國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第1篇國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第1篇審計(jì)方法和步驟：核查國(guó)有資產(chǎn)處置（拍賣、有償轉(zhuǎn)讓、置換）時(shí)有沒(méi)有符合資質(zhì)要求的評(píng)估報(bào)告。

定性依據(jù)：《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財(cái)政部令第35號(hào)，2017年12月修正）第三十六條“行政單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：……（二）拍賣、有償轉(zhuǎn)讓、置換國(guó)有資產(chǎn)；……。”《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財(cái)政部令第36號(hào)，2017年12月修正）第三十八條“事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：……（四）資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、置換……?！?/p>

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目，限期退還違法所得，追還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第2篇審計(jì)方法和步驟：審閱單位近幾年的往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，查看單位往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行清理和結(jié)算，是否存在呆賬、逾期款項(xiàng)。

定性依據(jù)：《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012年財(cái)政部令第71號(hào)）第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬?！?；第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬?！薄妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012年財(cái)政部令第68號(hào)）第四十九條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還?！?/p>

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定和《^v^審計(jì)法》第四十五條、第四十六條的有關(guān)規(guī)定處理。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第3篇審計(jì)方法和步驟：審查被審計(jì)單位起草的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件是否存在突破國(guó)家統(tǒng)一財(cái)稅制度，自行規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，審查是否存在通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼等形式引稅、買稅，是否存在違反法律法規(guī)的規(guī)定和超越權(quán)限多征、提前征收或者擅自減征、免征、緩征應(yīng)征稅款。

定性依據(jù)：《國(guó)家^v^關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序提高稅收收入質(zhì)量的通知》（稅總函〔2015〕79號(hào)）“一、堅(jiān)持依法依規(guī)組織收入……要堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止采取空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款等非法手段虛增收入，堅(jiān)決避免突擊收稅，切實(shí)保證稅收收入質(zhì)量。”

處理意見：《^v^預(yù)算法》（2014年修正）第九十三條“各級(jí)政府及有關(guān)部門、單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)、撤職、開除的處分：（一）未將所有政府收入和支出列入預(yù)算或者虛列收入和支出的?！备鶕?jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第4篇第八章資產(chǎn)基礎(chǔ)管理

第三十三條?單位應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責(zé)任。資產(chǎn)使用人、管理人應(yīng)當(dāng)履行崗位責(zé)任，按照規(guī)程合理使用、管理資產(chǎn)，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能。資產(chǎn)需要維修、保養(yǎng)、調(diào)劑、更新、報(bào)廢的，資產(chǎn)使用人、管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出。資產(chǎn)使用人、管理人發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理資產(chǎn)交接手續(xù)。因使用不當(dāng)或者維護(hù)、保養(yǎng)、維修不及時(shí)造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)責(zé)任。

第三十四條?單位發(fā)生分立、合并、改制、撤銷、隸屬關(guān)系或者部分職能、業(yè)務(wù)調(diào)整等情形，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、交接手續(xù)。

第三十五條?單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的日常管理和運(yùn)用，資產(chǎn)的配置、使用、處置、收益等管理事項(xiàng)均應(yīng)及時(shí)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)上辦理，對(duì)本單位資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，并在此基礎(chǔ)上做好國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和信息報(bào)告工作。

第三十六條?單位國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)在資產(chǎn)系統(tǒng)登記入賬，原則上“一卡一物”，并依照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算同，不得形成賬外資產(chǎn)。

資產(chǎn)管理系統(tǒng)為非涉密系統(tǒng)，涉密資產(chǎn)不得錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)。

第三十七條?單位應(yīng)當(dāng)在做好財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，每年年底前開展資產(chǎn)盤點(diǎn)、對(duì)賬，完善資產(chǎn)卡片信息。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。

第三十八條?單位應(yīng)當(dāng)按照縣財(cái)政局規(guī)定的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告的格式、內(nèi)容及要求，對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)情況定期編制國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告，并按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系逐級(jí)上報(bào)。

第三十九條?單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)編制國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告，不得故意瞞報(bào)、漏報(bào)、編造虛假資產(chǎn)信息。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位編制的國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。

