揚(yáng)州企業(yè)稅務(wù)籌劃案例范文

揚(yáng)州企業(yè)稅務(wù)籌劃案例范文第一篇揚(yáng)州企業(yè)稅務(wù)籌劃案例范文第一篇一般認(rèn)為納稅問題只是財(cái)務(wù)部門的問題，而沒有進(jìn)行合理地統(tǒng)籌規(guī)劃。例如，高新技術(shù)企業(yè)很重要的一項(xiàng)費(fèi)用是研究開發(fā)費(fèi)，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中，對(duì)研究費(fèi)用占總費(fèi)用支出比例有具體的要求。另外研發(fā)費(fèi)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)的技術(shù)研發(fā)部需建立專門的臺(tái)賬來管理研發(fā)費(fèi)的確立項(xiàng)目和費(fèi)用歸集，財(cái)務(wù)部門根據(jù)技術(shù)研發(fā)部提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用情況及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并與技術(shù)研發(fā)部按月對(duì)賬。

稅務(wù)籌劃人員可以綜合考量相關(guān)部門、實(shí)施成本、資金時(shí)間價(jià)值等制定方案，建立一個(gè)各部門共享的稅務(wù)信息系統(tǒng)，根據(jù)分工各部門錄入項(xiàng)目信息、稅務(wù)信息等，便于稅務(wù)籌劃人員之間溝通，及時(shí)修改信息，提高公信力。

完善稅務(wù)籌劃所需的會(huì)計(jì)信息

稅收以歷史成本為依據(jù)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立并完善會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和完整性，這樣提供的會(huì)計(jì)信息才能為開展稅務(wù)籌劃工作奠定好基礎(chǔ)。

強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)素質(zhì)，及時(shí)了解最新的財(cái)政稅收政策和稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行籌劃安排。稅務(wù)籌劃應(yīng)該由專門人員負(fù)責(zé)，中小企業(yè)短期建立一支高效的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的難度較大，可以聘請(qǐng)專業(yè)中介公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)通過加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)、招聘稅務(wù)籌劃方面的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作。

與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的合作關(guān)系

稅收具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向性，企業(yè)稅務(wù)籌劃要順應(yīng)政策導(dǎo)向制定相應(yīng)的策略，在稅法的理解和運(yùn)用上與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和配合，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境。

4結(jié)束語

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中具有一定的普遍性和特殊性，有一系列與之相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)通過開展稅收合理籌劃，可最大程度為企業(yè)節(jié)稅，有效降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

揚(yáng)州企業(yè)稅務(wù)籌劃案例范文第二篇一、購貨運(yùn)費(fèi)方面的稅務(wù)籌劃

由于A公司是一個(gè)經(jīng)營(yíng)加工、生產(chǎn)、銷售綜合業(yè)務(wù)的管件公司，因此在購貨的過程中可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)運(yùn)費(fèi)的7%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣。并且在購貨過程中會(huì)有相當(dāng)大的現(xiàn)金流動(dòng)，對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也數(shù)額很大，因而運(yùn)費(fèi)情況的變動(dòng)，將會(huì)對(duì)公司的納稅情況造成重大的影響。因此必須重視運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)籌劃，將自營(yíng)運(yùn)輸方式和外購運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)進(jìn)行對(duì)比，采納最合適的方案。A公司現(xiàn)在自己具備運(yùn)輸工具，通常情況下，根據(jù)銷售產(chǎn)品的數(shù)量、運(yùn)輸距離和對(duì)方的需求等確定運(yùn)輸方案。在此，用一個(gè)實(shí)際操作中的例子來闡明如何籌劃購貨中的稅款，來增加公司的利益。A公司把一單產(chǎn)品賣給某公司，該產(chǎn)品不計(jì)算稅款價(jià)格是200萬元，價(jià)格之外的運(yùn)費(fèi)是20萬元，當(dāng)中能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款是20萬元，物料損耗能夠抵扣的進(jìn)行稅額是萬元，假如只是從節(jié)約納稅方面分析，A公司應(yīng)該怎樣安排運(yùn)輸才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。方案一：自營(yíng)運(yùn)輸?shù)脑鲋刀惗愗?fù)為：增值稅銷項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：200000+16000=216000元。應(yīng)繳納增值稅稅額為：元。方案二：獨(dú)立出自營(yíng)車輛，組成運(yùn)輸公司，同時(shí)使用購買運(yùn)輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）=元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：2000000+200000×7%=214000元應(yīng)該繳納的增值稅稅額為：元。應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：200000×3%=6000元。因?yàn)椴扇≠徺I運(yùn)輸時(shí)，A公司先行支付運(yùn)費(fèi)并由運(yùn)輸公司出具發(fā)票，接著A公司獨(dú)立的為買方開出增值稅發(fā)票。所以，在實(shí)際操作中稅額與自營(yíng)運(yùn)輸相比，高出了元。方案三：獨(dú)立出自營(yíng)車輛，組成運(yùn)輸公司，同時(shí)使用委托運(yùn)輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%=340000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：200000元。應(yīng)繳納的增值稅稅額為：340000-200000=140000元。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：200000×3%=6000元。由于此種方式中不計(jì)入銷貨運(yùn)費(fèi)，發(fā)票是運(yùn)輸公司開具給買方，所以，實(shí)際流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相對(duì)于自營(yíng)運(yùn)輸來說，減少了。經(jīng)過對(duì)以上方案的對(duì)比可知，采用委托運(yùn)輸?shù)膽?yīng)繳納稅額最小，因此選擇第三種方案。

