注冊會計師稅法（城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法）模擬試卷1（共233題）

注冊會計師稅法（城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法）模擬試卷1（共9套）（共233題）注冊會計師稅法（城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列不屬于城建稅納稅人的是()。A、繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的甲公司B、享受出口退稅的乙公司C、在中國境內(nèi)繳納消費(fèi)稅的外商投資企業(yè)D、在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅的外國企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD均屬于城建稅的納稅人。2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。A、納稅人補(bǔ)繳消費(fèi)稅時繳納的滯納金B(yǎng)、納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款C、納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的營業(yè)稅稅款D、根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定予以免征的營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括被加收的滯納金和罰款；選項(xiàng)D：稅法規(guī)定對納稅人減免“三稅”時，相應(yīng)也減免城市維護(hù)建設(shè)稅。3、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城建稅B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的同時應(yīng)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C、無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅稅率按經(jīng)營地適用稅率確定D、由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。4、某市區(qū)一家外商投資企業(yè)2015年3月繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26．47萬元；本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅36萬元，消費(fèi)稅80萬元，營業(yè)稅18萬元。在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞餐飲服務(wù)收入50萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。該企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加()元。A、136500B、124579C、171050D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。當(dāng)月查補(bǔ)的營業(yè)稅應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計算依據(jù)；該企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(36+80+18)×(7％+3％)+50×5％×(7％+3％)=13．65(萬元)=136500(元)。5、某企業(yè)地處市區(qū)，2015年1月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅38000元、消費(fèi)稅24000元、營業(yè)稅8000元、所得稅9000元；還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計()元。A、5000B、8400C、8000D、10000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加以“三稅”為計算依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(38000+24000+8000)×(7％+3％+2％)=8400(元)。6、位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計為()。(2012年)A、15萬元B、17萬元C、21萬元D、53萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計=210×(7％+3％)=21(萬元)。7、甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2015年6月繳納增值稅30萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅12萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納(含被代收)城建稅()萬元。A、2．94B、2．1C、0．42D、2．7標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納(含被代收)城建稅=30×7％+12×5％=2．7(萬元)。8、某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際繳納增值稅22萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時超過納稅期限，被加征滯納金1萬元；本期出口產(chǎn)品一批，按規(guī)定計算的增值稅免抵稅額為8萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A、4．55B、4C、4．25D、5．6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅不隨之代征城建稅；出口退還增值稅但不退還城建稅，免抵的增值稅應(yīng)計征城建稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法規(guī)定而被加收的滯納金，不作為城建稅的計稅依據(jù)，該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅=(22+8+50)×5％=4(萬元)。9、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)為()。A、委托方所在地B、代扣代收地C、雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)D、經(jīng)營地標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。10、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的表述，正確的是()。A、繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人同時應(yīng)繳納教育費(fèi)附加B、教育費(fèi)附加根據(jù)教育投入情況適用不同征收率C、享受增值稅“免抵退”政策的納稅人，免抵稅額不計征教育費(fèi)附加D、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已征的教育費(fèi)附加標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：教育費(fèi)附加的征收比率統(tǒng)一為3％；選項(xiàng)C：享受增值稅“免抵退”政策的納稅人，其免抵稅額應(yīng)作為教育費(fèi)附加的計征依據(jù)；選項(xiàng)D：出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。11、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元，關(guān)于其代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加的處理，正確的是()。A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加128元B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加160元C、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加160元D、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加112元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅及教育費(fèi)附加的繳納地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該按照煙絲加工廠所在地區(qū)的稅率在煙絲加工廠所在地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計金額=1600×(5％+3％)=128(元)。12、位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元(其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費(fèi)稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。(2014年)A、40萬元B、41．5萬元C、42．50萬元D、44．00萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不用計算繳納城建稅。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(350—50+530—30)×5％=40(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)13、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：由受托方代收、代扣“三稅”的，按受托方所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。14、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，其代收、代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，應(yīng)為5％；選項(xiàng)C：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。15、下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅計稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅；選項(xiàng)BE：納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)；選項(xiàng)D：城建稅的計稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，其中包括被查補(bǔ)的“三稅”稅款。