公司全面詳細(xì)預(yù)算管理實(shí)施專項(xiàng)方案

目錄序言全方面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目標(biāo) 157一、全方面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)基礎(chǔ) 157二、設(shè)計(jì)本全方面預(yù)算管理方案目標(biāo) 158第一部分預(yù)算組織 158第一章預(yù)算管理委員會 158第二章預(yù)算管理工作組 159第三章預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 159一、預(yù)算單位界定 159二、北興特鋼預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)界定 159第二部分預(yù)算編制 160第四章預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系 160一、預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定 160二、預(yù)算指標(biāo)體系 161第五章預(yù)算編制方法及編制時期 161一、以滾動預(yù)算編制思緒編制固定時期預(yù)算（年度預(yù)算） 161二、以零基預(yù)算編制方法編制費(fèi)用預(yù)算 162三、編制固定預(yù)算 162四、建立總經(jīng)理機(jī)動費(fèi)用基金 162第六章預(yù)算編制程序 162第七章各預(yù)算單位業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 163一、銷售部預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 163二、生產(chǎn)車間預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 166三、采購部預(yù)算 169四、其它職能部門費(fèi)用預(yù)算 171五、財(cái)務(wù)部預(yù)算 171第三部分預(yù)算實(shí)施 174第八章預(yù)算實(shí)施 174第九章預(yù)算監(jiān)控 175一、建立責(zé)任會計(jì)體系 175二、建立預(yù)算匯報(bào)體系 175三、預(yù)算監(jiān)控體系 178第十章預(yù)算調(diào)整 178一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范 178二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 179三、例外事項(xiàng) 179第四部分預(yù)算考評 179第十一章預(yù)算考評 179一、預(yù)算考評標(biāo)準(zhǔn) 179二、預(yù)算考評和成本費(fèi)用控制考評對接 180第五部分實(shí)施全方面預(yù)算管理相關(guān)條件 180一、推行全方面預(yù)算管理前期準(zhǔn)備 180二、實(shí)施全方面預(yù)算管理?xiàng)l件 181序言全方面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目標(biāo)一、全方面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)基礎(chǔ)我們所設(shè)計(jì)全方面預(yù)算方案是建立在合肥朝陽物流組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)說明、財(cái)務(wù)控制體系及其它內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上。合肥朝陽物流組織結(jié)構(gòu)朝陽物流財(cái)務(wù)控制體系是一個相對集權(quán)管理模式，各職能部門不含有對外投資和融資權(quán)限。部門職責(zé)說明見管理組織咨詢方案。其它內(nèi)部控制制度見財(cái)務(wù)控制體系。二、設(shè)計(jì)本全方面預(yù)算管理方案目標(biāo)全方面預(yù)算管理體系是建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬體系基礎(chǔ)之上企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，包含預(yù)算組織建立、預(yù)算編制、預(yù)算審批和下達(dá)、預(yù)算實(shí)施和反饋監(jiān)控、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評等步驟。預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作開展和完善，減小了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險。預(yù)算基礎(chǔ)是計(jì)劃，所以，預(yù)算能促進(jìn)企業(yè)各級經(jīng)理提前制訂計(jì)劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受無須要經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險。實(shí)際上，制訂和實(shí)施預(yù)算過程，就是企業(yè)不停用量化工具使本身經(jīng)營環(huán)境、自己擁有經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡過程。預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間合作和交流，降低了相互間沖突和矛盾。預(yù)算使企業(yè)高層管理者全盤考慮企業(yè)整個價值鏈之間相互關(guān)系，明確各部門責(zé)任，便于各部門之間協(xié)調(diào)，避免因?yàn)樨?zé)任不清造成相互推諉事件發(fā)生，它能調(diào)動企業(yè)各部門主動性，促成企業(yè)長久目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算提供了企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)，便于考評，強(qiáng)化了內(nèi)部控制。預(yù)算是對企業(yè)計(jì)劃數(shù)量化和貨幣化表現(xiàn)，所以，預(yù)算為業(yè)績評價提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對各部門實(shí)施量化業(yè)績考評和獎懲制度，也方便了對職員激勵和控制。