【稅收優(yōu)惠政策助力小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)紓困的效果探析7500字（論文）】

-PAGE14-稅收優(yōu)惠政策助力小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)紓困的效果分析摘要近年來(lái)，我國(guó)對(duì)小微企業(yè)大力扶持，使小微企業(yè)迅速發(fā)展，已然成為了市場(chǎng)里不可忽視的力量。小微企業(yè)因其數(shù)量多、分布廣，在各個(gè)領(lǐng)域、行業(yè)都提供了就業(yè)機(jī)會(huì)，而且提高了市場(chǎng)活力、促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是在新型冠狀病毒流行的疫情期間，由于小微企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱、盈利水平較低，使得在疫情的沖擊下小微企業(yè)更難以生存。在這樣的緊急情況下，國(guó)家在突發(fā)公共衛(wèi)生事件下第一時(shí)間頒布許多政策幫助企業(yè)度過(guò)難關(guān)，其中稅收優(yōu)惠政策對(duì)于小微企業(yè)的影響至關(guān)重要。本文以此為背景，運(yùn)用文獻(xiàn)整理法、描述性研究法、案例分析法進(jìn)行思考研究，結(jié)合稅收激勵(lì)、拉弗曲線、市場(chǎng)失靈等理論基礎(chǔ)，以湖北省某地區(qū)為例，分析疫情下稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)的影響，并針對(duì)性的提出完善建議。關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策；新冠疫情；小微企業(yè)目錄TOC\o"1-2"\h\z\u緒論 1（一）研究背景與意義 1（二）文獻(xiàn)綜述 1（三）研究?jī)?nèi)容與方法 3一、相關(guān)概念與理論基礎(chǔ) 4（一）相關(guān)概念 4（二）理論基礎(chǔ) 5二、疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀分析 6（一）疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理 6（二）疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀及影響 8三、疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策影響案例分析 9（一）案例簡(jiǎn)介 9（二）案例分析 9（三）案例啟示 11四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不足 11（一）政策制定方面 11（二）政策實(shí)施方面 12五、完善疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議 12（一）政策制定方面 12（二）政策實(shí)施方面 13結(jié)論與展望 13主要參考文獻(xiàn) 14緒論2019年末，新型冠狀病毒導(dǎo)致的肺炎開(kāi)始在全國(guó)乃至全球蔓延，給人類的生命健康和正常生活造成了嚴(yán)重的影響。在這個(gè)形式嚴(yán)峻、生死攸關(guān)的時(shí)刻，我國(guó)政府權(quán)時(shí)救急，在第一時(shí)間出臺(tái)各種政策應(yīng)對(duì)新冠疫情，其中包括立即封鎖疫情嚴(yán)重的城市、勸阻市民群眾減少出行、延緩各行各業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)等。從2019年年末到如今，新冠疫情仍未完全離開(kāi)人類的生活，人們的生活方式還不能回到疫情之前的樣子。由于小微企業(yè)的創(chuàng)建門(mén)檻較低、數(shù)量占比大、分布范圍廣，在緩解了他們的稅收負(fù)擔(dān)之后可以一定程度上幫助我國(guó)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇與發(fā)展、增加就業(yè)崗位、提高就業(yè)率、激發(fā)市場(chǎng)活力，對(duì)于整個(gè)社會(huì)的發(fā)展都有好處。二、經(jīng)濟(jì)分析的理論基礎(chǔ)1．稅收激勵(lì)稅收激勵(lì)是指稅收對(duì)生產(chǎn)、消費(fèi)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為產(chǎn)生的激勵(lì)作用，一定程度上反映政策的導(dǎo)向，是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種手段。在理性人假設(shè)下，納稅人會(huì)以自身利益最大化為目標(biāo)，而國(guó)家運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策等來(lái)形成激勵(lì)機(jī)制，來(lái)引導(dǎo)市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與行為選擇。根據(jù)上面對(duì)稅收優(yōu)惠政策的解釋，可以看出制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)一般更偏向稅收負(fù)擔(dān)能力較弱的主體以保持市場(chǎng)穩(wěn)定、社會(huì)公平、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。制定稅收優(yōu)惠政策可以減少企業(yè)的成本，讓企業(yè)有更多資源去發(fā)展自身，增加企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。2．拉弗曲線拉弗曲線（見(jiàn)附圖所示），在二十世紀(jì)七十年代由供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗正式提出，它描繪了政府的稅收收入與稅率之間的關(guān)系。此理論認(rèn)為，當(dāng)稅率在一定的限度以下時(shí)，提高稅率能增加政府稅收收入，但當(dāng)稅率超出這個(gè)限度時(shí)，繼續(xù)提高稅率反而會(huì)導(dǎo)致政府的稅收收入越來(lái)越少。