注冊稅務師稅法一（增值稅）模擬試卷1（共268題）

注冊稅務師稅法一（增值稅）模擬試卷1（共9套）（共268題）注冊稅務師稅法一（增值稅）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照規(guī)定辦理登記手續(xù)B、納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記手續(xù)的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理登記手續(xù)C、除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效次日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票D、個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關(guān)提交書面說明標準答案：C知識點解析：除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效當日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。2、增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，下列關(guān)于年應稅銷售額的說法正確的是()。A、是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不包括未取得銷售收入的月份，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額B、是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額C、是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不包括未取得銷售收入的月份，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額，但不包括免稅銷售額D、是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額，但不包括免稅銷售額標準答案：B知識點解析：增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，所稱年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為3個月的是()。A、騙取出口退稅的B、虛開增值稅扣稅憑證的C、新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)D、增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10％以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的標準答案：C知識點解析：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：(1)增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10％以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；(2)騙取出口退稅的；(3)虛開增值稅扣稅憑證的；(4)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，下列處理正確的是()。A、其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額應予以退稅B、其存貨作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額不予以退稅C、其存貨作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額應予以退稅D、其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅標準答案：D知識點解析：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。5、根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是()。A、進口機器設(shè)備B、提供的服裝加工勞務C、提供的農(nóng)機修理勞務D、單位聘用的員工為本單位提供加工、修理修配勞務標準答案：D知識點解析：增值稅的征收范圍包括銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，營改增應稅服務。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內(nèi)。6、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售貨物，開具普通發(fā)票，取得含稅收入51500元，銷售外購的玉米，取得含稅收入10300元；當月購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8500元；經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，購進稅控收款機一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5200元，增值稅稅額884元。甲企業(yè)當月應繳納增值稅()元。A、1800B、916C、2684．96D、889．45標準答案：B知識點解析：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅；甲企業(yè)當月應納增值稅=(51500+10300)÷(1+3％)×3％一884=916(元)。7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3．4萬元；當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的送貨用大貨車一輛，取得含稅收入23．4萬元；當月從農(nóng)民手中收購一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款117萬元。甲企業(yè)當月應繳納增值稅()萬元。A、4．3B、12．3C、12．7D、32．7標準答案：C知識點解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當月應納增值稅=[200+23．4÷(1+17％)]×17％一10×13％一(20+3．4)=12．7(萬元)。8、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款10萬元，價外補貼1萬元。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進項稅額為()萬元。A、1．59B、1．69C、1．43D、1．72標準答案：D知識點解析：應納煙葉稅=(10+1)×20％=2．2(萬元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=(10+1+2．2)×13％=1．72(萬元)。9、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票B、政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅C、糧油加工業(yè)務，一律照章征收增值稅D、屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額標準答案：A知識點解析：對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，并可向購貨方開具增值稅專用發(fā)票。10、某遠洋運輸公司(增值稅一般納稅人)2016年2月提供遠洋運輸服務，取得收入500萬元(不含稅，下同)；當月提供遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務，取得收入300萬元；提供遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務，取得收入200萬元；提供遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，取得收入200萬元。已知，該公司當月可抵扣進項稅額為15萬元，則該公司當月應繳納增值稅()萬元。A、108B、117C、129D、144標準答案：C知識點解析：遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務，按交通運輸業(yè)11％的稅率計算增值稅；遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，按17％的稅率計算增值稅；該公司當月應繳納增值稅=(500+300+200)×11％+200×17％一15=129(萬元)。11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，說法不正確的是()。A、納稅人采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天B、納稅人采取預收貨款方式生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機的，為發(fā)出貨物的當天C、納稅人發(fā)生視同提供營改增應稅服務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天D、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天標準答案：B知識點解析：選項B：采取預收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定收款日期的當天。