16、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。17、關(guān)于城建稅的征收管理，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。18、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收減免的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。19、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”征收的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。選項(xiàng)D：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。20、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng)D：納稅人因偷漏“三稅”而被加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。21、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有()。(2012年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實(shí)繳的“三稅”稅額，而不是應(yīng)繳“三稅”稅額；城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。22、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。(2010年)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。23、下列關(guān)于煙葉稅征收管理的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天，由收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所征收。24、根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人僅限于收購煙葉的“單位”；選項(xiàng)B：煙葉稅的征稅對象是指烤煙葉和晾曬煙葉；選項(xiàng)C：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20％；選項(xiàng)D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納。三、計算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)25、某煤礦(增值稅一般納稅人)主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開采煤炭過程中，伴采天然氣。2015年10月期末留抵稅額為1000元，11、12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)11月：①采取預(yù)收款方式向甲企業(yè)銷售原煤100噸，含稅銷售額39663元，當(dāng)月收取20％預(yù)收款，合同規(guī)定12月10日發(fā)貨。②以分期收款方式向乙企業(yè)銷售煤礦伴采的天然氣，含稅銷售額79100元，合同規(guī)定貨款分兩個月支付，本月支付60％，其余貨款于下月31日前支付。由于購貨方資金緊張，11月支付貨款40000元。③領(lǐng)用原煤40噸用于生產(chǎn)居民用煤炭制品30噸，原煤成本合計11000元。(2)12月：①12月10日，按照上月簽訂的銷售合同將100噸原煤從庫房向甲企業(yè)發(fā)出，同時開具增值稅專用發(fā)票。②乙企業(yè)由于其資金緊張，上月購買天然氣的余款并未按時支付。③領(lǐng)用部分原煤用于生產(chǎn)洗煤50噸，無法正確核算領(lǐng)用數(shù)量，當(dāng)月銷售洗煤30噸，不含稅金額為18000元。(洗煤的折算率為30％)④將上月生產(chǎn)的居民用煤炭制品全部銷售，開具普通發(fā)票注明金額15000元。⑤購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅3000元，支付購貨運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1600元。其他資料：相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定，在當(dāng)月經(jīng)過認(rèn)證并申報抵扣。原煤資源稅稅率2％，成本利潤率10％；天然氣資源稅稅率6％。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該煤礦11月應(yīng)繳納的資源稅；(2)計算該煤礦11月應(yīng)繳納的增值稅；(3)計算該煤礦12月應(yīng)繳納的資源稅；(4)計算該煤礦12月應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，當(dāng)月以預(yù)收款方式銷售原煤，當(dāng)月未發(fā)貨，不征收資源稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。11月應(yīng)繳納資源稅=39663÷(1+17％)÷100×40×2％=271．2(元)。(2)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，因此當(dāng)月采取預(yù)收款方式銷售原煤，當(dāng)月未發(fā)貨，不繳納增值稅；以分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天；將原煤用于繼續(xù)生產(chǎn)的，不屬于增值稅視同銷售，不需要繳納增值稅。11月應(yīng)繳納增值稅=79100／(1+13％)×60％×13％一1000=4460(元)。(3)將上月以預(yù)收款方式銷售的原煤發(fā)出，應(yīng)繳納資源稅=39663／(1+17％)×2％=678(元)洗煤銷售應(yīng)繳納資源稅=18000×30％×2％=108(元)12月合計應(yīng)繳納資源稅=678+108=786(元)。(4)將上月以預(yù)收款方式銷售的原煤發(fā)出，銷項(xiàng)稅額=39663／(1+17％)×17％=5763(元)上月分期收款方式銷售的天然氣，本月銷項(xiàng)稅額=79100／(1+13％)×40％×13％=3640(元)銷售洗煤，銷項(xiàng)稅額=18000×17％=3060(元)銷售居民用煤炭制品，銷項(xiàng)稅額=15000／(1+13％)×13％=1725．66(元)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=3000+1600×11％=3176(元)12月應(yīng)繳納增值稅=5763+3640+3060+1725．66—3176=11012．66(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、位于市區(qū)的某汽車廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各類汽車，其中生產(chǎn)的A型小轎車最高售價22萬元／輛，平均售價20萬元／輛(均為不含稅價)。2015年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口一批小轎車發(fā)動機(jī)，支付貨款350萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用及保險費(fèi)30萬元，與購買發(fā)動機(jī)有關(guān)的且構(gòu)成銷售條件的特許權(quán)使用費(fèi)20萬元，關(guān)稅稅率10％，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的金額6萬元。(2)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元、增值稅27．2萬元，本月領(lǐng)用10％用于生產(chǎn)設(shè)備安裝；支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計50萬元，其中職工宿舍、職工食堂使用10％。(3)上月購進(jìn)的汽車配件驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)不符合合同規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)(已于上月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，經(jīng)協(xié)商決定，本月予以退貨，取得對方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，注明價款一120萬元、增值稅一20．4萬元。(4)委托甲配件廠加工汽車零配件，合同注明：加工數(shù)量2萬件，汽車廠提供的材料成本35萬元。完工后，支付甲配件廠加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)6萬元，增值稅1．02萬元。將零配件運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，取得其開具的增值稅專用發(fā)票。汽車廠同類產(chǎn)品不含稅售價30元／件。收回后將其中80％用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)小汽車，20％贈送給汽車經(jīng)銷商。(5)11月10日采用銷售折扣方式銷售A型小轎車30輛，每輛不含稅售價20萬元，合同約定如果10天之內(nèi)付款，給予5％的折扣；20天內(nèi)付款，給予2％的折扣；20天以后付款，全額收取價款。購貨方于11月16日支付貨款。開展中輕型商用客車以舊換新活動，銷售中輕型商用客車10輛，每輛價稅合計金額35．1萬元，換回的舊車每輛作價5．85萬元(取得普通發(fā)票)，實(shí)際取得價稅合計金額292．5萬元。(6)將10輛A型小轎車以每輛不含稅售價20萬元對外投資。(7)將新開發(fā)生產(chǎn)的4輛B型小轎車用于獎勵給對汽車研發(fā)有突出貢獻(xiàn)的科研人員，每輛生產(chǎn)成本為14萬元，因新產(chǎn)品未上市，暫無銷售價格。(8)本月銷售生產(chǎn)的貨運(yùn)汽車5輛，不含稅售價26萬元／輛。(9)銷售本廠2008年購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，取得價稅合計金額150萬元。該設(shè)備購進(jìn)時取得的普通發(fā)票注明金額200萬元，已計提折舊60萬元。已知：該汽車廠取得的相關(guān)憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并申報抵扣。消費(fèi)稅稅率：A型小轎車9％，B型小轎車12％，中輕型商用客車5％。小轎車成本利潤率為8％。該汽車廠未放棄任何減稅優(yōu)惠。