這是因?yàn)檎亩愂帐杖氩粌H僅取決于稅率的高低，同樣會(huì)收到經(jīng)濟(jì)的影響，較高的稅率將抑制經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，使稅基減小，導(dǎo)致稅收收入下降；反之，適當(dāng)?shù)臏p稅可以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使稅基增加、稅收收入上升。從企業(yè)的角度來(lái)看，降低稅率，可以刺激企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、減少營(yíng)業(yè)成本、讓企業(yè)的收入增加，從整體上看也會(huì)讓企業(yè)的數(shù)量增加，使政府的稅收收入增加。在疫情期間制定小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，可以提高小微企業(yè)的存活率，當(dāng)數(shù)量眾多的小微企業(yè)在疫情期間因稅收優(yōu)惠政策存活下來(lái)時(shí)，對(duì)國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益是十分有利的。附圖拉弗曲線3．市場(chǎng)失靈市場(chǎng)失靈是指僅僅通過(guò)市場(chǎng)配置資源不能實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。單靠市場(chǎng)機(jī)制配置資源可能會(huì)導(dǎo)致收入與財(cái)富分配不公、外部負(fù)效應(yīng)、競(jìng)爭(zhēng)失敗和市場(chǎng)壟斷、失業(yè)問(wèn)題、區(qū)域經(jīng)濟(jì)不協(xié)調(diào)等問(wèn)題。這時(shí)候就需要政府這“看不見(jiàn)的手”來(lái)干預(yù)市場(chǎng)以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)資源配置效率最大化和收入分配公平，而制定稅收政策是政府干預(yù)市場(chǎng)的手段之一。在新冠疫情期間，小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱、資產(chǎn)儲(chǔ)備少、盈利水平低，僅僅靠著市場(chǎng)配置資源難以支撐，特別是一些處于初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期的小微企業(yè)，如果沒(méi)有政府的幫助，可能會(huì)無(wú)法存活。在這樣的背景下，政府制定稅收優(yōu)惠政策幫助小微企業(yè)是非常有必要的。二、疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀分析（一）疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理表1疫情期間有關(guān)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策表政策成文日期內(nèi)容簡(jiǎn)述《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）2020.2.282020年3月1日至5月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人符合規(guī)定的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅；符合規(guī)定的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人，符合規(guī)定的應(yīng)稅銷售收入減征增值稅；符合規(guī)定的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減征預(yù)繳增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）2020.2.29增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照適用征收率開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于發(fā)揮“銀稅互動(dòng)”作用助力小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的通知》（2020年第10號(hào)）2020.4.7發(fā)揮“銀稅互動(dòng)”對(duì)小微企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)幫扶、創(chuàng)新信貸產(chǎn)品、落實(shí)擴(kuò)圍要求、提高服務(wù)質(zhì)效，幫助小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)）2020.4.20規(guī)定于2019年12月31日?qǐng)?zhí)行到期的部分金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施期限延長(zhǎng)至2023年12月31日?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）2020.4.30財(cái)政部（2020年第13號(hào)）公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶緩解房屋租金壓力的指導(dǎo)意見(jiàn)（發(fā)改投資規(guī)〔2020〕734號(hào)）2020.5.9對(duì)經(jīng)營(yíng)困難的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)實(shí)施房屋租金減免或?qū)ζ鋷头?，并加大金融支持力度《?