注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷4（共292題）

注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷4（共9套）（共292題）注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是()。A、取得存款利息B、獲得保險賠償C、取得與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的財政補貼收入D、收取包裝物租金標準答案：D知識點解析：收取包裝物租金要計算繳納增值稅，選項ABC均不屬于增值稅征稅范圍。2、2022年1月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不合稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款20730元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2022年3月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2022年1月計算的增值稅銷項稅額應為()元。A、8884.8B、9101.23C、9230D、10820標準答案：C知識點解析：該酒廠2022年1月增值稅銷項稅額=50000×13％+(20730+3000)／(1+13％)×13％=9230(元)。3、某制藥企業(yè)系增值稅一般納稅人，2021年4月份同時生產(chǎn)感冒藥和抗癌藥，本期購買生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元：為感冒藥購買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為4萬元，為感冒藥和抗癌藥共同購買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為12萬元。當月實現(xiàn)感冒藥不含稅銷售收入210萬元，抗癌藥不含稅收入150萬元，該企業(yè)對抗癌藥選擇簡易辦法計算納稅，當月應納增值稅額為()萬元。A、5.8B、8.8C、10.8D、17.8標準答案：C知識點解析：該企業(yè)當期可抵扣的進項稅=10+4+12×210÷(210+150)=21(萬元)應納增值稅=210×13％-21+150×3％=27.3-21+4.5=10.8(萬元)。4、某廣告公司(小規(guī)模納稅人)2021年第4季度發(fā)生應稅服務銷售額(不合稅，下同)62萬元，另因發(fā)生服務中止而退還給服務接受方銷售額15萬元并按規(guī)定進行了稅務處理，出租不動產(chǎn)取得租金收入3萬元，則該廣告公司應納增值稅()萬元。A、0.50B、0.62C、1.50D、2.50標準答案：B知識點解析：納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。2021年4月1日起，疫情期間，小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，出租不動產(chǎn)適用5％的征收率。該廣告公司應納增值稅=(62-15)×1％+3×5％=0.62(萬元)。5、根據(jù)一般納稅人轉讓取得不動產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是()。A、轉讓2018年自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法B、取得的不動產(chǎn)，包括抵債取得的不動產(chǎn)C、轉讓2015年購置的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為計稅銷售額D、取得不動產(chǎn)轉讓收入，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅標準答案：B知識點解析：選項A：一般納稅人轉讓營改增后取得的不動產(chǎn)，只能按照一般計稅方法計稅。選項B：取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。選項C：一般納稅人轉讓營改增前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法計稅(差額)，也可以選擇一般計稅方法計稅(全額)。選項用了“應”字，沒有體現(xiàn)選擇性。選項D：向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。6、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是()。A、增值稅對單位和個人均規(guī)定了起征點B、對于達到或超過起征點的，僅將超過起征點的金額納入增值稅征稅范圍C、登記為一般納稅人的個體工商戶不適用起征點的規(guī)定D、某小規(guī)模納稅人2022年1月銷售貨物收取銷售款9.93萬元，則當月的收入應繳納增值稅標準答案：C知識點解析：選項A：增值稅的起征點只涉及個人，不涉及單位；選項B：對于達到或超過起征點的，全部銷售額納入征稅范圍；選項D：不合稅月銷售額小于15萬元，免征增值稅。7、以下關于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是()。A、固定業(yè)戶在其機構所在地申報納稅B、非固定業(yè)戶在其居住地或機構所在地申報納稅C、進口貨物向報關地海關申報納稅D、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，一般分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅標準答案：B知識點解析：暫無解析8、在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額繳納增值稅，適用的征稅項目是()。A、有形動產(chǎn)租賃服務B、不動產(chǎn)租賃服務C、物流輔助服務D、交通運輸服務標準答案：D知識點解析：在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。9、下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是()。A、商業(yè)銀行提供貸款服務B、企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C、轉讓金融商品D、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者標準答案：C知識點解析：轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。10、甲企業(yè)(一般納稅人)在2022年3月簽訂合同，在4月將一臺設備租給乙企業(yè)，合同約定租期2年。4月出租時實際預收一年的租金合計12萬元(不含增值稅)，則甲企業(yè)下列做法符合增值稅相關規(guī)定的是()。A、3月發(fā)生納稅義務，對12萬元預收款計算增值稅B、3月開始發(fā)生納稅義務，按照1萬元／月的收入標準按月計算繳納增值稅C、4月發(fā)生納稅義務，對12萬元預收款計算增值稅D、4月開始發(fā)生納稅義務，按照1萬元，月的收入標準按月計算繳納增值稅標準答案：C知識點解析：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。11、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照一定的預征率預繳增值稅，該預征率為()。A、2％B、3％C、5％D、6％標準答案：B知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3％的預征率預繳增值稅。12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2021年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵。該工藝品廠給予甲企業(yè)15％的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20、n／30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為()元。A、12360B、13260C、14860D、15600標準答案：B知識點解析：銷售折讓是指貨物銷售后由于質量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15％)×13％=13260(元)。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、以下項目中，適用增值稅零稅率的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應稅服務，不屬于跨境應稅行為，應照章征收增值稅。14、下列各項中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的有()。標準答案：A,C知識點解析：本題考核增值稅的出口退稅有關規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)購買貨物、研發(fā)服務出口適用“免退稅”的方式計算退稅。選項B要視委托方的情況適用“免退稅”或“免抵退稅”等政策。選項D采用“免抵退”稅政策。15、以下屬于“營改增”交通運輸服務的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項C屬于物流輔助服務；選項D屬于有形動產(chǎn)租賃服務。16、增值稅一般納稅人在進行下列生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠抵扣進項稅額的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：從小規(guī)模納稅人處購進原材料所發(fā)生的支出，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可抵扣進項稅額。