注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（債務(wù)重組）模擬試卷1（共230題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（債務(wù)重組）模擬試卷1（共9套）（共230題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（債務(wù)重組）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元／件(不含增值稅)，成本為10萬(wàn)元／件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()。(2014年)A、79萬(wàn)元B、279萬(wàn)元C、300萬(wàn)元D、600萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(2000—400)-100×13×(1+17％)=79(萬(wàn)元)。2、20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還所欠乙公司800萬(wàn)元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。(2014年)A、確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬(wàn)元B、確認(rèn)商品銷售收入90萬(wàn)元C、確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元D、確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：確認(rèn)債務(wù)重組收益=800-(600+120)=80(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；確認(rèn)商品銷售收入120萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該事項(xiàng)不確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；確認(rèn)資產(chǎn)處置利得=600-(700-200)=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3、甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款200萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款150萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬(wàn)元。A、50B、30C、0D、180標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(200-20)-150=30(萬(wàn)元)。4、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無(wú)力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺(tái)設(shè)備予以抵償全部債務(wù)。已知，原材料的賬面余額為110萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元；設(shè)備原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊110萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。A、117B、127C、10D、468標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額由兩部分構(gòu)成：①債務(wù)重組利得；②處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得。債務(wù)重組利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(萬(wàn)元)，處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=200-(300-110)=10(萬(wàn)元)，乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=117+10=127(萬(wàn)元)。5、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元；用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。A、100B、181C、281D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=[1000-(700+119)]+(700-600)=281(萬(wàn)元)。6、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。2×16年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價(jià)格為130萬(wàn)元。2×16年7月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為90萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響營(yíng)業(yè)成本的金額為()萬(wàn)元。A、92B、98C、88D、90標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響營(yíng)業(yè)成本的金額=90-2=88(萬(wàn)元)。7、M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知：原材料的賬面余額為25萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元(計(jì)稅價(jià)格)；長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為42．5萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，公允價(jià)值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，N公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A、47．9B、46．9C、36．9D、11標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：N公司應(yīng)付賬款余額為117萬(wàn)元，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值及增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=30×1．17+45=80．1(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=117-80．1=36．9(萬(wàn)元)。抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響的利潤(rùn)總額：[30-(25-1)]+[45-(42．5-2．5)]=11(萬(wàn)元)，N公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤(rùn)總額=36．9+11=47．9(萬(wàn)元)。8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，且該或有金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，該或有應(yīng)付金額最終沒(méi)有發(fā)生的，債務(wù)人的下列處理中，正確的是()。A、沖減其他綜合收益B、沖減營(yíng)業(yè)外支出C、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D、沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。9、2×17年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2×14年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9％、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至2×17年12月31日，年利率降至6％，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付；同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9％；若無(wú)盈利，仍維持6％的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利，不考慮其他因素，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。A、87200B、99800C、112400D、125000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)重組日重組債務(wù)的公允價(jià)值為420000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420000×(9％-6％)=12600(元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。10、乙企業(yè)應(yīng)付甲企業(yè)賬款的賬面余額為260萬(wàn)元，由于乙企業(yè)無(wú)法償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以增發(fā)其普通股償還債務(wù)，假設(shè)普通股每股面值為1元，市價(jià)為3元，乙企業(yè)以80萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)，并支付給有關(guān)證券機(jī)構(gòu)傭金手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得及資本公積的金額分別為()萬(wàn)元。