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）2021.3.15為進(jìn)一步支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會(huì)事業(yè)發(fā)展，延長(zhǎng)25個(gè)指定文件的稅收優(yōu)惠政策《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）2021.3.17延長(zhǎng)（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8、9、10、13、25號(hào)）的稅收優(yōu)惠政策期限《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）2021.4.7關(guān)于小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅、個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策、取消代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）2021.3.31自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）2021.4.2小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在原有規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)）2021.10.29制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)）2022.2.28制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）2022.3.1增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)）2022.3.2中小微企業(yè)在規(guī)定時(shí)間期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，超過(guò)500萬(wàn)的按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除（二）疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀及影響據(jù)統(tǒng)計(jì)，2021年我國(guó)支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策新增減稅2951億元，其中實(shí)施小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元優(yōu)惠政策，新增減稅667億元，惠及405萬(wàn)戶納稅人；實(shí)施小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%優(yōu)惠政策，新增減稅1853億元，惠及895萬(wàn)戶納稅人；進(jìn)一步加大小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅政策優(yōu)惠力度，新增減稅431億元，惠及1060萬(wàn)戶納稅人，這些政策使得全國(guó)小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收同比下降12.4%。同時(shí)對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)實(shí)施的緩繳稅費(fèi)政策也取得了明顯成效，在2021年11月至12月這一時(shí)間段，制造業(yè)中小微企業(yè)就實(shí)現(xiàn)銷售收入同比增長(zhǎng)8.6%，2021年小微企業(yè)緩繳稅費(fèi)909億元，階段性緩解了小微企業(yè)的資金壓力數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)務(wù)院新聞辦公室于2022年1月26日上午舉行的減稅降費(fèi)促發(fā)展強(qiáng)信心新聞發(fā)布會(huì)數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)務(wù)院新聞辦公室于2022年1月26日上午舉行的減稅降費(fèi)促發(fā)展強(qiáng)信心新聞發(fā)布會(huì)但是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策也不是完全解決了小微企業(yè)的問(wèn)題。比如在產(chǎn)業(yè)類別上，稅收優(yōu)惠政策對(duì)嚴(yán)重受創(chuàng)行業(yè)并沒(méi)有全部覆蓋，雖然建筑業(yè)、制造業(yè)享受到稅收優(yōu)惠占比分別高達(dá)62.2%、61.1%，但是零售業(yè)、居民服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠享受到的企業(yè)占比不足50%，信息服務(wù)、物流倉(cāng)儲(chǔ)、餐飲住宿等行業(yè)收入依舊下滑明顯。從小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍和了解比例來(lái)看，在疫情初期，根據(jù)朱武祥等（2020）調(diào)查發(fā)現(xiàn)，73.8%的中小微企業(yè)在此次疫情期間沒(méi)有享受任何稅收優(yōu)惠政策，其中員工50人以下或營(yíng)收500萬(wàn)元以下的企業(yè)占比高達(dá)78.3%。在享受到稅收優(yōu)惠政策的中小微企業(yè)中，9%的企業(yè)延期繳納了所得稅，4.6%的企業(yè)延長(zhǎng)了所得稅虧損的彌補(bǔ)年限，享受所得稅、增值稅以及房地產(chǎn)稅等其他稅種減免的企業(yè)比例分別為3.5%、4.1%和3.1%，均不高于規(guī)模以上的大型企業(yè)，并且民營(yíng)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的比例僅為25.6%，低于國(guó)有企業(yè)的37%。而到了疫情中期，根據(jù)張大偉（2021）調(diào)查顯示：超過(guò)50%企業(yè)享受到了減稅政策，超過(guò)23%企業(yè)享受到了社保減免優(yōu)惠。但是仍有8.8%的企業(yè)不了解大部分優(yōu)惠政策，6.6%的企業(yè)不了解相關(guān)政策。這些數(shù)據(jù)說(shuō)明稅收優(yōu)惠政策普惠性不足，并且在政策的宣傳方面還做的不夠好。