羅湖區(qū)稅務(wù)籌劃范文

羅湖區(qū)稅務(wù)籌劃范文第一篇羅湖區(qū)稅務(wù)籌劃范文第一篇金融企業(yè)個(gè)人工資薪金所得稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)，是指金融企業(yè)通過對(duì)工資薪金的發(fā)放方式和金額等納稅活動(dòng)的事前精心安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益，使之繳納可能最低稅收的方法。

因此，個(gè)人工資薪金所得稅務(wù)籌劃首先必須年初就對(duì)全年的工資總額進(jìn)行預(yù)測(cè)，根據(jù)預(yù)測(cè)的工資薪金總額對(duì)月度工資和年終獎(jiǎng)金進(jìn)行合理的籌劃預(yù)測(cè)計(jì)算全年工資總額。

首先，充分掌握上年度的工資發(fā)放情況，對(duì)上年月度工資、季度考核、年終獎(jiǎng)金的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、歸集、計(jì)算和分析。

其次，分析當(dāng)年金融經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，結(jié)合對(duì)本企業(yè)經(jīng)營績效的合理預(yù)計(jì)和工資薪酬政策的分析，預(yù)測(cè)當(dāng)年工資薪金的增長幅度和其他工資性補(bǔ)貼項(xiàng)目的收入金額，從而計(jì)算預(yù)測(cè)年度的工資總額。

全年應(yīng)稅所得額的計(jì)算

全年工資薪金總額確定后，對(duì)籌劃年度的“養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、其他扣除”等項(xiàng)目個(gè)人承擔(dān)部分稅前扣除金額、住房公積金稅前扣除額、個(gè)稅規(guī)定的費(fèi)用扣除額進(jìn)行分析計(jì)算，最終預(yù)測(cè)籌劃年度的應(yīng)稅所得額。

全年應(yīng)稅所得額的計(jì)算公式：全年應(yīng)稅所得額＝全年工資總額-稅前扣除金額-費(fèi)用扣除額。

工資薪金發(fā)放方案籌劃

根據(jù)預(yù)測(cè)計(jì)算的全年應(yīng)稅所得額，在《金融企業(yè)個(gè)人工資所得年初稅務(wù)籌劃查算表》中的全年應(yīng)稅所得額區(qū)間這一列中找到對(duì)應(yīng)的行，該行月度發(fā)放區(qū)間和年終發(fā)放區(qū)間提供的方案和稅率，就是工資薪金發(fā)放籌劃的最佳方案。

?年初籌劃方案應(yīng)用實(shí)例例：某員工上年度工資總額為10萬元，工資性補(bǔ)貼每月500元，預(yù)計(jì)籌劃年度工資增長幅度為5％，工資性補(bǔ)貼維持不變，每月的養(yǎng)老保險(xiǎn)等項(xiàng)目個(gè)人承擔(dān)部分稅前扣除金額470元，其他稅前扣除項(xiàng)目30元，住房公積金個(gè)人繳納金額1000元，住房公積金的稅前扣除額900元、個(gè)稅規(guī)定的費(fèi)用扣除額20xx元。

籌劃過程如下：

第一步：預(yù)測(cè)計(jì)算全年工資總額

全年工資總額＝100000×（1+5％）+500×12＝111000元。

第二步：計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額

稅前扣除額＝（470+30+900+20xx）×12=40800元；全年應(yīng)稅所得額＝111000-40800＝70200元。

這里需要特別注意：住房公積金個(gè)人繳納金額只有等于或小于稅法規(guī)定的稅前扣除額時(shí)，才可以全額在稅前扣除，否則，只能扣除稅法規(guī)定的稅前扣除額。本例中，住房公積金個(gè)人繳納金額1000元，超過了稅法規(guī)定的稅前扣除額900元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，在計(jì)算全年應(yīng)稅所得額時(shí)只能按900元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

第三步：查找工資薪金發(fā)放最佳方案

全年應(yīng)稅所得額70200元，從上表中查找得到對(duì)應(yīng)行的級(jí)數(shù)為5，月度發(fā)放區(qū)間提供的方案金額為20xx至5000元，稅率為15％，年終發(fā)放區(qū)間提供的方案金額為24000元，稅率10％。即年終獎(jiǎng)金發(fā)放應(yīng)稅所得額為24000元，月度工資發(fā)放應(yīng)稅所得額為（70200-24000）÷12＝3850元?？鄢吭鹿べY性補(bǔ)貼500元，加回每月稅前扣除額40800÷12＝3400元，每月發(fā)放的工資額為3850-500+3400＝6750元。

1至12月工資發(fā)放方案如下：

每月工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝應(yīng)稅所得額3850×稅率15％－速算扣除數(shù)125＝元。

每月實(shí)發(fā)工資＝工資6750+工資性補(bǔ)貼500-養(yǎng)老保險(xiǎn)等470－其他扣除30－住房公積金1000－個(gè)人所得稅＝元。

年終獎(jiǎng)金發(fā)放方案如下：

年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝應(yīng)稅所得額24000×稅率10％－速算扣除數(shù)25＝2375元。

年終實(shí)發(fā)獎(jiǎng)金＝獎(jiǎng)金24000－個(gè)人所得稅2375＝21625元。

全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝×12+2375＝7805元。

羅湖區(qū)稅務(wù)籌劃范文第二篇摘要：2016年3月18日，xxx常務(wù)作出自5月1日起全面推開“營改增”試點(diǎn)的部署，將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。文章從房地產(chǎn)行業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合“營改增”試點(diǎn)過渡期的稅收政策，通過現(xiàn)行稅法設(shè)計(jì)的稅收案例，分析比較房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目及銷售不同方式取得的不動(dòng)產(chǎn)情況下的企業(yè)稅負(fù)，給予房地產(chǎn)企業(yè)合理的稅收籌劃建議，以降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)業(yè)；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1008-4428（2016）05-67-02

