電大?？啤吨屑壺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末試題題庫及答案

國家開放大學(xué)電大?？啤吨屑壺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末試題題庫及答案（試卷代號：2608）

題庫一

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折價(jià)采用的攤銷方法只能是（）.

A.成本法

B.權(quán)益法

C.直線法

D.實(shí)際利率法

2.下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是（）,

A.廣告費(fèi)

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.訴訟費(fèi)

D.借款利息

3.在我國營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)（一般納稅人）出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅，其核算賬戶是（）.

A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

B.”其他業(yè)務(wù)成本”

C.“應(yīng)交稅費(fèi)”

D.“營業(yè)稅金及附加”

4.對于分期付息的長期借款，償付期內(nèi)按規(guī)定預(yù)提的利息，性質(zhì)上屬于（）。

A.長期負(fù)債

B.流動(dòng)負(fù)債

C.長期資產(chǎn)

D.流動(dòng)資產(chǎn)

5.下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（）?

A.分配現(xiàn)金股利

B.用盈余公積補(bǔ)虧

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

6.“長期借款”賬戶期末余額2000000元，其中一年內(nèi)到期金額500000萬元。填列資產(chǎn)負(fù)債表

時(shí)，“長期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為（）。

A.500000元

B.1500000元

C.2000000元

D.2500000元

7.K公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面價(jià)值100000元，公允價(jià)值120000

元，適用增值稅稅率17%。本債務(wù)重組事項(xiàng)中，K公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是（）。

A.59600元

B.80000元

C.83000元

D.100000元

8.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的是（）o

A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊年限預(yù)計(jì)5年

C.符合條件的借款費(fèi)用予以資本化

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

9.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，影響“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金

B.取得債券利息收到的現(xiàn)金

C.償付債券本息支付的現(xiàn)金

D.發(fā)放生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金

10.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）.

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本

B.增加銷售費(fèi)用

C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入

D.作為資產(chǎn)減值損失處理

二、多項(xiàng)選擇題

11.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有（）o

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收票據(jù)

C.應(yīng)收賬款

D,持有至到期投資

E.實(shí)收資本

12.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅的有（）。

A.將產(chǎn)品對外投資

B.將產(chǎn)品分配給投資者

C.將原材料用于在建工程

D.將產(chǎn)品對外捐贈(zèng)

E.將委托加工物資用于在建工程

13.下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)利潤增加的有（）?

A.溢價(jià)發(fā)行股票

B.取得債務(wù)重組收益

C.計(jì)提持有至到期投資利息

D.收回前期已確認(rèn)的壞賬

E.本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金

14.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有（）o

A.發(fā)生資本溢價(jià)

B.發(fā)生債務(wù)重組收益

C.對外捐贈(zèng)現(xiàn)金

D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常波動(dòng)

15.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（）。

A.變更無形資產(chǎn)攤銷方法

B.壞賬損失的估計(jì)方法

C.借款費(fèi)用的處理方法

D.固定資產(chǎn)使用年限的確定

E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

三、簡答題

16.對或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？

答：會(huì)計(jì)上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：

（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2分）

（2）對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企

業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明

理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?分）

（3）例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對企業(yè)造成重

大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分）

17.簡述負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義，并舉一例說明。

答：負(fù)債的賬面價(jià)值是指企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對負(fù)債進(jìn)行核算后，期末資產(chǎn)負(fù)債表中所列示

的負(fù)債項(xiàng)目的期末金額。(2分)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。會(huì)計(jì)上，它等于本負(fù)責(zé)項(xiàng)目的期末賬面

價(jià)值扣除未來償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。(2分)

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題

18.Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要

求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)交納上月應(yīng)交未交的增值稅12萬元。

(2)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬元、成本16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(3)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅80萬元。

(4)以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款50000元。

(5)分配職工薪酬150000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政管

理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。

(6)按面值2000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(7)發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設(shè)備少提折舊20000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

(8)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M

公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。

(9)將本月應(yīng)交所得稅120000元計(jì)提人賬，明年初付款。

(10)年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元。

答案如下：

18.(1)借:應(yīng)交稅費(fèi)120000

貸:銀行存款120000

(2)借:長期股權(quán)投資351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000（2分）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本160000

