注冊會計師（會計）模擬試卷9（共345題）

注冊會計師（會計）模擬試卷9（共9套）（共345題）注冊會計師（會計）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款780萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，另支付相關(guān)稅費3萬元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。2007年1月1日，甲公司應確認的合并成本為()萬元。A、780B、783C、880D、800標準答案：B知識點解析：合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費之和。2、某企業(yè)研制一項新技術(shù),開始并無成功把握,在研究過程中發(fā)生材料費6萬元,支付人工費1萬元。研究成功后申請獲得專利權(quán),在申請專利的過程中發(fā)生的專利登記費4萬元,律師費0.6萬元。該項專利權(quán)的入帳價值應為()萬元。A、4.6B、5.6C、10.6D、11.6標準答案：A知識點解析：暫無解析3、甲公司因政策原因?qū)е卤酒谔潛p400萬元，期末收到600萬元財政補助，其中200萬元將用于下一年度補貼虧損，甲公司應確認()。A、遞延收益600萬元B、營業(yè)外收入600萬元C、遞延收益200萬元和營業(yè)外收入400萬元D、資本公積200萬元和營業(yè)外收入400萬元標準答案：4知識點解析：甲公司應將用于以后年度補虧的政府補助計入遞延收益。4、甲公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為19100萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)10000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2007年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成份的分拆，且債券票面利率等于實際利率。則2007年年度稀釋每股收益為()元。A、1.91B、1.6C、1.5D、1.776標準答案：4知識點解析：基本每股收益=19100/10000=1.91(元/股)假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=30000×2%×(1-25%)=450(萬元)假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000(萬股)增量股的每股收益=450/3000=0.15(元)稀釋每股收益=(19100+450)/(10000+3000)=1.5(元/股)5、下列各項中，應當采用成本法進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)是()。A、對子公司的投資B、對聯(lián)營企業(yè)的投資C、對合營企業(yè)的投資D、被劃分為交易性的權(quán)益性投資標準答案：A知識點解析：按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，對子公司投資應當采用成本法核算，對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資應當采用權(quán)益法核算；按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，被劃分為交易性的權(quán)益性投資期末應當按照公允價值計量。6、下列各項表述中，正確的是()。A、現(xiàn)金等價物應作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量B、確定現(xiàn)金等價物范圍的變化屬于會計政策變更C、處置固定資產(chǎn)取得的現(xiàn)金應當作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量D、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量采用直接法與采用間接法編制其結(jié)果不同標準答案：2知識點解析：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，因此，現(xiàn)金等價物應作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不正確；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短；流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。確定現(xiàn)金等價物屬于會計政策，改變現(xiàn)金等價物的范圍屬于會計政策變更；處置固定資產(chǎn)取得的現(xiàn)金應當作為投資活動現(xiàn)金流量；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量采用直接法與采用間接法編制其結(jié)果應當相同。7、甲公司2007年3月1日從資本市場上購入某公司1甲。的股份，并劃分為可供出售的金融資產(chǎn)，其購買價格為350萬元，其中，已宜告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為5萬元。為此項交易，甲公司另支付了交易費用為277元。3月31日，該股票的公允價值為365萬元。甲公司在編制2007年第一季度財務報告時，因該股票投資而直接計入資本公積的金額為()萬元。A、13B、15C、18D、20標準答案：4知識點解析：按照《企業(yè)會計準則——金融工具確認和計量》的規(guī)定，劃分為可供出售的金融資產(chǎn)，期末公允價值變動直接計入權(quán)益。本題的計算為：365-(350-5+2)=18(萬元)。8、在借款費用資本化期間內(nèi)，下列各項有關(guān)借款費用的處理方法正確的是()。A、專門借款發(fā)生的輔助費用全部直接計入當期損益B、專門借款發(fā)生的利息費用扣除相關(guān)收益后直接計入當期損益C、專門借款發(fā)生的利息費用扣除未用借款產(chǎn)生的收益后的凈額資本化D、專門借款發(fā)生的利息費用按照累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算的金額資本化標準答案：4知識點解析：按照《企業(yè)會計準則——借款費用》的規(guī)定，在借款費用資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額為：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未運用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；而專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。9、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是()。A、交易性金融資產(chǎn)在持有朗間取得的現(xiàn)金股利B、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額C、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額D、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生變動標準答案：1知識點解析：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處理為：借或貸：交易性金融資產(chǎn)，貸或借：公允價值變動損益，不影響投資收益；可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生變動，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記或借記“資本公積”，不影響投資收益。10、2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6382.50萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應于2004年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，市場價格為3750萬元；已計提減值準備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為()萬元。A、4582.5B、3989.07C、4558.94D、3750標準答案：8知識點解析：債權(quán)人甲公司受讓設(shè)備的入賬價值=(6382.50-2250×17%)×[3750÷(2250+3750)]=3750(萬元)。計算非貨幣性交易中換入資產(chǎn)的入賬價值，注意增值稅進項稅額需要先扣后分。11、下列項目中，不正確的是()。A、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌差額，計入相關(guān)資產(chǎn)成本B、企業(yè)由于對貨幣性項目進行結(jié)算產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益C、企業(yè)進行外幣兌換業(yè)務所產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益D、企業(yè)由于對外幣投入資本進行折算而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積標準答案：1知識點解析：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌差額，計入長期待攤費用。12、某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少()元。