從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價，按相應的扣除率計算抵扣進項稅額。委托修理廠修理生產(chǎn)設備而支付的修理費，按增值稅專用發(fā)票所列稅額抵扣進項稅。委托加工廠加工一批用于免費贈送的貨物而支付的加工費，按取得的增值稅專用發(fā)票所列稅額抵扣進項稅，而且貨物在贈送當期還應視同銷售計算增值稅銷項稅額。17、以下完全在境外消費的項目中，適用增值稅零稅率的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人銷售服務不屬于跨境應稅行為，應照章征收增值稅。18、符合規(guī)定條件的生產(chǎn)企業(yè)出口外購的貨物，同時符合下列()條件的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退(免)稅政策。標準答案：A,B,C知識點解析：考核考生對視同自產(chǎn)貨物的掌握。同時符合選項ABC條件的，不必經(jīng)過自身加工或組裝，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。三、計算題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2022年3月發(fā)生下列業(yè)務：(1)向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價款20000元，驗收后移送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品(已全部領用)，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)從縣城某工具廠(小規(guī)模納稅人)購入小工具一批，取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的適用3％征收率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額3500元。(3)將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額25200元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶。(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。(5)上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉爛，賬面成本3740元(含運費100元)，已抵扣進項稅額。(6)轉讓20l8年3月購入的檢測設備一臺，從購買方取得支票9040元(含稅)。(7)允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告，價稅合計收取50000元。(8)修繕產(chǎn)品展示廳，該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂，為修繕購進貨物和設計服務共支出30萬元，取得增值稅專用發(fā)票的進項稅合計10000元。(其他相關資料：上述合法扣稅憑證均在當月抵扣)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。19、計算業(yè)務(1)和業(yè)務(2)可抵扣的進項稅額合計數(shù)；標準答案：收購大麥可以抵扣的進項稅=20000×10％=2000(元)知識點解析：暫無解析20、計算業(yè)務(8)可抵扣的進項稅額；標準答案：兼用于集體福利的不動產(chǎn)可以全額抵扣進項稅。業(yè)務(8)可抵扣的進項稅為10000元。知識點解析：暫無解析21、計算業(yè)務(5)轉出的進項稅額；標準答案：由于玉米計算抵扣進項稅時適用的是9％的扣除率，計算抵扣后，賬面成本是計算進項稅額基數(shù)的(1-9％)。玉米因管理不善霉爛作進項稅額轉出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù)。進項稅額轉出=(3740-100)/(1-9％)×9％+100×9％=360+9=369(元)知識點解析：暫無解析22、計算該食品加工廠當期可以抵扣的進項稅額合計數(shù)；標準答案：當期可以抵扣的進項稅=2174.03+10000-369=11805.03(元)若考試題目中要求計算“應抵扣進項稅額”或“可抵扣進項稅額”，是要計算當期進項稅發(fā)生額加上期留抵稅額扣減了進項稅額轉出后的余額。知識點解析：暫無解析23、計算業(yè)務(3)的銷項稅額；標準答案：銷售玉米渣的銷項稅=25200×9％=2268(元)無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=25200／9×1×9％=252(元)知識點解析：暫無解析24、計算該食品加工廠當期的增值稅銷項稅額合計數(shù)；標準答案：銷售夾心餅干的銷項稅=100000×13％=13000(元)轉讓設備的銷項稅=9040÷(1+13％)×13％=1040(元)知識點解析：暫無解析25、計算該食品加工廠當期應繳納的增值稅稅額。標準答案：該食品加工廠當期應納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41(元)。知識點解析：暫無解析A市的甲建筑公司(簡稱“甲公司”)是增值稅一般納稅人，2021年在B縣和C市各有1個在建項目。B縣在建項目的合同開工期為2016年年初，故選擇按照簡易計稅方法計算增值稅；C市在建項目的合同開工日期為2018年年初，使用一般計稅方法計稅。2021年12月業(yè)務情況如下：(1)在B縣取得含稅建筑收入101.8萬元，支付含稅分包款40萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(2)在C市取得含稅建筑收人169萬元，支付含稅分包款60萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(3)將2018年5月購入的一座位于C市的材料倉庫轉讓，原購入時取得一般計稅方法的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價稅合計金額220萬元，轉讓時開具增值稅專用發(fā)票，取得價稅合計金額275萬元。(4)甲公司當月采購建材發(fā)生進項稅額20萬元(專用于一般計稅項目)，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)生橋、閘通行費4.2萬元，取得通行費發(fā)票。(其他相關資料：A市、B縣、C市均位于不同省，上述相關發(fā)票均合規(guī)并在當月抵扣)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。26、甲公司在B縣預繳的建筑服務增值稅；標準答案：甲公司在B縣預繳的建筑服務增值稅=(101.8-40)／(1+3％)×3％=1.8(萬元)知識點解析：暫無解析27、甲公司在C市預繳的建筑服務增值稅；標準答案：甲公司在C市預繳的建筑服務增值稅=(169-60)／(1+9％)×2％=2(萬元)知識點解析：暫無解析28、甲公司在C市預繳的不動產(chǎn)轉讓增值稅；標準答案：甲公司在C市預繳的不動產(chǎn)轉讓增值稅=(275-220)／(1+5％)×5％=2.62(萬元)知識點解析：暫無解析29、甲公司向A市主管稅務機關實際繳納的增值稅。標準答案：業(yè)務(2)銷項稅=169／(1+9％)×9％=13.95(萬元)業(yè)務(3)銷項稅=275／(1+9％)×9％=22.71(萬元)當期可抵扣進項稅=4.2／(1+5％)×5％+20=0.2+20=20.2(萬元)甲公司向A市主管稅務機關實繳增值稅=13.95+22.71-20.2+1.8-1.8-2.62-2=11.84(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)1、某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元。增值稅稅額為14841元，當月實現(xiàn)產(chǎn)品不合稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13％的增值稅稅率，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為()。A、17659元B、13563．6元C、4659元D、10595．4元標準答案：D知識點解析：考核納稅人兼營免稅項目的計算，按照征免稅銷售額的比例劃分不得抵扣的進項稅額。應納稅額=(250000—100000)×13％一(14841—1484l×100000÷250000)=10595．4(元)。2、甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是()。(2011年)A、甲進出口公司B、乙工業(yè)企業(yè)C、丙貨運代理人D、國外銷售商標準答案：A知識點解析：對代理進口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。本題海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因而該進口設備的增值稅納稅人是甲進出口公司。3、2015年3月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進口小汽車成套配件一批，境外成交價格68萬美元，運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費5萬美元、保險費1萬美元。小汽車成套配件進口關稅稅率為25％，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6．1元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅()萬元。A、88．15B、94．