注冊會計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷4（共292題）

注冊會計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷4（共9套）（共292題）注冊會計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是()。A、取得存款利息B、獲得保險(xiǎn)賠償C、取得與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入D、收取包裝物租金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：收取包裝物租金要計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)ABC均不屬于增值稅征稅范圍。2、2022年1月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不合稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款20730元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2022年3月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2022年1月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。A、8884.8B、9101.23C、9230D、10820標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該酒廠2022年1月增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×13％+(20730+3000)／(1+13％)×13％=9230(元)。3、某制藥企業(yè)系增值稅一般納稅人，2021年4月份同時生產(chǎn)感冒藥和抗癌藥，本期購買生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元：為感冒藥購買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為4萬元，為感冒藥和抗癌藥共同購買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為12萬元。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)感冒藥不含稅銷售收入210萬元，抗癌藥不含稅收入150萬元，該企業(yè)對抗癌藥選擇簡易辦法計(jì)算納稅，當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為()萬元。A、5.8B、8.8C、10.8D、17.8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10+4+12×210÷(210+150)=21(萬元)應(yīng)納增值稅=210×13％-21+150×3％=27.3-21+4.5=10.8(萬元)。4、某廣告公司(小規(guī)模納稅人)2021年第4季度發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額(不合稅，下同)62萬元，另因發(fā)生服務(wù)中止而退還給服務(wù)接受方銷售額15萬元并按規(guī)定進(jìn)行了稅務(wù)處理，出租不動產(chǎn)取得租金收入3萬元，則該廣告公司應(yīng)納增值稅()萬元。A、0.50B、0.62C、1.50D、2.50標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人提供的適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。2021年4月1日起，疫情期間，小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，出租不動產(chǎn)適用5％的征收率。該廣告公司應(yīng)納增值稅=(62-15)×1％+3×5％=0.62(萬元)。5、根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是()。A、轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法B、取得的不動產(chǎn)，包括抵債取得的不動產(chǎn)C、轉(zhuǎn)讓2015年購置的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額D、取得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增后取得的不動產(chǎn)，只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。選項(xiàng)B：取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。選項(xiàng)C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅(差額)，也可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅(全額)。選項(xiàng)用了“應(yīng)”字，沒有體現(xiàn)選擇性。選項(xiàng)D：向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。6、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是()。A、增值稅對單位和個人均規(guī)定了起征點(diǎn)B、對于達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，僅將超過起征點(diǎn)的金額納入增值稅征稅范圍C、登記為一般納稅人的個體工商戶不適用起征點(diǎn)的規(guī)定D、某小規(guī)模納稅人2022年1月銷售貨物收取銷售款9.93萬元，則當(dāng)月的收入應(yīng)繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：增值稅的起征點(diǎn)只涉及個人，不涉及單位；選項(xiàng)B：對于達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全部銷售額納入征稅范圍；選項(xiàng)D：不合稅月銷售額小于15萬元，免征增值稅。7、以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯誤的是()。A、固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B、非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C、進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一般分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析8、在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額繳納增值稅，適用的征稅項(xiàng)目是()。A、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)B、不動產(chǎn)租賃服務(wù)C、物流輔助服務(wù)D、交通運(yùn)輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。9、下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B、企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C、轉(zhuǎn)讓金融商品D、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。10、甲企業(yè)(一般納稅人)在2022年3月簽訂合同，在4月將一臺設(shè)備租給乙企業(yè)，合同約定租期2年。4月出租時實(shí)際預(yù)收一年的租金合計(jì)12萬元(不含增值稅)，則甲企業(yè)下列做法符合增值稅相關(guān)規(guī)定的是()。A、3月發(fā)生納稅義務(wù)，對12萬元預(yù)收款計(jì)算增值稅B、3月開始發(fā)生納稅義務(wù)，按照1萬元／月的收入標(biāo)準(zhǔn)按月計(jì)算繳納增值稅C、4月發(fā)生納稅義務(wù)，對12萬元預(yù)收款計(jì)算增值稅D、4月開始發(fā)生納稅義務(wù)，按照1萬元，月的收入標(biāo)準(zhǔn)按月計(jì)算繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。11、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為()。A、2％B、3％C、5％D、6％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2021年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵。該工藝品廠給予甲企業(yè)15％的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20、n／30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。A、12360B、13260C、14860D、15600標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：銷售折讓是指貨物銷售后由于質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15％)×13％=13260(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、以下項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。14、下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：本題考核增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)購買貨物、研發(fā)服務(wù)出口適用“免退稅”的方式計(jì)算退稅。選項(xiàng)B要視委托方的情況適用“免退稅”或“免抵退稅”等政策。選項(xiàng)D采用“免抵退”稅政策。15、以下屬于“營改增”交通運(yùn)輸服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于物流輔助服務(wù)；選項(xiàng)D屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。16、增值稅一般納稅人在進(jìn)行下列生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料所發(fā)生的支出，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià)，按相應(yīng)的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。委托修理廠修理生產(chǎn)設(shè)備而支付的修理費(fèi)，按增值稅專用發(fā)票所列稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。