A、20，159B、20，160C、19，159D、180．0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=260-3×80=20(萬(wàn)元)，乙企業(yè)計(jì)入資本公積的金額=(3-1)×80-1=159(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)11、甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×15年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為8萬(wàn)元，銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17％。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。(2016年)標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù)120庫(kù)存商品800(100×8)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136(800×17％)壞賬準(zhǔn)備240貸：應(yīng)收賬款1200資產(chǎn)減值損失9612、2×14年10月，法院規(guī)定量準(zhǔn)了甲公司的重整計(jì)劃。截至2×15年4月10日，甲公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)：應(yīng)清償給債權(quán)人的3500萬(wàn)股股票已經(jīng)過(guò)戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過(guò)戶到管理人指定的賬戶。甲公司認(rèn)為，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能得到法院對(duì)該重整協(xié)議履行完畢的裁決。預(yù)計(jì)重整收益1500萬(wàn)元。甲公司于2×15年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出2×14年財(cái)務(wù)報(bào)告。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司有關(guān)重整的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。(2016年回憶版)標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司重整事項(xiàng)基本執(zhí)行完畢，且很可能得到法院對(duì)該重整協(xié)議履行完畢的裁決，可以判斷企業(yè)能進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選項(xiàng)A正確；可以使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制重整期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，在2×14年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露這重整事項(xiàng)的有關(guān)情況，選項(xiàng)B正確；因重整情況的執(zhí)行和結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在重大不確定性，應(yīng)在法院裁定破產(chǎn)重整協(xié)議履行完畢后確認(rèn)重整收益1500萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。13、下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額記人“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。14、關(guān)于債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。15、甲公司應(yīng)付乙公司購(gòu)貨款2000萬(wàn)元于2×16年6月20日到期，甲公司無(wú)力按期支付。經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)，甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，原2000萬(wàn)元債務(wù)結(jié)清，甲公司A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件7萬(wàn)元(不含增值稅價(jià)格)，成本為每件4萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6月30日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=200×7=1400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；乙公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失=(200×7+200×7×17％)-(2000-500)=138(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益=2000-(200×7+200×7×17％)=362(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A商品成本=200×7=1400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。16、甲公司因無(wú)法償還乙公司(股份有限公司)4000萬(wàn)元貨款，于2×16年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過(guò)增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬(wàn)元。乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2×16年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=(4000-360)-2800=840(萬(wàn)元)。17、2×16年3月10日，甲公司因無(wú)力償還乙公司的1000萬(wàn)元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬(wàn)股(每股面值1元)償還債務(wù)，該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2×16年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系的日期為債務(wù)重組日，即2×16年4月1日，選項(xiàng)A正確：乙公司取得股權(quán)投資應(yīng)按取得時(shí)公允價(jià)值900萬(wàn)元為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B正確；甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000-900=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(1000-50)-900=50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，減免的債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值。19、甲公司為上市公司，擬進(jìn)行破產(chǎn)重整。2×15年3月，當(dāng)?shù)胤ㄔ号鷾?zhǔn)了公司的重整計(jì)劃，對(duì)于超過(guò)5萬(wàn)元以上部分的普通債權(quán)共計(jì)3億元，甲公司按照10％的比例以現(xiàn)金進(jìn)行清償，并在重整計(jì)劃獲法院裁定批準(zhǔn)之日起3年內(nèi)分3期清償完畢，甲公司于2×15年3月、2×16年3月和2×17年3月每期分別償還1000萬(wàn)元。破產(chǎn)重整方案中還規(guī)定，只有在甲公司履行重整計(jì)劃規(guī)定的償債義務(wù)后，債權(quán)人才根據(jù)重整計(jì)劃豁免其剩余債務(wù)，否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求終止重整計(jì)劃，債權(quán)人在重整計(jì)劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)甲公司的破產(chǎn)重整方案，“只有在甲公司履行重整計(jì)劃規(guī)定的償債義務(wù)后，債權(quán)人才根據(jù)重整計(jì)劃豁免其剩余債務(wù)，否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求終止重整計(jì)劃，債權(quán)人在重整計(jì)劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效”。這說(shuō)明，債權(quán)人所作出的債務(wù)豁免承諾只有在甲公司按照重整計(jì)劃的規(guī)定履行完所有償債義務(wù)之后才生效，在此之前，甲公司不應(yīng)該確認(rèn)重組收益，甲公司只能在2×17年3月確認(rèn)債務(wù)重組收益=30000-3000=27000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B和C正確。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)20、A公司為上市公司，2×16年5月按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整，2×16年10月法院裁定批準(zhǔn)了A公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2×17年1月20日，A公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2×17年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的5000萬(wàn)股股票已經(jīng)過(guò)戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過(guò)戶到管理人指定的賬戶。