注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷2（共379題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷2（共9套）（共379題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第1套一、簡(jiǎn)答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以往審計(jì)甲公司時(shí)注意到某些倉(cāng)庫(kù)存在與存貨相關(guān)的錯(cuò)報(bào)，在本期審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取甲公司完整的存貨存放地點(diǎn)清單的基礎(chǔ)上，選擇了不包括這些倉(cāng)庫(kù)的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了乙公司年末存貨余額明細(xì)表，復(fù)核單項(xiàng)存貨金額的計(jì)算和明細(xì)表的加總計(jì)算是否準(zhǔn)確，結(jié)果滿(mǎn)意，據(jù)此認(rèn)為存貨余額明細(xì)表無(wú)誤。(3)丙公司的產(chǎn)品種類(lèi)具有多元化的特點(diǎn)，存貨數(shù)量計(jì)算方法各不相同，但考慮到存貨容易辨認(rèn)、存貨數(shù)量容易清點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證其數(shù)量過(guò)程中未尋求專(zhuān)家的幫助。(4)通過(guò)查看與存貨相關(guān)的賬簿記錄，發(fā)現(xiàn)丁公司上年全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨均未發(fā)生轉(zhuǎn)回，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用上年關(guān)于該部分存貨的審計(jì)證據(jù)。(5)在對(duì)己公司存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)和對(duì)已收存貨實(shí)施截止測(cè)試后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了與外購(gòu)商品或原材料存貨的完整性和存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為這些證據(jù)為同一期間原材料和商品采購(gòu)的完整性和發(fā)生提供了保證。(6)戊公司的存貨的品種和數(shù)量均較少，考慮到檢查存貨不一定能確定存貨的所有權(quán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)未對(duì)存貨進(jìn)行檢查。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。在本期審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)這些倉(cāng)庫(kù)(存在錯(cuò)報(bào)的倉(cāng)庫(kù))的存貨予以特別關(guān)注。(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)將本年末存貨余額與上年末存貨余額進(jìn)行比較，總體分析變動(dòng)原因。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試，看是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)回。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤(pán)程序應(yīng)當(dāng)包括檢查存貨／在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中檢查存貨，雖不一定能確定存貨的所有權(quán)，但有助于確定存貨的存在，以及識(shí)別過(guò)時(shí)、毀損或陳舊的存貨。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了貨幣單元抽樣方法。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)應(yīng)收賬款總體賬面金額為5206000元。賬戶(hù)金額在200000元以上的10個(gè)，總金額為3600000元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)其全部進(jìn)行函證；賬戶(hù)金額在200000元以下的應(yīng)收賬款賬戶(hù)300個(gè)，擬采用適當(dāng)?shù)倪x樣方法選取樣本進(jìn)行函證。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍錯(cuò)報(bào)為80000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為4000元。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣法選取樣本，選樣間隔為24000元。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在全部進(jìn)行函證的項(xiàng)目中未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)3個(gè)錯(cuò)報(bào)，具體情況如下：要求:2、根據(jù)資料(1)(2)，利用公式計(jì)算樣本規(guī)模。標(biāo)準(zhǔn)答案：樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=(5206000－3600000)／80000×3．31=67知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、根據(jù)資料(3)(4)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限，并指明樣本結(jié)果是否支持應(yīng)收賬款賬面金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：總體錯(cuò)報(bào)上限=500+4800×1．75＋2400×1．55＋3×24000=84620(元)由于總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持應(yīng)收賬款賬面金額。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×20年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層作出的與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)存在管理層偏向的跡象，故認(rèn)為該會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)，提請(qǐng)管理層進(jìn)行調(diào)整。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的合理性時(shí)，檢查了期后的款項(xiàng)回收情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日前全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，在期后得以全額收回。因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)。(3)對(duì)于存在活躍和公開(kāi)市場(chǎng)且能輕易獲得交易發(fā)生時(shí)點(diǎn)價(jià)格的可靠信息的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為能夠明確地規(guī)定估值方法和數(shù)據(jù)，不存在估計(jì)的不確定性。(4)為確定甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)期初數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果。(5)針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就下列事項(xiàng)形成了審計(jì)工作底稿：①對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性及其披露的充分性；②得出結(jié)論的基礎(chǔ)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。(2)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。(3)不恰當(dāng)。即使能夠明確地規(guī)定估值方法和數(shù)據(jù)，估計(jì)不確定性仍然存在。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。(5)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)就可能存在管理層偏向的跡象形成審計(jì)工作底稿。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)上市公司甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期是2×21年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為2×21年4月20日。審計(jì)工作底稿中記錄的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體審計(jì)策略中記錄了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，在具體審計(jì)劃中記錄了實(shí)際執(zhí)行的重要性、特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平。因在審計(jì)過(guò)程中相關(guān)情況發(fā)生重大變化，調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)劃，并替代原審計(jì)計(jì)劃工作底稿。(2)2×21年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶(hù)將2×20年12月10日購(gòu)入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。甲公司沖減2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為處理正確。(3)2×21年4月5日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2×20年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重大不一致，確定其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定視影響程度發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(4)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。本期審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)在本期仍沒(méi)有得到重述，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)發(fā)表保留意見(jiàn)。(5)經(jīng)審計(jì)，甲公司資本化的研發(fā)費(fèi)用金額較大，且評(píng)估其是否達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化標(biāo)準(zhǔn)涉及重大的管理層判斷，因此將該事項(xiàng)判斷為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但在審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)如何處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層存在意見(jiàn)分歧，至審計(jì)報(bào)告日仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中對(duì)該情況進(jìn)行了說(shuō)明。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中記錄相關(guān)重要性水平，還應(yīng)當(dāng)將對(duì)重要性作出的任何修改記錄于審計(jì)工作底稿。(2)不恰當(dāng)。報(bào)告年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通，并要求作出更正。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿(mǎn)意解決的事項(xiàng)，即不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見(jiàn)分歧的情況。