12、甲軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機設(shè)備，共取得不含稅銷售額360萬元(含設(shè)備銷售額80萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為26元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額4萬元，其他嵌人式軟件產(chǎn)品與計算機設(shè)備共同使用，不能準確劃分)。該企業(yè)按照銷售額比重分攤進項稅額，并向稅務機關(guān)備案，則上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為()萬元。A、9．69B、17．11C、18．09D、35．2標準答案：B知識點解析：應納稅額=360×17％一26=35．2(萬元)，嵌入式軟件產(chǎn)品應納稅額=(360一80)×17％一4一(26—4)×(360一80)÷360=26．49(萬元)，嵌入式軟件產(chǎn)品實際稅負=26．49÷(360—80)=9．46％，超過3％的部分實行即征即退。即征即退稅額=26．49一(360—80)×3％=18．09(萬元)，實際負擔增值稅=35．2一18．09=17．11(萬元)。13、某商場為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15％收取返還收入，2016年2月商場銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說法正確的是()。A、商場收取的返還收入應當計算銷項稅額2905．98元B、商場收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額435．9元C、商場收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額510元D、商場收取的返還收入應當計算銷項稅額3341．88元標準答案：B知識點解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額，當期應沖減進項稅額=20000×15％÷(1+17％)×17％=435．9(元)。14、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于貨物期貨的稅務處理，說法不正確的是()。A、貨物期貨交易，增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié)B、交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人C、期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額和期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額D、交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人標準答案：C知識點解析：選項c：期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。15、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售電腦10臺，每臺不含稅銷售價格為6000元，上月出售的同型號電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺不含稅銷售價格為5800元，尚未取得稅務機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，甲企業(yè)已經(jīng)將這兩臺電腦退還給生產(chǎn)廠家，取得生產(chǎn)廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額10600元，增值稅稅額1802元；本月購進電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為7000元。甲企業(yè)當月應繳納的增值稅為()元。A、1228B、3200C、3030D、5002標準答案：D知識點解析：甲企業(yè)當月應繳納的增值稅=10×6000×17％一(7000—1802)=5002(元)。二、多項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)16、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照增值稅小規(guī)模納稅人納稅的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項BC：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項E：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的自然人，只能作為小規(guī)模納稅人納稅，不具有選擇權(quán)。17、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的下列納稅人中，不辦理一般納稅人資格登記的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶，應辦理一般納稅人資格登記。18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于一般納稅人納稅輔導期管理的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有()。標準答案：C,E知識點解析：選項A：實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定；選項B：輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份；選項D：輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3％預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。19、根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B：水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務；選項E：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。20、根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供下列郵政業(yè)服務，屬于郵政普遍服務的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項BD：屬于其他郵政服務；選項E：屬于郵政特殊服務。21、下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，此時屬于增值稅視同銷售貨物行為。22、下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項AB：不屬于增值稅視同銷售貨物行為。23、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值電信服務的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項ABC：基礎(chǔ)電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務活動；選項DE：增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。24、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，適用13％增值稅稅率的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項BD：適用17％增值稅稅率。25、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。26、下列關(guān)于增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，表述正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。27、位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(具有進出口經(jīng)營權(quán))，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。2016年2月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票(已通過認證)上注明增值稅稅額68萬元；當月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是150萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入234萬元；本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為75％，1月末無留抵稅額；3月內(nèi)銷產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入200萬元，購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1．7萬元。則下列關(guān)于甲企業(yè)2月和3月增值稅的相關(guān)稅務處理，正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：甲企業(yè)2月份增值稅的計算：當月進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件的金額=300×75％=225(萬元)，當期不得免征和抵扣稅額=(300—225)×(17％一13％)=3(萬元)；當期應納增值稅稅額=234÷(1+17％)×17％一(68—3)=一31(萬元)；當期免抵退稅額=(300一225)×13％=9．