委托加工廠加工一批用于免費(fèi)贈送的貨物而支付的加工費(fèi)，按取得的增值稅專用發(fā)票所列稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且貨物在贈送當(dāng)期還應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。17、以下完全在境外消費(fèi)的項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人銷售服務(wù)不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。18、符合規(guī)定條件的生產(chǎn)企業(yè)出口外購的貨物，同時符合下列()條件的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：考核考生對視同自產(chǎn)貨物的掌握。同時符合選項(xiàng)ABC條件的，不必經(jīng)過自身加工或組裝，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。三、計(jì)算題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2022年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后移送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品(已全部領(lǐng)用)，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)從縣城某工具廠(小規(guī)模納稅人)購入小工具一批，取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的適用3％征收率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額3500元。(3)將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額25200元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶。(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。(5)上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本3740元(含運(yùn)費(fèi)100元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(6)轉(zhuǎn)讓20l8年3月購入的檢測設(shè)備一臺，從購買方取得支票9040元(含稅)。(7)允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告，價(jià)稅合計(jì)收取50000元。(8)修繕產(chǎn)品展示廳，該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂，為修繕購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出30萬元，取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)10000元。(其他相關(guān)資料：上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。19、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；標(biāo)準(zhǔn)答案：收購大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×10％=2000(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算業(yè)務(wù)(8)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：兼用于集體福利的不動產(chǎn)可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)(8)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為10000元。知識點(diǎn)解析：暫無解析21、計(jì)算業(yè)務(wù)(5)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：由于玉米計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時適用的是9％的扣除率，計(jì)算抵扣后，賬面成本是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的(1-9％)。玉米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時的基數(shù)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(3740-100)/(1-9％)×9％+100×9％=360+9=369(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2174.03+10000-369=11805.03(元)若考試題目中要求計(jì)算“應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，是要計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額加上期留抵稅額扣減了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后的余額。知識點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額；標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售玉米渣的銷項(xiàng)稅=25200×9％=2268(元)無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項(xiàng)稅=25200／9×1×9％=252(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅=100000×13％=13000(元)轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項(xiàng)稅=9040÷(1+13％)×13％=1040(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析A市的甲建筑公司(簡稱“甲公司”)是增值稅一般納稅人，2021年在B縣和C市各有1個在建項(xiàng)目。B縣在建項(xiàng)目的合同開工期為2016年年初，故選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅；C市在建項(xiàng)目的合同開工日期為2018年年初，使用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2021年12月業(yè)務(wù)情況如下：(1)在B縣取得含稅建筑收入101.8萬元，支付含稅分包款40萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(2)在C市取得含稅建筑收人169萬元，支付含稅分包款60萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(3)將2018年5月購入的一座位于C市的材料倉庫轉(zhuǎn)讓，原購入時取得一般計(jì)稅方法的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額220萬元，轉(zhuǎn)讓時開具增值稅專用發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)金額275萬元。(4)甲公司當(dāng)月采購建材發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元(專用于一般計(jì)稅項(xiàng)目)，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)生橋、閘通行費(fèi)4.2萬元，取得通行費(fèi)發(fā)票。(其他相關(guān)資料：A市、B縣、C市均位于不同省，上述相關(guān)發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。26、甲公司在B縣預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司在B縣預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅=(101.8-40)／(1+3％)×3％=1.8(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析27、甲公司在C市預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司在C市預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅=(169-60)／(1+9％)×2％=2(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析28、甲公司在C市預(yù)繳的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司在C市預(yù)繳的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅=(275-220)／(1+5％)×5％=2.62(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析29、甲公司向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅=169／(1+9％)×9％=13.95(萬元)業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅=275／(1+9％)×9％=22.71(萬元)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=4.2／(1+5％)×5％+20=0.2+20=20.2(萬元)甲公司向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)繳增值稅=13.95+22.71-20.2+1.8-1.8-2.62-2=11.84(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)1、某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款87300元。增值稅稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不合稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13％的增值稅稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()。A、17659元B、13563．6元C、4659元D、10595．4元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：考核納稅人兼營免稅項(xiàng)目的計(jì)算，按照征免稅銷售額的比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=(250000—100000)×13％一(14841—1484l×100000÷250000)=10595．