會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實(shí)務(wù)模擬試卷33（共391題）

會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實(shí)務(wù)模擬試卷33（共9套）（共391題）會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲公司于2010年1月2日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價款為1011.67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。2010年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、58.90B、50C、49.08D、60.70標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司2010年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-50=981.67(萬元)，2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.67×6%=58.90(萬元)。2、W公司2007年9月初投資房地產(chǎn)，購入商業(yè)店鋪一間，該房產(chǎn)以成本計量，入賬價值為60萬元，采用直線法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。至2009年末，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其市場價格為495000元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為490000元。W公司于2010年末對該項(xiàng)設(shè)備再次檢查，估計其市場價格為460000元，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為480000元，該事項(xiàng)影響W公司2010年收益金額為()。A、26400元B、15000元C、30000元D、35000元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：W公司2009年度已計提減值準(zhǔn)備67500元，2010年按26400元的金額計提2010年折舊，因此，至2010年末，該設(shè)備的賬面價值為495000-26400=468600元，其市場價格同未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者為486000元，則該固定資產(chǎn)的價值顯然得到了恢復(fù)，根據(jù)規(guī)定不需計提減值準(zhǔn)備，同時也不允許沖回原已計提的減值準(zhǔn)備。因此，影響金額為2010年折舊26400元。3、下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()。A、企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，企業(yè)管理當(dāng)局作出正式書面決議，明確將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的B、房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租D、企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店，作為經(jīng)營用房地產(chǎn)。4、在不涉及補(bǔ)價的情況下，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A、開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B、以作為持有至到期投資核算的債券投資換入機(jī)器設(shè)備C、以擁有的股權(quán)投資換入專利技術(shù)D、以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，開出商業(yè)承兌匯票購買原材料是一項(xiàng)正常的購銷業(yè)務(wù)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；持有至到期投資和應(yīng)收賬款都是貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B和D均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。5、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述，不正確的是()。A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B、可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，與一般公司債券的處理原則相同C、轉(zhuǎn)股時應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券中的權(quán)益成分從“其他權(quán)益工具”轉(zhuǎn)銷D、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值比例進(jìn)行分?jǐn)偂?、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末必須進(jìn)行減值測試的是()。A、固定資產(chǎn)B、長期股權(quán)投資C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在減值的跡象。只有存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象時，才進(jìn)行減值測試，計算資產(chǎn)的可收回金額。可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價值的差額，計提減值準(zhǔn)備。但因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。7、甲公司2007年1月1日從乙公司購入其持有的B公司10％的股份(B公司為非上市公司)，甲公司以銀行存款支付買價520萬元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。甲公司購入B公司股份后準(zhǔn)備長期持有，B公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為5000萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為()萬元。A、520B、525C、500D、550標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：除同——控制下的企業(yè)合并外，企業(yè)以其他方式取得的長期股權(quán)投資，其中以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本＝520+5＝525(萬元)。8、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有()。A、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用B、進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅C、原材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用D、自然災(zāi)害造成的原材料凈損失標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：D選項(xiàng)應(yīng)計入營業(yè)外支出，A、B、C選項(xiàng)均應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本。9、甲公司以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)換人乙公司公允價值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準(zhǔn)備10,萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計提跌價準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入短期投資的入賬價值為()萬元。A、212.6B、220C、239D、242.60標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的損益=30-(30／250)×(300-20-10)=-2.40(萬元)；甲公司換入短期投資的入賬價值=(300-20-10)-2.4-30+5=242.60(萬元)10、下列資產(chǎn)中，()屬于非貨幣性資產(chǎn)。A、股權(quán)投資B、應(yīng)收票據(jù)C、預(yù)收賬款D、應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。根據(jù)這一定義判斷應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)均為貨幣性資產(chǎn)，而預(yù)收賬款為負(fù)債，股權(quán)投資為非貨幣性資產(chǎn)。11、在下列情況中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收益的情況為()。A、債務(wù)重組收到補(bǔ)價時B、債務(wù)重組支付補(bǔ)價時C、非貨幣性交易收到補(bǔ)價時D、非貨幣性交易支付補(bǔ)價時標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)重組過程中，無論債務(wù)人和債權(quán)人哪方收補(bǔ)價或付補(bǔ)價，均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。而在非貨幣性交易中，如果涉及補(bǔ)價，則收補(bǔ)價方在一定條件下可以確認(rèn)為非貨幣性交易收益，并計入營業(yè)外收入。12、AS公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從BS公司換入一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)1萬元，并支付補(bǔ)價款3萬元。甲設(shè)備的賬面原價為50萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊；乙設(shè)備的賬面原價為30萬元，已提折舊3萬元。置換時，甲、乙設(shè)備的公允價值分別為25萬元和28萬元。AS公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為()萬元。