注冊稅務師稅法一模擬試卷3（共668題）

注冊稅務師稅法一模擬試卷3（共9套）（共668題）注冊稅務師稅法一模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共38題，每題1.0分，共38分。)1、稅務機關的下列行為，屬于稅收行政強制執(zhí)行措施的是()。A、阻止納稅人離境B、拍賣扣押的納稅人財產(chǎn)C、要求納稅人設定納稅擔保D、查封納稅人貨物標準答案：B知識點解析：暫無解析2、當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是()。A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款B、對購貨方不以偷稅論處，但應按照有關規(guī)定不予抵扣進項稅款C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，罰款后予以抵扣進項稅款標準答案：B知識點解析：暫無解析3、城市維護稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù)并同時征收，因此，如果要免征“二稅”，同時要()。A、減征城市維護建沒稅B、免征城市維護建設稅C、照舊征城市維護建設稅D、加倍征城市維護建設稅標準答案：B知識點解析：暫無解析4、下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是()。A、立法的事前解釋B、立法的事后解釋C、行政解釋D、司法解釋標準答案：C知識點解析：稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。5、某公司從國外進口葡萄酒一批，關稅完稅價格100萬元人民幣，關稅稅率20%，則進口環(huán)節(jié)應納消費稅稅率()萬元。A、13.33B、11.11C、12D、10標準答案：A知識點解析：暫無解析6、《全國人大常委會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī)定》屬于()。A、司法解釋B、立法解釋C、學理解釋D、行政執(zhí)法解釋標準答案：B知識點解析：暫無解析7、國際稅法是調(diào)整國與國之間稅收權益分配的法律規(guī)范的總和，在國際稅法的主要內(nèi)容中，具有其根本性問題的內(nèi)容是指()。A、稅收管轄權及其協(xié)調(diào)B、國際重復征稅的緩解與消除C、國際避稅和反避稅D、國際稅收協(xié)定標準答案：A知識點解析：暫無解析8、減免稅是一項稅收優(yōu)惠，下列有關減免稅的表述，正確的有()。A、減免稅的權限屬于全國人大及其常委會B、“兩免三減”的涉外優(yōu)惠政策屬于稅基式減免C、起征點和免征額屬于稅基式減免形式D、稅收加成征收的目的足為地方政府籌措財力標準答案：C知識點解析：暫無解析9、視同銷售的貨物也應征收增值稅。增值稅這一規(guī)定的主要目的是()。A、平衡各類經(jīng)營方式的稅收負擔B、納稅人計稅簡便C、稅務機關征收簡便D、符合同際慣例標準答案：A知識點解析：暫無解析10、下列貨物銷售，適用17%稅率的是()。A、某罐頭廠生產(chǎn)魚罐頭銷售B、某蛋禽廠加工松花蛋銷售C、某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售標準答案：A知識點解析：暫無解析11、民政部門、殘疾人聯(lián)合會關于福利企業(yè)認定條件的具體認定事項中，無需認定的事項是()。A、安置殘疾人的比例B、是否具備安置殘疾人的條件C、《殘疾人證》的審核D、是否與殘疾人簽訂勞動合同標準答案：D知識點解析：暫無解析12、某娛樂城當月取得娛樂業(yè)服務收入200000元，同時購買了兩臺稅控收款機，一臺取得專用發(fā)票，注明稅額3400元，一臺取得普通發(fā)票，注明金額2000元，則當期應納營業(yè)稅額是()元。A、36209.4B、36309.4C、36409.4D、36509.4標準答案：B知識點解析：當期應納營業(yè)稅額=200000×20%-3400-2000/(1+17%)×17%=36309.4(元)13、城市維護建設稅的計稅依據(jù)為()。A、應繳納的消費稅、營業(yè)稅和增值稅稅額之和B、發(fā)生的增值額、銷售額和營業(yè)額之和C、實際繳納的消費稅、營業(yè)稅和增值稅稅額之和D、實際繳納的消費稅、營業(yè)稅和增值稅稅額與加收的滯納金之和標準答案：C知識點解析：暫無解析14、下列關于消費稅的特點的陳述，不正確的是()。A、消費稅是在生產(chǎn)(進口)、流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次征收，而不是在消費品生產(chǎn)、流通或消費的每個環(huán)節(jié)多次征收，即通常所說的一次課征制B、消費稅的計稅方法比較靈活C、消費稅屬于國家運用稅收杠桿對某些消費品或消費行為特殊調(diào)節(jié)的稅種D、消費稅轉嫁性的特征，要較其他商品課稅形式更為隱蔽標準答案：D知識點解析：消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉嫁到消費者身上，由消費者負擔，稅負具有轉嫁性。消費稅轉嫁性的特征，要較其他商品課稅形式更為明顯。15、某啤酒廠銷售A型啤酒30噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款91000元，收取包裝物押金5100元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入30000元，收取包裝物押金4260元。該啤酒廠應繳納的消費稅是()元。A、5000B、6600C、9700D、3500標準答案：C知識點解析：A型啤酒的單位售價=(91000+5100÷1.17)÷30=3178.63(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸；B型啤酒的單位售價=(30000+4260)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消費稅額是220元/噸。應納消費稅額=30×250+10×220=9700(元)16、某企業(yè)2009年10月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價為11700元/件；受托加工B類化妝品5件，委托方提供的材料成本為40000元，加工費(不含稅)為10000元，受托方不銷售B類化妝品?；瘖y品稅率為30%，該企業(yè)應代收代繳消費稅稅額為()元。A、51428.57B、51420.57C、52428.57D、50420.57標準答案：A知識點解析：稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應稅消費品售價的，則按照受托方同類應稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。該企業(yè)應代收代繳消費稅額=[10×11700÷(1+17%)+(40000+10000)÷(1-30%)]×30%=51428.57(元)17、下列首飾，屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A、珠寶首飾B、鍍金首飾C、包金首飾D、銀基合金的鑲嵌首飾標準答案：D知識點解析：珠寶首飾屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，鍍金首飾、包金首飾均不屬于金銀首飾的范圍，仍是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基，銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡稱金銀首飾)。18、市區(qū)某企業(yè)，當月應納增值稅5萬元，補交上月未交的增值稅3萬元，滯納金0.8萬元，本期應納城建稅為()萬元。A、0.35B、0.4C、0.56D、0.8標準答案：C知識點解析：應納城建稅=(5+3)×7%=0.56(萬元)19、某增值稅一般納稅人總分支機構不在同一個縣(市)，總機構已申請辦理了增值稅一般納稅人認定手續(xù)，下列對其分支機構的稅務處理正確的是()。A、向總機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)B、不必申請，自動視為一般納稅人C、向分支機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)D、向兩地主管稅務機關的共同上級稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)標準答案：C知識點解析：暫無解析20、某納稅人在2010年2月在營業(yè)稅款繳納上和當?shù)囟悇账l(fā)生了爭議，稅務機關責令其在當年3月10日前必須繳稅，該納稅人經(jīng)咨詢財稅專業(yè)人士后，遵循其建議，按規(guī)定及時繳稅，而后依法申請行政復議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。A、新法優(yōu)于舊法原則B、特別法優(yōu)于普通法原則C、實體從舊程序從新原則D、程序優(yōu)于實體原則標準答案：D知識點解析：程序優(yōu)于實體原則，在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現(xiàn)。21、下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是()。A、某商店為服裝廠代銷兒童服裝B、某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利C、某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程D、某商場將外購的床單用于內(nèi)部招待所標準答案：A知識點解析：稅法規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。