貸:庫存商品160000（2分）

(3)借：固定資產(chǎn)清理800000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)800000

(4)借：營業(yè)外支出50000

貸:銀行存款50000

(5)借:生產(chǎn)成本60000

制造費(fèi)用28000

管理費(fèi)用30000

銷售費(fèi)用32000

貸：應(yīng)付職工薪酬150000

(6)借:銀行存款20000000

貸:應(yīng)付債券20000000

(7)借：管理費(fèi)用20000

貸：累計(jì)折舊20000

(8)借：應(yīng)收賬款34000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)34000（2分）

同時(shí)：

借:發(fā)出商品100000

貸:庫存商品100000（2分）

(9)借:所得稅費(fèi)用120000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)120000

(10)借:本年利潤6000000

貸:利潤分配6000000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.H公司2010年12月31日有關(guān)賬戶余額如下：

生產(chǎn)成本500000元(借)周轉(zhuǎn)材料70000元(借)

庫存商品480000元(借)發(fā)出商品220000元（借）

應(yīng)收賬款一甲815000元(借)應(yīng)付賬款-A380000元（貸）

應(yīng)收賬款一乙50000元(貸)應(yīng)付賬款-B20000元（借）

預(yù)收賬款一丙200000元(貸)預(yù)付賬款-c100000元(借)

預(yù)收賬款一丁160000元(借)預(yù)付賬款-D80000元(貸)

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60000元(貸)

長期借款500000元(貸)，其中1年內(nèi)到期的金額150000元。

要求計(jì)算H公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年末余額(列示計(jì)算過程):

(1)存貨

(2)預(yù)付賬款

(3)應(yīng)付賬款

(4)預(yù)收賬款

(5)長期借款

解：(1)存貨=在產(chǎn)品500000+庫存商品480000+發(fā)出商品220000+周轉(zhuǎn)材料70000-存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備60000=1210000元

(2)預(yù)付賬款=100000(0+20000(B)=120000元

(3)應(yīng)付賬款=380000(A)+80000(D)=460000元

(4)預(yù)收賬款=50000(乙)+200000(丙)=250000元

(5)長期借款=500000-150000=350000元

六、綜合題(本題13分)

20.M公司于2010年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。

該票據(jù)面值800000元，期限3個(gè)月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，

年貼現(xiàn)率3%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。

要求；

(1)編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；

(3)編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)2010年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露？

(5)2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對上項(xiàng)已貼現(xiàn)

的商業(yè)匯票，請做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(6)2010年9月初上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。請做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

解：(D債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí):借:應(yīng)付賬款800000

貸:應(yīng)付票據(jù)800000(2分)

(2)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息=800000X3%4-12X2=4000元(2分)

票據(jù)貼現(xiàn)凈額=800000-4000=796000元(1分)

(3)M公司貼現(xiàn)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄：

借:銀行存款796000

財(cái)務(wù)費(fèi)用4000

貸;應(yīng)收票據(jù)800000(2分)

(4)本票據(jù)屬于商業(yè)承兌匯票,2010年7月末M公司對所承兌的該項(xiàng)票據(jù)應(yīng)作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)告

中披露。(2分)

(5)2010年8月，M公司對所承兌的上項(xiàng)票據(jù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，因?yàn)樗丫邆漕A(yù)計(jì)負(fù)債的條件。8月

末M公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：

借;應(yīng)收賬款800000

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債800000(2分)

(6)2010年9月5日票據(jù)到期，甲公司未能付款。M公司應(yīng)將票據(jù)到期金額支付給貼現(xiàn)銀行。分錄如

下：

借:預(yù)計(jì)負(fù)債800000

貸:銀行存款800000(2分)

題庫二

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小

題2分，共20分）

1.企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，按確定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的賬戶應(yīng)為（）?

A.“資本公積”

B.“營業(yè)外收入”

C.“盈余公積”

D.“實(shí)收資本”

2.3月15日購進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款500000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30,如

果3月27日付款，則實(shí)際付款金額為（）。

A.450000元

B.490000元

C.495000元

D.500000元

3.下列支出中，不應(yīng)作為期間費(fèi)用核算的是（）。

A.廣告費(fèi)

B.在建工程人員工資

C.短期借款利息

D.行政管理人員工資

4.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是（）。

A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法

C.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由5%提高至15%

D.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

5.2009年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在

實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型是（）o

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元

B.0

C.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元

D.不確定

6.對下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（）?