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算當(dāng)月該汽車廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計數(shù)；(2)計算當(dāng)月該汽車廠應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額合計數(shù)；(3)計算當(dāng)月該汽車廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；(4)計算當(dāng)月該汽車廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(5)計算當(dāng)月該汽車廠應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)關(guān)稅完稅價格=350+30+20=400(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=400×10％=40(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(400+40)×17％=74．8(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳稅金合計=74．8+40=114．8(萬元)。(2)業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅額=30×2×20％×17％=2．04(萬元)業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=30×20×17％+10×35．1／(1+17％)×17％=153(萬元)業(yè)務(wù)(6)：銷項(xiàng)稅額=10×20×17％=34(萬元)業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅額=14×4×(1+8％)／(1一12％)×17％=11．68(萬元)業(yè)務(wù)(8)：銷項(xiàng)稅額=5×26×17％=22．1(萬元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計=2．04+153+34+11．68+22．1=222．82(萬元)。(3)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=74．8+6×11％+27．2+50×(1一10％)一20．4+1．02+1×11％=128．39(萬元)轉(zhuǎn)讓使用過的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=150／(1+3％)×2％=2．91(萬元)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=(222．82一128．39)+2．91=97．34(萬元)。(4)業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×20×9％+10×35．1／(1+17％)×5％=69(萬元)業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×22×9％=19．8(萬元)業(yè)務(wù)(7)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=14×4×(1+8％)／(1—12％)×12％=8．25(萬元)當(dāng)月合計應(yīng)繳納消費(fèi)稅=69+19．8+8．25=97．05(萬元)。(5)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計=(97．34+97．05)×(7％+3％+2％)=23．33(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析27、某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2015年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計12萬元；起卸后發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1．27萬元、保險費(fèi)1．5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。(2)購進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。(3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80％用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。(4)按60元／條的調(diào)撥價格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。(其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10％；煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％；甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56％加0．003元／支；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36％加0．003元／支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。(2)計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計算9月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。(4)計算9月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)進(jìn)口煙絲組成計稅價格=(300+10+12)×(1+10％)÷(1—30％)=506(萬元)進(jìn)口煙絲應(yīng)納增值稅稅額=506×17％=86．02(萬元)(2)進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=506×30％=151．8(萬元)(3)進(jìn)項(xiàng)稅額合計：86．02+1．27×ll％+40=126．16(萬元)銷項(xiàng)稅額合計：60×600×250×17％÷10000=153(萬元)該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=153—126．16=26．84(萬元)(4)本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151．8×80％=121．44(萬元)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=60×600×250×36％÷10000+600×250×200×0．003÷10000—121．44=324．+9—121．44=333—121．44=211．56(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析28、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2015年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款1．7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0．34萬元，取得增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價格為0．25萬元／個。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元、增值稅稅款25．5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5．1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80％當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20％留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10％，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計算甲企業(yè)2015年10月應(yīng)繳納的增值稅。(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅=0．25×100×10％=2．5(萬元)。(2)委托方將收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷售每個球包的價格=28÷100=0．28(萬元)，大于受托方計稅價格，需要繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×10％一2．5=0．3(萬元)。(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10％=30(萬元)未銷售的，按照組成計稅價格計稅。(4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30)÷(1—10％)×10％×20％=4(萬元)。(5)甲企業(yè)10月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1．7+0．34+25．5+5．1=32．64(萬元)銷項(xiàng)稅額=28×17％+300×17％=55．76(萬元)甲企業(yè)2015年10月應(yīng)繳納的增值稅=55．76—32．64=23．12(萬元)。(6)在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款，對受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。知識點(diǎn)解析：暫無解析29、某市一建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人同時具備建筑業(yè)資質(zhì)，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，并設(shè)有非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間。2015年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承包一家制藥廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價款為2000萬元，其中包括制藥廠提供的一臺輔助設(shè)備，價款為40萬元。另外取得提前竣工獎100萬元。(2)承包一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程，工程總價款為800萬元。其中：工程所用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間提供，價款120萬元，其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價款70萬元。