對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)會計(jì)制度

對外經(jīng)濟(jì)合作公司會計(jì)制度1993年1月15日財(cái)政部（93）財(cái)會字第3號文發(fā)布**此文如下：國務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：為了適應(yīng)對外經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展的需要，加強(qiáng)對外經(jīng)濟(jì)合作公司的經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《公司會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，進(jìn)一步提高會計(jì)核算的規(guī)范化和會計(jì)信息資料地可比性，提高會計(jì)工作水平，改善公司經(jīng)營管理，我們在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行《對外承包公司會計(jì)制度》、《對外承包公司示范會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表》進(jìn)行了修改，制定了《對外經(jīng)濟(jì)合作公司會計(jì)制度》，現(xiàn)隨文附發(fā)，請轉(zhuǎn)知所屬對外經(jīng)濟(jì)合作公司從1993年7月1日起正式實(shí)行。在執(zhí)行中有什么問題。請隨時(shí)函告我部。我部1988年制定印發(fā)的《對外承包公司會計(jì)制度》、《對外承包公司示范會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表》同時(shí)廢止。目錄一、說明二、會計(jì)科目（一）會計(jì)科目表（二）會計(jì)科目使用說明三、會計(jì)報(bào)表（一）會計(jì)報(bào)表種類和格式（二）會計(jì)報(bào)表編制說明附錄：重要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總說明一、為了適應(yīng)對外經(jīng)濟(jì)合作事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范公司的會計(jì)核算，根據(jù)(公司會計(jì)準(zhǔn)則)，特制定本制度。二、本制度合用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)所有從事對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)的公司。涉及：1．經(jīng)國家批準(zhǔn)并向工商行政管理機(jī)關(guān)注冊登記、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，從事對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)的公司，涉及國務(wù)院有關(guān)主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市所屬公司(總公司及其分公司)，以及以總公司(或總包單位)名義承攬業(yè)務(wù)、簽訂協(xié)議、辦理價(jià)款結(jié)算，對內(nèi)自籌資金、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，執(zhí)行國家規(guī)定的對外經(jīng)濟(jì)合作公司財(cái)務(wù)制度，并向總公司(或總包單位)交納管理費(fèi)的國內(nèi)分公司(分包單位)(以下簡稱國內(nèi)公司)。2．各國內(nèi)公司駐外機(jī)構(gòu)，如分公司、經(jīng)理部、辦事處、代表處及項(xiàng)目組等(以下簡稱境外分公司)。3．國內(nèi)公司和境外分公司(以下簡稱公司)所屬從事制造業(yè)、商品流通業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、技術(shù)征詢業(yè)等多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算單位。三、本制度同時(shí)合用于國內(nèi)其他行業(yè)在境外從事耿外工程承包、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)等對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)的公司。四、公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)立和使用會計(jì)科目，編制會計(jì)報(bào)表。在不影響會計(jì)核算規(guī)定和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。公司向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的報(bào)表由公司自行規(guī)定。五、公司境外分公司原則上應(yīng)按本地政府有關(guān)稅法的規(guī)定，設(shè)立會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并按本制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表格式、指標(biāo)項(xiàng)目向國內(nèi)公司報(bào)送會計(jì)報(bào)表；所在地區(qū)本地政府沒有法規(guī)制度規(guī)定的，應(yīng)按本制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算和編制會計(jì)報(bào)表，并向國內(nèi)公司報(bào)送會計(jì)報(bào)表。六、本制度所規(guī)定的會計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用和損益五大類，并根據(jù)會計(jì)科目的分類，統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于公司編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。各公司不要隨意改變或打亂重編。編號方法是：總賬科目為三位數(shù)字，一級明細(xì)科目為二位數(shù)字，連同總賬科目共為五位數(shù)字編號，二級明細(xì)科目以下的編號依此類推。在某些會計(jì)科目之間留有適當(dāng)空號，供公司增設(shè)會計(jì)科目之用。公司在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。七、公司會計(jì)報(bào)表的金額以“元”為單位，“元”以下填至“分”。國內(nèi)公司一律用人民幣填列；境外分公司以美元填列。八、國內(nèi)公司對境外分公司上報(bào)的會計(jì)報(bào)表應(yīng)先按美元進(jìn)行匯編，然后將匯總的美元數(shù)控規(guī)定的折合率折成，人民幣，與國內(nèi)分公司上報(bào)的和總公司自身的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯編。在匯編時(shí)，應(yīng)將撥付所屑資金和互相間的往來款項(xiàng)，與所屬單位報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目互相沖銷。九、公司向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司的名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度或月份、規(guī)定報(bào)送日期、實(shí)際送出日期等內(nèi)容，并由公司負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員署名或蓋章。十、公司會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。對其他單位有投資的公司，其投資如占被投資公司資本總數(shù)半數(shù)以上，或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計(jì)報(bào)表隨同公司的會計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。十一、公司會計(jì)報(bào)表的報(bào)出時(shí)間：月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天仙反出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。境外分公司、分包單位及國內(nèi)分公司的會計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間，由國內(nèi)總公司在上述期限內(nèi)自行規(guī)定。十二、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。十三、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會計(jì)科目（一）會計(jì)科目表序號科目名稱和編號序號科目名稱的編號一、資產(chǎn)類。04生產(chǎn)設(shè)備10—15流動資產(chǎn)。05運(yùn)送設(shè)備1101現(xiàn)金。06生活及管理設(shè)施2102銀行存款19172累計(jì)折舊3109其他貨幣資金20173固定資產(chǎn)清理4111有價(jià)證券21174融資租人固定資產(chǎn)5121應(yīng)收票據(jù)22175融資租入固定資產(chǎn)6122應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)累計(jì)折舊7123應(yīng)收賬款23179固定資產(chǎn)購建支出8124分期應(yīng)收賬款18—19無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)9125壞賬準(zhǔn)備10126預(yù)付款11127內(nèi)部往來12128備用金24181無形資產(chǎn)13129其他應(yīng)收款。01專利權(quán)14131待攤費(fèi)用。02非專利技術(shù)15145存貨。03商標(biāo)權(quán)。01原材料。04著作權(quán)。02設(shè)備。05土（場）地。03低值易耗品使用權(quán)。04周轉(zhuǎn)材料。06商譽(yù)。05商品25185遞延資產(chǎn)。06產(chǎn)成品。01開辦費(fèi)。07生活物資。02租入固定資。08實(shí)物結(jié)算物資產(chǎn)改良出。09其他存貨。03租入固定資產(chǎn)大修理支出16155在途物資16長期投資17161長期投資26191其他資產(chǎn)。01股票投資。02債券投資二、負(fù)債類。03其他投資20—26流動負(fù)債。04撥付所屬資金27201短期借款17固定資產(chǎn)28205短期債券18171固定資產(chǎn)29211應(yīng)付票據(jù)。01房屋及建筑物30212應(yīng)付賬款。02船舶等大型設(shè)備31213預(yù)收款。03施工機(jī)械32219其他應(yīng)付款33221應(yīng)付工資。04提取盈余公積34222應(yīng)付福利費(fèi)。05應(yīng)付利潤35223應(yīng)付創(chuàng)匯獎勵(lì)金。06應(yīng)付股利36231應(yīng)交稅金。07未分派利潤37239其他應(yīng)交款。08上年利潤調(diào)整38241應(yīng)付利潤四、成本費(fèi)用類39243應(yīng)付股利50401生產(chǎn)成本40251預(yù)提費(fèi)用51405出國人員費(fèi)41261遞延收益52411建造費(fèi)用27長期負(fù)債53421輔助生產(chǎn)費(fèi)用42271長期借款五、損益益43277長期債款50—56經(jīng)營損益44279長斯應(yīng)付款54501營業(yè)收入。01應(yīng)付引進(jìn)設(shè)。01承包工程收入備款。02勞甸合作收入。02融資租入固定。03技術(shù)服務(wù)收入資產(chǎn)應(yīng)付款。04房地產(chǎn)經(jīng)營收入三、所有者權(quán)益類45301實(shí)收資本。05產(chǎn)品銷售收入46321資本公積。06物資銷售收入47331盈余公積。07自營出口收入48351本年利潤。08代理出口收入。01承包工程利潤。09服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入。02勞務(wù)合作利潤。03技術(shù)服務(wù)濕潤。10其他經(jīng)營收入。04房地產(chǎn)經(jīng)營利潤55。11內(nèi)部結(jié)算收入56521遞延營業(yè)收入。05產(chǎn)品銷售利潤531營業(yè)成本。06物資銷售利潤。01承包工程成本。07自營業(yè)口利潤。02勞務(wù)合作成本。08代理出口利潤。03技術(shù)服務(wù)成本。09服務(wù)業(yè)經(jīng)營利潤。04房地產(chǎn)經(jīng)營成本。10其他經(jīng)營利潤。05產(chǎn)品銷售成本。11內(nèi)部結(jié)算差額。06物資銷售成本。12營業(yè)稅金。07自營出口成本。13進(jìn)貨費(fèi)用。08代理出口成本。14銷售折扣與折讓。09服務(wù)業(yè)經(jīng)營成。15銷售費(fèi)用。10其他經(jīng)營成本。16管理費(fèi)用。11內(nèi)部結(jié)算成本。17財(cái)務(wù)費(fèi)用57551遞延營業(yè)成本。18投資收益58561營業(yè)稅金。19營業(yè)外收支59563進(jìn)貨費(fèi)用49361未分派利潤60565銷售折扣與折讓。01應(yīng)交所得稅61566銷售費(fèi)用。