63C、95．92D、101．05標準答案：C知識點解析：進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(68+5+1)×6．1×(1+25％)×17％=95．92(萬元)。4、某具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2月從國外進口小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關稅稅率20％，消費稅稅率5％，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅()元。A、3078B、3240C、17442D、18360標準答案：D知識點解析：小規(guī)模納稅人進口貨物計算增值稅時也適用17％和13％的稅率，不適用征收率。進口環(huán)節(jié)應納增值稅=85500×(1+20％)／(1—5％)×17％=18360(元)。5、生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)是()。A、出口貨物的實際離岸價(FOB)B、按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關保稅進口料件的金額后確定C、按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所購進的海關保稅進口料件的金額后確定D、出口貨物的到岸價標準答案：B知識點解析：生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關保稅進口料件的金額后確定。6、某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進該設備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣，征收率為3％。假設增值稅出口退稅率為17％，該融資租賃公司應退增值稅稅額()。A、2萬元B、3萬元C、13萬元D、17萬元標準答案：B知識點解析：融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。由于該公司是從小規(guī)模納稅人處購進的設備，應退稅額=100×3％=3(萬元)。7、某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)3月份購進及出口情況如下：(1)第一次購進電風扇500臺，單價150元／臺；第二次購進電風扇200臺，單價148元／臺(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將兩次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元／臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：6．1，退稅率為15％)。該筆出口業(yè)務應退增值稅()。A、15750元B、17640元C、1168．50元D、15690元標準答案：D知識點解析：要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)，增值稅應退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格和該貨物所適用的退稅率的乘積。應退增值稅=(500×150+200×148)×15％=15690(元)。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關系。8、對融資租賃出口貨物，再復進口時融資租賃出租方應按照規(guī)定向海關辦理復運進境手續(xù)并提供主管稅務機關出具的貨物已補稅或未退稅證明，海關應()。A、預征關稅和進口環(huán)節(jié)稅B、結算關稅和進口環(huán)節(jié)稅C、減征關稅和進口環(huán)節(jié)稅D、不征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅標準答案：D知識點解析：對融資租賃出口貨物，再復進口時融資租賃出租方應按照規(guī)定向海關辦理復運進境手續(xù)并提供主管稅務機關出具的貨物已補稅或未退稅證明，海關不征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。9、下列各項中，應當計算繳納增值稅的是()。A、郵政部門發(fā)行報刊B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品標準答案：C知識點解析：選項BD屬于增值稅的免稅項目，不計算繳納增值稅，選項A屬于“營改增”的增值稅征收范圍，但是免征增值稅；選項C應當計算繳納增值稅。10、以下符合目前增值稅優(yōu)惠規(guī)定的是()。A、免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅B、免征少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務的增值稅C、免征盲文圖書和盲文期刊出版環(huán)節(jié)的增值稅D、免征中小學的學生課本出版環(huán)節(jié)的增值稅標準答案：A知識點解析：選項B執(zhí)行增值稅100％先征后退；選項CD出版環(huán)節(jié)100％先征后退。11、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是()。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B、納稅人應以書面形式提出放棄免稅權申請，報主管稅務機關審批C、納稅人自稅務機關受理其放棄免稅權聲明的當月起12個月內(nèi)不得再申請免稅D、符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為增值稅一般納稅人標準答案：D知識點解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物、勞務以及服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物、勞務以及服務放棄免稅權，所以A選項錯誤。納稅人應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案(不是審批)，所以B選項錯誤。納稅人放棄免稅權后，36個月內(nèi)不得再申請免稅，所以C選項錯誤。只有D選項符合政策規(guī)定。此規(guī)定在2010年命制過綜合題。12、以下關于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是()。A、固定業(yè)戶在其機構所在地申報納稅B、非固定業(yè)戶在其居住地或機構所在地申報納稅C、進口貨物向報關地海關申報納稅D、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅標準答案：B知識點解析：固定業(yè)戶在其機構所在地申報納稅；非固定業(yè)戶在其銷售地或勞務、服務發(fā)生地申報納稅，未在銷售地或勞務、服務發(fā)生地納稅的，回機構所在地或居住地補稅；進口貨物向報關地海關申報納稅；總機構和分支機構不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。13、當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是()。(2004年)A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款B、對購貨方不以偷稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處標準答案：B知識點解析：本題考核善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理。當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅。購貨方如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準予其抵扣進項稅款；如不能，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。14、下列各項不屬于增值稅特點的是()。A、保持稅收中性B、普遍征收C、實行價內(nèi)稅制度D、實行稅款抵扣制度標準答案：C知識點解析：增值稅具有如下特點：①保持稅收中性；②普遍征收；③稅收負擔由商品的最終消費者承擔；④實行稅款抵扣制度；⑤實行比例稅率；⑥實行價外稅制度。15、下列各項中，需要計算繳納增值稅的是()。A、增值稅納稅人收取的會員費收入B、供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費C、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將部分貨物以及與其相關聯(lián)的債權、負債、勞動力一并轉讓給其他單位D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼標準答案：B知識點解析：選項A：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；選項C：不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅；選項D：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。16、下列業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的是()。A、縫紉B、發(fā)行體育彩票C、轉讓二手房D、咖啡廳提供現(xiàn)場消費的餐飲服務標準答案：A知識點解析：選項A屬于增值稅征稅范圍；選項BCD不屬于增值稅征稅范圍。17、關于劃分增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人所依據(jù)的年應稅銷售額和經(jīng)營期，下列表述正確的是()。