我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)衡量的優(yōu)化

我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)衡量的優(yōu)化我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)衡量的優(yōu)化我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)衡量的優(yōu)化 我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)衡量的優(yōu)化文章來(lái)源自3edu教育網(wǎng)

一、稅負(fù)痛苦指數(shù)

“稅負(fù)痛苦指數(shù)”是根據(jù)各國(guó)對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅率、個(gè)人所得稅率、財(cái)產(chǎn)稅率、銷(xiāo)售稅率、增值稅率,以及雇主和雇員的社會(huì)保障貢獻(xiàn)等計(jì)算而得,指數(shù)越高意味痛苦程度越高。所以福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)的計(jì)算,并不能說(shuō)明實(shí)際稅負(fù)的高低,不能用來(lái)衡量我國(guó)的稅負(fù)承受情況。

二、宏觀測(cè)量稅負(fù)

宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的總體稅收負(fù)擔(dān)水平,我國(guó)政府收入來(lái)源的多元化,并且不同于歐美國(guó)家財(cái)政制度的規(guī)范性,使得宏觀稅負(fù)衡量的口徑也呈現(xiàn)多元化,導(dǎo)致截然不同的觀點(diǎn)的現(xiàn)象。目前國(guó)內(nèi)認(rèn)可的衡量稅負(fù)有大、中、小三個(gè)宏觀口徑,分別是測(cè)量三種收入,政府收入、財(cái)政收入、稅收收入占同期GDP的比重。目前,國(guó)內(nèi)比較認(rèn)可的是小口徑的測(cè)算方法,認(rèn)為以此作為衡量該國(guó)納稅人所承受納稅負(fù)擔(dān)較為合理。

已有學(xué)者通過(guò)小口徑測(cè)量方法,得出我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平在30%左右,發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平在40%以上[2]。我國(guó)小口徑測(cè)量下的稅收負(fù)擔(dān)水平,遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家,以此看看來(lái),中國(guó)的“稅負(fù)指數(shù)“與福布斯痛苦指數(shù)的結(jié)果截然相反,中國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)不重。但其實(shí)分口徑的宏觀稅負(fù)研究雖然有助于全面考察居民稅收負(fù)擔(dān)和政府收入結(jié)構(gòu),但研究超越了稅收制度本身,使宏觀稅負(fù)指標(biāo)不僅與稅收有關(guān),還與一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,一國(guó)的社會(huì)保障體系等等息息相關(guān),承擔(dān)了過(guò)多的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵,所以分口徑測(cè)量造成了統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源的不唯一性,造成了研究結(jié)論的巨大爭(zhēng)論。并且學(xué)術(shù)界質(zhì)疑,不可以將GDP作為基數(shù)比較,相對(duì)于稅收的調(diào)節(jié)范圍而言,GDP的統(tǒng)計(jì)范圍沒(méi)有完全涵蓋能夠產(chǎn)生稅收的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng),同時(shí),GDP中又包含了一些本不用于征稅的基本生活保障費(fèi),所以更為合理的宏觀稅負(fù)測(cè)量方法,應(yīng)把可征稅收入這一部分收入,作為基數(shù)去比較[3]。哪種口徑下能最準(zhǔn)確的衡量稅負(fù),如何多口徑測(cè)量稅負(fù),仍值得學(xué)者研究。

三、我國(guó)應(yīng)采取的稅負(fù)衡量手段因此,立足于我國(guó)國(guó)情中國(guó)公眾自身對(duì)稅負(fù)輕與重的衡量,應(yīng)該從兩個(gè)方面來(lái)判斷:一是公眾自身所受用的稅基范圍,以及相對(duì)應(yīng)的稅率高低;二是公眾從政府使用稅款中的受益與繳納稅款是否均衡。由于我國(guó)政府總收入中,非稅收收入與稅收收入比是相對(duì)較大的,所以我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)加強(qiáng)非稅收入的規(guī)范化管理,并且實(shí)行適度的減稅政策,加強(qiáng)征收管理并依法監(jiān)督,要明確緩解稅負(fù)痛苦的關(guān)鍵是要解決好稅收與公共福利的轉(zhuǎn)換問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)稅收的高反饋率[4]。這樣優(yōu)化稅負(fù)衡量方法,才能更真實(shí)地反映出我國(guó)企業(yè)和公民實(shí)際向政府繳納的總支出,也才能真實(shí)反映我國(guó)