A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法

B.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

C.購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，符合條件的予以“資本化”

D.符合條件的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可采用公允價(jià)值模式.

7.2011年末，甲存貨成本100萬元，計(jì)提跌價(jià)損失20萬元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）,

A.0

B.20萬元

C.80萬元

D.100萬元

8.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元、法定盈余公積400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌

補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積金額為（）?

A.0

B.150萬元

C.400萬元

D.1000萬元.

9.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2010年初購人，適用增值稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)

200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元,抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800

元。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為（）。

A.20000元

B.36200元

C.60000元

D.80000元

10.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2010年初購人，適用增值稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200000元，

設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元；B公司對

該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20000元。則本項(xiàng)債務(wù)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是（）o

A.16200元

B.36200元

C.40000元

D.60000元

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題紙上。

每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）

11.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有（）。

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)

C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年

B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定

C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

E.對具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.所得稅費(fèi)用

B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失

D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.汽車制造廠對下列業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)稅金，通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（）。

A.銷售汽車交納的增值稅

B.出租辦公大樓交納的營業(yè)稅

C.銷售汽車交納的消費(fèi)稅

D.出售自用廠房交納的營業(yè)稅

E.公司交納的所得稅

15.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（）。

A.工齡津貼

B.住房公積金

C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E.合理化建議獎(jiǎng)

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是預(yù)計(jì)負(fù)債？如何確認(rèn)？

答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。（1分）

當(dāng)下列條件同時(shí)具備時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將原或有負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（1分）

預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件包括：

(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(1分)

(2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(1分)

(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。(1分)

17.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。(2分)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)

濟(jì)利益中抵扣的金額。

或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。(1分)

例如，年初購人一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)

值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題共33分)

18.L公司為一般納稅人，2015年9月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)按面值5000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項(xiàng)已收妥并存人銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(2)收入某公司支付的違約金52000元存入銀行。

(3)外購一批口罩直接發(fā)放給職工，其中生產(chǎn)工人占60%,公司行政管理人員占40%?？谡殖杀?0000

元，增值稅3400元，全部用銀行存款支付。

(4)分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益120000元。

(5)發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓的保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?5000元，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保

險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次付款。

(6)計(jì)提長期應(yīng)付債券本月利息60000元，該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)，利息2年后與

本金一起支付。

(7)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務(wù)50萬元。

(8)試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，成本12萬元，增值稅稅率17%。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，

購貨方有權(quán)退貨，L公司無法估計(jì)退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。

(9)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值80萬元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查

處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)L公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。

(10)本月所得稅費(fèi)用15萬元，下月初上交。

要求對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(不需寫明細(xì)賬戶)。

答案如下：

(1)借：銀行存款50000000

貸：應(yīng)付債券50000000

（2）借：銀行存款52000

貸:營業(yè)外收入52000

（3）借:生產(chǎn)成本14040

管理費(fèi)用9360

貸:應(yīng)付職工薪酬23400（3分）

同時(shí)，借:應(yīng)付職工薪酬23400

貸:銀行存款23400（2分）

（4）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益120000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用120000

（5）借：管理費(fèi)用45000

貸:長期待攤費(fèi)用45000

（6）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60000

貸:應(yīng)付債券60000

（7）借:應(yīng)付賬款500000

貸:銀行存款300000

營業(yè)外收入200000

（8）借:應(yīng)收賬款34000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)34000（2分）

同時(shí)，借:發(fā)出商品120000

貸:庫存商品120000（2分）

（9）借:應(yīng)收賬款800000

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債800000

（10）借:所得稅費(fèi)用150000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)150000

五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過程）

19.M公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用稅率為25%。2013年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，

年初遞延所得稅余額為0。年末核算所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)有如下調(diào)整事項(xiàng)：

（1）2012年底購入環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)30萬元，預(yù)計(jì)使用5年，期滿無殘值，直線法折舊；按稅法