選項B、C、D屬于外購22、某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2009年3月直接從韓國進口一輛自用的小轎車(轎車排量為1.6升)，經(jīng)報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅完稅價格為184000元，海關征收關稅36800元，并按增值稅、消費稅有關規(guī)定分別繳納進口增值稅40800元、消費稅19200元。該公司應納車輛購置稅()元。A、12000B、36800C、24000D、40000標準答案：A知識點解析：納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，自2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車購稅稅率減半征收；該公司應納車輛購置稅=(184000+36800+19200)×10%×50%=12000(元)23、某鞋廠將自產(chǎn)的皮鞋作為福利發(fā)給本廠職工。該批產(chǎn)品制造成本共計10萬元，本廠各產(chǎn)品的平均成本利潤率為9%，按當月同類產(chǎn)品的平均售價計算為18萬元。計征增值稅核定的銷售額為()。A、10萬元B、10.9萬元C、11萬元D、18萬元標準答案：D知識點解析：視同銷售的情況下，企業(yè)有當月同類產(chǎn)品平均銷售價格，那么計稅的時候，就采用該平均價格。24、下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的有()。A、隨汽車銷售提供的汽車按揭服務B、企業(yè)轉讓土地使用權C、受托方代購貨物原票轉交委托方并收取的手續(xù)費D、郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業(yè)務標準答案：A知識點解析：隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅；單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。25、河南某銅礦開采企業(yè)為增值一般納稅人，2008年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用直接收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價30元/噸；將開采銅礦原礦1000噸加工成銅錠，本月將加工銅錠的10%對外投資并承擔投資風險；將加工銅錠的60%出售，取得不含稅銷售額240000元；將加工的銅錠的10%贈送給某公益組織。從一般納稅人購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150000元、增值稅25500元，支付運費14000元、裝卸費2000元、公路建設基金4000元，并取得運輸部門開具的運費發(fā)票。本期自廢舊物資單位購進廢舊金屬，取得廢舊物資增值稅專用發(fā)票，注明價款120000元。該企業(yè)對上述業(yè)務稅務處理不正確的是()。(本月取得的相關票據(jù)均在本月認證并抵扣，銅礦資源稅稅額為5.5元/噸)A、應納增值稅35140元B、應納資源稅33000元C、贈送銅錠給公益組織，視同銷售征收增值稅D、廢舊物資專用發(fā)票注明稅額為0，則該業(yè)務的抵扣進項稅為0標準答案：D知識點解析：自產(chǎn)貨物對外投資視同銷售，繳納增值稅。資源稅=(5000+1000)×5.5=33000(元)加工的全部銅錠總售價=240000÷0.6=400000(元)增值稅=5000×30×13%+400000×80%×17%-25500-(14000+4000)×7%-120000×10%=35140(元)26、目前，我國在東北地區(qū)進行增值稅轉型試點，在計算增值稅時，允許納稅人將納稅期內(nèi)購入固定資產(chǎn)所含的增值稅款在稅前申請一次性抵扣，這種增值稅類型屬于()。A、生產(chǎn)型增值稅B、收入型增值稅C、消費型增值稅D、支出型增值稅標準答案：C知識點解析：暫無解析27、某非標準條包裝卷煙每盒50支，每條15盒，不含增值稅調(diào)撥價每條175元，則該卷煙按每標準箱計算消費稅額有()。A、3500元B、5400元C、5250元D、3650元標準答案：D知識點解析：一標準箱＝250條＝50000支；50000/250＝200支/條。非標準條的卷煙每條卷煙有50×15＝750支，而標準條卷煙，每標準條200支。上述的非標準條一條＝15盒，750/200＝3.75標準條，也就是說，非標準條的卷煙，一條等于3.75標準條；卷煙的稅率是按標準條價格確定的，所以，將非標準條售價換算成標準條售價就是175/3.75＝46.67(元)，比例稅率適用30%稅率檔次；每標準箱消費稅額＝150元(定額稅率部分)+(50000÷50÷15)×175×30%＝3650(元)28、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，不可以按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅的是()。A、用自己采掘的土連續(xù)生產(chǎn)磚和瓦B、用動物血液制成的生物制品C、由私人投資興建5萬千瓦(含)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力D、典當業(yè)銷售死當物品標準答案：D知識點解析：稅法規(guī)定，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的石灰，用動物的血液制成的生物制品，征收率是6％；縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，征收率是6％；典當業(yè)銷售死當物品，適用4％征收率。29、構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素的是()。A、納稅人B、課稅對象C、稅率D、納稅期限標準答案：B知識點解析：課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是稅種之間劃分的重要依據(jù)，并體現(xiàn)各稅種的課稅范圍。30、國際稅法的國家稅收主權原則的一個重要的表現(xiàn)是()。A、稅收管轄權的確定B、稅基與稅率的確定C、稅收協(xié)調(diào)關系D、避免雙重征稅的確定標準答案：A知識點解析：國際稅法的國家稅收主權原則的一個重要的表現(xiàn)是稅收管轄權的確定。31、依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是()。A、公路管理和養(yǎng)護活動應按交通運輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅B、自開票物流勞務單位開展物流業(yè)務一律按交通運輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅C、代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額D、自開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額標準答案：D知識點解析：公路管理和養(yǎng)護業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；自開票的物流勞務單位開展物流業(yè)務應按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供其它勞務取得的收入按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務業(yè)發(fā)票；凡未按規(guī)定分別核算其應稅收入的，一律按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費；自開貨物運輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給32、華聯(lián)商場有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位3人，載貨凈噸位2噸。當?shù)厥≌?guī)定，乘坐3人客車年稅額為200元/輛，載貨汽車年稅額為60元/噸。該車每年應繳納車船使用稅為()元。A、120B、220C、200D、420標準答案：B知識點解析：暫無解析33、納稅人委托加工應稅消費品，當受托方為()時，應由委托方在收回委托加工產(chǎn)品后繳納消費稅。A、股份制企業(yè)B、中外合資經(jīng)營企業(yè)C、個體經(jīng)營者D、私營企業(yè)標準答案：C知識點解析：納稅人委托加工應稅消費品，當受托方為個體經(jīng)營者時，應由委托方在收回委托加工產(chǎn)品后繳納消費稅。34、下列項目中，準予從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中減除的是()。A、廣告公司支付的燈箱廣告制作費B、融資租賃出租方承擔的出租貨物的實際成本C、一般貸款業(yè)務的貸款利息支出D、銷售不動產(chǎn)的賬面價值標準答案：B知識點解析：暫無解析35、下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是()。A、稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內(nèi)容B、不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一C、轉讓定價稅制的管轄對象是關聯(lián)交易D、確認關聯(lián)交易是整個轉讓定價稅制的核心內(nèi)容標準答案：D知識點解析：暫無解析36、下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定的是()。