(3)自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬元。銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓，另一棟對外出租，雙方約定租期為2年，本月預(yù)收6個月的租金，共計24萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10％。(4)2013年5月以本公司原值為400萬元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款240萬元，貸款期限2年，年利率5％，該房產(chǎn)購人價為360萬元，貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價值為450萬元，銀行向該公司支付了補(bǔ)價210萬元。(5)受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為取得全部收入160萬元，代為支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元；并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入180萬元。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該建筑公司承包制藥廠的廠房建設(shè)工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(2)計算該建筑公司承包化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅、增值稅；(3)計算該建筑公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(4)計算該建筑公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(5)計算該建筑公司業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(6)計算該建筑公司本期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)收取的提前竣工獎屬于價外費(fèi)用，應(yīng)包括在計稅依據(jù)中。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動力價款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。應(yīng)納營業(yè)稅=(2000—40+100)×3％=61．8(萬元)(2)納稅人銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，自產(chǎn)貨物銷售征收增值稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(800—120)×3％=20．4(萬元)應(yīng)納增值稅=120÷(1+3％)×3％=3．50(萬元)(3)自建自用建筑物不繳納營業(yè)稅，自建銷售建筑物繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。自建商品房銷售應(yīng)納營業(yè)稅=28600×5％+15880×(1+10％)÷(1—3％)×3％×3÷5=1754．15(萬元)應(yīng)納服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)營業(yè)稅=24×5％=1．2(萬元)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅=1754．15+1．2=1755．35(萬元)(4)將房產(chǎn)抵債給銀行應(yīng)征收營業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(450一360)×5％=4．5(萬元)(5)納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收人應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。應(yīng)納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=(160—100)×5％=3(萬元)應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=180×3％=5．4(萬元)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納營業(yè)稅=3+5．4=8．4(萬元)(6)該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅合計=61．8+20．4+1754．15+1．2+4．5+3+5．4=1850．45(萬元)該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅合計=3．50(萬元)該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加=(1850．45+3．5)×(7％+3％+2％)=222．47(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計師稅法（城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列各項(xiàng)中，不符合煙葉稅法規(guī)定的是()。A、在中華人民共和國境內(nèi)，依照規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人B、煙葉稅的征稅范圍為采摘的新鮮煙葉C、煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額D、煙葉稅的稅率為20％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：煙葉稅的征稅范圍為烤煙葉、晾曬煙葉。2、下列關(guān)于城建稅減稅、免稅的表述，錯誤的是()。A、城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅B、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅的，不征收城建稅C、對國家重大水利工程建設(shè)基金，免征城建稅D、對出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅的，同時退還已繳納的城建稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：城建稅實(shí)行進(jìn)口不征、出口不退的政策，對出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。3、下列說法不符合城建稅規(guī)定的是()。A、一般情況下，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)B、免征或者減征增值稅、消費(fèi)稅，不能同時免征或者減征城建稅C、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D、納稅人因延遲繳納而補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅的，城建稅應(yīng)同時補(bǔ)繳標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：免征或者減征增值稅、消費(fèi)稅的，也要同時免征或者減征城建稅。4、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法錯誤的是()。A、對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已征的教育費(fèi)附加C、按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加D、對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費(fèi)附加。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。5、某煙草公司2017年8月8日到鄰縣收購煙草支付價款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼10萬元，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A、煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19．6萬元B、煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17．6萬元C、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月8日D、煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)該繳納的煙葉稅＝88×(1＋10％)×20％＝19．36(萬元)；煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即8月8日；納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，即應(yīng)當(dāng)向鄰縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。6、企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。A、消費(fèi)稅稅額B、房產(chǎn)稅稅額C、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額D、關(guān)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。7、下列有關(guān)項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。A、國有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款B、化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅C、個體工商戶拖欠的個人所得稅D、中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)；個人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計稅依據(jù)。8、位于縣城的一月餅生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2019年7月轉(zhuǎn)讓一處倉庫，取得不含稅收入462萬元。2016年年初取得該倉庫時支付不含稅價款383萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)12萬元，該企業(yè)銷售不動產(chǎn)按簡易辦法計稅，則該企業(yè)當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()萬元。A、0．