二、A公司生產(chǎn)管理中的稅務(wù)籌劃

（一）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)存貨主要指其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或是耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)?？梢杂靡韵鹿絹肀硎酒髽I(yè)銷貨的成本：銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨存貨對(duì)公司的收益以及應(yīng)稅所得額都具有重要影響，而且存貨計(jì)價(jià)方式的差異也會(huì)對(duì)公司的利潤(rùn)和應(yīng)繳稅額產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)應(yīng)該選擇一個(gè)稅額最低的方式。針對(duì)A公司的存貨計(jì)價(jià)，應(yīng)該分以下情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃：在物價(jià)上升的情況下，為了持續(xù)增加收益，推遲繳稅時(shí)間，對(duì)期末存貨可以使用一次加權(quán)平均法；在物價(jià)下降的情況下，可以采用先進(jìn)先出法。A公司可以把稅務(wù)籌劃的方向放到國家對(duì)稅收的優(yōu)惠措施上。在減免稅收期間，最大可能地提高當(dāng)期利潤(rùn)或者盡量把利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)提前，提高免稅額。在非減免稅期間或者高稅率期間，公司應(yīng)該采用一次加權(quán)平均法，降低當(dāng)期的收益減少稅額。存貨計(jì)價(jià)法使得公司可以根據(jù)產(chǎn)品的價(jià)格波動(dòng)來減少稅額。產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)使得公司能夠根據(jù)價(jià)格的調(diào)整和存貨計(jì)價(jià)的籌劃提供了條件。

（二）固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

在固定資產(chǎn)的折舊中可以使用的方式很多，例如：雙倍余額遞減法、平均年限法以及年數(shù)總和法。不同的折舊方式不僅影響固定資產(chǎn)的成本，而且影響企業(yè)收益以及企業(yè)所得稅，所以可以通過采用不同的折舊方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。A公司的稅前平均利潤(rùn)是150萬元（平均年限法折舊），2010年12月該公司新買原值60萬元的設(shè)備，此設(shè)備殘值率估計(jì)為3%，假如折舊期限是五年。假設(shè)A公司在正常的納稅期間，用以上折舊方式來計(jì)算，A公司能夠計(jì)提的折舊額如下：（1）平均年限法。預(yù)計(jì)凈殘值為：600000×3%=18000元。每年折舊額為：（600000-18000）÷5=116400元。（2）雙倍余額遞減法。此設(shè)備每年的折舊率為：2÷5×100%=40%。（3）年數(shù)總和法。根據(jù)表格發(fā)現(xiàn)，，三種不同的折舊方式存在明顯區(qū)別。雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法，其折舊額都是隨著年份的增加而減少的，公司前期計(jì)提較多，后期計(jì)提較少，這樣可以通過把公司的利潤(rùn)變?yōu)閺那巴筮f增的方式，完成固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。

（三）固定資產(chǎn)大修理的稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定，禁止在當(dāng)期直接扣除合乎條件的固定資產(chǎn)大修理支出，要求對(duì)其分期攤銷。假如公司是盈利的情況，要達(dá)到降低當(dāng)期稅負(fù)的目的，可以提前扣除某些稅前扣除款項(xiàng)，提高當(dāng)期稅前扣除額，例如盡量采用把支出的費(fèi)用化等的方法。2009年12月，A公司曾經(jīng)進(jìn)行了一次設(shè)備大修理，并在12月完成，該生產(chǎn)設(shè)備原本價(jià)值660萬元。修理中支付修理費(fèi)用380萬元，修理后將該設(shè)備延長(zhǎng)了四年的使用期限。2009年完成稅前利潤(rùn)320萬元，沒有其他納稅項(xiàng)目。此次修理支出應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)大修理，不能在當(dāng)期內(nèi)直接扣除。2009年應(yīng)納稅所得額為：320萬元。2009年應(yīng)納所得稅額為：320×25%=80萬元。假如對(duì)此次過程進(jìn)行籌劃，可以分兩次進(jìn)行籌劃，第一次支出維修費(fèi)用320萬元萬元，完工于2009年12月；第二次維修支出費(fèi)用60萬元，完工于2010年6月，其他一致。于是2009年支出的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用能夠當(dāng)期直接扣除。2009年應(yīng)納稅所得額為：320-320=0元，2009年應(yīng)納所得稅額為：0×25%=0元。

三、A公司營(yíng)銷中的稅務(wù)籌劃

（一）兼營(yíng)行為及混合銷售的稅務(wù)籌劃

增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額是不同的，公司在兼營(yíng)和混合銷售的選擇中，其實(shí)就是繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅的籌劃。A公司曾經(jīng)在一次銷售中，免費(fèi)為買方提供安裝管道服務(wù)。此筆業(yè)務(wù)的總價(jià)款是400萬，并雇用安裝公司為買方進(jìn)行管道安裝，A公司支出安裝費(fèi)用20萬元。A公司在該業(yè)務(wù)中應(yīng)該繳納的銷稅額為：400÷（1+17%）×17%=萬元，安裝公司應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅額為：20×3%=萬元。經(jīng)過分析可知，A公司在該業(yè)務(wù)中繳納了多余的稅額。對(duì)于這種業(yè)務(wù)，可以采用以下方法來籌劃稅收：A公司為買方開出380萬元的銷貨發(fā)票，安裝公司為買方開出20萬元的發(fā)票，這樣就使得A公司的增值稅稅額變成：380÷（1+17%）×17%=萬元，與之前相比，節(jié)省稅額為：萬元。