A、年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不得登記為一般納稅人B、稽查查補的銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額應計入稅款所屬期銷售額，不計入查補稅款申報當月的銷售額C、年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額D、經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份標準答案：C知識點解析：年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，可以登記為一般納稅人，所以A選項不正確；稽查查補的銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額應計入查補稅款申報當月的銷售額，所以B選項不正確；劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，所以C選項正確；經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份，所以D選項不正確。18、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，征收增值稅的項目是()。A、有形動產(chǎn)租賃服務B、物流輔助服務C、陸路運輸服務D、管道運輸服務標準答案：C知識點解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。19、2015年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2015年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2015年3月增值稅銷項稅額應為()元。A、11900B、12117．95C、12335．90D、12553．85標準答案：C知識點解析：該酒廠2015年3月份應確認增值稅銷項稅額=50000×17％+(23400+3000)／(1+17％)×17％=12335．90(元)。20、下列項目中，適用增值稅13％低稅率的是()。A、麥芽B、人發(fā)C、農(nóng)用汽車D、農(nóng)用挖掘機標準答案：D知識點解析：選項ABC適用17％的增值稅稅率；選項D適用13％的增值稅低稅率。21、以下關于增值稅征收率適用的表述，錯誤的是()。A、一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅B、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3％的征收率征收增值稅C、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅D、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免征增值稅標準答案：D知識點解析：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅。22、一般納稅人銷售的下列項目中，適用13％增值稅稅率的是()。A、銷售農(nóng)機整機B、銷售農(nóng)機零件C、受托加工農(nóng)機整機的加工勞務D、受托加工農(nóng)機零件的加工勞務標準答案：A知識點解析：銷售農(nóng)機整機適用13％的低稅率；銷售農(nóng)機零件和提供加工勞務均不涉及低稅率。23、按照增值稅暫行條例及其細則的規(guī)定，納稅人放棄免稅權后，()內(nèi)不得再申請免稅。A、3個月B、6個月C、12個月D、36個月標準答案：D知識點解析：納稅人放棄免稅權后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。24、依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，可以按下列銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是()。A、以舊換新方式銷售電冰箱，扣除舊貨價值后的銷售凈額B、納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，扣除折扣額后的銷售凈額C、以物易物銷售貨物的，減除換人貨物價值后的銷售凈額D、還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額標準答案：B知識點解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，可以按扣除折扣后的銷售額計算增值稅。以舊換新方式銷售電冰箱按新貨同期銷售額計算增值稅。以物易物方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計算增值稅，不能扣除換入貨物價值和還本支出。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)25、下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項A：來料加工復出口的貨物進口時保稅，出口免稅不退稅；選項B：屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無法準確核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進項稅額，出口免稅不退稅；選項C：避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅；選項D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時免稅但不辦理退稅。26、在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應稅服務，可享受免稅不退稅政策的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項ABC享受免稅不退稅的政策，選項D采用零稅率，享受免抵退稅政策。27、下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A為適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務；選項BCD為適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。注意化肥屬于取消出口退(免)稅的貨物，其出口視同內(nèi)銷征收增值稅。28、下列行為免征增值稅的有()。(2015年)標準答案：A,C,D知識點解析：選項B應按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅。29、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：以預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。30、增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：掌握增值稅專用發(fā)票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商店零售化妝品、向消費者個人銷售貨物均不得開具增值稅專用發(fā)票。三、計算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、2016年1月A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關審定的關稅完稅價格為500萬元，關稅稅率為10％，海關代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關進口增值稅專用繳款書。從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1200萬元。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應繳納或應退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17％的增值稅稅率，出口退稅率為11％)標準答案：(1)計算當期可抵扣的進項稅額進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅=500×(1+10％)×17％=93．5(萬元)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進項稅額為136萬元出口貨物當期不得免征和抵扣稅額=1000×(17％一11％)=60(萬元)上期留抵稅額50萬元當期允許抵扣的進項稅額合計=93．5+136—60+50=219．5(萬元)(2)計算當期銷項稅額出口貨物免稅內(nèi)銷貨物銷項稅額=1200×17％=204(萬元)(3)當期應納稅額=204—219．5=一15．5(萬元)(4)計算出口貨物免抵退稅的限額：當期免抵退稅額=1000×11％=110(萬元)由于期末留抵稅額15．5萬元＜當期免抵退稅額110萬元當期應退稅額=15．5(萬元)當期免抵稅額=110一15．5=94．5(萬元)。知識點解析：暫無解析32、2016年1月A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關審定的關稅完稅價格為500萬元，關稅稅率為10％，海關代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關進口增值稅專用繳款書。進料加工復出口業(yè)務保稅進口料件一批，到岸價格400萬元，海關暫免征稅予以放行，從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為1400萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬元。