規(guī)定該設(shè)備可采用年數(shù)總和法折舊。

（2）2013年公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元；

（3）2013年公司發(fā)生罰款支出1萬元。

要求計(jì)算M公司2013年度的下列指標(biāo)：

①采用年數(shù)總和法計(jì)提的設(shè)備折舊額；

②納稅所得額；

③應(yīng)交所得稅；

④遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；

⑤所得稅費(fèi)用。

解：（1）2013年采用年數(shù)總和法計(jì)提的設(shè)備折舊=3000004-5/15=100000（元）

（2）2013年的納稅所得額=稅前利潤8000000+設(shè)備的會(huì)計(jì)折舊60000元-設(shè)備的稅法折舊100000

+存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000+罰款支出10000=8020000（元）

（3）2013年應(yīng)交所得稅=8020000X25%=2005000（元）

（4）2013年產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=50000X25%=12500（元）

（5）2013年的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅2005000-遞延所得稅資產(chǎn)12500=1992500（元）

六、綜合題（本題12分）

20.某企業(yè)因建造倉庫于2014年1月1日，向銀行借入專門借款1000萬，期限2年，年利率6%,

借款利息于借款到期后同本金一起償付。2014年1月2日、2015年1月2日分別支付工程價(jià)款300萬和

600萬。倉庫于2014年1月2日開始動(dòng)工建造，2015年3月底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，同時(shí)交付使用。

不考慮其他影響因素。

要求（請列示計(jì)算過程）：

（1）分別計(jì)算專門借款2014年度的應(yīng)付利息，以及其中應(yīng)予資本化的金額；

（2）計(jì)算2015年度借款利息中應(yīng)予資本化的金額；

（3）計(jì)算倉庫的建造總成本；

（4）編制2014年末預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄；

（5）編制2015年6月末預(yù)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

解：（1）2014年專門借款應(yīng)付利息=1000萬元X6%=60萬元（2分）

2014年倉庫開始動(dòng)工建造,當(dāng)年借款利息60萬元全部符合資本化條件,全部資本化。（2分）

（2）2015年應(yīng)予資本化利息=1000萬元X6%X（3/12）=15萬元（2分）

（3）倉庫的建造總成本=300萬元+60萬元+600萬元+15萬元=975萬元（2分）

（4）2014年末預(yù)提借款利息時(shí)：

借:在建工程600000

貸:長期借款600000（2分）

（5）2015年6月末預(yù)提利息時(shí)：

借:在建工程150000

財(cái)務(wù)費(fèi)用150000

貸:長期借款300000（2分）

題庫三

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小

題2分，共20分）

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)予資本化處理的借款利息支出是（）。

A.日常生產(chǎn)經(jīng)營借入長期借款的利息支出

B.進(jìn)行長期投資借人長期借款的利息支出.

C.研制新技術(shù)借人長期借款所發(fā)生的全部利息支出

D.建造辦公大樓借入長期借款，在大樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出

2.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.將現(xiàn)金存入銀行

B.用存貨抵償債務(wù)

C.用銀行存款清償債務(wù)

D.用銀行存款購人債券計(jì)劃持有3個(gè)月

3.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是（）?

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選

4.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本

B.增加銷售費(fèi)用

C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入

D.作為資產(chǎn)減值損失處理

5.A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師的意見判斷，公司在該訴訟中勝訴的可

能性有30%,敗訴的可能性有70%?如果敗訴，將要支付60萬元?80萬元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期

末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）?

A.70萬元

B.60萬元

C.80萬元

D.140萬元

6.2007年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2008年至2012年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤600萬元。2013年實(shí)現(xiàn)利

潤200萬元，所得稅稅率25%。則2013年末，A公司可供投資人分配的凈利潤應(yīng)為（兀

A.90萬元

B.100萬元

C.112.5萬元

D.150萬元

7.某有限責(zé)任公司注冊資本500萬元，根據(jù)我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，公司全體股東的貨幣出資金額不

得低于（）。

A.50萬元

B.100萬元

C.150萬元

D.250萬元

8.公司（一般納稅人）將自產(chǎn)護(hù)膚品發(fā)放給職工，成本價(jià)150000元、售價(jià)450000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)

發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為（）?

