會計專業(yè)技術資格初級經濟法基礎（增值稅、消費稅法律制度）模擬試卷3（共256題）

會計專業(yè)技術資格初級經濟法基礎（增值稅、消費稅法律制度）模擬試卷3（共9套）（共256題）會計專業(yè)技術資格初級經濟法基礎（增值稅、消費稅法律制度）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月份生產銷售糧食白酒100噸，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取包裝費15萬元、包裝物押金5萬元。已知，糧食白酒消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0．5元／500克。有關該酒廠當月應繳納的消費稅，下列計算列式正確的是()。A、480×20％+100×2000×0．5÷10000B、(480+15+5)×20％+100×2000×0．5÷10000C、[480+(15+5)÷(1+17％)]×20％+100×2000×0．5D、[480+(15+5)÷(1+17％)]×20％+100×2000×0．5÷10000標準答案：D知識點解析：(1)包裝費15萬元屬于價外費用；銷售白酒同時收取的包裝物押金5萬元，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入銷售額征收消費稅；排除選項A。(2)價外費用和并入銷售額的包裝物押金均屬于含增值稅收入，應作價稅分離；排除選項B。(3)“480萬元、15萬元、5萬元”單位是萬元；而定額稅率是0．5元／500克，“0．5×2000”換算出1000元／噸，再乘以數量100噸后單位為“元”，需要統(tǒng)一單位，因此在“100×2000×0．5”后除以10000，換算為萬元；選項C的計算列式中單位不統(tǒng)一，選項D正確。2、某實木地板廠為增值稅一般納稅人，本月銷售一批自產實木地板，取得含增值稅的銷售額為72．54萬元，另向購買者收取了包裝費8．19萬元。已知實木地板適用的消費稅稅率為5％，有關實木地板廠該業(yè)務應計算繳納的消費稅，下列計算列式正確的是()。A、(72．54+8．19)×5％B、(72．54+8．19)÷(1+17％)×5％C、72．54×5％D、72．54÷(1+17％)×5％標準答案：B知識點解析：銷售實木地板同時收取的包裝費屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額；選項CD未考慮包裝費，選項A未作價稅分離處理。3、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產的200萬件高檔化妝品無償贈送給關聯企業(yè)，每件高檔化妝品的生產成本為50元。已知，消費稅稅率為15％，成本利潤率為5％，沒有同類高檔化妝品的銷售價格。有關該日化廠當月應繳納的消費稅，下列計算列式正確的是()。A、50×200×15％B、50×200×(1+5％)×15％C、50×200×(1+5％)÷(1+15％)×15％D、50×200×(1+5％)÷(1一15％)×15％標準答案：D知識點解析：將自產的高檔化妝品用于贈送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價格，應組成計稅價格計算消費稅。高檔化妝品屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1一消費稅稅率)。4、某商業(yè)企業(yè)從國外進口一批應稅消費品，已知，關稅完稅價格為90萬元，消費稅稅率為10％，關稅稅率為20％。有關進口該批應稅消費品應繳納的消費稅，下列計算列式正確的是()。A、90×(1+20％)×10％B、90×(1+20％)÷(1—10％)×10％C、90÷(1—10％)×10％D、90×(1+20％)÷(1+10％)×10％標準答案：B知識點解析：進口應稅消費品應當組成計稅價格計算消費稅；題目交待“消費稅稅率為10％”，即從價定率征收，組成計稅價格=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1一消費稅稅率)。5、甲化妝品廠期初庫存的外購高檔香水精4萬元，本期外購高檔香水精取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，本期期末庫存高檔香水精3萬元。甲化妝品廠本月領用的高檔香水精全部用于生產高檔香水對外銷售，取得不含增值稅銷售額15萬元。已知，消費稅稅率為15％，購進高檔香水精均取得了增值稅專用發(fā)票，有關甲化妝品廠當期應繳納的消費稅稅額，下列計算列式正確的是()。A、15×15％一(4+10—3)×15％B、15×15％一(4+10)×15％C、15×15％一10×15％D、15×15％標準答案：A知識點解析：(1)外購應稅消費品已納消費稅的扣除，應按“生產領用量”為依據確定準予扣除的已納消費稅；(2)本月生產領用量=期初庫存量+本期購進量一期末庫存量=4+10—3=11(萬元)。6、納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為()。A、簽訂銷售合同的當天B、實際收到預收貨款的當天C、發(fā)出應稅消費品的當天D、書面合同約定應收預收款的當天標準答案：C知識點解析：納稅人銷售應稅消費品，采取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。二、多項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)7、下列租賃行為，應當按照金融服務征收增值稅的有()。標準答案：B，D知識點解析：(1)選項BD：融資性售后回租(不論動產還是不動產)，按照金融服務——貸款服務繳納增值稅；(2)選項AC：有形動產經營租賃和融資租賃、不動產經營租賃和融資租賃，均按現代服務——租賃服務征收增值稅。8、下列各項中，按照11％稅率征收增值稅的有()。標準答案：B，D知識點解析：(1)選項A：一般貨物適用17％稅率，符合規(guī)定的貨物(如糧食、食用植物油)適用13％稅率；(2)選項C：轉讓商標專用權適用6％稅率。9、根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務中，適用11％增值稅稅率的有()。標準答案：A，B，C，D知識點解析：適用11％增值稅稅率的應稅服務包括：(1)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務；(2)銷售不動產；(3)轉讓土地使用權。10、按照營改增的最新政策，納稅人發(fā)生的下列行為中，按照建筑服務征收增值稅的有()。標準答案：B，D知識點解析：營改增建筑服務中的修繕服務，是指對“建筑物、構筑物”(不包括汽車)進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。11、出租車公司發(fā)生的下列業(yè)務中，按照交通運輸服務繳納增值稅的有()。標準答案：B，D知識點解析：選項AC：按照現代服務——租賃服務繳納增值稅。12、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：選項C：外購的貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售貨物。13、下列有關直銷企業(yè)增值稅銷售額確定的表述中，正確的有()。標準答案：C，D知識點解析：直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定主要看直銷的模式：(1)“通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收款”的，銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用；(2)“直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物賣給消費者”的，銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用。14、有關行業(yè)一般納稅人增值稅銷售額的下列表述中，不正確的有()。標準答案：B，C，D知識點解析：(1)選項B：金融商品轉讓，按照賣出價扣除“買入價”(相關稅費不能扣除)后的余額為銷售額；(2)選項C：一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額；(3)選項D：納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。15、根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，適用11％增值稅稅率的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：選項C：適用17％增值稅稅率。16、下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有()。標準答案：A，B，C，D知識點解析：增值稅扣稅憑證．，包括增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及解繳稅款的完稅憑證(即從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證)。17、根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。標準答案：A，C，D知識點解析：(1)選項A：屬于將外購的貨物用于免征增值稅項目，不得抵扣進項稅額；(2)選項CD：屬于因管理不善丟失、被盜、霉爛變質產生的損失，其對應的進項稅額不得抵扣。