作為我國結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，全面推開“營改增”試點(diǎn)將助力我國供給側(cè)改革，在“營改增”試點(diǎn)過渡期內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)必須抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，把握“營改增”改革的契機(jī)，在進(jìn)行管理變革、提升企業(yè)管理水平的同時(shí)，通過合理的稅收安排降低企業(yè)的稅收成本，如此，才能順應(yīng)政策變革，在國家結(jié)構(gòu)改革的洪流中不被淘汰。

一、房地產(chǎn)業(yè)營改增政策規(guī)定

為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，我國自2016年5月1日起，全面實(shí)施“營改增”，一是將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)升級(jí)。二是在之前已將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含增值稅納入抵扣范圍的基礎(chǔ)上，允許將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，加大企業(yè)減負(fù)力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。同時(shí)，新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

在該政策背景下，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)“營改增”適用的增值稅稅收政策，整理如下：

（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售自建不動(dòng)產(chǎn)新老項(xiàng)目的計(jì)稅方法

（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅方法

此外：1.房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

以上規(guī)定給房地產(chǎn)企業(yè)提供了稅收籌劃空間，由于房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模一般較大，故暫不考慮房地產(chǎn)企業(yè)以小規(guī)模納稅人身份繳納增值稅情形。“營改增”中房地產(chǎn)企業(yè)可以按照一般納稅人納稅，抵扣進(jìn)項(xiàng)，可以選擇銷售自建或非自建不動(dòng)產(chǎn)，也可根據(jù)過渡期稅收政策適用差異選擇新老項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。以下將從這兩種籌劃方向比較分析：

二、“營改增”下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃案例分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目的稅負(fù)比較分析

案例一：

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）專門從事普通商品房的開發(fā)，2016年3月擬自行建造普通住宅一幢，還未取得《建筑工程施工許可證》，根據(jù)近期銷售的同類型，相近地段自建普通住宅的價(jià)款，成本狀況及房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，擬建造該普通商品住宅預(yù)計(jì)收入總額為A萬元，土地價(jià)款為B萬，進(jìn)項(xiàng)稅額為C萬元，不考慮其他稅費(fèi)，假設(shè)該企業(yè)資金充足，該企業(yè)怎樣做可減低稅負(fù)？

1.若該房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年5月1日后，即適用房地產(chǎn)新項(xiàng)目的稅收政策，適用一般計(jì)稅法。

該房地產(chǎn)企業(yè)銷售該普通住宅應(yīng)交增值稅=（A-B）*11%-C（萬元）

2.若該房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前，即適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目的稅收政策，可選用簡易計(jì)稅法或一般計(jì)稅法。

（1）簡易計(jì)稅法

應(yīng)交增值稅=A*5%（萬元）

（2）一般計(jì)稅法

應(yīng)交增值稅=（A-B）*11%-C（萬元）

當(dāng)（A-B）*11%-C>A*5%，即當(dāng)A>（11B+100C）/6時(shí)，若該企業(yè)現(xiàn)金流充足，不考慮預(yù)繳稅款的資金壓力，則選用老項(xiàng)目下的簡易計(jì)稅法，企業(yè)增值稅稅負(fù)較輕，選用一般計(jì)稅法稅負(fù)較重。故在企業(yè)現(xiàn)金流充足情況下，企業(yè)簽訂的《建筑工程施工許可證》中房地產(chǎn)項(xiàng)目合同開工日期可定在2016年4月30日前。

企業(yè)應(yīng)綜合考慮現(xiàn)金流及抵扣額，稅負(fù)效應(yīng)做出合理決策。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售不同方式取得的不動(dòng)產(chǎn)的稅負(fù)比較分析

案例二：

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）專門從事普通商品房的開發(fā)，預(yù)計(jì)銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）普通商品住宅和自建普通商品住宅各一幢，預(yù)計(jì)收入總額均為A萬元，自行建造房產(chǎn)的土地價(jià)款為B萬元，非自建方式取得的房產(chǎn)購買價(jià)款為C萬元，假設(shè)兩種方式取得的房產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)均為D，若該企業(yè)資金充足，不考慮其他稅費(fèi)，兩幢樓盤的應(yīng)交增值稅額為：

1.自建

（1）簡易計(jì)稅法

應(yīng)交增值稅=A*5%（萬元）

（2）一般計(jì)稅法

應(yīng)交增值稅=A*11%-D（萬元）

2.非自建

（1）簡易計(jì)稅法

應(yīng)交增值稅=（A-C）*5%（萬元）

（2）一般計(jì)稅法

應(yīng)交增值稅=A*11%-D（萬元）

所以，一般計(jì)稅法下，該房地產(chǎn)企業(yè)銷售4月30日前取得的自建或非自建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅負(fù)相同。而簡易計(jì)稅法下，銷售4月30日前取得的非自建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅負(fù)較小。

案例三：

若某房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)銷售其2016年5月1日后取得的（不含自建）普通商品住宅和自建普通商品住宅各一幢，其他條件同上。則無論取得自建或非自建不動(dòng)產(chǎn)，都適用一般計(jì)稅法。

應(yīng)交增值稅=A*11%-D（萬元）

當(dāng)A*11%-D>（A-C）*5%即A>（100D-5C）/6時(shí)，選用簡易計(jì)稅法銷售4月30日前取得的非自建不動(dòng)產(chǎn)比銷售5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅負(fù)后小。