A、40200B、31900C、31560D、38700標準答案：2知識點解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)報廢時固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)當期稅前利潤的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)13、甲公司2007年度財務報告批準報出日為2011年4月30日。2010年12月28日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2％，購貨方次年1月6日付款，取得現(xiàn)金折扣500元。該項業(yè)務對甲公司20lO年度會計報表無重大影響。甲公司對500元現(xiàn)金折扣正確的處理是()。A、作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項B、作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項C、直接反映在2011年當期會計報表中D、在2011年報表附注中說明標準答案：C知識點解析：因其對資產(chǎn)負債表日的會計報表無重大影響，因此它不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應當作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進行會計處理。14、某一般納稅企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款10萬元，另發(fā)生保險費0．5萬元，裝卸費0．7萬元。該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為()萬元。(1997年)A、11．2B、11．7C、10．2D、10標準答案：C知識點解析：采購成本=10×(1一10％)+0．5+0．7=10．2(萬元)。15、導致權(quán)責發(fā)生制的產(chǎn)生，以及預提、攤銷等會計處理方法的運用的基本前提或原則是()。A、謹慎性原則B、歷史成本原則C、會計分期D、貨幣計量標準答案：C知識點解析：由于會計分期，產(chǎn)生了當期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別，進而出現(xiàn)了應收、應付、遞延、預提、待攤這樣的會計方法。16、甲公司以300萬元的價值對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為()萬元。A、5B、20C、45D、60標準答案：C知識點解析：轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300-(480-480÷10×5+15)=45萬元。17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值(計稅價格)為350萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為()。A、40.5萬元B、100萬元C、120.5萬元D、180萬元標準答案：A知識點解析：甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得=450-350×(1+17%)=40.5(萬元)。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán)，實際支付價款9000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費用45萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11000萬元，公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。(2)甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費30萬元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重大影響。(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費25萬元，實際取得價款4975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。(4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張，實際支付價款2485萬元，另支付手續(xù)費15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。18、下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中，正確的是()。A、發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益B、購買丁公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益C、購買乙公司股權(quán)時發(fā)生的交易費用直接計入當期損益D、為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計入當期損益標準答案：C知識點解析：選項A應該計入負債的入賬價值；選項B應該計入資產(chǎn)的入賬價值；選項D應該沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，沖減留存收益。本題主要考核“交易費用的處理”知識點。19、下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是()。A、發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債B、購買的丁公司債券確認為持有至到期投資C、對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價值份額計量D、為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股的市場價格超過股票面值的部分確認為資本公積標準答案：D知識點解析：選項A應該計入負債的入賬價值；選項B應該計入資產(chǎn)的入賬價值；選項D應該沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，沖減留存收益。本題主要考核“交易費用的處理”知識點。M公司的境外子公司編報報表的貨幣為美元。母公司本期期末匯率為1美元=7．40元人民幣，平均匯率為1美元=7．30元人民幣，利潤表和所有者權(quán)益變動表采用平均匯率折算。該子公司資產(chǎn)負債表中“盈余公積”期初數(shù)為150萬美元，折合1215萬元人民幣，本期所有者權(quán)益變動表“提取盈余公積”為155萬美元。該子公司“應付債券”賬面余額165萬美元，其中面值150萬美元、應計利息15萬美元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素?；卮鹨韵聠栴}。20、經(jīng)折算后，該子公司資產(chǎn)負債表“盈余公積”的本期期末數(shù)應為()。A、2346．50萬元B、346．50萬元C、147．90萬元D、1276．50萬元標準答案：A知識點解析：本期該子公司資產(chǎn)負債表“盈余公積”的期末數(shù)額=1215+155×7．30=2346．50(萬元)21、經(jīng)折算后，該子公司期末合并資產(chǎn)負債表“應付債券”項目金額為()。A、1384．50萬元B、1221萬元C、1341萬元D、1336．50萬元標準答案：B知識點解析：期末該子公司資產(chǎn)負債表“應付債券”項目折合金額=165×7．40=1221(萬元)22、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理方法，不正確的是()。A、企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊B、企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項日．應記入“研發(fā)支出—費用化支出”科日C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應當計入所建造的房屋建筑物成本D、企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應當按照《企業(yè)會計‘準則第4號—固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認為固定資產(chǎn)原價標準答案：B知識點解析：企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目。二、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)23、甲企業(yè)因或有事項確認預計負債80萬元，同時甲企業(yè)基本確定可以從乙公司獲得60萬元的補償，甲企業(yè)正確的會計處理是()。標準答案：A,E知識點解析：在某些訴訟賠償中，與或有事項有關(guān)的義務確認為負債的同時如果企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利，因而可以得到補償，該補償金要在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認．而不能在確認與或有事項有關(guān)義務時，作為扣減項目。24、根據(jù)企業(yè)采用不同的會計政策，對于下列業(yè)務企業(yè)既可以采用當期期初市場匯率，也可以采用發(fā)生當時的市場匯率作為折算匯率的有()．