18、甲企業(yè)主要從事洗衣機的生產和銷售，2016年11月份發(fā)生下列購進業(yè)務，準予依法抵扣進項稅額的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：(1)選項C：取得的是“普通發(fā)票”，其進項稅額不得抵扣；(2)選項D：從境外單位或個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額準予抵扣。19、根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：選項C：“外國政府、國際組織”無償援助的進口物資和設備，免征增值稅。20、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有()。標準答案：A，C，D知識點解析：選項B：按照“生活服務——教育醫(yī)療服務”征收增值稅。21、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征增值稅的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：選項C：紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅；文化館出租房屋業(yè)務，應按照現代服務——租賃服務(稅率：11％)征收增值稅。22、根據增值稅法律制度的規(guī)定，金融機構取得的下列利息收入中，應當繳納增值稅的有()。標準答案：C，D知識點解析：選項AB：免征增值稅。23、境內單位和個人提供的下列跨境服務免征增值稅的有()。標準答案：A，B，C，D知識點解析：免征增值稅的跨境服務(包括但不限于)：①向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的電信服務；②工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；③會議展覽地點在境外的會議展覽服務；④存儲地點在境外的倉儲服務；⑤標的物在境外使用的有形動產租賃服務；⑥為出口貨物提供的郵政服務和收派服務；⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務。24、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列有關增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有()。標準答案：A，D知識點解析：(1)選項B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；(2)選項C：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。25、按現行消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應征消費稅的應稅消費品的有()。標準答案：B，D知識點解析：(1)電池、涂料應征消費稅；(2)酒精、含鉛汽油、小排量摩托車(氣缸容量小于250毫升)、汽車輪胎的消費稅已經取消。會計專業(yè)技術資格初級經濟法基礎（增值稅、消費稅法律制度）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)當月的銷項稅額為()萬元。A、4．8B、8．8C、10．4D、13．6標準答案：A知識點解析：提供餐飲服務屬于生活服務業(yè)，適用的增值稅稅率為6％。該企業(yè)當月的銷項稅額=80×6％=4．8(萬元)。2、某企業(yè)委托酒廠加工紅酒10箱，該酒無同類產品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0．5萬元，另收取的不含增值稅加工費0．5萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅為()元。(消費稅稅率為10％)A、2550．25B、2833C、3333．33D、5500標準答案：C知識點解析：本題考核委托加工業(yè)務應納消費稅的計算。酒廠代收消費稅=(2+0．5+0．5)÷(1—10％)×10％×10000=3333．33(元)。3、下列應稅消費品中，適用定額稅率征收消費稅的是()。A、化妝品B、金銀首飾C、高爾夫球D、啤酒標準答案：D知識點解析：啤酒、黃酒、成品油的消費稅實行從量定額征收，適用定額稅率。4、2015年甲公司房產原值1000000元，已提取折舊350000元。已知從價計征房產稅稅率為1．2％，當地規(guī)定的房產稅扣除比例為30％。甲公司當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是()。A、(1000000—350000)×1．2％=7800(元)B、(1000000－350000)×(1—30％)×1．2％=5460(元)C、1000000×(1—30％)×1．2％=8400(元)D、1000000×1．2％=12000(元)標準答案：C知識點解析：房產余值=房產原值×(1一扣除比例)，不得扣除折舊。因此甲公司當年應繳納房產稅稅額為1000000×(1—30％)×1．2％=8400(元)。5、甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17％，征收率為3％，當月應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A、61800÷(1+3％)×3％－10000×3％=1500(元)B、61800×3％=1854(元)C、61800×3％一10000×3％=1554(元)D、61800÷(1+3％)×3％=1800(元)標準答案：D知識點解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，應按照3％的征收率計算應納稅額，取得銷售額含增值稅的，應作價稅分離計算應納稅額。小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額。6、某企業(yè)(屬于一般納稅人)于2016年1月將一輛自己使用過3年的設備小轎車(未抵扣增值稅)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是()。A、按2％簡易辦法計算應納增值稅B、按4％簡易辦法計算應納增值稅C、按簡易辦法3％征收率減按2％計算應納增值稅D、不交增值稅標準答案：C知識點解析：本題的考核點是銷售舊固定資產政策。根據現行政策規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。7、甲公司為增值稅一般納稅人，2016年5月，甲公司將一套機器設備出租給乙公司，收取了不含稅租金10萬元。甲公司該筆收入的銷項稅額為()萬元。A、1．7B、1．3C、1．1D、0．6標準答案：A知識點解析：甲公司將一套機器設備出租給乙公司屬于提供有形動產租賃服務，適用的增值稅稅率為17％。甲公司該筆收入的銷項稅額=10×17％=1．7(萬元)。8、根據增值稅和消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅和消費稅計稅依據的表述中，正確的是()。A、計算增值稅時所依據的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅B、適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時各自依據的銷售額不同C、適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅和應納消費稅本身D、用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅，但不含應納消費稅本身標準答案：A知識點解析：實行從價定率征收消費稅的應稅消費品，消費稅(價內稅)和增值稅(價外稅)的計稅依據是一致的，其計稅依據為含消費稅而不含增值稅的銷售額。9、2016年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務發(fā)生時間為()。A、5月8日B、6月3日C、6月10日D、6月25日標準答案：B知識點解析：本題的考核點是增值稅納稅義務時間。銷售貨物或者提供應稅勞務的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。10、甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率3％。計算甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。A、[103000+721÷(1+3％)]×3％=3111(元)B、(103000+721)×3％=3111．63(元)C、[103000÷(1+3％)+721]×3％=3021．63(元)D、(103000+721)÷(1+3％)×3％=3021(元)標準答案：D知識點解析：本題的考核點是小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額=(103000+721)÷(1+3％)×3％=3021(元)。