A、從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產(chǎn)的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅B、工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應計算繳納增值稅C、國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅D、汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應計算繳納增值稅標準答案：C知識點解析：暫無解析37、根據(jù)資源稅有關規(guī)定，對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務處理，正確的是()。A、按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅B、液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數(shù)量計算納稅C、液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為保稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅D、液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅標準答案：A知識點解析：暫無解析38、某科技城為增值稅一般納稅人，2004年5月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，當月該型號電腦每臺零售價格為6786元，科技城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該科技城本月上述業(yè)務應納增值稅稅額()元。A、250498B、250430C、280772D、248628標準答案：A知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)39、稅收的法定解釋，主要包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析40、下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅的地點是()標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析41、下列對教育費附加的減免規(guī)定說法正確的是()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析42、按相對量形式規(guī)定征收比例的稅率形式為()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析43、按相對量形式規(guī)定的征收比例而征收的稅種，其適用的稅率形式是()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析44、下列關于增值稅申報與繳納的陳述，正確的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：納稅人出口貨物，應按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅。45、按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列()情況不得開具增值稅專用發(fā)票。標準答案：A,C,E知識點解析：根據(jù)有關規(guī)定，不得開具專用發(fā)票的情形包括：(1)向消費者銷售應稅項目；(2)銷售免稅項目(但是國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外)；(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；(4)將貨物用于非應稅項目；(5)將貨物用于集體福利或個人消費；(6)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。所以符合題意的選項是ACE。46、關于國際稅收的中性原則的陳述，正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對跨國納稅人跨國經(jīng)濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響；國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量，從來源國角度看，是資本輸入中性，從居住國來看，是資本輸出中性；一個中性的國際稅收體制應既不鼓勵也不阻礙納稅人在國內(nèi)進行投資還是向國外進行投資；對來大陸投資的企業(yè)，在計算所得稅時允許抵免大陸繳納的企業(yè)所得稅體現(xiàn)了稅收中性原則。47、按照現(xiàn)行消費稅的有關規(guī)定，下列產(chǎn)品目的不征或免征消費稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析48、某金融機構2009年第三季度業(yè)務情況如下：(1)發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息120萬元，用儲蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元；(2)為市人事考試中心代收考試費用200萬元，取得手續(xù)費3萬元；(3)轉讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買入價格是70萬元，同時支付手續(xù)費1200元。根據(jù)上述資料，下列處理正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：貸款利息全額征收營業(yè)稅；債券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額確認為營業(yè)額；利息收入應納營業(yè)稅=3000×5%=150(萬元)，債券轉讓應納營業(yè)稅=(100-70)×5%=1.5(萬元)，應繳納的營業(yè)稅合計=150+1.5+3×5%=151.65(萬元)。49、關于資源稅課稅數(shù)量的確定，下列表述正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：凡直接對外銷售的，以實際銷售量為課稅數(shù)量；原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清的或不易劃分的，統(tǒng)一按原油稀油的數(shù)量課稅；對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。50、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)的規(guī)定，在下列特定貨物中，應按照銷售額和4%的征收率計算繳納增值稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：BCD均屬于稅法規(guī)定的要適用簡易征收辦法的項目，天地書店是否適用4%征收率，要根據(jù)稅務機關認定納稅身份(一般納稅人或小規(guī)模納稅人)來確定。51、下列各項業(yè)務中，在收回委托加工應稅消費品后仍應征收消費稅的有()。標準答案：C,E知識點解析：從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅?；刭徠髽I(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已經(jīng)公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅?；刭徠髽I(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查，如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。52、機構納稅人購置或進口自用車輛，辦理車購稅納稅申報時，提供的車輛價格證明憑證是()。標準答案：AE知識點解析：境內(nèi)購置車輛，提供統(tǒng)一發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián))或有效憑證。53、按照金融保險業(yè)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列業(yè)務以收入差額作為計稅依據(jù)的有()。標準答案：AD知識點解析：金融機構間拆借資金業(yè)務的利息收入不征營業(yè)稅；金融經(jīng)紀業(yè)務以收入全額征稅。54、關于稅法的效力，下列表述正確的有()。標準答案：ABDE知識點解析：立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)；稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。一般情況下，效力低的稅法與效力高的稅法相遇時，效力低的稅法是無效的。55、甲卷煙廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2008年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價30000元(該煙廠自己承擔了付給煙農(nóng)的收購價10%的補貼)，支付運費1000元，裝卸費500元，并取得了符合規(guī)定的運費發(fā)票；甲卷煙廠自某煙絲廠外購煙絲，取得專用發(fā)票，支付不含稅銷售額150000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱(標準箱)，取得不含稅銷售額416500元；企業(yè)職工浴池領用從小規(guī)模納稅人購進時取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領用從一般納稅人購進時取得增值稅專用發(fā)票和合法的運輸發(fā)票的煤炭，成本34290元(包括買價30000元，運輸成本2790元，裝卸費1500元)。