進料加工復出口貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元(不含稅)。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應繳納或應退的增值稅稅額、免抵稅額及實際留到下期抵扣的稅額。(該企業(yè)進料加工計劃分配率為23％；假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17％的增值稅稅率，出口退稅率為11％)標準答案：(1)計算當期進項稅額進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅=500×(1+10％)×17％=93．5(萬元)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進項稅額為238萬元進料加工保稅進口料件由于沒有繳納過增值稅，因此計算不得免征和抵扣稅額時不能與納過稅的情況一樣對待，需要計算不得免征和抵扣稅額抵減額。進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=1000×23％=230(萬元)出口貨物當期不得免征和抵扣稅額=(1000一230)×(17％一11％)=46．2(萬元)上期留抵稅額50萬元當期允許抵扣的進項稅額合計=93．5+238—46．2+50=335．3(萬元)(2)計算當期銷項稅額出口貨物免稅內(nèi)銷貨物銷項稅額=1200×17％=204(萬元)(3)當期應納稅額=204—335．3=一131．3(萬元)(4)由于進料加工保稅進口料件享受了免稅的優(yōu)惠，計算出口貨物免抵退稅的限額時要扣減進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額。當期免抵退稅額=(1000—230)×11％=84．7(萬元)由于期末留抵稅額131．3萬元＞當期免抵退稅額84．7萬元當期應退稅額=84．7(萬元)當期免抵稅額=0當期留抵稅額=131．3—84．7=46．6(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共29題，每題1.0分，共29分。)1、某外貿(mào)公司6月份購進八音盒10000只，單價80元／只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購的八音盒全部報關出口，離岸單價15美元／只，此筆出口已收匯并作銷售處理(美元與人民幣比價為1：6．2，退稅率為15％)。該筆出口業(yè)務應退增值稅為()元。A、120000B、136000C、139500D、145690標準答案：A知識點解析：要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)，增值稅應退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格和該貨物所適用的退稅率的乘積。應退增值稅=10000×80×15％=120000(元)。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關系。2、下列各項中，應當計算繳納增值稅的是()。A、郵政部門發(fā)行報刊B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C、對供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費D、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品標準答案：C知識點解析：選項BD屬于增值稅的免稅項目，不計算繳納增值稅；選項A屬于“營改增”的增值稅征收范圍，但是免征增值稅；選項C應當計算繳納增值稅。3、某管道運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月取得不含稅管道運輸收入100萬元，當月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅，該企業(yè)當月實際繳納增值稅()萬元。A、4．20B、6．00C、3．00D、10．20標準答案：C知識點解析：本題考點為管道運輸服務的即征即退政策，應納增值稅=100×11％一40×17％=4．2(萬元)，但超過了3％的實際稅負，對于超過部分即征即退，只對100×3％=3(萬元)征收增值稅。4、張三采取按季度收取租金的方式出租了一套別墅給某公司辦公使用，2017年1月收取季度不含稅租金4．2萬元，則張三該季度收取房屋租金應繳納增值稅()萬元。A、0B、0．06C、0．13D、0．21標準答案：A知識點解析：張三作為其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入僅為1．4萬元，未超過3萬元，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。5、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是()。A、增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點B、對于達到或超過起征點的，僅將超過起征點的金額納入增值稅征稅范圍C、登記為一般納稅人的個體工商戶不適用起征點的規(guī)定D、某小規(guī)模納稅人(小微企業(yè))2016年3月價稅合并收取銷售款3．02萬元，則當月的收入應繳納增值稅標準答案：C知識點解析：選項A：增值稅的起征點只涉及個人，不涉及單位；選項B：對于達到或超過起征點的，全部銷售額納入征稅范圍；選項D：不合稅銷售額=3．02／(1+3％)=2．93(萬元)，小于3萬元，免征增值稅。6、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是()。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B、納稅人應以書面形式提出放棄免稅權申請，報主管稅務機關審批C、納稅人自稅務機關受理其放棄免稅權聲明的當月起12個月內(nèi)不得再申請免稅D、符合條件但尚未登記為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人標準答案：D知識點解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物、勞務以及應稅行為均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物、勞務以及應稅行為放棄免稅權，所以A選項錯誤。納稅人應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案(不是審批)，所以B選項錯誤。納稅人放棄免稅權后，36個月內(nèi)不得再申請免稅，所以C選項錯誤。只有D選項符合政策規(guī)定。此規(guī)定在2010年命制過綜合題。7、某配件廠為增值稅一般納稅人，2017年3月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不合稅銷售額150萬元，當月應收取60％的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月職工食堂裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅()萬元。A、3．6B、5．1C、13．6D、15．3標準答案：D知識點解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。購進貨物用于集體福利．不視同銷售，對應的進項稅額不得抵扣。所以該配件廠購進的中央空調(diào)的進項稅額不得在當期銷項稅額中抵扣。當月該配件廠應納增值稅=150×60％×17％=15．3(萬元)。8、以下關于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是()。A、固定業(yè)戶在其機構所在地或居住地申報納稅B、非固定業(yè)戶在其居住地或機構所在地申報納稅C、進口貨物向報關地海關申報納稅D、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅標準答案：B知識點解析：固定業(yè)戶在其機構所在地或居住地申報納稅；非固定業(yè)戶在其銷售地或勞務、應稅行為發(fā)生地申報納稅，未在銷售地或勞務、應稅行為發(fā)生地納稅的，由機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款：進口貨物向報關地海關申報納稅；總機構和分支機構不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。9、當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是()。(2004年)A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款B、對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處標準答案：B知識點解析：本題考核善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理。當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅。購貨方如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準予其抵扣進項稅款；如不能，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。10、下列各項不屬于增值稅特點的是()。A、保持稅收中性B、普遍征收C、實行價內(nèi)稅制度D、實行稅款抵扣制度標準答案：C知識點解析：增值稅具有如下特點：①保持稅收中性；②普遍征收；③稅收負擔由最終消費者承擔；④實行稅款抵扣制度；⑤實行比例稅率；⑥實行價外稅制度。11、下列項目中，適用增值稅13％低稅率的是()。