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、根據增值稅法律制度的規(guī)定，銷售下列貨物應當按增值稅低稅率11％征收的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按11％稅率計征增值稅：(1)糧食、食用植物油；(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；(3)圖書、報紙、雜志；(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜；(5)農產品。12、一般納稅人提供的下列應稅服務中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：打撈救助服務，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。13、根據營改增的有關規(guī)定，下列各項中，屬于文化創(chuàng)意服務的有()。標準答案：C,D知識點解析：(1)選項A：屬于研發(fā)和技術服務；(2)選項B：屬于銷售無形資產。14、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不應繳納增值稅的是()。標準答案：A,B,C知識點解析：納稅人提供的非經營活動不屬于增值稅征稅范圍。非經營活動包括：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務；單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。單位或者個人向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此，本題選ABC。15、下列各項中，屬于消費稅征收環(huán)節(jié)的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核消費稅的征收環(huán)節(jié)。消費稅的征稅環(huán)節(jié)包括進口環(huán)節(jié)、生產環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石品在零售環(huán)節(jié)征稅。16、根據營改增的有關規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，存儲地點在境外的倉儲服務，免征增值稅。17、根據營改增相關規(guī)定，下列各項中屬于非營業(yè)活動的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：ABCD解析本題的考核點是非營業(yè)活動非營業(yè)活動是指：(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動；(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務；(3)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務；(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。18、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，一般納稅人在計算增值稅銷項稅額時，應并入銷售額的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項AB屬于價外費用，應并入銷售額；選項CD：不屬于價外費用，不包括在銷售額當中。三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)19、殘疾人提供修理自行車勞務，應繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。20、外購已稅煙絲生產的卷煙，在計算卷煙消費稅的時候，可以將生產領用的外購煙絲中已納的消費稅稅款抵扣。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：本題考核消費稅的抵扣。21、除個體經營外，其他個人不屬于增值稅一般納稅人。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析22、對金銀首飾以舊換新，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：本題考核特殊銷售方式的計稅依據。23、委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析24、購進中型商務客車改裝生產的汽車不征收消費稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：對于購進的中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。25、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，均應視同銷售處理。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，應視同銷售處理，但相關機構設在同一縣(市)的除外。26、一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析四、不定項選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產和銷售業(yè)務。2015年3月該廠發(fā)生以下經濟業(yè)務：(1)5日，向農戶購進其自產的糧食，開具的農產品收購發(fā)票上注明的價款為50000元，貨款以現金支付。(2)10日，外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付；另外，運輸該批包裝材料向運輸企業(yè)支付運費2000元(不含稅)，取得承運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)26日，銷售糧食白酒5噸，不舍增值稅的銷售價格為60元／斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項已收訖。(4)30日，研發(fā)生產一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈送客戶品嘗，沒有同類售價，已知糧食白酒的成本利潤率為10％。已知：糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0．5元／斤；農產品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經向稅務機關認定。要求：根據上述資料，分析回答下列小題。27、下列關于該酒廠當月應繳納消費稅的說法中，正確的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：根據消費稅法的規(guī)定，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結合的復合計征方法征收消費稅，因此選項A正確。根據規(guī)定，納稅人生產的應稅消費品用于饋贈時，繳納消費稅，因此，選項B正確。銷售白酒收取的包裝物租金屬于價外費用，應計入銷售額征收消費稅，因此，選項C正確。當月實際銷售業(yè)務應繳納的消費稅=5×2000×60×20％+23400÷(1+17％)×20％+5×2000×0．5=129000(元)；視同銷售新型糧食白酒組成計稅價格=[20×(1+10％)+800×2×0．5+10000]+(1－20％)=27．60(萬元)，應納消費稅額=27．6×20％+800×2×0．5÷10000=5．60(萬元)。當月應繳納的消費稅合計=12．9+5．6=18．5(萬元)，因此，選項D正確。28、關于該酒廠進項稅額抵扣的說法中，正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13％的扣除率計算進項稅額。因此，選項A正確。外購包裝材料，可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，選項B正確。外購包裝材料支付的運費，可以按專用發(fā)票上注明的稅額抵扣，選項D正確，選項C錯誤。29、該酒廠當期的銷項稅額為()元。標準答案：B知識點解析：當月增值稅銷項稅額：5×2000×60×17％+23400+(1+17％)×17％+276000×17％=152320(元)。將自產的白酒贈送客戶品嘗，需視同銷售計算銷項稅，其組成計稅價格與計算消費稅的組成計稅價格是相同的。即視同銷售新型糧食白酒組成計稅價格=[20×(1+10％)+800×2×0．5+10000]+(1—20％)=27．60(萬元)=276000(元)。30、該酒廠當月應繳納的增值稅稅額為()元。標準答案：B知識點解析：當月應繳納的增值稅=152320—32220=120100(元)。會計專業(yè)技術資格初級經濟法基礎（增值稅、消費稅法律制度）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某服裝廠為增值稅一般納稅人。2017年11月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元；銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。已知，增值稅稅率為17％，根據增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為()萬元。A、46．5B、49．9C、51．6D、54．