4(元)。2、甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是()。(2011年)A、甲進(jìn)出口公司B、乙工業(yè)企業(yè)C、丙貨運(yùn)代理人D、國外銷售商標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：對代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。本題海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因而該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。3、2015年3月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件一批，境外成交價(jià)格68萬美元，運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5萬美元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25％，人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6．1元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅()萬元。A、88．15B、94．63C、95．92D、101．05標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(68+5+1)×6．1×(1+25％)×17％=95．92(萬元)。4、某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2月從國外進(jìn)口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率20％，消費(fèi)稅稅率5％，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅()元。A、3078B、3240C、17442D、18360標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物計(jì)算增值稅時也適用17％和13％的稅率，不適用征收率。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=85500×(1+20％)／(1—5％)×17％=18360(元)。5、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是()。A、出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)B、按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定C、按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所購進(jìn)的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定D、出口貨物的到岸價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。6、某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)該設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣，征收率為3％。假設(shè)增值稅出口退稅率為17％，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額()。A、2萬元B、3萬元C、13萬元D、17萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購進(jìn)的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。由于該公司是從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的設(shè)備，應(yīng)退稅額=100×3％=3(萬元)。7、某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)3月份購進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購進(jìn)電風(fēng)扇500臺，單價(jià)150元／臺；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價(jià)148元／臺(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將兩次外購的電風(fēng)扇700臺報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元／臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：6．1，退稅率為15％)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()。A、15750元B、17640元C、1168．50元D、15690元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)，增值稅應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15％=15690(元)。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價(jià)格沒有關(guān)系。8、對融資租賃出口貨物，再復(fù)進(jìn)口時融資租賃出租方應(yīng)按照規(guī)定向海關(guān)辦理復(fù)運(yùn)進(jìn)境手續(xù)并提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明，海關(guān)應(yīng)()。A、預(yù)征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅B、結(jié)算關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅C、減征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅D、不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：對融資租賃出口貨物，再復(fù)進(jìn)口時融資租賃出租方應(yīng)按照規(guī)定向海關(guān)辦理復(fù)運(yùn)進(jìn)境手續(xù)并提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明，海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是()。A、郵政部門發(fā)行報(bào)刊B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)D、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A屬于“營改增”的增值稅征收范圍，但是免征增值稅；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅。10、以下符合目前增值稅優(yōu)惠規(guī)定的是()。A、免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅B、免征少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)的增值稅C、免征盲文圖書和盲文期刊出版環(huán)節(jié)的增值稅D、免征中小學(xué)的學(xué)生課本出版環(huán)節(jié)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B執(zhí)行增值稅100％先征后退；選項(xiàng)CD出版環(huán)節(jié)100％先征后退。11、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B、納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅權(quán)申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得再申請免稅D、符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)以及服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物、勞務(wù)以及服務(wù)放棄免稅權(quán)，所以A選項(xiàng)錯誤。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批)，所以B選項(xiàng)錯誤。納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅，所以C選項(xiàng)錯誤。只有D選項(xiàng)符合政策規(guī)定。此規(guī)定在2010年命制過綜合題。12、以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯誤的是()。A、固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B、非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C、進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；非固定業(yè)戶在其銷售地或勞務(wù)、服務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅，未在銷售地或勞務(wù)、服務(wù)發(fā)生地納稅的，回機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)稅；進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。13、當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是()。(2004年)A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款B、對購貨方不以偷稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：本題考核善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理。當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅。購貨方如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。14、下列各項(xiàng)不屬于增值稅特點(diǎn)的是()。A、保持稅收中性B、普遍征收C、實(shí)行價(jià)內(nèi)稅制度D、實(shí)行稅款抵扣制度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：增值稅具有如下特點(diǎn)：①保持稅收中性；②普遍征收；③稅收負(fù)擔(dān)由商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)；④實(shí)行稅款抵扣制度；⑤實(shí)行比例稅率；⑥實(shí)行價(jià)外稅制度。15、下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是()。