32B、0．42C、0．72D、0．22標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法．以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。銷售倉庫應(yīng)繳納的增值稅＝(462—383)×5％＝3．95(萬元)；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝3．95×(5％＋3％)＝0．32(萬元)。9、地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2019年10月按規(guī)定實(shí)際繳納增值稅100萬元，同時補(bǔ)交上一年增值稅10萬元及相應(yīng)的滯納金1.595萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為()萬元。(不含附加稅的滯納金和罰款)A、8．80B、10．30C、11．00D、12．47標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝(100＋10)×(7％＋3％)＝11(萬元)。10、某煙廠為增值稅一般納稅人，2019年8月收購煙葉2000公斤，實(shí)際支付的價款總額為20萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是()。A、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅4萬元B、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅4．4萬元C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅4萬元D、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅4．4萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅＝20×20％＝4(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)11、下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事經(jīng)營活動，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種稅，所以選項(xiàng)C和D不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。12、根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20％；選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。13、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，城建稅進(jìn)口不征出口不退；選項(xiàng)B，滯納金不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。14、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，跨省開采的油田，下屬單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，在油井所在地繳納增值稅、城建稅。15、下列項(xiàng)目中“進(jìn)口不征、出口不退”的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅進(jìn)口不征、出口不退。16、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。注冊會計師稅法（城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是()。A、繳納增值稅的事業(yè)單位B、繳納消費(fèi)稅的國有企業(yè)C、繳納消費(fèi)稅的外商投資企業(yè)D、只繳納個人所得稅的公司職員標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。2、設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在市區(qū)的A企業(yè)的消費(fèi)稅，則下列處理正確的是()。A、由B企業(yè)按5％的稅率代收代繳城建稅B、由A企業(yè)按5％的稅率回所在地繳納城建稅C、由B企業(yè)按7％的稅率代收代繳城建稅D、由A企業(yè)按7％的稅率自行繳納城建稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位和個人，其代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率，所以由B企業(yè)按5％稅率代收代繳城建稅。3、下列可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。A、補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款B、期末留抵退稅退還的增值稅稅額C、因漏繳增值稅而繳納的罰款D、進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：城建稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額；罰款、滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)；城建稅進(jìn)口不征。4、位于市區(qū)的甲企業(yè)2021年10月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。A、3．25B、3．5C、4．55D、4．9標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7％=4．55(萬元)。5、北京市甲建筑企業(yè)為一般納稅人，2021年10月在石家莊市(某縣)提供建筑服務(wù)，合同注明的開工日期為2021年10月20日，合同總金額1090000元(含稅)，給對方開具了增值稅專用發(fā)票。甲建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)分包給乙建筑企業(yè)，支付分包款545000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額45000元。甲建筑企業(yè)10月在石家莊(某縣)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計為()元。A、300B、500C、1000D、1200標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：在石家莊市(某縣)應(yīng)預(yù)繳增值稅=(1090000-545000)÷(1+9％)×2％=10000(元)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=10000×(5％+3％+2％)=1000(元)6、位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2021年9月份實(shí)際繳納增值稅45萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。A、2．8B、3．15C、4．6D、6．09標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的，應(yīng)納城建稅=45×7％=3．15(萬元)。7、位于市區(qū)的甲汽車廠，2021年10月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元。其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。期末留抵退稅退還的增值稅稅額10萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。A、19．04B、19．74C、20．3D、25．34標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：納稅人的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。代收代繳的消費(fèi)稅在縣城繳納城建稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50-10)×7％=19．04(萬元)。8、某市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳消費(fèi)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳消費(fèi)稅、城建稅并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的消費(fèi)稅、城建稅及對應(yīng)的滯納金、罰款合計為()元。A、1215100B、1216115C、1241200D、1256715標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：本題補(bǔ)繳的城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅為計稅依據(jù)，罰款與補(bǔ)繳稅款等額，補(bǔ)繳的消費(fèi)稅、城建稅及其罰款=(58+58×7％)×2=124．12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0．5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7％)×50×0．5‰=1．5515(萬元)。故補(bǔ)繳的消費(fèi)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124．12+1．5515=125．6715(萬元)=1256715(元)。9、位于市區(qū)的某公司2021年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計為()萬元。A、15B、17C、21D、53標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=210×(7％+3％)=21(萬元)10、下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯誤的是()。A、煙葉稅應(yīng)納稅額=收購價款×稅率B、納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款C、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當(dāng)天D、煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉和烤煙葉標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=收購煙葉實(shí)際支付的價款總額×稅率(20％)，其中，實(shí)際支付的價款總額=收購價款×(1+價外補(bǔ)貼10％)。