A、22B、23.6C、29D、32標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲設(shè)備已計提折舊：50×2/5+(50-50×2/5)×2/5=32(萬元)換入的乙設(shè)備的入賬價值：50-32+3+1=22(萬元)。13、某事業(yè)單位2009年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經(jīng)營收入為1000萬元，經(jīng)營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為()萬元。A、800B、1000C、1300D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余=500(年初事業(yè)基金中一般基金的余額)+(8000-7000)(事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額)-500(對外投資減少事業(yè)基金中的一般基金數(shù))=1000(萬元)。14、大華公司2008年5月1日正式開工建造一生產(chǎn)車間，該公司為建造該生產(chǎn)車間占用了兩筆一般借款，分別為：向乙銀行借款500萬元，借款期限5年，年利率5．4%；向丙銀行借款600萬元，借款期限3年，年利率5%，兩筆借款均為2008年3月31日借人。在建造過程中，于5月1日第一次向施工單位支付工程款500萬元；10月1日第二次向施工單位支付工程款800萬元；2009年11月30日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付余款150萬元。則該項(xiàng)目2008年應(yīng)予資本化的利息為()萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)A、25.04B、27.64C、30.60D、41.80標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：一般借款資本化率=(500×5.4%×9/12+600×5%X9/12)/[(500+600)×9/12]×100%=5.18%應(yīng)予資本化的借款利息=(500×8/12+600×3/12)×5.18%=25.04(萬元)。15、2013年1月1日．B公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)會股票增值權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須存該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2015年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2017年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2013年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A、500B、0C、166.67D、一500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2013年12月31日，應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=500—500=0。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、企業(yè)確認(rèn)或有損失必須同時滿足的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點(diǎn)解析：暫無解析17、下列有關(guān)民間非營利組織的財務(wù)會計報告的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：民間非營利組織應(yīng)當(dāng)編制會計報表附注，選項(xiàng)B不正確。18、金融資產(chǎn)在初始計量時，應(yīng)該分為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：參見金融資產(chǎn)的分類。19、下列各項(xiàng)會計處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯誤；無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B錯誤。20、下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并財務(wù)報表合并范圍時應(yīng)予考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：合并財務(wù)報表的合并范圍是指納入合并財務(wù)報表編報的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實(shí)現(xiàn)控制，必須具備兩項(xiàng)基本要素：一是因涉人被投資方而享有可變回報；二是擁有對被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。除此之外，還應(yīng)該綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，其中，對被投資方的設(shè)立目的和設(shè)計的分析，貫穿于判斷控制的始終。21、下面關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：規(guī)模納稅企業(yè)購人貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。22、事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，可能引起專用基金發(fā)生增減變化的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金。興建職工集體福利設(shè)施會影響單位專用基金中職工福利基金變化；支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)會影響專用基金中的醫(yī)療基金變化；從結(jié)余中提取職工福利基金增加專用基金；出售固定資產(chǎn)會影響單位專用基金中的修購基金變化。23、關(guān)于或有事項(xiàng)的披露，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：①已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；②未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；③為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。上述或有負(fù)債，無論發(fā)生的可能性有多大，均應(yīng)披露。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，則應(yīng)在會計報表附注中披露其形成的原因；如果能夠預(yù)計其產(chǎn)生的財務(wù)影響，還應(yīng)做相應(yīng)披露。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費(fèi)用。要求：24、計算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識點(diǎn)解析：暫無解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。常見的或有事項(xiàng)有：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、環(huán)境污染整治、虧損合同、重組義務(wù)等。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析27、企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計政策變更處理。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：難以區(qū)分是會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)該做為會計估計變更處理。28、某公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部，如果有關(guān)決定尚未傳達(dá)到受影響的各方，也未采取任何措施實(shí)施該項(xiàng)決定，表明該公司沒有承擔(dān)重組義務(wù)，但應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤知識點(diǎn)解析：同時存在下列情況時，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已對外公告。29、對于存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本后續(xù)計量金融資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)當(dāng)先將單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來，單獨(dú)進(jìn)行減值測試。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析30、業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險和回報。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析31、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進(jìn)行計量，并計入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析32、借款費(fèi)用的確認(rèn)不包括因融資租人固定資產(chǎn)而發(fā)生的融資費(fèi)用的確認(rèn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：根據(jù)準(zhǔn)則分工不同，融資費(fèi)用的確認(rèn)在《企業(yè)會計準(zhǔn)則——租賃》中予以規(guī)定。33、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入最終應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，不會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入不符合收入的定義，不應(yīng)確認(rèn)為收入。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析34、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。