（二）不同促銷方案的稅務(wù)籌劃

由于不同的銷售方法對(duì)應(yīng)不同的稅收政策和稅率，那么，為了降低公司的稅額，A公司需要依據(jù)銷售業(yè)務(wù)的不同選擇最優(yōu)的銷售方法。假如A公司擬定了三種新產(chǎn)品的促銷方案，計(jì)劃從中選取一種最合適的方案。第一種方案是進(jìn)行九折銷售；第二種方案是購買產(chǎn)品滿10萬元，送10000元的贈(zèng)品，并且該贈(zèng)品的成本價(jià)是6000元；第三種方案是購買滿10萬元，給予現(xiàn)金10000元。倘若10萬元的產(chǎn)品其成本是6萬元，公司需確定一種方案，以實(shí)現(xiàn)利益最大化（上述價(jià)格均含稅價(jià)）。第一種方案：九折銷售產(chǎn)品，實(shí)際上以9萬元價(jià)格賣出10萬元的產(chǎn)品。增值稅為：90000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=。第二種方案：購買產(chǎn)品滿10萬元，送價(jià)值10000的禮品。10萬元產(chǎn)品應(yīng)該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=元。將10000元禮品也視為銷售，應(yīng)該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-6000÷（1+17%）=元。總計(jì)增值稅為：。第三種方案：購買產(chǎn)品滿10萬元，返現(xiàn)金1萬元。增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）×17%=元。對(duì)比以上三種方案發(fā)現(xiàn)，第一種方案稅負(fù)最輕是最合適的方案。

四、A公司合同簽訂中的稅務(wù)籌劃

（一）合同結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法的規(guī)定以及公司實(shí)踐，為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，可以采用以合同條款來約定結(jié)算方式，通過變更納稅義務(wù)的時(shí)間來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（1）選取結(jié)算方式來調(diào)整增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間。對(duì)于銷售貨物并支持勞務(wù)服務(wù)的，通常以貨款到賬或者得到銷貨發(fā)票的日期為業(yè)務(wù)發(fā)生日期，并且能夠把發(fā)票開出的日期確定為納稅義務(wù)日期。對(duì)于銷售收入的籌劃，應(yīng)該遵循以下思路：將實(shí)際收入日期提前或者跟法定收入日期保持一致，相當(dāng)于為公司提供了一筆沒有利息的貸款。A公司在業(yè)務(wù)過程中，可以用合同的特殊條款約定結(jié)算方式，來變更納稅義務(wù)發(fā)生日期，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。（2）關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的法律規(guī)定。企業(yè)在銷售其產(chǎn)品過程中符合下列條件的，應(yīng)該按時(shí)確認(rèn)收入：企業(yè)不再控制售出的產(chǎn)品，并且不具有保管權(quán)；風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬以銷售的方式轉(zhuǎn)移給買方；可以準(zhǔn)確計(jì)量收入的金額和已經(jīng)發(fā)出或者即將發(fā)出的貨物的成本。采用特殊銷售方法的，確認(rèn)方式如下：以托收手續(xù)的完備確認(rèn)收入；在產(chǎn)品即將發(fā)出時(shí)確定預(yù)收款收入；在檢驗(yàn)或者調(diào)試產(chǎn)品的情況下，于調(diào)試、檢驗(yàn)后確定收入。綜上可知，A公司為了降低納稅稅負(fù)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的資金情況及產(chǎn)品特點(diǎn)選擇合理的結(jié)算方式。

（二）變更合同業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在公司的實(shí)踐中不同類型的發(fā)票也會(huì)對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成影響，而且以小規(guī)模納稅人為采購對(duì)象時(shí)不能取得增值稅專用發(fā)票。所以，在采購中應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同的條款進(jìn)行分析，以實(shí)現(xiàn)合理的籌劃。A公司曾經(jīng)參加了一個(gè)招標(biāo)，此次招標(biāo)是一個(gè)新建大樓的管道安裝。當(dāng)時(shí)，公司估測(cè)能夠中標(biāo)的總造價(jià)是450萬元，其中管道的款項(xiàng)是300萬元，安裝支出費(fèi)用150萬元。但是，公司只是將工程450萬元的總價(jià)款擬定在合同中，應(yīng)按照450萬元的總造價(jià)承擔(dān)增值稅。如，公司在當(dāng)時(shí)能夠籌劃合同的擬定，將150萬元的安裝費(fèi)明確寫入合同，那么A公司應(yīng)該承擔(dān)的就是300萬元的管道價(jià)款部分的增值稅，150萬元安裝費(fèi)繳納企業(yè)營(yíng)業(yè)稅。如此，節(jié)省的稅款為：150×（17%-3%）=21萬元。

