大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計工作及優(yōu)化策略

[摘要]為推動企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代背景下的高質(zhì)量發(fā)展，要積極做好內(nèi)部審計工作，有效監(jiān)督企業(yè)各項業(yè)務(wù)的同時，為相關(guān)工作開展提供更多科學(xué)依據(jù)。但很多企業(yè)顯然未能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，在實際開展內(nèi)部審計工作時仍存在一些問題。文章結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計工作在大數(shù)據(jù)時代背景下的機(jī)遇，分析其在工作理念、工作體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及工作過程中存在的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，以供參考。[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)時代；內(nèi)部審計；優(yōu)化策略一、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨的機(jī)遇（一）內(nèi)部審計形式優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作在大數(shù)據(jù)時代背景下更強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)代化信息技術(shù)的有效應(yīng)用，以達(dá)到提高審計質(zhì)量的目的，確保審計流程的標(biāo)準(zhǔn)化，構(gòu)建更加科學(xué)、先進(jìn)的內(nèi)部審計模式。面對當(dāng)前日漸豐富的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部審計工作內(nèi)容在實際開展過程中不斷增多，如果始終沿用傳統(tǒng)人工審計模式開展相關(guān)工作，不僅會增加時間與人力成本，還會影響數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確性與真實性，對工作成效造成嚴(yán)重影響[1]。應(yīng)用云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的內(nèi)部審計工作模式，可以創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)部審計形式，有效提高數(shù)據(jù)處理效率，縮短審計時間，降低人工成本，減少人為因素對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和結(jié)果真實性造成的影響。（二）數(shù)據(jù)處理效率提高面對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)信息，在開展內(nèi)部審計工作期間需明確相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，在信息技術(shù)手段的支持下將其中具有審計價值、滿足審計需求的高質(zhì)量數(shù)據(jù)快速提取出來，利用信息化審計系統(tǒng)收錄相關(guān)數(shù)據(jù)信息，為后續(xù)隨時提取有用數(shù)據(jù)提供便利，保證信息提供的及時性與高效性。信息化的內(nèi)部審計工作不僅可以進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，而且能降低審計流程的冗繁度，簡化中間流程，加快數(shù)據(jù)處理速度，提高審計成果質(zhì)量，降低企業(yè)審計風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境。（三）數(shù)據(jù)存儲形式優(yōu)化在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作模式下，企業(yè)主要將相關(guān)實物作為審計證據(jù)完成數(shù)據(jù)存儲，這種數(shù)據(jù)存儲形式雖然可以直觀呈現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營期間的財務(wù)狀況，但容易受到人為因素的干擾，在審計數(shù)據(jù)應(yīng)用過程中信息調(diào)用難度較大，且獲取效率相對偏低，嚴(yán)重影響審計工作成效的同時，還會因存儲形式不當(dāng)產(chǎn)生更高的審計成本。如果能在企業(yè)內(nèi)部審計工作中加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過云存儲技術(shù)手段優(yōu)化數(shù)據(jù)存儲形式，可以實現(xiàn)實物存儲媒介的數(shù)字化轉(zhuǎn)變，便于審計人員快速調(diào)取和應(yīng)用數(shù)據(jù)信息，降低內(nèi)部審計工作在數(shù)據(jù)存儲方面的成本支出。二、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題（一）審計工作理念較為落后注冊會計師的獨立性是做好企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要基礎(chǔ)，這種獨立性主要強(qiáng)調(diào)審計人員在開展具體工作的全過程中始終保持獨立思想與獨立行動，從自身專業(yè)性角度出發(fā)，在完成本職工作期間自覺履行相關(guān)義務(wù)，堅守自己的底線和原則。