第九章監(jiān)督檢查與法律責(zé)任

第四十條?單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持單位內(nèi)部監(jiān)督與財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、行業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督與事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查相結(jié)合。

第四十一條?單位及相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二章的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)同，依法依規(guī)維護(hù)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益。

第四十二條?單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法依規(guī)予以處理：

（一）超權(quán)限或者未按規(guī)定履行審批程序配置、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的；

（二）超標(biāo)準(zhǔn)配置國(guó)有資產(chǎn)的；

（三）通過(guò)串通作弊、暗箱操作等低價(jià)處置國(guó)有資產(chǎn)的；

（四）未按規(guī)定編制、報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)管理情況報(bào)告的；

（五）未按規(guī)定繳納國(guó)有資產(chǎn)收益的。

第四十三條?單位及其工作人員在單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用、處置等管理工作中，存在違反本辦法規(guī)定的行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)的行為，依照相關(guān)法律法規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定移送相應(yīng)有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)處理。

第十章附則

第四十四條?本辦法自2023年1月10日起施行。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第5篇第十四條?單位采用建設(shè)方式配置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后及時(shí)辦理資產(chǎn)交付手續(xù)，并在規(guī)定期限內(nèi)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，期限最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。已交付但未辦理竣工財(cái)務(wù)決算的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值，并及時(shí)登記入賬。

單位采用調(diào)劑、購(gòu)置、接受捐贈(zèng)等方式配置資產(chǎn)的，應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收、登記、入庫(kù)手續(xù)、登記相關(guān)資產(chǎn)臺(tái)賬信息，嚴(yán)把數(shù)量、質(zhì)量關(guān)，并在收到發(fā)票或調(diào)撥資料等材料后及時(shí)登記入賬。

第十五條?單位購(gòu)置納入政府采購(gòu)范圍的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)政府采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行。

第十六條?資產(chǎn)配置資金預(yù)算文件中已列明調(diào)撥給其他單位、下屬單位的資產(chǎn)，資產(chǎn)配置單位不需要進(jìn)行資產(chǎn)登記，由資產(chǎn)實(shí)際使用單位進(jìn)行資產(chǎn)登記。

第四章資產(chǎn)使用

第十七條?單位國(guó)有資產(chǎn)的使用包括單位自用、出租、出借、經(jīng)營(yíng)（含承包經(jīng)營(yíng)、委托經(jīng)營(yíng)，下同）、對(duì)外投資（含合作，下同）和擔(dān)保等。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第6篇審計(jì)方法和步驟：審閱被審計(jì)單位班子會(huì)議記錄、人員工資表、發(fā)放津貼補(bǔ)貼臺(tái)賬、發(fā)放明細(xì)表等，核查機(jī)關(guān)公務(wù)員津補(bǔ)貼執(zhí)行情況、事業(yè)單位績(jī)效工資實(shí)施情況、特殊崗位津貼執(zhí)行情況以及是否超項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放津補(bǔ)貼，是否違規(guī)發(fā)放各類獎(jiǎng)金等工作性補(bǔ)貼，是否違規(guī)發(fā)放職工福利等。

定性依據(jù)：^v^中央辦公廳、^v^辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)〈中央紀(jì)委、中央組織部、^v^、財(cái)政部、人事部、^v^關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律加強(qiáng)公務(wù)員工資管理的通知〉的通知》（廳字〔2005〕10號(hào)）“一、……自本通知下發(fā)之日起，一律不準(zhǔn)以任何借口、任何名義、任何方式在國(guó)家統(tǒng)一工資政策之外新設(shè)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金項(xiàng)目……參照國(guó)家公務(wù)員制度管理的單位、依照國(guó)家公務(wù)員制度管理和經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要由財(cái)政撥款的事業(yè)單位，參照本通知精神執(zhí)行?！?/p>