（三）購銷合同的稅務(wù)籌劃

為了節(jié)約稅負(fù)，可以將購銷合同中的常用條款“支付全部貨款后，由供貨方出具發(fā)票”，改成“依據(jù)支付的實(shí)際金額，由供貨方出具相關(guān)票據(jù)”。A公司曾經(jīng)接受某建筑安裝公司的委托，進(jìn)行該建筑安裝公司所需管道的制作加工，并且所需原料由A公司提供，該建筑安裝企業(yè)共支付給A公司加工費(fèi)用、原料費(fèi)140萬元，此外，A公司還供應(yīng)了20萬元的配件。該業(yè)務(wù)合同中，A公司共需繳納印花稅：（1400000+200000）×元。根據(jù)印花稅法的規(guī)定，A公司與該建筑安裝公司交易中，由于合同簽訂失當(dāng)，多繳納了800元印花稅。因此，如果A公司把原料價(jià)款、加工費(fèi)用分別記錄，就可以減少印花稅額。如：原料費(fèi)100萬元，加工費(fèi)用40萬元，配件20萬元，其印花稅為：1000000××元，如此一來就減少了印花稅。

五、A公司稅務(wù)籌劃組織管理體系

企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)形成了產(chǎn)品的價(jià)值鏈條，有的環(huán)節(jié)創(chuàng)造價(jià)值，有的環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)價(jià)值。稅收也源于這個(gè)價(jià)值鏈，本文著重進(jìn)行籌劃的企業(yè)增值稅、所得稅、印花稅等正是企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)中涉及到的主要稅種。經(jīng)過對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的闡述，對(duì)探尋稅務(wù)籌劃領(lǐng)域形成稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，以及對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的全局都是有利的。為了A公司的長(zhǎng)期發(fā)展，應(yīng)該具備長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意識(shí)、具有統(tǒng)籌兼顧的意識(shí)、具有大局意識(shí)和整體性思想，從全局著手不能局限于局部，在此基礎(chǔ)上制定A公司的稅務(wù)籌劃方案，設(shè)計(jì)公司的稅務(wù)籌劃管理體系，最大化地實(shí)現(xiàn)公司利益。筆者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃管理框架由五個(gè)部分組成，包括稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、涉稅管理機(jī)構(gòu)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、以及籌劃考核系統(tǒng)。具體流程圖如圖1所示。綜上所述，本文基于管道行業(yè)發(fā)展以及A公司的實(shí)際情況，對(duì)該公司的稅務(wù)籌劃作出了具體的研究，以期望幫助A公司形成科學(xué)的管理模式，并為其他企業(yè)提供借鑒。同時(shí)，設(shè)計(jì)科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，構(gòu)建合理的稅收管理體系，對(duì)于支持中小企業(yè)發(fā)展來說也是一個(gè)重要的課題。

揚(yáng)州企業(yè)稅務(wù)籌劃案例范文第三篇摘要：本文利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策對(duì)營(yíng)利性民營(yíng)醫(yī)院所做的幾個(gè)稅務(wù)籌劃方案。各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；節(jié)稅；系統(tǒng)工程

筆者以本人曾經(jīng)供職的上海某家民營(yíng)醫(yī)院為例，為其設(shè)計(jì)了幾種稅務(wù)籌劃方案，各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。

一、醫(yī)院概況

1.經(jīng)營(yíng)范圍及性質(zhì)

該醫(yī)院于2001年10月由民間資本投資成立。注冊(cè)資本為2000萬元人民幣,屬私營(yíng)有限責(zé)任公司。經(jīng)營(yíng)范圍為內(nèi)科，外科，婦產(chǎn)科，兒科，眼科，耳鼻咽喉科，口腔科，皮膚科，腫瘤科，麻醉科，中醫(yī)科，醫(yī)療美容科，醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科，醫(yī)學(xué)影像科服務(wù)等。醫(yī)院性質(zhì)為營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

2.關(guān)聯(lián)單位

與上海一家?？漆t(yī)院和一家文化傳播公司為關(guān)聯(lián)單位。其中?？漆t(yī)院與該院為同一母公司投資成立。文化傳播公司為該院與?？漆t(yī)院共同投資成立。

二、稅務(wù)籌劃方案

1.企業(yè)性質(zhì)的納稅籌劃――由營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)變更為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)

１.1政策依據(jù)

財(cái)政部、國家xxx《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì)，按《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊(cè)，并由接受其登記注冊(cè)的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”和“營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此判斷適用征免稅政策。

該醫(yī)院為營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu).所以根據(jù)政策享有的稅收優(yōu)惠有:自取得執(zhí)業(yè)登記之日起免征1年企業(yè)所得稅和3年的營(yíng)業(yè)稅；而非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),只要是在國家定價(jià)范圍內(nèi)取得的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)收入,則所有的稅費(fèi)均予以免征。

籌劃方案及節(jié)稅效果

依據(jù)上述稅務(wù)政策,在該醫(yī)院目前稅收優(yōu)惠期已過的情況下.可以通過將現(xiàn)有的“營(yíng)利性”變更為“非營(yíng)利性”,從而免去占年收入的營(yíng)業(yè)稅及附加的城建稅和河道管理費(fèi)。

另外,該醫(yī)院為宣傳業(yè)務(wù)每年都要投入約占年收入20%的廣告費(fèi),在營(yíng)利性的情況下,年應(yīng)納稅所得額需根據(jù)規(guī)定調(diào)增:年收入*20%*(1-2%)=年收入*,這樣,每年還要多交相當(dāng)于年收入**25%=年收入*的所得稅。另外,該醫(yī)院有6輛汽車,按平均每輛500元/年來算,車船稅每年要交3000左右。

