財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算4第一節(jié)

營(yíng)業(yè)收入及稅費(fèi)估算

一、營(yíng)業(yè)收入的估算

（一）銷售量估算

1.產(chǎn)量的估算

應(yīng)注意的問題：

①以銷定產(chǎn)，確定最佳生產(chǎn)規(guī)模。

②正確估算項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)能力的時(shí)間以及達(dá)到設(shè)計(jì)能力之前

試投產(chǎn)階段的年產(chǎn)量。

③做好產(chǎn)品市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)。

一、營(yíng)業(yè)收入的估算

2.市場(chǎng)調(diào)查方法市場(chǎng)調(diào)查方法文案調(diào)查法訪問調(diào)查法郵寄問卷調(diào)查法直接觀察法直接實(shí)驗(yàn)法入戶訪問調(diào)查法攔截訪問調(diào)查法小組座談法深度訪談法投影訪談法電話訪問調(diào)查法市場(chǎng)調(diào)研初期：觀察法、訪談法進(jìn)行試調(diào)研，對(duì)確定市場(chǎng)調(diào)研范圍及重點(diǎn)、明確調(diào)研方向非常有用；市場(chǎng)調(diào)研中期：?jiǎn)柧碚{(diào)查。

一、營(yíng)業(yè)收入的估算

3.市場(chǎng)預(yù)測(cè)方法技術(shù)預(yù)測(cè)方法專家判斷趨勢(shì)外推專家個(gè)人判斷法頭腦風(fēng)暴法德爾菲法時(shí)間序列法因果分析法移動(dòng)平均法指數(shù)平滑法季節(jié)因素分析法趨勢(shì)曲線擬合馬爾克夫鏈法多項(xiàng)式曲線簡(jiǎn)單指數(shù)曲線修正指數(shù)曲線雙指數(shù)曲線威布爾分布函數(shù)龔泊資曲線邏輯曲線回歸分析法投入產(chǎn)出分析法

（二）銷售價(jià)格的估算

1.參照現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)注意以下問題：

①市場(chǎng)差價(jià)

②市場(chǎng)需求③價(jià)格彈性

④目標(biāo)市場(chǎng)細(xì)分

⑤測(cè)算各年收入時(shí)，不考慮價(jià)格漲跌。

一、營(yíng)業(yè)收入的估算

（二）銷售價(jià)格估算

2.新產(chǎn)品

一、營(yíng)業(yè)收入的估算

二、稅費(fèi)的估算

稅費(fèi)包括：①進(jìn)入產(chǎn)品成本費(fèi)用的，有房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、進(jìn)口原材料、備品備件的關(guān)稅；②從營(yíng)業(yè)收入中扣除的流轉(zhuǎn)稅，有營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；③從利潤(rùn)中扣除的有企業(yè)所得稅。

三、營(yíng)業(yè)稅金及附加的估算

1.增值稅:以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對(duì)象。

2.營(yíng)業(yè)稅：價(jià)內(nèi)稅。

3.消費(fèi)稅：對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收。4.土地增值稅：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。適用于房地產(chǎn)項(xiàng)目。

5.資源稅：從事開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的行為所課征的稅收。

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

6.城市維護(hù)建設(shè)稅

7.教育費(fèi)附加

義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

增值稅的稅率：一是適用17％的標(biāo)準(zhǔn)稅率，對(duì)大多數(shù)商品和勞務(wù)；二是適用13％的低稅率；對(duì)糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。三是對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物適用零稅率。

一般納稅人:生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為50萬(wàn)元人民幣；

批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為80萬(wàn)元人民幣。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人，按3％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

例題：某啤酒廠（增值稅一般納稅人）在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)1.從某糧食經(jīng)營(yíng)部門（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)大麥一批，價(jià)值100萬(wàn)元（不含稅）；

進(jìn)項(xiàng)稅額=100*13%=13萬(wàn)元2.購(gòu)進(jìn)其他用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料，價(jià)值10萬(wàn)元（不含稅）；進(jìn)項(xiàng)稅額=10*17%=1.7萬(wàn)元3.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬(wàn)元（不含稅）

進(jìn)項(xiàng)稅額=20*17%=3.4萬(wàn)元（以上業(yè)務(wù)均有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票）4.向一般納稅人銷售啤酒3000噸，每噸單價(jià)3200元（不含稅），貨款已收；