02應(yīng)交財(cái)政特種基本62567管理費(fèi)用。03盈余公積補(bǔ)虧63568財(cái)務(wù)費(fèi)用57—59營業(yè)外損益64571投資收益68395清算損夫65581營業(yè)外收入66585營業(yè)外支出67591清算費(fèi)用附注：一、公司也許根據(jù)實(shí)際需要分設(shè)或簡并一些會計(jì)科目。如：1．采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料平常核算的公司，可將“145存貨”科目分為“146設(shè)備”“147材料物資”兩個(gè)科目；將“155在途物資”科目改為“154在途設(shè)備”。另設(shè)“141材料采購”和“151材料成本差異”科目，核算材料的實(shí)際有購成本和成本差異。2．公司的施工機(jī)械同時(shí)為幾個(gè)成本核算對象（工程項(xiàng)目）施工的，所發(fā)生的施工機(jī)械使用費(fèi)，一般可以通過“142輔助生產(chǎn)費(fèi)用”科目進(jìn)行匯集和分派，或直接記入有關(guān)成本核算對象的“施工機(jī)械使用費(fèi)”成本項(xiàng)目。3．實(shí)行股份制的公司，可凈“301實(shí)收資本”科目名稱改為“股本”。二、公司可以根據(jù)需要設(shè)立一些備查登記簿，如“外匯額度備查登記簿”、“租入固定資產(chǎn)備查登記簿”等。（一）會計(jì)科目使用說明第101號科目鈔票一、本科目核算公司的各種庫存鈔票，涉及國內(nèi)公司的人民幣鈔票、境外分公司的本地幣鈔票和各種其他外幣鈔票。公司內(nèi)部各單位、各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“備用金”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算收入的鈔票，貸方核算支出的鈔票，借方余額反映公司的庫存鈔票。三、公司應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)立“鈔票日記帳”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。對于需要折合成記帳本位幣記帳的外幣鈔票，應(yīng)根據(jù)擬定的外幣折合率進(jìn)行折合，分別登記其實(shí)際收支數(shù)和折合數(shù)。其登記方法見“銀行存款”科目說明。第102號科目銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種款項(xiàng)，涉及人民幣存款和各種外幣存款。公司在其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目核算。外匯額度的收支，應(yīng)另設(shè)登記簿進(jìn)行登記，不通過本科目核算。二、本科目的借方核算存入銀行的款項(xiàng)，貸方核算從銀行存款中支取或轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)，借方余額反映實(shí)際結(jié)存的銀行存款。三、國內(nèi)公司發(fā)生的一切人民幣收入，除國家另有規(guī)定外都必須及時(shí)存人銀行。一切人民幣支出，除規(guī)定可用鈔票支付的以外，應(yīng)按銀行的規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。境外分公司發(fā)生的一切外匯收入，除用于本地支付生產(chǎn)費(fèi)用、經(jīng)營管理費(fèi)用和經(jīng)批準(zhǔn)保存的周轉(zhuǎn)金外，多余部分應(yīng)兌換成自由外匯(如美元等)及時(shí)匯回國內(nèi)。四、國內(nèi)公司以人民幣為記賬本位幣，境外分公司以本地幣為記賬本位幣，也可以美元為記賬本位幣。對于記賬本位幣以外的其他外幣存款，在登記存人、支出和結(jié)余的外幣金額時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記折合為記賬本位幣的金額。折合記賬本位幣的匯率，可以是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則上是中間價(jià)，下同)，也可以是當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)，由公司自行選定，一經(jīng)擬定，不得隨意變更，如有變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明。五、外幣鈔票以及以外幣進(jìn)行結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款、分期應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、各種借款、其他應(yīng)收應(yīng)付款，以及內(nèi)部往來、撥付所屬資金和上級撥入資金等，都應(yīng)比照記賬本位幣以外的外幣銀行存款的方法記賬。增長和減少外幣債權(quán)、債務(wù)時(shí)，一律按公司選定的國家外匯牌價(jià)折合記賬本位幣入賬。六、期末，公司應(yīng)將外幣鈔票、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)賬戶(不涉及按調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記賬的外幣賬戶)的期末余額，按期末國家外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣，折合金額與各該賬戶記賬本位幣賬面余額的差額，即為匯兌損益，通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失”科目核算。七、公司在銀行開立幾種外幣存款戶的，不同的外幣存款之間的兌換所發(fā)生的記賬本位幣差額，也應(yīng)作為匯兌損益解決。八、公司在外匯調(diào)劑中買·入或賣出外幣時(shí)，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)記賬。賣出的外幣，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)分別記入有關(guān)科目。買人的外幣，應(yīng)在本科目內(nèi)單獨(dú)設(shè)立“調(diào)劑外幣戶”明細(xì)科目進(jìn)行核算，支用時(shí)，按賬面調(diào)劑匯率折合的記賬本位幣金額轉(zhuǎn)出。賬面調(diào)劑匯率，可按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別認(rèn)定等方法擬定。九、有買人和賣出外匯額度的公司，也應(yīng)按外匯額度的買際調(diào)劑價(jià)記賬。賣出外匯額度的，按實(shí)際調(diào)劑價(jià)收入記人有關(guān)存款賬戶和財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶。買入外匯額度的支出，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)支出在“其他應(yīng)收款”科目設(shè)立“購入外匯額度支出”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待用該調(diào)劑外匯額度配套購買材料物資時(shí)，應(yīng)將其調(diào)劑外匯額度的支出轉(zhuǎn)入材料物資成本中進(jìn)行核算。十、公司應(yīng)按銀行名稱、存款種類和不同的貨幣分別設(shè)立“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。對于需要折合成記賬本位幣記賬的外幣存款，應(yīng)設(shè)立復(fù)幣賬頁的“銀行存款日記賬”，在一本賬內(nèi)同時(shí)以外幣和記賬本位幣進(jìn)行登記?！般y行存款日記賬”的記錄，應(yīng)定期與銀行核對清楚。月份終了，公司的賬面結(jié)存數(shù)與銀行的對賬單結(jié)存數(shù)、之間如有差額，必須逐筆查明因素(如公司開出支票，持票人尚未存入銀行或取款；銀行代收的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)入賬，但公司尚未收到收款告知，沒有入賬等)，編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行差錯(cuò)的，應(yīng)告知銀行查明更正，屬于公司記賬差錯(cuò)的或漏記的，應(yīng)由公司更正記錄，補(bǔ)記人賬。第109號科目其他貸幣資金一、本科目核算公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、保函押金和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、本科目的借方核算公司實(shí)際發(fā)生的其他貨幣資金支出，貸方核算實(shí)際轉(zhuǎn)銷的其他貨幣資金，本科目的借方余額反映公司實(shí)際發(fā)生的其他貨幣資金支出數(shù)。三、本科目應(yīng)設(shè)立“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用證存款”、“保函押金”和“在途貨幣資金”等明細(xì)科目，并按存款的開戶銀行，銀行匯票和本票的收款單位以及在途資金的匯出單位等設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第111號科目有價(jià)證券一、本科目核算公司購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券。公司有不超過一年的其他投資也在本科目內(nèi)核算。公司購人的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。各種有價(jià)證券，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。公司取得有價(jià)證券的實(shí)際成本中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利，或已實(shí)現(xiàn)的債券利息，應(yīng)作為其他應(yīng)收款解決，不涉及在有價(jià)證券實(shí)際成本中。三、公司在有價(jià)證券持有期間獲得的股利、利息以及由于出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價(jià)證券所發(fā)生的損益，作投資損益解決。四、本科目的借方核算購人有價(jià)證券所發(fā)生的支出，貸方核算出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價(jià)證券而轉(zhuǎn)出的賬面實(shí)際成本，期末借方余額反映結(jié)存有價(jià)證券的賬面價(jià)值。五、本科目應(yīng)按購入有價(jià)證券的類別設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第121號科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公司因工程結(jié)算，產(chǎn)品、物資銷售等業(yè)務(wù)而收到的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。收到的支票，應(yīng)存人銀行，并記人“銀行存款”科目，不涉及在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。二、各種應(yīng)收票據(jù)，在本科目內(nèi)應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。帶息票據(jù)到期收到的利息，以及公司需要用款將尚未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(按銀行規(guī)定，將票據(jù)交給銀行，從銀行取得鈔票，并貼給銀行一定利息)，發(fā)生的貼息及手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，不在本科目核算。公司收到的各種帶息票據(jù)，假如利息金額較大，在核算應(yīng)收票據(jù)時(shí)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按期計(jì)算應(yīng)收利息，記人“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收利息”科目，應(yīng)收的利息收入作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”解決。三、公司將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)所得凈額小于票面金額的差額作為利息支出，列人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼息后所得凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額的差額，作為利息收入，列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。四、公司向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)到期時(shí)，付款人(即票據(jù)的承兌付款者)假如無力償還，公司應(yīng)負(fù)償還責(zé)任。因此，公司向銀行貼現(xiàn)時(shí)，可先將貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算，待票據(jù)到期，付款人向辦理貼現(xiàn)的銀行付清票款后，再將本科目與“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目互相沖銷。