35、資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中的資產(chǎn)，除了特別規(guī)定外，包括單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組，也包括總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組合。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6％，于每個月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發(fā)行公司債券1500萬元，發(fā)行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進(jìn)度款2250萬元：7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬元；10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：36、計算專門借款的資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：專門借款的應(yīng)付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應(yīng)收利息22．5貸：應(yīng)付利息390知識點(diǎn)解析：暫無解析37、計算一般借款的費(fèi)用化金額并編制相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般借款的應(yīng)付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費(fèi)用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費(fèi)用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費(fèi)用費(fèi)用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財務(wù)費(fèi)用93．75貸：應(yīng)付利息146．25知識點(diǎn)解析：暫無解析38、計算辦公樓的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓的入賬價值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產(chǎn)8670貸：在建工程8670購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元。發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實(shí)際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日．原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設(shè)備的公允價值為850萬元。北方公司收到補(bǔ)價55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備累計折舊20萬元，未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。雙方商定設(shè)備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補(bǔ)價8萬元。假定交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(5)北方公司于2012年9月25日用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換．資產(chǎn)置換日，北方公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換入的專利權(quán)采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：39、確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日：2012年3月2日。債務(wù)重組日的會計分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500知識點(diǎn)解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值。該批材料應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1000-928=72(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失72貸：存貨跌價準(zhǔn)備72知識點(diǎn)解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料800借：固定資產(chǎn)850應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153知識點(diǎn)解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備830累計折舊20貸：固定資產(chǎn)850借：原材料870應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)147．9貸：固定資產(chǎn)清830應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)141．1銀行存款46．8知識點(diǎn)解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無形資產(chǎn)600資本公積80貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本400—公允價值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的．其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。知識點(diǎn)解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲公司于2008年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2008年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2008年對該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。A、15000B、11000C、50000D、61000標(biāo)準(zhǔn)答案：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時，按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。甲公司2008年對該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50000×0.3-4000=11000(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應(yīng)當(dāng)將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初()。A、投資收益B、盈余公積．C、未分配利潤D、資本公積標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應(yīng)當(dāng)將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初未分配利潤。3、下列各項(xiàng)合并方式中,通過企業(yè)合并形成投資與被投資關(guān)系的合并方式是()。A、控股合并B、吸收合并C、新設(shè)合并D、重組合并標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析4、希望企業(yè)于2005年7月1日對外發(fā)行4年期,面值為3000萬元的公司債券,債券票面年利率為9%,一次還本付息,收到債券發(fā)行全部價款(發(fā)行費(fèi)用略)3096萬元。該企業(yè)對債券溢折價采用直線法攤銷,在中期期末和年度終了時計提債券應(yīng)付利息。2006年12月31日應(yīng)付債券的賬面價值為()萬元。A、3342B、3537C、3465D、3369標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：到2006年12月31日,債券應(yīng)計利息為3000×9%÷2×3=405(萬元)；債券的溢價攤銷應(yīng)為:(3096-3000)÷8×3=36(萬元),因而債券的賬面價值為:3096+405-36=3465(萬元)。5、2006年2月2日,DEF公司欠ABC公司購貨款價稅合計234萬元。由于DEF公司財務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商,2006年4月1日,ABC公司與DEF公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議為:ABC公司同意豁免DEF公司債務(wù)34萬元,剩余款項(xiàng)延長至2004年12月底償還本金及利息。債務(wù)延長期間,每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利,則自2004年7月1日起按每月1.5%計息。ABC公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提了2萬元的壞賬準(zhǔn)備,整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。則在債務(wù)重組日,ABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。A、0B、8C、14D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：ABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為:(234-2)-[(234-34)×(1+1%×9)]=14(萬元)。6、2009年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元購買100股A公司股票。公司股票在授予日的公允價值為15元。2009年有20名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%；2010年又有10名管理人員離開公司，A公司估計第三年將不會再有人離開，將離開比例調(diào)整為15%，2010年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用為()萬元。