A、增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入B、供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)C、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將部分貨物以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債、勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位D、燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)C：不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅；選項(xiàng)D：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。16、下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是()。A、縫紉B、發(fā)行體育彩票C、轉(zhuǎn)讓二手房D、咖啡廳提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于增值稅征稅范圍；選項(xiàng)BCD不屬于增值稅征稅范圍。17、關(guān)于劃分增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額和經(jīng)營期，下列表述正確的是()。A、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得登記為一般納稅人B、稽查查補(bǔ)的銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額應(yīng)計(jì)入稅款所屬期銷售額，不計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額C、年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額D、經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以登記為一般納稅人，所以A選項(xiàng)不正確；稽查查補(bǔ)的銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額應(yīng)計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，所以B選項(xiàng)不正確；劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，所以C選項(xiàng)正確；經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份，所以D選項(xiàng)不正確。18、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，征收增值稅的項(xiàng)目是()。A、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)B、物流輔助服務(wù)C、陸路運(yùn)輸服務(wù)D、管道運(yùn)輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。19、2015年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2015年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2015年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。A、11900B、12117．95C、12335．90D、12553．85標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該酒廠2015年3月份應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17％+(23400+3000)／(1+17％)×17％=12335．90(元)。20、下列項(xiàng)目中，適用增值稅13％低稅率的是()。A、麥芽B、人發(fā)C、農(nóng)用汽車D、農(nóng)用挖掘機(jī)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC適用17％的增值稅稅率；選項(xiàng)D適用13％的增值稅低稅率。21、以下關(guān)于增值稅征收率適用的表述，錯誤的是()。A、一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅B、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅C、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅D、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值的免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅。22、一般納稅人銷售的下列項(xiàng)目中，適用13％增值稅稅率的是()。A、銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)B、銷售農(nóng)機(jī)零件C、受托加工農(nóng)機(jī)整機(jī)的加工勞務(wù)D、受托加工農(nóng)機(jī)零件的加工勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13％的低稅率；銷售農(nóng)機(jī)零件和提供加工勞務(wù)均不涉及低稅率。23、按照增值稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定，納稅人放棄免稅權(quán)后，()內(nèi)不得再申請免稅。A、3個月B、6個月C、12個月D、36個月標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。24、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按下列銷售凈額作為銷售額計(jì)算增值稅的是()。A、以舊換新方式銷售電冰箱，扣除舊貨價(jià)值后的銷售凈額B、納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，扣除折扣額后的銷售凈額C、以物易物銷售貨物的，減除換人貨物價(jià)值后的銷售凈額D、還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，可以按扣除折扣后的銷售額計(jì)算增值稅。以舊換新方式銷售電冰箱按新貨同期銷售額計(jì)算增值稅。以物易物方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計(jì)算增值稅，不能扣除換入貨物價(jià)值和還本支出。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)25、下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：來料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時保稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)B：屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無法準(zhǔn)確核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，出口免稅不退稅；選項(xiàng)C：避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅；選項(xiàng)D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時免稅但不辦理退稅。26、在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅不退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC享受免稅不退稅的政策，選項(xiàng)D采用零稅率，享受免抵退稅政策。27、下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A為適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)；選項(xiàng)BCD為適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。注意化肥屬于取消出口退(免)稅的貨物，其出口視同內(nèi)銷征收增值稅。28、下列行為免征增值稅的有()。(2015年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B應(yīng)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。29、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。30、增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：掌握增值稅專用發(fā)票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商店零售化妝品、向消費(fèi)者個人銷售貨物均不得開具增值稅專用發(fā)票。三、計(jì)算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、2016年1月A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10％，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。從國內(nèi)市場購進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136萬元。外銷貨物的出口離岸價(jià)為1000萬元人民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1200萬元。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17％的增值稅稅率，出口退稅率為11％)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×(1+10％)×17％=93．5(萬元)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額為136萬元出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×(17％一11％)=60(萬元)上期留抵稅額50萬元當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=93．5+136—60+50=219．5(萬元)(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物免稅內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=1200×17％=204(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=204—219．5=一15．