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司(從事廚房用具行業(yè))2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為50萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)接受委托前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層詢(xún)問(wèn)了變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會(huì)計(jì)估計(jì)問(wèn)題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司處理恰當(dāng)，因此決定接受審計(jì)委托。(2)甲公司存在一項(xiàng)金額重大的未決訴訟，其估計(jì)不確定性非常高，以致難以作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。管理層表示已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了這種高度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為結(jié)果滿(mǎn)意，未實(shí)施其他的審計(jì)程序。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在管理層偏向的跡象，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)，并要求管理層更正。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值作出了100萬(wàn)元至150萬(wàn)元的區(qū)間估計(jì)，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為98萬(wàn)元。因該差異額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了甲公司的處理。(5)2×18年11月，乙公司從銀行貸款2000萬(wàn)元，期限2年，由甲公司全額擔(dān)保。截至2×20年12月，乙公司貸款逾期未還，銀行已經(jīng)起訴甲公司和乙公司，但由于甲公司對(duì)因連帶責(zé)任需賠償?shù)慕痤~尚無(wú)法確定，故未進(jìn)行任何處理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來(lái)說(shuō)明情況。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，并判斷是否適宜接受委托。(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)披露的充分性。(3)不恰當(dāng)。在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。(這些跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的評(píng)估)(4)不恰當(dāng)。該錯(cuò)報(bào)不小于與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異，因此不能認(rèn)定為屬于明顯微小錯(cuò)報(bào)。(5)不恰當(dāng)。應(yīng)提請(qǐng)甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XYZ咨詢(xún)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人在對(duì)甲銀行2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，遇到下列事項(xiàng)：(1)乙公司和甲銀行均為丙公司的重要子公司，乙公司于2×20年8月聘請(qǐng)XYZ咨詢(xún)公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，由乙公司承擔(dān)管理層責(zé)任。乙公司和丙公司均不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任甲銀行2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，并與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一同簽署了甲銀行2×19年度審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再參與甲銀行2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2×20年年末從事務(wù)所離職，加入甲銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。(3)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×20年2月份按照正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶(hù)，并購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)元甲銀行公開(kāi)發(fā)行的三個(gè)月的理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類(lèi)債券基金，已知該理財(cái)產(chǎn)品獲益的金額對(duì)于C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不重大。(4)甲銀行擁有丁公司2％的股份，對(duì)丁公司不具有重大影響，且該投資對(duì)于甲銀行也不重大。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×20年10月份購(gòu)買(mǎi)了丁公司100股股票，截至2×20年12月31日，這些股票的市價(jià)為2000元。(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與甲銀行控股的戊投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶(hù)提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專(zhuān)業(yè)服務(wù)。(6)XYZ公司的管理合伙人于2×20年6月退休后擔(dān)任甲銀行董事會(huì)秘書(shū)。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事的是工程機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為80萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司生產(chǎn)的x類(lèi)產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，價(jià)格適中，受到市場(chǎng)的歡迎。2×20年年初開(kāi)始生產(chǎn)Y類(lèi)產(chǎn)品，Y類(lèi)產(chǎn)品屬于高端設(shè)備，生產(chǎn)成本較X類(lèi)產(chǎn)品高20％，因市場(chǎng)上同類(lèi)產(chǎn)品較少，競(jìng)爭(zhēng)壓力小，售價(jià)比X類(lèi)產(chǎn)品高出50％。Y類(lèi)產(chǎn)品上市后，X類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)量受到一定的影響。(2)甲公司于2×19年初新安裝了兩條生產(chǎn)線：a生產(chǎn)線和b生產(chǎn)線，這兩條生產(chǎn)線構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組。已知2×20年年末該資產(chǎn)組的可收回金額為1000萬(wàn)元。(3)2×20年1月1日向某商業(yè)銀行借款100萬(wàn)元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3％，實(shí)際利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。(4)2×19年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向其10名高管人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這10名高管人員自2×19年1月1日起，在甲公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年即可在可行權(quán)日后根據(jù)公司股票的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金。授予日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為12元，2×19年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2×20年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，甲公司預(yù)計(jì)高管人員在三年內(nèi)均無(wú)人離職。(5)甲公司于2×20年12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權(quán)，要求甲公司賠償200萬(wàn)元，至年末未結(jié)案。甲公司認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償150萬(wàn)元的可能性為60％，賠償100萬(wàn)元的可能性為40％。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無(wú)力支付貨款的客戶(hù)發(fā)貨而蒙受損失，甲公司對(duì)相關(guān)交易的授權(quán)和審批做了如下規(guī)定：①在銷(xiāo)售發(fā)生之前，賒銷(xiāo)需經(jīng)恰當(dāng)審批；②非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物。(2)甲公司管理層確定的存貨盤(pán)點(diǎn)范圍包括4個(gè)倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存存貨，對(duì)于正在加工的存貨，管理層考慮到盤(pán)點(diǎn)的困難性，于是未將其歸入盤(pán)點(diǎn)范圍，也未對(duì)其實(shí)施特殊程序。(3)甲公司管理層制定的關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定如下：部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對(duì)于金額在10000元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)的審批，金額在10000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批。(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專(zhuān)門(mén)追查。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為查找是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票日期等，結(jié)果滿(mǎn)意。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層獲取了存貨存放地點(diǎn)清單，并根據(jù)清單上的不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性以及對(duì)各個(gè)地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并記錄了選擇這些地點(diǎn)的原因。存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)果滿(mǎn)意，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施其他的審計(jì)程序。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施評(píng)價(jià)后，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，于是在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，完全依賴(lài)了內(nèi)部審計(jì)人員的工作。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家的工作，并就下列事項(xiàng)與專(zhuān)家達(dá)成了一致意見(jiàn)：①專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；②各自的角色與責(zé)任；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；④對(duì)專(zhuān)家遵守保密規(guī)定的要求。