對上述業(yè)務稅務處理正確的有()。(A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價為78元/條，本月取得的發(fā)票均在本月認證并抵扣；本期煙葉稅為6600元)標準答案：ABC知識點解析：購買煙葉可抵扣進項稅合計煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=30000×(1+10%)=33000(元)購進煙葉業(yè)務準予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應納稅額)×扣除率+運費×扣除率=(33000+6600)×13%+1000×7%=5218(元)進項稅轉出額=30000×13%+2790÷(1-7%)×7%=4110(元)甲卷煙廠繳納的增值稅=416500×17%-(5218+150000×17%-4110)=44197(元)甲企業(yè)本期可以抵扣已納消費稅=150000×30%×80%×36000(元)甲卷煙廠應，申報繳納消費稅=416500×45%+17×150-150000×30%×80%=153975(元)56、同一稅種中，對同一稅目采用從量定額與從價定率相結合征收辦法(復合計稅)的稅種有()。標準答案：AE知識點解析：目前實行從價定率和從量定額相結合征稅的稅種為消費稅和關稅。比如糧食白酒和卷煙的消費稅；關稅中的復合稅。57、北京甲卷煙廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2008年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，計算的收購價款為300000元，支付運費10000元，裝卸費1500元，并取得了符合規(guī)定的運費發(fā)票；將購買的煙葉的一部分(賬面成本為150000元)直接運往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，并注明加工費25000元，乙企業(yè)代收代繳了消費稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的50%直接銷售，取得不含稅銷售額235000元；企業(yè)職工浴池領用從一般納稅人購進時取得增值稅專用發(fā)票和合法的運輸發(fā)票的煤炭，成本34290元(包括買價30000元，運輸成本2790元，裝卸費1500元)，對上述業(yè)務稅務處理正確的有()。(煙絲的消費稅稅率30%，本月取得的發(fā)票均在本月認證并抵扣)標準答案：ACD知識點解析：購買煙葉可抵扣進項稅合計=300000×(1+10%)×(1+20%)×13%+10000×7%=52180(元)加工費進項稅=25000×17%=4250(元)乙企業(yè)應代收代繳消費稅=(150000+25000)÷(1-30%)×30%=75000(元)進項稅轉出額=30000×13%+2790÷(1-7%)×7%=4110(元)甲卷煙廠繳納的增值稅=235000×17%-(52180+4250-4110)=-12370(元)58、下列關稅種類屬于按征稅標準劃分的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析59、下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析60、根據(jù)關稅的有關規(guī)定，以下表述正確的是()。標準答案：ABE知識點解析：稅法規(guī)定，加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格按照有關規(guī)定仍不能確定的，可以由海關按合理的方法審查確定；自2005年8月1日起對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的15種進口鮮水果實施零關稅；海關憑經(jīng)海關總署認可的臺灣地區(qū)水果產(chǎn)地證明文件，辦理享受零關稅水果的征稅驗放手續(xù)；暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。進口貨物以成交價格為基礎，確定完稅價格，成交價格是指買方為購買該貨物，并按有關規(guī)定調(diào)整后的實付或應付價格。61、下列應納消費稅的有()標準答案：C,D知識點解析：暫無解析62、按照金融保險業(yè)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列業(yè)務以收入差額作為計稅依據(jù)的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析63、國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關國際稅收協(xié)定表述正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”，所以A選項正確；稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力，但是稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調(diào)整、修改稅法，所以B選項正確但是錯誤；實行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一，所以D選項正確；國際稅收協(xié)定可由兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)簽訂，所以E選項錯誤。三、計算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2006年7月銷售糧食白酒100萬斤，取得銷售額200萬元(不含稅)，收取包裝物押金11.7萬元，單獨記賬；當月銷售啤酒250噸，每噸售價2000元(不含增值稅)，收取包裝物押金5850元。根據(jù)上述資料回答下列問題：64、2006年7月銷售白酒和啤酒應納增值稅()萬元。A、44.2B、42.5C、43.7D、40標準答案：A知識點解析：銷售白酒和啤酒應納增值稅=[200+11.7/(1+17%)+0.2×250]×17%=44.2(萬元)65、2006年7月銷售白酒和啤酒應納的消費稅()萬元。A、50B、55.5C、108D、97.5標準答案：D知識點解析：銷售白酒和啤酒應納的消費稅=[200+11.7/(1+17%)]×20%+0.5×100+220×250/10000=97.5(萬元)(二)某餐飲服務公司地處市區(qū)，下設客房部、餐飲部、娛樂部、健身部、商品部，各自分開核算。2009年5月份取得營業(yè)收入如下：(1)客房部：住宿收入45萬元；取得客人物品損害賠償費0.12萬元；電話服務費0.5萬元；代旅客訂購飛機、火車票取得手續(xù)費收入0.31萬元；(2)餐飲部：取得餐飲銷售收入112.39萬元(其中：自制啤酒銷售15噸，銷售收入15萬元)；(3)娛樂部：舞廳收入12066、第(1)筆業(yè)務應納營業(yè)稅()萬元。A、0.30B、2.30C、2.29D、2.35標準答案：B知識點解析：暫無解析67、本期應納增值稅為()萬元。A、0.29B、0.57C、0.6D、0.66標準答案：A知識點解析：暫無解析68、本期應納營業(yè)稅合計()萬元。A、35.30B、35.33C、40.92D、41.01標準答案：D知識點解析：暫無解析69、該餐飲服務公司應納城建稅合計()萬元。A、0.55B、0.59C、0.61D、2.92標準答案：D知識點解析：業(yè)務(1)應納營業(yè)稅=(45+0.12+0.5+0.31)×5%=2.30(萬元)業(yè)務(2)：應納營業(yè)稅=112.39×5%=5.62(萬元)應納消費稅=15×250÷10000=0.38(萬元)業(yè)務(3)：應納營業(yè)稅=(120+45)×20%=33(萬元)業(yè)務(4)：舉辦體育活動賽事，按“體育業(yè)”征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=3×3%=0.09(萬元)業(yè)務(5)：應納增值稅=(8+2)÷(1+3%)×3%=0.29(萬元)四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)某市商業(yè)銀行2003年第三季度發(fā)生有關業(yè)務如下：1．7月份給生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款利息收入6萬元；向建設銀行貸款利息收入200萬元。2．8月份以自有資金貸款取得收入800萬元，以儲蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入200萬元；為某單位代收水電費取得手續(xù)費收入10萬元。3．9月份受某公司委托發(fā)放貸款，金額為6000萬元，貸款期限為2個月，年利息率為4.8%，銀行按貸款利息的10%收取手續(xù)費；將上月購入的700萬元的有價債券本月以760萬元的價格賣出。根據(jù)上述資料回答下列問題：70、下列項目應計入該商業(yè)銀行營業(yè)額的是()。標準答案：A,C,D知識點解析：金融機構往來利息收入不征營業(yè)稅。71、該商業(yè)銀行7月份應納營業(yè)稅()萬元()。標準答案：A知識點解析：應納營業(yè)稅=(400+6)×5%=20.3萬元72、該商業(yè)銀行8月份應納營業(yè)稅()萬元。標準答案：A知識點解析：應納營業(yè)稅=(800+200)×5%+10×5%=50.5萬元73、該商業(yè)銀行9月份應納營業(yè)稅()萬元。標準答案：B知識點解析：應納營業(yè)稅=6000×4.8%÷12×2×10%×5%+(760-700)×5%=3.24萬元74、該商業(yè)銀行應代扣代繳營業(yè)稅()萬元。