5(萬元)(4)計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額：當(dāng)期免抵退稅額=1000×11％=110(萬元)由于期末留抵稅額15．5萬元＜當(dāng)期免抵退稅額110萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=15．5(萬元)當(dāng)期免抵稅額=110一15．5=94．5(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析32、2016年1月A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10％，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件一批，到岸價(jià)格400萬元，海關(guān)暫免征稅予以放行，從國內(nèi)市場購進(jìn)原材料支付的價(jià)款為1400萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬元。進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的出口離岸價(jià)為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元(不含稅)。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實(shí)際留到下期抵扣的稅額。(該企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為23％；假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17％的增值稅稅率，出口退稅率為11％)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×(1+10％)×17％=93．5(萬元)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額為238萬元進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件由于沒有繳納過增值稅，因此計(jì)算不得免征和抵扣稅額時不能與納過稅的情況一樣對待，需要計(jì)算不得免征和抵扣稅額抵減額。進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=1000×23％=230(萬元)出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(1000一230)×(17％一11％)=46．2(萬元)上期留抵稅額50萬元當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=93．5+238—46．2+50=335．3(萬元)(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物免稅內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=1200×17％=204(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=204—335．3=一131．3(萬元)(4)由于進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件享受了免稅的優(yōu)惠，計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額時要扣減進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額。當(dāng)期免抵退稅額=(1000—230)×11％=84．7(萬元)由于期末留抵稅額131．3萬元＞當(dāng)期免抵退稅額84．7萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=84．7(萬元)當(dāng)期免抵稅額=0當(dāng)期留抵稅額=131．3—84．7=46．6(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共29題，每題1.0分，共29分。)1、某外貿(mào)公司6月份購進(jìn)八音盒10000只，單價(jià)80元／只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購的八音盒全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)15美元／只，此筆出口已收匯并作銷售處理(美元與人民幣比價(jià)為1：6．2，退稅率為15％)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。A、120000B、136000C、139500D、145690標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)，增值稅應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅=10000×80×15％=120000(元)。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價(jià)格沒有關(guān)系。2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是()。A、郵政部門發(fā)行報(bào)刊B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C、對供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)D、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)A屬于“營改增”的增值稅征收范圍，但是免征增值稅；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅。3、某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月取得不含稅管道運(yùn)輸收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅()萬元。A、4．20B、6．00C、3．00D、10．20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：本題考點(diǎn)為管道運(yùn)輸服務(wù)的即征即退政策，應(yīng)納增值稅=100×11％一40×17％=4．2(萬元)，但超過了3％的實(shí)際稅負(fù)，對于超過部分即征即退，只對100×3％=3(萬元)征收增值稅。4、張三采取按季度收取租金的方式出租了一套別墅給某公司辦公使用，2017年1月收取季度不含稅租金4．2萬元，則張三該季度收取房屋租金應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、0B、0．06C、0．13D、0．21標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：張三作為其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖雰H為1．4萬元，未超過3萬元，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。5、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是()。A、增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點(diǎn)B、對于達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，僅將超過起征點(diǎn)的金額納入增值稅征稅范圍C、登記為一般納稅人的個體工商戶不適用起征點(diǎn)的規(guī)定D、某小規(guī)模納稅人(小微企業(yè))2016年3月價(jià)稅合并收取銷售款3．02萬元，則當(dāng)月的收入應(yīng)繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：增值稅的起征點(diǎn)只涉及個人，不涉及單位；選項(xiàng)B：對于達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全部銷售額納入征稅范圍；選項(xiàng)D：不合稅銷售額=3．02／(1+3％)=2．93(萬元)，小于3萬元，免征增值稅。6、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B、納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅權(quán)申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得再申請免稅D、符合條件但尚未登記為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅行為放棄免稅權(quán)，所以A選項(xiàng)錯誤。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批)，所以B選項(xiàng)錯誤。納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅，所以C選項(xiàng)錯誤。只有D選項(xiàng)符合政策規(guī)定。此規(guī)定在2010年命制過綜合題。7、某配件廠為增值稅一般納稅人，2017年3月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不合稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60％的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月職工食堂裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅()萬元。A、3．6B、5．1C、13．6D、15．3標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。購進(jìn)貨物用于集體福利．不視同銷售，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以該配件廠購進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60％×17％=15．3(萬元)。8、以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯誤的是()。A、固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅B、非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C、進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅；非固定業(yè)戶在其銷售地或勞務(wù)、應(yīng)稅行為發(fā)生地申報(bào)納稅，未在銷售地或勞務(wù)、應(yīng)稅行為發(fā)生地納稅的，由機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款：進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。9、當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是()。