但隨著大數(shù)據(jù)時代審計行業(yè)發(fā)展速度不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性經(jīng)常會受到各種因素的干擾，影響工作成效。比如，在會計師事務(wù)所數(shù)量不斷增多的形勢下，審計單位和被審計單位的地位發(fā)生了較大變化，在開展企業(yè)內(nèi)部審計工作中，審計單位作為需方市場，需要滿足不同被審計單位的具體需求，而被審計單位同時作為審計服務(wù)的買家，也享有更多話語權(quán)和選擇權(quán)[2]。對此，部分會計師事務(wù)所往往會受困于行業(yè)的惡性競爭，為擴(kuò)大其市場競爭力會一味降低價格，這種相對落后的發(fā)展理念往往會影響審計行業(yè)市場的穩(wěn)定秩序，使其實際工作開展與工作初衷相背離。（二）缺乏完善的審計控制體系企業(yè)各項會計信息的準(zhǔn)確性與真實性核查是開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營管理決策中可應(yīng)用經(jīng)過內(nèi)部審計且真實準(zhǔn)確的會計信息優(yōu)化工作方案，以內(nèi)部審計結(jié)果為基礎(chǔ)，優(yōu)化現(xiàn)有經(jīng)營活動的管理模式。從這一點不難看出，在企業(yè)運營中，內(nèi)部審計控制體系發(fā)揮著重要作用。部分企業(yè)雖然已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部審計控制體系的重要性，但往往過于注重經(jīng)濟(jì)利益，使內(nèi)部審計控制體系與企業(yè)經(jīng)營管理體系存在較大偏差，或者內(nèi)部審計控制體系不夠完善，無法滿足審計工作的實際需求。由于企業(yè)內(nèi)部審計控制體系不夠科學(xué)、專業(yè)和完善，審計工作中極有可能發(fā)生矛盾，影響內(nèi)部審計效果，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。（三）缺少專業(yè)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置受企業(yè)組織制度和人員配置等因素的影響，部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作期間，存在制度落實不到位、人員數(shù)量不充足、專業(yè)資格水平低等問題。專業(yè)審計機(jī)構(gòu)的缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理決策中發(fā)揮的作用受到限制。企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作期間，如果沒有執(zhí)行科學(xué)有效的激勵機(jī)制、缺乏與人員職業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的教育內(nèi)容或?qū)徲嬋藛T績效評估不夠全面，都會導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮優(yōu)勢。通常情況下，企業(yè)開展內(nèi)部審計工作需要設(shè)置獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點建立相應(yīng)的組織體系，但事實往往并非如此，管理機(jī)制的不完善導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理中審核工作落實不到位，嚴(yán)重限制了企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)基本管理職能的有效發(fā)揮。（四）工作過程缺少有效溝通企業(yè)內(nèi)部審計工作中內(nèi)部溝通的高效開展對提高審計質(zhì)量具有重要意義，基于審計工作的現(xiàn)實需求，企業(yè)管理層需要發(fā)揮引導(dǎo)作用，要求企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)管理人員和負(fù)責(zé)人員積極與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有效溝通，商討企業(yè)財務(wù)報告、內(nèi)部控制管理流程等相關(guān)重要經(jīng)濟(jì)活動。但由于缺乏有效溝通，部分人員在工作中難以全面掌握企業(yè)管理情況、活動決策方案和工作操作要點等，使得會計監(jiān)督處于較為被動的局面[3]。三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計工作優(yōu)化對策（一）營造大數(shù)據(jù)發(fā)展環(huán)境基于大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平的要求，企業(yè)在工作優(yōu)化中應(yīng)結(jié)合國家相關(guān)政策制度要求，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢，遵循大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)準(zhǔn)則，加強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)庫與信息平臺的完善與應(yīng)用。以提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率為核心目標(biāo)，在營造大數(shù)據(jù)發(fā)展環(huán)境的過程中，完善企業(yè)內(nèi)部審計的制度規(guī)范和實施細(xì)則，明確大數(shù)據(jù)背景下各類違規(guī)行為的界定標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)審計風(fēng)險，使內(nèi)部審計工作獲得良好成效。