如果變更為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),則上述所有的稅費(fèi)都可以免征了。

方案的可行性

變更的現(xiàn)實(shí)性

近幾年,政府一方面鼓勵(lì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的設(shè)立,一方面又加大監(jiān)管力度,致使現(xiàn)如今民營(yíng)醫(yī)院越來越多。競(jìng)爭(zhēng)也越演越激烈.現(xiàn)有的“營(yíng)利性”身份，雖然可以使醫(yī)療收費(fèi)定價(jià)不受政府指導(dǎo)價(jià)的控制,但是如果醫(yī)院的服務(wù)定價(jià)高于政府指導(dǎo)價(jià)，就吸引不了客源，而降低某些醫(yī)療費(fèi)用，則背上了“擾亂醫(yī)療市場(chǎng)”的罵名。因此,目前民營(yíng)醫(yī)院的生存舉步維艱.此時(shí),按照政府價(jià)格來制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),從而向衛(wèi)生機(jī)構(gòu)申請(qǐng)變更為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的做法就極具現(xiàn)實(shí)意義。變?yōu)榉菭I(yíng)利性之后,進(jìn)入醫(yī)保的可能性就加大了許多。這樣,就診人次就有了保證,經(jīng)營(yíng)也會(huì)進(jìn)入良性的狀態(tài)。所以,該方案是在節(jié)稅的基礎(chǔ)上又保證了醫(yī)院的創(chuàng)收,因此可行性極大。

變更的可操作性

經(jīng)咨詢衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，目前上海營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)變更為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的難度還較大。但是難度雖大，仍有已變更成功的先例。另外，從全國范圍看，北京的幾家和福建的許多家營(yíng)利性民營(yíng)醫(yī)院也已變更為非營(yíng)利的性質(zhì)。所以，根據(jù)該醫(yī)院在民間的知名度和在政府部門樹立的良好口碑，相信也可以變更成功。不過，必須嚴(yán)格按照國家的定價(jià)來收費(fèi)。

變更后的其他問題

營(yíng)利性下，投資所取得的利潤(rùn)可以用來分紅，也可以用來擴(kuò)大再生產(chǎn)。但是非營(yíng)利性下，投資只能用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，不能用于分紅。因目前該院還處于擴(kuò)大再生產(chǎn)階段,所以還不會(huì)對(duì)股東的利益造成影響。

2.醫(yī)藥分家――將藥房變?yōu)楠?dú)立于醫(yī)院的零售機(jī)構(gòu)

政策依據(jù)

財(cái)稅(2000)042號(hào)文規(guī)定,對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥房零售企業(yè),應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅費(fèi)。有別于分離前的稅項(xiàng),是征收增值稅,而不是營(yíng)業(yè)稅。

籌劃方案及節(jié)稅效果

雖然國家對(duì)營(yíng)利性醫(yī)院的收費(fèi)放開,但根據(jù)上海市物價(jià)局的規(guī)定,藥品的零售價(jià)只能是在進(jìn)價(jià)的基礎(chǔ)上加成15%，如果進(jìn)價(jià)過高,加成后零價(jià)高于政府的限價(jià),須就低不就高定價(jià)。這樣，現(xiàn)有的藥品收入按5%的稅率交營(yíng)業(yè)稅，就不如將藥房獨(dú)立出來，依據(jù)稅法，因年藥品收入超過180萬元,而核定為一般納稅人按稅率17％來交增值稅。兩種情況對(duì)比如下:

年藥品收入（零售價(jià)）600萬元

藥品進(jìn)價(jià)成本522萬元

增值稅及其附加14萬元

營(yíng)業(yè)稅及其附加32萬元

由以上對(duì)比可以看出，如果將藥房獨(dú)立出來，則每年可以節(jié)稅18萬元。

方案的具體操作

雖然醫(yī)藥分家是目前國家對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的政策指向，但是，真正行動(dòng)起來的醫(yī)院并不多。完全將藥房從醫(yī)院剝離出去，雖然方便了患者，但不一定能得到他們的理解。鑒于此，操作時(shí)仍保留原藥房，只存放那些基礎(chǔ)用藥。而大部分的藥品都放在投資組建的新藥店中，以平價(jià)出售。因該院就診病人大多都不是醫(yī)保病人，所以平價(jià)藥房可能更吸引他們。這樣就將更多的藥品收入轉(zhuǎn)移到了新開的藥店。起到了節(jié)稅的效果。

3.配鏡業(yè)務(wù)的籌劃――自營(yíng)，還是出租場(chǎng)地由他人承包經(jīng)營(yíng)

2006年該院與某眼鏡公司進(jìn)行了合作，由該院提供場(chǎng)地，眼鏡公司在眼科門診為病人配售眼鏡，當(dāng)時(shí)，該院未對(duì)此合作進(jìn)行多方案的比較。只是按照眼鏡公司與其他醫(yī)院合作的做法，由其每月向醫(yī)院上交其營(yíng)業(yè)收入的二分之一。

因該眼鏡公司有多年的銷售經(jīng)驗(yàn)，所以業(yè)務(wù)開展較好。2007年，眼科的醫(yī)生看到這種情況，就向院領(lǐng)導(dǎo)建議：2008年在現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)范圍中增加配鏡服務(wù)，由眼科自己來做此項(xiàng)業(yè)務(wù)。于是，財(cái)務(wù)在對(duì)已銷售眼鏡的平均零售價(jià)，進(jìn)價(jià)，月房租水電費(fèi)，人工費(fèi)，及自營(yíng)后的雜項(xiàng)費(fèi)用等指標(biāo)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)后，就此項(xiàng)目的兩種方案做了比較分析：