75(萬元)，當期應退甲企業(yè)增值稅=9．75(萬元)，免抵稅額=9．75—9．75=0，期末留抵稅額=31—9．75=21．25(萬元)；甲企業(yè)3月應納增值稅=200×17％一1．7—21．25=11．05(萬元)。28、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于兼營的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項AB：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。29、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志的增值稅稅務處理，下列說法正確的有()。標準答案：C,E知識點解析：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，適用的增值稅稅率是13％。30、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物，適用13％增值稅稅率的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項BDE：適用17％增值稅稅率。注冊稅務師稅法一（增值稅）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是()。A、增值稅是一種只就未稅流轉(zhuǎn)額征稅的新型流轉(zhuǎn)稅B、增值稅實行價外征稅C、增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距D、我國增值稅采用的是其他實行增值稅的國家廣泛采用的間接計算法計算稅額標準答案：C知識點解析：增值稅按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率，主要作用在于廣泛征集財政收入，而不調(diào)節(jié)收入差距。2、某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2004年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；取得首飾修理費含稅金額2270元。該金店上述業(yè)務應納增值稅稅額()元。A、4940．17B、5270C、7264．96D、7594．79標準答案：B知識點解析：應納增值稅=[20×1700÷(1+17％)+2270÷(1+17％)]×17％=5270(元)。3、某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月從農(nóng)民手中購進小麥，買價5萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0．6萬元。本月銷售黃豆制品等，取得不舍稅銷售額20萬元，假定當月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅，該廠當月應納增值稅()萬元。A、2．70B、1．95C、1．68D、2．68標準答案：D知識點解析：本題考核增值稅稅率的運用。可抵扣的增值稅進項稅額=5×0．13+0．6×0．11=0．72(萬元)；應納的增值稅=20×17％-0．72=2．68(萬元)。4、某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2013年8月，外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣，該加工廠2013年8月應轉(zhuǎn)出進項稅額()元。A、2940．6B、3380．0C、8380．6D、8820．0標準答案：B知識點解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的價款部分是按13％扣除率計算過進項稅額后的余額，僅相當于計算進項稅額基數(shù)的87％，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計算進項稅額的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災害造成的損失不必做進項稅額轉(zhuǎn)出。該加工廠2013年8月應轉(zhuǎn)出進項稅額=22620÷(1-13％)×13％=3380(元)。5、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了普通發(fā)票，金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應納增值稅()元。A、776．31B、1067．57C、1456．31D、1747．57標準答案：D知識點解析：對于銷售貨物未收款但已開具發(fā)票的，按照發(fā)票金額計算應納稅額。當月該食品廠應納增值稅=60000／(1+3％)×3％=1747．57(元)。6、甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設(shè)備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設(shè)備的增值稅納稅人是()。A、甲進出口公司B、乙工業(yè)企業(yè)C、丙貨運代理人D、國外銷售商標準答案：A知識點解析：對代理進口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅的納稅人。海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因此該進口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進出口公司。7、某外貿(mào)公司3月份購進及出口情況如下：(1)第一次購進電風扇500臺，單價150元／臺；第二次購進電風扇200臺，單價148元／臺(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將兩次外購的電風扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元／臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15％)。該筆出口業(yè)務應退增值稅為()元。A、15750B、17640C、1168．50D、15690標準答案：D知識點解析：要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)應退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積。應退增值稅=(500×150+200×148)×15％=15690(元)。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關(guān)系。8、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、煙酒B、食品C、化妝品D、辦公用品標準答案：D知識點解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會直接用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以開具增值稅專用發(fā)票。9、關(guān)于增值稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。A、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發(fā)生實物交割的，應以不含稅成交價格(不含交易場所收取的手續(xù)費)為計稅依據(jù)B、鐵路運輸總公司所屬運輸企業(yè)提供鐵路運輸及輔助服務，按照除鐵路建設(shè)基金以外的銷售額為計稅依據(jù)征收增值稅C、期貨交易所交割實物，應以不含稅實際成交額為計稅依據(jù)D、加油站檢測用油應按使用數(shù)量計入成品油銷售數(shù)量計征增值稅標準答案：D知識點解析：加油站的檢測用油(回罐油)準予從成品油銷售數(shù)量中扣除，并不是按照使用數(shù)量計稅。10、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列表述正確的是()。A、小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一律不得使用增值稅專用發(fā)票B、年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額C、經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份D、個體工商戶不得登記為增值稅一般納稅人標準答案：B知識點解析：選項A：小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不得使用增值稅專用發(fā)票，符合條件的可以申請由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；選項B：年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額；選項C：經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份；選項D：個體工商戶超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應辦理增值稅一般納稅人資格登記。11、某果木酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售果木酒取得的收入為140．4萬元(含稅)，當月發(fā)出貨物時收取包裝物押金4．