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司與壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的內(nèi)部控制中使用了系統(tǒng)生成的應(yīng)收賬款賬齡分析表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了應(yīng)收賬款賬齡分析表進(jìn)行對(duì)比分析，得出了“壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額準(zhǔn)確無(wú)誤”的結(jié)論。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的累積錯(cuò)報(bào)達(dá)到500萬(wàn)元，因管理層已經(jīng)全部更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告均無(wú)影響。(3)甲公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染，被當(dāng)?shù)卣块T(mén)責(zé)令無(wú)限期停業(yè)整改。截至審計(jì)報(bào)告日，管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了上述情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)，但存在重大不確定性，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來(lái)強(qiáng)調(diào)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。要求：8、針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、長(zhǎng)期借款、預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、針對(duì)資料四第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、針對(duì)資料五第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：資料一(3)：2×20年年初借：銀行存款97長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整3貸：長(zhǎng)期借款——本金1002×20年年末借：在建工程3．88(97×4％)貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息3——利息調(diào)整0．88[差額]則2×20年末“長(zhǎng)期借款”科目余額=97＋3．88=100．88萬(wàn)元。三、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)12、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，就獲取了合理保證B、審計(jì)可以用來(lái)有效滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，就獲取了合理保證。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將職業(yè)懷疑態(tài)度貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的始終，以下有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)C、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定被審計(jì)單位提供的資料均不可信賴(lài)D、如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承質(zhì)疑的理念，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)不假思索全盤(pán)接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋?zhuān)淮砣P(pán)否定被審計(jì)單位提供的資料和解釋。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》。14、下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是()。A、如果存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易，違反了列報(bào)目標(biāo)B、如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨項(xiàng)目中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)C、將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列為非流動(dòng)負(fù)債，違反了分類(lèi)目標(biāo)D、如果做賬時(shí)將其他業(yè)務(wù)收入記為了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，違反了完整性目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，違反了披露的完整性目標(biāo)；選項(xiàng)C，違反了列報(bào)目標(biāo)；選項(xiàng)D，將其他業(yè)務(wù)收入記為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，影響的是與交易和事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的分類(lèi)認(rèn)定。15、下列關(guān)于隨機(jī)數(shù)表選樣和系統(tǒng)選樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、系統(tǒng)選樣中，樣本間隔等于總體除以樣本規(guī)模B、隨機(jī)數(shù)表選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用C、隨機(jī)數(shù)表選樣中，每個(gè)抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)是相等的D、系統(tǒng)選樣中，如果抽樣單元的分布具有某種規(guī)律，樣本的代表性就可能較好標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：使用系統(tǒng)選樣要求總體必須是隨機(jī)排列的，如果抽樣單元的分布具有某種規(guī)律，樣本的代表性就可能較差，容易發(fā)生較大偏差。16、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是()。A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過(guò)打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可C、審計(jì)工作底稿中無(wú)需記錄初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中獲取的信息D、寄送給客戶(hù)的審計(jì)報(bào)告也屬于審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔。同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)報(bào)告的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所交付給被審計(jì)單位的“產(chǎn)品”，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。因此，審計(jì)報(bào)告不屬于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17、下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、在連續(xù)審計(jì)的業(yè)務(wù)中，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)通常在上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時(shí)就已經(jīng)開(kāi)始了C、在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序D、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況是一項(xiàng)非常重要的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在確定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，而不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，不正確的是()。A、如果財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表更低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性B、在確定基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目C、通常說(shuō)來(lái)，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類(lèi)報(bào)告收益(如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額)以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶(hù)余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。19、下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、實(shí)質(zhì)性分析程序中，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平B、細(xì)節(jié)測(cè)試中，可容忍錯(cuò)報(bào)可能小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平C、會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間范圍應(yīng)小于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平D、控制測(cè)試中，可容忍偏差率小于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：控制測(cè)試中，可容忍偏差率是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制的比率，而實(shí)際執(zhí)行的重要性是低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，兩者不存在數(shù)量上的比較關(guān)系。20、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的表述中，正確的是()。A、某些情況下，對(duì)于在審計(jì)中涉及做出重大判斷，也可以利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助B、審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助C、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)，因此無(wú)需考慮其客觀性及勝任能力D、如果利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)于在審計(jì)中涉及做出重大判斷，不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助；選項(xiàng)B，如果法律法規(guī)允許，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的情況下，才可能利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助；選項(xiàng)C，如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其客觀性及勝任能力。21、下列有關(guān)重要組成部分的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、隨著單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常也會(huì)增加B、集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分C、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平來(lái)識(shí)別重要組成部分D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組通常將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。