處理意見：《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》（2013年^v^、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、^v^令第31號(hào)）第十三條“對(duì)違規(guī)發(fā)放的津貼補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并清退收回?！保坏谌龡l“有違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的單位，其負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員，以及有違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任。屬于下列人員的，由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限依法給予處分：(一)行政機(jī)關(guān)公務(wù)員;(二)法律、法規(guī)授權(quán)的具有公共事務(wù)管理職能的事業(yè)單位中經(jīng)批準(zhǔn)參照《^v^公務(wù)員法》管理的工作人員。法律、行政法規(guī)對(duì)違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的處分另有規(guī)定的，從其規(guī)定。”；第十六條“有違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，移送黨的紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)處理;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理?！备鶕?jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第7篇審計(jì)方法和步驟：首先審閱差旅費(fèi)報(bào)銷憑證中是否包括通知文件、審批單、差旅費(fèi)報(bào)銷范圍內(nèi)的發(fā)票，如果是外出調(diào)研或檢查工作需附成果性文件。然后從通知文件中知道差旅時(shí)間、地點(diǎn)、出差地是否包括住宿和吃飯等重要信息；審批單中體現(xiàn)出差的工作人員、人數(shù)、職務(wù)及出差的具體要求；最重要的信息體現(xiàn)在報(bào)銷人的發(fā)票。在交通方面，大交通是否超標(biāo)準(zhǔn)乘坐飛機(jī)、輪船、火車等工具，但是要注意報(bào)銷人存在自己補(bǔ)差價(jià)升級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的情況。小交通是否報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)用，如報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)用就要注意不能領(lǐng)取交通補(bǔ)助，如帶車出差亦不能領(lǐng)取交通補(bǔ)助。結(jié)合大交通和小交通的實(shí)際發(fā)生情況，與文件中規(guī)定的出差地點(diǎn)相比較，分析是否存在繞道旅游的情況。在食宿方面，要根據(jù)通知文件中的具體安排，與報(bào)銷發(fā)票對(duì)比，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)住宿、重復(fù)報(bào)銷住宿費(fèi)用、多領(lǐng)取餐補(bǔ)等情況。

定性依據(jù)：市財(cái)政局《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（濟(jì)財(cái)行〔2014〕6號(hào)）第二十三條“財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核差旅費(fèi)開支，批準(zhǔn)人和出差人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生差旅費(fèi)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。城市間交通費(fèi)按照乘坐交通工具的等級(jí)憑據(jù)報(bào)銷，訂票費(fèi)、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)生的簽轉(zhuǎn)或退票費(fèi)、交通意外保險(xiǎn)費(fèi)憑據(jù)報(bào)銷。住宿費(fèi)在標(biāo)準(zhǔn)限額之內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷?；锸逞a(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。實(shí)際發(fā)生住宿而無(wú)住^v^的，不得報(bào)銷住宿費(fèi)，原則上也不得報(bào)銷城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。當(dāng)天往返濟(jì)寧市市中心城區(qū)的按規(guī)定報(bào)銷城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。乘坐本單位公務(wù)用車出差的，不得報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的出差以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用不予報(bào)銷?！?/p>

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第8篇審計(jì)方法和步驟：查看賬簿，關(guān)注專項(xiàng)資金、轉(zhuǎn)移支付資金或項(xiàng)目資金，是否及時(shí)按照規(guī)定及時(shí)撥付或使用，是否存在長(zhǎng)期閑置未用。

定性依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2014〕85號(hào)）“二、加快資金支付進(jìn)度（一）做好支付前期準(zhǔn)備。各部門和單位應(yīng)根據(jù)工作和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，做好預(yù)算執(zhí)行的前期準(zhǔn)備，特別是重大項(xiàng)目的準(zhǔn)備工作。要根據(jù)年度預(yù)算安排和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等情況，認(rèn)真編制分月用款計(jì)劃，及時(shí)提出支付申請(qǐng)。地方各級(jí)財(cái)政部門要會(huì)同有關(guān)部門做好轉(zhuǎn)移支付資金撥付的前期準(zhǔn)備，力爭(zhēng)做到資金一旦下達(dá)，及時(shí)分配使用?！?/p>

處理意見：《中央對(duì)地方專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2015〕230號(hào)）第五十二條第一款“各級(jí)政府財(cái)政部門和主管部門及其工作人員、申報(bào)使用專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的部門、單位及個(gè)人有下列行為之一的，依照預(yù)算法等有關(guān)法律法規(guī)予以處理、處罰，并視情況提請(qǐng)同級(jí)政府進(jìn)行行政問(wèn)責(zé)：……（五）未履行管理和監(jiān)督職責(zé)，致使專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金被騙取、截留、擠占、挪用，或資金閑置沉淀的。”根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