標準答案：A,B,C,E知識點解析：企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務時，既可以采用業(yè)務發(fā)生當時的市場匯率作為折算匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯率作為折算匯率。但是對于接受外幣資本投資這種情況，均應采用發(fā)生當期的市場匯率作為折算匯率。25、在建造合同的結(jié)果不能可靠估計的情況下,下列表述中正確的有()。標準答案：A，D知識點解析：暫無解析26、下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有()。標準答案：C,D知識點解析：商譽是企業(yè)合并(非同一控制下企業(yè)合并)中產(chǎn)生因購買企業(yè)的合并成本大于應享有被購買企業(yè)各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值的份額的差額，該項資產(chǎn)不屬于金融資產(chǎn)；企業(yè)出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，也不屬于金融資產(chǎn)。企業(yè)存在銀行的定期存款、應收款項、貸款、債權(quán)性投資，以及企業(yè)取得的各項權(quán)益性質(zhì)的投資，屬于金融資產(chǎn)。27、下列業(yè)務中，在發(fā)出商品時確認收入的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A，試銷商品一般不能合理估計退貨率，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，所以發(fā)出商品時不確認收入；選項B，售后回購具有融資性質(zhì)，不符合收入確認條件，發(fā)出商品時不確認收入。28、非同一控制下吸收合并在合并日的會計處理正確的是()。標準答案：1,2,4,8知識點解析：暫無解析29、大華公司接受外單位捐贈的甲專利權(quán)，確定的實際成本為180000元，作為無形資產(chǎn)入賬，確定的攤銷期限為5年，并按直線法攤銷。大華公司在使用該項專利權(quán)18個月后又將其所有權(quán)出售給其他單位，取得價款100000元，并按5%營業(yè)稅計算應交營業(yè)稅。大華公司適用的所得稅率為33%。大華公司出售甲專利權(quán)時應編制的會計分錄有()。標準答案：1,5知識點解析：借：銀行存款100000營業(yè)外支出31000貸：無形資產(chǎn)126000[180000-180000÷(5×12)×18]應交稅金5000(100000×5%)借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備120600(180000×67%)貸：資本公積——其他資本公積12060030、下列項目中，應作為管理費用核算的有()。標準答案：4,8,5知識點解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計提的無形資產(chǎn)減值準備應計入營業(yè)外支出。31、下列有關(guān)商品銷售收入確認和計量的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，以及已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入；銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》；符合商品銷售收人確認條件的已銷商品，應按已收或應收價款的公允價值確認收入。甲公司與乙公司進行資產(chǎn)置換，甲公司和乙公司均為增值稅—般納稅人，增值稅稅率均為17％。甲公司換出：①原材料的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元；②無形資產(chǎn)的原價為200萬元，已計提累計攤銷額為10萬元，公允價值250萬元；兩項資產(chǎn)公允價值合計為350萬元，含稅公允價值367萬元。乙公司換出：①庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值200萬元；②固定資產(chǎn)(2009年初購入的機器設(shè)備)的原價為80萬元，已計提累計折舊20萬元，公允價值為100萬元；兩項資產(chǎn)含稅公允價值合計為351萬元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款16萬元，甲公司為換入庫存商品和固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費分別為10萬元和20萬元。乙公司為換入原材料支付運雜費10萬元。雙方取得資產(chǎn)后均不改變資產(chǎn)用途，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。32、甲公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換正確的會計處理有()。標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：選項A，換入庫存商品的入賬價值=(350-50)×200／(200+100)+10=210(萬元)；選項B，換入固定資產(chǎn)的入賬價值=(350-50)×100／(200+100)+20=120(萬元)；選項C，換入資產(chǎn)涉及增值稅可以抵扣的金額=300×17％=51(萬元)；選項E，換出無形資產(chǎn)應確認營業(yè)外收入=250-(200-10)=60(萬元)。33、乙公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換正確的會計處理有()。標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：選項A，換入原材料的入賬價值=(300+50)×100／(100+250)+10=11()(萬元)；選項B，換入無形資產(chǎn)的入賬價值=350×250／(100+250)=250(萬元)。A公司是貴金屬的地質(zhì)勘探、采礦選礦、冶煉加工為主的有色金屬企業(yè)，2011年有關(guān)業(yè)務如下。(1)1月2日。A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦／探礦權(quán)，價款3000萬元，預計使用年限20年，采用直線法攤銷。(2)2月1日，A公司因非同—控制吸收合并乙公司形成商譽200萬元，年末未減值。(3)3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司擁有—項在其財務報表中未確認的專利技術(shù)，A公司進行充分辨認和合理判斷認為滿足無形資產(chǎn)確認條件，其公允價值為100萬元，預計使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)4月1日，A公司購入—項商標所有權(quán)，價款500萬元，預計剩余法律有效期2年，我國法律規(guī)定商標權(quán)的有效期為10年?？蔁o限續(xù)展，且法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)不需要付出重大成本。(5)5月1日，自丁公司處取得—項商標使用權(quán)，約定A公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費，使用期10年。第—年，A公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。(6)6月1日，出售—項管理用專利權(quán)．賬面成本3000萬元，已攤銷100萬元，出售價款4000萬元。(7)7月1日，出租—項管理用非專利技術(shù)，賬面成本3000萬元，已攤銷100萬元，其中本年攤銷20萬元，取得租金30萬元。要求：根據(jù)上述資料．不考慮其他因素，回答下列問題。34、下列有關(guān)A公司無形資產(chǎn)初始計最的表述，正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項B，2月1日，A公司因吸收合并乙公司形成的商譽，不屬于無形資產(chǎn)核算內(nèi)容，應確認商譽并按200萬元初始計量；選項C，3月1日，對于丙公司未確認的專利技術(shù)，A公司如果進行充分辨認和合理判斷認為滿足無形資產(chǎn)確認條件，可以確認無形資產(chǎn)，并按100萬元初始計量；選項E，5月1日，自丁公司處取得的商標使用權(quán)不確認無形資產(chǎn)。35、下列有關(guān)A公司無形資產(chǎn)的會計處理，表述正確的有()。標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：選項A，1月2日取得的采礦／探礦權(quán)，A公司無形資產(chǎn)年末賬面價值為=3000-3000／20=2850(萬元)；選項B，3月1日A公司因非同—控制下的企業(yè)合并丙公司中，丙公司未確認的專利技術(shù)，A公司無形資產(chǎn)年末賬面價值=100-100／10=90(萬元)；選項C，4月1日A公司購入—項商標所有權(quán)，因為使用壽命不確定．不需要攤銷，年末賬面價值仍然為500萬元；選項E，6月1日出售—項管理用專利權(quán)和7月1日出租—項管理用非專利技術(shù)，影響2011年營業(yè)利潤=30-20=10萬元，影響稅前利潤的金額為=10+4000-(3000-100)=1110(萬元)。36、下列有關(guān)收入確認的表述中，符合準則規(guī)定的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：廣告的制作費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入；寅傳媒介的收費，應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。