由以上對(duì)比可以看出，隨著配鏡量的遞增，方案二的稅額越來越低于方案一，但是，凈利潤(rùn)卻越來越小于方案一。而稅務(wù)籌劃的目的不單單是稅額的減少，還要是利益的最大化。所以在參照以往配鏡量及預(yù)計(jì)今后一年內(nèi)配鏡量不超過100副的情況下，決定與眼鏡公司的合作繼續(xù)進(jìn)行。

4.加大咨詢費(fèi)支出，減少企業(yè)所得稅

政策依據(jù)

新所得稅法規(guī)定：2008年起，微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15％。其中非制造業(yè)微利企業(yè)是指職工在80人以下，資產(chǎn)不超過1000萬元，年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的企業(yè)。

稅務(wù)籌劃及節(jié)稅效果

文化傳播公司是該院的關(guān)聯(lián)單位。目前以收取該院和?？漆t(yī)院的咨詢服務(wù)費(fèi)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。因傳播公司的人員及資產(chǎn)總額在80人和1000萬元以下,所以籌劃思路可以這樣：在保證傳播公司年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的前提下，簽訂收取咨詢費(fèi)的協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，較之以往多收該院的咨詢服務(wù)費(fèi)。這樣，咨詢費(fèi)在該院以25％減少應(yīng)納稅所得額，在傳播公司以15％增加應(yīng)納稅所得額?？梢怨?jié)省咨詢費(fèi)×10％的所得稅。

5.個(gè)人所得稅的籌劃――由工資薪金轉(zhuǎn)為勞務(wù)報(bào)酬所得

政策依據(jù)

國稅發(fā)（1994）89號(hào)文規(guī)定：工資，薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織任職或受雇并建立了勞動(dòng)合同關(guān)系或人事關(guān)系而取得的所得。

同時(shí)，該文還規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人未和單位建立勞動(dòng)合同關(guān)系獨(dú)立從事各種技藝，按照稅法規(guī)定列舉的二十八項(xiàng)及其他勞務(wù)取得的報(bào)酬，如取得所得的依據(jù)是所從事的技藝或應(yīng)完成的勞務(wù)項(xiàng)目，則無論所得的支付方式如何（按月支付、按年支付、一次性支付），均應(yīng)界定為勞務(wù)報(bào)酬所得。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者不存在這種關(guān)系。

籌劃方案及節(jié)稅效果

該院近期開展新業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備引進(jìn)幾位高級(jí)專家，薪金定在每月人均萬元。如果將萬元都按工資薪金發(fā)放，則要按25％稅率再減去1375元的速算扣除數(shù)來計(jì)算應(yīng)交稅額。怎樣為他們籌劃納稅，減輕稅負(fù)，從而起到留住人才的作用呢？按照上述政策，筆者認(rèn)為可以將他們的勞動(dòng)合同簽在?？漆t(yī)院，通過測(cè)算，月薪定在7000元較為合適。剩余部分以為該院提供醫(yī)療技術(shù)勞務(wù)的形式發(fā)放，這樣，年應(yīng)納個(gè)人所得稅可以少10440元。

6.印花稅的籌劃―利用貨幣的時(shí)間價(jià)值節(jié)稅

政策依據(jù)

稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的,對(duì)這類合同,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。

籌劃方案及節(jié)稅效果

該院營(yíng)業(yè)用房的租賃合同于08年到期，之后還需要續(xù)簽租賃合同。如果還按上一次一樣一簽幾年，那么就要一次性按租賃期限貼夠印花稅。這樣按租賃面積3000平方，租金1元/天/平方，10年租期來算，就要貼10950元的稅。貨幣的時(shí)間價(jià)值就沒有充分的利用。所以，續(xù)簽時(shí)，合同中不要明確租賃期限。這樣就可以分年按年租金計(jì)算稅額來貼。如果考慮今后租金上漲或是下跌，確實(shí)需要簽訂長(zhǎng)期合同，可以單獨(dú)就此事再簽署協(xié)議。

以上幾種稅務(wù)籌劃方案，只是筆者的初步設(shè)想，真正實(shí)施起來，必然會(huì)涉及到許多方面。實(shí)施后，究竟能不能起到以上預(yù)計(jì)的節(jié)稅的作用效果，還有待實(shí)踐證明。另外，如果只是單方面達(dá)到了節(jié)稅的目的，卻對(duì)醫(yī)院的穩(wěn)定和發(fā)展構(gòu)成不利影響，那節(jié)稅效果也就會(huì)抵消?？傊?，民營(yíng)醫(yī)院的稅務(wù)籌劃不是單一的為節(jié)稅而籌劃，而是醫(yī)院管理的系統(tǒng)工程。要在現(xiàn)行法律的框架下，在保證醫(yī)院穩(wěn)定和發(fā)展的大前提下，充分理解和利用現(xiàn)行的稅務(wù)政策，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際把政策用活用足，使醫(yī)院通過稅務(wù)籌劃而達(dá)到當(dāng)期節(jié)稅和延期納稅的效果，促進(jìn)醫(yī)院又好又快的發(fā)展才是稅務(wù)籌劃的真正目的。