(2004年)A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款B、對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：本題考核善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理。當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅。購貨方如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。10、下列各項(xiàng)不屬于增值稅特點(diǎn)的是()。A、保持稅收中性B、普遍征收C、實(shí)行價(jià)內(nèi)稅制度D、實(shí)行稅款抵扣制度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：增值稅具有如下特點(diǎn)：①保持稅收中性；②普遍征收；③稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)；④實(shí)行稅款抵扣制度；⑤實(shí)行比例稅率；⑥實(shí)行價(jià)外稅制度。11、下列項(xiàng)目中，適用增值稅13％低稅率的是()。A、麥芽B、人發(fā)C、農(nóng)用汽車D、農(nóng)用挖掘機(jī)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC適用17％的增值稅稅率；選項(xiàng)D適用13％的增值稅低稅率。12、下列各項(xiàng)表述中，錯誤的是()。A、一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅B、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅C、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅D、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值的免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅。13、一般納稅人銷售的下列項(xiàng)目中，適用13％增值稅稅率的是()。A、銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)B、銷售農(nóng)機(jī)零件C、受托加工農(nóng)機(jī)整機(jī)的加工勞務(wù)D、受托加工農(nóng)機(jī)零件的加工勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13％的低稅率；銷售農(nóng)機(jī)零件和提供加工勞務(wù)均不涉及低稅率。14、按照增值稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定，納稅人放棄免稅權(quán)后，()內(nèi)不得再申請免稅。A、3個月B、6個月C、12個月D、36個月標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。15、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按下列銷售凈額作為銷售額計(jì)算增值稅的是()。A、以舊換新方式銷售電冰箱，扣除舊貨價(jià)值后的銷售凈額B、納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，扣除折扣額后的銷售凈額C、以物易物銷售貨物的，減除換入貨物價(jià)值后的銷售凈額D、還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，可以按扣除折扣后的銷售額計(jì)算增值稅。以舊換新方式銷售電冰箱按新貨同期銷售額計(jì)算增值稅。以物易物方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計(jì)算增值稅，不能扣除換入貨物價(jià)值和還本支出。16、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是()。A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房B、某家具廠委托商店代銷家具C、某運(yùn)輸企業(yè)外購棉大衣用于集體福利D、某歌廳購進(jìn)一批飲料用于個人消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅。選項(xiàng)A：屬于將購買的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅。選項(xiàng)CD：屬于外購貨物用于集體福利、個人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅。17、下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是()。A、7％B、10％C、13％D、11％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：增值稅的法定稅率有17％、13％、11％和6％，而從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是13％，所以13％既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率。18、增值稅一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是()。A、外購的固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動B、外購的床單用于集體福利C、外購的電腦無償贈送給客戶D、外購機(jī)器設(shè)備用于對另一企業(yè)投資標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。19、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額B、購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C、外購貨物分配給股東D、納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)B：僅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但同時用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C：外購貨物分配給股東，增值稅視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。20、關(guān)于放棄免稅權(quán)，下列說法正確的是()。A、可具體選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)B、可根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)C、可根據(jù)不同銷售時間選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)D、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)或應(yīng)稅行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)或應(yīng)稅行為放棄免稅權(quán)。21、某廠(增值稅一般納稅人)同時生產(chǎn)應(yīng)稅藥品和免稅藥品，2017年3月外購一座倉庫，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅500000元，該倉庫用于存放應(yīng)稅藥品和免稅藥品；該廠當(dāng)月購買一批材料用于應(yīng)稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅藥品不含稅銷售額50000元，免稅藥品銷售額70000元。該廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、211450B、301416．67C、303116．67D、505100標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣，由于是不動產(chǎn)，當(dāng)月可抵60％，第13個月抵40％；兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的原材料只能按照銷售額分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=500000×60％+1700+3400×50000÷(50000+70000)=303116．67(元)。22、某電器修理部(小規(guī)模納稅人)2017年3月取得含稅修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺使用過的進(jìn)口舊設(shè)備且未放棄減稅優(yōu)惠，收取價(jià)稅合計(jì)金額123600元，該修理部當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A、600B、2953．85C、3000D、4200標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=20600÷(1+3％)×3％+123600÷(1+3％)×2％=600+2400=3000(元)。23、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；當(dāng)月取得首飾修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。A、4940．17B、5270C、7264．96D、7594．79標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)算增值稅，應(yīng)納增值稅=(20×1700+2270)÷(1+17％)×17％=5270(元)。24、甲企業(yè)在2017年3月簽訂合同，在4月將一臺設(shè)備租給乙企業(yè)，合同約定租期2年，規(guī)定4月出租時預(yù)收一年的租金合計(jì)12萬元(不含增值稅)，則甲企業(yè)下列做法符合增值稅相關(guān)規(guī)定的是()。A、3月發(fā)生納稅義務(wù)，對12萬元預(yù)收款計(jì)算增值稅B、3月開始發(fā)生納稅義務(wù)，按照1萬元／月的收入標(biāo)準(zhǔn)按月計(jì)算繳納增值稅C、4月發(fā)生納稅義務(wù)，對12萬元預(yù)收款計(jì)算增值稅D、4月開始發(fā)生納稅義務(wù)，按照1萬元／月的收入標(biāo)準(zhǔn)按月計(jì)算繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。25、某舊機(jī)動車交易公司(增值稅一般納稅人)2016年11月收購舊機(jī)動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機(jī)動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。當(dāng)月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、9．23B、9．38C、18．58D、70．18標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：一般納稅人銷售舊貨按3％的征收率減按2％征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅：(480+3)÷(1+3％)×2％=9．38(萬元)。26、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥的增值稅處理是()。