A、麥芽B、人發(fā)C、農(nóng)用汽車D、農(nóng)用挖掘機標準答案：D知識點解析：選項ABC適用17％的增值稅稅率；選項D適用13％的增值稅低稅率。12、下列各項表述中，錯誤的是()。A、一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅B、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3％的征收率征收增值稅C、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅D、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免征增值稅標準答案：D知識點解析：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅。13、一般納稅人銷售的下列項目中，適用13％增值稅稅率的是()。A、銷售農(nóng)機整機B、銷售農(nóng)機零件C、受托加工農(nóng)機整機的加工勞務D、受托加工農(nóng)機零件的加工勞務標準答案：A知識點解析：銷售農(nóng)機整機適用13％的低稅率；銷售農(nóng)機零件和提供加工勞務均不涉及低稅率。14、按照增值稅暫行條例及其細則的規(guī)定，納稅人放棄免稅權后，()內(nèi)不得再申請免稅。A、3個月B、6個月C、12個月D、36個月標準答案：D知識點解析：納稅人放棄免稅權后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。15、依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，可以按下列銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是()。A、以舊換新方式銷售電冰箱，扣除舊貨價值后的銷售凈額B、納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，扣除折扣額后的銷售凈額C、以物易物銷售貨物的，減除換入貨物價值后的銷售凈額D、還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額標準答案：B知識點解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，可以按扣除折扣后的銷售額計算增值稅。以舊換新方式銷售電冰箱按新貨同期銷售額計算增值稅。以物易物方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計算增值稅，不能扣除換入貨物價值和還本支出。16、下列屬于視同銷售貨物，應計算繳納增值稅的是()。A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房B、某家具廠委托商店代銷家具C、某運輸企業(yè)外購棉大衣用于集體福利D、某歌廳購進一批飲料用于個人消費標準答案：B知識點解析：選項B：屬于將貨物交付他人代銷，應視同銷售計算征收增值稅。選項A：屬于將購買的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅。選項CD：屬于外購貨物用于集體福利、個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅。17、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是()。A、7％B、10％C、13％D、11％標準答案：C知識點解析：增值稅的法定稅率有17％、13％、11％和6％，而從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅額的扣除率是13％，所以13％既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率。18、增值稅一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不可以作進項稅額抵扣的是()。A、外購的固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動B、外購的床單用于集體福利C、外購的電腦無償贈送給客戶D、外購機器設備用于對另一企業(yè)投資標準答案：B知識點解析：選項ACD發(fā)生的進項稅額均可以抵扣。19、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、因自然災害損失的產(chǎn)品所對應的進項稅額B、購進同時用于增值稅應稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額C、外購貨物分配給股東D、納稅人放棄免稅權后，其在放棄免稅權之前發(fā)生的進項稅額標準答案：D知識點解析：選項A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應的進項稅不可以抵扣，但因自然災害損失產(chǎn)品所對應的進項稅可以抵扣；選項B：僅用于非應稅項目的固定資產(chǎn)進項稅不可以抵扣，但同時用于應稅項目和非應稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣；選項C：外購貨物分配給股東，增值稅視同銷售，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣；選項D：納稅人放棄免稅權后，其在免稅期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。20、關于放棄免稅權，下列說法正確的是()。A、可具體選擇某一項目放棄免稅權B、可根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權C、可根據(jù)不同銷售時間選擇部分貨物或勞務放棄免稅權D、納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照規(guī)定征稅，不得選擇某一項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權標準答案：D知識點解析：納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務或應稅行為均應按照規(guī)定征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務或應稅行為放棄免稅權。21、某廠(增值稅一般納稅人)同時生產(chǎn)應稅藥品和免稅藥品，2017年3月外購一座倉庫，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅500000元，該倉庫用于存放應稅藥品和免稅藥品；該廠當月購買一批材料用于應稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應稅和免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元，當月應稅藥品不含稅銷售額50000元，免稅藥品銷售額70000元。該廠當月可抵扣的進項稅額為()元。A、211450B、301416．67C、303116．67D、505100標準答案：C知識點解析：兼用于應稅和免稅項目的不動產(chǎn)的進項稅全部可以抵扣，由于是不動產(chǎn)，當月可抵60％，第13個月抵40％；兼用于應稅和免稅項目的原材料只能按照銷售額分攤抵扣進項稅。當月可抵扣的進項稅額=500000×60％+1700+3400×50000÷(50000+70000)=303116．67(元)。22、某電器修理部(小規(guī)模納稅人)2017年3月取得含稅修理收入20600元，當月出售一臺使用過的進口舊設備且未放棄減稅優(yōu)惠，收取價稅合計金額123600元，該修理部當月應納增值稅()元。A、600B、2953．85C、3000D、4200標準答案：C知識點解析：應納增值稅=20600÷(1+3％)×3％+123600÷(1+3％)×2％=600+2400=3000(元)。23、某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；當月取得首飾修理費價稅合計金額2270元。該金店上述業(yè)務應繳納增值稅()元。A、4940．17B、5270C、7264．96D、7594．79標準答案：B知識點解析：金銀首飾以舊換新業(yè)務以實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，應納增值稅=(20×1700+2270)÷(1+17％)×17％=5270(元)。24、甲企業(yè)在2017年3月簽訂合同，在4月將一臺設備租給乙企業(yè)，合同約定租期2年，規(guī)定4月出租時預收一年的租金合計12萬元(不含增值稅)，則甲企業(yè)下列做法符合增值稅相關規(guī)定的是()。A、3月發(fā)生納稅義務，對12萬元預收款計算增值稅B、3月開始發(fā)生納稅義務，按照1萬元／月的收入標準按月計算繳納增值稅C、4月發(fā)生納稅義務，對12萬元預收款計算增值稅D、4月開始發(fā)生納稅義務，按照1萬元／月的收入標準按月計算繳納增值稅標準答案：C知識點解析：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。25、某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2016年11月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。當月該舊機動車交易公司應繳納增值稅()萬元。A、9．23B、9．38C、18．58D、70．18標準答案：B知識點解析：一般納稅人銷售舊貨按3％的征收率減按2％征收增值稅，不得抵扣進項稅額。應納增值稅：(480+3)÷(1+3％)×2％=9．38(萬元)。26、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥的增值稅處理是()。A、視同銷售征收增值稅B、減半征收增值稅C、采用即征即退政策D、不屬于增值稅視同銷售范圍標準答案：D知識點解析：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。