參考文獻(xiàn)：

［1］張中秀?汪昊編著的《稅務(wù)律師》

［2］賀志東編著的《最新節(jié)稅方法手冊(cè)》

［3］許太誼主編的《最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用指南》

揚(yáng)州企業(yè)稅務(wù)籌劃案例范文第四篇常見的底商處置方式為將底商對(duì)外出售，但按國家稅收政策，不僅需要繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收，還涉及到土地增值稅和企業(yè)所得稅，整體稅收負(fù)擔(dān)較大，其中：比較稅負(fù)較大的稅種為營(yíng)業(yè)稅、契稅和土地增值稅。因此，處置底商有必要進(jìn)行稅收籌劃。

[基本案例]A公司是1996年在北京市工商行政管理局登記注冊(cè)成立的外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)主要開發(fā)“象牙塔”項(xiàng)目，“象牙塔”可銷售總面積平方米，其中底商面積平方米，截至2008年12月31日，A公司賬面“象牙塔”價(jià)值為億元，專家估計(jì)項(xiàng)目竣工后底商收入(市值)億元。

[解析]1，A公司以底商出資，成立新公司，然后轉(zhuǎn)讓持有的新公司股權(quán)。

依據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。所以，A公司采取以底商投資成立一個(gè)新公司，不繳納營(yíng)業(yè)稅，將來再轉(zhuǎn)讓新公司股權(quán)，也不繳納營(yíng)業(yè)稅。

依據(jù)財(cái)稅字[1995]48號(hào)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》規(guī)定：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。財(cái)稅[2006]21號(hào)《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定：對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。因A公司為房地產(chǎn)公司，A公司采取以底商投資成立一個(gè)新公司，應(yīng)繳納土地增值稅。

依據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定：以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅。財(cái)稅[2008]175號(hào)《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》規(guī)定：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅(注：本規(guī)定從2003年以來一直執(zhí)行)。所以，A公司采取以底商投資成立一個(gè)新公司，應(yīng)繳納契稅，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)就不用再繳納契稅了。

可見，本方案避免了營(yíng)業(yè)稅。

2，A公司“象牙塔”項(xiàng)目其他房產(chǎn)銷售完畢后，由新成立公司或第三方公司對(duì)A公司吸收合并，A公司存續(xù)。

依據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，吸收合并時(shí)，A公司可享有特別稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)所得稅負(fù)將減少。

財(cái)稅[1995]48號(hào)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

吸收合并一個(gè)公司和一個(gè)公司被吸收合并實(shí)質(zhì)為產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓行為。按國稅函[2002]165號(hào)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅的問題的批復(fù)》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。A公司吸收合并不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。

國稅函[2002]420號(hào)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的通知》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。按上述分析，A公司吸收合并不屬于增值稅征收范圍。

財(cái)稅[2008]175號(hào)規(guī)定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。A公司吸收合并可以免征契稅。

財(cái)稅[2003]183號(hào)規(guī)定：以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

可見，相對(duì)于第1種籌劃方法，吸收合并可以享受更多稅務(wù)優(yōu)惠。

[操作細(xì)節(jié)]1，《契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定：計(jì)算契稅的價(jià)格為承受上述資產(chǎn)權(quán)屬的成交價(jià)格，對(duì)“成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格和交換價(jià)格的差額明顯不合理，并且無正當(dāng)理由的，由契稅征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定”。因此，A公司需要聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)酒店進(jìn)行評(píng)估。

2，國稅函[2000]687號(hào)《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》規(guī)定：一次性共同轉(zhuǎn)讓100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，須按土地增值稅的規(guī)定征稅。因此，A公司應(yīng)增加分立擁有酒店公司貨幣投資并控制其適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)比例，避免酒店占分立公司100％的股份。

揚(yáng)州企業(yè)稅務(wù)籌劃案例范文第五篇由于我國稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)所得稅核定用的是歷史成本，所以企業(yè)所得稅籌劃需在事前籌劃。若企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅義務(wù)已經(jīng)形成，由于稅收的強(qiáng)制性，任何違法的偷逃、隱匿行為都會(huì)受到相應(yīng)的處罰，此時(shí)已無稅務(wù)籌劃的可操作空間，即無法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

合法性。

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃必須建立在合法的基礎(chǔ)上，具體包含3層意思：一是符合現(xiàn)有的稅法；二是不能違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)；三是要時(shí)時(shí)關(guān)注我國稅法的變化。由于稅法具有很強(qiáng)的時(shí)效性，超出適用期間的籌劃將造成事實(shí)上的違法，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

注重成本效益。

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃是為實(shí)現(xiàn)更好的效益。稅負(fù)最輕不一定是最優(yōu)方案，在考慮稅負(fù)的增減時(shí)，還要考慮收入的增減。若收入增加比例超過稅負(fù)增加比例，該籌劃方案就具有合理性。另外，要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，不同的籌劃方案應(yīng)將不同時(shí)期的稅負(fù)折算成同一時(shí)點(diǎn)的價(jià)值進(jìn)行比較。

防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)籌劃必須熟悉稅法、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等各項(xiàng)法規(guī)，應(yīng)隨時(shí)關(guān)注相關(guān)的新政策，以對(duì)抗各項(xiàng)法規(guī)的時(shí)效性，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案