假如公司貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是銀行承兌票據(jù)(這種票據(jù)承兌銀行負(fù)有連帶償還責(zé)任)，公司在貼現(xiàn)時(shí)所得貼現(xiàn)收入可直接記人本科目，不必通過“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算。五、本科目的借方核算公司收到的應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸方核算票據(jù)到期收回的票面金額或以銀行承兌票據(jù)向銀行貼現(xiàn)收回的票面金額，期末借方余額反映尚未收回的應(yīng)收票據(jù)票面金額。六、本科目應(yīng)按各種票據(jù)的不同貨幣分別設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。七、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期，票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。第122號科目應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)一、本科目核算公司向銀行貼現(xiàn)的各種應(yīng)收的商業(yè)承兌票據(jù)。公司向銀行貼現(xiàn)銀行承兌票據(jù)，可直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目，不通過本科目核算。二、公司向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)，發(fā)生的貼息及手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、本科目的借方核算到期轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸方核算公司向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額。四、本科目應(yīng)按各種貼現(xiàn)票據(jù)的不同貨幣分別設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。五、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”逐筆記錄每一貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，承兌付款人付清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。第123號科目應(yīng)收賬款一、本科目核算公司因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí)行承包項(xiàng)目協(xié)議，應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款。公司預(yù)收的款項(xiàng)在“預(yù)收款”科目核算，不在本科目核算。二、對于尚未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)催收,并應(yīng)定期與對方對賬。對于不能收回的應(yīng)收賬款，還須查明因素，追究責(zé)任，的確無法收回的，要嚴(yán)格審查，并取得有關(guān)證明，按審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，方可轉(zhuǎn)作壞賬損失，并應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。三、本科目的借方核算應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經(jīng)收取的和從應(yīng)收賬款一、本科目核算公司對預(yù)計(jì)也許無法收回的應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從管理費(fèi)用中提取的壞賬準(zhǔn)備。二、公司對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明因素，追究責(zé)任，的確無法收回的壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。三、公司根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)提數(shù)大于本科目賬面實(shí)際數(shù)差額為少提數(shù)，應(yīng)從管理費(fèi)用中補(bǔ)提足額，應(yīng)提數(shù)小于本科目賬面實(shí)際數(shù)的差額為多提數(shù)，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。四、本科目的借方核算已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失并沖減的壞賬準(zhǔn)備，貸方核算按照規(guī)定預(yù)提和補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備，期末貸方余額反映按照規(guī)定已提取的壞賬準(zhǔn)備。五、公司的應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項(xiàng)年末余額中，如有采用預(yù)收款方式收到的預(yù)收款項(xiàng)，在計(jì)算壞賬準(zhǔn)備提取金額時(shí)，應(yīng)將這部分預(yù)收款予以扣除。六、已經(jīng)列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又所有或部分收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回的金額通過有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)科目后，再予轉(zhuǎn)銷。中扣還的預(yù)收款，以及轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)的款項(xiàng)。本科目的期未借方余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或發(fā)包單位戶名設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第124號科目分期應(yīng)收賬款一、本科目核算公司因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí)行承包項(xiàng)目等協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定以分期付款、延期付款、實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式向購貨單位或發(fā)包單位收取款項(xiàng)的應(yīng)收賬款。分期預(yù)收的款項(xiàng)在“預(yù)收款”科目核算，不在本科目核算。二、按協(xié)議規(guī)定公司收到的購貨單位和發(fā)包單位根據(jù)結(jié)算賬單支付的利息，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。三、本科目的借方核算應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經(jīng)收取的和從分期應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款。本科目的期末借方余額反映尚未收到的分期應(yīng)收賬款。四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或發(fā)包單位設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項(xiàng)的減項(xiàng)列示。第126號科目預(yù)付款一、本科目核算公司按照協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項(xiàng)。預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的公司，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。二、本科目的借方核算公司按照協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項(xiàng)，貸方核算轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款，期末借方余額反映公司已經(jīng)預(yù)付但尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款項(xiàng)。三、公司應(yīng)隨時(shí)檢查本科目的明細(xì)記錄，擬定已經(jīng)預(yù)付款項(xiàng)的定貨或工程是否已經(jīng)到達(dá)或結(jié)算，保證預(yù)付的款項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，予以轉(zhuǎn)銷，以避免反復(fù)付款。四、本科目應(yīng)按不同的貨幣和供應(yīng)單位、分包單位設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第127號科目內(nèi)部往來一、本科目核算公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，涉及國內(nèi)總公司與所屬國內(nèi)、境外分公司之間、境外分公司與所屬獨(dú)立核算的項(xiàng)目組之間有關(guān)協(xié)議價(jià)款結(jié)算、材料物資調(diào)撥、出國人員費(fèi)結(jié)算、管理費(fèi)結(jié)算、費(fèi)用和收入的劃轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項(xiàng)。二、下列業(yè)務(wù)不在本科目核算：1．公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資金的上交、下?lián)?，在“長期投資––––撥付所屬資金”和“實(shí)收資本––––上級撥入資金”科目內(nèi)核算。2．總公司與分包單位之間有關(guān)協(xié)議價(jià)款的代收、代付，公司管理費(fèi)的上交和結(jié)轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項(xiàng)，在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收款”“預(yù)付款”科目內(nèi)核算。3．向其他單位投資的款項(xiàng)以及從其他單位收入的投資收益，根據(jù)長期投資的不同核算方法，分別在“長期投資”和“投資收益”科目內(nèi)核算。4．撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位(如職能部門、項(xiàng)目組、車間等)的周轉(zhuǎn)金，在“備用金”科目內(nèi)核算。三、本科目的借方核算應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，貸方核算應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目的期末余額應(yīng)與所屬各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)，貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng)。四、本科目應(yīng)按內(nèi)部單位戶名設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。公司與所屬單位之間對本科目的記錄應(yīng)互相一致。為了保證各內(nèi)部單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來記賬告知單”(格式、內(nèi)容由公司自行規(guī)定)，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對方及時(shí)記賬，并由對方核對后及時(shí)將副聯(lián)退回。每月月終，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對賬目；對方應(yīng)及時(shí)核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于差錯(cuò)等因素不能核對相符的，應(yīng)在簽回的清單上具體注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整記錄。第128號科目備用金一、本科目核算公司支付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位(如職能部門、項(xiàng)目組、車間等)一定額度用于差旅費(fèi)、零星采購或平常零星開支使用的周轉(zhuǎn)金。二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不能轉(zhuǎn)借給別人或挪作他用。備用金支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。三、備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財(cái)會部門根據(jù)費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記人有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并補(bǔ)足備用金。除增長或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。四、本科目的借方核算公司向各內(nèi)部單位撥付的定額備用金，貸方核算公司向各內(nèi)部單位收回的定額備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的定額備用金。