銷項(xiàng)稅額=3000*3200*17%=163.2萬(wàn)元5.向個(gè)體戶銷售啤酒300噸，每噸單價(jià)3500元，開具普通發(fā)票；

銷項(xiàng)稅額=3500/1.17*300*17%=15.26萬(wàn)元6.向某展覽會(huì)贊助啤酒1噸，價(jià)值3200元（不含稅）；

銷項(xiàng)稅額=3200*1*17%=0.0544萬(wàn)元7.分給本廠職工啤酒10噸，價(jià)值32000元（不含稅）；

銷項(xiàng)稅額=32000*17%=0.544萬(wàn)元8.上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金為8000元。根據(jù)上述材料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該廠本期應(yīng)納增值稅額。應(yīng)納增值稅額=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584萬(wàn)元公司銷售大米、玉米產(chǎn)品的稅率為13%，收購(gòu)稻谷等原材料，按買價(jià)的13%計(jì)提農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅。銷售100萬(wàn)元的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅=100÷（1+13%）×13%=11.5萬(wàn)元收購(gòu)100萬(wàn)元稻谷抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100×13%=13萬(wàn)元如果經(jīng)營(yíng)農(nóng)副產(chǎn)品毛利率小于13%，則進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅。形成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅留底倒掛情況（即實(shí)際應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)），無需繳納城建稅和教育費(fèi)附加。留底稅額1.5萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為課稅的一種流轉(zhuǎn)稅。

營(yíng)業(yè)稅的稅率為3％、5％、20％等幾個(gè)檔次。其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化教育業(yè)等為3％；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)等以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為5％；娛樂業(yè)為5％－20％。

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率

應(yīng)稅消費(fèi)品包括11類產(chǎn)品，即煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。消費(fèi)稅的稅率有比例稅率，分3％、5％……56％等幾個(gè)檔次，黃酒、啤酒、成品油是定額稅率。消費(fèi)稅的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

城市維護(hù)建設(shè)稅，為了加強(qiáng)城市的維護(hù)和建設(shè)，向繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的專用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。以三稅應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％,納稅人所在地在農(nóng)村的,稅率為1％。

應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）稅額

×適用稅率

教育費(fèi)附加，為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的來源而開征。納入預(yù)算管理，作為教育專項(xiàng)基金，主要用于各地改善教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)是各繳納人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額；征收率為3％。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納教育費(fèi)附加額=實(shí)際繳納的（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）稅額×3%

第二節(jié)成本費(fèi)用估算一、成本費(fèi)用的構(gòu)成與劃分

總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用－折舊－攤銷－利息支出

1.生產(chǎn)成本:生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接費(fèi)用和制造費(fèi)用

2.管理費(fèi)用:管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用i

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用:為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用利息凈支出、匯兌凈支出、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費(fèi)用

5.經(jīng)營(yíng)成本：不包括折舊、攤銷和財(cái)務(wù)費(fèi)用在內(nèi)的總成本費(fèi)用。

6.可變成本與固定成本

直接材料直接耗用的原材料、農(nóng)用材料（種子、種苗、飼料、肥料、農(nóng)藥）、輔助材料、工業(yè)生產(chǎn)備品配件、燃料動(dòng)力以及其他直接材料。

直接工資直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。

其他直接支出除直接材料、直接工資以外的其他直接費(fèi)，包括機(jī)械作業(yè)費(fèi)、灌溉費(fèi)、專項(xiàng)設(shè)備折舊費(fèi)與修理費(fèi)、產(chǎn)畜攤銷、畜牧醫(yī)療費(fèi)等。

制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維檢費(fèi)、修理費(fèi)、無形及遞延資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。

企業(yè)經(jīng)費(fèi):管理人員工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他企業(yè)經(jīng)費(fèi)；

工會(huì)經(jīng)費(fèi):按職工工資總額一定比例計(jì)提撥給工會(huì)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)；

職工教育經(jīng)費(fèi):為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用；

其他管理費(fèi):勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、商品損失和銷售服務(wù)費(fèi)；銷售部門人員工資、職工福利、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。

可變成本：隨產(chǎn)量的增減而增減，生產(chǎn)用的原料和材料費(fèi)用

固定成本：與產(chǎn)量的多少無關(guān)，如折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、管理費(fèi)與財(cái)務(wù)費(fèi)用等。在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中，可變成本與固定成本的劃分用于盈虧平衡分析。