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國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第9篇第九條國(guó)有資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（一）現(xiàn)有資產(chǎn)無(wú)法滿足單位履行職能的需要；

（二）難以與其他單位共享、共用相關(guān)資產(chǎn)；

（三）難以通過(guò)市場(chǎng)購(gòu)買產(chǎn)品或者服務(wù)的方式代替資產(chǎn)配置，或者采取市場(chǎng)購(gòu)買方式的成本過(guò)高。

第十條?對(duì)于單位長(zhǎng)期閑置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)或者超標(biāo)準(zhǔn)配置的資產(chǎn)，財(cái)政局和教育局根據(jù)相應(yīng)職責(zé)有權(quán)進(jìn)行調(diào)劑，原則上由教育局進(jìn)行調(diào)劑，并報(bào)縣財(cái)政局備案。

第十一條?國(guó)有資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)；沒(méi)有規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)的，要按照厲行節(jié)約、講求績(jī)效和綠色環(huán)保的要求從嚴(yán)控制數(shù)量和價(jià)格。

第十二條單位向財(cái)政部門申請(qǐng)用財(cái)政性資金購(gòu)置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序報(bào)批：

（一）年度部門預(yù)算編制前，各股室（中心）會(huì)同財(cái)務(wù)室審核資產(chǎn)存量，提出下一年度擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，報(bào)縣財(cái)政部門審批；

（二）經(jīng)縣財(cái)政部門批準(zhǔn)的資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，單位應(yīng)當(dāng)列入年度部門預(yù)算，并在上報(bào)年度部門預(yù)算時(shí)附送批復(fù)文件等相關(guān)材料，作為財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算的依據(jù)。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第10篇審計(jì)方法和步驟：查閱被審計(jì)單位處置國(guó)有資產(chǎn)的審批手續(xù)，有沒(méi)有未經(jīng)批準(zhǔn)自行處置。

定性依據(jù)：《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財(cái)政部令第35號(hào)，2017年12月修正）第二十九條“行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。”《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財(cái)政部令第36號(hào)，2017年12月修正）第二十五條“……事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置?！?/p>

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目，限期退還違法所得，追還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第11篇審計(jì)方法和步驟：查閱部門項(xiàng)目編制說(shuō)明、預(yù)算編制表、項(xiàng)目設(shè)立依據(jù)、立項(xiàng)審批和財(cái)政預(yù)算批復(fù)文件等資料，對(duì)比部門預(yù)算編制與財(cái)政批復(fù)資料，查找出預(yù)算不細(xì)化的項(xiàng)目與金額，并重點(diǎn)審查此類項(xiàng)目資金安排、撥付和項(xiàng)目完成情況，是否存在撥付不及時(shí)、資金大額結(jié)余或項(xiàng)目進(jìn)度遲緩等問(wèn)題，進(jìn)一步查證項(xiàng)目預(yù)算編制是否細(xì)化。

定性依據(jù)：《^v^預(yù)算法》第三十二條“……各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照^v^財(cái)政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及績(jī)效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況，編制本部門、本單位預(yù)算草案……?！?/p>

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第12篇審計(jì)方法和步驟：審閱被審計(jì)單位固定資產(chǎn)明細(xì)表，會(huì)同被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員和設(shè)備管理人員，對(duì)照臺(tái)賬上固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格和存放地點(diǎn)對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)（從賬到實(shí)物，確認(rèn)真實(shí)性），并將所盤點(diǎn)到的實(shí)物與臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)（從實(shí)物到賬，確認(rèn)完整性），做好盤點(diǎn)核對(duì)記錄，獲取盤點(diǎn)清單；核實(shí)固定資產(chǎn)是否存在、完整及使用情況；對(duì)新增固定資產(chǎn)進(jìn)行審查，查看購(gòu)買手續(xù)是否齊全，有無(wú)張冠李戴，清查實(shí)際數(shù)與賬面數(shù)進(jìn)行比較，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。

定性依據(jù)：《^v^會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算……?！?/p>

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012年財(cái)政部令第71號(hào)）第三十八條“行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬。”；第三十五條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理工作，做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符”；第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理?！?/p>