三、計算及會計處理題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)37、2006年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相關(guān)資料如下：(1)甲公司于2006年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費用100萬元，并于2006年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。(2)2007年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預計凈殘值均為零。乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預計使用壽命為10年。(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。(4)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；2008年度和2009年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。(5)假定：①甲公司長期應收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司2008年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預計未來將持續(xù)盈利。要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄。(2)計算甲公司2007年度應確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(3)計算甲公司2008年度應確認的投資損益和未確認的虧損分擔額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(4)計算甲公司2009年度應確認的投資損益、應恢復投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(5)計算甲公司2009年12月31日對乙公司投資的賬面價值。標準答案：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄。借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)3300貸：銀行存款3300(2)計算甲公司2007年度應確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。借：應收股利聯(lián)250貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)知識點解析：暫無解析38、A公司于2008年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當日，B公司的股東權(quán)益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計提比例為應收賬款期末余額的5%。(1)2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)4000萬元，成本3000萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。2008年12月31日，A公司對B公司的應收賬款為3000萬元。B公司2008年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。(2)2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)5000萬元，成本4000萬元。至2009年12月3)日，A公司對B公司的所有應收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購人的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。(3)2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(含稅)351萬元，成本276萬元，B公司購人后作為固定資產(chǎn)，雙方款項已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費9萬元，于2008年8月1日達到預定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。(4)2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤一500萬元，2008年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤-1000萬元，2009年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。要求：(1)編制A公司2008年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。(2)編制A公司2009年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。標準答案：(1)2008年抵銷分錄：先按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額；2000-500×80%=1600(萬元)。借：股本2500未分配利潤——年末-500貸：長期股權(quán)投資1知識點解析：暫無解析39、乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。(1)乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預計凈殘值為零。②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務。乙公司預計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務費用為300萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務支出。③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計提減值準備400萬元，計入當期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。(2)乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預計使用年限、預計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務費用為200萬元，計入當期損益。③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備320萬元。2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準備。(3)其他有關(guān)資料：①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費。②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。④假定乙公司預計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。要求：(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；(2)計算乙公司2005年應納稅所得額、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應確認的相關(guān)遞延所得稅金額：(4)計算乙公司2006年應納稅所得額、應交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。標準答案：(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異：①事項導致的固定資產(chǎn)折舊的差異屬于暫時性差異，并屬于應納稅暫時性差異；②事項導致的差異屬于暫時性差異，并屬于可抵扣暫時性差異；③事項導致的差異屬于永久性差異；④事項導致的差異屬于暫時性差異，并屬于可抵扣暫時性差異。(2)計算乙公司2005年應納稅所得額、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：2005年應納稅所得額=3600-100+300-200+400=4000(萬元)2005年應交所得稅=4000×33%=1320(萬元)2005年所得稅費用=1320+100×33%-300×33%-400×33%=1122(萬元)會計分錄：借：所得稅費用1122遞延所得稅資產(chǎn)198貸：應交稅費——應交所得稅1320(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應確認的遞延所得稅金額：①事項導致應納稅暫時性差異60萬元，應確認遞延所得稅負債19.80萬元；②事項導致的可抵扣暫時性差異50萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)16.50萬元；③事項導致的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回360萬元，應確認遞延所得稅負債118.80萬元。(4)計算乙公司2006年應納稅所得額、應交所得稅金額及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄：2006年應納稅所得額=4800-150-40-320-60+200=4430(萬元)2006年應交所得稅=4430×33%=1461.90(萬元)2006年所得稅費用=1461.90+60×33%-200×33%+150×33%+360×33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584(萬元)會計分錄：借：所得稅費用1584貸：遞延所得稅負債122.10應交稅費——應交所得稅1461.90知識點解析：暫無解析四、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)40、某企業(yè)采用債務法對所得稅進行核算。