4標準答案：A知識點解析：(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售；(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應計算銷項稅額；(3)該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+17％)×17％=46．5(萬元)。2、根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務中，適用6％稅率的是()。A、交通運輸服務B、不動產租賃服務C、建筑服務D、信息技術服務標準答案：D知識點解析：選項ABC：除適用11％低稅率的貨物外，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權，稅率為11％。3、甲廠將自產的食用油作為福利發(fā)放給本廠職工，該批食用油賬面成本為20萬元，成本利潤率為10％；按當月甲廠同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為45萬元；按其他納稅人同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為42萬元。甲廠發(fā)放職工福利的該批食用油計征增值稅的銷售額為()萬元。A、20B、22C、42D、45標準答案：D知識點解析：視同銷售貨物行為，無銷售額時，應當按下列順序核定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(45萬元)確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(42萬元)確定；(3)按組成計稅價格(20×1．1=22萬元)確定。4、甲公司為增值稅一般納稅人。2017年11月購進下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是()。A、用于交際應酬而購進的酒類產品B、用于應稅項目生產而購進的動力燃料C、為本公司職工健身使用而購進的健身器材D、為生產免稅產品而購進的原材料標準答案：B知識點解析：購進的貨物用于免征增值稅項目(選項D)、個人消費(選項A)、集體福利(選項C)不得抵扣進項稅額。5、甲公司是增值稅一般納稅人，2017年11月5日購進寫字樓一層用于辦公，計入固定資產并于次月起開始計提折舊。11月20日，該納稅人取得相應的增值稅專用發(fā)票并經過認證，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為500萬元。根據增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司2017年就上述業(yè)務可以抵扣的進項稅額為()萬元。A、0B、200C、300D、500標準答案：C知識點解析：2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。6、甲公司是專門從事認證服務的增值稅一般納稅人，2017年11月份取得認證服務收入，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價稅合計為106萬元；購進一臺經營用設備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3．4萬元；接受其他單位提供的設計服務，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0．3萬元。已知，認證服務的增值稅稅率為6％，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。有關甲公司本月應繳納的增值稅，下列計算列式正確的是()。A、106÷(1+6％)×6％—3．4—0．3B、106×6％—3．4—0．3C、106÷(1+6％)×6％—3．4D、106×6％—3．4標準答案：A知識點解析：(1)營改增納稅人銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率；(2)納稅人購進經營用設備、接受應稅服務，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。7、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月，甲企業(yè)銷售自己使用過3年的小貨車，取得含稅銷售額41200元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額82400元。甲企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為()元。A、2400B、3600C、2800D、3200標準答案：D知識點解析：(1)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依3％征收率減按2％征收增值稅；(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的包裝物，按照3％征收率征收增值稅；(3)甲企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額=41200÷(1+3％)×2％+82400÷(1+3％)×3％=3200(元)。8、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、煙酒B、食品C、化妝品D、勞保專用鞋帽標準答案：D知識點解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。9、某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年11月份生產銷售糧食白酒100噸，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取包裝費15萬元、包裝物押金5萬元。已知，糧食白酒消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0．5元／500克。有關該酒廠當月應繳納的消費稅，下列計算列式正確的是()。A、480×20％+100×2000×0．5÷10000B、(480+15+5)×20％+100×2000×0．5÷10000C、[480+(15+5)÷(1+17％)]×20％+100×2000×0．5D、[480+(15+5)÷(1+17％)]×20％+100×2000×0．5÷10000標準答案：D知識點解析：(1)包裝費15萬元屬于價外費用；銷售白酒同時收取的包裝物押金5萬元，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入銷售額征收消費稅；排除選項A。(2)價外費用和并入銷售額的包裝物押金均屬于含增值稅收入，應作價稅分離；排除選項B。(3)“480萬元、15萬元、5萬元”單位是萬元；而定額稅率是0．5元／500克，“0．5×2000”換算出1000元／噸，再乘以數量100噸后單位為“元”，需要統(tǒng)一單位，因此在“100×2000×0．5”后除以10000，換算為萬元；選項C的計算列式中單位不統(tǒng)一，選項D正確。10、甲化妝品生產企業(yè)2017年11月從另一化妝品生產企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元；當月領用其中的40％用于生產高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入1000萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15％。有關甲化妝品生產企業(yè)上述業(yè)務應當繳納的消費稅，下列計算列式正確的是()。A、1000×15％=150(萬元)B、1000×15％—200×15％×40％=138(萬元)C、1000×15％—200×15％×60％=132(萬元)D、1000×15％—200×15％=120(萬元)標準答案：B知識點解析：當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算；在本題中，甲化妝品生產企業(yè)本月僅生產領用了40％的外購高檔保濕精華，其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除40％。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收法律關系主體的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：(1)選項BCD：稅收法律關系主體包括征稅主體(國家各級稅務機關和海關)和納稅主體；(2)選項A：屬于稅收法律關系的客體。12、按照營改增的最新政策，納稅人發(fā)生的下列行為中，按照建筑服務征收增值稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：營改增建筑服務中的修繕服務，是指對“建筑物、構筑物”(不包括汽車)進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。13、下列有關直銷企業(yè)增值稅銷售額確定的表述中，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定主要看直銷的模式：(1)“通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收款”的，銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用；(2)“直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物賣給消費者”的，銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用。