五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第129號科目其他應(yīng)收款一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付款、應(yīng)收內(nèi)部單位款等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如：應(yīng)收取的各種補(bǔ)償款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、存出保證金等。二、本科目的借方核算公司發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)收款，貸方核算收到和結(jié)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)其他應(yīng)收款，期末借方余額反映應(yīng)收未收的各項(xiàng)其他應(yīng)收款項(xiàng)。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的單位或個(gè)人的戶名設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第131號科目待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)期和以后各期成本的各種費(fèi)用。涉及搭建臨時(shí)設(shè)施、在用周轉(zhuǎn)材料和在用低值易耗品的實(shí)際成本，一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金等。二、公司應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用的不同內(nèi)容和實(shí)際情況，合理擬定每期成本應(yīng)承擔(dān)的攤銷額。例如：臨時(shí)設(shè)施，可根據(jù)結(jié)構(gòu)類型、工期長短、拆除后的殘值等擬定每期的攤銷額；周轉(zhuǎn)材料，可分別不同種類、預(yù)計(jì)使用年限(或次數(shù))和預(yù)計(jì)殘值擬定每期(或每次)的攤銷額；低值易耗品，可采用一次或分次平均攤銷等方法擬定其攤銷額；大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)可按受益工程對象和施工期限擬定每期的攤銷額等。三、本科目的借方核算公司發(fā)生的應(yīng)由本期和以后各期承擔(dān)的費(fèi)用，貸方核算已經(jīng)攤銷的費(fèi)用，期末借方余額反映尚未分?jǐn)偟馁M(fèi)用。四、本科目應(yīng)按待攤費(fèi)用的類別設(shè)立明細(xì)科目，對于領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品還應(yīng)設(shè)立實(shí)物登記薄，建立責(zé)任制，加強(qiáng)實(shí)物管理，防止損失浪費(fèi)。第145號科目存貨一、本科目核算公司采購用作銷售或制造產(chǎn)品的各種材料物資的實(shí)際成本，以及實(shí)物結(jié)算項(xiàng)目結(jié)算物資的實(shí)際成本。涉及：1．原材料存貨，是指公司采購直接用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種庫存材料物資。2．設(shè)備存貨，是指公司對外提供成套設(shè)備項(xiàng)目中所需的工藝設(shè)備，涉及各種機(jī)械設(shè)備及其附屑零配件。3．低值易耗品存貨，是指公司使用期限或單位價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不作為固定資產(chǎn)管理的物品。4．周轉(zhuǎn)材料存貨，是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以多次使用，基本保持本來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的周轉(zhuǎn)性材料。5．商品存貨，是指公司采購用作對外銷售的庫存貨品。6．產(chǎn)成品存貨，是指公司已經(jīng)所有加工完畢，以備銷售的制成產(chǎn)品。7．生活物資存貨，是指公司提供出國人員在國外生活用的各種物資。8．實(shí)物結(jié)算物資，是指公司按照協(xié)議規(guī)定進(jìn)行實(shí)物結(jié)算的項(xiàng)目，從發(fā)包單位分期或一次收到并驗(yàn)收入庫抵作協(xié)議價(jià)款的材料物資。9．其他存貨，是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，便于進(jìn)行施工或經(jīng)營管理的各種材料物資。二、各種存貨的實(shí)際成本，一般應(yīng)涉及購人原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗及應(yīng)交納的有關(guān)稅金。為簡化核算，公司存貨的實(shí)際成本也可按以下方法擬定：1．國內(nèi)公司向境外分公司調(diào)撥的材料物資和境外分公司轉(zhuǎn)口采購的材料物資一般應(yīng)以購入原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為實(shí)際成本。但為了簡化核算，也可以原價(jià)(涉及買價(jià)和手續(xù)費(fèi))作為實(shí)際成本。為采購材料物資所發(fā)生的各種儲運(yùn)費(fèi)用(涉及國內(nèi)外運(yùn)雜費(fèi)、倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、口岸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、港口費(fèi)等)，作為“進(jìn)貨費(fèi)用”，直接列作當(dāng)期損益，不涉及在材料物資的實(shí)際成本之內(nèi)。2．國內(nèi)公司購人國內(nèi)使用的材料物資，以及境外分公司就地采購的材料物資，以購人原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為實(shí)際成本。3．實(shí)物結(jié)算物資，以協(xié)議規(guī)定的價(jià)格和驗(yàn)收入庫以前所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，作為實(shí)際成本。4．自制的材料物資，以涉及耗用的材料物資在內(nèi)的自制成本作為實(shí)際成本。5．委托外單位加工完畢驗(yàn)收入庫的材料物資，以實(shí)際耗用的材料物資的實(shí)際成本、加工費(fèi)用和驗(yàn)收人庫前的有關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際成本。6．其他單位轉(zhuǎn)來作為投資的材料物資，按照協(xié)議擬定的價(jià)值作為實(shí)際成本。7．盤盈的材料物資，按同類材料物資的庫存實(shí)際成本或市價(jià)作為實(shí)際成本。發(fā)出、領(lǐng)用、對外銷售或盤虧、毀損的材料物資，其實(shí)際成本，由公司根據(jù)實(shí)際情況采用“先進(jìn)先出法”“加權(quán)平均法”“移動平均法”“后進(jìn)先出法”“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法予以擬定。三、按工程用料定額采購并直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場的材料物資，可以按運(yùn)到工地?cái)?shù)，直接記人有關(guān)成本科目，不通過本科目核算。四、領(lǐng)用分期攤銷的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，在“待攤費(fèi)用”科目內(nèi)核算；購入作為公司固定資產(chǎn)的設(shè)備，在“固定資產(chǎn)購建支出”科目內(nèi)核算，也不在本科目核算。五、本科目的借方核算外購、自制、委托加工完畢、實(shí)物結(jié)算、盤盈等因素增長的各種存貨的實(shí)際成本，貸方核算領(lǐng)用、對外銷售、盤虧、毀損等因素減少的各種存貨的實(shí)際成本，期末借方余額反映庫存的各種存貨的實(shí)際成本。六、本科目應(yīng)按存貨的類別、品種、規(guī)格和存放地點(diǎn)，設(shè)立存貨明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第155號科目在途物資一、本科目核算公司所有在途物資的實(shí)際成本。二、在途物資，是指公司已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貸款，但尚未驗(yàn)收人庫的材料物資。三、本科目的借方核算貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的材料物資，貸方核算已經(jīng)驗(yàn)收入庫的材料物資，期末借方余額反映尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的材料物資。支付貸款時(shí)，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫的，可直接記入“存貨”科目，不通過本科目核算。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)協(xié)議設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第161號科目長期投資一、本科目核算公司不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。涉及股票投資、債券投資和其他投資。公司有撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營管理的資金，也在本科目核算。二、長期投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的金額或擬定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值記賬。公司長期投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、公司購買股票的價(jià)款中如具有已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應(yīng)將該部分股利從長期投資成本中扣除，記入“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目。公司購人債券價(jià)款中如已涉及截至購買日止應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分應(yīng)計(jì)利息從長期投資成本中扣除，記人“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收利息”科目。公司債券投資存續(xù)期間的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)于期末記入“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收利息”科目。公司購人債券的折價(jià)或溢價(jià)，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。四、公司對外投資取得的勝利、利息和利潤以及收回時(shí)產(chǎn)生的損益，作為投資損益解決。五、本科目應(yīng)設(shè)立以下明細(xì)科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其他投資；4．撥付所屬資金。第171號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算公司所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。公司對經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立輔助賬簿進(jìn)行登記，不作為本公司固定資產(chǎn)核算。公司以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在“融資租入固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程及大修理支出，應(yīng)計(jì)入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。二、公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)分類和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)，并按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)分別管理。三、公司的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)如下：1．國內(nèi)固定資產(chǎn)：(1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)使用年限在1年以上；(2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)使用年限在2年以上，并且單位價(jià)值在2023元以上。2．境外因定資產(chǎn)，須同時(shí)具有以下兩個(gè)條件：(1)使用年限在1年以上；(2)單位價(jià)值在1000美元以上。不具有以上條件的，為低值易耗品。固定資產(chǎn)和低值易耗品具體如何劃分，應(yīng)按照公司制定的《固定資產(chǎn)目錄》擬定。四、公司的固定資產(chǎn)一般應(yīng)分以下六類：1．房屋及建筑物；2．