20×1年前適用的所得稅稅率為33%。從20×1年1月1日起適用的所得稅稅率調(diào)整為30%。該企業(yè)20×1年度實現(xiàn)的利潤總額為300萬元。20×1年年初遞延稅款賬面余額(貸方)33萬元,本年度發(fā)生的應納稅時間性差異2萬元,可抵減時間性差異3萬元。本年度支付贊助費5萬元,支付違法經(jīng)營的罰款1萬元,國債利息收入2萬元,支付廣告費1萬元。要求:(1)計算該企業(yè)20×1年度應交的所得稅。(2)計算該企業(yè)由于所得稅稅率變動而調(diào)整的遞延稅款金額(注明借方或貸方)。(3)計算該企業(yè)20×1年度計入損益的所得稅費用。(4)計算該企業(yè)20×1年12月31日遞延稅款的賬面余額(注明借方或貸方)。(5)編制20×1年度有關(guān)確認應交所得稅和所得稅費用的會計分錄。標準答案：(1)應交所得稅=(300+5+1-2-2+3)×30%=91.5(萬元)(2)33-33÷33%×30%=3(萬元)(借)(3)91.5+2×30%-3×30%-3=88.2(萬元)(4)33-3+2×30%-3×30%=29.7(萬元)(貸)(5)借:所得稅882000遞延稅款33000貸:應交稅金———應交所得稅915000知識點解析：暫無解析甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，同時也具備建筑資質(zhì)，其增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的lO％提取法定盈余公積。甲公司2010年度財務報告于2011年3月31日經(jīng)批準對外報出，甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月10日完成。2011年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)甲公司2011年1月1日發(fā)現(xiàn)一重大差錯，該差錯具體情況是：從2009年1月1日起甲公司對乙公司投資500萬元，占乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的25％，并具有重大影響(擬長期持有)，投資當天乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為3000萬元，除下列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：乙公司該固定資產(chǎn)原預計使用年限為10年，至投資日已經(jīng)使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當期管理費用。上表中存貨一直未出售。2009年和2010年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、400萬元，2009年和2010年分別分配現(xiàn)金股利50萬元、60萬元。甲公司原采用成本法核算，且對于2009年和2010年分配的現(xiàn)金股利全部確認為投資收益。按照會計準則規(guī)定該項投資應采用權(quán)益法核算，2011年1月1日甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯并進行了追溯調(diào)整。此業(yè)務不考慮所得稅的影響。(2)2月25日，甲公司辦公樓因緊急施工引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。(3)2月26日，甲公司對附注中披露的預計負債事項進行抽查，發(fā)現(xiàn)2010年12月10日與丁公司簽訂合同約定在2011年3月10日以每件40元的價格向丁公司提供A產(chǎn)品1000件。如果不能按期交貨，將向丁公司支付總價款20％的違約金。簽訂合同時A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)。2010年12月15日甲公司準備生產(chǎn)產(chǎn)品時，材料的價格突然上漲，若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元。甲公司于2010年年末按不履行合同發(fā)生的損失8000元確認預計負債。至2011年2月26日，甲公司尚未進行A產(chǎn)品的生產(chǎn)。(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工但尚未對外銷售。(5)3月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)未對一項建造合同確認收入和成本。該合同是2010年6月1日甲公司與東大公司簽訂的一項固定造價建造合同，承建東大公司的一幢辦公樓，預計2011年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。2010年11月20日，因合同變更而追加合同工程款500萬元(預計合同總成本不變)。截至2010年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本4000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。要求：41、公司發(fā)生的上述事項中哪些屬于調(diào)整事項?標準答案：調(diào)整事項有：(1)、(3)、(4)、(5)、(6)。知識點解析：暫無解析42、針對甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)會計調(diào)整分錄。標準答案：事項(1)調(diào)整：借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)750貸：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)500以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外收入250借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)67．5{[(200+400)一(50+60)一(300+250)／5×2]×25％貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益67．5借：以前年度損益調(diào)整367．5貸：利潤分配——未分配利潤367．5借：利潤分配——未分配利潤36．75貸：盈余公積36．75事項(3)調(diào)整：履行合同發(fā)生的損失=1000×(45—40)／10000=0．5(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失=1000×40×20％／10000=0．8(萬元)，乙公司應該按照履行合同損失與支付違約金中的較低者確認一項預計負債，故應確認預計負債0．5萬元。借：預計負債0．3貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出0．3借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用0．08貸：遞延所得稅資產(chǎn)0．08借：以前年度損益調(diào)整0．22貸：利潤分配——未分配利潤0．22借：利潤分配——未分配利潤0．02貸：盈余公積0．02事項(4)調(diào)整：借：庫存商品200貸：累計折舊200事項(5)調(diào)整：合同完工進度=4000／10000×100％=40％合同總收入=12000+500=12500(萬元)2010年度對該項建造合同確認的收入=12500×40％一0=5000(萬元)2010年度對該項建造合同確認的成本=10000×40％-0=4000(萬元)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本4000工程施工——合同毛利1000貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入5000借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用250貸：應交稅費——應交所得稅250借：以前年度損益調(diào)整750貸：利潤分配——未分配利潤750借：利潤分配——未分配利潤75貸：盈余公積75事項(6)調(diào)整：借：應付股利210貸：利潤分配——未分配利潤210知識點解析：暫無解析43、填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目凋整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不需要調(diào)整的項目填“O”)。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)標準答案：知識點解析：暫無解析注冊會計師（會計）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)20×1年6月28甲公司以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．4元)購進某股票20萬股確認為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格下跌到每股9元；7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價值為11元，20×2年1月20以每股12元的價格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費1萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1、20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額為()萬元。