14、根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，免征增值稅。15、下列各項中，不需要計算繳納消費稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：(1)選項A：小汽車在生產銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅；(2)選項B：卷煙一般在生產銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，零售環(huán)節(jié)不對卷煙征收消費稅；(3)選項C：實木地板在生產銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅；(4)選項D：“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。16、甲禮花廠2017年11月委托乙廠加工一批焰火，甲禮花廠提供的原材料成本為37．5萬元。當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。已知，提供加工、修理修配勞務適用增值稅稅率為17％，鞭炮、焰火適用消費稅稅率為15％。有關甲禮花廠上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：(1)選項AC：加工勞務由乙廠提供，應由乙廠繳納增值稅；(2)選項BD：①委托加工環(huán)節(jié)的消費稅，只要受托方并非個人，應由受托方乙廠代收代繳，而非由委托方(納稅人)自行申報繳納；②委托加工環(huán)節(jié)、從價定率計征消費稅、受托方無同類價的，應納稅額=(材料成本+加工費)÷(1—消費稅稅率)×消費稅稅率。17、根據消費稅法律制度的規(guī)定，有關金銀首飾的消費稅處理，下列表述不正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：(1)選項A：消費稅的計稅銷售額均為不含增值稅的銷售額；(2)選項D：以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。18、下列有關消費稅納稅地點的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C：委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)19、甲停車場提供的車輛停放服務，應當按照交通運輸服務繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。20、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不征收增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析21、納稅人兼營不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析22、增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過5萬元的，免征增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：增值稅小規(guī)模納稅人(小微企業(yè))，月銷售額不超過3萬元的(含3萬元)，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。23、委托加工的應稅消費品收回后出售的，不論售價高低，均不再繳納消費稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：委托方將收回的應稅消費品以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。24、金銀首飾與其他產品組成成套消費品零售的，應將金銀首飾與其他產品的銷售額分攤，并按分攤后金銀首飾的銷售額征收消費稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：金銀首飾與其他產品組成成套消費品零售的，應按銷售額全額征收消費稅。四、不定項選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產和銷售，2017年11月發(fā)生如下事項：(1)進口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元、到達我國海關以前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元。海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進口增值稅專用繳款書。(2)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定11月15日付款。11月18日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款為1040萬元；乙公司于12月5日支付貨款，12月7日收到了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，取得含稅收入28．08萬元。(4)將自產的10臺A型電冰箱(總成本為3．5萬元)贈送給當地的敬老院。(5)將新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，成本共計1萬元，市場上無B型電冰箱的銷售價格。已知：甲企業(yè)進口鋼材的關稅稅率為7％；A型電冰箱當月平均不含稅售價為每臺0．75萬元；A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10％；甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書在當期均已通過認證。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。25、有關事項(1)中甲企業(yè)應向海關繳納的增值稅稅額，下列計算列式正確的是()。標準答案：D知識點解析：(1)鋼材不屬于應稅消費品，進口鋼材在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=組成計稅價格×17％=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)×17％。(2)貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用均應計入關稅完稅價格(相關考點見第6章)。26、甲企業(yè)上述事項(2)的增值稅納稅義務發(fā)生時間為()。標準答案：A知識點解析：采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天(11月15日)，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。27、有關事項(3)中甲企業(yè)的銷項稅額，下列說法正確的是()。標準答案：C知識點解析：(1)選項A：銷項稅額的計算與開具增值稅專用發(fā)票，還是開具增值稅普通發(fā)票無關；(2)選項B：一般納稅人銷項稅額的計算不可能使用征收率；(3)選項CD：“28．08萬元”屬于含稅收入，應當先價稅分離。28、有關事項(4)和事項(5)，下列說法正確的是()。標準答案：B,C知識點解析：(1)自產的貨物，不論用于集體福利、個人消費，還是用于投資、分配、贈送，均視同銷售貨物，選項D錯誤。(2)核定銷售額時，如果存在納稅人最近時期銷售同類貨物的平均銷售價格，應當以該價格核定銷售額；本題已知條件中明確告知“A型電冰箱當月平均不含稅售價為每臺0．75萬元”，應當使用該價格計算銷項稅額，而非直接組成計稅價格計算，選項B正確，選項A錯誤。(3)核定銷售額時，如果沒有同類平均銷售價格可供參考，則應組成計稅價格計算，本題事項(5)明確交待“甲企業(yè)新試制”、“市場上無B型電冰箱的銷售價格”，應組成計稅價格計算，選項C正確。會計專業(yè)技術資格初級經濟法基礎（增值稅、消費稅法律制度）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列項目中，免征增值稅的有()。A、存款利息B、流動資金貸款利息C、學歷教育收取的學費D、非學歷教育收取的學費標準答案：C知識點解析：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及相關規(guī)定，學歷教育收取的學費免征增值稅，存款利息不征增值稅，流動資金貸款利息和非學歷教育收取的學費征收增值稅。2、某外貿公司7月從某地板生產企業(yè)購進實木地板50箱用于出口，取得生產企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計支付的價稅合計金額118．72萬元．支付購實木地板的運輸費用1．2萬元，該批實木地板出口銷售時取得金額220．6萬元。實木地板生產企業(yè)適用的增值稅稅率17％，消費稅稅率5％。外貿公司出口該批實木地板應退的消費稅是()萬元。A、3．6B、4．72C、4．87D、5．07標準答案：D知識點解析：應退消費稅稅額=118．