預(yù)算管理對企業(yè)各部門及其職員日常活動進(jìn)行了規(guī)范，使企業(yè)經(jīng)營活動有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動隨意改變現(xiàn)象。由此可見，開展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制關(guān)鍵工作。第一部分預(yù)算組織 第一章預(yù)算管理委員會結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行治理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制，企業(yè)將在總經(jīng)理室下設(shè)企業(yè)預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會依據(jù)總經(jīng)理授權(quán)行使預(yù)算管理職責(zé)，向總經(jīng)理提交年度預(yù)算方案、匯報(bào)預(yù)算實(shí)施情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展情況。預(yù)算管理委員會是很設(shè)機(jī)構(gòu)，依據(jù)需要召開會議。企業(yè)預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理決議層，是預(yù)算管理最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，該委員會主任由企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任，組員包含副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理。預(yù)算管理委員會職責(zé)：制訂預(yù)算管理措施，審定、簽發(fā)企業(yè)預(yù)算管理制度；依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和中長久發(fā)展計(jì)劃，提出年度發(fā)展目標(biāo)，并量化為預(yù)算指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，分解預(yù)算指標(biāo)，并下達(dá)至各預(yù)算單位；編制企業(yè)年度預(yù)算和預(yù)算調(diào)整方案；對實(shí)施過程中出現(xiàn)例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整、審批；實(shí)施年度預(yù)算考評；預(yù)算管理過程中仲裁等。企業(yè)預(yù)算管理委員會每十二個月最少召開兩次會議，會議由委員會主任召集。經(jīng)過預(yù)算管理委員會審定預(yù)算方案，由委員會主任簽發(fā)、下達(dá)實(shí)施。第二章預(yù)算管理工作組企業(yè)預(yù)算管理工作組作為企業(yè)預(yù)算實(shí)施機(jī)構(gòu)，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理任組長，由財(cái)務(wù)部牽頭并由企業(yè)各副總經(jīng)理和各部門經(jīng)理組成。企業(yè)預(yù)算管理工作組采取定時例會制度，財(cái)務(wù)部作為企業(yè)預(yù)算工作組日常辦公機(jī)構(gòu)。企業(yè)預(yù)算管理工作組職責(zé)：組織企業(yè)預(yù)算編制；組織各職能部門和生產(chǎn)車間實(shí)施企業(yè)同意預(yù)算；跟蹤、協(xié)調(diào)、監(jiān)督預(yù)算實(shí)施情況；修正和調(diào)整在預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)問題和偏差。第三章預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)一、預(yù)算單位界定全方面預(yù)算管理要求任何人和任何單位不得游離于預(yù)算責(zé)任體系之外，企業(yè)各職能部門及辦事處均作為預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)預(yù)算實(shí)施主體（即預(yù)算單位）。經(jīng)過預(yù)算單位界定強(qiáng)化對預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算責(zé)任主體責(zé)任人預(yù)算責(zé)任。二、朝陽物流預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)界定朝陽物流預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)包含企業(yè)和各職能部門、生產(chǎn)車間兩個層次。企業(yè)——企業(yè)作為最高層次預(yù)算責(zé)任單位，定在投資中心，擁有對企業(yè)重大經(jīng)營決議權(quán)和重大投資決議權(quán)，并對朝陽物流整體凈資產(chǎn)收益率負(fù)責(zé)。倉儲部——現(xiàn)階段為費(fèi)用中心，編制倉儲費(fèi)用預(yù)算、內(nèi)部物流費(fèi)用預(yù)算。干線營運(yùn)部——費(fèi)用中心，編制本部門管理費(fèi)用預(yù)算，審核辦事處預(yù)算；編制物流費(fèi)用預(yù)算。人事行政部——費(fèi)用中心，編制本部門及企業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)管理費(fèi)用預(yù)算，審核企業(yè)各部門辦公費(fèi)用預(yù)算，人事成本預(yù)算，后勤維護(hù)、采購成本預(yù)算。財(cái)務(wù)部——費(fèi)用中心，編制本部門費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，同時需要編制企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算和估計(jì)利潤表、估計(jì)現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)預(yù)算；運(yùn)作收入預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。