綜上，在自建和非自建方式取得的房產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額相同情況下，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人選擇簡易計(jì)稅法計(jì)算銷售4月30日之前非自建方式取得的不動(dòng)產(chǎn)相對(duì)較優(yōu)。

從以上分析比較中可看出，房地產(chǎn)企業(yè)利用新老項(xiàng)目的不同計(jì)稅方法及不同銷售方式取得的不動(dòng)產(chǎn)政策進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇，與抵扣額有密切關(guān)系。根據(jù)全面推開“營改增”試點(diǎn)政策規(guī)定“允許將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣”，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分利用這一政策，結(jié)合“營改增”試點(diǎn)政策實(shí)施前后的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及適用政策，合理安排采購業(yè)務(wù)，減少“營改增”前的不動(dòng)產(chǎn)采購業(yè)務(wù)，采用“先租后買”的方式，將采購業(yè)務(wù)推至“營改增”后，利用融資租賃實(shí)現(xiàn)利息支出進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；通過適當(dāng)提高開發(fā)產(chǎn)品配套設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大園林綠化范圍等方式擴(kuò)大扣除項(xiàng)目基數(shù)，從而減低企業(yè)稅負(fù)。

上述案例分析只是在當(dāng)前全面推開“營改增”試點(diǎn)背景下運(yùn)用稅制改革過渡期的稅收政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所做的簡單稅收籌劃。如果考慮企業(yè)的現(xiàn)金流與財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)充分運(yùn)用“一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)”；“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅xxx等稅收政策。此時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)采用一般計(jì)稅法銷售自建房產(chǎn)的預(yù)繳稅款壓力相對(duì)較小，特別是采取預(yù)售房款方式，可有效延繳稅款，發(fā)揮資金的時(shí)間價(jià)值。

總之，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，合理合法增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，綜合考慮各稅種間的稅負(fù)平衡，利用“營改增”過渡期稅收政策的籌劃點(diǎn)進(jìn)行有效籌劃，促進(jìn)企業(yè)整體稅負(fù)最小化。

三、結(jié)論與建議

綜上，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合全面推開“營改增”試點(diǎn)政策，充分利用稅制改革帶來的機(jī)遇，有針對(duì)性的進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃，把握不同時(shí)期的稅收籌劃要點(diǎn)，提前做好稅收安排和業(yè)務(wù)規(guī)劃，減低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.國家xxx關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2016]36號(hào)）[Z].2016.

羅湖區(qū)稅務(wù)籌劃范文第三篇摘要：近年來，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收制度也在不斷的改革與完善，稅務(wù)籌劃作為一種為降低稅務(wù)成本而對(duì)涉及稅收的事項(xiàng)進(jìn)行事先安排的策劃活動(dòng)，逐漸走入人們的視野。合理合法的稅務(wù)籌劃，能夠督促企業(yè)依法納稅，維護(hù)企業(yè)利益，促進(jìn)國家稅收政策的實(shí)現(xiàn)。本文對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)問題進(jìn)行了探討，并給出了一些具體的稅務(wù)籌劃優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；原則；優(yōu)化策略

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業(yè)稅務(wù)成本支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化而對(duì)各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先安排的籌劃活動(dòng)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

一、稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循的原則

稅務(wù)籌劃要遵循的'原則主要有三個(gè)：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業(yè)所有的稅務(wù)籌劃活動(dòng)都要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃區(qū)別于偷稅、漏稅等違法行為的本質(zhì)特征，因其是對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)控的手段，是得到稅務(wù)部門的支持的。全局性原則是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要統(tǒng)籌考慮企業(yè)的實(shí)際情況，不能為單方面的節(jié)約成本而影響到企業(yè)的其它項(xiàng)目，要知道企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)整體性的綜合工程，其成本支出構(gòu)成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)要先于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而進(jìn)行。

二、稅務(wù)籌劃可能應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃過程中需要防范的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面

一方面是對(duì)稅收政策的理解不足而籌劃失誤導(dǎo)致稅務(wù)籌劃發(fā)展為偷稅漏稅。稅務(wù)籌劃實(shí)際是對(duì)稅收政策理解和運(yùn)用的一個(gè)過程，如果對(duì)稅收政策不夠了解或理解出現(xiàn)偏頗，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)，而規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)的辦法，就是由精通稅務(wù)知識(shí)的專業(yè)人才來管理稅務(wù)籌劃活動(dòng)，且相關(guān)人員必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有充分的了解，以便于規(guī)范企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)。

另一方面是籌劃條件發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個(gè)長期的過程，而國家稅收政策，企業(yè)經(jīng)營情況等會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化而實(shí)時(shí)發(fā)生改變，這樣的情況下，企業(yè)若不能及時(shí)調(diào)整稅收籌劃，稅收籌劃活動(dòng)與實(shí)施環(huán)境的不對(duì)接，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的工作人員要定期與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，要了解市場(chǎng)環(huán)境的變化，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況及時(shí)的調(diào)整籌劃方案。

三、稅務(wù)籌劃的具體優(yōu)化方案

稅務(wù)籌劃是貫穿企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施，其優(yōu)化方案要根據(jù)它在企業(yè)會(huì)計(jì)中的每個(gè)時(shí)期的應(yīng)用具體分析，本文將其分為籌資時(shí)期、生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)期和投資時(shí)期來具體舉例分析。