72÷(1+17％)×5％=5．07(萬元)。3、下列項目所包含的進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、生產過程中出現的報廢產品B、用于返修產品修理的易損零配件C、生產企業(yè)用于經營管理的辦公用品D、生產企業(yè)非正常損失的購進貨物標準答案：D知識點解析：納稅人非正常損失購進貨物的增值稅進項稅額，不得抵扣。4、根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是()。A、將自產的貨物用于非應稅項目B、將自產的貨物用于投資C、將購買的貨物用于捐贈D、將自建的廠房對外轉讓標準答案：D知識點解析：選項ABC視同銷售，應繳納增值稅；選項D應繳納營業(yè)稅。5、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月取得銷售收入32960元；直接從農戶購入農產品價值640元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為()元。A、480B、597．6C、872．6D、960標準答案：D知識點解析：小規(guī)模納稅人的進項稅額不得抵扣；應納增值稅額=32960÷(1+3％)×3％=960(元)。6、委托加工的應稅消費品，是指()。A、由外貿企業(yè)向受托方定制的應稅消費品B、受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的應稅消費品C、受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品D、委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品標準答案：D知識點解析：委托方提供原材料，是判斷自制還是委托加工的關鍵所在。7、下列各項中，應在收回委托加工后征收消費稅的是()。A、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但要由受托方以其名義購買原材料生產的應稅消費品D、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產其他白酒的特制白酒標準答案：A知識點解析：委托加工應稅消費品，應由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。對受托方沒履行義務的，委托方要補繳稅款，故選A；對受托方履行代收代繳義務的，委托方收回后直接銷售不必再繳消費稅。8、某進出口公司2015年10月7日報關進口一批韓國小轎車，海關于當日填開完稅憑證，該公司進口消費稅的最后的納稅時間為()。A、10月13日B、10月14日C、10月16日D、10月21日標準答案：D知識點解析：進口應稅消費品的納稅時間為自海關開具完稅憑證之日起15日內繳納消費稅，“算頭不算尾”，應為10月21日。9、下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的是()。A、納稅人銷售應稅消費品應向生產地的主管稅務機關納稅B、納稅人銷售應稅消費品應向核算地的主管稅務機關納稅C、納稅人銷售應稅消費品應向銷售地的主管稅務機關納稅D、納稅人銷售應稅消費品應向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅標準答案：D知識點解析：根據消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)10、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：根據增值稅法律制度的規(guī)定，選項ABCD均屬于增值稅混合銷售行為。11、下列各項中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。標準答案：C,D知識點解析：根據增值稅法律制度的規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物的增值稅款不允許從銷項稅額中抵扣。12、下列各項中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。標準答案：C,D知識點解析：根據增值稅法律制度的規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質損失的增值稅款以及用于非增值稅應稅項目的增值稅款不允許從銷項稅額中抵扣。13、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司本月外購一批貨物5000元，取得增值稅專用發(fā)票，委托B公司加工，支付加工費1000元，并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元。根據以上所述，以下各種說法正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：A公司應當繳納增值稅=8000×17％－5000×17％－1000×17％=340(元)；B公司應當繳納增值稅=1000×17％=170(元)。14、下列行為屬于視同銷售貨物應征收增值稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：將外購水泥用于基建工程，屬于投入生產，不屬于銷售。15、關于出租出借包裝物押金的處理正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A，未逾期可以不并入，逾期應并入；選項D，啤酒和黃酒除外。16、納稅人發(fā)生下列行為時，應按最高價格計征消費稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：應稅消費品用于對外捐贈，不按最高價格計征消費稅。17、下列應稅消費品中，實行復合計征消費稅的有()。標準答案：A,D知識點解析：根據消費稅法律制度的規(guī)定，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。其他應稅消費品實行從價定率或者從量定額辦法征收消費稅。18、根據我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有()。標準答案：B,D知識點解析：(1)委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地稅務機關申報繳納；(2)納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)19、現行增值稅法規(guī)定，銷售額沒有達到起征點的，不征增值稅；超過起征點的，應就超過起征點的部分銷售額依法計算繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：沒有達到起征點的，免征增值稅；超過起征點的，應按其全部銷售額依法計算繳納增值稅。20、增值稅的納稅人兼營非增值稅應稅勞務未分別核算的一并征收增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：納稅人兼營非增值稅應稅項目未分別核算的由主管稅務機關核定貨物的銷售額之后分別繳納增值稅和營業(yè)稅。21、甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實現后收取的，故不應征增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：根據規(guī)定，違約金屬于銷售方向購買方收取的價外費用，應按規(guī)定計征增值稅。22、根據《消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品不繳納消費稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅。23、消費稅規(guī)定的應稅消費品均屬于貨物，繳納增值稅時也要繳納消費稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：消費稅單一環(huán)節(jié)征收，增值稅每個流轉環(huán)節(jié)都要征收，納稅人繳納消費稅時都要繳納增值稅(不包括啤酒屋和娛樂業(yè)銷售自制的啤酒)，而繳納增值稅的同時并不一定是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，因此不正確。四、不定項選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人2013年1月購銷業(yè)務情況如下：(1)購進生產原料一批，已驗收入庫取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、3．91萬元。(2)購進鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1．36萬元。(3)直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元，運費4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。(4)銷售產品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元。期初留抵進項稅額0．5萬元，以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當月通過了稅務機關的認證。企業(yè)產品適用的增值稅稅率為17％。