68萬元，定期2個月收回，另外當月沒收逾期未退的包裝物押金為2．34萬元。該企業(yè)本月應確認的銷項稅額為()萬元。A、20．4B、20．74C、21．08D、20．80標準答案：C知識點解析：除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時計入銷售額計征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應在收取時并入銷售額計征增值稅。該企業(yè)本月銷項稅額=(140．4+4．68)÷(1+17％)×17％=21．08(萬元)。12、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率計算應預繳稅款，該預征率是()。A、1．5％B、2％C、3％D、5％標準答案：B知識點解析：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。13、某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2016年2月該個體商店購置一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3000元，增值稅510元。當月零售商品取得銷售收入32240元；用部分外購商品抵債，該批商品市場含稅售價為1500元；將部分外購商品用于職工福利，市場含稅售價為1250元。該個體商店當月應納增值稅()元。A、931．16B、1011．54C、982．72D、732．52標準答案：C知識點解析：外購貨物用于職工福利不視同銷售，增值稅小規(guī)模納稅人按征收率計算應納稅額，進項稅額不得抵扣，該個體商店當月應納增值稅=(32240+1500)÷(1+3％)×3％=982．72(元)。14、按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列貨物中適用免稅不退稅的項目是()。A、生產(chǎn)企業(yè)來料加工復出口的貨物B、生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口的貨物C、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配的貨物D、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的貨物標準答案：A知識點解析：選項BCD都屬于規(guī)定的可以免稅并退稅的項目。15、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的條件和資質(zhì)。2016年5月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10．2萬元；當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅()萬元。(交通運輸服務退稅率11％，美元對人民幣匯率1：6．3)A、0B、14．31C、34．20D、48．51標準答案：C知識點解析：境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。當月增值稅應納稅額=444／(1+11％)×11％-68-10．2=-34．2(萬元)；零稅率應稅服務免抵退稅額=70×6．3×11％=48．51(萬元)。由于期末留抵稅額34．2萬元<48．51萬元，所以當期應退增值稅為34．2萬元。16、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照一定的預征率預繳增值稅，該預征率為()。A、2％B、3％C、5％D、6％標準答案：B知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3％的預征率預繳增值稅。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)17、依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項ACDE均屬于物流輔助服務；選項B屬于交通運輸服務。18、下列貨物，適用13％增值稅稅率的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：暫無解析19、以下適用“營改增”相關(guān)免稅政策的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B：“營改增”過渡期免稅政策中不包括個人轉(zhuǎn)讓商標權(quán)。20、以下符合“營改增”銷售服務規(guī)定的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A：光租和干租業(yè)務，屬于有形動產(chǎn)租賃服務，程租、期租、濕租業(yè)務屬于交通運輸服務；選項C：代理報關(guān)服務屬于商務輔助服務；選項E：屬于銷售無形資產(chǎn)。21、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用13％增值稅稅率的有()。標準答案：C,D知識點解析：本題考核適用13％低稅率貨物的具體范圍。選項ABE屬于適用17％稅率的范圍。22、下列各項業(yè)務免征增值稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項ACD免征增值稅；選項B：按照規(guī)定稅率征稅；選項E：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。23、下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的表述中，正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項AB：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。選項C：納稅人應將專用設(shè)備送交主管稅務機關(guān)。24、以下不屬于“營改增”有形動產(chǎn)租賃服務項目的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項AB：遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務；選項C：航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。25、以下屬于“營改增”商務輔助服務的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A屬于生活服務；選項B屬于鑒證咨詢服務。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A市某農(nóng)機制造廠(增值稅一般納稅人)2016年6月發(fā)生下列業(yè)務：(1)進口生產(chǎn)設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格20000元人民幣，關(guān)稅稅率7％；進口一輛小轎車自用，關(guān)稅完稅價格80000元，關(guān)稅稅率20％，消費稅稅率5％，上述進口業(yè)務繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅費后均取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書。(2)購入農(nóng)機零件一批，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明不含增值稅價款150000元。(3)銷售農(nóng)機零件取得不含稅銷售額10000元；銷售農(nóng)機整機取得不含稅銷售額100000元；以舊換新方式銷售農(nóng)機整機，共取得含稅收入200000元(已扣除舊貨含稅收購價款26000元)。(4)接受其他農(nóng)機廠委托加工農(nóng)機一臺，對方提供材料成本5000元，向?qū)Ψ绞杖〔缓惣庸べM2000元。(5)將一輛使用過2年的送貨卡車捐贈給貧困地區(qū)，原值100000元，賬面凈值70000元。(6)將一臺使用過3年的設(shè)備轉(zhuǎn)讓，原值25000元，賬面凈值15000元，轉(zhuǎn)讓價為含稅金額13200元。(7)出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房，價稅合計收取租金80000元，選擇簡易計稅方法。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。26、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅合計數(shù)為()元。A、19958B、20816．95C、23568D、25612．65標準答案：B知識點解析：進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅合計數(shù)=20000×(1+7％)×17％+80000×(1+20％)／(1-5％)×17％=3638+17178．95=20816．95(元)。27、當期可以抵扣的增值稅進項稅額為()元。A、25500B、29138C、35987．25D、46316．95標準答案：D知識點解析：當期可以抵扣的增值稅進項稅額的合計數(shù)=20816．95+150000×17％=20816．95+25500=46316．95(元)進口的機器設(shè)備可以抵扣進項稅；自2013年8月1日起，進口自用的應繳納消費稅的小轎車可以抵扣進項稅。28、捐贈卡車和轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備業(yè)務應繳納的增值稅合計數(shù)()元。A、0B、13817．95C、1346．15D、1600標準答案：B知識點解析：捐贈卡車和轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備業(yè)務應繳納增值稅合計數(shù)=70000×17％+13200÷(1+17％)×17％=13817．