首先，籌資時(shí)期。這是企業(yè)創(chuàng)立的基礎(chǔ)時(shí)期，這一時(shí)期稅收籌劃的主要任務(wù)是最大化的籌集資金，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這一時(shí)期企業(yè)的籌資方式主要分為合理選擇資本結(jié)構(gòu)和利用融資租賃杠桿兩種。資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)成主要有自有資金、金融機(jī)構(gòu)貸款和發(fā)行股票籌資等，企業(yè)成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務(wù)成本也會(huì)因此發(fā)生變化。例如，向金融機(jī)構(gòu)貸款需要支付利息費(fèi)用，其費(fèi)用可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除，而發(fā)行股票籌資則不需支付利息費(fèi)用，但股票分紅只能在稅后進(jìn)行，無法達(dá)到抵稅的效果，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況合理選擇資本結(jié)構(gòu)。融資租賃杠桿方式主要用于企業(yè)新增資產(chǎn)設(shè)備時(shí)，融資租賃無疑是企業(yè)添置所需設(shè)備的最佳選擇，其不但可快速獲得資產(chǎn)，還能在會(huì)計(jì)入賬時(shí)，進(jìn)行計(jì)提折舊處理，將其歸入成本費(fèi)用開支，從而節(jié)約稅務(wù)成本。

其次，生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)期。稅務(wù)籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段能發(fā)揮出巨大的效益，這就要求企業(yè)要結(jié)合自身情況，充分運(yùn)用好稅收政策。

一方面，企業(yè)要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，例如稅收政策中規(guī)定企業(yè)錄用殘疾人、轉(zhuǎn)業(yè)軍人等達(dá)一定數(shù)目的可免除部分稅務(wù)，企業(yè)就可結(jié)合企業(yè)自身能力雇傭部分這類人員，以節(jié)約稅務(wù)成本。

另一方面，企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要充分了解相關(guān)行業(yè)的稅收種類和稅收計(jì)算方式，然后合理選擇和規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方式。此外，要合理選擇企業(yè)規(guī)模，企業(yè)規(guī)模大小是影響稅務(wù)多少的因素之一。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家開始大力扶持小微型企業(yè)的發(fā)展，國家財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)部門都頒發(fā)了一系列的有利于小微型企業(yè)發(fā)展的政策，并將小微型企業(yè)的增值稅的起征點(diǎn)提高到月營業(yè)額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業(yè)發(fā)展初期，要對(duì)企業(yè)規(guī)模有一個(gè)合理的預(yù)估和規(guī)劃，以盡可能的減輕稅務(wù)。最后，企業(yè)還需選擇一個(gè)合適的會(huì)計(jì)核算方式，可將會(huì)計(jì)核算方式納入稅務(wù)籌劃的范疇，通過對(duì)會(huì)計(jì)核算方式的調(diào)整與制定，對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用、納稅金額及納稅時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控。

最后，投資時(shí)期。處于投資時(shí)期的企業(yè)，會(huì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際和項(xiàng)目情況等多種因素來明確投資方案，這一時(shí)期的稅務(wù)籌劃主要以投資行業(yè)和投資地域的選擇為主。在投資行業(yè)的選擇上，要盡量選擇國家當(dāng)前大力扶持的行業(yè)和企業(yè)，這類企業(yè)往往會(huì)獲得大力的國家政策支持與優(yōu)惠；而在地域的選擇上，可結(jié)合國家政策，關(guān)注國家大力扶持的地區(qū)與產(chǎn)區(qū)。

四、結(jié)語

在日新月異的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競爭下，稅務(wù)統(tǒng)籌將越來越受到企業(yè)的重視，一個(gè)科學(xué)、合理合法的稅務(wù)統(tǒng)籌方案，可能使得同等條件下的企業(yè)獲得更大的優(yōu)勢(shì)與發(fā)展空間。但目前國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌水平整體還處在一個(gè)不成熟的階段，這就需要依托企業(yè)在實(shí)踐過程中不斷探索，完善了。

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[3]沈祥明.淺談集團(tuán)公司的稅收籌劃工作[J].經(jīng)營管理者，20xx(15).

羅湖區(qū)稅務(wù)籌劃范文第四篇稅務(wù)籌劃（或者納稅籌劃、稅收籌劃）已經(jīng)成為一個(gè)極為熱門的詞匯，無論是從稅務(wù)師事務(wù)所還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所，甚至投資咨詢公司的業(yè)務(wù)宣傳資料中，都可以看到類似這樣的字眼：本公司擁有一流的稅務(wù)籌劃專家，可為企業(yè)提供……的籌劃服務(wù)等等?？雌饋矶悇?wù)籌劃服務(wù)已經(jīng)成為一個(gè)任何機(jī)構(gòu)都可以拿來就做的行當(dāng)了。

到北京的各大書店的經(jīng)濟(jì)類書架前，映入眼簾的是一排排的關(guān)于稅務(wù)籌劃的書籍，琳瑯滿目，讓人目不暇接題目，書的題目也極盡誘惑力：《****籌劃寶典》、《****籌劃指南》等等不一而足。大學(xué)教授、學(xué)者、實(shí)務(wù)專家輪番登場(chǎng)，在全國各地掀起一陣陣的籌劃熱潮。稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為培訓(xùn)市場(chǎng)的一個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，每天在全國同時(shí)有三場(chǎng)以上的稅務(wù)籌劃培訓(xùn)在進(jìn)行。

按理說，稅務(wù)籌劃作為一個(gè)新生事物，在短短的時(shí)間內(nèi)獲得如此成功真是值得業(yè)內(nèi)人士驚喜，但現(xiàn)實(shí)卻讓人無法相信，根據(jù)中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的相關(guān)資料顯示，全國的稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入及市場(chǎng)發(fā)展情況不容樂觀，大多數(shù)的稅務(wù)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)還掙扎在生存邊緣，更別說什么發(fā)展了（依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系生存的機(jī)構(gòu)不在此列）。