一方面，相關(guān)人員要遵守大數(shù)據(jù)技術(shù)的操作規(guī)范，圍繞審計工作的特點，對企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行深入分析，建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計控制體系，確保其與企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)，為順利實施企業(yè)內(nèi)部審計工作提供制度支持。另一方面，從行業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，根據(jù)行業(yè)特點執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)審計風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)，確保制度體系整體的可行性，規(guī)范審計工作流程，提高審計工作開展的科學(xué)性與標(biāo)準(zhǔn)化水平。為最大程度地減少審計工作中存在的各種疏漏問題，還要結(jié)合審計工作的規(guī)范要求，建立完善的工作責(zé)任機(jī)制，對相關(guān)人員的工作行為予以規(guī)范，促使審計工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境下可以及時應(yīng)對各種問題，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供支持。大數(shù)據(jù)時代，先進(jìn)技術(shù)的發(fā)展在為企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化帶來更多便利的同時，也為其數(shù)據(jù)安全帶來更大風(fēng)險。在傳統(tǒng)的審計模式下，企業(yè)的重要數(shù)據(jù)大多存儲在計算機(jī)終端，應(yīng)用云計算技術(shù)將這部分?jǐn)?shù)據(jù)轉(zhuǎn)移至虛擬云終端的過程中，會使其數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)榈谌酱鎯Φ男问?，必然也會影響?shù)據(jù)安全[4]。因此，在大數(shù)據(jù)發(fā)展環(huán)境中可建立與之配套的第三方監(jiān)管機(jī)制，既可提高數(shù)據(jù)存儲安全性，同時還能強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)可靠性，增強(qiáng)信息化系統(tǒng)對黑客入侵與網(wǎng)絡(luò)病毒的抵御能力，使企業(yè)內(nèi)部審計工作更加高效安全。（二）積極應(yīng)用審計新技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計工作的優(yōu)化中加強(qiáng)云計算技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，可為其信息化發(fā)展提供更多助力，通過對審計新技術(shù)的合理應(yīng)用，使其在互聯(lián)網(wǎng)平臺相關(guān)軟件的支持下，提供更多的信息增值服務(wù)，挖掘企業(yè)數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用價值。積極應(yīng)用審計新技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)技術(shù)和商業(yè)發(fā)展模式，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動企業(yè)審計質(zhì)量和效率進(jìn)一步提升。因此，企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部審計工作時，可結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀重視物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的合理應(yīng)用，在落實環(huán)節(jié)對各階段可能存在的影響因素進(jìn)行深入挖掘，利用云審計技術(shù)搭建與企業(yè)發(fā)展實際需求相適應(yīng)的物聯(lián)網(wǎng)信息共享平臺，全面整合企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)外部資源，開展內(nèi)部審計工作。同時，企業(yè)應(yīng)以高效的審計方式為基礎(chǔ)，在應(yīng)用審計新技術(shù)的過程中還要綜合考慮平臺數(shù)據(jù)的安全性，針對黑客攻擊、惡意軟件入侵等各類風(fēng)險，加強(qiáng)對云安全技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用，促使企業(yè)審計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全性能得到全方位提升，對其中的網(wǎng)絡(luò)漏洞及時采取有效的安全管理措施，切實保障終端用戶的信息安全，使其參與度得到有效提高。在傳統(tǒng)殺毒技術(shù)的基礎(chǔ)上做好升級處理，應(yīng)用新型云安全技術(shù)構(gòu)建適用于企業(yè)內(nèi)部審計工作的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)模式，增強(qiáng)企業(yè)信息安全防御能力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)管職能。