并非按照實(shí)際執(zhí)行的重要性進(jìn)行判斷。22、下列選項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是()。A、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查調(diào)節(jié)項(xiàng)目B、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因C、定期盤(pán)點(diǎn)存貨和庫(kù)存現(xiàn)金D、制定政策和程序保持職責(zé)分離標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC屬于檢查性控制。23、下列情形中，通常表明存在認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資B、在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)C、被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信D、被審計(jì)單位融資能力受到限制標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資，表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶(hù)的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)BCD，存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先確定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定百分比時(shí)不需要考慮的是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍B、是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目C、被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體D、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的百分比時(shí)需要考慮的因素；除了ACD外，還包括被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資。25、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的是()。A、在期中而非期末實(shí)施更多的審計(jì)程序B、減少擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量C、通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多的依賴(lài)控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，還需要針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，下列相關(guān)考慮中，正確的是()。A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少B、控制環(huán)境越薄弱，所需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C、在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多D、在期中對(duì)相關(guān)控制獲取的審計(jì)證據(jù)越充分，針對(duì)剩余期間獲取的補(bǔ)充證據(jù)就越多標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；選項(xiàng)B，控制環(huán)境越薄弱，所需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；選項(xiàng)D，在期中對(duì)相關(guān)控制獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。27、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是()。A、實(shí)質(zhì)性程序是用于識(shí)別和發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C、如果認(rèn)為評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的某些審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)質(zhì)性程序僅用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，而不是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。28、下列有關(guān)控制測(cè)試中對(duì)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計(jì)算出樣本偏差率B、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將估計(jì)的總體偏差率(即樣本偏差率)與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受C、如果總體偏差率大于、等于或雖然低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受D、即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率上限與可容忍偏差率進(jìn)行比較，以判斷總體是否可以接受。29、下列關(guān)于函證的控制與評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)詢(xún)證函進(jìn)行的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)B、在某些情況下，向銀行寄發(fā)詢(xún)證函并不能保證有關(guān)信息的完整性C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式，則不存在替代審計(jì)程序D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式回函是必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)施積極的函證方式，如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有收到詢(xún)證函回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在必要時(shí)再次向被詢(xún)證者寄發(fā)詢(xún)證函，如果未能得到被詢(xún)證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序。30、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，除非監(jiān)盤(pán)不可行B、存貨監(jiān)盤(pán)可以用作控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序C、存貨監(jiān)盤(pán)的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，對(duì)存貨的完整性以及準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定也能提供部分證據(jù)D、在每次執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果存貨對(duì)被審計(jì)單位而言是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序。31、下列有關(guān)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該就“可能存在管理層偏向的跡象”形成審計(jì)工作底稿B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必就“導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性及其披露的充分性以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的基礎(chǔ)”形成審計(jì)工作底稿C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮向管理層和治理層(如適用)獲取書(shū)面聲明，以確定其是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重要假設(shè)是合理的D、所有需要以公允價(jià)值計(jì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目都涉及估計(jì)不確定性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，必須形成審計(jì)工作底稿，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第132l號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第二十八條；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書(shū)面聲明，以確定其是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重要假設(shè)是合理的，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第二十七條；選項(xiàng)D，并非所有需要以公允價(jià)值計(jì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目都涉及估計(jì)不確定性(例如，對(duì)于存在活躍和公開(kāi)市場(chǎng)且能輕易獲得交易發(fā)生時(shí)點(diǎn)價(jià)格的可靠信息的某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，公開(kāi)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)通常是確定公允價(jià)值的最佳審計(jì)證據(jù))。32、下列關(guān)于期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、期初余額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次審計(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)C、為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能通過(guò)復(fù)核前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這種復(fù)核受前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力影響標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，但是無(wú)需單獨(dú)為期初余額確定重要性水平。33、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是()。A、兩者對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)和溝通要求基本相同B、前者采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而后者采用的是自上而下的審計(jì)方法，兩種方法有本質(zhì)的不同C、兩者運(yùn)用的重要性水平不同D、兩者對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的目的不同標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：兩者對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)和溝通要求不同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和自上而下的審計(jì)方法，這兩種審計(jì)方法沒(méi)有本質(zhì)上的區(qū)別，自上而下的審計(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一種，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；兩者運(yùn)用的重要性水平相同，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。