11、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2020年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A、煙草公司應(yīng)在9月24日申報繳納煙葉稅B、煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17．6萬元C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅D、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月10日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納納稅。應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10％)×20％=17．6(萬元)，煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅；煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即8月9日。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)12、下列關(guān)于城建稅稅率表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為5％。13、某市建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2021年9月承包本市的一項(xiàng)建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價款2000萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的稅費(fèi)分別為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：建筑服務(wù)適用9％的增值稅稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5400×9％-2000×13％=226(萬元)；城建稅=226×7％=15．82(萬元)；教育費(fèi)附加=226×3％=6．78(萬元)；地方教育附加=226×2％=4．52(萬元)。14、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。15、下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：城建稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)不存在征收問題，在出口環(huán)節(jié)不存在退稅問題。16、下列各項(xiàng)中，關(guān)于教育費(fèi)附加的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：教育費(fèi)附加與城建稅在征收范圍、計稅依據(jù)、征收管理的規(guī)定上是一致的，其征收比率統(tǒng)一為3％：出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加。17、下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：煙葉稅的征收范圍是指晾曬煙葉和烤煙葉，不包括新鮮的采摘煙葉。18、下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，煙葉稅按月計征；選項(xiàng)C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。注冊會計師稅法（城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、乙企業(yè)在B縣縣城注冊成立，但其具體的生產(chǎn)經(jīng)營主要集中在鄰縣C縣縣城。隨著城鎮(zhèn)化推進(jìn)，B縣撤縣設(shè)區(qū)，納入市區(qū)統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)，則乙企業(yè)的“納稅人所在地”的確定方法是()。A、按照注冊地確定B、按照主要生產(chǎn)經(jīng)營地確定C、在生產(chǎn)經(jīng)營地預(yù)繳稅款，回注冊地進(jìn)行申報D、由省、自治區(qū)、直轄市確定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析2、企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。A、消費(fèi)稅稅額B、房產(chǎn)稅稅額C、關(guān)稅稅額D、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析3、位于甲省某市的甲地板廠在2022年1月購進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于乙省縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠2月交付50％的實(shí)木地板，3月完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()元。A、1250B、1750C、2500D、3500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)代收代繳城建稅=(150000+800000)÷(1-5％)×5％(消費(fèi)稅稅率)×50％×5％(城建稅稅率)=1250(元)。4、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2022年2月申報期，應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元(在1月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn))；申報數(shù)據(jù)中還有被查補(bǔ)增值稅5萬元，并處以滯納金和罰款，該企業(yè)2022年2月應(yīng)申報繳納城市雛護(hù)建設(shè)稅()萬元。A、0B、4.55C、22.4D、26.95標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：該企業(yè)應(yīng)納增值稅-320萬元，免抵退稅的限度380萬元，320萬元＜380萬元，故該企業(yè)當(dāng)期實(shí)納增值稅為0，應(yīng)退稅額320萬元，免抵稅額=380-320=60(萬元)。該企業(yè)位于市區(qū)，城建稅稅率為7％，當(dāng)期應(yīng)納城建稅=(60+5)×7％=4．55(萬元)。5、某煙草公司2022年1月8日支付煙葉收購價款88萬元。另向煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司1月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()萬元。A、17．6B、19.36C、21.56D、19.6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：應(yīng)該繳納的煙葉稅=88×(1+10％)×20％=19．36(萬元)。6、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是()。A、只要繳納增值稅就要繳納城建稅B、只有同時繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人才能成為城建稅的納稅人C、只要退還增值稅、消費(fèi)稅就退還城建稅D、城建稅的納稅人是負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個人標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B：并不是同時繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人才能成為城建稅的納稅人，只要繳納增值稅和消費(fèi)稅中任何一種稅都會涉及繳納城建稅；選項(xiàng)C：出口和對“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法，除另有規(guī)定外，退還增值稅、消費(fèi)稅但不退還城建稅。7、單位或個人的下列行為中，在繳納相關(guān)稅種的同時，還應(yīng)繳納城建稅的是()。A、私營企業(yè)銷售貨物B、博物館舉辦文化活動的第一道門票收入C、企業(yè)購置車輛自用D、個人取得稿酬所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：博物館舉辦文化活動的第一道門票收入免征增值稅，城建稅同時免征；選項(xiàng)CD：企業(yè)購置車輛自用繳納車輛購置稅，個人取得稿酬所得繳納個人所得稅，車輛購置稅和個人所得稅都不附征城建稅。8、某外貿(mào)公司(位于縣城，屬增值稅一般納稅人)2021年11月取得增值稅出口退稅款15萬元，出口退還消費(fèi)稅30萬元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元；本月將位于本縣的一處辦公用房(系2015年2月購入)出租，取得含稅租金收入12萬元(選擇簡易計稅方法計稅)，該公司本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計()萬元。A、21．74B、20.11C、20.6D、20.06標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加；進(jìn)口不征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加；應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計=200×(5％+3％+2％)+12÷(1+5％)×5％×(5％+3％+2％)=20+0．06=20．06(萬元)。9、某企業(yè)地處市區(qū)，2021年12月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、企業(yè)所得稅30000元：還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計()元。A、6000B、8400C、9600D、12000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：考點(diǎn)有兩個：一是城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅以外的稅款及非稅款項(xiàng)；二是城建稅的稅率運(yùn)用及教育費(fèi)附加、地方教育附加的征收比率的掌握。應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計=(45000+25000)×(7％+3％+2％)=8400(元)。10、某煙草公司(增值稅一般納稅人)2022年1月收購煙葉，支付煙葉生產(chǎn)者收購價款50000元，并支付了價外補(bǔ)貼3000元，則其應(yīng)納煙葉稅()元。A、10000B、10600C、11000D、11200標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該煙草公司應(yīng)納煙葉稅=50000×(1+10％)×20％=11000(元)。