標準答案：C知識點解析：應代扣代繳營業(yè)稅=6000×4.8%÷12×2×5%=2.4萬元75、該商業(yè)銀行第三季度應納營業(yè)稅()萬元。標準答案：D知識點解析：第三季度應納營業(yè)稅=20.3+50.5+3.24=74.04萬元北京市某電信局2005年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：1．1月份取得花費收入50萬元，電話機安裝收入10萬元，出售移動電話收入20萬元，代辦電信工程收入30萬元。2．2月份將閑置設備租給天津一家電信局，取得租金收入60萬元；將2004年在上海購入價值2000萬元的一處方產(chǎn)銷售，取得銷售收入3000萬元。3．3月份轉讓土地使用權取得收入1000萬元，(土地所在地在廣州)；轉讓已進入建筑施工階段的在建項目，取得收入2000萬元。4．3月份其下屬非獨立核算的建筑公司承包某商業(yè)中心的建筑工程，并與建設方簽訂工程總合同，合同明確規(guī)定工程價款3000萬元，由于提前竣工向建設方收取提前竣工獎100萬元。根據(jù)上述資料回答下列問題：76、下列項目應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有()標準答案：A,C知識點解析：代辦電信工程應按“建筑業(yè)-其他工程作業(yè)”稅目征稅。77、下列關于營業(yè)稅的納稅地點說法正確的是()標準答案：C,D知識點解析：單位㈩租沒備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位所在地；銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報納稅；納稅人轉讓上地使用權的，在土地所在地申報納稅。78、該電信局1月份應納營業(yè)稅()萬元標準答案：B知識點解析：應納營業(yè)稅=(50+10+20)×3%+30×3%=3.3萬元79、該電信局2月份應納營業(yè)稅()萬元標準答案：A知識點解析：應納營業(yè)稅=60×5%+3000×5%=153萬元80、該電信局3月份應納營業(yè)稅()萬元標準答案：D知識點解析：轉讓已進入施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=1000×5%+2000×5%+(3000+100)×3%=243萬元81、該電信局2005年第一季度應納營業(yè)稅()萬元標準答案：C知識點解析：第一季度應納營營業(yè)稅=3.3+153+243=399.3萬元注冊稅務師稅法一模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共26題，每題1.0分，共26分。)1、稅收法律關系的產(chǎn)生，變更和消滅是由()決定的A、權利主體B、權利客體C、稅收法律關系的內(nèi)容D、稅收法律事實標準答案：D知識點解析：稅收法律關系的產(chǎn)生，變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系的產(chǎn)生，變更和消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實決定的。2、稅收法律的特點體現(xiàn)在很多方面，從法律性質(zhì)來看稅法屬于()A、授權性法規(guī)B、義務性法規(guī)C、約定俗成性法規(guī)D、制定性法規(guī)標準答案：B知識點解析：從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī)而不是授權性法規(guī)。3、下列不屬于稅收法律關系特點的是()A、主體的一方只能是國家B、體現(xiàn)國家單方面的意志C、權利義務關系具有對等性D、具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì)標準答案：C知識點解析：稅法作為一種義務性法規(guī)，其規(guī)定的權利和義務是不對等的。4、6.某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累進稅率，具體稅率如下表。某納稅人應稅收入為3900，則應納稅額為()元A、460B、585C、450D、485標準答案：A知識點解析：計算過程：500×5%+1500×10%+(3900-2000)×15%=4605、自2001年5月1日起對欠稅的納稅人，扣繳義務人按日征收欠繳稅款的()的滯納金A、千分之一B、萬分之一C、萬分之五D、千分之五標準答案：C知識點解析：暫無解析6、下列職權中不屬于稅務機關職權的是()A、稅收法律立法權B、稅務行政立法權C、稅務違法處理權D、代位權和撤銷權標準答案：A知識點解析：A項屬于全國人民代表大會及常務委員會的權利。7、通過直接減少應納稅額方式實行的減免免稅是()A、稅基式減免B、稅率式減免C、特定式減免D、稅額式減免標準答案：D知識點解析：本題考核稅額式減免稅的概念。8、下列各項屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的是()A、將購買的貨物用于集體福利B、將購買的貨物用于個人消費C、將購買的貨物用于非應稅項目D、將購買的貨物無償贈送他人標準答案：D知識點解析：ABC三項屬于不得抵扣進項稅額的項目。9、油氣田企業(yè)在勞務發(fā)生地未設立分公司但提供生產(chǎn)勞務的，在勞動發(fā)生地按()的預征率計算繳納增值稅，按預征率預繳的稅款可以在油氣田企業(yè)的應納增值稅中抵減A、0.04B、0.06C、0.13D、0.15標準答案：B知識點解析：暫無解析10、商貿(mào)企業(yè)結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則卜其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過(①)萬元，對輔導期內(nèi)實際銷售額在(②)萬元以上，并且足額繳納稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以—F的專用發(fā)票A、①1②350B、①2②300C、①1②300D、①2②350標準答案：C知識點解析：暫無解析11、下列不屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容是()A、寄售商店代銷的寄售物品B、銀行銷售有價證券C、貨物期貨D、非郵政部門銷售集郵商品標準答案：B知識點解析：B項應納營業(yè)稅。12、某企業(yè)將上月購進的農(nóng)產(chǎn)品丟失，賬面成本21750元，則應對進項稅額的處理是()A、不必作任何處理B、進項稅額轉出2827.5元C、進項稅額轉出3250元D、進項稅額轉出4454.8標準答案：C知識點解析：計算過程：21750÷(1-13%)×13%=3250元。13、某機械制造公司(增值稅一般納稅人)2005年6月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款200萬元，支付運輸單位運費10萬元，裝卸費2萬元，建設基金1萬元；本月銷售產(chǎn)成品取得收入銷售收入800萬元；從事汽車修理取得收入4萬元；為配合稅法宣傳活動，出動本單位貨車，取得贊助收入10萬元；附設的賓館收入6萬元，快餐收入4萬元。(以上涉及的價款均為不含稅價款)。該廠()A、應納增值稅101.91萬元，應納營業(yè)稅0.8萬元B、應納增值稅102.08萬元，應納營業(yè)稅0.5萬元C、應納增值稅101.77萬元，應納營業(yè)稅0.8萬元D、應納增值稅103.47萬元，應納營業(yè)稅0.5萬元標準答案：A知識點解析：應納增值稅=800×17%+4×17%-(200×17%+10×17%+1×7%)=101.91應納營業(yè)稅=10×3%+(6+4)×5%=0.8萬元14、某供銷補(增值稅一般納稅人)2005年4月份零售收入20萬元，其中化肥，農(nóng)膜收入8萬元，銷售其他商品收入12萬元；購進化肥，農(nóng)膜，專用發(fā)票下注明稅款0.78萬元，購進其他貨物10萬元，專用發(fā)票上注明稅款1.7萬元。該供銷社應納增值稅()萬元。(保留二為有效數(shù)字)A、0.12B、1.173C、0.6D、0.184標準答案：D知識點解析：應納增值稅=8÷(1+13%)×13%+12÷(1+17%)×17%-(0.78+1.7)=0.184萬元15、某生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2005年6月末計算出的期末留抵稅的為4萬元，當期免抵退稅額為16萬元，則當期免抵稅額為()萬元A、12B、4C、6D、0標準答案：A知識點解析：當當期免抵退稅額＞當期期末留抵稅額時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=16-4=12萬元16、下列應征消費稅的首飾改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()A、鉑金首飾B、鍍金首飾C、鍍銀首飾D、包金首飾標準答案：A知識點解析：從2003年5月1日起，鉑金首飾消費稅改為零售環(huán)節(jié)征收17、納稅人采取委托銀行收款方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為()A、發(fā)出商品的當天B、合同約定的時間C、受到貨款的當天D、發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當天標準答案：D知識點解析：暫無解析18、按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是()A、學生勤工儉學提供的勞務服務B、個人按市場價出租的居民住房C、殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務D、高等學校下屬單位舉辦進修班取得的收入標準答案：A知識點解析：暫無解析19、以儲金開展的保險業(yè)務，其營業(yè)額為()A、納稅人在納稅期初余額與期末余額之和B、納稅人在納稅期初余額與期末余額之和乘以50%C、納稅人在納稅期初余額與期末余額之和乘以50%乘以中國人民銀行公布的一年期存款利息D、納稅人在納稅期末余額乘以中國人民銀行公布的一年期存款利息標準答案：C知識點解析：暫無解析20、某運輸公司(增值稅一般納稅人)2005年1月取得國內(nèi)客運收入200萬元，國內(nèi)貨運收入100萬元；由境內(nèi)向境外貨運收入100萬元，在境外轉運，支付境外運輸企業(yè)30萬元；有境外取得至境內(nèi)的運單，取得客運收入60萬元；銷售貨物并負責運輸取得收入10萬元(含稅)。