34、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B、在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴(lài)內(nèi)部控制的期間保持一致C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)D、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。35、下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A、與被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性相關(guān)的事項(xiàng)符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段進(jìn)行詳細(xì)披露B、選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)以及判斷對(duì)該關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述是否充分，均需運(yùn)用職業(yè)判斷C、對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述通常構(gòu)成有關(guān)被審計(jì)單位的原始信息D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層存在意見(jiàn)分歧的情況，是在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，可以作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專(zhuān)門(mén)的部分披露，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露；選項(xiàng)C，對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述通常不構(gòu)成有關(guān)被審計(jì)單位的原始信息，這是由于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是在審計(jì)的背景下描述的；選項(xiàng)D，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是已經(jīng)得到滿(mǎn)意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見(jiàn)分歧的情況。36、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲上市公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表，其高級(jí)合伙人A在2×20年度兼任甲公司的執(zhí)行董事，下列說(shuō)法中，正確的是()。A、不將A納入審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)B、可以將A納入審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，并委派一個(gè)比A更具專(zhuān)業(yè)勝任能力的員工來(lái)復(fù)核A的工作C、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核D、解除業(yè)務(wù)約定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。四、多?xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)37、下列選項(xiàng)中，屬于職業(yè)判斷可辯護(hù)性的基礎(chǔ)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性是職業(yè)判斷可辯護(hù)性的基礎(chǔ)。選項(xiàng)B，決策的一貫性為衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的因素，不屬于職業(yè)判斷可辯護(hù)性的基礎(chǔ)。38、下列關(guān)于如何考慮期中審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，控制環(huán)境越薄弱，需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越多；選項(xiàng)D，在信賴(lài)控制基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，針對(duì)剩余期間獲取的補(bǔ)充證據(jù)越多。39、下列有關(guān)屬性抽樣和變量抽樣的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)；選項(xiàng)C，變量抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。40、在利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助實(shí)施的程序的特征有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：以上四項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助以實(shí)施的程序所具有的特征。41、針對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金發(fā)生額執(zhí)行的審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以考慮選擇以下銀行賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)：基本戶(hù)，余額較大的銀行賬戶(hù)，發(fā)生額較大且收付頻繁的銀行賬戶(hù)，發(fā)生額較大但余額較小、零余額或當(dāng)期注銷(xiāo)的銀行賬戶(hù)，募集資金賬戶(hù)；選項(xiàng)D，突擊檢查網(wǎng)銀密鑰(UKey)是否分別持有，而不是集中在同一人手里。參見(jiàn)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)》(2019)。42、下列情況中．無(wú)法通過(guò)參與組成部分審計(jì)工作消除疑慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專(zhuān)門(mén)知識(shí))，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。43、下列有關(guān)對(duì)函證過(guò)程的控制的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為跟函的方式能夠獲取可靠的信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢(xún)證函。44、下列關(guān)于傳統(tǒng)變量抽樣的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額與項(xiàng)目的賬面金額緊密相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇比45、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出其他信息似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，并在必要時(shí)實(shí)施其他程序用以確定()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：題干的表述為“似乎存在”的重大不一致或者重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定的是到底是其他信息還是財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，而不能僅因此便去考慮重新出具審計(jì)報(bào)告。46、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，在內(nèi)部控制審計(jì)中也需要制定重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中運(yùn)用重要性水平，旨在計(jì)劃和執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，評(píng)價(jià)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)是否構(gòu)成內(nèi)部控制重大缺陷，以對(duì)被審計(jì)單位是否在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制獲取合理保證。選項(xiàng)D，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶(hù)和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第2套一、簡(jiǎn)答題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)A公司是一家主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的上市公司，為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙擔(dān)任A公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在近幾年國(guó)家政策調(diào)控的影響下，成交量呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組獲取的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)信息如下：(1)在政策調(diào)控的影響下，銷(xiāo)售形勢(shì)不容樂(lè)觀，負(fù)債壓力較大。為了刺激銷(xiāo)售，提升融資能力，A公司于2014年初放寬授信額度以增加銷(xiāo)售收入，同時(shí)相應(yīng)延長(zhǎng)收款時(shí)間。2014年度銷(xiāo)售收入較2013年度增長(zhǎng)15％(同行業(yè)增長(zhǎng)水平為3％)，應(yīng)收賬款賬面余額為2．5億元(2013年為1．8億元)，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備采用賬齡分析法，壞賬準(zhǔn)備賬面余額為750萬(wàn)元(2013年為790萬(wàn)元)。(2)在2014年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額中，應(yīng)收B代理公司的款項(xiàng)為8450萬(wàn)元。經(jīng)了解，B代理公司系A(chǔ)公司的子公司，二者之間的交易均未支付相關(guān)款項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目組向B代理公司發(fā)出積極式詢(xún)證函，回函結(jié)果顯示無(wú)差異。要求：1、根據(jù)事項(xiàng)(1)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙分析營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的哪些認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定，“準(zhǔn)確性”認(rèn)定以及應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、根據(jù)事項(xiàng)(2)，針對(duì)應(yīng)收B公司的函證，判斷回函是否表明獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明還應(yīng)實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司對(duì)B代理公司的銷(xiāo)售收入為8450萬(wàn)元，占全年收入的33．8％，且屬于關(guān)聯(lián)方交易，僅獲得回函不能證實(shí)交易真實(shí)發(fā)生。還應(yīng)執(zhí)行下列審計(jì)程序：①如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計(jì)工作的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年5月離職加入X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與X會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。該約定書(shū)中約定甲公司協(xié)助X會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。X會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司20l3年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。要求：3、X會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過(guò)查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?