A公司于2×17年4月25日披露的2×16年年報(bào)中確認(rèn)了破產(chǎn)重整收益，理由是：在年報(bào)披露之前，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，公司認(rèn)為很可能將得到法院的最終裁定。問(wèn)題：A公司能否將破產(chǎn)重整收益計(jì)入2×16年?標(biāo)準(zhǔn)答案：在破產(chǎn)重整過(guò)程中，債務(wù)重組協(xié)議的執(zhí)行和結(jié)果存在重大不確定性，故上市公司通常應(yīng)在法院裁定破產(chǎn)重整協(xié)議履行完畢后確認(rèn)債務(wù)重組收益。本案例中，由于A公司是在2×17年實(shí)施的主要重整債務(wù)清償，法院將在2×17年裁定A公司破產(chǎn)重整計(jì)劃執(zhí)行完畢?！皞鶆?wù)償還”與“法院裁定”這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況。A公司在2×16年12月31日尚不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實(shí)施。期后的償還和法院裁定不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)在2×16年年報(bào)中確認(rèn)債務(wù)重組收益。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2×15年6月10日，甲公司按合同規(guī)定向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2×15年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款，2×15年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，2×16年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(符合免征增值稅條件)抵償部分債務(wù)，2×16年1月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司取得后仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行200萬(wàn)股普通股股票(每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元)抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2×17年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。要求：21、計(jì)算甲公司2×16年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬(wàn)元)。甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、編制甲公司2×16年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1042無(wú)形資產(chǎn)1000庫(kù)存商品400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68可供出售金融資產(chǎn)600壞賬準(zhǔn)備351營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49貸：應(yīng)收賬款3510知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算乙公司2×16年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬(wàn)元)?；颍阂夜疽騻鶆?wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額4009固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、編制乙公司2×16年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)付賬款3510累計(jì)攤銷1200貸：無(wú)形資產(chǎn)2000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68股本200資本公積——股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款——債務(wù)重組1042營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得400——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司，2×15年至2×16年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×15年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款5000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)專利權(quán)償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司將在建寫(xiě)字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2×15年8月10日，A公司將在建寫(xiě)字樓和專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。甲公司已經(jīng)就該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元；A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該專利權(quán)的賬面余額為2300萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。(2)甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×16年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元(均符合資本化條件)。2×16年1月1日，該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司于2×15年11月11日簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2×16年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為200萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×16年12月31日，甲公司收到租金200萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元。(3)其他資料如下：①假定甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：25、計(jì)算甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損失=(5000-800)-(2200+2300)=-300(萬(wàn)元)，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元。借：在建工程2200無(wú)形資產(chǎn)2300壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款5000資產(chǎn)減值損失300知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得(營(yíng)業(yè)外收入)=5000-(2200+2300)=500(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得(營(yíng)業(yè)外收入)=(2200-1800)+[2300-(2300-200)]=600(萬(wàn)元)；A公司債務(wù)重組過(guò)程中確認(rèn)的損益金額=500+600=1100(萬(wàn)元)。借：應(yīng)付賬款5000累計(jì)攤銷200貸：在建工程1800無(wú)形資產(chǎn)2300營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得500——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得600知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、計(jì)算甲公司寫(xiě)字樓在2×16年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×16年1月1日，該寫(xiě)字樓的入賬價(jià)值=2200+800=3000(萬(wàn)元)，2×16年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=3100-3000=100(萬(wàn)元)。借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、編制甲公司2×16年收取寫(xiě)字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)20×4年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：(1)2月1日，與其他方簽訂租賃合同，將本公司一棟原自用現(xiàn)已閑置的辦公樓對(duì)外出租，年租金為120萬(wàn)元，自當(dāng)日起租。甲公司該辦公樓原價(jià)為1000萬(wàn)元，至起租日累計(jì)折舊400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出租日根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)狀況估計(jì)其公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2080萬(wàn)元。