要求：根據上述資料，分析回答下列問題。24、本期收購農產品可抵扣的進項稅額為()萬元。標準答案：D知識點解析：納稅人購進農產品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13％的扣除率計算進項稅額。交通運輸業(yè)稅率為11％，按增值稅專用發(fā)票注明的發(fā)票金額和稅額抵扣。進項稅額=42×13％+4×11％=5．90(萬元)。25、關于業(yè)務(4)中銷售產品納稅義務發(fā)生時間的確定，下列說法中正確的是()。標準答案：C知識點解析：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。26、下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是()。標準答案：A知識點解析：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但不包括固定資產。27、該企業(yè)本期銷項稅額為()萬元。標準答案：B知識點解析：第4筆業(yè)務可以確認當期銷項稅額=82×17％=13．94(萬元)。28、本期應納增值稅額或者期末留抵進項稅額為()。標準答案：D知識點解析：當期實際可抵扣進項稅額合計=3．91+1．36+5．90=11．17(萬元)；應納增值稅額=13．94－11．17－0．5=2．27(萬元)。會計專業(yè)技術資格初級經濟法基礎（增值稅、消費稅法律制度）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某電腦股份有限公司一般納稅人銷售給某商場100臺電腦，不舍稅單價為4300元／臺，已開具稅控專用發(fā)票。雙方議定送貨上門，另收取商場運費1500元，開具普通發(fā)票。該電腦股份公司該筆業(yè)務的銷項稅額為()元。A、74205B、75917．95C、73205D、76127．95標準答案：C知識點解析：銷售電腦的銷項稅額=4300×100×17％=73100(元)；收取運費的銷項稅額=1500×7％=105(元)，該筆業(yè)務應納銷項稅額=73100+105=73205(元)。2、下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是()。A、電動汽車B、卡丁車C、高爾夫車D、小轎車標準答案：D知識點解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。3、下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是()。A、將外購貨物分配給投資者B、將外購貨物贈送給其他單位C、將外購貨物用于個人消費D、將外購貨物用于對外投資標準答案：C知識點解析：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，應視同銷售；將購買貨物用于個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為。4、某家具廠為增值稅一般納稅人，銷售貨物30000元(不含稅)，則該家具廠的增值稅銷項稅額為()元。A、5100B、5270C、5245．30D、5621．36標準答案：A知識點解析：應納稅額=30000×17％=5100(元)。5、某從事商品零售的小規(guī)模納稅人，2014年9月銷售商品取得含稅收入10300元，當月該企業(yè)應納的增值稅是()元。A、1496．58B、1751C、309D、300標準答案：D知識點解析：應納增值稅=10300÷(1+3％)×3％=300(元)。6、根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發(fā)生時間是()。A、銷售方收到第一筆貨款的當天B、銷售方收到剩余貨款的當天C、銷售方發(fā)出貨物的當天D、購買方收到貨物的當天標準答案：C知識點解析：采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。7、納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為()。A、簽訂委托加工合同的當天B、納稅人提貨的當天C、發(fā)出原材料的當天D、開具預收款發(fā)票的當天標準答案：B知識點解析：根據消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發(fā)生時間，為提貨的當天。8、煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務機關對其采用核定價格計稅(煙絲消費稅稅率為30％，成本利潤率為5％)，加工費專用發(fā)票經過認證，下列正確的是()。A、加工廠應納增值稅5100元，應代收代繳消費稅28450元B、加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元C、加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元D、加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元標準答案：D知識點解析：受托自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5％)÷(1－30％)=126000(元)；增值稅銷項稅=126000×17％=21420(元)；本期繳納增值稅=21420－3400=18020(元)；煙絲應納消費稅=126000×30％=37800(元)。9、根據消費稅法律制度的規(guī)定，對部分應稅消費品實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。下列各項中，實行復合計稅的消費品是()。A、煙絲B、雪茄煙C、糧食白酒D、高檔手表標準答案：C知識點解析：根據稅法規(guī)定，目前只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價計征消費稅。10、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應向其()主管稅務機關申報納稅。A、機構所在地B、勞務發(fā)生地C、居住地D、注冊地標準答案：A知識點解析：納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、下列運輸業(yè)務中，屬于“營改增”試點范圍的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：根據營業(yè)稅改征增值稅試點的相關規(guī)定，交通運輸業(yè)納入“營改增”試點范圍，包括鐵路運輸。12、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中被認定為小規(guī)模納稅人的有()。標準答案：C,D知識點解析：認定小規(guī)模納稅人的具體年應稅銷售額的標準為：(1)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50％以上。(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。13、增值稅的計稅依據銷售額中，價外費用不包含的項目有()。標準答案：B,C知識點解析：增值稅應稅銷售額中的價外費用不包括稅法規(guī)定的代墊運費、增值稅和委托加工應稅消費品代收代繳的消費稅。14、一般納稅人銷售下列貨物，可以按照征收率3％計算繳納增值稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：從2014年7月1日起，一般納稅人在特殊情況下，按簡易辦法依照3％的征收率計算繳納增值稅。15、下列項目中，不可直接作為消費稅計稅依據的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：用于換取生產資料的應稅消費品應按最高價格，其他價格均需換算成不含稅價格。銷售白酒收取的品牌使用費，需換算不含稅價格。16、關于酒類產品包裝物收取的押金，符合稅法規(guī)定的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：對銷售從價計征的酒類產品收取的包裝物押金，無論押金返還與否，應并入酒類產品銷售額。17、根據《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不應征收消費稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：彩色電視機不是應稅消費品，所以，不繳納消費稅；汽車輪胎是應稅消費品，但不是生產、委托加工和進口的，不繳納消費稅。18、下列消費品中，征收消費稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：根據消費稅法律制度的規(guī)定，電動汽車和氣缸容量在250毫升(不含)以下的摩托車不征收消費稅，實木復合地板和高爾夫球桿屬于消費稅征收范圍。三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)19、基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析20、根據現行增值稅法律制度的有關規(guī)定，一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，并在通過認證的90日內申報抵扣。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，并在通過認證的當月核算進項稅額申報抵扣。