A.0

B.25500元

C.51000元

D.76500元

9.企業(yè)發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券，各期確認(rèn)的應(yīng)付利息的核算賬戶為（）。

A.應(yīng)付債券

B.其它應(yīng)付款

C.長期應(yīng)付款

D.應(yīng)付利息

10.年末企業(yè)“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)

債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為（）。

A.3000元

B.7000元

C.13000元

D.10000元

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題紙上。

每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）.

A.固定資產(chǎn)折舊率由10%提高到15%

B.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法

D.折舊核算的方法由直線法改為快速法

E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式計(jì)量

12.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（）。

A.資本公積

B.法定盈余公積

C.任意盈余公積

D.未分配利潤

E.住房公積金

13.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（）,

A.本期核銷的壞賬

B.存貨盤虧

C.以固定資產(chǎn)抵債

D.分配股票股利

E.收回以前年度已核銷的壞賬

14.2012年發(fā)生的下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購貨物成本的有（）?

A.一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅

B.一般納稅人購人機(jī)器支付的增值稅

C.購人在建工程物資支付的增值稅

D.小規(guī)模納稅人購人原材料支付的增值稅

E.一般納稅人購進(jìn)對外投資存貨支付的增值稅

15.下列各項(xiàng)影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）o

A.銷售費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.投資收益

D.所得稅費(fèi)用

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.簡述公司制企業(yè)實(shí)收資本或股本增加的具體途徑。

答：公司制企業(yè)實(shí)收資本或股本增加的具體途徑包括：

（1）投資者（追加）投資；（2）用盈余公積轉(zhuǎn)增；（3）資本公積轉(zhuǎn)增；（4）發(fā)放新股；（5）發(fā)放股票股利;

（6）可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本。

17.簡述或有負(fù)債的具體內(nèi)容。

答：或有負(fù)債的主要內(nèi)容有：

(1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票；(2)未決訴訟或仲裁；(3)債務(wù)擔(dān)保；(4)產(chǎn)品質(zhì)量保證；(5)追加稅款；

(6)環(huán)境污染整治；(7)應(yīng)收賬款抵借。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題共33分)

18.Z公司2014年12月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。

(2)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬元，成本18萬元，增值稅稅率17%。該項(xiàng)交易

具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(3)試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，

目前公司尚不能合理估計(jì)退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。

(4)按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項(xiàng)已收妥并存人銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(5)用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬元。

(6)用銀行存款支付訴訟費(fèi)35000元。

(7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票600000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中收取2%的手續(xù)費(fèi)。股

票每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股2元。

(8)預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。

(9)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤500萬元。

要求對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(不需寫明細(xì)賬戶)。

答案如下：

18.(D借：銷售費(fèi)用50000

貸:銀行存款50000

(2)借：長期股權(quán)投資351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

同時(shí):借：主營業(yè)務(wù)成本180000

貸:庫存商品180000

(3)①對銷項(xiàng)增值稅：

借:應(yīng)收賬款34000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)34000

②對發(fā)出商品：

借:發(fā)出商品120000

貸:庫存商品120000

（4）借:銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

（5）借:應(yīng)付職工薪酬170000

貸:銀行存款150000

應(yīng)交稅費(fèi)20000

（6）借：管理費(fèi)用35000

貸:銀行存款35000

（7）借：銀行存款1176000

貸:股本600000

資本公積576000

（8）借:財(cái)務(wù)費(fèi)用180000

貸:應(yīng)付利息180000

（9）借:利潤分配50000000

貸:本年利潤5000000

五、計(jì)算題（本題10分）

19.2014年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%,利息于每年的

7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）,

債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，

同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。

要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程，并對計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）：

（1）發(fā)行債券的折價(jià)；

（2）各期的應(yīng)付利息；

（3）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；

（4）2014年6月30日的攤余成本；

（5）到期應(yīng)償付的金額。

解：（D發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)15366680-面值20000000=4633320（元）

（2）各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20000000X票面利率4%+2=400000（元）

（3）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息將野潑不=384167400000-15833（元）