A、20B、40C、28D、32標準答案：C知識點解析：20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額＝(11—10＋0．4)×20＝28(萬元)。2、20×2年1月20日，出售該股票應確認的投資收益為()萬元。A、47B、40C、80D、23標準答案：A知識點解析：20×2年1月20日出售該股票投資應確認的投資收益＝(12×20一1)一(10一0．4)×20＝47(萬元)。甲公司持有乙公司發(fā)行在外普通股的70％并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，甲公司和乙公?0×2年有以下業(yè)務：(1)甲公司20×2年1月1日資產(chǎn)負債表上所有者權(quán)益金額為20000萬元，其中發(fā)行在外的普通股股本10000萬元，共10000萬股；(2)甲公司1月31日增發(fā)普通股股票2000萬股，每股面值1元；4月30按照每股4．67己從股票交易市場回購本普通股20萬股準備用于股東大會通過的股份支付方案；(3)甲公司12月31日確認20×2年實現(xiàn)凈利潤3980萬元，均歸屬于普通股股東；(4)乙公司20×2年度基本每股收益為1．4元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。甲公司沒有其他納人合并范圍的子公司。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下述小題。3、甲公司20×2年個別利潤表基本每股收益是()元／股。A、1．0B、0.39C、0.34D、0.33標準答案：C知識點解析：20×2年個別利潤表基本每股收益＝3980／(10000＋2000×11／12—20×8／12)＝0．34(元／股)。4、甲公司20×2年合并利潤表基本每股收益是()元／股。A、1．0B、0.39C、0.34D、0.33標準答案：A知識點解析：20×2年合并利潤表基本每股收益＝(3980＋1．4×8000×70％)／(10000＋2000×11／12—20X8／12)＝1(元／股)。甲公司一項工業(yè)項目由2個單項工程M、N組成，其中M項目支付工程款500萬元，N項目支付工程款300萬元。在建設(shè)過程中發(fā)生可行性研究費、工程監(jiān)理費為70萬元，進行負荷聯(lián)運共使用本企業(yè)材料40萬元，發(fā)生其他試車費用(扣除試車產(chǎn)品收入)50萬元，甲公司將上述可行性研究、工程監(jiān)理費、負荷聯(lián)運等各項試車費用計入在建工程的“待攤支出”，20×1年6月30日在建工程完工達到可使用狀態(tài)，甲公司分配待攤支出后將單項工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。固定資產(chǎn)M預計使用10年，固定資產(chǎn)N因技術(shù)發(fā)展較快按照5年計提折舊。20×3年12月31日，甲公司決定將固定資產(chǎn)N整體出售給乙公司且雙方已經(jīng)簽訂合同，該合同約定，乙公司將在20×4年1月30日向甲公司支付該項固定資產(chǎn)價款110萬元，甲公司預計維護和清理費用10萬元。要求：根據(jù)以上條件，不考慮其他因素，回答下述小題。5、計算20×1年12月31日固定資產(chǎn)M的賬面價值是()萬元。A、570B、600C、500D、475標準答案：A知識點解析：M賬面價值＝[500＋500／(500＋300)×(70＋40＋50)]／10×(10—0．5)＝570(萬元)。6、下述有關(guān)固定資產(chǎn)N在20×3年12月31日的表述不正確的是()。A、固定資產(chǎn)N應劃分為持有待售固定資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)N賬面價值為100萬元C、固定資產(chǎn)N賬面價值為180萬元D、對固定資產(chǎn)N應計提減值準備80萬元標準答案：C知識點解析：20×3年12月31日固定資產(chǎn)N計算：N原值＝300＋300×(70＋40＋50)／(500＋300)＝360(萬元)，20×3年12月31日，劃分持有待售前賬面價值＝360／5×2．5＝180(萬元)，因劃分持有待售固定資產(chǎn)，公允價值減去處置費用＝110—10＝100(萬元)，因小于劃分前的賬面價值，應計提減值準備80萬元，計提減值后賬面價值為100萬元。甲公司20×2年有以下業(yè)務：采用出包方式交付承建商建設(shè)一生產(chǎn)項目，該生產(chǎn)項目工程于20×2年4月1日開工并支付第一筆工程款，至20×2年12月31日尚未完工，甲公司擬籌集專項資金用于該項目建設(shè)。甲公司于20×2年1月1日，按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券40萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為4％，實際利率5％，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費后，發(fā)行債券所得資金3890．91萬元已存入銀行。20×2年4月1日支付工程款1000萬元，20×2年10月1日又支付工程款1000萬元，20×2年度未使用債券資金的月收益率為0．1％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮稅金等相關(guān)因素，回答下列小題。7、該項業(yè)務在20×2年應資本化的借款費用金額是()萬元。A、145．91B、122.89C、171.53D、136.91標準答案：B知識點解析：資本化金額＝3890．91×5％×9／12—2890．91×0．1％×6—1890．91×0．1％×3＝122．89(萬元)。8、該業(yè)務在20×2年應費用化的借款費用金額是()萬元。A、－11．67B、-35.02C、46.69D、36.96標準答案：D知識點解析：費用化金額＝3890．91×5％×3／12—3890．91×0．1％×3＝36．96(萬元)。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司2013年2月10日從其擁有80％股份的A公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備成本70萬元，售價100萬元，另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下述小題。9、2013年年末編制合并報表時該業(yè)務對合并利潤的影響金額是()。A、減少20萬元B、減少8．33萬元C、減少25萬元D、增加7．83萬元標準答案：C知識點解析：對合并凈利潤的影響金額＝30—30／5／12×10＝25(萬元)。10、2013年年末在合并資產(chǎn)負債表上應調(diào)整固定資產(chǎn)項目的金額是()。A、減少25元B、減少30萬元C、減少100萬元D、增加33萬元標準答案：A知識點解析：應抵消因內(nèi)部未實現(xiàn)利潤而多計的原值30萬元和多計提的折舊5萬元(30／5×10／12)，合計25萬元。甲房地產(chǎn)開發(fā)公司(以下簡稱甲公司)，按單個項目計算、結(jié)轉(zhuǎn)成本和計提存貨跌價準備，該公司20×2年初存貨中只包含已完工開發(fā)產(chǎn)品項目6項，其實際成本均為360萬元／項，已計提的存貨跌價準備為18萬元／項，20×2年由于市場變化6個項目均已按照450萬元／項實現(xiàn)銷售，每項銷售稅費40萬元。甲公司20×2年又以1200萬元購置土地使用權(quán)后開始一項新開發(fā)項目，至20×2年末已經(jīng)投入材料人工等開發(fā)成本600萬元，預計下年還要投入900萬元相關(guān)成本后才能完成開發(fā)達到可銷售狀態(tài)，20×2年末由于政府調(diào)控政策，預計該項目市場銷售價格為2500萬元，預計將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金150萬元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其它因素的影響，回答下述小題。11、甲公司20×2年銷售已完工開發(fā)產(chǎn)品增加當期利潤總額為()萬元。A、300B、408C、500D、648標準答案：B知識點解析：銷售已完工開發(fā)產(chǎn)品增加當期利潤總額＝[450—(360—18)—40]×6＝408(萬元)。12、甲公司20×2年上述項目在資產(chǎn)負債表上列示為存貨的金額是()萬元。A、1800B、1650C、2350D、1450標準答案：D知識點解析：正在開發(fā)的在建項目成本：1200＋600：1800(萬元)，可變現(xiàn)凈值＝2500一150—900＝1450(萬元)，期末在資產(chǎn)負債表t列示為存貨的是該項目的可變現(xiàn)凈值1450萬元。20×1年10月20日，甲公司以每股6元的價格自二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款600萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×1年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股5元。20×2年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營遇到嚴重困難效益下滑，股票的市場價格下降為每股3元，甲公司預計乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。20×3年12月31日，乙公司因經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)股票的市場價格為每股4元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。