在針對云服務(wù)商開展有效監(jiān)管的過程中，還要圍繞云服務(wù)功能完善相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，綜合考慮網(wǎng)絡(luò)環(huán)境與應(yīng)用軟件中可能存在的各類危險問題，加快構(gòu)建內(nèi)部審計控制體系，及時發(fā)出問題預(yù)警，強(qiáng)化云終端用戶的行為規(guī)范。在選擇云服務(wù)商進(jìn)行合作時，以其信譽度為重點，并通過加密技術(shù)等方式完善用戶終端信息安全保護(hù)設(shè)置，保證審計工作賬號密碼等方式的獲取應(yīng)具備相應(yīng)的登錄權(quán)限，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)泄露等問題。（三）采用多樣化審計方式隨著企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代審計內(nèi)容的不斷完善，為確保內(nèi)部審計工作在實際開展中可以有效滿足企業(yè)經(jīng)營管理與持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實需求，應(yīng)在該項工作的優(yōu)化中采用多樣化的審計方式，為各類審計內(nèi)容和相關(guān)流程的完善提供指導(dǎo)，使企業(yè)電子審計風(fēng)險得到有效控制，促使電子政務(wù)系統(tǒng)的功能與各項管理體制和規(guī)章制度要求保持高度統(tǒng)一，提高企業(yè)信息實時共享的質(zhì)量與效率。在企業(yè)電子審計系統(tǒng)的運行與維護(hù)中，應(yīng)以增強(qiáng)系統(tǒng)可操作性為核心目標(biāo)，樹立科學(xué)的服務(wù)意識，嚴(yán)格按照工作開展標(biāo)準(zhǔn)實時跟蹤并及時反饋各類信息，為審計人員解決工作問題提供便利。從保障信息安全的角度出發(fā)，結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)要求，對審計工作開展的標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行持續(xù)深化，使電子審計系統(tǒng)的安全性得到更全面的保障，完善企業(yè)云審計體系。應(yīng)以公布企業(yè)內(nèi)部審計信息作為大數(shù)據(jù)背景下的重要環(huán)節(jié)，構(gòu)建相應(yīng)的云審計體系，圍繞企業(yè)數(shù)據(jù)運用完善相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)鏈，平衡好審計服務(wù)本身經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的矛盾。在企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用階段，可發(fā)揮獨立第三方軟件服務(wù)商的指導(dǎo)作用，強(qiáng)化審計部門對云審計實效的科學(xué)監(jiān)管，提高資源利用效率和審計工作質(zhì)量，創(chuàng)設(shè)公平的審計工作環(huán)境，有效規(guī)避審計風(fēng)險問題，基于企業(yè)電子審計系統(tǒng)的運維現(xiàn)狀和未來發(fā)展，加強(qiáng)智能型審計平臺的搭建，動態(tài)監(jiān)管審計數(shù)據(jù)信息和開展審計工作，以先進(jìn)的技術(shù)支持和科學(xué)的方法策略提高企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性[5]。（四）注重審計人員的培養(yǎng)審計人員作為影響企業(yè)內(nèi)部審計工作優(yōu)化的關(guān)鍵要素之一，其良好的職業(yè)素養(yǎng)和豐富的審計經(jīng)驗對審計工作開展質(zhì)量和效率具有直接影響。企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部審計工作期間還應(yīng)提高對審計人員培養(yǎng)的重視程度。以審計人員明確的工作職責(zé)和權(quán)限為基礎(chǔ)，要求其在本職工作范圍內(nèi)保質(zhì)保量完成審計任務(wù)，在工作實踐中不斷積累經(jīng)驗，促進(jìn)審計專業(yè)水平的不斷提升，遵循科學(xué)的審計原則對審計數(shù)據(jù)展開公正客觀的分析，充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)管作用，使審計流程中存在的各類問題得到妥善處理。在審計人才招聘環(huán)節(jié)，適當(dāng)提高對人才專業(yè)能力的要求，選聘更多復(fù)合型人才，通過崗位輪班的形式對審計人員的專業(yè)能力進(jìn)行培養(yǎng)和鍛煉。在審計人員培養(yǎng)環(huán)節(jié)，圍繞大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化發(fā)展的特點，持續(xù)優(yōu)化審計人才培養(yǎng)內(nèi)容，從理論知識和實踐技能兩個層面促使審計人員的信息素養(yǎng)得到持續(xù)提升。此外，企業(yè)還應(yīng)以定期開展審計知識與技能培訓(xùn)為基礎(chǔ)，在審計人員培養(yǎng)中，要引導(dǎo)其深入學(xué)習(xí)新型審計責(zé)任管理等工作制度，針對行業(yè)典型案例，可邀請專家為審計人員從專業(yè)角度進(jìn)行解讀，鼓勵其正確運用數(shù)據(jù)處理技術(shù)手