甲公司已一次性收取第一年租金120萬(wàn)元。(2)甲公司為資源開(kāi)采型企業(yè)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，當(dāng)年度計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)800萬(wàn)元，用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)置安全生產(chǎn)設(shè)備200萬(wàn)元。(3)6月24日，甲公司與包括其控股股東P公司及債權(quán)銀行在內(nèi)的債權(quán)人簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定對(duì)于甲公司欠該部分債權(quán)人的債務(wù)按照相同比例予以豁免，其中甲公司應(yīng)付銀行短期借款本金余額為3000萬(wàn)元，應(yīng)付控股股東款項(xiàng)1200萬(wàn)元，對(duì)于上述債務(wù)，協(xié)議約定甲公司應(yīng)于20×4年6月30日前按照余額的80％償付，余款予以豁免。6月28日，甲公司償付了上述有關(guān)債務(wù)。9月20日，為幫助甲公司度過(guò)現(xiàn)金流危機(jī)，甲公司控股股東P公司代其支付了600萬(wàn)元的原料采購(gòu)款，并簽訂協(xié)議約定P公司對(duì)于所承擔(dān)債務(wù)將不以任何方式要求償還或增加持股比例。(4)7月1日，甲公司以一項(xiàng)對(duì)子公司股權(quán)投資換取丙公司30％股權(quán)，甲公司對(duì)該子公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，雙方協(xié)商確定的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司即向丙公司董事會(huì)派出成員參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。購(gòu)買(mǎi)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額源自一項(xiàng)土地使用權(quán)增值，該土地使用權(quán)在丙公司的賬面價(jià)值3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值，預(yù)計(jì)尚可使用30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。丙公司20×4年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)金額為2400萬(wàn)元，有關(guān)損益在年度當(dāng)中均衡實(shí)現(xiàn)。自甲公司取得對(duì)丙公司股權(quán)之日起，丙公司原持有的一項(xiàng)作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資至年末公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：29、編制甲公司20×4年有關(guān)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①2月1日借：投資性房地產(chǎn)——成本2000累計(jì)折舊400貸：固定資產(chǎn)1000其他綜合收益140012月31日借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80借：銀行存款120貸：其他業(yè)務(wù)收入110預(yù)收賬款10②計(jì)提專項(xiàng)儲(chǔ)備借：生產(chǎn)成本800貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)800購(gòu)置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)200貸：銀行存款等200借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)200貸：累計(jì)折舊200③借：短期借款3000應(yīng)付賬款1200貸：銀行存款3360營(yíng)業(yè)外收入600資本公積一股本溢價(jià)240借：應(yīng)付賬款600貸：資本公積——股本溢價(jià)600④借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800投資收益800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本900(15000×30％-3600)貸：營(yíng)業(yè)外收900借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整345[(2400／2-3000／30×6／12)×30％]貸：投資收益345借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益18(60×30％)貸：其他綜合收益18知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中20×4年因上述交易事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、資本公積及其他綜合收益的金額。(2015年)標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)確認(rèn)投資收益=800+345=1145(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=600+900=1500(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)資本公積=600+240=840(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=1400+18=1418(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為11％。甲公司于2×14年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬(wàn)元(含增值稅)。乙公司同日開(kāi)出一張期限為6個(gè)月，票面年利率為8％的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒(méi)有按期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。2×15年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2×16年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：(1)乙公司以一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30％，其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年時(shí)付清，并按年利率3％收取利息，假定實(shí)際年利率為3％；但若乙公司2×16年實(shí)現(xiàn)盈利，則2×17年按5％年利率收取利息，估計(jì)乙公司2×16年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。2×16年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫(kù)存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無(wú)形資產(chǎn)核算并按50年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×16年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：31、計(jì)算甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=[2340×(1+8％×6／12)-500×(1+17％)-512-800×(1+11％)]×(1-30％)=314．02(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析32、計(jì)算債務(wù)重組日該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司取得資產(chǎn)公允價(jià)值與增值稅的合計(jì)金額=500×(1+17％)+512+800×(1+11％)=1985(萬(wàn)元)，重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為314．02萬(wàn)元，沖減的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2340×(1+8％×6／12)-300=2133．6(萬(wàn)元)，應(yīng)沖減的資產(chǎn)減值損失=(1985+314．02)-2133．6=165．42(萬(wàn)元)，即該項(xiàng)債務(wù)重組使甲公司當(dāng)年利潤(rùn)總額增加165．42萬(wàn)元。借：庫(kù)存商品500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)173(500×17％+800×11％)交易性金融資產(chǎn)——成本512無(wú)形資產(chǎn)800壞賬準(zhǔn)備300應(yīng)收賬款——債務(wù)重組314．02貸：應(yīng)收賬款2433．6(2340-2340×8％×6／12)資產(chǎn)減值損失165．42知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析33、計(jì)算債務(wù)重組日該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司或有應(yīng)付金額應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=314．02×(5％-3％)=6．28(萬(wàn)元)。借：應(yīng)付賬款2433．