二、成本費(fèi)用估算方法

1.類比成本估算法:項(xiàng)目建議書階段采用

2.生產(chǎn)要素估算方法:可行性研究階段采用

原材料、燃料動(dòng)力費(fèi)、工資、折舊、攤銷、修理費(fèi)、利息支出、其他費(fèi)用

（1）外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力估算參照同類產(chǎn)品成本資料和單耗定額（2）人工費(fèi)估算按項(xiàng)目全部人員年工資的平均數(shù)值或者按照人員類型和層次分別設(shè)定不同檔次進(jìn)行計(jì)算。

（3）折舊費(fèi)估算固定資產(chǎn)原值：項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)由投資形成固定資產(chǎn)的部分。折舊：固定資產(chǎn)使用過程中的價(jià)值損失。

直線折舊法

加速折舊法

年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法平均年限法年折舊率=（l一預(yù)計(jì)凈殘值率）／折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率凈殘值率按照原值的3％～5％確定，殘值率低于3％或高于5％的，由企業(yè)自行確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

分類折舊年限法

按照固定資產(chǎn)折舊年限分項(xiàng)計(jì)算。綜合折舊率法年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×綜合折舊率綜合折舊率以生產(chǎn)期年限為計(jì)算依據(jù)。

工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量年折舊額=年內(nèi)完成工作量×單位工作量折舊額

雙倍余額遞減法

年折舊率=2/折舊年限×100％年折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。年數(shù)總和法

每年折舊率=×100%

年折舊額=（原值一預(yù)計(jì)凈殘值）×每年折舊率

折舊年限×（折舊年限＋1）÷2預(yù)計(jì)折舊年限－已使用年限

（4）攤銷費(fèi)估算無形資產(chǎn)原值：由投資形成無形資產(chǎn)的部分。不留殘值。

無形資產(chǎn)攤銷，法律和合同規(guī)定有效期限或受益年限的，從其規(guī)定，沒有規(guī)定的，按稅法要求（不少于10年）。

其他資產(chǎn)，平均年限法，攤銷年限符合稅法要求（不少于3年）。

⑸修理費(fèi)：保持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，對(duì)其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費(fèi)用。按照修理費(fèi)占固定資產(chǎn)原值的比率（1～3%），或按占折舊費(fèi)的比率提取（30～50%）。

⑹利息支出：財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失和相關(guān)手續(xù)費(fèi)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中只考慮利息支出。包括長(zhǎng)期借款利息、流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息。⑺其他費(fèi)用：包括其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用三項(xiàng)。按前面已估算總額的一定比例提取。例題——利息計(jì)算

某個(gè)擬建項(xiàng)目，固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元，于第一年初投入，其中企業(yè)資本金為60萬(wàn)元，固定資產(chǎn)貸款為40萬(wàn)元，貸款期限4年（含建設(shè)期），利率為10%。流動(dòng)資金投資40萬(wàn)元，于第二年初投入，資本金12萬(wàn)元,貸款為28萬(wàn)元，利率為8%。項(xiàng)目第2年建成投產(chǎn)，固定資產(chǎn)貸款歸還為3年等額本金法，流動(dòng)資金貸款每年付息，項(xiàng)目壽命期末（第8年末）還本。編號(hào)項(xiàng)目34567～13n1234567899.19.210外購(gòu)原材料外購(gòu)燃料及動(dòng)力工資費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本折舊攤銷利息支出長(zhǎng)期借款利息流動(dòng)資金借款利息總成本費(fèi)用其中：固定成本可變成本表總成本費(fèi)用估算表單位：萬(wàn)元

第三節(jié)利潤(rùn)估算

一、利潤(rùn)構(gòu)成

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-總成本費(fèi)用

二、企業(yè)所得稅

我國(guó)境內(nèi)獨(dú)立核算的企業(yè)或組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依法繳納的稅收。內(nèi)外資企業(yè)25%，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入（如固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育附加費(fèi)返還款、包裝物押金收入等）。

準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括：生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）成本、期間費(fèi)用、除增值稅外的各項(xiàng)銷售稅金及附加和損失（如營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損、投資損失、其他損失等）。但對(duì)資本性支出、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出、違法經(jīng)營(yíng)罰款及被沒收財(cái)物的損失、稅收滯納金及罰款、非公益救濟(jì)性捐款支出、贊助支出、與取得收入無關(guān)的支出等，不準(zhǔn)扣除。1．彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損；連續(xù)5年，第6年起用稅后利