第二部分預(yù)算編制第四章預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系一、預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)為目標(biāo)利潤，目標(biāo)利潤確實(shí)定根據(jù)同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)投資酬勞率及企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際情況和市場情況等加以確定。預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定必需表現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營早期預(yù)算目標(biāo)依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和生產(chǎn)技術(shù)水平、市場開發(fā)估計(jì)、股東期望等情況綜合設(shè)定，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營早期指導(dǎo)性計(jì)劃，二、預(yù)算指標(biāo)體系企業(yè)預(yù)算目標(biāo)采取綜合預(yù)算指標(biāo)體系，表現(xiàn)企業(yè)利潤導(dǎo)向、效益和規(guī)模兼顧、短期利益和長久發(fā)展均衡、外部市場開拓和內(nèi)部管理效率提升并重標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理目標(biāo)體系分為四部分：基礎(chǔ)指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)?；A(chǔ)指標(biāo)作為預(yù)算指標(biāo)體系中關(guān)鍵指標(biāo)，根據(jù)責(zé)任中心不一樣，其基礎(chǔ)指標(biāo)設(shè)置也不相同。企業(yè)作為投資中心，其基礎(chǔ)指標(biāo)為投資酬勞率；成本費(fèi)用中心基礎(chǔ)指標(biāo)為可控成本費(fèi)用或收入成本費(fèi)用降低率。輔助指標(biāo)深入規(guī)范企業(yè)經(jīng)營效益，包含應(yīng)收賬款回收率、長久借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。修正指標(biāo)包含市場擁有率等指標(biāo)，修正指標(biāo)在基礎(chǔ)指標(biāo)和輔助指標(biāo)基礎(chǔ)上，突出企業(yè)經(jīng)營關(guān)注點(diǎn)，對戰(zhàn)略原因進(jìn)行補(bǔ)充。否決指標(biāo)包含安全生產(chǎn)等指標(biāo)，對預(yù)算單位預(yù)算目標(biāo)實(shí)施一票否決制。第五章預(yù)算編制方法及編制時期為消除預(yù)算時期產(chǎn)生預(yù)算管理及分析影響，企業(yè)根據(jù)每十二個月13期進(jìn)行預(yù)算編制，每期4周，每3期作為1季（最終1期單獨(dú)作為1季，）。一、以滾動預(yù)算編制思緒編制固定時期預(yù)算（年度預(yù)算）在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營早期，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中不確定原因較多，缺乏有效歷史資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和預(yù)算經(jīng)驗(yàn)不足，極難對較長時期做出正確估計(jì)，所以企業(yè)采取滾動預(yù)算編制思緒進(jìn)行年度預(yù)算編制，即預(yù)算編制采取長計(jì)劃、短安排方法進(jìn)行，在編制預(yù)算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月明細(xì)預(yù)算，方便監(jiān)督預(yù)算實(shí)施。其它三季能夠粗略部分。到第一季結(jié)束后再將第二季預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依次類推。企業(yè)年度預(yù)算，對企業(yè)預(yù)算管理工作起指導(dǎo)性作用，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營早期，月度預(yù)算對年度預(yù)算突破不足20%時，不作為預(yù)算調(diào)整，不根據(jù)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，其調(diào)整權(quán)歸預(yù)算管理工作組。企業(yè)依據(jù)年度預(yù)算和季度工作計(jì)劃，編制月度預(yù)算，是企業(yè)預(yù)算管理指令性標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意突破，預(yù)算調(diào)整需根據(jù)例外事項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。其調(diào)整審批權(quán)歸預(yù)算管理委員會（詳見第十章預(yù)算調(diào)整）二、以零基預(yù)算編制方法編制費(fèi)用預(yù)算企業(yè)職能部門（費(fèi)用中心）依據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，以作業(yè)分析為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算方法，確定本部門預(yù)算支出。具體步驟以下：各單位依據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，具體討論在預(yù)算期內(nèi)需要哪些職員參與、每位職員需要完成哪些作業(yè)項(xiàng)目、每項(xiàng)作業(yè)項(xiàng)目需要發(fā)生哪些費(fèi)用。為每一作業(yè)項(xiàng)目編寫一套費(fèi)用開支方案，提出費(fèi)用開支目標(biāo)，和需要開支數(shù)額；對酌量性固定成本每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本-效益分析”，將其所耗和所得進(jìn)行對比，用來對各個費(fèi)用開支方案進(jìn)行評價；在對各個費(fèi)用開支方案權(quán)衡輕重緩急基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開支前后次序；最終根據(jù)所確定費(fèi)用開支層次和次序，匯總得出本單位費(fèi)用預(yù)算。