13、甲公司20×2年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應當確認()。A、公允價值變動收益－300萬元B、投資收益－296萬元C、資產(chǎn)減值損失304萬元D、其他綜合收益－300萬元標準答案：C知識點解析：20×2年度該股票市場價格下跌應當確認的減值損失＝累計公允價值變動＝(6×100＋4)－3×100＝304(萬元)。14、甲公司20×3年度利潤表因乙公司股票市場價格回升應當確認()。A、公允價值變動收益96萬元B、投資收益304萬元C、資產(chǎn)減值損失－296萬元D、其他綜合收益100萬元標準答案：D知識點解析：可供出售權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回時不得通過損益結(jié)轉(zhuǎn)，其轉(zhuǎn)回通過“資本公積——其他資本公積”科目，計入利潤表“其他綜合收益”項目，其金額＝(4—3)×100＝100(萬元)。15、下列各項資產(chǎn)減值準備導致的損失中，在相應資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價值恢復但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是()。A、貸款減值準備B、持有至到期投資減值準備C、可供出售權(quán)益工具的減值D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準備標準答案：C知識點解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價值恢復，應將原確認的減值損失轉(zhuǎn)回計入當期損益，所以A、B選項應通過損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項屬于房地產(chǎn)企業(yè)存貨跌價準備，應通過損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。16、甲公司下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應計入當期損益的是()。A、應收賬款B、交易性金融資產(chǎn)C、持有至到期投資D、以公允價值計量的可供出售權(quán)益工具投資標準答案：D知識點解析：以公允價值計量的可供出售權(quán)益丁具投資為非貨幣性項目，期末的公允價值變動與匯兌差額均計入資本公積。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)甲公司于2012年4月1日與A公司簽訂一項固定造價合同，為A公司承建某工程，合同金額為240萬元，預計總成本200萬元。甲公司2012年實際發(fā)生成本100萬元，因?qū)Ψ截攧绽щy預計本年度發(fā)生的成本僅能夠得到60萬元補償；2013年實際發(fā)生成本60萬元，預計至合同完工還將發(fā)生成本40萬元，2013年由于A公司財務狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，甲公司預計與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流人企業(yè)。2013年10月20日，甲公司又與B公司簽訂合同，甲公司接受B公司委托為其提供設(shè)備安裝調(diào)試服務，合同總金額為160萬元，合同約定B公司應在安裝開始時預付給甲公司80萬元，等到安裝完工時再支付剩余的款項。至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務成本20萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為該單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務，甲公司無法可靠確定勞務的完工程度，同時由于2013年年末B公司出現(xiàn)財務困難，剩余勞務成本能否收回難以確定。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。17、以下關(guān)于建造合同收入確認的表述正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：合同預計總成本超過合同總收入的，應當將預計損失確認為當期費用，即借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價準備”科目，選項D錯誤。18、關(guān)于甲公司對上述業(yè)務應確認的主營業(yè)務收入，下列處理正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：2012年與A公司的合同成為結(jié)果不能可靠估計的建造合同，按照60萬元確認收入，選項A正確；提供勞務合同的結(jié)果不能可靠計量時，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模瑧匆咽栈蝾A計能夠收回的金額確認提供勞務收入，但是確認的收入不能超過已發(fā)生的成本，所以，2013年甲公司對B公司提供勞務應確認收入20萬元，選項D正確；2013年，甲公司對A公司建造合同確認收入＝240×(100＋60)／(100＋60＋．40)－60＝132(萬元)，所以，2013年甲公司對上述業(yè)務應確認的收入＝132＋20＝152(萬元)，選項E正確。甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲嘘P(guān)資料如下：(1)2013年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺A設(shè)備。兩臺A設(shè)備系2012年6月10日從甲公司購入。乙公司購入A設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，經(jīng)過安裝調(diào)試每臺A設(shè)備的入賬價值為650萬元。A設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司A設(shè)備的銷售成本為每臺450萬元，售價為每臺600元。2013年6月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺A設(shè)備中有一臺意外報廢。在該設(shè)備清理中，取得變價收入3萬元，發(fā)生清理費用1萬元。(2)2013年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權(quán)。該商標權(quán)系2013年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權(quán)后立即投入使用，預計使用年限為6年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司該商標權(quán)于2009年4月注冊，有效期為10年。該商標權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權(quán)的攤銷均計入管理費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。19、2013年12月31日甲公司編制合并財務報表時，以下有關(guān)固定資產(chǎn)交易處理正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項B：(150×2)／5(年)×4．5(年)＝270(萬元)；選項C＝450／5×3．5＋50／5×3．5＝350(萬元)；選項D＝150／5×4＝120(萬元)；選項E＝150／5＋150／5×6／12＝45(萬元)。參考抵消分錄：借：未分配利潤——年初300貸：固定資產(chǎn)——原價150(600－450)營業(yè)外收入150借：固定資產(chǎn)——累計折舊15(150／5×6／12)營業(yè)外收入15貸：未分配利潤——年初30借：固定資產(chǎn)——累計折舊30營業(yè)外收入15(150／5×6／12)貸：管理費用4520、2013年12月31日甲公司編制合并財務報表時，以下有關(guān)無形資產(chǎn)交易處理正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：A選項＝860－100＋40＝800萬元；B選項＝800－800／6×9／12＝700(萬元)；C選項＝60—60／6×9／12＝52．5(萬元)；D選項700萬元是未實現(xiàn)利潤，表現(xiàn)為資產(chǎn)價值，與B選項相同。參考抵消分錄：借：營業(yè)外收入800[860－(100—40)]貸：無形資產(chǎn)——原價800借：無形資產(chǎn)——累計攤銷100貸：管理費用100(800／6×9／12)長江公司對外幣業(yè)務采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。2013年6月30日的市場匯率為1美元＝6．8元人民幣，當日有關(guān)外幣賬戶期末余額為：長江公司2013年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)：(1)7月5日，收到某外商投入的外幣資本400000美元，當日的市場匯率為1美元＝6．7元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元＝6．75元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月15日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計200000美元，當日市場匯率為1美元＝6．78元人民幣，款項尚未收到。(3)7月20日，收回期初應收賬款500000美元存入外幣賬戶，當日市場匯率6．85元人民幣。(4)7月25日，進口一臺需要安裝的機器設(shè)備，設(shè)備價款300000美元，當日市場匯率為1美元＝6．88元人民幣，款項尚未支付。