A、視同銷售征收增值稅B、減半征收增值稅C、采用即征即退政策D、不屬于增值稅視同銷售范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。27、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；購進(jìn)一批職工福利用品，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)即征即退的增值稅()元。A、6920B、8040C、20520D、28560標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。購進(jìn)職工福利用品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17％+200000×17％一100000×17％=28560(元)，實(shí)際稅負(fù)=28560÷(68000+200000)×100％=10．66％，即征即退稅額=28560一(68000+200000)×3％=20520(元)。28、以下不符合“營改增”銷售額規(guī)定的是()。A、存款利息，以利息收入全額為銷售額B、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額D、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：存款利息不征收增值稅。29、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，該預(yù)征率是()。A、1．5％B、2％C、3％D、5％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)30、下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：來料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時保稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)B：屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無法準(zhǔn)確核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，出口免稅不退稅；選項(xiàng)C：避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅；選項(xiàng)D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時免稅但不辦理退稅。31、在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅不退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC享受免稅不退稅的政策，選項(xiàng)D采用零稅率，享受免抵退稅政策。32、根據(jù)《外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》，下列情形中不適用增值稅退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：實(shí)行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍，包括按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)(合修理修配勞務(wù))。工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。購買貨物單張發(fā)票銷售金額(含稅價(jià)格)不足800元人民幣(自來水、電、燃?xì)?、暖氣、汽油、柴油除?以及購買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額(含稅價(jià)格)不足300元人民幣等情形，不適用增值稅退稅政策。33、以下適用“營改增”相關(guān)免稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：“營改增”免稅政策中不包括個人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)。34、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。35、增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：掌握增值稅專用發(fā)票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商店零售化妝品、向消費(fèi)者個人銷售貨物均不得開具增值稅專用發(fā)票。36、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。下列貨物屬于視同自產(chǎn)貨物的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的可視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策：(1)與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工的產(chǎn)品；(2)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的境外單位或個人；(3)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。所以，選項(xiàng)D不正確。37、以下屬于免征增值稅項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)C應(yīng)在進(jìn)口時繳納增值稅。三、計(jì)算題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)38、某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年2月增值稅留抵稅額3000元，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)購入壁紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200000元，增值稅34000元，這批壁紙50％用于裝飾職工食堂，50％用于零售，取得含稅收入150000元。(2)購入書包10000個，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，將其中500個贈送某共建小學(xué)，其余以每個20元的零售價(jià)格全部零售。(3)將本企業(yè)電梯廣告位出租給某廣告公司發(fā)布廣告，收取含稅廣告位占用費(fèi)40000元，該建筑取得于“營改增”之前，該商業(yè)企業(yè)對此項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(4)為B食品廠(增值稅一般納稅人)代銷橄欖油，取得零售收入79100元。和B食品廠結(jié)賬，支付B食品廠45200元(含稅)，取得增值稅專用發(fā)票。另向B食品廠收取結(jié)賬額5％的返還收入。(5)將企業(yè)使用過的包裝物賣給廢品回收公司，取得含稅收入6000元。其他相關(guān)資料：上述相關(guān)增值稅專用發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。(1)該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額；(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=34000×50％+17000+45200÷(1+13％)×13％一45200×5％÷(1+13％)×13％+3000=41940(元)購入貨物用于職工福利的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；用于贈送的書包視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；與銷售額相關(guān)的返還收入應(yīng)沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額=(150000+10000×20+6000)÷(1+17％)×17％+79100÷(1+13％)×13％=51726．50+9100=60826．50(元)該企業(yè)銷售自己使用過的包裝物按規(guī)定稅率征稅。(3)該企業(yè)出租廣告位按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃計(jì)算繳納增值稅，由于該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅方法，適用5％的征收率計(jì)稅。出租廣告位應(yīng)納增值稅=40000÷(1+5％)×5％=1904．76(元)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=60826．5—41940+1904．76=20791．26(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析39、某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2017年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后移送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票；(2)從縣城某工具廠(小規(guī)模納稅人)購入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)款3605元；(3)將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶；(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元；(5)上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4477．27元(含運(yùn)費(fèi)127．27元)；(6)轉(zhuǎn)讓2013年3月購入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺，從購買方取得支票8000元(含稅)；(7)允許廣告公司在本廠2016年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告，價(jià)稅合計(jì)收取50000元；(8)修繕原值190萬元的倉庫，為修繕購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出100萬元，取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)30000元。假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額；(3)該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該食品加工廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額收購大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×13％=2600(元)加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600／(1+17％)×17％=87．