三、編制固定預(yù)算考慮到企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)狀況，暫不編制彈性預(yù)算，全部預(yù)算均為固定預(yù)算。待企業(yè)預(yù)算編制水平有較大提升時，再以彈性預(yù)算方法編制成本預(yù)算。四、建立總經(jīng)理機(jī)動費(fèi)用基金考慮到預(yù)算早期預(yù)算編制存在不完善性，為愈加好開展工作，愈加快捷對市場情況做出反應(yīng)，降低協(xié)調(diào)成本，提議企業(yè)建立總經(jīng)理機(jī)動費(fèi)用基金，基金總額通常占企業(yè)總預(yù)算1%--2%，由總經(jīng)理控制，對于部分預(yù)算外支出能夠經(jīng)總經(jīng)理同意后在總經(jīng)理機(jī)動費(fèi)用基金中列支。第六章預(yù)算編制程序全方面預(yù)算編制從每十二個月10月1日開始，到12月31日結(jié)束，根據(jù)“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級編制、逐層匯總”程序進(jìn)行。預(yù)算編制程序分為下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議同意和下達(dá)實(shí)施。下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢初步估計(jì)，在決議基礎(chǔ)上，于每十二個月9月底以前提出下十二個月度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包含銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制政策，由預(yù)算管理委員會下達(dá)各預(yù)算實(shí)施部門。

編制上報(bào)。各預(yù)算實(shí)施部門根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合本身特點(diǎn)和估計(jì)實(shí)施條件，提出具體本部門預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)預(yù)算管理工作組。審查平衡。預(yù)算管理工作組對各預(yù)算實(shí)施部門上報(bào)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡提議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理工作組應(yīng)該進(jìn)行充足協(xié)調(diào)，對發(fā)覺問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給相關(guān)預(yù)算實(shí)施部門給予修正。審議同意。預(yù)算管理工作組在相關(guān)預(yù)算實(shí)施部門修正調(diào)整基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)事項(xiàng)，預(yù)算管理委員會應(yīng)該責(zé)成相關(guān)預(yù)算實(shí)施部門深入修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整基礎(chǔ)上，預(yù)算管理工作組正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交董事會審議同意。

下達(dá)實(shí)施。預(yù)算管理工作組對董事會審議同意年度總預(yù)算，通常在12月25日以前，分解成一系列指標(biāo)體系，由預(yù)算管理委員會逐層下達(dá)各預(yù)算實(shí)施部門實(shí)施。第七章各預(yù)算單位業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法一、銷售部預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法銷售收入預(yù)算銷售預(yù)算通常是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全方面預(yù)算編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購、倉儲費(fèi)用等方面預(yù)算，全部要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算以銷售估計(jì)為基礎(chǔ)，估計(jì)關(guān)鍵依據(jù)是多種產(chǎn)品歷史銷售量分析，結(jié)合市場估計(jì)中多種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地域、用戶和其它項(xiàng)目分別加以編制，然后加以歸并匯總。依據(jù)銷售估計(jì)確定未來期間估計(jì)銷售量和銷售單價后，求出估計(jì)收入:即:估計(jì)銷售收入=∑估計(jì)銷售量*估計(jì)銷售單價銷售預(yù)算首先為其它預(yù)算提供基礎(chǔ)，其次，銷售預(yù)算本身就能夠起到對企業(yè)銷售活動進(jìn)行約束和控制功效。

銷售收入預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年產(chǎn)品1銷售量產(chǎn)品1銷售單價產(chǎn)品1銷售收入產(chǎn)品2銷售量產(chǎn)品2銷售單價產(chǎn)品2銷售收入……銷售收入累計(jì)年初應(yīng)收賬款金額上期銷售本期收款數(shù)本期銷售本期收款數(shù)現(xiàn)金收入累計(jì)銷售費(fèi)用預(yù)算根據(jù)零基預(yù)算方法分銷售區(qū)域、分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行編制并匯總。第X季度銷售費(fèi)用預(yù)算表變動費(fèi)用固定費(fèi)用項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銷售傭金管理人職員資運(yùn)輸費(fèi)用廣告費(fèi)公用事業(yè)費(fèi)保險費(fèi)…………累計(jì)累計(jì)變動性銷售費(fèi)用=每季固定性銷售費(fèi)用支出=