揚(yáng)州企業(yè)稅務(wù)籌劃案例范文第六篇揚(yáng)州A公司是一家從事大口徑無縫鋼管及相關(guān)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、制造和銷售的公司，注冊(cè)資本億元人民幣。2007—2009年銷售收入分別為億元、億元和億元。2007—2009年稅前利潤(rùn)分別為億元、億元和億元。2007—2009年各項(xiàng)稅金分別為9196萬元、15973萬元和30940萬元。揚(yáng)州A公司被間接轉(zhuǎn)讓之前，其公司投資方發(fā)生過兩次變更，對(duì)應(yīng)兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓：第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生于2007年3月，股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，張先生100%持股揚(yáng)州A公司；股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，張先生持有揚(yáng)州A公司51%的股權(quán)，開曼群島K公司持有揚(yáng)州A公司49%的股權(quán)。第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生于2007年11月，開曼群島K公司持有香港K公司100%股權(quán)，開曼群島K公司將其持有的揚(yáng)州A公司49%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給香港K公司，此時(shí)，股權(quán)結(jié)構(gòu)變更為張先生持有揚(yáng)州A公司51%的股權(quán)，香港K公司持有揚(yáng)州A公司49%的股權(quán)，開曼群島K公司持有香港K公司100%股權(quán)。2008年9月，境外投資方名稱發(fā)生變更，香港K公司更名為香港A公司。2010年1月14日，開曼群島K公司將其持有的香港A公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給香港S公司，美國S公司持有香港S公司100%的股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后的股權(quán)結(jié)構(gòu)為美國S公司持有香港S公司100%的股權(quán)，香港S公司持有香港A公司100%的股權(quán)，香港A公司持有揚(yáng)州A公司49%的股權(quán)。

2009年年初，潛在的收購者來考察揚(yáng)州A公司，該地國稅局通過與政府部門溝通，獲得了該公司的外方股權(quán)有可能轉(zhuǎn)讓的線索。國稅局積極與揚(yáng)州A公司的財(cái)務(wù)人員和高管聯(lián)系，了解該公司股權(quán)可能被轉(zhuǎn)讓的形式，及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)，尋求政策支持，同時(shí)持續(xù)監(jiān)控，說服中方積極配合調(diào)查。2009年12月，國家xxx下發(fā)了國稅函〔2009〕698號(hào)文，對(duì)非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行了規(guī)范，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)向揚(yáng)州A公司及其股東發(fā)送該文件并傳達(dá)相關(guān)的稅收政策，做好政策宣傳。

2010年1月29日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與揚(yáng)州A公司49%股權(quán)的實(shí)際控制方代表及其稅務(wù)代理人進(jìn)行首次接觸，初步了解交易情況和交易實(shí)質(zhì)，并要求其提供698號(hào)文規(guī)定的資料。開曼群島K公司認(rèn)為該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在中國沒有納稅義務(wù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)分析，認(rèn)為該筆間接轉(zhuǎn)讓符合國稅函〔2009〕698號(hào)文第5條要求提供資料的間接轉(zhuǎn)讓的條件。香港對(duì)其居民的境外所得不征稅，按698號(hào)文要求，開曼群島K公司應(yīng)提供文件所列的相關(guān)資料。2010年2月初，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向開曼群島K公司發(fā)出“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”，要求其根據(jù)國稅函〔2009〕698號(hào)文提供相關(guān)資料。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方香港S公司發(fā)出“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”，要求其履行扣繳義務(wù)。香港S公司回復(fù)：交易于2010年1月14日完成；若涉及納稅義務(wù)，根據(jù)其與開曼群島K公司的協(xié)議，應(yīng)由開曼群島K公司履行。開曼群島K公司迫于香港S公司方面的壓力，開始配合稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料。

2月16日，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到開曼群島K公司提交的三份文件：①與香港S公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；②開曼群島K公司在2007年3月取得揚(yáng)州A公司49%股權(quán)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；③商務(wù)部門對(duì)于開曼群島K公司將其持有揚(yáng)州A公司49%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其在香港設(shè)立的全資子公司香港K公司的批復(fù)，以及相關(guān)批準(zhǔn)證書及揚(yáng)州A公司在股權(quán)變更后的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

經(jīng)審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為開曼群島K提供的資料并不完整，且未辦理延期提供的申請(qǐng)。3月初，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其發(fā)出責(zé)令限期改正通知書。3月5日，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到開曼群島K公司提供的以下資料：①香港A公司審計(jì)報(bào)告；②香港A公司財(cái)務(wù)報(bào)表；③香港A公司董事會(huì)名單；④香港A公司納稅申報(bào)資料；⑤轉(zhuǎn)讓香港A公司的股權(quán)交易說明（開曼群島K公司撰寫）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審查，發(fā)現(xiàn)香港A公司無雇員（未列示支付其委派擔(dān)任揚(yáng)州A公司董事會(huì)成員、財(cái)務(wù)總監(jiān)和運(yùn)營(yíng)總監(jiān)的人員工資費(fèi)用）、無其他資產(chǎn)（無現(xiàn)金資產(chǎn)，成立時(shí)股本只有1萬港幣）、無其他負(fù)債、無其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（無其他經(jīng)營(yíng)收入與其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)得出初步結(jié)論：香港A公司為無實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的空殼公司，境外投資方K公司轉(zhuǎn)讓香港A公司的目的就是轉(zhuǎn)讓揚(yáng)州A公司，該間接轉(zhuǎn)讓行為規(guī)避了我國的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)