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012年財(cái)政部令第68號(hào)）第四十一條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符”。第四十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定和《^v^審計(jì)法》第四十五條第四款和第四十六條有關(guān)規(guī)定。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第13篇審計(jì)方法和步驟：審查單位接待費(fèi)的財(cái)務(wù)票據(jù)是否合規(guī)，是否有派出單位公函和接待清單。

定性依據(jù)：《濟(jì)寧市黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（濟(jì)辦發(fā)〔2014〕21號(hào)））第十六條“接待單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)接待費(fèi)的審核報(bào)銷，在批準(zhǔn)的接待費(fèi)預(yù)算規(guī)模內(nèi)，對(duì)有明確接待范圍、對(duì)象和目的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)且符合規(guī)定的接待費(fèi)用予以報(bào)銷，報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單等?！笔形k公室、市政府辦公室關(guān)于貫徹落實(shí)《〈山東省黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理辦法〉補(bǔ)充規(guī)定》的通知（2015年1月）第三條“公務(wù)接待活動(dòng)費(fèi)用要據(jù)實(shí)一次一結(jié)賬，列出消費(fèi)明細(xì)，無(wú)消費(fèi)明細(xì)不予報(bào)銷?！?/p>

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第14篇審計(jì)方法和步驟：審查和分析稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)等資料反映的稅收收入是否真實(shí)、完整，是否按照國(guó)家規(guī)定辦理稅款征收、入庫(kù)、結(jié)報(bào)；重點(diǎn)揭示無(wú)收費(fèi)來(lái)源，以“空轉(zhuǎn)”方式等增加地方財(cái)政收入的問(wèn)題。

定性依據(jù)：財(cái)政部《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫(kù)〔2015〕192號(hào)）第十四條“總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，全面反映政府財(cái)政的預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況等?！?/p>

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（一）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第15篇第七章資產(chǎn)評(píng)估

第二十九條?單位有下列情形之一的，應(yīng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

（一）整體或者部分改制為企業(yè)；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資；

（三）轉(zhuǎn)讓、置換的國(guó)有資產(chǎn)；

（四）整體或部分出租資產(chǎn)的租金價(jià)格；

（五）依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。

第三十條?經(jīng)確認(rèn)，資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)高于資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、出租或者處置收益的，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

第三十一條?以評(píng)估價(jià)為底價(jià)公開交易不能成交的，可逐次降價(jià)后繼續(xù)進(jìn)行公開交易。意向交易價(jià)格低于評(píng)估價(jià)80%的，需重新評(píng)估后按權(quán)限報(bào)批。

第三十二條?單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)委托具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行，誰(shuí)委托誰(shuí)付費(fèi)。單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)所提供的情況和資料的客觀性、真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第16篇審計(jì)方法和步驟：審查明細(xì)賬中結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，是否有連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

定性依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方預(yù)算執(zhí)行管理加快支出進(jìn)度的通知》（財(cái)預(yù)〔2018〕65號(hào)）“三、推進(jìn)財(cái)政存量資金的統(tǒng)籌使用。對(duì)結(jié)余資金和連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；對(duì)不足兩年的結(jié)轉(zhuǎn)資金，要加快預(yù)算執(zhí)行，也可按規(guī)定用于其他急需領(lǐng)域，不需按原用途使用的，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展急需資金支持的領(lǐng)域。加大財(cái)政存量資金與預(yù)算安排掛鉤的力度，對(duì)上年末財(cái)政存量資金規(guī)模較大的地區(qū)或部門，相應(yīng)壓縮下年財(cái)政預(yù)算安排規(guī)模?！?/p>

處理意見：依上述規(guī)定和《^v^審計(jì)法》第四十五條第一款。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第17篇審計(jì)方法和步驟：審查業(yè)務(wù)資料、收據(jù)或發(fā)票存根等，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相比對(duì)，分析單位的各項(xiàng)收入是否全部納入單位賬務(wù)，納入單位賬務(wù)應(yīng)上繳的收入是否足額上繳。