銷售費(fèi)用估計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年估計(jì)銷售量單位產(chǎn)品變動性銷售費(fèi)用變動性銷售費(fèi)用支出固定性銷售費(fèi)用支出現(xiàn)金支出累計(jì)二、生產(chǎn)車間預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法煉鋼車間、軋鋼車間和公輔車間所需編制預(yù)算內(nèi)容和編制方法基礎(chǔ)一致，只是軋鋼車間生產(chǎn)預(yù)算是依據(jù)銷售預(yù)算編制，煉鋼車間生產(chǎn)預(yù)算是依據(jù)軋鋼車間生產(chǎn)預(yù)算編制，公輔車間生產(chǎn)預(yù)算是依據(jù)軋鋼、煉鋼車間燃料及動力預(yù)算編制。生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算編制要以估計(jì)銷售量和估計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。產(chǎn)品估計(jì)生產(chǎn)量可依據(jù)估計(jì)銷售量和期初、期末估計(jì)庫存量確定，關(guān)鍵有多個關(guān)鍵步驟，一是要估計(jì)期初產(chǎn)成品存貨，二是要估計(jì)期末產(chǎn)成品存貨，這要依據(jù)企業(yè)銷售渠道和銷售能力而定，然后計(jì)算估計(jì)生產(chǎn)量：估計(jì)生產(chǎn)量=估計(jì)銷售量+估計(jì)期初產(chǎn)成品存貨-估計(jì)期末產(chǎn)成品存貨某一品種生產(chǎn)預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年估計(jì)銷售量加估計(jì)期末庫存估計(jì)需求量累計(jì)減：期初存貨估計(jì)生產(chǎn)量直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一個以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制顯示預(yù)算內(nèi)直接材料數(shù)量和金額計(jì)劃。數(shù)量部分組成企業(yè)實(shí)物數(shù)量表示預(yù)算一部分。直接材料預(yù)算要依據(jù)生產(chǎn)需要量和估計(jì)采購量和估計(jì)原材料存貨進(jìn)行編制，而估計(jì)采購量和估計(jì)原材料存貨情況，要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)組織特點(diǎn)、材料采購方法和渠道進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)劃，其目標(biāo)是為了在確保生產(chǎn)均衡有序進(jìn)行同時，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金利用效率生產(chǎn)效率。估計(jì)直接材料計(jì)算公式是：材料估計(jì)數(shù)量=估計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料需用量+估計(jì)期末存貨-估計(jì)期初存貨直接材料XX產(chǎn)品直接材料1預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年估計(jì)生產(chǎn)量產(chǎn)品單耗估計(jì)生產(chǎn)需要量加：期末庫存減：期初庫存估計(jì)需要量累計(jì)材料計(jì)劃單價直接材料預(yù)算直接材料匯總表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年材料1數(shù)量材料1單價材料1金額材料2數(shù)量材料2單價材料2金額……材料金額累計(jì)年初應(yīng)付賬款金額上期采購本期付款數(shù)本期采購本期付款數(shù)現(xiàn)金支出累計(jì)直接人工預(yù)算。和直接材料預(yù)算相同，直接人工預(yù)算編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行?；A(chǔ)計(jì)算公式為:估計(jì)所需用直接人工總工時=估計(jì)產(chǎn)量*單位產(chǎn)品直接人工小時 XX產(chǎn)品直接人工預(yù)算 項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年估計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工小時需用直接人工小時每小時工資率直接人工成本制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算是一個能反應(yīng)直接人工和直接材料以外全部產(chǎn)品成本計(jì)劃。為編制預(yù)算，制造費(fèi)用常按其成本形態(tài)分為變動制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。固定性制造費(fèi)用可在上年基礎(chǔ)上依據(jù)預(yù)期變動加以合適修正進(jìn)行估計(jì)。變動性制造費(fèi)用依據(jù)估計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進(jìn)行估計(jì)；而半變動制造費(fèi)用則可利用公式Y(jié)=A+BX進(jìn)行估計(jì)。（其中A表示固定部分，B表示隨產(chǎn)量變動部分，可依據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析而得）。為了全方面反應(yīng)企業(yè)資金收支，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包含費(fèi)用方面預(yù)期現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個步驟：首先計(jì)算估計(jì)制造費(fèi)用，然后再計(jì)算估計(jì)需用現(xiàn)金支付制造費(fèi)用，各自計(jì)算公式為:估計(jì)制造費(fèi)用=估計(jì)直接人工小時*變動性費(fèi)用分配率+固定性制造費(fèi)用估計(jì)需用現(xiàn)金支付制造費(fèi)用=估計(jì)制造費(fèi)用—折舊

制造費(fèi)用預(yù)算表成本項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率計(jì)算變動費(fèi)用間接人工間接材料維修費(fèi)水電費(fèi)公用事業(yè)費(fèi)累計(jì)固定費(fèi)用維修費(fèi)折舊費(fèi)管理費(fèi)保險費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅累計(jì)三、采購部預(yù)算原輔材料采購預(yù)算原輔材料采購預(yù)算中采購數(shù)量是依據(jù)生產(chǎn)車間直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算中需外購材料部分?jǐn)?shù)量匯總，并依據(jù)保供部庫存數(shù)量、合理損耗等情況綜合確定，采購價格依據(jù)市場情況確定。