A、17B、8C、9D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2010年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用=15×100×200×[(85%×2/3)-(80%×1/3)]=90000(元)。7、M公司以A材料換入N公司持有甲公司20％股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17％；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補(bǔ)價11．2萬元。假定該非貨幣性交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換人原材料的入賬價值為()萬元。A、421．2B、370C、420D、360標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：N公司的賬務(wù)處理是：借：原材料360應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)61．2長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60投資收益10貸：長期股權(quán)投資480銀行存款11．28、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中的是()。A、預(yù)收購貨單位的貨款B、收到出租包裝物的押金C、應(yīng)付租入包裝物的租金D、職工未按期領(lǐng)取的工資標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：其他應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容包括：應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。9、按我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司編制合并會計報表時，應(yīng)對子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算，表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目折算為母公司記賬本位幣所采用的匯率為()。A、合并報表決算日的市場匯率B、實(shí)收資本入賬時的即期匯率C、本年度平均市場匯率D、本年度年初市場匯率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：應(yīng)按實(shí)收資本入賬時的即期匯率折算。10、下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理中，正確的是()。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入營業(yè)外收支。11、工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A、來料加工勞務(wù)收入B、運(yùn)輸勞務(wù)收入C、銷售自制半成品收入D、銷售固定資產(chǎn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項(xiàng)D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。12、對于專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的辦公費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入的會計科目是()。A、營業(yè)外支出B、營業(yè)費(fèi)用C、財務(wù)費(fèi)用D、管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列為管理費(fèi)用的是()。A、自然災(zāi)害造成的庫存存貨凈損失B、退休人員的退休金C、固定資產(chǎn)盤盈凈收益D、工程物資盤虧損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：自然災(zāi)害造成的庫存存貨凈損失以及工程物資盤虧損失計入營業(yè)外支出；固定資產(chǎn)盤盈凈收益計入營業(yè)外收入。14、A公司原持有B公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2009年5月，A公司決定將該項(xiàng)長期股權(quán)投資出售，出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：成本100萬元，損益調(diào)整借方余額65萬元，其他權(quán)益變動貸方余額30萬元。出售取得價款155萬元。不考慮其他因素，處置該項(xiàng)長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益為()萬元。A、20B、-40C、-10D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：處置該項(xiàng)長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益=155-(100+65-30)-30=-10(萬元)。15、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不會引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是()。A、已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售B、已確認(rèn)銷售但尚未發(fā)出商品C、計提存貨跌價準(zhǔn)備D、已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售，由于不確認(rèn)收入，因此，也不結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，不會引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動。已確認(rèn)銷售但尚未發(fā)出商品，也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本使期末存貨賬面價值減少；計提存貨跌價準(zhǔn)備會使期末存貨賬面價值減少；已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料，舍增加在途存貨，會引起期末存貨賬面價值增加。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列表述中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)是無形資產(chǎn)的核算。無形資產(chǎn)攤銷方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，不一定是采用直線法攤銷，選項(xiàng)B不正確；無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價值，選項(xiàng)C不正確；無形資產(chǎn)的研究階段的支出應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)予以資本化，選項(xiàng)D不正確。17、下列各項(xiàng)構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：取得固定資產(chǎn)所支付的增值稅、關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等均應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。18、會計采用的謹(jǐn)慎性原則,體現(xiàn)在會計核算的全過程。下列()會計事項(xiàng)的處理體現(xiàn)了謹(jǐn)慎原則。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款壞賬的處理采用備抵法才符合謹(jǐn)慎性原則；而D項(xiàng)是實(shí)質(zhì)重于形式原則的反映。19、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下,在涉及補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換中,確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析20、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析21、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積，在處置股權(quán)投資時，不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。22、企業(yè)發(fā)生非貨幣性交易時,如果支付補(bǔ)價,則其換入資產(chǎn)的入賬價值包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：暫無解析23、下列各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方反映，不計入材料成本。24、關(guān)于可供出售投資，下列說法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：對持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額?？晒┏鍪弁顿Y公允價值變動形成的利得和損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。25、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：本題考核的是投資性房地產(chǎn)的判斷。選項(xiàng)A自用房地產(chǎn)，選項(xiàng)C屬于作為存貨的房地產(chǎn)，選項(xiàng)AC不符合投資性房地產(chǎn)的定義。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、計算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)簽期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：本題主要考核“持有至到期投資的核算”。企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，就應(yīng)當(dāng)計算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。