以人民幣支付進口關(guān)稅392500元，該設(shè)備安裝期為3個月，7月26日安裝設(shè)備過程中支付人工及材料費用10000元人民幣。2013年7月31日的市場匯率為1美元＝6．9元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。21、關(guān)于外幣業(yè)務的會計處理，下列說法中正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項A和選項B錯誤；期末或結(jié)算外幣債權(quán)債務時，應以當日即期匯率折算支付或收到的外幣銀行存款，與該外幣債權(quán)債務本位幣余額不同而產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益，選項C錯誤，選項D正確；非貨幣性項目在期末不用計算匯兌損益，選項E正確。22、下列關(guān)于上述外幣業(yè)務的處理正確的有()。標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：7月份銀行存款匯兌損益＝(100000＋400000＋500000)×6．9－(100000×6．8＋400000×6．7＋500000×6．85)＝115000(元人民幣)(收益)；7月份應收賬款結(jié)算時產(chǎn)生的的匯兌損益＝(6．85—6．8)×500000：25000(元人民幣)(收益)；7月份應付賬款的匯兌損益：(200000＋300000)×6．9一(200000×6．8＋300000×6．88)＝26000(元人民幣)(損失)；7月5日收到外商投資應確認實收資本＝400000×6．7＝2680000(元人民幣)；7月31日在建工程賬面余額＝300000×6．88＋392500＋10000＝2466500(元人民幣)甲公司為從事國家重點扶持的企業(yè)，為有限責任公司。根據(jù)稅法規(guī)定，2013年度免交所得稅。甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2000萬元；(2)向股東分配股票股利3000萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈500萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)收到增值稅返還款200萬元；(6)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元(假定處置年度仍免交所得稅)；(7)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額80萬元；(8)因可供出售權(quán)益工具公允價值上升在上年確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準備300萬元；(9)因會計政策變更調(diào)整留存收益150萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。23、關(guān)于上述交易或事項，下列說法中正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實收資本增加，所有者權(quán)益總額不變，選項A正確；接受控股股東的現(xiàn)金捐贈確認資本公積，選項B錯誤；外幣報表折算差額在所有者權(quán)益中列示，選項C正確；收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補助，選項D正確；可供出售權(quán)益丁具投資減值不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時計入資本公積，選項E錯誤。24、關(guān)于上述交易或事項影響利潤表和所有者權(quán)益變動表項目的金額，下列選項中正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額80萬元，計入投資收益，增加營業(yè)利潤80萬元，選項A錯誤；收到增值稅返還應確認營業(yè)外收入200萬元，選項B正確；利潤總額增加＝200＋80＝280(萬元)，選項C正確；其他綜合收益主要包括相關(guān)會計準則規(guī)定的可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得(損失)金額、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他所有者權(quán)益變動中所享有的份額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得(或損失)金額、外幣財務報表折算差額等內(nèi)容，其他綜合收益增加＝70＋100—80＋300＝390(萬元)，選項D錯誤；所有者權(quán)益總額增加＝280＋390＋500＋150＝1320(萬元)，選項E正確。甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，其所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據(jù)2012年12月20日董事會決議，2013年會計處理做了以下變更：(1)由于先進的技術(shù)被采用，從2013年1月1日將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至7年，變更前A生產(chǎn)線原值800萬元，預計凈殘值為零，已經(jīng)使用3年，采用年限平均法計提折舊，縮短其使用年限后，該生產(chǎn)線的預計凈殘值和折舊方法不變。假設(shè)原折舊方案與稅法一致。(2)預計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2013年1月1日將B生產(chǎn)線由年限平均法改為加速折舊法，并將使用年限縮短為6年，變更前B生產(chǎn)線原值1100萬元，預計凈殘值100萬元，預計使用10年，已經(jīng)使用2年。根據(jù)董事會決議，B生產(chǎn)線在剩余使用年限內(nèi)改用雙倍余額遞減法，假設(shè)B生產(chǎn)線原折舊方法、年限和凈殘值與稅法一致。(3)從2013年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的2．5％改為年銷售收入的4％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2012年末預計保修費用的余額為0，甲公司2013年度實現(xiàn)的銷售收入為10000萬元；實際發(fā)生保修費用300萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。(4)2010年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量。2013年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。當日，該寫字樓的原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價值為8730萬元，公允價值為9500萬元。假設(shè)原折舊方案與稅法一致。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。25、關(guān)于上述會計變更，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：會計估計變更應采用未來適用法處理；事項(1)、(2)和(3)均屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理。26、對于上述事項的處理，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：事項(1)：變更前A生產(chǎn)線2013年折舊＝800／10：80(萬元)，變更后A生產(chǎn)線2013年折舊＝(800一80×3)／(7—3)＝140(萬元)，2013年12月31日A生產(chǎn)線賬面價值＝800—80×3—140＝420(萬元)，其計稅基礎(chǔ)＝800—80×4＝480(萬元)，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時性差異＝480—420＝60(萬元)，該項會計變更交易影響2013年凈利潤的金額＝(140一80)×(1—25％)＝45(萬元)，選項A正確；事項(2)：變更前B生產(chǎn)線2013年折舊額＝(1100－100)／10＝100(萬元)，變更后B生產(chǎn)線2013年折舊額＝(1100－100×2)×2／4＝450(萬元)，2013年12月31日B生產(chǎn)線賬面價值＝1100—100×2—450＝450(萬元)，計稅基礎(chǔ)＝1100—100×3＝800(萬元)。賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異＝800—450＝350(萬元)，該項會計變更交易影響2013年凈利潤的金額＝(450—100)×(1—25％)＝262．5(萬元)，選項B正確；事項(3)：2013年實際發(fā)生保修費用300萬元，按照新比例2013年12月31日計提保修費用＝10000×4％＝400(萬元)，預計負債2013年12月31日賬面價值＝400—300＝100(萬元)，計稅基礎(chǔ)＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異＝100—0＝100(萬元)。該項會計變更影響2013年凈利潤的金額＝(100－0)×(1—25％)＝75(萬元)，選項C錯誤；事項(4)：會計政策變更當日，投資性房地產(chǎn)的公允價值為9500萬元，計稅基礎(chǔ)＝9000—270＝8730(萬元)，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異＝9500—8730＝770(萬元)，會計變更影響2013年年初未分配利潤的金額＝770×(1—25％)×(1—10％)＝519．