原輔材料采購預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年廢鋼單價數(shù)量金額生鐵單價數(shù)量金額………累計(jì)備品備件采購預(yù)算備品備件采購預(yù)算依據(jù)經(jīng)機(jī)械裝備部審核后備品備件需求計(jì)劃，結(jié)合庫存情況由采購部制訂。備品備件采購預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年軋輥單價數(shù)量金額導(dǎo)位單價數(shù)量金額………累計(jì)采購費(fèi)用預(yù)算采購費(fèi)用預(yù)算依據(jù)業(yè)務(wù)需要采取零基預(yù)算方法進(jìn)行編制。采購資金預(yù)算采購資金預(yù)算是依據(jù)原輔材料采購預(yù)算、備品備件采購預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算情況，并依據(jù)付款情況估計(jì)由采購部編制。采購資金預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年原材料采購輔助材料采購備品備件采購采購資金累計(jì)期初應(yīng)付賬款金額上期采購本期付款數(shù)本期采購本期付款數(shù)現(xiàn)金支出累計(jì)四、其它職能部門費(fèi)用預(yù)算各職能部門費(fèi)用預(yù)算全部采取零基預(yù)算編制方法進(jìn)行預(yù)算編制。職能部門費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用項(xiàng)目金額備注變動費(fèi)用累計(jì)固定費(fèi)用累計(jì)五、財(cái)務(wù)部預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算和本部門管理費(fèi)用預(yù)算編制方法、編制表格同職能部門預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算匯總各職能部門管理費(fèi)用預(yù)算而得。資本支出預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動預(yù)算，關(guān)鍵包含固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。資本支出預(yù)算表項(xiàng)目名稱1季度2季度3季度4季度整年ABC累計(jì)籌資預(yù)算籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入長短期借款、經(jīng)同意發(fā)行債券和對原有借款、債券還本付息預(yù)算，關(guān)鍵依據(jù)企業(yè)相關(guān)資金需求決議資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制?？紤]到籌資活動被動性，有時也將籌資預(yù)算視為資本預(yù)算一部分。融資預(yù)算表項(xiàng)目名稱1季度2季度3季度4季度整年借入資金歸還借款支付利息財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是反應(yīng)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況預(yù)算，是反應(yīng)全部經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)現(xiàn)金收支方面匯總反應(yīng)?，F(xiàn)金預(yù)算包含現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺三項(xiàng)內(nèi)容?，F(xiàn)金收入包含預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生現(xiàn)金收入，如銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。現(xiàn)金支出包含預(yù)算期內(nèi)發(fā)生各項(xiàng)現(xiàn)金支出，如支付材料采購款、支付工資、支付制造費(fèi)用、支付銷售及管理費(fèi)用、上繳稅金、支付股利、進(jìn)行資本性支出等?，F(xiàn)金余缺是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動用現(xiàn)金數(shù)和現(xiàn)金支出數(shù)差額，依據(jù)現(xiàn)金余缺情況可采取合適融資方法來調(diào)整現(xiàn)金余缺?，F(xiàn)金預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入可動用現(xiàn)金累計(jì)減：現(xiàn)金支出：采購直接材料支付直接人工支付制造費(fèi)用支付銷售及管理費(fèi)購置固定資產(chǎn)交納稅金發(fā)放股利現(xiàn)金支出累計(jì)現(xiàn)金結(jié)余（短缺）借入現(xiàn)金歸還借款支付利息期末現(xiàn)金余額估計(jì)損益表估計(jì)損益表反應(yīng)了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營結(jié)果。匯總后稅后凈收益能夠和目標(biāo)利潤相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)整，以爭取達(dá)成或超出目標(biāo)利潤。估計(jì)損益表關(guān)鍵依據(jù)銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、相關(guān)專門決議預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。估計(jì)損益表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年銷售收入減：變動生產(chǎn)成本變動生產(chǎn)成本銷售及管理費(fèi)用變動成本小計(jì)貢獻(xiàn)毛益減：期間費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用小計(jì)減：銷售稅金稅前利潤減：所得稅稅后凈利估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表因?yàn)楣烙?jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制較為困難，對實(shí)際工作指導(dǎo)意義不大，依據(jù)成本效益標(biāo)準(zhǔn)，我們認(rèn)為能夠不進(jìn)行估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制。