為什么會(huì)存在如此巨大的反差？原因是多樣的，但是一個(gè)很重要的原因就是相當(dāng)一部分的業(yè)內(nèi)人士把這個(gè)新生的行業(yè)推進(jìn)了泥沼。

稅務(wù)服務(wù)是一個(gè)以知識(shí)、專業(yè)技能服務(wù)為主的智力性服務(wù)行業(yè)，與律師行業(yè)類似，需要從業(yè)人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)技能，更重要的是要具備相當(dāng)?shù)穆殬I(yè)道德素養(yǎng)。職業(yè)道德的缺失，必然導(dǎo)致客戶對(duì)整個(gè)行業(yè)的不信任，甚至是敵對(duì)態(tài)度，作為服務(wù)性行業(yè)，沒有了客戶的信任，還能有什么？

在國內(nèi)某著名專業(yè)論壇上，筆者看到一位資深業(yè)內(nèi)人士對(duì)該行業(yè)的評(píng)價(jià)，至今讓筆者記憶猶新，該評(píng)價(jià)是對(duì)某專家簡介貼子的回復(fù)，他說“躁動(dòng)的時(shí)代，躁動(dòng)的行業(yè)”。此評(píng)價(jià)可謂一針見血，直接點(diǎn)中了稅務(wù)服務(wù)行業(yè)目前的病根所在。目前行業(yè)宣傳中動(dòng)輒就是“國內(nèi)知名籌劃專家”、“行業(yè)開山鼻祖”之類的詞語，雖然一時(shí)有助于業(yè)務(wù)的推廣，但是過火的宣傳與實(shí)際操作效果的反差往往會(huì)帶來客戶極大的不滿，筆者在為客戶提供籌劃服務(wù)時(shí)就屢屢碰到此類情況，讓自詡為專業(yè)人士的筆者尷尬不已。

稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是什么？什么企業(yè)存在籌劃空間？有價(jià)值的稅務(wù)服務(wù)是否僅僅是稅務(wù)籌劃？如何宣傳稅務(wù)籌劃、開拓涉稅服務(wù)市場(chǎng)？

諸多的問題已經(jīng)擺在業(yè)內(nèi)人士的面前，回過頭看看稅務(wù)服務(wù)的現(xiàn)狀，再展望一下未來，我們能為這個(gè)新興的行業(yè)做點(diǎn)什么？或者說拿什么拯救這個(gè)剛出生就陷入泥沼的小精靈？

摘自《中國稅務(wù)》

羅湖區(qū)稅務(wù)籌劃范文第五篇【摘要】隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的不斷完善,二者之間的差異也越來越大,這就為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了空間和機(jī)會(huì)。企業(yè)在關(guān)注稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來效益的同時(shí),還要注意到稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告之間的關(guān)系。文章從稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的不同目標(biāo)出發(fā),在稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的理論層面和具體操作方面探討二者之間的沖突,并提出協(xié)調(diào)沖突的個(gè)人見解,即企業(yè)應(yīng)該以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo),合理合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃,最終達(dá)到“陽光納稅”。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃;財(cái)務(wù)報(bào)告;沖突;協(xié)調(diào)

一、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的原因

(一)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不同導(dǎo)致二者沖突

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)簡單來講就是實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”,即實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化和企業(yè)利益最大化。由于企業(yè)的行業(yè)特征、組織形式、管理方式、規(guī)模大小等不同,每個(gè)企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)也不完全一致。本文認(rèn)定稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)應(yīng)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致,即企業(yè)價(jià)值最大化,這樣不僅考慮到企業(yè)的短期利潤,也考慮到企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值,同時(shí)避免了以稅收最小化為目標(biāo)的絕對(duì)化的局限性。稅務(wù)籌劃要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo),首先從實(shí)現(xiàn)稅收利益開始,其具體表現(xiàn)一般都是報(bào)告較低水平的應(yīng)稅收入、繳納較低額度的稅款。

企業(yè)對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告,尤其是上市公司每季度、年度報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告,都希望向投資者報(bào)告出較高水平的會(huì)計(jì)收入,以及各種分析比率達(dá)到最優(yōu)水平,以吸引更多的投資者,從而達(dá)到其最大融資的目的。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中,就必然會(huì)出現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)稅收收益”與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。

(二)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離導(dǎo)致二者沖突

現(xiàn)代企業(yè)理論下,企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后,出現(xiàn)了委托關(guān)系,職業(yè)經(jīng)理人也在此時(shí)誕生。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,有其發(fā)展的必然性,但也帶來一些新的矛盾。企業(yè)的投資者更關(guān)注于企業(yè)的價(jià)值,具體到稅收上,其更傾向于通過稅務(wù)籌劃盡量減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),達(dá)到節(jié)稅目的;而在委托關(guān)系下,企業(yè)的管理者及職業(yè)經(jīng)理人的報(bào)酬是與其為企業(yè)創(chuàng)造的財(cái)富即收入有關(guān),而收入的高低通過財(cái)務(wù)報(bào)告的形式體現(xiàn)。因此,企業(yè)的管理者在與投資者信息不對(duì)稱的情況下,可能會(huì)采取放棄納稅籌劃的機(jī)會(huì),使會(huì)計(jì)收入并不明顯的低于應(yīng)稅收入。一方面體現(xiàn)出其自身的經(jīng)營業(yè)績,另一方面也避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的更多關(guān)注。財(cái)產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離造成管理者與投資者之間的意向差異,也造成了稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。