95(元)將送貨卡車捐贈給貧困地區(qū)，視同銷售，沒有轉(zhuǎn)讓價格的，以固定資產(chǎn)(卡車)的凈值為銷售額。29、該廠當期應向稅務機關(guān)繳納增值稅為()元。A、12350．52B、14528．15C、14782D、25719．95標準答案：A知識點解析：該廠當期應向稅務機關(guān)繳納增值稅當期銷項稅額=(200000+26000)÷(1+13％)×13％+10000×17％+100000×13％+2000×17％+13817．95=54857．95(元)出租辦公用房應納增值稅=80000÷(1+5％)×5％=3809．52(元)當期應納增值稅額=54857．95-46316．95+3809．52=12350．52(元)。注冊稅務師稅法一（增值稅）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，說法不正確的是()。A、納稅人采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天B、納稅人采取預收貨款方式生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機的，為發(fā)出貨物的當天C、納稅人發(fā)生視同提供營改增應稅服務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天D、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天標準答案：B知識點解析：暫無解析2、甲軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機設(shè)備，共取得不含稅銷售額360萬元(含設(shè)備銷售額80萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為26萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額4萬元，其他嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機設(shè)備共同使用，不能準確劃分)。該企業(yè)按照銷售額比重分攤進項稅額，并向稅務機關(guān)備案，則上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為()萬元。A、9．69B、17．11C、18．09D、35．2標準答案：B知識點解析：暫無解析3、某商場為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15％收取返還收入，2016年2月商場銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說法正確的是()。A、商場收取的返還收入應當計算銷項稅額2905．98元B、商場收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額435．9元C、商場收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額510元D、商場收取的返還收入應當計算銷項稅額3341．88元標準答案：B知識點解析：暫無解析4、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于貨物期貨的稅務處理，說法不正確的是()。A、貨物期貨交易，增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié)B、交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人C、期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額和期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額D、交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人標準答案：C知識點解析：選項C：期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、郵政部門提供郵政服務又銷售集郵商品B、電信企業(yè)提供通訊服務又銷售手機C、商場銷售空調(diào)的同時負責安裝D、大型商場一層至五層銷售貨物，地下美食城提供餐飲服務標準答案：C知識點解析：兼營指的是經(jīng)營銷售貨物、提供應稅勞務、服務、銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)多項業(yè)務?；旌箱N售行為指的是一項銷售行為既涉及服務又涉及貨物，只有選項C符合條件。選項ABD均屬于兼營行為。6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下的增值稅處理，說法正確的是()。A、納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開發(fā)票的，可以從銷售額中減除折扣額B、納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，不得從銷售額中減除折扣額C、納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果折扣額僅在同一張發(fā)票上的“備注”欄注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅D、采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出標準答案：D知識點解析：納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；如果折扣額僅在同一張發(fā)票上的“備注”欄注明的，不得從銷售額中減除折扣額。7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用，直銷員將貨物銷售給消費者時，不再征收增值稅B、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為直銷員向消費者收取的全部價款和價外費用，直銷員將貨物銷售給消費者時，不再繳納增值稅C、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用，直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅D、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)不征收增值稅標準答案：C知識點解析：選項ABC：直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。選項D：直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為8000元，領(lǐng)用該原材料生產(chǎn)應稅產(chǎn)品甲和免稅產(chǎn)品乙，其中有3000元進項稅額的原材料用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品甲，4000元進項稅額對應的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品乙，其他的進項稅額對應的購進部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途；當月銷售應稅產(chǎn)品甲，取得不含稅銷售額30000元、銷售免稅產(chǎn)品乙，取得銷售額24000元。甲企業(yè)本月應繳納增值稅()元。A、1211．11B、1544．44C、2099．41D、4544．44標準答案：B知識點解析：銷項稅額=30000×17％=5100(元)；準予抵扣的進項稅額=3000+(8000-3000-4000)×30000÷(30000+24000)=3555．56(元)；應納增值稅=5100-3555．56=1544．44(元)。9、下列關(guān)于增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額的處理，說法正確的是()。A、可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣B、退還給原納稅人尚未抵扣的進項稅額C、不得抵扣也不退還尚未抵扣的進項稅額D、由原納稅人抵扣未抵扣的進項稅標準答案：A知識點解析：增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。10、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅期限的規(guī)定，說法正確的是()。A、增值稅一般納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起30日內(nèi)申報納稅B、納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報納稅C、納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個納稅期的，自期滿之日起7日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款D、納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起30日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款標準答案：B知識點解析：選項A：增值稅一般納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；選項CD：納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點的說法，不正確的是()。