則該公司1月份()A、應納營業(yè)稅11.10萬元，應納增值稅1.7萬元B、應納營業(yè)稅11.10萬元，應納增值稅1.45萬元C、應納營業(yè)稅12.90萬元，應納增值稅1.45萬元D、應納營業(yè)稅12.90萬元，應納增值稅1.7萬元標準答案：B知識點解析：境外至境內(nèi)客運收入不征營業(yè)稅；銷售貨物并負責運輸應征增值稅應納營業(yè)稅=(200+100+100-30)×3%=11.l萬元應納增值稅=10÷(1+17%)×17%=1.45萬元21、某商業(yè)銀行2005年1月以自有資金貸款取得利息收入700萬元，以儲蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入200萬元，支付存款利息支出100萬元；逾期貸款罰息收入6萬元，為某單位代收水電費取得手續(xù)費收入4萬元。則該銀行本月應納營業(yè)稅()萬元A、40.5B、45.5C、37.5D、35.5標準答案：B知識點解析：不能減除芝付的存款利息支出；罰息收入應計入營業(yè)額計征營業(yè)稅；應納營業(yè)稅=(700+200+6)×5%+4×5%=45.5萬元22、某建筑公司2004年第二季度承包某商業(yè)中心工程項目．并與建設方簽訂建筑工程總合同，總包合同明確規(guī)定工程總造價3000萬元，其中：建筑勞務費價款1300萬元；建設方采購建筑材料1500萬元；臨時設施費用200萬元。另外該建筑公司向建設方收取了100萬元的材料價差款。則該建筑公司第二季度應納營業(yè)稅()萬元A、93B、90C、84D、48標準答案：A知識點解析：材料價差款應計入營業(yè)額計征營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=(3000+100)×3%=93萬元23、對于鐵道部應納城市維護建設稅的稅率，財政部作了特案規(guī)定，稅率統(tǒng)一為()A、0.07B、0.05C、0.025D、0.01標準答案：B知識點解析：暫無解析24、地處縣城的某企業(yè)2005年4月應納增值稅200萬元，其中因符合有關政策規(guī)定而被退庫10萬元；繳納營業(yè)稅50萬元，因故被加收滯納金0.5萬元，則該企業(yè)實際應繳納的城市維護建設稅稅額為()萬元A、125.25B、12.025C、12.5D、12標準答案：D知識點解析：對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可以同時退庫；“三稅”實際繳納的稅額不包括加收的滯納全和罰款。25、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向()稅務機關繳納。A、開采地B、收購地C、生產(chǎn)所在地D、機構所在地標準答案：B知識點解析：暫無解析26、以下資源中不征收資源稅的產(chǎn)品是()A、加熱修井用原油B、海鹽C、原煤D、鐵礦石標準答案：A知識點解析：加熱修并用原油免稅。二、多項選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)27、下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有()。標準答案：A,B知識點解析：本題主要考查考生對行政解釋具體含義的理解。28、稅務機關在采取稅收保全措施時可以()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析29、以下關于速算扣除數(shù)的說法中錯誤的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：速算扣除數(shù)是為簡化計稅程序而按全額累進稅率計算超額累進稅額時所使用的扣除數(shù)額。它所反映的具體內(nèi)容是按全額累進稅率和超額累進稅率計算的應納稅額的差額。30、下列銷售行為，應征增值稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：銷售房屋應當征收營業(yè)稅，不在增值稅的征收范圍內(nèi)。31、下列選項中，屬于按稅法內(nèi)容分類的有()。標準答案：B,D知識點解析：根據(jù)照稅法內(nèi)容的不同，將稅法可分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法以及稅務行政法。32、下列關于稅收法律關系的表述正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：稅收法律關系的特點式：主體的一方只能是國家；體現(xiàn)國家單方面的意志；權利義務關系具有不對等性；具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì)。33、企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以采取的措施有()。標準答案：A,B,C知識點解析：企業(yè)事業(yè)單位騙取出口退稅的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款、并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。34、關于稅收法律關系的性質(zhì)，有“權力關系說”和“債務關系說”兩種不同的學說，下列說法屬于對“債務關系說”進行解釋的有()。標準答案：A,D知識點解析：關于稅收法律關系的性質(zhì)，有兩種不同的學說，即“權力關系說”和“債務關系說”。債務關系說認為稅收法律關系是一種公法上的債權債務關系，因為稅收從本質(zhì)上看是一種金錢的給付，是以國家為債權人而依法設定的債。35、下列稅收文件屬于稅收行政規(guī)章的是()。標準答案：B,D知識點解析：稅收規(guī)章是指國家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權和國家最高行政機關的授權，依據(jù)有關法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。在我國，具體是指財政部、國家稅務總局、海關總署以及地方政府在其權限內(nèi)制定的有關稅收的“辦法”、“規(guī)則”、“規(guī)定”。36、()屬于工程價款的組成內(nèi)容。標準答案：A,B,D,E知識點解析：工程價款＝直接費+間接費+計劃利潤+稅金。37、對于卷煙所征收消費稅的稅率規(guī)定，在下列表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：B應為“殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率”。“沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅”。38、下列有關實行從量定額與從價定率計征辦法依據(jù)，說法正確的是()。標準答案：C,E知識點解析：A項改為“國家在確定消費稅的計稅依據(jù)時，主要從應稅消費品的價格變化情況和便于征納等角度出發(fā)，分別采用從價和從量兩種計稅辦法”；B項改為“從量定額通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)”；D項改為“由于消費稅和增值稅實行交叉征收，消費稅實行價內(nèi)稅，增值稅實行價外稅”。39、生產(chǎn)單位外購()貨物，可以從銷項稅額抵扣其發(fā)生的進項稅額。標準答案：A,C知識點解析：外購貨物用于職工福利的，以及生產(chǎn)單位外購勞保用品時，不允許抵扣其進項稅額。40、下列關于消費稅納稅地點的說法中正確的是()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析41、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而又無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業(yè)額()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析42、下列有關營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的闡述，符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析43、下列業(yè)務中應當征收營業(yè)稅的是()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析44、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為。45、按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列關于消費稅計稅數(shù)量的說法中正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：消費稅計稅數(shù)量為：銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量；進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅的數(shù)量。46、我國現(xiàn)行資源稅的特點包括()。標準答案：A,C,D知識點解析：資源稅的特點有：具有受益稅性質(zhì)；只對特定資源征稅；實行從量定額征收；具有級差收入稅的特點。