(三)稅法與會(huì)計(jì)確認(rèn)原則的差異導(dǎo)致二者沖突

2007年1月1日起,我國新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式實(shí)施,稅法每年也有一些新的政策出臺(tái),隨著稅法和會(huì)計(jì)制度的不斷完善,會(huì)計(jì)與稅收的差異也越來越大。稅法的制定是以國家利益為導(dǎo)向,以增加政府稅收為目的,因此,稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入與費(fèi)用的確認(rèn)原則也不盡相同。企業(yè)按照稅法的要求計(jì)算應(yīng)稅所得,根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)原則出具企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告,二者之間的差異造成企業(yè)存在稅務(wù)籌劃的可能性,這樣勢(shì)必會(huì)造成在某些情況下,企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的內(nèi)容產(chǎn)生差異與沖突。

二、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的表現(xiàn)

(一)資本弱化影響資產(chǎn)負(fù)債表

資本弱化是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)避稅的一種方法。企業(yè)資本包括債務(wù)資本和權(quán)益資本兩部分。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所用的資金中,債務(wù)資本與權(quán)益資本比率的大小,反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)出于減輕稅收負(fù)擔(dān)的動(dòng)機(jī),就可能操縱融資方式,更多采用債務(wù)籌資的方式。因?yàn)閭鶆?wù)人支付的利息屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用,一般情況下可以在稅前扣除,而股息一般則不能稅前扣除。企業(yè)為了加大稅前扣除額度,減少應(yīng)納稅所得額,在籌資時(shí)多采用債權(quán)而不是股權(quán)的方式。大多數(shù)國家都把規(guī)定固定比率的安全港原則作為是否存在資本弱化的標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)合作組織解釋,企業(yè)權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例應(yīng)為1:1,當(dāng)債務(wù)資本大于權(quán)益資本時(shí),即為資本弱化。但是這一固定比率在國與國之間有所差異,法國和美國為,葡萄牙、加拿大、澳大利亞為2:1,南非、新西蘭、韓國、西班牙為3:1。①我國對(duì)資本弱化的管理也采取安全港模式:新頒布的所得稅法第四十六條規(guī)定:“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”財(cái)政部、國家xxx下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》明確了關(guān)聯(lián)方企業(yè)間借款利息的扣除問題:關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1。各國都采取一定的模式防范資本弱化,其原因主要還是資本弱化使得借款利息具有一種“稅收擋板”效應(yīng)。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它能夠幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)所掌握的各種經(jīng)濟(jì)來源,以及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表把債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益分類列示,通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比和分析,不僅可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力,而且可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)。

企業(yè)如果過多的以借款方式籌集資金來達(dá)到更大的稅收優(yōu)化效應(yīng),資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的份額顯然會(huì)增加,報(bào)表使用者在分析報(bào)表時(shí)就會(huì)更加關(guān)注到企業(yè)的償債能力以及資金風(fēng)險(xiǎn),投資者對(duì)于將要進(jìn)行的投資就會(huì)更加謹(jǐn)慎。通過報(bào)表得出的資產(chǎn)負(fù)債率也會(huì)明顯升高,資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率越高,表明企業(yè)通過借債籌資的資產(chǎn)越多,風(fēng)險(xiǎn)越大。此時(shí)企業(yè)通過資本弱化來進(jìn)行稅務(wù)籌劃就影響到了資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出的財(cái)務(wù)信息,因此,資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該保持在一定的水平上,否則資產(chǎn)負(fù)債率所衡量的償債能力將有所下降。

(二)降低應(yīng)稅收益影響利潤表

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)除了在籌資過程中增大負(fù)債外,還可以降低應(yīng)稅收益,但在降低應(yīng)稅收益的同時(shí),有時(shí)也會(huì)導(dǎo)致體現(xiàn)在利潤表上的會(huì)計(jì)收益降低,這與期望向報(bào)表使用者報(bào)告較高的會(huì)計(jì)收益的目的相沖突。

假設(shè)企業(yè)購入一項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值100萬元,會(huì)計(jì)上折舊年限為4年,稅法規(guī)定折舊年限為5年,第二年年末,企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值為50萬元,按稅法的折舊年限核算出企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬元,此時(shí)市場(chǎng)價(jià)值為40萬。企業(yè)若把資產(chǎn)出售,則在稅法上會(huì)產(chǎn)生20萬元的損失,能夠減少應(yīng)納稅額,但在利潤表中也會(huì)產(chǎn)生10萬元的損失,降低應(yīng)稅收益的同時(shí),也降低了會(huì)計(jì)收益,造成稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的相反作用。

三、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的協(xié)調(diào)

(一)協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的意義

稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的沖突無論在理論上還是在實(shí)踐中都是存在的,這種沖突的存在有其弊端,但也有其存在的必然性。企業(yè)認(rèn)識(shí)到二者沖突的存在,就會(huì)不斷地協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。在協(xié)調(diào)二者沖突的過程中,不僅使企業(yè)的利益得到優(yōu)化,同時(shí)也達(dá)到社會(huì)資源的優(yōu)化配置。即企業(yè)協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系,使得稅務(wù)籌劃不僅從企業(yè)整體利益考慮,從國家、政府、企業(yè)各方面考慮,都有其積極的作用。

(二)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的協(xié)調(diào)對(duì)策

1.遵循成本效益原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是盡量減少稅收負(fù)擔(dān),但在籌劃過程中也會(huì)產(chǎn)生一定的成本,其包括顯性成本和隱性成本,顯性成本即在稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中所耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力;隱性成本則為由于企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告等所造成的負(fù)面影響以及由此而產(chǎn)生的附帶成本。企業(yè)應(yīng)該比較稅務(wù)籌劃所帶來的稅收收益與所產(chǎn)生的成本,遵循成本效益原則,做出正確的抉擇,協(xié)調(diào)好稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。

