《審計(jì)基礎(chǔ)》課件-1.5審計(jì)組織與審計(jì)人員

第四節(jié)審計(jì)組織與審計(jì)人員

一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)與人員

（一）我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置根據(jù)我國《憲法》和《審計(jì)法》的規(guī)定，我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級(jí)，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作，對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)署設(shè)審計(jì)長(zhǎng)一人，副審計(jì)長(zhǎng)若干人。審計(jì)長(zhǎng)由總理提名，全國人民代表大會(huì)決定，國家主席任命，副審計(jì)長(zhǎng)由國務(wù)院任命。

第四節(jié)審計(jì)組織與審計(jì)人員

一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)與人員（二）我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（三）我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（四）政府審計(jì)人員

第四節(jié)審計(jì)組織與審計(jì)人員

一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)與人員（四）政府審計(jì)人員

政府審計(jì)人員是指在政府審計(jì)機(jī)關(guān)中從事審計(jì)工作的人員。審計(jì)工作不僅要求審計(jì)人員具備良好的專業(yè)知識(shí),還要具有良好的職業(yè)道德。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是根據(jù)審計(jì)法規(guī)和其他財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定設(shè)置的，主要包括部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。國務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府和部門，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要，分別設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備審計(jì)人員，在本部門主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)所屬單位和本行業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。大中型企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限（四）內(nèi)部審計(jì)人員三、社會(huì)審計(jì)組織與人員

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能承辦法定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式1.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所2.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所3.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所4.特殊的普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（也稱有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所）（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.鑒證業(yè)務(wù)2.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)1.鑒證業(yè)務(wù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)旨在增進(jìn)某一鑒證對(duì)象信息的可信性。（按提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同）（1）審計(jì)業(yè)務(wù)（2）審閱業(yè)務(wù)（3）其他鑒證業(yè)務(wù)（1）審計(jì)業(yè)務(wù)－－注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用審計(jì)方法，對(duì)所審計(jì)的歷史財(cái)務(wù)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。法定業(yè)務(wù)（1）審計(jì)業(yè)務(wù)－－注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)

合理保證－－可接受的低水平風(fēng)險(xiǎn)，高水平保證以積極方式提出結(jié)論

舉例：－－“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了ABC公司**年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及**年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?/p>

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要利用詢問和分析程序，對(duì)所審閱的歷史財(cái)務(wù)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。

（2）審閱業(yè)務(wù)（2）審閱業(yè)務(wù)＠有限保證高風(fēng)險(xiǎn)低水平保證＠以消極方式提出結(jié)論

舉例：

“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信,ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！保?）其他鑒證業(yè)務(wù)

除了審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)以外的鑒證業(yè)務(wù)。如內(nèi)部控制審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核等。

可能是合理保證，也可能是有限保證2.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)是非鑒證業(yè)務(wù)不能提供任何程度的保證。相關(guān)服務(wù)包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等。非鑒證服務(wù)（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受委托承辦業(yè)務(wù)?！緦W(xué)中做】（單選題）下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核【解析】選項(xiàng)B正確，對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)?！敬鸢浮緽【學(xué)中做】（單選題）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。A.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證【解析】選項(xiàng)A、C均錯(cuò)誤，代編財(cái)務(wù)信息和對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于相關(guān)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須提供保證；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，鑒證業(yè)務(wù)中的其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證?！敬鸢浮緽有不懂審計(jì)的會(huì)計(jì)，沒有不懂會(huì)計(jì)的審計(jì)有人認(rèn)為，審計(jì)是會(huì)計(jì)的分支。你是如何理解審計(jì)和會(huì)計(jì)的關(guān)系？課堂討論審計(jì)會(huì)計(jì)起源密切相關(guān)會(huì)計(jì)是產(chǎn)生審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是會(huì)計(jì)的質(zhì)量保證彼此滲透、融會(huì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)證據(jù)的取得絕大多數(shù)依賴于會(huì)計(jì)資料目的最終一致都以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為最終目的聯(lián)系參考答案審計(jì)