A、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅B、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務，未開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅，未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款D、進口貨物應納的增值稅，應當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅標準答案：D知識點解析：進口貨物應納的增值稅，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。12、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅政策的是()。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票出口的貨物C、進料加工復出口的貨物D、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物標準答案：C知識點解析：選項ABD：適用增值稅免稅不退稅政策。13、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時符合有關(guān)條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退免稅政策，下列屬于該有關(guān)條件的是()。A、已取得增值稅小規(guī)模納稅人資格B、已持續(xù)經(jīng)營1年C、納稅信用等級A級D、上一年度銷售額2億元標準答案：C知識點解析：持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退免稅政策：(1)已取得增值稅一般納稅人資格。(2)已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。(3)納稅信用等級A級。(4)上一年度銷售額5億元以上。(5)外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。14、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅政策的是()。A、國家批準設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物B、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務C、同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物D、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物標準答案：D知識點解析：選項ABC：適用增值稅免稅不退稅政策。15、某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月購進電冰箱一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅5．1萬元，當月將該批電冰箱全部出口，取得出口收入折合人民幣40萬元。已知增值稅出口退稅率為13％，則外貿(mào)企業(yè)該出口業(yè)務應退增值稅()萬元。A、1．3B、3．9C、5．1D、5．2標準答案：B知識點解析：應退增值稅=30×13％=3．9(萬元)16、某企業(yè)具有出口經(jīng)營權(quán)，屬于增值稅一般納稅人，2016年2月將2008年購進的自己使用過的機器設(shè)備出口，已知該機器設(shè)備購進時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3．4萬元，入賬價值為23．4萬元，已經(jīng)計提折舊8萬元，該機器設(shè)備出口退稅率為13％。則該企業(yè)出口該設(shè)備可以取得出口退稅款()萬元。A、0．09B、1．71C、2．6D、13．16標準答案：B知識點解析：納稅人出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備凈值／已使用過的設(shè)備原值已使用過的設(shè)備凈值=已使用過的設(shè)備原值一已使用過的設(shè)備已提累計折舊所以該設(shè)備退(免)稅計稅依據(jù)=20×(23．4-8)／23．4=13．16(萬元)應退稅額=13．16×13％=1．71(萬元)17、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應計算繳納增值稅的是()。A、從事蔬菜批發(fā)的納稅人銷售的蔬菜B、從事蔬菜零售的納稅人銷售的蔬菜罐頭C、從事蔬菜零售的納稅人銷售的經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務標準答案：B知識點解析：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于所述蔬菜的范圍，應征收增值稅。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照增值稅小規(guī)模納稅人納稅的有()。標準答案：B，C知識點解析：選項BC：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項E：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的自然人，只能作為小規(guī)模納稅人納稅，不具有選擇權(quán)。19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的下列納稅人中，不辦理一般納稅人資格登記的有()。標準答案：A，C，D，E知識點解析：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶，應辦理一般納稅人資格登記。20、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于一般納稅人納稅輔導期管理的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有()。標準答案：C，E知識點解析：選項A：實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定；選項B：輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份；選項D：輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3％預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。21、根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：A，C，D知識點解析：選項B：水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務；選項E：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。22、根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供下列郵政業(yè)服務，屬于郵政普遍服務的有()。標準答案：A，C知識點解析：選項BD：屬于其他郵政服務；選項E：屬于郵政特殊服務。23、下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有()。標準答案：A，B，D，E知識點解析：選項C：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，此時屬于增值稅視同銷售貨物行為。24、下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有()。標準答案：C，D，E知識點解析：選項AB：不屬于增值稅視同銷售貨物行為。25、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值電信服務的有()。標準答案：D，E知識點解析：選項ABC：基礎(chǔ)電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務活動；選項DE：增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年8月發(fā)生如下業(yè)務：(1)購進零部件A，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000元，增值稅170元。(2)購進零部件B，取得普通發(fā)票注明的價稅合計金額為2340元，委托運輸企業(yè)將該零部件運回企業(yè)倉庫，支付不含稅運輸費500元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)進口零部件C，買價為20000元，該批零部件運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運輸費、保險費共計1000元。在境外繳納各種稅金3000元(已包含在買價中)，取得境外相關(guān)完稅證明，已知關(guān)稅稅率為20％。(4)銷售農(nóng)機整機2臺，開具普通發(fā)票，取得價稅合計金額72100元。(5)提供農(nóng)機修理服務，申請稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明的修理費1500元。(6)銷售自己使用的包裝箱，開具普通發(fā)票，取得價稅合計金額51．50元。(7)銷售自己使用的一輛貨車，開具普通發(fā)票，取得價稅合計金額61800元，納稅人未放棄減稅權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。26、甲農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅為()元。