27、債權(quán)人涉及或有收益的，不應(yīng)將或有收益包括在重組后債權(quán)的公允價值中，收到時，直接沖減財務(wù)費(fèi)用或計入營業(yè)外收入等科目。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析28、企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤知識點(diǎn)解析：按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，在預(yù)計可利用可抵扣虧損或稅款抵減的未來期間能夠取得應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。29、所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。30、企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析31、股份公司委托其他單位發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和傭金等費(fèi)用，扣除股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額從發(fā)行股票的溢價收入中抵銷，不夠抵銷計入長期待攤費(fèi)用，在不超過兩年的期限平均攤銷。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：股份公司委托其他單位發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和傭金等費(fèi)用，直接計入“資本公積—股本溢價”的借方。32、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間董事會制定的利潤分配方案中與財務(wù)會計報告所屬期間有關(guān)的現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項(xiàng),股票股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析33、如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未能按期償還，申請貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，應(yīng)視同應(yīng)收債權(quán)的出售進(jìn)行會計處理。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析34、持有至到期投資和貸款，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計量()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：對于持有至到期投資和貸款，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計量。35、以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額。債權(quán)人應(yīng)計入營業(yè)外收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額，債權(quán)人應(yīng)計人營業(yè)外支出。四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2011年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2011年1月10日，甲公司以15000000元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項(xiàng)專利權(quán)，并支付相關(guān)稅費(fèi)600000元，為推廣該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)200000元，展覽費(fèi)100000元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定法律規(guī)定該專利權(quán)的有效期為8年，甲公司預(yù)計專利權(quán)的使用年限為5年，無法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式。(2)甲公司2011年1月20日，從乙公司購買了X管理用專利權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價款總額為4000000元，當(dāng)日支付1000000元，余款分3年付清，每年末支付1000000元，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。假定銀行同期貸款利率為6％，3年期、利率為6％的年金現(xiàn)值系數(shù)為2．6730。該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效期為10年，甲公司預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。(3)2011年5月15日，甲公司對其使用的一套管理軟件進(jìn)行維護(hù)及更新，發(fā)生相關(guān)支出共計50000元，全部用銀行存款支付，甲公司對該管理軟件按無形資產(chǎn)核算。(4)2011年7月1日，甲公司以一批庫存商品與B公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該批庫存商品的成本為1600000元，市場價格為2000000元，計稅價格等于市場價格，其包含增值稅的公允價值為2340000元。該項(xiàng)非專利技術(shù)屬于工業(yè)專有技術(shù)，市場上無同類技術(shù)價格可供參考，雙方約定由B公司派出技術(shù)人員對甲公司提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)，直至該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司另以銀行存款支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用160000元，2011年8月5日，甲公司的該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計用途，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。(5)2011年7月1日，甲公司判斷其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)不再能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，所以決定在當(dāng)日將其轉(zhuǎn)銷。該非專利技術(shù)系甲公司于2007年1月1日取得，賬面余額為5000000元，攤銷期為10年，采用直線法攤銷，該無形資產(chǎn)在2009年末的可收回金額為2500000元，故計提了減值準(zhǔn)備1000000元，減值后重新預(yù)計無形資產(chǎn)的使用年限為8年。(6)2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)出租給丙公司使用，出租期間甲公司不再使用該無形資產(chǎn)。該專利技術(shù)賬面余額為2000000元，攤銷期限為10年，年租金700000元，每半年支付一次。出租無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％(假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他稅費(fèi))。2011年12月31日，甲公司收到半年的租金。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲公司2011年確認(rèn)無形資產(chǎn)及后續(xù)計量有關(guān)的會計分錄。(答案的金額單位用元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2011年1月10日專利權(quán)的入賬價值=15000000+600000=15600000(元)借：無形資產(chǎn)15600000貸：銀行存款156000002011年12月31日借：制造費(fèi)用3120000貸：累計攤銷3120000(2)X專利權(quán)的入賬價值=1000000+1000000×2．6730=3673000(元)未確認(rèn)融資費(fèi)用=4000000-3673000=327000(元)2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(3000000-327000)×6％=160380(元)X專利權(quán)的年攤銷額=3673000÷5=734600(元)相關(guān)會計分錄為：2011年1月20日：借：無形資產(chǎn)一專利權(quán)3673000未確認(rèn)融資費(fèi)用327000貸：銀行存款1000000長期應(yīng)付款30000002011年12月31日：借：長期應(yīng)付款1000000貸：銀行存款1000000借：財務(wù)費(fèi)用160380貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用160380借：管理費(fèi)用734600貸：累計攤銷734600(3)2011年5月15日：借：管理費(fèi)用50000貸：銀行存款50000(4)甲公司取得無形資產(chǎn)的相關(guān)處理：借：無形資產(chǎn)2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340000借：主營業(yè)務(wù)成本1600000貸：庫存商品1600000借：無形資產(chǎn)160000貸：銀行存款160000借：管理費(fèi)用104166．67貸：累計攤銷104166．67(2500000／10×5／12)(5)2011年7月1日該項(xiàng)非專利技術(shù)賬面價值=5000000-(5000000／10)×3=1000000=(2500000／5)×1．5=1750000(元)累計攤銷額=(5000000／10)×3+(2500000／5)×1．5=2250000(元)借：營業(yè)外支出1750000累計攤銷2250000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000貸：無形資產(chǎn)5000000(6)2011年12月31日：借：銀行存款350000貸：其他業(yè)務(wù)收入350000借：其他業(yè)務(wù)成本100000管理費(fèi)用100000貸：累計攤銷200000借：營業(yè)稅金及附加17500貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅17500知識點(diǎn)解析：暫無解析37、A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，2010年8月1日，A與B公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，A公司將持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與B公司的一批產(chǎn)品進(jìn)行交換，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本為300萬元，公允價值變動借方余額為60萬元，公允價值為393萬元；該批產(chǎn)品的賬面余額為380萬元，已提跌價準(zhǔn)備20萬元，資產(chǎn)置換日該產(chǎn)品市場價格為400萬元。