27、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；購進一批職工福利用品，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務即征即退的增值稅()元。A、6920B、8040C、20520D、28560標準答案：C知識點解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。購進職工福利用品的進項稅額不得抵扣。當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=68000×17％+200000×17％一100000×17％=28560(元)，實際稅負=28560÷(68000+200000)×100％=10．66％，即征即退稅額=28560一(68000+200000)×3％=20520(元)。28、以下不符合“營改增”銷售額規(guī)定的是()。A、存款利息，以利息收入全額為銷售額B、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額C、金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款標準答案：A知識點解析：選項A：存款利息不征收增值稅。29、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率計算應預繳稅款，該預征率是()。A、1．5％B、2％C、3％D、5％標準答案：B知識點解析：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)30、下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項A：來料加工復出口的貨物進口時保稅，出口免稅不退稅；選項B：屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無法準確核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進項稅額，出口免稅不退稅；選項C：避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅；選項D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時免稅但不辦理退稅。31、在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應稅服務，可享受免稅不退稅政策的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項ABC享受免稅不退稅的政策，選項D采用零稅率，享受免抵退稅政策。32、根據(jù)《外國駐華使(領)館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅管理辦法》，下列情形中不適用增值稅退稅政策的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：實行增值稅退稅政策的貨物與服務范圍，包括按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(合修理修配勞務)。工業(yè)用機器設備、金融服務以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他貨物和服務，不屬于生活辦公類貨物和服務。購買貨物單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)不足800元人民幣(自來水、電、燃氣、暖氣、汽油、柴油除外)以及購買服務單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)不足300元人民幣等情形，不適用增值稅退稅政策。33、以下適用“營改增”相關免稅政策的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B：“營改增”免稅政策中不包括個人轉讓商標權。34、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：以預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。35、增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：掌握增值稅專用發(fā)票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商店零售化妝品、向消費者個人銷售貨物均不得開具增值稅專用發(fā)票。36、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實行“免抵退”稅管理辦法。下列貨物屬于視同自產(chǎn)貨物的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的可視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報適用增值稅退(免)稅政策：(1)與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工的產(chǎn)品；(2)出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的境外單位或個人；(3)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。所以，選項D不正確。37、以下屬于免征增值稅項目的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項ABD屬于增值稅的免稅項目，選項C應在進口時繳納增值稅。三、計算題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)38、某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年2月增值稅留抵稅額3000元，3月發(fā)生下列業(yè)務：(1)購入壁紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200000元，增值稅34000元，這批壁紙50％用于裝飾職工食堂，50％用于零售，取得含稅收入150000元。(2)購入書包10000個，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元，將其中500個贈送某共建小學，其余以每個20元的零售價格全部零售。(3)將本企業(yè)電梯廣告位出租給某廣告公司發(fā)布廣告，收取含稅廣告位占用費40000元，該建筑取得于“營改增”之前，該商業(yè)企業(yè)對此項業(yè)務選擇簡易計稅方法計稅。(4)為B食品廠(增值稅一般納稅人)代銷橄欖油，取得零售收入79100元。和B食品廠結賬，支付B食品廠45200元(含稅)，取得增值稅專用發(fā)票。另向B食品廠收取結賬額5％的返還收入。(5)將企業(yè)使用過的包裝物賣給廢品回收公司，取得含稅收入6000元。其他相關資料：上述相關增值稅專用發(fā)票均經(jīng)過認證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。(1)該企業(yè)當期實際可抵扣的增值稅進項稅額；(2)該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額；(3)該企業(yè)當期應納的增值稅。標準答案：(1)該企業(yè)當期實際可抵扣的增值稅進項稅額=34000×50％+17000+45200÷(1+13％)×13％一45200×5％÷(1+13％)×13％+3000=41940(元)購入貨物用于職工福利的不可抵扣進項稅額；用于贈送的書包視同銷售計算銷項稅額，可以抵扣進項稅額；與銷售額相關的返還收入應沖減增值稅的進項稅額。(2)當期的增值稅銷項稅額=(150000+10000×20+6000)÷(1+17％)×17％+79100÷(1+13％)×13％=51726．50+9100=60826．50(元)該企業(yè)銷售自己使用過的包裝物按規(guī)定稅率征稅。(3)該企業(yè)出租廣告位按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃計算繳納增值稅，由于該企業(yè)選擇了簡易計稅方法，適用5％的征收率計稅。出租廣告位應納增值稅=40000÷(1+5％)×5％=1904．76(元)該企業(yè)當期應納增值稅=60826．5—41940+1904．76=20791．26(元)。知識點解析：暫無解析39、某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2017年3月發(fā)生下列業(yè)務：(1)向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價款20000元，驗收后移送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票；(2)從縣城某工具廠(小規(guī)模納稅人)購入小工具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計款3605元；(3)將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶；(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元；(5)上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉爛，賬面成本4477．27元(含運費127．27元)；(6)轉讓2013年3月購入的小型生產(chǎn)設備一臺，從購買方取得支票8000元(含稅)；(7)允許廣告公司在本廠2016年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告，價稅合計收取50000元；(8)修繕原值190萬元的倉庫，為修繕購進貨物和設計服務共支出100萬元，取得增值稅專用發(fā)票的進項稅合計30000元。