船舶等大型設(shè)備；3．施工機(jī)械；4．生產(chǎn)設(shè)備；5．運(yùn)送設(shè)備；6．生活及管理設(shè)施。五、公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)按原價(jià)登記入賬：1．購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等入賬。國外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)，還應(yīng)涉及按規(guī)定支付的關(guān)稅及有關(guān)稅金等。2．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估擬定的價(jià)格，或者協(xié)議、協(xié)議約定的價(jià)格人賬。3．自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。4．公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建所發(fā)生的可以增長固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)原價(jià)。5．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格等資料擬定的價(jià)值作為原價(jià)。6．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值作為原價(jià)。公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出，匯兌損益等費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。六、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，至少每年清查一次。盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核算情況，查明因素，及時(shí)解決。公司對于出售、報(bào)廢、盤虧和毀損等因素減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其固定資產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。七、本科目的借方核算投入、購入、自制自建、接受捐贈、盤盈等因素增長的固定資產(chǎn)，貸方核算投出、出售、盤虧、毀損等因素減少的固定資產(chǎn)，期末借方余額反映期末所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。八、公司應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)立賬頁。按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減日期順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增減結(jié)存情況?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”按每項(xiàng)固定資產(chǎn)分別設(shè)立，每一固定資產(chǎn)設(shè)立一張。卡片應(yīng)技固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特性、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造或購置年份、開始使用日期、原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等具體資料。卡片的分類及其增減記錄，必須與明細(xì)賬一致，以便互相核對。明細(xì)賬和卡片的格式、內(nèi)容由公司根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。第172號科目累計(jì)折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，即固定資產(chǎn)在使用過程中所發(fā)生的價(jià)值損耗。有融資租入固定資產(chǎn)的公司，對融資租人固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立“融資租入固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。二、固定資產(chǎn)的折舊，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)分別采用直線法或加速折舊法計(jì)算擬定。公司應(yīng)按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)增長的固定資產(chǎn)不提折舊，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)照提折舊。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提足額后，不再提取折舊，提前報(bào)廢時(shí)，不補(bǔ)提折舊。四、本科目的借方核算投出、出售、盤虧、毀損以及其他因素減少的固定資產(chǎn)折舊，貸方核算按月計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊和投人、購入以及其他因素增長固定資產(chǎn)的折舊，期末貸方余額反映固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。五、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別，設(shè)立相應(yīng)的明細(xì)科目。六、公司發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可以直接記人有關(guān)的費(fèi)用科目。為了均衡成本承擔(dān)，公司也可以采用分期攤銷或預(yù)提方法，分別在“待攤費(fèi)用”“遞延資產(chǎn)”“預(yù)提費(fèi)用”等科目核算。第173號科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損等因素需要清理的固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊，以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、本科目的借方核算公司需要清理的固定資產(chǎn)原價(jià)和發(fā)生的清理費(fèi)用，貸方核算需要清理的固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊和在清理時(shí)所得的價(jià)款收入(涉及殘值變價(jià)收入和應(yīng)收過失人及保險(xiǎn)公司的補(bǔ)償款)及入庫的殘料估計(jì)價(jià)值，期末借方余額反映期末尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的清理損失(固定資產(chǎn)凈值和清理費(fèi)用大于清理收入的差額)，期末貸方余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理收益(固定資產(chǎn)凈值和清理費(fèi)用小于清理收入的差額)。固定資產(chǎn)的清理損失和收益，應(yīng)于固定資產(chǎn)清理完畢后，分別轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。三、本科目應(yīng)按需要清理的每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第174號科目融資租入固定資產(chǎn)一、本科目核算公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。涉及按照租賃協(xié)議或協(xié)議擬定的價(jià)款、價(jià)款的利息、手續(xù)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。公司以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目內(nèi)核算。二、本科目借方核算融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本；貸方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為本公司固定資產(chǎn)的融資租入固定資產(chǎn)的實(shí)際成本；期末借方余額反映公司融資租入固定資產(chǎn)實(shí)際成本。三、本科目應(yīng)按融資租入的每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第175號科目融資租入固定資產(chǎn)量計(jì)折舊一、本科目核算公司融資租入固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目借方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；貸方核算公司計(jì)提的融資租入固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；期末貸方余額反映公司融資租入固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。三、本科目應(yīng)按融資租入的每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第179號科目固定資產(chǎn)購建支出一、本科目核算公司購建用于生產(chǎn)和經(jīng)營管理的固定資產(chǎn)所發(fā)生的各種支出。二、公司為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及匯兌損益等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。三、本科目的借方核算購建固定資產(chǎn)的各種支出，貸方核算購建完畢交付使用的固定資產(chǎn)實(shí)際成本，期末借方余額反映尚未購建完畢的固定資產(chǎn)的各種支出和已購建完畢尚未交付使用的固定資產(chǎn)實(shí)際成本。四、本科目一般應(yīng)按購建固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬。對于外購的工程用物資應(yīng)在本科目內(nèi)設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算，在明細(xì)科目下，再按承包單位戶名、費(fèi)用項(xiàng)目等設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第181號科目無形資產(chǎn)一、本科目核算公司專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土(場)地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。二、各種無形資產(chǎn)的價(jià)值，按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并按規(guī)定的使用期限或預(yù)計(jì)受益期限，分期攤銷。三、本科目的借方核算購人或自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)所發(fā)生的實(shí)際支出，以及其他單位作為投資投入的各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。貸方核算按擬定的期限分期攤銷或出售、投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)的價(jià)值。期末借方余額反映尚未攤銷的各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。四、本科目應(yīng)按專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土(場)地使用權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的類別設(shè)立明細(xì)科目。土(場)地使用權(quán)還應(yīng)按使用場地的不同地點(diǎn)設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第185號科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算公司所發(fā)生的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等各種遞延支出。二、開辦費(fèi)，是指公司在籌備期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。公司在籌備期內(nèi)為取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)計(jì)入相應(yīng)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，不在本科目核算。各項(xiàng)開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在公司開始營業(yè)后的一定年限內(nèi)分期攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出，是指對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生的支出。租入固定資產(chǎn)大修理支出，是指對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理所發(fā)生的支出。