A公司向B公司支付銀行存款為75萬元，A公司換入的產(chǎn)品作為庫存商品管理，B公司換入的交易性金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)管理，假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他交易費(fèi)用。要求：分別計算A、B公司換入資產(chǎn)的入賬價值并編制A、B公司的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)A公司向B公司支付的銀行存款75萬元，包括換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價值的差額7萬元與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元。A公司換入庫存商品的入賬價值=393+7=400(萬元)借：庫存商品400應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68貸：交易性金融資產(chǎn)一成本300一公允價值變動60投資收益33銀行存款75借：公允價值變動損益60貸：投資收益60(2)B公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=400-7=393(萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本393銀行存款75貸：主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68借：主營業(yè)務(wù)成本360存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品380知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)38、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費(fèi)50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司所有者權(quán)益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響，股權(quán)投資改用權(quán)益法核算。庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股0.25元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤2250萬元(未包括下列2003年業(yè)務(wù))；2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股0.3元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元(包括下列2004年業(yè)務(wù))。此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項(xiàng)：(1)2003年5月10日接受某機(jī)構(gòu)捐贈設(shè)備一臺，未取得相關(guān)憑據(jù)，類似的設(shè)備市價為9375萬元，估計八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用150萬元。假設(shè)庫克公司不存在歷年未彌補(bǔ)的虧損。(2)2004年1月10日，取得一項(xiàng)技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2004年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。(3)由于發(fā)生財務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2004年11月15日，與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：①豁免庫克公司所有積欠利息。②庫克公司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫存商品成本為180000萬元，市場價格和計稅價格均為225000萬元；辦公樓的原價為13500萬元，累計折舊為3750萬元，公允價值為7500萬元；土地使用權(quán)的賬面價值為552000萬元，公允價值為600000萬元。各項(xiàng)資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(4)2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購入的一項(xiàng)專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為2400萬元。為購買該項(xiàng)專利權(quán)，庫克公司共支付了價款及相關(guān)稅費(fèi)3000萬元。該專利權(quán)的有效年限為10年。假設(shè)此項(xiàng)會計差錯已達(dá)到重要性要求。要求：(1)編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈設(shè)備的會計分錄。(2)編制2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會計分錄。(3)確定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會計分錄。(4)編制庫克上述會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。(5)編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈設(shè)備的會計分錄。借：固定資產(chǎn)7650貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值(9375×80%)7500銀行存款150借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值7500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(7500×33%)2475資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備5025(2)編制2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會計分錄。借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款13500借：專項(xiàng)應(yīng)付款13500貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入13500(3)確定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會計分錄。庫克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理9750累計折舊3750貸：固定資產(chǎn)13500借：長期借款[750000×(1+6%×2)]840000貸：庫存商品180000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(225000×17%)38250固定資產(chǎn)清理9750無形資產(chǎn)552000資本公積——其他資本公積60000(4)編制庫克公司會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。2003年無形資產(chǎn)攤銷=3000÷10=300(萬元)2003年年末無形資產(chǎn)賬面價值=3000-300=2700(萬元)2003年年末補(bǔ)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2700-2400=300(萬元)2004年無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷=2400÷9=266．67(萬元)2004年無形資產(chǎn)實(shí)際攤銷=3000÷10=300(萬元)2004年無形資產(chǎn)多攤銷=300-266．67=33．33(萬元)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2003年?duì)I業(yè)外支出300貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300借：遞延稅款(300×33%)99貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2003年所得稅99借：利潤分配——未分配利潤201貸：以前年度損益調(diào)整201借：盈余公積——法定盈余公積20.1——法定公益金10.05貸：利潤分配——未分配利潤30.15借：無形資產(chǎn)33.33貸：管理費(fèi)用33.33(5)編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會計分錄。2003年1月1日：借：長期股權(quán)投資——庫克公司5250貸：銀行存款52502003年3月8日：借：應(yīng)收股利(300×O.25)75貸：長期股權(quán)投資——庫克公司75收到股利時：借：銀行存款75貸：應(yīng)收股利752004年3月8日：借：應(yīng)收股利(300×O.30)90長期股權(quán)投資——庫克公司[(0.25+0.3)×300-2250×5%-75]22.5貸：投資收益112.5收到股利時：借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利902005年1月1H追加投資追溯調(diào)整時：“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%-300×O.25=675(萬元)“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額2003年1月1H股權(quán)投資差額=5250-15000×5%=4500(萬元)每年攤銷金額=4500÷10=450(萬元)“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500-450×2=3600(萬元)“遞延稅款”科目的金額=450×2×33%=297(萬元)“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=(2250+3000-201)×5%-300×O.3=162.45(萬元)“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=(5025+13500+60000)×5%=3926.25(萬元)成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=[(2250-201)×5%-450+450×33%]+[3000×5%-112.50-450+450×33%]=463．