2.協(xié)調(diào)管理者與投資人之間的關(guān)系

針對(duì)管理者和投資者所關(guān)注的利益不同而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生的沖突,企業(yè)要協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系。企業(yè)的所有者應(yīng)該建立合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,使得管理者的自身利益與企業(yè)的總體利益相關(guān),而不是只與報(bào)表數(shù)據(jù)相關(guān)。這樣,企業(yè)的經(jīng)管人員就會(huì)把自身利益與企業(yè)的整體利益相結(jié)合,充分運(yùn)用合理的稅務(wù)籌劃,達(dá)到企業(yè)總體利益的最大化。

3.以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向

企業(yè)要充分認(rèn)清稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的差異,在二者產(chǎn)生沖突時(shí),應(yīng)以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化作為最終目標(biāo),衡量稅務(wù)籌劃所帶來的收益與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告所產(chǎn)生的負(fù)面影響,最終做出能達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的決策。

企業(yè)在進(jìn)行資本弱化的稅務(wù)籌劃過程中要關(guān)注到資產(chǎn)負(fù)債表中所體現(xiàn)的資產(chǎn)負(fù)債率,要以行業(yè)、地區(qū)等因素下正常的資產(chǎn)負(fù)債率為依據(jù),當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率超出其范圍時(shí)就要考慮資本弱化帶來稅收效益的可行性。此時(shí),要從企業(yè)整體角度出發(fā),不僅考慮稅收的減少,更要考慮由于資產(chǎn)負(fù)債比率變化而帶來的各方面的影響,再加入時(shí)間價(jià)值的因素,從企業(yè)價(jià)值最大化出發(fā),尋求更為合理的稅務(wù)籌劃的方法。

企業(yè)出售賬面價(jià)值大于市場(chǎng)價(jià)值的資產(chǎn)時(shí),要同時(shí)考慮出售資產(chǎn)所帶來的節(jié)稅收益與企業(yè)低價(jià)出售資產(chǎn)所產(chǎn)生的成本,若企業(yè)的節(jié)稅收益低于出售時(shí)所產(chǎn)生的成本,則企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)還是要以使企業(yè)價(jià)值最大化,而不是單純的以降低企業(yè)稅收收益為目的。

以企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的導(dǎo)向是本文重點(diǎn)提出的協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的方法,企業(yè)只有放遠(yuǎn)眼光,整體籌劃才能實(shí)現(xiàn)其稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。因此,企業(yè)應(yīng)該在衡量稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的同時(shí),以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo),做出更加準(zhǔn)確的判斷和籌劃,真正做到“陽光納稅”,以達(dá)到優(yōu)化社會(huì)整體資源的目標(biāo)。

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羅湖區(qū)稅務(wù)籌劃范文第六篇一、本書的核心思想

（一）稅務(wù)籌劃的本質(zhì)

蓋地教授認(rèn)為，“一部稅收史，同時(shí)也是一部稅收抗?fàn)幨?。”納稅人的稅收抗?fàn)幰庠笇?shí)際上就是稅務(wù)籌劃思想。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是一種企業(yè)理財(cái)行為，應(yīng)該與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)并行不悖，或者說，應(yīng)該服從、服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。但稅務(wù)籌劃同時(shí)也與會(huì)計(jì)系統(tǒng)緊密相聯(lián)，可以視為“根據(jù)稅法中法律法規(guī)的課稅標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)核實(shí)范圍，并且將其數(shù)量化的一種會(huì)計(jì)核算體系”。

（二）產(chǎn)權(quán)框架下的稅務(wù)籌劃思想

科斯定理揭示了產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資源配置及經(jīng)濟(jì)效率之間的內(nèi)在聯(lián)系，而產(chǎn)權(quán)關(guān)系影響著企業(yè)邊界和企業(yè)稅負(fù)。因此，產(chǎn)權(quán)安排對(duì)稅收籌劃有著極為深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)與市場(chǎng)的相互替代影響稅收負(fù)擔(dān)，其根源在于交易費(fèi)用的變化依賴于企業(yè)邊界的變化，而企業(yè)邊界在一定程度上是可以被安排的，產(chǎn)權(quán)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)交易都會(huì)引起企業(yè)邊界的變化。而稅收籌劃通過對(duì)企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)及組織形式等的調(diào)整，做出適當(dāng)?shù)亩愂瞻才?，就可以充分利用企業(yè)邊界的變化微妙地影響稅收。

產(chǎn)權(quán)安排的實(shí)質(zhì)是對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的分配，產(chǎn)權(quán)安排的調(diào)整有多種方式，其中對(duì)稅收及稅收籌劃有著重大影響的是一定條件下的產(chǎn)權(quán)交易和資產(chǎn)重組活動(dòng)。導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)安排發(fā)生變化的最典型的產(chǎn)權(quán)交易和資產(chǎn)重組是企業(yè)并購、企業(yè)分立以及組織形式選擇等行為。企業(yè)并購、企業(yè)分立或組織形式調(diào)整都是資源優(yōu)化配置方式，都不可避免地影響著產(chǎn)權(quán)關(guān)系，甚至還會(huì)打破原來的企業(yè)邊界，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變化，而資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅收籌劃戰(zhàn)略。

（三）稅務(wù)籌劃的治理模式

基于委托代理關(guān)系的契約安排和公司治理相互配合，影響和制約著稅收籌劃在企業(yè)微觀層面的運(yùn)作，也決定著稅收籌劃運(yùn)作的效率。可以說，在權(quán)力制衡、成本約束、行為博弈角度，契約安排、公司治理對(duì)稅收籌劃的影響以及三者之間的內(nèi)在聯(lián)系，都是極為微妙的。在稅收籌劃的治理機(jī)制中，具有關(guān)鍵意義的是建立一套對(duì)代理人的激勵(lì)機(jī)制，以規(guī)避代理人的隱蔽、偷懶和機(jī)會(huì)主義行為。