標(biāo)準(zhǔn)答案：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的重點(diǎn)具體包括：①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿中的所有重要審計(jì)領(lǐng)域；②考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已實(shí)施審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶(hù)期初余額；③復(fù)核前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總表，并評(píng)價(jià)其對(duì)當(dāng)期審計(jì)的影響。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的前提是什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：如果導(dǎo)致對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)影響已經(jīng)消除，并已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)處理，即該事項(xiàng)已不再對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所方可對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、請(qǐng)說(shuō)明前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?標(biāo)準(zhǔn)答案：接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；②前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；③前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對(duì)2013年度各項(xiàng)本事務(wù)所完成的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目組成員參與審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)期間，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨同乙公司參加了公司周年年會(huì)，并在年會(huì)舉行晚會(huì)期間抽獎(jiǎng)獲取一輛轎車(chē)。(2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目組成員審計(jì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷(xiāo)售經(jīng)理。(3)客戶(hù)丁公司拖欠ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用，在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審計(jì)費(fèi)用至今尚未支付。(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與了戊公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有庚公司25％的股權(quán)，同時(shí)戊公司擁有庚公司30％的股權(quán)。經(jīng)濟(jì)利益對(duì)雙方均重大。(5)己公司在2011年首次公開(kāi)發(fā)行證券，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了其2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，2013年度的審計(jì)業(yè)務(wù)中E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人。要求：針對(duì)上述情形，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響．并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)產(chǎn)生不利影響。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了影響其客觀、公正性的禮品和款待。(2)產(chǎn)生不利影響。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子擬加入審計(jì)客戶(hù)，且剛畢業(yè)不具備相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)即可擔(dān)任較高的職位，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。(3)不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)客戶(hù)在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(4)產(chǎn)生不利影響。審計(jì)業(yè)務(wù)要求，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶(hù)也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶(hù)能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?5)產(chǎn)生不利影響。如果審計(jì)客戶(hù)是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對(duì)W公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)W公司的庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤(pán)程序，W公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天與w公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，要求其通知W公司出納人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備，并將各營(yíng)業(yè)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間要求分別定在上午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師及w公司會(huì)計(jì)主管與相關(guān)出納當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤(pán)點(diǎn)一部分營(yíng)業(yè)部門(mén)的現(xiàn)金，其余的由W公司出納盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場(chǎng)由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計(jì)入現(xiàn)金余額，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金En己賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”并結(jié)出余額，并在盤(pán)點(diǎn)表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)提前通知W公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性的檢查。(2)沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤(pán)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)?？偛亢蜖I(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)同時(shí)監(jiān)盤(pán)，如果不能同時(shí)監(jiān)盤(pán)，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤(pán)點(diǎn)營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金不當(dāng)，應(yīng)由W公司出納親自盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。(4)對(duì)盤(pán)點(diǎn)中的白條不應(yīng)由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金處理，應(yīng)要求做出必要的調(diào)整或者在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明。(5)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”簽字人員不當(dāng)，“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”應(yīng)由W公司相關(guān)人員(出納和會(huì)計(jì)主管)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、(本小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文)W會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其常年審計(jì)客戶(hù)N公司相類(lèi)似，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總計(jì)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作出下列判斷：(1)M公司與常年審計(jì)客戶(hù)N公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與N公司相同。(2)完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。(3)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。(4)因?qū)公司內(nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測(cè)試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。(5)因M公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤(pán)成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求：指出上述判斷是否存在不恰當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。重要性是根據(jù)審計(jì)所處的具體環(huán)境確定的，不能僅僅因?yàn)閮蓚€(gè)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似就確定相同的重要性。(2)不恰當(dāng)。計(jì)劃審計(jì)工作不是孤立的階段，而是持續(xù)地不斷修正的過(guò)程，貫穿于審計(jì)過(guò)程始終。(3)不恰當(dāng)。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。除非監(jiān)盤(pán)程序不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以執(zhí)行程序成本過(guò)高為由不執(zhí)行必要的審計(jì)程序。(6)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估和應(yīng)對(duì)，無(wú)法降低。(1)Inappropriate．Materialitycouldbedetermineddepending0nthespecificauditenvironment．thesamematerialityshouldnotberecognizedbecatlsetwocompanieshavesimilarbLlsinessnatureandsize．(2)Inappropriate．Planningauditworkisnotanisolatephase，butacontinuousrevisionprocessthroughoutthewholeauditprocess．(3)Inappropriate．Whensettingupoverallauditstrategy．thematerialityonthewholefinancialstatementsshouldbedetermined．(4)Appropriate．(5)Inappropriate．Unlesstheproceduresonsupervisionofcountingarenotfeasible．CPAshouldperformsupervisionofinventorycountprocedures．