三、疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策影響案例分析（一）案例簡(jiǎn)介本案例以湖北省某地區(qū)的2019年至2021年的稅收情況為研究主體，對(duì)登記的小微企業(yè)戶數(shù)、疫情防控方面稅收減免政策的分稅種減免情況、疫情防控稅收減免政策分政策減免情況、疫情前后的稅收總體與各主要稅種稅收收入情況等各方面數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，從中得出疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，并從案例中獲得啟示。（二）案例分析根據(jù)湖北省某地區(qū)（以下稱作A地區(qū)）的稅收數(shù)據(jù)與相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，可以得知A地區(qū)除了不到30戶的中大型企業(yè)以外，大部分企業(yè)都為小微企業(yè)，截至2019年12月31日注冊(cè)登記的小微企業(yè)戶數(shù)為8219戶，其中處于正常營(yíng)業(yè)狀態(tài)的戶數(shù)為6888戶。根據(jù)A地區(qū)的疫情防控方面稅收減免政策的分稅種減免情況相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（見(jiàn)表2）進(jìn)行分析，我們可以看出增值稅相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策力度最大，因此，計(jì)算時(shí)受到增值稅影響的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的減免金額也都相應(yīng)的有著明顯的大幅增漲。同時(shí)，根據(jù)所遵循的減免政策分類（見(jiàn)表3）可得知A地區(qū)2020年所有的疫情防控方面稅收減免政策的減免金額。通過(guò)這組數(shù)據(jù)我們可以分析得出在2020年疫情防控方面的稅收減免政策使得A地區(qū)各體量的企業(yè)都受到了稅收優(yōu)惠，但其中針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策所受到的稅收優(yōu)惠占比較小，而到了2021年，雖然總的減免金額變小，但針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在其中占比超90%，這其中的一部分原因可能是因?yàn)?020年第13號(hào)公告發(fā)布時(shí)間為2020年2月底，政策生效起始時(shí)間在2020年3月，但仍然可以說(shuō)明小微企業(yè)的狀況受到了國(guó)家的重視。表2A地區(qū)2020年與2021年疫情防控稅收減免政策分稅種減免情況（單位：萬(wàn)元）年份稅種2020年2021年增值稅6058.5320353.48城市維護(hù)建設(shè)稅419.671399.69教育費(fèi)附加179.51600.16城鎮(zhèn)土地使用稅1841.54521.01企業(yè)所得稅0710.94地方教育附加93.61353.97表3A地區(qū)2020年和2021年疫情防控稅收減免政策分政策減免情況（單位：萬(wàn)元）年份政策2020年2021年所有政策59054.4124193.69其中：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告6472.1422450.54鼓勵(lì)各地通過(guò)減免房產(chǎn)稅等方式支持出租方為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金289.51214.74除了單對(duì)疫情之后的A地區(qū)稅收情況進(jìn)行分析之外，我們還可以對(duì)比疫情前后的稅收狀況分析疫情的影響，根據(jù)對(duì)A地區(qū)2018年到2021年的稅收總體與各主要稅種的情況（見(jiàn)表4）進(jìn)行分析，可以看出2020年除了企業(yè)所得稅增長(zhǎng)了以外，總稅收和增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅都大幅下降，除了疫情造成的沖擊以外，國(guó)家在疫情期間頒布的減稅降費(fèi)政策也是重要原因。表4A地區(qū)2018–2021年稅收總體與各主要稅種稅收收入情況（單位：萬(wàn)元）年份征收項(xiàng)目2018年2019年2020年2021年合計(jì)1100067.631553144.171300303.201596733.30其中：增值稅595236.53870684.85693912.49864495.01消費(fèi)稅7441.8517007.327236.7912772.13企業(yè)所得稅145123.95174563.72199389.80196629.46個(gè)人所得稅39647.4419828.143795.612919.28（三）案例啟示總而言之，根據(jù)以上案例，我們可以看出稅收優(yōu)惠政策一直以來(lái)對(duì)小微企業(yè)幫助都很大，同時(shí)在對(duì)比疫情剛剛爆發(fā)的2020年與疫情逐漸受到控制的2021年的不同稅收情況之后，我們也可以發(fā)現(xiàn)的確小微企業(yè)所受到的優(yōu)惠力度更大了，這可以證明疫情期間的稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)有著好的影響，但是通過(guò)對(duì)整體的相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，我們?nèi)钥梢园l(fā)現(xiàn)一些不夠完善的地方。四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不足（一）政策制定方面1．政策制定的滯后性疫情在2019年年末開(kāi)始出現(xiàn)跡象，到2020年春節(jié)開(kāi)始向全國(guó)蔓延，在這之后，各種稅收優(yōu)惠政策相繼出臺(tái)，這中間有一定的時(shí)間差，并且在這之后還會(huì)不時(shí)發(fā)布延長(zhǎng)部分優(yōu)惠政策期限的通知，同時(shí)政策的制定到落實(shí)也會(huì)隔著一段時(shí)間，導(dǎo)致政策缺乏長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性。2．政策普惠性不足在疫情期間的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)之前，有一些小微企業(yè)本身就處于增值稅起征點(diǎn)之下，無(wú)需繳納增值稅，免稅的政策并未給企業(yè)提供有效幫助；或者有部分小微企業(yè)月收入額超過(guò)了免稅政策的規(guī)定，也享受不到免稅政策。