A、756B、3570C、3672D、4284標準答案：D知識點解析：甲農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅=(20000+1000)×(1+20％)×17％=4284(元)27、下列關(guān)于甲農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機整機應繳納的增值稅，正確的是()。A、72100÷(1+3％)×3％=2100(元)B、72100÷(1+11％)×11％=7145．05(元)C、72100÷(1+17％)×17％=10476．07(元)D、72100÷(1+17％)×11％=6778．63(元)標準答案：A知識點解析：甲農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機整機應繳納的增值稅=72100÷(1+3％)×3％=2100(元)28、甲農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)提供農(nóng)機修理服務繳納的增值稅為()元。A、43．69B、45C、195D、255標準答案：B知識點解析：甲農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)提供農(nóng)機修理服務繳納的增值稅=1500×3％=45(元)29、甲農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)當月應向主管稅務機關(guān)繳納增值稅()元。A、2295B、3493．65C、3495D、4095標準答案：C知識點解析：甲農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)當月應向主管稅務機關(guān)繳納增值稅=72100÷(1+3％)×3％+1500×3％+5150÷(1+3％)×3％+61800÷(1+3％)×2％=3495(元)注冊稅務師稅法一（增值稅）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售自己使用過的兩臺機器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月份購進的，取得含稅銷售額5．15萬元，甲企業(yè)未放棄減稅。則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅()萬元。A、1．46B、0．28C、2．11D、0．42標準答案：A知識點解析：甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=9．36／(1+17％)×17％+5．15／(1+3％)×2％=1．46(萬元)。2、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年3月銷售自己使用過的兩臺機器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月份購進的，取得含稅銷售額5．15萬元，甲企業(yè)未放棄減稅。則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅()萬元。A、1．46B、0．28C、2．11D、0．42標準答案：B知識點解析：甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬元)。3、甲舊貨經(jīng)營公司為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售自己使用過的包裝物(購進時準予抵扣進項稅額)，取得含稅銷售額8．19萬元，另銷售舊貨取得含稅銷售額6．18萬元，則甲公司上述行為應繳納增值稅()萬元。A、2．09B、0．41C、1．31D、0．36標準答案：C知識點解析：一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3％的征收率減按2％征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的包裝物按照適用稅率17％計算銷項稅額。甲公司上述行為應繳納增值稅=8．19／(1+17％)×17％+6．18／(1+3％)×2％=1．31(萬元)。4、甲舊貨經(jīng)營公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年3月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額8．19萬元，另銷售舊貨取得含稅銷售額6．18萬元，則甲公司上述行為應繳納增值稅()萬元。A、2．09B、0．41C、1．31D、0．36標準答案：D知識點解析：小規(guī)模納稅人銷售舊貨，依照3％的征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售除了自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨以外的其他物品，依照3％的征收率征收增值稅。甲公司上述行為應繳納增值稅=8．19／(1+3％)×3％+6．18／(1+3％)×2％=0．36(萬元)。5、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2016年2月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品85噸，直接對外銷售70噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價每噸28萬元，損耗率6％，則當期允許抵扣的增值稅進項稅額為()萬元。A、211．96B、212．72C、225．49D、239．88標準答案：D知識點解析：購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的：當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量／(1一損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13％／(1+13％)=70／(1—6％)×28×13％／(1+13％)=239．88(萬元)。6、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2016年2月銷售70噸超高溫滅菌牛乳，取得收入2200萬元，原乳單耗數(shù)量為1．068，原乳平均購買單價為0．3萬元／噸，已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計算準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為()萬元。A、2．58B、2．92C、3．26D、8．6標準答案：A知識點解析：投入產(chǎn)出法：當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)，當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1．068=74．76(噸)，當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=74．76×0．3×13％／(1+13％)=2．58(萬元)。7、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2016年3月1日～3月31B銷售70噸超高溫滅菌牛乳，主營業(yè)務成本為30萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率80％，原乳平均購買單價為0．3萬元／噸，已知甲企業(yè)采用成本法計算準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為()萬元。A、2．76B、3．49C、5．18D、6．54標準答案：A知識點解析：成本法：當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=30×80％×13％／f(1+13％)=2．76(萬元)。8、甲食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油(已抵扣進項稅額)，賬面成本為9600元，則該項損失當期應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額為()元。A、1248B、1434．48C、1632D、1966．27標準答案：A知識點解析：食用植物油適用的增值稅稅率為13％。當期應轉(zhuǎn)出的進項稅額：9600×13％=1248(元)。9、甲食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購入的糧食(已抵扣進項稅額)，賬面成本為9600元，則該項損失當期應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額為()元。A、1248B、1434．48C、1632D、1966．27標準答案：B知識點解析：由于從農(nóng)民手中購入糧食，是按照買價和13％扣除率計算抵扣進項稅的，即買價的13％計入進項稅額，剩余的87％計入成本，所以在計算進項稅額轉(zhuǎn)出時，要先將賬面成本還原為最初的買價，然后計算轉(zhuǎn)出的進項稅額。該項損失應轉(zhuǎn)出的進項稅額=9600÷(1一13％)×13％=1434．48(元)。10、甲食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月因管理不善丟失一批以前月份購入的包裝箱(已抵扣進項稅額)，賬面成本為9600元，則該項損失當期應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額為()元。A、1248B、1434．48C、1632D、1966．27標準答案：C知識點解析：應轉(zhuǎn)出的進項稅額=9600×17％=1632(元)。