21、委托加工的應稅消費品，以受托的單位為消費稅的納稅義務人。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：委托加工應稅消費品，受托方為消費稅的扣繳義務人，納稅人仍是委托方。22、我國消費稅的納稅人包括在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：各類納稅人不論其經濟性質、隸屬關系、經營方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中國人和外國人、中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費稅。四、不定項選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設立于某工礦區(qū)的某家用電器制造廠為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，2012年5月發(fā)生下列業(yè)務：(1)向外地銷售分公司發(fā)運電視機100臺用于銷售，開出增值稅專用發(fā)票，每臺售價2500元，并支付發(fā)貨運雜費30000元，運輸單位開具的發(fā)票上注明運費20000元，建設基金5000元，裝卸費3000元，保險費2000元；(2)向外地一商貿公司銷售電視機100臺，每臺不含稅售價2500元；合計收取運費12870元，為運送該商品而支付汽油費和車輛修理費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元，稅款340元；(3)采用分期收款方式向本地一家電商場銷售電視機80臺，每臺不含稅售價2500元，合同約定款項與當年六月底和七月底分兩期平均收取，已向該商場開具全額的增值稅專用發(fā)票；(4)領取新型號A電視機5臺，給本廠幼兒園使用，該型號電視機每臺生產成本2000元；(5)采取以舊換新方式銷售新型號B電視機100臺，每臺不含稅售價3000元，收回舊電視機已入庫，每臺折價150元；(6)從外省購進電視機零部件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上價款200000元，稅款34000元，貨物已驗收入庫，但款項尚未支付。取得運輸單位開具的運輸貨票上注明運費20000元，建設基金1000元；(7)購進生產用原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1500000元，貨款已全額支付，但本月貨物尚未到達；(8)出口電視機一批，離岸價格50萬美元，外匯牌價1：6．8；(9)從國內某企業(yè)免稅購進原材料20萬元(上月有留抵稅額9萬元，電視機的出口退稅率13％，征稅率17％；電視機成本利潤率為8％；取得的合法抵扣憑證當月均已通過稅務機關認證)。23、該企業(yè)當月銷項稅額為()元。標準答案：D知識點解析：應交增值稅銷項稅=2500×100×17％+(2500×100+12870÷1．17)×17％+2500×80×17％+2000×(1+8％)×5×17％+3000×100×17％=173706(元)24、該企業(yè)當月進項稅額為()萬元。標準答案：C知識點解析：當月進項稅=(20000+5000)×7％+340+34000+(20000+1000)×7％+1500000×17％=292560(元)25、該企業(yè)當月免抵稅額為()萬元。標準答案：C知識點解析：當月出口退稅不得免征和抵退稅額=(500000×6．8－200000)×(17％－13％)=128000(元)當月應納稅額=173706－(292560－128000)－90000=－80854(元)免抵退稅額=(500000×6．8－200000)×13％=416000(元)當月應退稅額=80854(元)當期免抵稅額=416000－80854=335146(元)26、該企業(yè)當月應納的城建稅和教育費附加為()萬元。標準答案：B知識點解析：應納的城建稅和教育費附加=335146×(1％+3％)=13405．84(元)會計專業(yè)技術資格初級經濟法基礎（增值稅、消費稅法律制度）模擬試卷第6套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納消費稅的是()。A、委托加工的應稅消費品，受托方已代收代繳消費稅，委托方取回后以高于受托方的計稅價格出售的B、自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的C、自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產非應稅消費品的D、自產自用的應稅消費品，用于職工福利的標準答案：B知識點解析：選項A，委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。2、根據消費稅的規(guī)定，下面理解錯誤的是()。A、納稅人生產的應稅消費品，于生產時納稅B、納稅人自產的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅C、納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續(xù)生產應稅消費品外的其他方面的，于移送使用時納稅D、進口的應稅消費品，于報關進口時納稅標準答案：A知識點解析：本題考核消費稅納稅義務發(fā)生時間。納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。3、甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，已知增值稅稅率17％。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。A、(90000－9000)×(1+17％)×17％=166109(元)B、90000×17％=15300(元)C、90000×(1+17％)×17％=17901(元)D、(90000－9000)×17％=13770(元)標準答案：D知識點解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。甲公司銷售的該批貨物銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，因此甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=(90000一9000)×17％=13770(元)。4、下列選項中，不屬于按照金融服務征收增值稅的是()。A、以貨幣資金投資收取的固定利潤B、融資性售后回租C、人身保險服務D、融資租賃服務標準答案：D知識點解析：融資租賃服務按照現代服務中的租賃服務征收增值稅。5、一般納稅人銷售自產的特殊貨物，可選擇按簡易辦法計稅，選擇簡易辦法計算繳納增值稅后一定期限內不得變更，該期限是()。A、24個月B、12個月C、36個月D、18個月標準答案：C知識點解析：一般納稅人銷售自產的特殊貨物，可選擇按簡易辦法計稅，選擇簡易辦法按照3％征收率計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。6、一般納稅人銷售的下列貨物中，不適用11％稅率的是()。A、大米B、圖書C、食用鹽D、手機標準答案：D知識點解析：本題考核增值稅的稅率范圍。選項D適用17％的稅率。7、以舊換新手機100部，含稅銷售單價為3276元，舊手機含稅銷售單價為234元，增值稅稅率17％，應繳納的增值稅為()。A、3276×100÷(1+17％)×17％=47600(元)B、3276×100×17％=55692(元)C、(3276－234)×100÷(1+17％)×17％=44200(元)D、(3276－234)×100×17％=51714(元)標準答案：A知識點解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。8、根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運費中，不允許憑票抵扣進項稅額的是()。A、銷售應稅商品支付的運輸費用B、銷售舊貨支付的運輸費用C、外購生產用設備支付的運輸費用D、外購生產用免稅農產品支付的運輸費用標準答案：B知識點解析：用于簡易計征項目的購進貨物或者應稅服務，其進項稅額不得抵扣。9、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅專用發(fā)票記賬聯用途的表述中，正確的是()。A、作為購買方核算采購成本的記賬憑證B、作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證C、作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證D、作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證標準答案：B知識點解析：本題的考核點是增值稅專用發(fā)票記賬聯的用途。(1)選項AD：屬于發(fā)票聯的用途；(2)選項C：屬于抵扣聯的用途。10、根據營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是()。A、被保險人獲得的保險賠付B、航空公司根據國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務C、國民存款利息D、母公司向子公司出售不動產標準答案：D知識點解析：本題的考核點是不征收增值稅項目。不征收增值稅的項目有：(1)根據國家指令無償