18(元)購買小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3605／(1+3％)×3％=105(元)小米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時的基數(shù)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(4477．27一127．27)／(1一13％)×13％+127．27×11％=650+14=664(元)修繕倉庫，當(dāng)期可抵扣60％的進(jìn)項(xiàng)稅=30000×60％=18000(元)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2600+87．18+105—664+18000=20128．18(元)(2)該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅銷售玉米渣的銷項(xiàng)稅=21000×13％=2730(元)無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項(xiàng)稅=21000／9×13％=303．33(元)銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅=100000×17％=17000(元)轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項(xiàng)稅=8000÷(1+17％)×17％=1162．39(元)允許廣告公司在本廠2016年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于不動產(chǎn)租賃，增值稅銷項(xiàng)稅=50000÷(1+11％)×11％=4954．95(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=2730+303．33+17000+1162．39+4954．95=26150．67(元)因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購入，則轉(zhuǎn)讓時應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅。(3)該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=26150．67—20128．18=6022．49(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析40、某制藥企業(yè)具備研發(fā)和生產(chǎn)能力，2017年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口一臺研發(fā)設(shè)備，成交價(jià)格折合人民幣70萬元，支付境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣4萬元。委托報(bào)關(guān)行代理報(bào)關(guān)，支付報(bào)關(guān)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額0．1萬元。報(bào)關(guān)后委托運(yùn)輸公司將設(shè)備運(yùn)回企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額1．2萬元。(2)購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款35萬元；支付廣告公司廣告費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元；支付某律師事務(wù)所法律顧問費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額40萬元。(3)銷售藥品(非避孕藥品)，取得不含稅銷售額200萬元；將一臺2013年10月份購進(jìn)的檢測設(shè)備出租給某高校使用一個月，取得含稅月租金1萬元；將一項(xiàng)2013年自行研發(fā)完成的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)180萬元。(4)將一臺2008年購入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得價(jià)稅合計(jì)金額22萬元，委托運(yùn)輸公司將該設(shè)備運(yùn)送到受讓方，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0．8萬元。(5)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)上月向農(nóng)民收購的一批用作原料的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善毀損，賬面成本12萬元(含運(yùn)費(fèi)1萬元)。(其他相關(guān)資料：假定該企業(yè)為非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè)，進(jìn)口設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10％；上述業(yè)務(wù)中涉及的企業(yè)均為增值稅一般納稅人；納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅)要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。(3)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。(4)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額。(5)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納的增值稅。(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(12一1)÷(1一13％)×13％+1×11％=1．75(萬元)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(70+4)×10％=7．4(萬元)(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(70+4+7．4)×17％=13．84(萬元)(4)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)免征增值稅。用征收率計(jì)算的稅額不能稱為銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17％+1÷(1+17％)×17％=34．15(萬元)(5)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納的增值稅=22÷(1+3％)×2％=0．43(萬元)(6)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13．84(進(jìn)口)+0．1÷(1+6％)×6％(報(bào)關(guān))+1．2×11％(運(yùn)費(fèi))+35×17％(材料)+150×6％(廣告)+40÷(1+6％)×6％(法律顧問)一1．75(轉(zhuǎn)出)=29．44(萬元)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=34．15—29．44+0．43=5．14(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師稅法（增值稅法）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年6月在A市取得含稅建筑收入200萬元，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款()萬元。A、1．80B、3．60C、5．41D、7．2l標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=200÷(1+11％)×2％=3．60(萬元)。2、以下關(guān)于發(fā)票開具的規(guī)定，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。A、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開B、納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票C、其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票D、納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。選項(xiàng)B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。3、位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年6月將其位于B市的一座本月取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅()元。A、3396．23B、1747．57C、1621．62D、1081．08標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+11％)×3％=1621．62(元)。4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為()。A、2％B、3％C、5％D、6％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。5、以下涉及增值稅出口退稅的項(xiàng)目中，適用免退稅辦法的是()。A、工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B、外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口C、工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物D、工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B實(shí)行免退稅辦法；選項(xiàng)ACD都屬于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物范疇，實(shí)行免抵退稅辦法。6、某具有出口經(jīng)營權(quán)的電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營出口自產(chǎn)貨物，10月末未退稅前計(jì)算出的期末留抵稅額為19萬元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額為()萬元。A、0B、6C、9D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：未退稅前當(dāng)期期末留抵稅額19萬元，當(dāng)期免抵退稅額15萬元，因?yàn)楹笳咝∮谇罢?，所以?dāng)期應(yīng)退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額=15—15=0。7、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、煙、酒B、食品C、化妝品D、辦公用品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)