11、2016年2月，甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款6000元，另外收取包裝費1404元；購進生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為700元，甲生產(chǎn)企業(yè)當期應繳納增值稅()元。A、320B、375．79C、524D、558．68標準答案：C知識點解析：甲生產(chǎn)企業(yè)當期應繳納增值稅=[6000+1404÷(1+17％)]×17％一700=524(元)。12、2016年2月，甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款6000元，另外收取包裝物押金1404元，甲生產(chǎn)企業(yè)與購買方簽訂合同，要求5個月內(nèi)返還包裝物并退還押金；購進生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為700元，甲生產(chǎn)企業(yè)當期應繳納增值稅()元。A、320B、375．79C、524D、558．68標準答案：A知識點解析：甲生產(chǎn)企業(yè)當期應繳納增值稅=6000×17％一700=320(元)。13、2016年2月，甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款6000元，當月沒收逾期未退的包裝物押金1404元；出租包裝物取得不含稅租金收入1000元；購進生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為700元。甲生產(chǎn)企業(yè)當期應繳納增值稅()元。A、490B、524C、694D、728．68標準答案：C知識點解析：甲生產(chǎn)企業(yè)當期應繳納增值稅=[6000+1404÷(1+17％)]×17％+1000×17％一700=694(元)。14、某首飾商場為增值稅一般納稅人，2016年2月采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈1條，該新項鏈的零售價為3510元，收回的舊項鏈作價468元，實際收取差價款3042元／條。該商場當月就此業(yè)務應繳納的增值稅為()元。A、68B、442C、510D、517．14標準答案：B知識點解析：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定銷售額計征增值稅。該商場當月就此業(yè)務應繳納的增值稅=3042÷(1+17％)×17％=442(元)。15、某商場為增值稅一般納稅人，2016年2月采取以舊換新方式向消費者銷售電視機1臺，該新電視機的零售價款為3510元，收回的舊電視機作價468元，實際收取差價款3042元／臺。該商場當月就此業(yè)務應繳納的增值稅為()元。A、68B、442C、510D、517．14標準答案：C知識點解析：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾以外的貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。該商場當月就此業(yè)務應繳納的增值稅=3510÷(1+17％)×17％=510(元)。16、2016年2月，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)貨物無償贈送給乙企業(yè)，已知，同類貨物的不含稅平均銷售價格是5200元，生產(chǎn)成本是2100元，適用的增值稅稅率為17％，成本利潤率為10％，甲企業(yè)上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額為()元。A、357B、527C、392．7D、884標準答案：D知識點解析：甲企業(yè)上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額=5200×17％=884(元)。17、2016年5月，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)貨物無償贈送給丙企業(yè)，已知，無同類貨物的平均銷售價格，該貨物的生產(chǎn)成本是3000元，適用的增值稅稅率為17％，成本利潤率為10％，甲企業(yè)上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額為()元。A、330B、479．49C、510D、561標準答案：D知識點解析：甲企業(yè)上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額=3000×(1+10％)×17％=561(元)。18、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于按照咨詢服務繳納增值稅的是()。A、金融咨詢B、翻譯服務C、代理記賬D、市場調(diào)查服務標準答案：C知識點解析：代理記賬按照商務輔助服務中的經(jīng)紀代理服務繳納增值稅。19、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列適用6％的增值稅稅率的是()。A、銷售不動產(chǎn)B、不動產(chǎn)租賃服務C、增值電信服務D、交通運輸服務標準答案：C知識點解析：選項ABD適用11％的增值稅稅率。20、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列適用l7％的增值稅稅率的是()。A、郵政服務B、基礎(chǔ)電信服務C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D、有形動產(chǎn)租賃服務標準答案：D知識點解析：選項ABC適用11％的增值稅稅率。21、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列適用17％的增值稅稅率的是()。A、農(nóng)用汽車B、牡丹籽油C、蔬菜清洗機D、動物尸體降解處理機標準答案：A知識點解析：選項B：牡丹籽油適用13％增值稅稅率；選項CD：動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機屬于農(nóng)機，適用13％增值稅稅率。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)22、納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，按照簡易辦法依照征收率征收增值稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項CE按照適用稅率征收增值稅。23、納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3％征收率繳納增值稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項BCD：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3％征收率繳納增值稅。24、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年2月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為3000元的電視機與乙企業(yè)自產(chǎn)的電冰箱進行等價交換，甲企業(yè)將換入的電冰箱用于零售，乙企業(yè)將換入的電視機用于職工宿舍，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項業(yè)務的增值稅處理，說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業(yè)換出的電視機應確認銷項稅額=3000×17％=510(元)，甲企業(yè)換入電冰箱準予抵扣的進項稅額=3000×17％=510(元)；乙企業(yè)換出的電冰箱應確認銷項稅額=3000×17％=510(元)，乙企業(yè)換入的電視機，用作了職工福利，所以不得抵扣進項稅額。25、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。26、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項AB：納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務，分別按照基礎(chǔ)電信服務和增值電信服務繳納增值稅；選項C：無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。27、根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列不征收增值稅的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅，選項C不屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，應征收增值稅。28、根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A：將不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，按照“不動產(chǎn)租賃服務”繳納增值稅；選項D：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務”繳納增值稅；選項E：航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”。29、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓的有關(guān)增值稅政策，說法正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。30、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％，下列適