CPAshouldnotrefusetoperformnecessaryauditproceduresforthereasonofhighimplementationcost．(6)Inappropriate．Thenature,timearrangementandscopeofauditproceduresarereasonablydesignedbyCPA，andeffectivelyimplementationofauditproceduresaretoreducethedetectionrisk．Theriskofmaterialmisstatementisthepossibilitythatfinancialstatementsmaybesubjecttotheriskofmaterialmisstatementbeforeauditing，CPAcouldonlyevaluateandresponse，butcouldnotreduce．知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲集團(tuán)創(chuàng)立于1983年，形成商業(yè)地產(chǎn)、高級(jí)酒店、文化旅游和連鎖百貨四大核心產(chǎn)業(yè)。集團(tuán)公司下設(shè)7個(gè)子公司。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并確定集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬(wàn)元。資料一：甲集團(tuán)主要下屬子公司詳細(xì)資料及審計(jì)策略記錄如下：資料二：(1)對(duì)A商業(yè)有限公司執(zhí)行審閱程序，無(wú)須確定該組成部分重要性。(2)對(duì)C高級(jí)酒店執(zhí)行集團(tuán)層面分析程序，無(wú)須確定該組成部分重要性。(3)對(duì)D酒店執(zhí)行審計(jì)程序，該組成部分重要性水平為400萬(wàn)元，確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為260萬(wàn)元。資料三：在針對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，甲集團(tuán)2014年銷(xiāo)售費(fèi)用賬面金額合計(jì)7500萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為400萬(wàn)元，樣本審定金額合計(jì)為360萬(wàn)元。要求：9、針對(duì)資料一，代集團(tuán)項(xiàng)目組確定重要組成部分，說(shuō)明理由，并指明需執(zhí)行的工作。標(biāo)準(zhǔn)答案：B商業(yè)有限公司、D酒店對(duì)集團(tuán)而言，具有財(cái)務(wù)重大性，應(yīng)當(dāng)確定為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。F國(guó)際酒店由于從事外套期交易，雖然對(duì)集團(tuán)不具有財(cái)務(wù)重大性，但因其交易的特殊性，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)確定為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：①使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；②針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；③針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、針對(duì)資料二，分別指出各項(xiàng)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理南。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項(xiàng)不恰當(dāng)。如果對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱，應(yīng)當(dāng)確定組成部分重要性。第(2)項(xiàng)恰當(dāng)。第(3)項(xiàng)不恰當(dāng)。組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、針對(duì)資料三，計(jì)算銷(xiāo)售費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：［3600000—4000000)／200］×4000=一8000000(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)HP化工股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)HP公司)為主要從事各種合成染料與有機(jī)化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市公司。HP公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)HP公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告。資料一：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃如下：(1)為確保審計(jì)工作順利開(kāi)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的內(nèi)容包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排、重要性水平金額、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。(2)制定完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。(3)假定HP公司在收入方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷(xiāo)售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)和合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。資料二：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的HP公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)由于2012年度利潤(rùn)指標(biāo)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，HP公司于2013年2月更換了公司銷(xiāo)售部門(mén)總經(jīng)理。(2)HP公司2013年6月將一批貨物以500萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給了其子公司B公司，該批貨物市場(chǎng)公允價(jià)值為500萬(wàn)元。(3)HP公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手于2012年投入大量的研發(fā)費(fèi)用開(kāi)發(fā)新的品種，并且新產(chǎn)品自2013年度上市以來(lái)市場(chǎng)銷(xiāo)量一路攀升，對(duì)HP公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售造成了重創(chuàng)，HP公司不得不調(diào)低其銷(xiāo)售價(jià)格以爭(zhēng)取市場(chǎng)份額。(4)HP公司于2012年7月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，2012年度發(fā)生的研究階段支出為200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出為150萬(wàn)元，在2013年度發(fā)生的開(kāi)發(fā)階段的支出為350萬(wàn)元，在2013年度無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，HP公司將研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的所有費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，作為其入賬價(jià)值。(5)2013年末，由于HP公司生產(chǎn)過(guò)程排放的廢氣與污水中被指嚴(yán)重危害生態(tài)環(huán)境，因此受到周?chē)用竦耐对V，該事件已經(jīng)上報(bào)至當(dāng)?shù)卣O(jiān)管部門(mén)，監(jiān)管部門(mén)擬對(duì)其做出長(zhǎng)期停業(yè)整頓的處理，并視其改善情況確定進(jìn)一步的措施。資料三：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的HP公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料四：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到HP公司在銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)中的控制活動(dòng)有：(1)銷(xiāo)售部門(mén)收取顧客寄來(lái)的訂單后，由銷(xiāo)售經(jīng)理A對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷(xiāo)售部門(mén)為每張顧客訂單打印一式兩份的銷(xiāo)售單，一份送到信用部門(mén)批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起歸檔，但未連續(xù)編號(hào)。(2)信用審批部門(mén)檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶(hù)剩余賒銷(xiāo)信用額度，并在銷(xiāo)售部門(mén)編制的銷(xiāo)售單上簽字。在剩余銷(xiāo)售信用額度內(nèi)的銷(xiāo)售，由信用審核部門(mén)職員B審批，超過(guò)剩余賒銷(xiāo)信用額度的銷(xiāo)售，在職員B審批后，一律經(jīng)授權(quán)的信用審核部門(mén)經(jīng)理C的批準(zhǔn)。(3)倉(cāng)庫(kù)收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號(hào)的裝運(yùn)憑證，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)按照裝運(yùn)憑證發(fā)貨。(4)會(huì)計(jì)部門(mén)收到銷(xiāo)售單后，在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專(zhuān)管員F，作為記賬和收款的憑證。(5)應(yīng)收賬款專(zhuān)管員F收到發(fā)票后，核對(duì)檢查，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。要求：12、針對(duì)資料一，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與被審計(jì)單位治理層溝通重要性水平的金額。事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)。審計(jì)計(jì)劃不是孤立的階段，而是一個(gè)持續(xù)不斷修正的過(guò)程，貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)始終。事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。對(duì)于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定是否得到執(zhí)行。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、針對(duì)資料二(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料三，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、針對(duì)資料二(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，完成下表。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第3套一、簡(jiǎn)答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制審計(jì)。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2×21年1月3日對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，并與當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金余核對(duì)一致，出納表示12月31日后發(fā)生的現(xiàn)金交易金額很小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為交易金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，不再實(shí)施其他審計(jì)程序，據(jù)此認(rèn)可了年末庫(kù)存現(xiàn)金余額。