11、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2021年11月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A、煙草公司應(yīng)在12月10日前申報繳納煙葉稅B、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是11月10日C、煙草公司11月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17．6萬元D、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：按照《煙葉稅法》的規(guī)定，煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。該煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當(dāng)天(11月9日)，那么應(yīng)于12月15日前(含當(dāng)天)申報繳納煙葉稅。選項(xiàng)D：納稅人收購煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地(乙縣)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。選項(xiàng)C：納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。其中，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10％計算。其應(yīng)納煙葉稅=80×(1+10％)×20％=17．6(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)12、下列各項(xiàng)中，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB，進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，境內(nèi)委托加工業(yè)務(wù)繳納的消費(fèi)稅屬于城建稅計稅依據(jù)；選項(xiàng)D，資源稅不屬于域建稅的計稅依據(jù)，不征收城建稅。13、下列情況中，不繳納城建稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：城建稅的計稅依據(jù)不包括非稅款項(xiàng)；選項(xiàng)C：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅不附征城建稅；選項(xiàng)D：直接減免增值稅、消費(fèi)稅的，城建稅隨增值稅、消費(fèi)稅減免而減免。14、某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)生產(chǎn)銷售柴油，某季度取得的銷售收入50萬元(不含稅)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是城建稅和教育費(fèi)附加與其他稅種的結(jié)合。納稅人生產(chǎn)銷售的柴油屬于消費(fèi)稅的征收范圍，也屬于增值稅的征收范圍，在征收消費(fèi)稅、增值稅的同時，也應(yīng)征收城建稅和教育費(fèi)附加。15、依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但特殊情況：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人。其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。選項(xiàng)D：城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征，出口不退。16、以下情形繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD：對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)B：貨物進(jìn)口后批發(fā)、零售繳納的增值稅需要繳納城建稅。17、某納稅人按稅法規(guī)定，實(shí)行增值稅先征后返優(yōu)惠政策，除另有規(guī)定外，其城建稅的正確處理辦法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。18、以下關(guān)于煙葉稅的說法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：在我國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個人。選項(xiàng)B：煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉。選項(xiàng)D：煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。三、計算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)19、坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2021年12月進(jìn)口一批高檔香水精，支付成交價格85萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計5萬元，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并開具了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；日化廠當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口高檔香水精的80％用于生產(chǎn)高檔化妝品。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅15．6萬元，銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計為多少萬元?(已知：本月取得的增值稅抵扣憑證在本月申報抵扣，關(guān)稅稅率為50％，消費(fèi)稅稅率為15％)標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納關(guān)稅=(85+5)×50％=90×50％=45(萬元)進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納消費(fèi)稅=(90+45)÷(1-15％)×15％=23．82(萬元)進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納增值稅=(90+45+23．82)×13％=20．65(萬元)【提示】用外購(舍進(jìn)口)高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購高檔化妝品的已納消費(fèi)稅。應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=500×13％-20．65-15．6=28．75(萬元)【提示】進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅憑海關(guān)填發(fā)的增值稅專用繳款書作為后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；國內(nèi)采購環(huán)節(jié)憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=500×15％-23．82×80％=55．94(萬元)【提示】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工列舉的同稅目應(yīng)稅消費(fèi)品，其由海關(guān)代征的消費(fèi)稅按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣。應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計=(28．75+55．94)×(1+7％+3％+2％)=94．85(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計師稅法（城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2015年位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。A、3．25B、3．5C、4．9D、4．55標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7％=4．55(萬元)。2、以下各個項(xiàng)目中，可以作為計算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是()。A、免抵稅額B、滯納金C、因漏繳營業(yè)稅而繳納的罰款D、進(jìn)口貨物繳納的增值稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C，罰款、滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)；城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征，出口不退，故選項(xiàng)D錯誤。3、位于縣城的甲企業(yè)2015年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元(其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費(fèi)稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。A、40B、41．5C、42．50D、44．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(350一50+530一30)×5％=40(萬元)。4、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25％，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格，受托方代收代繳消費(fèi)稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為()元。A、750B、1200C、975D、1275標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：由受托方代征代扣“兩稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代征代扣城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品計稅依據(jù)首選受托方同類消費(fèi)品的銷售價格，無同類銷售價格的，按照組成計稅價格計稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率)=(40000+5000)÷(1—25％)=60000(元)。應(yīng)代繳的消費(fèi)稅：組成計稅價格×稅率=60000×25％=15000(元)。