定性依據(jù)：《^v^預(yù)算法》第五十六條“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家金庫(kù)(以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù))，任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。”根據(jù)情況，追究責(zé)任的需要移送。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第18篇審計(jì)方法和步驟：調(diào)查被審計(jì)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，收入和支出項(xiàng)目、來(lái)源及收取方式；審閱被審計(jì)單位所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件，核查對(duì)賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致，銀行對(duì)賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對(duì)應(yīng)，資金收支與單位職能是否相符。

定性依據(jù)：^v^中央紀(jì)委關(guān)于印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》的通知（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）“一……‘小金庫(kù)’主要表現(xiàn)形式包括：1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立‘小金庫(kù)’；2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立‘小金庫(kù)’；3．以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立‘小金庫(kù)’；4．經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立‘小金庫(kù)’；5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立‘小金庫(kù)’；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立‘小金庫(kù)’；7．上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立‘小金庫(kù)’?！薄禴v^會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。”；第十六條“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。”

處理意見：《設(shè)立‘小金庫(kù)’和使用‘小金庫(kù)’款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》（2010年^v^、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、^v^令第19號(hào)）第三條“國(guó)家行政機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有設(shè)立‘小金庫(kù)’或者使用‘小金庫(kù)’款項(xiàng)行為的，對(duì)負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分。”第四條“有設(shè)立‘小金庫(kù)’行為的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分?！保柁k理移送。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第19篇審計(jì)方法和步驟：審查單位的收費(fèi)許可證、收費(fèi)票據(jù)和年度審驗(yàn)資料、單位收據(jù)、往來(lái)票據(jù)等，并與明細(xì)賬關(guān)聯(lián)對(duì)比，分析是否存在亂收費(fèi)。

定性依據(jù)：^v^中央辦公廳、^v^辦公廳《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部的通知》（中辦發(fā)〔1993〕18號(hào)）“三、……以下幾種亂收費(fèi)行為必須立即停止，堅(jiān)決糾正：（一）未按國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)審批權(quán)限批準(zhǔn)，擅自出臺(tái)收費(fèi)項(xiàng)目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；（二）將國(guó)家機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的公務(wù)活動(dòng)變無(wú)償為有償；（三）利用辦實(shí)體、搞創(chuàng)收，把一部分國(guó)家機(jī)關(guān)的職能轉(zhuǎn)移、分解到下屬?gòu)氖碌谌a(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，進(jìn)行有償業(yè)務(wù)，從中收費(fèi)提成；（四）利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位強(qiáng)行政務(wù)，強(qiáng)買強(qiáng)賣，搭車收費(fèi)，從中謀利；（五）利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位，以保證金、抵押金、儲(chǔ)蓄金、集資、贊助等形式變相收費(fèi)；（六）只收費(fèi)不服務(wù)，公開敲詐勒索?！?/p>

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：（一）違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目”。根據(jù)情況，追究責(zé)任的需要移送。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第20篇審計(jì)方法和步驟：查閱賬簿和記賬憑證，支出是否在往來(lái)科目核算，未記經(jīng)費(fèi)支出。

定性依據(jù)：《^v^預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條“政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)帳工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出……決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的基層單位匯總的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計(jì)數(shù)字替代，不得弄虛作假?！碧幚硪庖姡骸敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（一）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第21篇審計(jì)方法和步驟：審查融資平臺(tái)的收入情況，是否將公益性資產(chǎn)、儲(chǔ)備土地注入融資平臺(tái)公司，是否將儲(chǔ)備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺(tái)公司償債資金來(lái)源等。

定性依據(jù)：《財(cái)政部、發(fā)展改革委、司法部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方政府舉債融資行為的通知》（財(cái)預(yù)〔2017〕50號(hào)）“二、切實(shí)加強(qiáng)融資平臺(tái)公司融資管理……地方政府不得將公益性資產(chǎn)、儲(chǔ)備土地注入融資平臺(tái)公司，不得承諾將儲(chǔ)備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺(tái)公司償債資金來(lái)源，不得利用政府性資源干預(yù)金融機(jī)構(gòu)正常經(jīng)營(yíng)行為……”

處理意見：《^v^關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2010〕19號(hào)）“二、對(duì)融資平臺(tái)公司進(jìn)行清理規(guī)范……今后地方政府確需設(shè)立融資平臺(tái)公司的，必須嚴(yán)格依照有關(guān)法律法規(guī)辦理，足額注入資本金，學(xué)校、醫(yī)院、公園等公益性資產(chǎn)不得作為資本注入融資平臺(tái)公司。”