47、下列保險機構提供的保險勞務中，應納營業(yè)稅的是()。標準答案：A,C,D知識點解析：本題要求考生掌握保險業(yè)的征稅范圍。48、下列營業(yè)行為的納稅義務發(fā)生時間為()。標準答案：A,C知識點解析：營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，提供保險服務，為收到保險費的當天；從事商品房銷售業(yè)務，采用預收定金方式的，為收到預收定金的當天。三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某酒廠可以生產(chǎn)糧食白酒、薯類白酒和啤酒。2005年8月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：(1)外購薯類酒精10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1500元；(2)外購糧食酒精20噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸2100元；(3)外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計12000元；(4)外購生產(chǎn)啤酒的各種原料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計250000元；(5)當月用8噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸12000元；(6)當月用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷售了30噸，每噸18000元；(7)用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒10噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為8500元，這部分白酒用于抵償債務，已知該白酒的每噸銷售價格分別為9000元、10000元、11000元。(8)當月銷售啤酒140噸，每噸的出廠價為3500元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：49、用于抵償債務的白酒應納消費稅為()。A、35000元B、37500元C、40000元D、32500元標準答案：B知識點解析：暫無解析50、用于抵償債務的白酒的銷項稅額為()。A、15300元B、18700元C、20400元D、17000元標準答案：D知識點解析：暫無解析51、當月應納的消費稅為()。A、293500元B、287400元C、285400元D、480400元標準答案：A知識點解析：暫無解析52、當月應納的增值稅為()。A、97070元B、178670元C、95483.33元D、93670元標準答案：B知識點解析：暫無解析某省甲市糧油公司，以貨物生產(chǎn)為主，并兼營貨物批發(fā)零售業(yè)務，為增值稅一般納稅人，不承擔糧食收儲任務，也不享受國家關于糧食的有關稅收優(yōu)惠政策。該公司2005年3月—4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)3月份銷售給消費者豆油2000公斤，每公斤6元(不含稅)，但只開出普通發(fā)票，合計金額6000；其余消費者因未索取或未交款而沒給其開出發(fā)票；(2)3月份用自產(chǎn)豆油若干公斤(不含稅)與農(nóng)民換取免稅大豆一批，收購憑證上注明價款15000元，大豆已驗收入庫；(3)3月份銷售給鄰省乙市某酒廠高粱50噸，每噸不含稅價格600元，由于甲市沒有火車站，便將高梁運至本省丙市丁縣火車站，并發(fā)往乙市。該糧油公司收到貨款的同時，還收到代墊火車運費2000元，其中裝卸費200元(鐵路部門開具的運輸貨票上注明的付款單位是甲市糧油公司，該發(fā)票未轉給購買方)；(4)4月份購進磨面機一臺，價款合計11700元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款1700元；支付運費200元，并取得承運部門運輸發(fā)票。磨面機已安裝并投入使用；(5)4月份因管理不善，庫房大豆被盜1000公斤，按收購價計算損失2200元，隨即犯罪分子在當日被捕歸案，收回贓款1000元，公司凈損失1200元；(6)4月份該糧油公司采取托收承付方式給某酒廠發(fā)出玉米一批，不含稅價格80000元；(7)4月份受委托加工玉米面粉一批，收取加工費2000元(不含稅)；(8)4月份該糧油公司所屬汽車隊從河灘挖沙賣給某建材廠并負責運送。共運100車，每車沙子30元(其中沙款20元，運費10元);(9)4月份該糧油公司購進水泥、大理石5000元，準備裝修公司大門。該糧油公司所屬建筑公司(獨立核算)為公司修建大門收取人工費5000元。(沙子增值稅稅率為13%)根據(jù)以上資料，回答下列問題：53、3月份該糧油公司應納增值稅為()。A、6000.09元B、3040元C、4526元D、6140.09標準答案：D知識點解析：暫無解析54、4月份該糧油公司可抵扣的進項稅額為()。A、3775.2元B、286元C、8663.2元D、1248元標準答案：B知識點解析：暫無解析55、4月份該糧油公司所屬的建筑公司應納營業(yè)稅為()。A、280元B、340元C、325.5元D、300元標準答案：D知識點解析：暫無解析56、4月份該糧油公司應納增值稅為()。A、11416元B、9830元C、9580元D、7890元標準答案：A知識點解析：暫無解析四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A卷煙廠主要生產(chǎn)D牌卷煙，2005年7月發(fā)生如下業(yè)務：(1)7月5日進口一批煙絲，海關審定的完稅價格為7萬元(關稅稅率20%)。(2)7月9日購買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，稅款1.3萬元。(3)7月15日，將7月9日購進的煙葉發(fā)往B煙廠，委托B煙廠加工煙絲，收到的增值稅專用發(fā)票注明的支付加工費4萬元，稅款0.68萬元。(4)收回煙絲后領用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價款18萬元，稅款3.06萬元。(5)將進口的煙絲一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價款15萬元，稅款2.55萬元。(6)7月16日，銷售D牌卷煙100箱(標準箱，下同)，每箱不含稅售價(調(diào)撥價格，下同)1.5萬元，款項存入銀行。(7)7月24日，銷售D牌卷煙200箱，每箱不含稅售價1.26萬元，款項存入銀行。注：B煙廠無同類煙絲銷售價格，國家稅務總局核定的D牌卷煙計稅調(diào)撥價格為每標準箱1.3萬元。根據(jù)上述資料回答下列問題：57、A卷煙廠本期可以抵扣的增值稅進項稅額為()萬元。標準答案：D知識點解析：暫無解析58、A卷煙廠委托B煙廠加工煙絲，委托方代扣代繳消費稅為()萬元。標準答案：C知識點解析：暫無解析59、A卷煙廠可以扣除的消費稅額為()萬元。標準答案：B知識點解析：暫無解析60、A卷煙廠銷售D牌卷煙100箱，應納消費額稅()萬元。標準答案：A知識點解析：暫無解析61、A卷煙廠本期應該繳納的消費稅為()萬元。標準答案：D知識點解析：暫無解析62、A卷煙廠應繳增值稅為()。標準答案：D知識點解析：暫無解析永安電器設備廠為增值稅一般納稅人生產(chǎn)某型號電機，該廠2005年6月發(fā)生如下業(yè)務：(1)銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0.7萬元(不含稅)，開出增值稅專用發(fā)票。另外收取包裝費和售后服務費3萬元，開出普通發(fā)票一張；(2)以出廠價銷售給某專業(yè)商店電機20臺，每臺0.65萬元(不含稅)，因該商店提前付款，永安廠決定給予其5%的銷售折扣；(3)用“以舊換新”方式銷售給某用戶電機4臺，開出普通發(fā)票注明價款2.52萬元(已扣除收購舊貨的成本0.28萬元)；(4)以出廠價將電機50臺發(fā)給外省市的所屬機構用于銷售，所屬機構已開具發(fā)票；支付運雜費1.2萬元．其中包括建設基金0.05萬元，裝卸費0.02萬元，保險費0.18萬元，并取得鐵路運輸發(fā)票：(5)該廠用2臺電機與某水泥廠兌換250袋水泥．價款為1.3萬元(不含稅)，并將水泥用于房屋維修，雙方都沒有開具增值稅專用發(fā)票；(6)當月購入鋼材一批，增值稅專用發(fā)票注明稅款是6.4萬元，已驗收入庫，在使用時，發(fā)現(xiàn)部分鋼材規(guī)格不符合購貨合同要求，經(jīng)協(xié)商對方同意退貨，退貨鋼材的不含稅價為3萬元，取得對方開出的紅字增值稅專用發(fā)票；(7)當月委托某企業(yè)加工電機配件，撥付的原材料實際成本為1.8萬元，加工后配件已收回，受托方開來的增值稅專用發(fā)票注明的加工費為0.4萬元，永安廠以銀行存款支付；(8)為加工某型號電機，從國外進口特種機床一臺，到岸價格為10萬元，關稅稅率為21%，已從海關取得完稅憑證，貨物已入庫；(9)永安廠為改善辦公條件，將廠區(qū)一塊土地劃出，與一房產(chǎn)開發(fā)公司合作建房，雙方約定永安廠提供土地使用權，房產(chǎn)開發(fā)公司出資，房屋建成后按4:6的比例分成(永安廠40%，房屋開發(fā)公司60%)。該辦公樓建成后總造價為3000萬元，當?shù)囟悇諜C關核定的成本利潤率為10%；永安廠為解決流動資金困難，又將分用房屋的40%出售，售價760萬元，當月工程結算與房房屋銷售均已完成。根據(jù)上述資料，請計算分析下列各題：63、永安廠購進鋼材抵扣進項稅額須具備的條件是()：標準答案：B,C知識點解析：暫無解析64、永安廠合作建房、售房的業(yè)務應繳納營業(yè)稅適用的稅目為()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析65、當月準予抵扣的增值稅進項稅額為()。標準答案：A知識點解析：暫無解析66、當月增值稅銷項稅額為()。標準答案：B知識點解析：暫無解析67、永安廠當月應納增值稅為()。