第三部分預(yù)算實(shí)施第八章預(yù)算實(shí)施企業(yè)預(yù)算方案一經(jīng)同意下達(dá)，即含有指令性，各預(yù)算單位必需認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格實(shí)施。同時，為了愈加好地實(shí)施全方面預(yù)算，各預(yù)算單位必需將本部門預(yù)算指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位、各步驟和各工作崗位，形成全方位預(yù)算實(shí)施責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)完成。各預(yù)算單位應(yīng)該將全方面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)全部業(yè)務(wù)活動基礎(chǔ)依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理，嚴(yán)格根據(jù)全方面預(yù)算組織和監(jiān)控資金收付，按時組織預(yù)算資金收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金支付，以確保企業(yè)有足夠資金用于必需支付準(zhǔn)備。對于預(yù)算內(nèi)資金撥付，必需根據(jù)授權(quán)審批程序?qū)嵤?；對于預(yù)算外項(xiàng)目支出，應(yīng)該經(jīng)過特殊審批程序，具體措施見北興特鋼內(nèi)部控制體系。對于無協(xié)議、無憑證、無手續(xù)項(xiàng)目支出，不予支付。第九章預(yù)算監(jiān)控為了便于預(yù)算實(shí)施結(jié)果統(tǒng)計(jì)和考評，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行正常會計(jì)核實(shí)之外，還必需進(jìn)行責(zé)任會計(jì)統(tǒng)計(jì)。各預(yù)算實(shí)施單位要定時匯報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況，并隨時向預(yù)算管理工作組和預(yù)算管理委員會反應(yīng)預(yù)算實(shí)施中發(fā)生新問題，查找形成原因，提出改善方法和提議。責(zé)任成本采取雙軌制核實(shí)，責(zé)任會計(jì)原始憑證采取和會計(jì)核實(shí)憑證共用，責(zé)任會計(jì)核實(shí)時僅統(tǒng)計(jì)憑證號。一、建立責(zé)任會計(jì)體系企業(yè)各職能部門作為費(fèi)用中心，企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用核實(shí)時，管理費(fèi)用除按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行二級明細(xì)核實(shí)外，還必需按各職能部門進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。營銷費(fèi)用全部計(jì)入銷售部門，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)部門。二、建立預(yù)算匯報(bào)體系根據(jù)預(yù)算責(zé)任單位不一樣，分別設(shè)置費(fèi)用中心預(yù)算反饋匯報(bào)、投資中心預(yù)算反饋匯報(bào)。

成本預(yù)算實(shí)施反饋月（季、年）報(bào)部門年月日金額單位：項(xiàng)目本期預(yù)算本期發(fā)生額預(yù)算差異本季累計(jì)額本年累計(jì)額可控成本變動成本直接材料直接人工變動制造費(fèi)用其它制造費(fèi)用固定成本固定制造費(fèi)用其它固定成本不可控成本成本累計(jì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施反饋月（季、年）報(bào)部門年月日金額單位：費(fèi)用項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際差異額預(yù)算完成率備注工資福利費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)修理費(fèi)……累計(jì)利潤預(yù)算實(shí)施反饋月（季、年）報(bào)編報(bào)部門年月日金額單位：項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際差異額預(yù)算完成率備注銷售凈額變動成本：變動生產(chǎn)成本變動銷售費(fèi)用變動成本累計(jì)貢獻(xiàn)毛益固定成本：酌量性固定成本約束性固定成本固定成本累計(jì)營業(yè)利潤資產(chǎn)平均占用額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售利潤率投資酬勞率企業(yè)財(cái)務(wù)部門每個月向企業(yè)預(yù)算管理組織報(bào)送各職能部門預(yù)算實(shí)施情況資料，企業(yè)預(yù)算工作組匯總上述資料和報(bào)表，編制企業(yè)預(yù)算實(shí)施情況報(bào)表，上報(bào)企業(yè)總經(jīng)理辦公會。預(yù)算反饋匯報(bào)分為基礎(chǔ)匯報(bào)和尤其匯報(bào)?；A(chǔ)匯報(bào)反應(yīng)預(yù)算責(zé)任單位正常經(jīng)營情況，是定時編報(bào)預(yù)算反饋匯報(bào)，在基礎(chǔ)匯報(bào)中分別列示預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)及其差異，并根據(jù)關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)對差異額和差異率較大項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)鍵分析及文字說明。尤其匯報(bào)是對預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算實(shí)施過程中很事項(xiàng)進(jìn)行非定時編報(bào)反饋匯報(bào)，以文字進(jìn)行說明。