05(萬元)借：長期股權(quán)投資——庫克公司(投資成本)675——庫克公司(股權(quán)投資差額)3600——庫克公司(損益調(diào)整)162.45——庫克公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)3926.25遞延稅款297利潤分配——未分配利潤463.05貸：長期股權(quán)投資——庫克公司(5250-75+22.50)5197.5資本公積3926.25借：長期股權(quán)投資——庫克公司(投資成本)4088.70貸：長期股權(quán)投資——庫克公司(損益調(diào)整)162.45——庫克公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)3926.25借：盈余公積——法定盈余公積(463．05×10%)46.31——法定公益金(463．05×5%)23.15貸：利潤分配——未分配利潤69.462005年1月1日追加投資時：借：長期股權(quán)投資——庫克公司(投資成本)15000貸：銀行存款15000被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000-(0.25+0.3)×300／5%+(5025+13500+60000)-201=95274(萬元)仁大公司應(yīng)享有庫克公司份額=95274×20%=19054.80(萬元)股權(quán)投資差額=15000-19054.80=-4054.80(萬元)借：長期股權(quán)投資——庫克公司(投資成本)(3600+454.80)4054.80貸：長期股權(quán)投資——東海公司(股權(quán)投資差額)3600資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備454.80知識點(diǎn)解析：暫無解析39、長江股份有限公司(本題下稱“長江公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：(1)20×8年1月1日，長江公司以銀行存款9000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。乙公司系長江公司的母公司的全資子公司。W公司20×8年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為，1400萬元。W公司20x8年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元。(2)W公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元，提取盈余公積240萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積300萬元(考慮所得稅的影響)。20×8年W公司從長江公司購進(jìn)A商品400件，購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1.5萬元。20×8年w公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件。20×8年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元，W公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。(3)W公司20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取盈余公積300萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×9年w公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×8年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150萬元，均考慮所得稅的影響。20×9年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×9年12月31日，W公司年末存貨中包括從長江公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。假定對于集團(tuán)內(nèi)部的存貨交易，不考慮所得稅的影響。假定長江公司與w公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。要求：(1)編制長江公司購入W公司80%股權(quán)的會計分錄。(2)編制長江公司20×8年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(3)編制長江公司20×8年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。(4)編制長江公司20×9年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(5)編制長江公司20×9年度合并財務(wù)報表時對w公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)借：長期股權(quán)投資12000(15000×80%)貸：銀行存款9000資本公積3000(2)借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本50貸：存貨50借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20(3)對實(shí)現(xiàn)凈利潤的調(diào)整：借：長期股權(quán)投資1920(2400×80%)貸：投資收益1920借：長期股權(quán)投資240(300×80%)貸：資本公積240抵銷分錄：借：股本8000資本公積—年初3000—本年300盈余公積—年初2600—本年240未分配利潤—年末3560(1400+2400-240)貸：長期股權(quán)投資14160少數(shù)股東權(quán)益3540借：投資收益1920(2400×80%)少數(shù)股東損益480(2400×20%)未分配利潤—年初1400貸：本年利潤分配提取盈余公積240未分配利潤—年末3560(4)借：未分配利潤—年初50貸：營業(yè)成本50借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備20貸：未分配利潤一年初20借：營業(yè)成本40貸：存貨40借：營業(yè)成本4(20×20/100)貸：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備4借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備24貸：資產(chǎn)減值損失24(5)對凈利潤的調(diào)整：借：長期股權(quán)投資4320貸：未分配利潤—年初1920投資收益2400對分配股利的調(diào)整：借：投資收益1600貸：長期股權(quán)投資1600對資本公積變動的調(diào)整：借：長期股權(quán)投資240貸：資本公積—其他資本公積240借：長期股權(quán)投資24[(150-120)×80%]貸：資本公積24抵銷分錄：借：股本8000資本公積—年初3300—本年30盈余公積—年初2840—本年300未分配利潤—年末4260(3560+3000-300-2000)貸：長期股權(quán)投資14984少數(shù)股東權(quán)益3746借：投資收益2400少數(shù)股東損益600未分配利潤一年初3560貸：本年利潤分配—提取盈余公積300—應(yīng)付股利2000未分配利潤—年末4260知識點(diǎn)解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列屬于在會計上區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃的標(biāo)準(zhǔn)的是()。A、租賃資產(chǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人B、租賃資產(chǎn)的使用權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人C、租賃資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人D、租賃資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬是否實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析2、股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌資，則其“股本”科目應(yīng)記錄的金額為()。A、實(shí)際收到的款項(xiàng)B、實(shí)際收到的款項(xiàng)減去發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用C、股票市價與股份總數(shù)的乘積D、股票面值與股份總數(shù)的乘積標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：“股本”科目登記公司按核定的股份總額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行的股票票面總額，即股票面值與股份總數(shù)的乘積。3、2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價格向兩方公司提供A商晶15臺。20l3年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬而價值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺A商品的賬面價值為()萬元。A、24B、23C、3D、25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：A商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，岡此，賬面價值為24萬元。4、我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計政策變更的是()。