標準答案：C知識點解析：暫無解析68、永安廠當月應納營業(yè)稅為()。標準答案：D知識點解析：暫無解析注冊稅務師稅法一模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共34題，每題1.0分，共34分。)1、稅收具有強制性、無償性，固定性的特征，其核心是()。A、強制性B、固定性C、確定性D、無償性標準答案：D知識點解析：暫無解析2、對于非特定的稅務行政相對人，稅務行政行為生效要件，須采取的形式是()。A、留置送達B、委托送達C、公告送達D、郵寄送達標準答案：C知識點解析：暫無解析3、按照增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定，在一定條件下，可開具專用發(fā)票的是()A、銷售兌稅項目B、銷售不動產(chǎn)C、將貨物無償贈送他人D、將貨物用于非應稅項目標準答案：C知識點解析：暫無解析4、增值稅小規(guī)模納稅，人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票廠注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算抵免稅額，正確的是()。A、可抵免稅額=價款÷(1+4%)×4%B、可抵免稅額=價款÷(1+6%)×6%C、可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%D、可抵免稅額=價款×3%標準答案：C知識點解析：暫無解析5、某煤礦9月份生產(chǎn)銷售煤炭8萬噸，自用(發(fā)電用)煤炭2萬噸，銷售采煤過程中生產(chǎn)的天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用的單位稅額為3.6元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為13元/千立方米，煤礦9月份應納的資源稅稅額為()萬元。A、28.8B、65C、36D、101標準答案：C知識點解析：暫無解析6、根據(jù)車輛購置稅的征管規(guī)定，下列說法正確的是()。A、納稅人購置應稅車輛，向購買車輛所在地的稅務機關申報納稅B、納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅C、納稅人購置應稅車輛，自購買之日起50日內(nèi)申報納稅D、納稅人進口應稅車輛，自進口之日起90日內(nèi)申報納稅標準答案：B知識點解析：暫無解析7、對于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料、進貨銷貨的納稅單位，稅務機關一般采用的稅款征收方式是()。A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、定期定額征收標準答案：B知識點解析：暫無解析8、關于稅法解釋中，下列說法不正確的是()。A、稅法執(zhí)法解釋不作為法院判案的直接依據(jù)B、對稅法條文的擴充解釋是違背立法原則和精神的C、稅法解釋可以彌補稅收立法中的不足D、在稅法解釋方法的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋標準答案：B知識點解析：暫無解析9、下列貨物銷售，適用17%稅率的是()。A、某罐頭廠生產(chǎn)魚罐頭銷售B、某蛋禽廠加工松花蛋銷售C、某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售標準答案：A知識點解析：暫無解析10、某廣告公司2004年向客戶收取廣告費500萬元，其中支付給電視臺廣告發(fā)布費85萬元，發(fā)生廣告制作費25萬元，發(fā)生廣告設計費34萬元；舉辦培訓班取得培訓收入60萬元，包括資料費12萬元；公司所屬復印社取得營業(yè)收入58萬元，購買復印紙發(fā)生支出30萬元。該公司應納營業(yè)稅稅額()萬元。A、23.70B、25.45C、26.65D、30.90標準答案：B知識點解析：暫無解析11、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其()數(shù)量作為課稅數(shù)量。A、精礦按選礦比折成原礦B、精礦按原礦比折成選礦C、原礦按選礦比折成精礦D、選礦按精礦比折成原礦標準答案：A知識點解析：暫無解析12、按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，資源稅代扣代繳的適用范圍包括()。A、原油B、天然氣C、煤炭D、鹽標準答案：D知識點解析：暫無解析13、賣方負責將合同規(guī)定的貨物裝上買方指定運往目的港的船上，辦理保險手續(xù)，并負責支付運費和保險費，習慣上又稱“到岸價格”。這一價格術語又被簡稱為()。A、“FOB”B、“CFR”C、“CIF”D、“COF”標準答案：C知識點解析：暫無解析14、從2007年8月15H起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按5%稅率征收個人所得稅。李某2007年9月1日在我國境內(nèi)某儲蓄機構取得2007年3月1日存入的半年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了250元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的()。A、法律優(yōu)位原則B、新法優(yōu)于舊法原則C、實體從舊原則程序從新原則D、特別法優(yōu)于普通法原則標準答案：C知識點解析：由于納稅人是在2007年3月1日存入的存款，那么到2008年8月1日之前產(chǎn)生的利息，應當按20%繳納個人所得稅的，這里卻征收了5%個人所得稅，屬于違反了實體從舊程序從新原則。15、金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務，有關增值稅問題，下列陳述正確的是()。A、各金融機構銷售黃金業(yè)務，就地繳納增值稅B、儲蓄所不涉及自己繳納增值稅問題，所以不需向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記C、各支行應按月匯總所屬分理處上報的實物黃金銷售額和本支行的實物黃金銷售額，按照規(guī)定計算銷項稅和進項稅，向主管稅務機關申報繳納增值稅D、金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅標準答案：D知識點解析：對于金融機構從事的實物黃金交易業(yè)務，實行金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅，由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法；發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所等應按月計算實物黃金的銷售數(shù)量、金額，上報其上級支行，各支行、分理處、儲蓄所應依法向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記；各支行應按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實物黃金銷售額和本支行的實物黃金銷售額，按照規(guī)定的預征率計算增值稅預征稅額，向主管稅務機關申報繳納增值稅。16、某酒廠2008年5月份生產(chǎn)銷售啤酒400噸，每噸售價3100元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0．3噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸22000元，成本利潤率為10%；啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元(出廠價在3000元以下的)，250元(出廠價在3000元以上的)。該廠當月應繳納的、1肖費稅為()。A、88000元B、90566.67元C、100000元D、102115元標準答案：D知識點解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于其他方面的(如用于非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利等)均視同銷售，征收消費稅。糧食白酒的稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅=400×250+0.3×22000×(1+10%)÷(1-20%)×20%+0.3×2000×0.5=102115(元)17、某白酒廠于2008年5月用薯類酒精勾兌白酒100噸全部用于銷售，當月取得銷售額480萬元(含稅)，當月初庫存外購薯類酒精余額為90萬元，當月購進薯類酒精110萬元，月末庫存外購薯類酒精20萬元。該廠當月應納消費稅是()。A、920512.82元B、1125700元C、1210000元D、1025700元標準答案：A知識點解析：用酒精繼續(xù)生產(chǎn)糧食白酒或薯類白酒，酒精已納消費稅不得扣除。該廠當月應納消費稅=100×2000×0.5+480÷1.17×20%×10000=920512.82(元)18、南方某航空公司2009年10月在國內(nèi)取得貨運收入800萬元，銷售貨物并負責運輸取得收入為100萬元；由境內(nèi)某機場向境外某機場運輸貨物共取得營業(yè)收入3200萬元。該航空運輸公司應納營業(yè)稅為()萬元。A、345B、348C、72D、120標準答案：D知識點解析：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，在境內(nèi)載運顧客或貨物出境，屬于我國營業(yè)稅的納稅范圍；銷售貨物并負責運輸取得的收入，繳納增值稅。該航空運輸公司應納營業(yè)稅=(800+3200)×3%=120(萬元)19、某酒廠2009年研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應