租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，應(yīng)按支出的受益期限分期攤銷。攤銷期限不得超過固定資產(chǎn)的租賃期限。三、本科目的借方核算實(shí)際發(fā)生的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，貸方核算分期攤銷的數(shù)額，期末借方余額反映尚未攤銷的數(shù)額。四、本科目應(yīng)按開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等類別設(shè)立明細(xì)科目，并分別開辦費(fèi)的費(fèi)用項(xiàng)目(由公司自行規(guī)定)和租人固定資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。租入固定資產(chǎn)大修理工程與改良工程結(jié)合進(jìn)行的，可合并設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算。五、公司對租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)輔助登記薄進(jìn)行登記。第191號科目其他資產(chǎn)一、本科目核算公司除長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的各種其他資產(chǎn)，如特準(zhǔn)儲備物資、凍結(jié)存款等。二、本科目的借方核算實(shí)際發(fā)生的其他資產(chǎn)價(jià)值，貸方核算轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)價(jià)值，期末借方余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)價(jià)值。三、本科目應(yīng)按其他資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。第201號科目短期借款一、本科目核算公司向銀行和其他機(jī)構(gòu)借入的各種短期借款(一般在1年以內(nèi))，涉及人民幣借款和外幣借款。二、公司各種短期借款發(fā)生的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行核算。三、本科目的借方核算歸還或轉(zhuǎn)銷的短期借款，貸方核算借入或轉(zhuǎn)入的短期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的短期借款。四、本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)立明細(xì)科目，在明細(xì)科目下，再按借款種類和不同的貨幣設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第205號科目短期債券一、本科目核算公司為籌集資金，發(fā)行的償還期在1年以下的各種短期債券。二、公司發(fā)行債券支付的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)等支出，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。公司發(fā)行債券的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)行用于購建固定資產(chǎn)的債券的利息支出，在購建期內(nèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。三、本科目的借方核算折價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券折價(jià)，已轉(zhuǎn)銷的債券溢價(jià)和償還債券時(shí)支付的債券本金；貸方核算溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)，已轉(zhuǎn)銷的債券折價(jià)和發(fā)行債券時(shí)收到的債券本金。期末貸方余額反映尚未到期償付的短期債券。四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)立明細(xì)賬，并按債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)和發(fā)行期等進(jìn)行明細(xì)核算。五、公司在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。第211號科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算公司對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。二、各種應(yīng)付票據(jù)在本科目應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。公司承兌票據(jù)而向銀行支付的手續(xù)費(fèi)，以及開出帶息票據(jù)所支付的利息支出，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，不在本科目核算。三、本科目的借方核算公司應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)支付的票面金額，貸方核算公司開出應(yīng)付票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期的應(yīng)付票據(jù)票面金額。四、本科目應(yīng)按票據(jù)的不同貨幣分別核算，并設(shè)“應(yīng)付票據(jù)登記薄”，具體登記每筆票據(jù)的內(nèi)容、貨幣單位、金額、承付日期等各項(xiàng)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在登記簿內(nèi)予以注銷。第212號科目應(yīng)付賬款一、本科目核算公司因購買材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)以及與分包單位有關(guān)工程價(jià)款、管理費(fèi)等結(jié)算中應(yīng)付給供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)。按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)，在“預(yù)付款”科目核算。預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的公司，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)，直接計(jì)入本科目的借方，不另設(shè)“預(yù)付款”科目。二、公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間或內(nèi)部獨(dú)立核算單位互相之間發(fā)生有關(guān)材料采購和勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。三、本科目的借方核算支付和轉(zhuǎn)銷的預(yù)付供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)，貸方核算應(yīng)付供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)。本科目的期末貸方余額反映應(yīng)付供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位、分包單位戶名設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第213號科目預(yù)收款一、本科目核算公司按照協(xié)議規(guī)定，向購貨單位或發(fā)包單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。預(yù)收款業(yè)務(wù)不多的公司，可以將預(yù)收款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)本科目。二、本科目的借方核算轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目班費(fèi)、津貼等。根據(jù)協(xié)議規(guī)定向選派單位支付不屬于本公司編制的出國人員的國內(nèi)工資或包干費(fèi)用，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算實(shí)際支付的工資，貸方核算應(yīng)付的工資，期末余額反映應(yīng)付工資與實(shí)付工資的差額。三、本科目應(yīng)分設(shè)以下明細(xì)科目：1．應(yīng)付國內(nèi)人員工資；2．應(yīng)付出國人員工資；3．應(yīng)付本地人員工資。在明細(xì)科目下，再按職工類別和工資種類設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第222號科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算公司按照規(guī)定比例從成本、費(fèi)用中提取的福利費(fèi)。二、本科目的借方核算實(shí)際支用的福利費(fèi)，貸方核算技規(guī)定比例提取和轉(zhuǎn)入的福利費(fèi)，期末貸方余額反映結(jié)余的福利費(fèi)。三、公司應(yīng)設(shè)立“福利費(fèi)明細(xì)賬”，登記福利費(fèi)的提取和支用情況。第223號科目應(yīng)付創(chuàng)匯獎勵(lì)金一、本科目核算公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從成本中計(jì)提和財(cái)政核撥的創(chuàng)匯獎勵(lì)金。二、本科目的借方核算實(shí)際支用和轉(zhuǎn)出的創(chuàng)匯獎勵(lì)金，貸方核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取和財(cái)政核撥的創(chuàng)匯獎勵(lì)金，期末貸方余額反映結(jié)余的創(chuàng)匯獎勵(lì)金。三、公司應(yīng)設(shè)立“創(chuàng)匯獎勵(lì)金明細(xì)賬”，登記創(chuàng)匯獎勵(lì)金的提取、核撥、支用和轉(zhuǎn)出情況。第231號科目應(yīng)交稅金一、本科目核算公司按照國內(nèi)、國外有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如所得稅、營業(yè)稅等。二、本科目的借方核算實(shí)際交納(涉及預(yù)交)的稅金，貸方核算應(yīng)交納的稅金，期末借方余額反映預(yù)交或多交的稅金，貸方余額反映應(yīng)交未交的稅金。三、本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)立明細(xì)賬。第239號科目其他應(yīng)交款一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金以外的其他應(yīng)上交國家的款項(xiàng)。二、本科目的借方核算實(shí)際交納的各種其他應(yīng)交款，貸方核算應(yīng)交納的其他應(yīng)交款，期末貸方余額反映應(yīng)交未交的其他應(yīng)交款。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款項(xiàng)的類別設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第241號科目應(yīng)付利潤一、本科目核算公司按照有關(guān)投資協(xié)議規(guī)定從稅后利潤中計(jì)算擬定應(yīng)付給投資者的利潤。二、公司與其他單位或個(gè)人合作的項(xiàng)目，如按協(xié)議或協(xié)議規(guī)定應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤的，也在本科目核算。三、本科目的借方核算實(shí)際支付的利潤，貸方核算應(yīng)付的利潤，期末貸方余額反映應(yīng)付未付的利潤。四、本科目應(yīng)按應(yīng)付利潤的其他單位或個(gè)人的戶名設(shè)立明細(xì)科目。第343號科目應(yīng)付股利一、本科目核算股份制公司經(jīng)董事會(或股東會，下同)決定分派的股利。二、本科目的貸方核算根據(jù)董事會議通過的股利分派方案，擬定應(yīng)分派的股利；借方核算實(shí)際支付的股利。公司分派的股票股利，在借記本科目的同時(shí)，貸記“股本”科目。三、本科目應(yīng)按股東單位、姓名分戶設(shè)立明細(xì)賬。第251號科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算公司按照規(guī)定應(yīng)預(yù)先提取計(jì)入成本、費(fèi)用但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)支出。二、本科目借方核算實(shí)際發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)提費(fèi)用，貸方核算預(yù)提的有關(guān)費(fèi)用，期末貸方余額反映尚未發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)提費(fèi)用。三、本科目應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用的類別分設(shè)明細(xì)科目。第261號科目遞延收益一、本科目核算公司按協(xié)議規(guī)定以分期付款、延期付款及實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式下擬定的遞延營業(yè)收入和遞延營業(yè)成本后結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益。