(2)由于對(duì)甲公司提供的某銀行對(duì)賬單真實(shí)性有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)網(wǎng)銀中顯示和下載的信息與甲公司所提供的信息在內(nèi)容、格式及金額上的一致性，結(jié)果滿(mǎn)意。(3)對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異的銀行賬戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司每月對(duì)25個(gè)銀行賬戶(hù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，為測(cè)試該項(xiàng)控制運(yùn)行的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按月份每月選擇任意一個(gè)賬戶(hù)對(duì)賬單進(jìn)行測(cè)試，結(jié)果滿(mǎn)意。(5)乙銀行在銀行詢(xún)證函回函中注明：“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示、暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保”，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款影響回函的可靠性，擬實(shí)施其他替代審計(jì)程序。(6)為測(cè)試銀行存款入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證了銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從中選取樣本與銀行存款日記賬進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿(mǎn)意。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至監(jiān)盤(pán)日現(xiàn)金變動(dòng)情況實(shí)施程序，并將監(jiān)盤(pán)日金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)／關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)／關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。(4)不恰當(dāng)。對(duì)于該項(xiàng)控制，執(zhí)行總次數(shù)為300次，因此進(jìn)行控制測(cè)試的最小樣本量為25個(gè)。(5)不恰當(dāng)。回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性。(6)不恰當(dāng)。從銀行對(duì)賬單選取樣本與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)?？梢则?yàn)證銀行存款入賬的完整性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)針對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)，甲公司建立了完善的內(nèi)部控制制度，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)其執(zhí)行控制測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，因此運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，在考慮可容忍偏差率、可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、總體變異性以及預(yù)計(jì)總體偏差率等的基礎(chǔ)上確定了控制測(cè)試的樣本規(guī)模。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用了有別于管理層的假設(shè)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債作出的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在差異，且有審計(jì)證據(jù)支持自己的點(diǎn)估計(jì)，考慮到管理層使用的假設(shè)同樣有效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。(3)針對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目，在2×19年審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行時(shí)經(jīng)過(guò)了解后認(rèn)為該內(nèi)部控制值得信賴(lài)，并執(zhí)行了控制測(cè)試，該內(nèi)部控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定今年不再對(duì)其執(zhí)行控制測(cè)試。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司提供的供應(yīng)商清單中選取項(xiàng)目對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，以期獲取應(yīng)付賬款完整性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一筆大額長(zhǎng)期應(yīng)付款獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，考慮到在2×19年已經(jīng)針對(duì)該筆應(yīng)付款項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且該長(zhǎng)期應(yīng)付款在本期未發(fā)生變化，于是擬在2×20年直接利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)，未實(shí)施其他審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素中不包括總體變異性，因此在確定樣本規(guī)模時(shí)，無(wú)需考慮總體變異性。(2)不恰當(dāng)。當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮甲公司提供的供應(yīng)商清單的完整性。(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，對(duì)2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及2×20年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行整合審計(jì)。在審計(jì)的過(guò)程中，有如下事項(xiàng)：(1)因財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都只針對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。(2)在審計(jì)的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷，雖然不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，但為保持合理的謹(jǐn)慎，也將其納入了測(cè)試范圍。(3)在審計(jì)與銷(xiāo)售收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)重大缺陷，甲公司在2×20年12月31日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，新控制剛運(yùn)行了不久，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新控制設(shè)計(jì)合理，不存在重大缺陷。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)其對(duì)要素的列報(bào)不完整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為一項(xiàng)重大缺陷，并考慮對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的影響。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后分別簽署了各自完成審計(jì)工作的日期。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅需要關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，也需要關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而沒(méi)有必要測(cè)試那些即使有缺陷、也不可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制。(3)不恰當(dāng)。新控制尚沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。(5)不恰當(dāng)。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽署相同的日期。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2x20年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表由xYz會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì))，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。部分審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)甲公司的治理層擬向某銀行提供與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面溝通文件的副本，便于其順利貸款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意其做法，并告知銀行可以在一定程度上依賴(lài)該溝通文件的可靠性。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，基于溝通的及時(shí)性原則，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬先與治理層口頭溝通，并在審計(jì)結(jié)束時(shí)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)。(3)在接受委托前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)甲公司以書(shū)面形式允許X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢(xún)問(wèn)作出充分答復(fù)。在接受委托后，因之前已獲取了書(shū)面確認(rèn)函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)工作需要直接與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了聯(lián)系，并對(duì)其審計(jì)工作底稿進(jìn)行了查閱。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用甲公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)的客觀性以及采用方法是否系統(tǒng)、規(guī)范。(5)通過(guò)與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司管理層的誠(chéng)信沒(méi)有問(wèn)題，因此在本次審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)管理層的誠(chéng)信情況，減少所執(zhí)行的審計(jì)程序，且不擬假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的某員工作為專(zhuān)家對(duì)甲公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估。因該專(zhuān)家不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬要求其遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。書(shū)面溝通文件僅為治理層的使用而編制，不應(yīng)被第三方依賴(lài)。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。接受委托后的溝通，也應(yīng)當(dāng)征得甲公司的同意。(4)不恰當(dāng)。還