稅收籌劃契約的制度安排是有成本的：從契約的簽訂角度分析，達(dá)成一份完備的稅收籌劃契約需要付出更多的簽約成本，追求完備的契約安排可能并非最佳選擇；從契約履行的監(jiān)督角度分析，契約的監(jiān)督成本因信息不對(duì)稱和契約天然的不完全性而極為昂貴；從契約履行的激勵(lì)角度分析，契約天然需要激勵(lì)成本的支持。上述與契約相關(guān)的三個(gè)成本中，契約的監(jiān)督成本與激勵(lì)成本呈反向變動(dòng)關(guān)系，而契約的監(jiān)督成本與激勵(lì)成本之和又與契約的簽約成本呈反向變動(dòng)關(guān)系。實(shí)際上，通過逐步分析契約的一系列相關(guān)成本，總能夠找到契約總成本的最小值。

（四）稅收契約的簽訂與稅收籌劃

利用稅收契約開展稅收籌劃，一般有兩種模式：一是政策性稅務(wù)籌劃，即從稅收契約簽訂的源頭上進(jìn)行籌劃，其本質(zhì)是一種契約變革性的稅務(wù)籌劃模式。一般政策性稅務(wù)籌劃適用于有影響力的大型企業(yè)集團(tuán)。另一種是企業(yè)與利益相關(guān)者之間的稅收契約關(guān)系變革下的稅務(wù)籌劃，一般需要重點(diǎn)籌劃企業(yè)與供應(yīng)商、客戶、債權(quán)人、股東、管理層及職工之間的稅收利益關(guān)系，建立一種滿足節(jié)稅需求的稅收契約。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它直接或間接地關(guān)系到企業(yè)契約各方的經(jīng)濟(jì)利益。

（五）稅收成本與非稅成本

在稅務(wù)籌劃中，稅收成本和非稅成本是相生的，任何一種形式的稅收優(yōu)化都會(huì)產(chǎn)生一定的非稅成本，而非稅成本的增加，會(huì)在一定程度上降低企業(yè)的稅前收益。因此，稅務(wù)籌劃需要納稅人必須在稅收成本與非稅成本之間進(jìn)行選擇。

二、本書的方法論價(jià)值

作為一本關(guān)于稅務(wù)籌劃理論研究的前沿性著作，以規(guī)范研究為主，采用演繹、歸納、倫理和經(jīng)濟(jì)學(xué)等研究方法，對(duì)稅務(wù)籌劃的多個(gè)前沿專題進(jìn)行系統(tǒng)分析，構(gòu)建了稅務(wù)籌劃研究的理論結(jié)構(gòu)和基本框架，并應(yīng)用于稅收實(shí)踐。正如蓋地教授在前言中所述：“需要對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行比較系統(tǒng)的理論研究，用于指導(dǎo)和規(guī)范稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)?！?/p>

本書對(duì)方法論的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在以下方面：一是建立了產(chǎn)權(quán)框架下的稅務(wù)籌劃范式，形成關(guān)于產(chǎn)權(quán)與稅務(wù)籌劃的操作模式；二是構(gòu)建了稅務(wù)籌劃的治理模式，基于信息不對(duì)稱理論探索了稅務(wù)籌劃的公司治理及契約安排；三是建立了基于契約理論的稅務(wù)籌劃結(jié)構(gòu)，建立了基于稅收契約優(yōu)化的稅務(wù)籌劃方法，四是構(gòu)建了資本弱化規(guī)則下的稅務(wù)籌劃；五是界定了非稅成本、隱性稅收、有效稅務(wù)籌劃等稅務(wù)籌劃延展性概念。因此，本書作為厘清稅務(wù)籌劃理論脈絡(luò)，指導(dǎo)稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)的力作，也在一定程度上體現(xiàn)出其方法論價(jià)值。

羅湖區(qū)稅務(wù)籌劃范文第七篇摘要：員工薪酬激勵(lì)計(jì)劃有多種設(shè)計(jì)方式，且不同形式的薪酬激勵(lì)計(jì)劃涉及的稅務(wù)處理差異性較大，對(duì)凈收益的影響不可忽視。薪酬激勵(lì)要與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)薪酬效能最大化。文章研究表明年薪制、隱形福利、股票回購取代持股分紅等都可以有效降低企業(yè)和員工的稅收負(fù)擔(dān)，更有效地激勵(lì)員工。

關(guān)鍵詞：員工管理；薪酬激勵(lì)；稅務(wù)籌劃

一、導(dǎo)言

隨著市場(chǎng)競爭日趨激烈，企業(yè)運(yùn)營隨時(shí)面臨挑戰(zhàn)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的管理逐漸成為增強(qiáng)企業(yè)競爭力的主要方式。企業(yè)薪酬是整個(gè)公司生存和發(fā)展的杠桿，薪酬激勵(lì)計(jì)劃也成為企業(yè)人力資源管理和人才激勵(lì)機(jī)制的關(guān)鍵部分，成功的薪酬激勵(lì)計(jì)劃可以吸引和留住企業(yè)優(yōu)秀人才，激發(fā)管理者和員工的積極性和創(chuàng)造性，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平得到提升。然而，企業(yè)設(shè)計(jì)員工薪酬激勵(lì)計(jì)劃有時(shí)也忽略了納稅的問題