二、本科目的借方核算期末轉(zhuǎn)入的遞延營業(yè)成本和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的遞延收益，貸方核算期末轉(zhuǎn)入的遞延營業(yè)收入和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的遞延損失。本科目的期末余額為尚未實(shí)現(xiàn)的遞延收益或遞延損失。三、公司應(yīng)于年度終了時(shí)，根據(jù)本年度實(shí)際收到的分期應(yīng)收賬款，按收款項(xiàng)目的收益率計(jì)算出本期實(shí)現(xiàn)的遞延收益額，將遞延收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有關(guān)相同業(yè)務(wù)類別明細(xì)科目。四、本科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)類別及協(xié)議設(shè)立明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第271號科目長期借款一、本科目核算公司向銀行或其他機(jī)構(gòu)借人的各種長期借款(一般在1年以上)，涉及人民幣借款和外幣借款。二、各種長期借款的應(yīng)計(jì)利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。用于購建固定資產(chǎn)的借款利息支出，在購建期內(nèi)計(jì)入購建固定資產(chǎn)的成本。三、本科目的借方核算歸還和轉(zhuǎn)銷的長期借款，貸方核算借入的長期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的長期借款。四、本科目應(yīng)按借款單位、借款種類和不同的貨幣設(shè)立明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第277號科目長期債券一、本科目核算公司為籌集資金而發(fā)行的期限在1年以上的公司債券或公司債券。二、公司發(fā)行債券支付給受托銀行或金融機(jī)構(gòu)的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)、票券印刷費(fèi)等支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。公司發(fā)行債券的應(yīng)計(jì)利息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，記人當(dāng)期損益。發(fā)行用于購建固定資產(chǎn)的債券的應(yīng)計(jì)利息，在購建期內(nèi)應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)的成本。發(fā)行債券的應(yīng)付利息應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，不在本科目核算。三、本科目的借方核算折價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券折價(jià)，已攤銷的債券溢價(jià)和償還債券時(shí)支付的債券本金，貸方核算溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)，已攤銷的債券折價(jià)和發(fā)行債券時(shí)收到的債券本金，期末貸方余額反映尚未償還的應(yīng)付債券。四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)立明細(xì)賬，并按債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)和發(fā)行期等進(jìn)行明細(xì)核算。五、公司在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查薄中進(jìn)行登記。第279號科目長期應(yīng)付款一、本科目核算公司除長期借款和長期債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下，引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。公司與其他單位或個(gè)人合作項(xiàng)目，收到其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)入的合作項(xiàng)目資金，也在本科目內(nèi)核算。二、本科目借方核算實(shí)際支付的長期應(yīng)付款，貸方核算應(yīng)支付的長期應(yīng)付款，期末本科目的貸方余額，反映尚未支付的長期應(yīng)付款。三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)立明細(xì)賬。第301號科目實(shí)收資本一、本科目核算公司的投資者按照協(xié)議、協(xié)議或公司申請書中所規(guī)定的注冊資本及其所占比例實(shí)際繳付的出資額。公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級撥入的資金，也在本科目核算。二、本科目的借方核算投資者按協(xié)議、協(xié)議等規(guī)定收回的投資，貸方核算公司收到投資者實(shí)際繳付的投資，本科目的期末貸方余額反映公司實(shí)際收到的投入資本。三、假如投資者投人的資本與公司記賬本位幣幣種不一致，應(yīng)在賬上同時(shí)注明該種貨幣的實(shí)收資本金額和折合為記賬本位幣的金額。由于匯率不同而產(chǎn)生的折合記賬本位幣的差額，作為資本公積解決。四、本科目應(yīng)按投資者設(shè)立明細(xì)賬，并應(yīng)在賬戶上端注明協(xié)議或章程規(guī)定的資本總額、各投資者的出資比例和認(rèn)繳的資本金額。五、有上級撥入資金的內(nèi)部獨(dú)立核算單位，還應(yīng)設(shè)立“上級撥入資金”明細(xì)賬。第321號科目資本公積一、本科目核算公司取得的資本公積。涉及資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值和接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值等。二、本科目的借方核算用資本公積填補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等因素減少的資本公積，貸方核算取得的資本公積，期末貸方余額反映公司資本公積的實(shí)有數(shù)額。三、本科目一般不進(jìn)行明細(xì)核算。第331號科目盈余公積一、本科目核算公司按規(guī)定從利潤中取得的盈余公積。有計(jì)提公益金的公司，提取的公益金在本科目進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目的借方核算用盈余公積填補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分派股利等因素減少的盈余公積，貸方核算取得的盈余公積，期末貸方余額反映公司除實(shí)收資本、資本公積、未分派利潤以外的屬于所有者權(quán)益的部分。三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積的結(jié)存余額。第351號科目本年利潤一、本科目核算公司在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)(或發(fā)生)的利潤(或虧損)總額。公司的利潤總額由承包工程利潤、勞務(wù)合作利潤、技術(shù)服務(wù)利潤、房地產(chǎn)經(jīng)營利潤、物資銷售利潤、自營出口利潤、代理出口利潤、服務(wù)業(yè)經(jīng)營利潤、其他經(jīng)營利潤、內(nèi)部結(jié)算差額、投資收益、營業(yè)外收支凈額，扣減營業(yè)稅金、進(jìn)貨費(fèi)用、銷售折扣與折讓、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后所組成。二、本科目應(yīng)設(shè)立以下明細(xì)科目：1．承包工程利潤；2．勞務(wù)合作利潤；3．技術(shù)服務(wù)利潤；4．房地產(chǎn)經(jīng)營利潤；5．產(chǎn)品銷售利潤；6．物資銷售利潤；7．自營出口利潤；8．代理出口利潤；9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營利潤；10．其他經(jīng)營利潤；11．內(nèi)部結(jié)算差額；12．營業(yè)稅金；13．進(jìn)貨費(fèi)用；14．銷售折扣與折讓；15．銷售費(fèi)用；16．管理費(fèi)用；17．財(cái)務(wù)費(fèi)用；18．投資收益619．營業(yè)外收支。三、年度終了時(shí)，應(yīng)將“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”和“遞延收益”科目所屬各明細(xì)科目和“投資收益”“營業(yè)外收人”“營業(yè)外支出”科目的年末余額分別轉(zhuǎn)入本科目的有關(guān)明細(xì)科目內(nèi)，在本科目內(nèi)結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額。然后將本年利潤總額或虧損總額轉(zhuǎn)入”禾分派利潤“科目。四、本科目用于結(jié)轉(zhuǎn)本年度全年利潤或虧損，在年終轉(zhuǎn)賬以前，本科目不應(yīng)發(fā)生記錄，通過年終轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。第361號科目未分派利潤一、本科目核算公司利潤的分派和歷年利潤分派后的結(jié)存余額。二、本科目一般應(yīng)設(shè)立以下明細(xì)科目進(jìn)行核算：1．應(yīng)交所得稅；2．應(yīng)交財(cái)政特種基金；3．盈余公積補(bǔ)虧；4．提取盈余公積；5．應(yīng)付利潤；6．應(yīng)付股利；7．未分派利潤；8．上年利潤調(diào)整。三、公司根據(jù)利潤分派方案，分派本年利潤，記入本年賬內(nèi)。本科目的借方核算應(yīng)交所得稅、應(yīng)交財(cái)政特種基金、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增長的上年虧損，以及自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目的虧損總額。貸方核算自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目的本年實(shí)現(xiàn)利潤總額、盈余公積補(bǔ)虧和調(diào)整增長的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損。四、年度終了，公司將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額或虧損總額自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目“未分派利潤”明細(xì)科目，并將本科目的其他明細(xì)科目的年末余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分派利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分派利潤”明細(xì)科目有余額外，其他各明細(xì)科目均無余額?！拔捶峙衫麧櫋泵骷?xì)科目的借方余額為末填補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分派的利潤。五、公司年度結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整以前年度損益項(xiàng)目，應(yīng)在本年度“未分派利潤”科目“上年利潤調(diào)整”明細(xì)科目中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整減少上年利潤或調(diào)整增長上年虧損，記入“上年利潤調(diào)整”明細(xì)科目的借方；調(diào)整增長上年利潤或調(diào)整減少上年虧損，記入“上年利潤調(diào)整”明細(xì)科目的貸方。六、本科目的年末余額為歷年積存的未分派利潤或未填補(bǔ)虧損。第401號科目生產(chǎn)成本七、本科目核算公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的生產(chǎn)特點(diǎn)，選擇適合本公司的成本核算方法。八、本科目可按承包工程支出、勞務(wù)合作支出、技術(shù)服務(wù)支出、房地產(chǎn)業(yè)支出、制造業(yè)支出、服務(wù)業(yè)支出、技術(shù)征詢業(yè)支出、其他支出等公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的類別設(shè)立明細(xì)賬，明細(xì)賬下再按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。九、本科目的借方核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，貸方核算生產(chǎn)完畢并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品及按協(xié)議規(guī)定分期或按月辦理結(jié)算的已竣工程成本和提供的勞務(wù)成本。期末借方余額為尚未結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)費(fèi)用。第405號科目出國人員費(fèi)一、本科目核算公司為派出職工到國外執(zhí)行對外協(xié)議所發(fā)生的各種費(fèi)用。出國人員的國內(nèi)工資(涉及支付屬于公司編制的出國人員的國內(nèi)工資，按期向選派單位支付的出國人員國內(nèi)工資或按期向選派單位支付的涉及國內(nèi)工資在內(nèi)的出國人員包干費(fèi)用)、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、服裝費(fèi)、人身保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。