代征代扣城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=15000×(5％+3％)=1200(元)。5、位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2015年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。A、18．9B、19．74C、20．3D、25．34標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：代收代繳的消費(fèi)稅在縣城繳納城建稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362—30一50)×7％=19．74(萬元)。6、下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的是()。A、“兩稅”實(shí)行先征后退辦法的，對隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅一律退還B、因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，可同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅D、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：對“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。7、企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。A、消費(fèi)稅稅額B、房產(chǎn)稅稅額C、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額D、關(guān)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。8、位于市區(qū)的某外貿(mào)企業(yè)，2015年5月實(shí)際繳納增值稅45萬元、營業(yè)稅15萬元、契稅5萬元，繳納企業(yè)所得稅125萬元，取得增值稅出口退稅35萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A、6．65B、4．55C、4．2D、7標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”，出口退還的增值稅一律不退還城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(45+15)×7％=4．2(萬元)。9、位于市區(qū)的某公司2015年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加合計為()。A、18萬元B、20．4萬元C、21萬元D、25．2萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”。對“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計=210×(7％+3％+2％)=25．2(萬元)。10、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2015年4月實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)2015年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A、2．80B、3．08C、2．52D、5．81標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征，出口不退；出口免抵的增值稅應(yīng)計繳城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(40+4)×7％=3．08(萬元)。11、位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2015年2月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠3月份交付50％實(shí)木地板，4月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，乙工廠4月份應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()。A、1250元B、1750元C、2500元D、3500元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(800000+150000)÷(1—5％)×5％×5％÷2=1250(元)。12、市區(qū)某納稅人無故拖欠了消費(fèi)稅10萬元，經(jīng)查出后，補(bǔ)交了拖欠的消費(fèi)稅，同時加罰了滯納金600元。應(yīng)按以下辦法交納城市維護(hù)建設(shè)稅的是()。A、補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000元B、補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅的滯納金1．2元C、補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000元，滯納金42元D、補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000元。滯納金14元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=100000×7％=7000(元)，滯納天數(shù)：600÷0．5‰÷100000=12(天)，加收城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金=7000×12×0．5‰=42(元)。13、市區(qū)的甲企業(yè)2016年7月銷售產(chǎn)品繳納的增值稅和消費(fèi)稅共計50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰金5萬元，甲企業(yè)7月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A、3．25B、4．9C、3．5D、4．55標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實(shí)際繳納的“兩稅”和被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時補(bǔ)繳的“兩稅”，不包括有關(guān)的罰款的滯納金。甲企業(yè)7月份應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7％=4．55(萬元)。14、納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起()日內(nèi)申報納稅。A、5B、10C、15D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。15、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天?！笆召彑熑~的當(dāng)天”，是指()。A、向煙葉銷售者付訖收購煙葉運(yùn)輸費(fèi)用的當(dāng)天B、支付給煙葉銷售者的價外補(bǔ)貼的當(dāng)天C、支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款的當(dāng)天D、向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：“收購煙葉的當(dāng)天”，是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天。二、多項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)16、下列關(guān)于現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：外商投資企業(yè)屬于城建稅納稅義務(wù)人，因此，選項(xiàng)A不正確；城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7％、5％和1％三檔稅率，最低檔稅率是1％而不是3％。17、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，運(yùn)輸單位的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該在運(yùn)輸單位機(jī)構(gòu)所在地繳納。18、下列關(guān)于現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：對國家重大水利工程建設(shè)基金免征收城市維護(hù)建設(shè)稅。19、下列選項(xiàng)中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計算基數(shù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：出口業(yè)務(wù)中的免抵稅額是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計算基數(shù)，免抵稅額不一定與免抵退稅額相等。20、以下說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：城市維護(hù)建設(shè)稅具有較強(qiáng)的屬地性，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)D錯誤。21、《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》所稱煙葉是指()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：財政部國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于煙葉稅若干具體問題的規(guī)定》的通知的原文規(guī)定。22、下列關(guān)于煙葉稅說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以選項(xiàng)C錯誤。23、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。24、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，進(jìn)口不征，出口不退。25、某市餐飲中心為增值稅一般納稅人，2016年12月取得含增值稅餐飲收入68．9萬元，其中現(xiàn)場釀制啤酒12．5噸，價值10萬元；當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。該啤酒消費(fèi)稅稅率為250元／噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=689000／1．06×6％一30000=9000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=12．5×250=3125(元)，應(yīng)