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第22篇審計(jì)方法和步驟：審查業(yè)務(wù)資料、收據(jù)或發(fā)票存根等，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相比對(duì)，分析單位的財(cái)政收入；收入明細(xì)臺(tái)賬、支出明細(xì)賬與單位的罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入等關(guān)聯(lián)對(duì)比分析。

定性依據(jù)：《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012年財(cái)政部令第71號(hào)）第四十五條“行政單位取得罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。”《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012年財(cái)政部令第68號(hào)）第十七條“事業(yè)單位對(duì)按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。”

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”。根據(jù)情況，追究責(zé)任的需要移送。（歡迎關(guān)注“公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”公眾號(hào)）

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償出借合同范本第23篇審計(jì)方法和步驟：調(diào)查被審計(jì)單位人員編制，在職人數(shù)、退休人數(shù)與財(cái)政部門核撥工資的人員數(shù)、被審計(jì)單位人員上班簽到簿或者電子打卡記錄；將被審計(jì)單位工資冊(cè)與上班簽到簿（或者電子打卡記錄）進(jìn)行比對(duì)；采用座談、走訪、群眾舉報(bào)方法，核實(shí)是否有財(cái)政資金供養(yǎng)人員中的“死人餉”、“冒名餉”、“曠工餉”等。

定性依據(jù)：省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)省人力資源社會(huì)保障廳等部門關(guān)于深入推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”問(wèn)題集中治理工作的實(shí)施意見的通知》（魯政辦發(fā)〔2015〕1號(hào)）“一、準(zhǔn)確把握政策，規(guī)范認(rèn)定“吃空餉”情形。(一)單位“吃空餉”問(wèn)題。機(jī)關(guān)事業(yè)單位隱瞞事實(shí)、虛報(bào)人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)套取財(cái)政資金的，屬于單位“吃空餉”。(二)個(gè)人“吃空餉”問(wèn)題。有關(guān)人員不在崗而違紀(jì)違規(guī)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的，屬于個(gè)人“吃空餉”，主要包括以下情形：1.在機(jī)關(guān)事業(yè)單位掛名并未實(shí)際到崗上班，領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；2.因曠工或因公外出、請(qǐng)假期滿無(wú)正當(dāng)理由逾期不歸等原因，按照規(guī)定應(yīng)與單位終止人事關(guān)系，但仍在原單位領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；3.已與單位終止人事關(guān)系或已辦理離退休手續(xù)，仍按在職人員領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；4.已死亡或被人民法院宣告死亡、失蹤，仍由他人繼續(xù)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；5.受黨紀(jì)政紀(jì)處分及行政、刑事處罰等，按規(guī)定應(yīng)停發(fā)或降低工資待遇，但仍未停發(fā)或按原標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；6.其他違紀(jì)違規(guī)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的?！?/p>

處理意見：省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)省人力資源社會(huì)保障廳等部門關(guān)于深入推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”問(wèn)題集中治理工作的實(shí)施意見的通知》（魯政辦發(fā)〔2015〕1號(hào)）“三、嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)格清理查處。(一)對(duì)出現(xiàn)“吃空餉”問(wèn)題的機(jī)關(guān)事業(yè)單位和人員，要追繳“吃空餉”資金，上繳同級(jí)財(cái)政；對(duì)占編“吃空餉”單位，機(jī)構(gòu)編制部門要核減相應(yīng)編制，財(cái)政部門要核減相應(yīng)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)，對(duì)造成“吃空餉”負(fù)有第一責(zé)任和集體責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員以及相關(guān)責(zé)任人員，要按照有關(guān)規(guī)定，追究黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任，涉嫌違法犯罪的，要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。(二)對(duì)“吃空餉”人員，要依據(jù)不同情形進(jìn)行處理。對(duì)在機(jī)關(guān)事業(yè)單位掛名未實(shí)際到崗工作的，要進(jìn)行清退；對(duì)應(yīng)當(dāng)終止人事關(guān)系的，要按照規(guī)定作出人事處理決定，辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)已與單位終止人事關(guān)系或已