（4）2014年6月30日的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價(jià)凈

=15366680+15833=15382513〈元）

（5）到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20400000（元）

六、綜合題（本題12分）

20.2014年1月6日A公司向B公司賒購材料一批，價(jià)款100000元，增值稅17000元。2015年9

月1日，A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B公司同意A公司以

一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)。設(shè)備的公允價(jià)值40000元，原價(jià)200000元、累計(jì)折舊120000元，已計(jì)提減

值準(zhǔn)備30000元，適用增值稅稅率17%,B公司對該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備34000元。不考慮其他相關(guān)

稅費(fèi)。

要求：

（1）計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益（列示計(jì)算過程）；

（2）編制A公司以設(shè)備抵債的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制B公司收到抵債設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

解：（1）A公司的債務(wù)重組收益=117000-（40000+40000XI7%）=70200（元）（2分）

（2）A公司的會(huì)計(jì)分錄：

結(jié)轉(zhuǎn)償債設(shè)備的賬面價(jià)值：

借：固定資產(chǎn)清理50000

累計(jì)折舊120000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000

貸:固定資產(chǎn)200000（2分）

②用設(shè)備抵債：

借:應(yīng)付賬款117000

貸;固定資產(chǎn)清理40000

應(yīng)交稅費(fèi)6800

營業(yè)外收入70200（3分）

③結(jié)轉(zhuǎn)償債設(shè)備的處置損失：

借;營業(yè)外支出10000

貸：固定資產(chǎn)清理10000

（3）B公司的會(huì)計(jì)分錄：

借;固定資產(chǎn)40000

應(yīng)交稅費(fèi)6800

壞賬準(zhǔn)備34000

營業(yè)外支出36200

貸;應(yīng)收賬款117000（3分）

題庫四

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號填在答題紙上。每小題2分,

共20分）

1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（）?

A.應(yīng)付債券

B.持有至到期投資

C.應(yīng)付賬款

D.交易性金融資產(chǎn)

2.公司（一般納稅人）將自產(chǎn)電風(fēng)扇發(fā)放給職工，成本200000元、售價(jià)300000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)

生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為（）?

A.0

B.34000元

C.51000元

D.85000元

3.對辭退福利的正確列支方法是（）。

A.計(jì)入管理費(fèi)用

B.計(jì)入銷售費(fèi)用

C.計(jì)入制造費(fèi)用

D.計(jì)入營業(yè)外支出

4.分期收款銷售商品的應(yīng)收價(jià)款總額與其公允價(jià)值的差額應(yīng)在合同期內(nèi)分?jǐn)偂Ω髌诜謹(jǐn)偟慕痤~，

會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.增加銷售成本

B.減少管理費(fèi)用

C.增加銷售收入

D.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

5.因購進(jìn)存貨開具面值40萬元，票面利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，

公司一共應(yīng)償付（）。

A.440000元

B.412000元

C.404000元

D.400000元

6.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中第2年4月末到期應(yīng)償還的金額為100萬元。則

本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列的金額為（）。

A.100萬元

B.500萬元

C.600萬元

A.700萬元

7.對下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（）?

A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法

B.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

C.符合條件的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量

D.能對被投資企業(yè)產(chǎn)生重大影響的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

8.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.增加當(dāng)期銷售費(fèi)用

B.作為資產(chǎn)減值損失處理

C.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本

D.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入

9.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未

予彌補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）。

A.80萬元

B.100萬元

C.400萬元

D.1000萬元

10.將面值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行計(jì)入

“資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為（）o

A.35萬元

B.65萬元

C.100萬元

D.135萬元

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號填在答題紙上。每小曩

3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）

11.日常經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（）.

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.車船稅

D.印花稅

E.營業(yè)稅

12.在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（）?

A.管理費(fèi)用

B.存貨

C.研發(fā)支出

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.投資收益

13.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（）o

A.計(jì)時(shí)工資

B.住房公積金

C.職工教育費(fèi)

D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E.給職工免費(fèi)提供住房的折舊費(fèi)

14.下列屬于債務(wù)重組方式的有（）。

A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

B.將原債務(wù)的還款期延長2年

C.債務(wù)企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債

D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

E.正常經(jīng)營情況下以設(shè)備低債，設(shè)備的公允價(jià)值大于債務(wù)的賬面價(jià)值

15.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)利潤增加的有（