所得稅優(yōu)惠政策對(duì)于受到疫情影響負(fù)盈利的企業(yè)作用較小。還有部分企業(yè)雖然“低征高扣”，但是未達(dá)到留抵稅額退稅的條件，導(dǎo)致留抵退稅的政策給企業(yè)帶來(lái)的效益不大。3．優(yōu)惠力度不足不同的行業(yè)在疫情期間受到的影響不同，例如交通運(yùn)輸、餐飲娛樂(lè)、旅游業(yè)等受到的沖擊更大，但是稅收優(yōu)惠政策對(duì)他們沒(méi)有更多的偏向性。而且不同地區(qū)的企業(yè)受到的影響也不一樣，雖然地區(qū)也有著不同的優(yōu)惠力度，但是并沒(méi)有完全消除地域的影響，重災(zāi)區(qū)企業(yè)的沖擊仍然大于其他地區(qū)。（二）政策實(shí)施方面1．政策宣傳不足我國(guó)對(duì)納稅意識(shí)的培養(yǎng)仍然不夠，所以對(duì)于新出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策很多人都缺少關(guān)注，小微企業(yè)在疫情中忙于生存，對(duì)于時(shí)常變化的稅收政策難以有效了解并利用，需要國(guó)家、社會(huì)、媒體對(duì)稅收優(yōu)惠政策多加宣傳。2．小微企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員專業(yè)度不夠由于小微企業(yè)體量小，對(duì)稅收方面的人員培養(yǎng)方面也遠(yuǎn)不及那些擁有更多資源的中大型企業(yè)，甚至有些個(gè)體工商戶根本就設(shè)有專門(mén)的人員去及時(shí)了解和利用稅收優(yōu)惠政策，這也導(dǎo)致他們不能實(shí)現(xiàn)效益最大化。3．稅收征納成本較高在了解稅收優(yōu)惠政策的過(guò)程中，可能出現(xiàn)時(shí)間成本多、優(yōu)惠金額少、不熟悉流程、怕麻煩等問(wèn)題，或者由于下游客戶要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而放棄免稅政策等，導(dǎo)致企業(yè)放棄優(yōu)惠，使稅收優(yōu)惠政策在他們身上沒(méi)有實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。五、完善疫情下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議（一）政策制定方面1．建立完整的應(yīng)急體系針對(duì)政策制定滯后的問(wèn)題，可以提前建立一套完整的應(yīng)急體系，將稅收優(yōu)惠政策法制化，針對(duì)各種突發(fā)情況制定配套的應(yīng)急方案，以防萬(wàn)一，在之后的緊急事件中縮小反應(yīng)時(shí)間，也方便各政府部門(mén)和社會(huì)企業(yè)等第一時(shí)間作出有效應(yīng)對(duì)，降低損失與風(fēng)險(xiǎn)。2．降低稅收優(yōu)惠門(mén)檻做好稅收優(yōu)惠政策與小微企業(yè)的銜接，使稅收優(yōu)惠政策適用于更多小微企業(yè)，提高起征點(diǎn)、增加留抵退稅的期限范圍、減少享受稅收優(yōu)惠的條件等。3．加大稅收優(yōu)惠力度關(guān)注疫情期間受到重大影響的行業(yè)，制定更加有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策；對(duì)各省各地區(qū)按照受影響程度的不同，制定不同程度的稅收優(yōu)惠政策；延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠政策期限、降低稅率等。（二）政策實(shí)施方面1．加大稅收優(yōu)惠政策的宣傳加強(qiáng)社會(huì)對(duì)稅收的關(guān)注，聯(lián)合各部門(mén)、各媒體、各平臺(tái)進(jìn)行稅收相關(guān)知識(shí)、政策的推廣學(xué)習(xí)了解，并且強(qiáng)化稅務(wù)人員的知識(shí)培訓(xùn)、讓各企業(yè)及時(shí)了解最新稅收政策。2．加強(qiáng)稅務(wù)代理運(yùn)用將小微企業(yè)的涉稅人員專業(yè)化、培訓(xùn)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，或者加強(qiáng)第三方涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管、讓小微企業(yè)便于尋求幫助。3．優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)進(jìn)一步推廣“非接觸式”辦稅，貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，構(gòu)建精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治的現(xiàn)代稅收治理體系；改進(jìn)征管機(jī)制、降低征納成本；增加反饋渠道、提高納稅人滿意度。學(xué)習(xí)貫徹服務(wù)理念，從原來(lái)的無(wú)差別服務(wù)向更精細(xì)、智能、個(gè)性的服務(wù)轉(zhuǎn)變，滿足納稅人的服務(wù)需求。積極主動(dòng)幫助小微企業(yè)解決稅收優(yōu)惠政策享受疑難問(wèn)題，打通政策落實(shí)“最后一公里”，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，促使小微企業(yè)優(yōu)惠政策全面高效的落實(shí)。結(jié)論與展望小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，提供大量就業(yè)崗位、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、激發(fā)市場(chǎng)活力，而為了減少疫情對(duì)小微企業(yè)的沖擊頒布的稅收優(yōu)惠政策是非常值得我們?nèi)パ芯康?，既適用于疫情常態(tài)化的現(xiàn)在，也可以為應(yīng)對(duì)以后的突發(fā)情況增加經(jīng)驗(yàn)。希望以后的稅收制度體系能夠更加完善，受創(chuàng)的小微企業(yè)能重新煥發(fā)生機(jī)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)能夠更加穩(wěn)定迅速的發(fā)展。

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