A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年B、期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整C、年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)“D”屬于會計核算計量基礎(chǔ)的改變，屬于會計政策變更；選項(xiàng)“A”屬于會計估計變更；選項(xiàng)“B和C”與會計政策變更和會計估計變更無關(guān)。5、A公司將應(yīng)收賬款出售給工商銀行。該應(yīng)收賬款的賬面余額為150萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元，售價為120萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計與該應(yīng)收賬款的商品將發(fā)生部分銷售退回17.55萬元(貨款15萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為2.55萬元)，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由A公司負(fù)擔(dān)。A公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入金額為()萬元。A、25B、12.45C、7.45D、-4.95標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：150-120-5-17.55=7.45(萬元)6、把企業(yè)集團(tuán)作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中()。A、謹(jǐn)慎性原則B、實(shí)質(zhì)重于形式原則C、明晰性原則D、可比性原則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析7、2004年1月1日，甲上市公司委托其母公司(乙公司)經(jīng)營其全資子公司(丙公司)，丙公司賬面凈資產(chǎn)為35000萬元；委托經(jīng)營協(xié)議規(guī)定，乙公司每年向甲上市公司支付委托經(jīng)營收益5000萬元。2004年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6500萬元。2004年12月31日，甲上市公司收到乙公司支付的委托經(jīng)營收益5000萬元。假設(shè)1年期銀行存款利率為3%，不考慮其他因素。2004年12月31日，甲上市公司應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額為()萬元。A、1155B、3500C、5000D、6500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：上市公司委托關(guān)聯(lián)方經(jīng)營企業(yè)，上市公司應(yīng)按以下三者孰低的金額，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，取得的委托經(jīng)營收益超過確認(rèn)為收入的部分，計人資本公積(關(guān)聯(lián)交易差價)：受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益；受托經(jīng)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤；受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10%的，按凈資產(chǎn)的10%計算的金額。本題中，受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益為5000萬元，受托經(jīng)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6500萬元，受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)的10%為3500萬元。因此，甲上市公司應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額為3500萬元。8、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果該長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計人資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計人()。A、投資收益B、資本公積C、長期股權(quán)投資(投資成本)D、長期股權(quán)投資(股權(quán)投資差額)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：如果是采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，應(yīng)將長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計人資本公積的金額的部分計入投資收益。9、企業(yè)對具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，假定不考慮增值稅等其他因素的影響，如換出資產(chǎn)為企業(yè)的庫存商品，下列會計處理中正確的是()。A、按庫存商品的公允價值確認(rèn)營業(yè)外收入B、按庫存商品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C、按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認(rèn)營業(yè)外收入D、按庫存商品公允價值低于賬面價值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)按庫存商品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，并按其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。10、甲公司2009年末原材料的賬面余額為300萬元，數(shù)量為20噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與A公司所簽合同約定的20臺甲產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為A公司提供甲產(chǎn)品20臺，每臺售價18萬元。將該批原材料加工成20臺甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為68萬元。估計銷售每臺甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為15萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。該公司2008年末已為該原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備為2萬元。甲公司2009年對該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。A、18B、0C、16D、2標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2009年末材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=18×20-0.5×20=350(萬元)，成本=300+68=368(萬元)，因此產(chǎn)品發(fā)生減值，期末原材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。2009年末原材料的可變現(xiàn)凈值=18×20-68-0.5×20=282(萬元)，成本為300萬元，當(dāng)期應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=(300-282)-2=16(萬元)。11、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2016年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，甲公司2016年度應(yīng)交所得稅為60萬元。則甲公司2016年度的所得稅費(fèi)用為()萬元。A、20B、35C、50D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：發(fā)生可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)，2016年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=60+(－10)=50(萬元)。12、某企業(yè)于2014年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝業(yè)務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2015年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時收回，至2015年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2013年已確認(rèn)收入60萬元。假定該企業(yè)采用累計實(shí)際發(fā)生的成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度，則該企業(yè)2015年度確認(rèn)的收入為()萬元。A、200B、190C、140D、130標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：2015年的完工進(jìn)度=152／(152+8)×100％=95％，該企業(yè)2015年度確認(rèn)的收入=200×95％－60=130(萬元)。13、甲公司2016年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價款400000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為360000萬元．假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用1200萬元，則甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為()萬元。A、358920B、39880C、40000D、40120標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)?；不考慮發(fā)行費(fèi)用情況下權(quán)益成分的公允價值=400000－360000=40000(萬元)，權(quán)益部分承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=1200×40000／400000=120(萬元)，甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額=40000－120=39880(萬元)。14、2016