二、本科目的借方核算派出職工發(fā)生的各種出國人員費(fèi)；貸方核算已辦理出國人員費(fèi)結(jié)算而轉(zhuǎn)入“營業(yè)成本”科目的出國人員費(fèi)。三、本科目期末一般應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)類別或協(xié)議進(jìn)行明細(xì)核算。第411號科目建造費(fèi)用一、本科目核算公司各生產(chǎn)部門和現(xiàn)場管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。建造費(fèi)用應(yīng)按公司成本核算辦法的規(guī)定，分派計(jì)入有關(guān)的成本核算對象，自本科目轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。二、凡能直接計(jì)入成本核算對象的直接資用，可直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目，不通過本科目核算。三、建造費(fèi)用一般涉及：工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、周轉(zhuǎn)材料攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用等。四、本科目應(yīng)按不同的生產(chǎn)部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并按各生產(chǎn)部門的費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督和考核。第421號科目輔助生產(chǎn)費(fèi)用一、本科目核算公司所屬不獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門(如采石場、機(jī)修車間、木工車間、混凝土預(yù)制車間、供水站等)為工程施工、生產(chǎn)和提供勞務(wù)(如設(shè)備維修、鐵木件加工、結(jié)構(gòu)件現(xiàn)場制作、水電風(fēng)汽供應(yīng)、施工機(jī)械安裝、拆卸和臨時(shí)設(shè)施的搭建等)所發(fā)生的各種費(fèi)用。公司所屬獨(dú)立核算的工業(yè)生產(chǎn)部門(如采石場、機(jī)修廠、預(yù)制構(gòu)件廠等)，應(yīng)作為附屬工業(yè)公司，發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用在“生產(chǎn)成本”等科目核算，不在本科目核算。二、輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，能擬定為某項(xiàng)成本核算對象服務(wù)的，可以直接計(jì)入該項(xiàng)成本核算對象的成本，不能擬定服務(wù)對象的，所發(fā)生的費(fèi)用先在本科目內(nèi)匯集，再分派計(jì)入各成本核算對象的成本。三、本科目的借方核算輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，貸方核算生產(chǎn)完畢驗(yàn)收入庫的自制材料物資的實(shí)際成本和分派記入產(chǎn)品或工程項(xiàng)目成本的勞務(wù)費(fèi)用，期末借方余額反映輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實(shí)際成本。四、本科目應(yīng)按車間、部門和成本核算對象(如受益單位、自制材料物資的類別等)設(shè)立明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目(由公司自行規(guī)定)分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。第501號科目營業(yè)收入一、本科目核算公司發(fā)生的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，涉及承包工程收入、勞務(wù)合作收入、技術(shù)服務(wù)收入、房地產(chǎn)經(jīng)營收入、產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、自營出口收入、代理出口收入、服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入、其他經(jīng)營收入、內(nèi)部結(jié)算收入等。二、本科目的月末貸方余額反映公司自年初起至本月末止累計(jì)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)收人，年終結(jié)賬時(shí)應(yīng)所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。三、本科目可設(shè)立以下明細(xì)科目：1．承包工程收入；2．勞務(wù)合作收入；3．技術(shù)服務(wù)收入；4．房地產(chǎn)經(jīng)營收入；5．產(chǎn)品銷售收入；6．物資銷售收入；7．自營出口收入；8．代理出口收入；9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入；10．其他經(jīng)營收入；11．內(nèi)部結(jié)算收入。在明細(xì)科目下，可再按照收入的具體類別設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。四、公司可以根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容和實(shí)際需要，增設(shè)明細(xì)科目。第521號科目遞延營業(yè)收入一、本科目核算公司按照協(xié)議規(guī)定以分期付款、延期付款、實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式下確認(rèn)的遞延營業(yè)收入。二、公司按照協(xié)議規(guī)定在確認(rèn)每期營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按本期應(yīng)收的款項(xiàng)金額，分別記入“分期應(yīng)收賬款”科目和本科目；同時(shí)根據(jù)所有營業(yè)收入與所有營業(yè)成本的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，由“存貨”或“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“遞延營業(yè)成本”科目，期末應(yīng)將本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、本科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)類別設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第531號科目營業(yè)成本一、本科目核算公司發(fā)生的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本。涉及承包工程成本、勞務(wù)合作成本、技術(shù)服務(wù)成本、房地產(chǎn)經(jīng)營成本、產(chǎn)品銷售成本、物資銷售成本、自營出口成本、代理出口成本、服務(wù)業(yè)經(jīng)營成本、其他經(jīng)營成本、內(nèi)部結(jié)算成本等。二、公司應(yīng)于月份終了，根據(jù)本月結(jié)算項(xiàng)目的數(shù)量，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本科目的借方。三、本科目的月末借方余額反映公司自年初起至本月末止累計(jì)的經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的營業(yè)成本，年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。四、本科目應(yīng)設(shè)立以下明細(xì)科目：1．承包工程成本；2．勞務(wù)合作成本；3．技術(shù)服務(wù)成本；4．房地產(chǎn)經(jīng)營成本；5．產(chǎn)品銷售成本；6．物資銷售成本；7．自營出口成本；8．代理出口成本；9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營成本；10．其他經(jīng)營成本；11．內(nèi)部結(jié)算成本。五、公司可以根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容和實(shí)際需要增設(shè)明細(xì)科目。六、本科目所屬明細(xì)科目核算的各項(xiàng)成本支出，應(yīng)與“營業(yè)收人”科目所屬明細(xì)科目核算的各項(xiàng)收人口徑一致。第551號科目遞延營業(yè)成本一、本科目核算公司按照協(xié)議規(guī)定以分期付款、延期付款、實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式下確認(rèn)的與遞延營業(yè)收入相配比的遞延營業(yè)成本。二、公司按照協(xié)議規(guī)定，在確認(rèn)每期遞延營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，計(jì)算出與遞延營業(yè)收入相配比的遞延營業(yè)成本，自“存貨”或“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本科目，期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。三、本科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)類別設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第561號科目營業(yè)稅金一、本科目核算公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)交納的營業(yè)稅金及隨同營業(yè)稅金一并計(jì)算繳納的附加稅費(fèi)，如產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加等。二、公司按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅金記入本科目的借方。三、本科目的月末余額反映公司自年初起至本月末止累計(jì)發(fā)生的營業(yè)稅金支出，年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)所有轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。第563號科目進(jìn)貨費(fèi)用一、本科目核算公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用。二、進(jìn)貨費(fèi)用一般涉及：運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)送途中的合理損耗、挑選整理費(fèi)和其它有關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用。三、本科目的月末余額反映公司自年初起至本月末止累計(jì)發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用。年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按進(jìn)貨費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬。第565號科目銷售折扣與折讓一、本科目核算公司銷售產(chǎn)品時(shí)，為了及早收回貸款等因素而給予買方的折扣和因質(zhì)量等因素給予買方的折讓。二、本科目的月末余額反映公司自年初起至本月末止累計(jì)發(fā)生的銷售折扣與折讓，年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。三、本科目應(yīng)設(shè)立“銷售折扣”和“銷售折讓”兩個(gè)明細(xì)科目。第566號科目銷售費(fèi)用一、本科目核算公司銷售產(chǎn)品、材料、物資過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。公司設(shè)立的獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用也在本科目內(nèi)核算。二、銷售費(fèi)用一般涉及銷售材料物資和產(chǎn)品的運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，以及銷售部門人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷和其他費(fèi)用等。三、本科目的月末余額反映公司自年初起至本月末止累計(jì)的銷售費(fèi)用，年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬。第567號科目管理費(fèi)用一、本科目核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。二、管理費(fèi)用涉及公司國內(nèi)外行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會費(fèi)、征詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工資及福利費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、考察聯(lián)絡(luò)費(fèi)、招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷、折舊