企業(yè)每個月召開預(yù)算工作組會議，討論預(yù)算實(shí)施中發(fā)生問題，查找問題形成原因，提出改善方法和提議，預(yù)算實(shí)施情況報(bào)表由企業(yè)預(yù)算工作組上報(bào)預(yù)算工作會議。對不一樣預(yù)算匯報(bào)內(nèi)容建立不一樣預(yù)算匯報(bào)頻率,匯報(bào)頻率見下表。預(yù)算反饋匯報(bào)頻率表預(yù)算反饋匯報(bào)項(xiàng)目日報(bào)周報(bào)月報(bào)季報(bào)年報(bào)銷量及銷售收入√√√√產(chǎn)量及生產(chǎn)成本√√√√采購量及采購成本√√√√成本預(yù)算實(shí)施月報(bào)√√√費(fèi)用預(yù)算實(shí)施月報(bào)√√√成本預(yù)算實(shí)施季報(bào)√√√費(fèi)用預(yù)算實(shí)施季報(bào)√√√經(jīng)營活動現(xiàn)金流量√√√√√利潤表√√√現(xiàn)金流量表√√√三、預(yù)算監(jiān)控體系在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，表現(xiàn)分層反饋和監(jiān)控觀念。企業(yè)預(yù)算工作組對企業(yè)及企業(yè)職能部門預(yù)算實(shí)施情況加以監(jiān)控。同時，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門定時或不定時對企業(yè)和各職能部門上報(bào)預(yù)算實(shí)施報(bào)表真實(shí)性和正確性進(jìn)行審計(jì)，并就審計(jì)中發(fā)覺問題及處理意見，上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會。經(jīng)過預(yù)算實(shí)施過程中預(yù)算反饋匯報(bào)，反應(yīng)預(yù)算實(shí)施情況。對于和預(yù)算目標(biāo)偏差超出10%項(xiàng)目，要關(guān)鍵分析產(chǎn)生偏差原因，立即采取修正方法。預(yù)算反饋匯報(bào)經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議經(jīng)過后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一責(zé)任人簽字后，上報(bào)上一級預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考評基礎(chǔ)依據(jù)。第十章預(yù)算調(diào)整一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范在實(shí)施年度預(yù)算過程中，因?yàn)槭袌霏h(huán)境、經(jīng)營條件、政策原因、企業(yè)經(jīng)營方針等預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，或出現(xiàn)不可抗力，將造成預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，企業(yè)預(yù)算方案才能夠進(jìn)行調(diào)整。對預(yù)算目標(biāo)影響較小例外事項(xiàng)，能夠在企業(yè)和企業(yè)機(jī)動費(fèi)用預(yù)算中，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理同意使用，不需要申請調(diào)整預(yù)算。二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范預(yù)算調(diào)整實(shí)施逐項(xiàng)、逐層審批制度，統(tǒng)一由預(yù)算管理工作組負(fù)責(zé)調(diào)整，重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會同意。為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整嚴(yán)厲性，每十二個月只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整，時間分別在每十二個月五月和十月。預(yù)算調(diào)整程序需要經(jīng)過申請、審議和同意三個程序，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。預(yù)算調(diào)整提出和審批預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（企業(yè)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào)整申請，敘述預(yù)算實(shí)施情況、客觀原因改變情況，及將要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整對預(yù)算實(shí)施造成影響和預(yù)算調(diào)整幅度。預(yù)算調(diào)整審議主管領(lǐng)導(dǎo)同意后預(yù)算調(diào)整申請采取逐層審批方法審議，經(jīng)過后報(bào)企業(yè)預(yù)算工作組審議。預(yù)算調(diào)整同意企業(yè)預(yù)算調(diào)整經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理工作組分析審核后，提交預(yù)算管理委員會審議同意，然后下達(dá)實(shí)施。三、例外事項(xiàng)對預(yù)算實(shí)施中出現(xiàn)多種突發(fā)事件包含自然災(zāi)難等關(guān)鍵、不正常事項(xiàng)根據(jù)例外管理標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，此時預(yù)算調(diào)整是預(yù)算外調(diào)整，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。第四部分預(yù)算考評第十一章預(yù)算考評一、預(yù)算考評標(biāo)準(zhǔn)各級預(yù)算考評主體對預(yù)算目標(biāo)同實(shí)際實(shí)施結(jié)果對比，評價和分析預(yù)算實(shí)施情況。預(yù)算考評標(biāo)準(zhǔn)包含：目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算實(shí)施者業(yè)績。激勵標(biāo)準(zhǔn)：以預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算實(shí)施者業(yè)績評價關(guān)鍵依據(jù)，考評必需和