假定上述需要認證的發(fā)票均已通過認證并允許在當月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)該食品加工廠當期可以抵扣的進項稅額；(2)該食品加工廠當期的增值稅銷項稅額；(3)該食品加工廠當期應繳納的增值稅稅額。標準答案：(1)該食品加工廠當期可抵扣的進項稅額收購大麥可以抵扣的進項稅=20000×13％=2600(元)加工費可以抵扣的進項稅=600／(1+17％)×17％=87．18(元)購買小工具可以抵扣的進項稅=3605／(1+3％)×3％=105(元)小米因管理不善霉爛作進項稅額轉出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù)。進項稅額轉出=(4477．27一127．27)／(1一13％)×13％+127．27×11％=650+14=664(元)修繕倉庫，當期可抵扣60％的進項稅=30000×60％=18000(元)當期可以抵扣的進項稅=2600+87．18+105—664+18000=20128．18(元)(2)該食品加工廠當期的增值稅銷項稅銷售玉米渣的銷項稅=21000×13％=2730(元)無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=21000／9×13％=303．33(元)銷售夾心餅干的銷項稅=100000×17％=17000(元)轉讓設備的銷項稅=8000÷(1+17％)×17％=1162．39(元)允許廣告公司在本廠2016年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于不動產(chǎn)租賃，增值稅銷項稅=50000÷(1+11％)×11％=4954．95(元)當期銷項稅額合計=2730+303．33+17000+1162．39+4954．95=26150．67(元)因設備是在增值稅轉型后購入，則轉讓時應計算銷項稅。(3)該食品加工廠當期應納增值稅稅額當期應納稅額=26150．67—20128．18=6022．49(元)。知識點解析：暫無解析40、某制藥企業(yè)具備研發(fā)和生產(chǎn)能力，2017年2月發(fā)生如下業(yè)務：(1)進口一臺研發(fā)設備，成交價格折合人民幣70萬元，支付境外運輸費、保險費折合人民幣4萬元。委托報關行代理報關，支付報關費，取得增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額0．1萬元。報關后委托運輸公司將設備運回企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費金額1．2萬元。(2)購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款35萬元；支付廣告公司廣告費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元；支付某律師事務所法律顧問費，取得增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額40萬元。(3)銷售藥品(非避孕藥品)，取得不含稅銷售額200萬元；將一臺2013年10月份購進的檢測設備出租給某高校使用一個月，取得含稅月租金1萬元；將一項2013年自行研發(fā)完成的專有技術轉讓給某企業(yè)，取得轉讓費180萬元。(4)將一臺2008年購入的設備轉讓給某企業(yè)，取得價稅合計金額22萬元，委托運輸公司將該設備運送到受讓方，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費0．8萬元。(5)月末盤點時發(fā)現(xiàn)上月向農(nóng)民收購的一批用作原料的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品(已抵扣過進項稅額)因管理不善毀損，賬面成本12萬元(含運費1萬元)。(其他相關資料：假定該企業(yè)為非增值稅轉型試點企業(yè)，進口設備適用的關稅稅率為10％；上述業(yè)務中涉及的企業(yè)均為增值稅一般納稅人；納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅)要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)該企業(yè)當期應轉出的進項稅額。(2)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅。(3)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。(4)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅額。(5)該企業(yè)轉讓設備應納的增值稅。(6)該企業(yè)當期應向稅務機關繳納的增值稅。標準答案：(1)該企業(yè)當期應轉出的進項稅額=(12一1)÷(1一13％)×13％+1×11％=1．75(萬元)(2)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=(70+4)×10％=7．4(萬元)(3)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=(70+4+7．4)×17％=13．84(萬元)(4)轉讓專有技術免征增值稅。用征收率計算的稅額不能稱為銷項稅額。該企業(yè)當期增值稅銷項稅額=200×17％+1÷(1+17％)×17％=34．15(萬元)(5)該企業(yè)轉讓設備應納的增值稅=22÷(1+3％)×2％=0．43(萬元)(6)當期準予抵扣的進項稅額=13．84(進口)+0．1÷(1+6％)×6％(報關)+1．2×11％(運費)+35×17％(材料)+150×6％(廣告)+40÷(1+6％)×6％(法律顧問)一1．75(轉出)=29．44(萬元)當期應向稅務機關繳納的增值稅=34．15—29．44+0．43=5．14(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年6月在A市取得含稅建筑收入200萬元，選擇一般計稅方法計算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務發(fā)生地A市預繳稅款()萬元。A、1．80B、3．60C、5．41D、7．2l標準答案：B知識點解析：甲企業(yè)應在A市預繳稅款=200÷(1+11％)×2％=3．60(萬元)。2、以下關于發(fā)票開具的規(guī)定，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。A、小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機構所在地主管稅務機關申請代開B、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票C、其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票D、納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票標準答案：D知識點解析：選項A，小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開。選項B，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。3、位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年6月將其位于B市的一座本月取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應在B市預繳增值稅()元。A、3396．23B、1747．57C、1621．62D、1081．08標準答案：C知識點解析：應在B市預繳稅款=60000÷(1+11％)×3％=1621．62(元)。4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照一定的預征率預繳增值稅，該預征率為()。A、2％B、3％C、5％D、6％標準答案：B知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3％的預征率預繳增值稅。5、以下涉及增值稅出口退稅的項目中，適用免退稅辦法的是()。A、工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B、外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口C、工業(yè)企業(yè)進料加工復出口貨物D、工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物標準答案：B知識點解析：選項B實行免退稅辦法；選項ACD都屬于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物范疇，實行免抵退稅辦法。6、某具有出口經(jīng)營權的電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營出口自產(chǎn)貨物，10月末未退稅前計算出的期末留抵稅額為19萬元，當期免抵退稅額為15萬元，則當期免抵稅額為()萬元。A、0B、6C、9D、15標準答案：A知識點解析：未退稅前當期期末留抵稅額19萬元，當期免抵退稅額15萬元，因為后者小于前者，所以當期應退稅額為15萬元，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額=15—15=0。7、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、煙、酒B、食品C、化妝品D、辦公用品標準答案：D知識點解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)