6累計(jì)攤銷120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)173可供出售金融資產(chǎn)——成本412——公允價(jià)值變動(dòng)80無(wú)形資產(chǎn)720投資收益20營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200應(yīng)付賬款——債務(wù)重組314．02預(yù)計(jì)負(fù)債6．28營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得128．3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本520存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品540借：其他綜合收益80貸：投資收益80根據(jù)上述分錄，該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響金額=500+20+200+128．3-520+80=408．3(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、計(jì)算2×16年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=1000-(800-800／50×6／12)=208(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司系增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為17％，發(fā)生的有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2×16年1月1日與丙銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，將丙銀行于2×15年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9％，本金為500萬(wàn)元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丙銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至2×18年12月31日，免除積欠的利息45萬(wàn)元，本金減至420萬(wàn)元，利息按年支付；同時(shí)協(xié)議約定：若甲公司2×16年度盈利，則當(dāng)年按10％的利率確認(rèn)利息；若未盈利，則當(dāng)年按9％的利率確認(rèn)利息。2×17年和2×18年利率為9％，假定實(shí)際利率為9％。債務(wù)重組日，甲公司認(rèn)為其2×16年很可能盈利。至2×16年12月31日，甲公司2×16年度未實(shí)現(xiàn)盈利，并支付利息，假定借款利息不符合資本化條件。(2)2×16年6月1日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貨款90萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為70萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。(3)2×16年4月2日向泰山公司賒購(gòu)一批原材料936萬(wàn)元(含稅費(fèi))。2×16年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬(wàn)元，該日甲公司持有該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資形成過(guò)程如下：①2×15年1月1日，甲公司以銀行存款195萬(wàn)元初次購(gòu)入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的10％，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元；取得時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2000萬(wàn)元(與其賬面價(jià)值相同)。投資后，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。②乙公司2×15年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2×16年1月1日，甲公司再以銀行存款432萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的20％，另支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，持股比例達(dá)到30％，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算。2×16年1月1日，原10％股權(quán)的公允價(jià)值為230萬(wàn)元，2×16年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。④甲公司在增持乙公司股票后至2×16年8月2日期間，未對(duì)其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。要求：35、計(jì)算丙銀行因與甲公司的債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額。丙銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(500+45)-420=125(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析36、編制甲公司2×16年度與丙銀行債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×16年1月1日借：長(zhǎng)期借款——本金500應(yīng)付利息45貸：長(zhǎng)期借款——債務(wù)重組420預(yù)計(jì)負(fù)債4．2[420×(10％-9％)]營(yíng)業(yè)外收入120．82×16年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用37．8(420×9％)貸：應(yīng)付利息37．8借：應(yīng)付利息37．8貸：銀行存款37．8借：預(yù)計(jì)負(fù)債4．2貸：營(yíng)業(yè)外收入4．2知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、編制甲公司與丁公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)付賬款90貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11．9營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得8．1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析38、計(jì)算甲公司持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在債務(wù)重組日的賬面金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：原10％部分的可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值重新計(jì)量，30％部分長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=230-432-8=670(萬(wàn)元)，應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2300×30％=690(萬(wàn)元)，甲公司持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在債務(wù)重組日的賬面金額為690萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析39、計(jì)算甲公司對(duì)其與泰山公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為800萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=800-690=110(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析40、甲公司為一家ST公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)2×16年3月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為122萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2×16年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，甲公司為取得該批產(chǎn)品支付保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，甲公司沒(méi)有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品87應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款122銀行存款2(2)2×16年4月25日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定甲公司將應(yīng)收丁公司貨款2500萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)丁公司的出資。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品形成，至2×16年4月30日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，丁公司于2×16年4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有丁公司20％的股權(quán)，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。2×16年4月30日，丁公司20％股權(quán)的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值)，除一臺(tái)設(shè)備(賬面價(jià)值為100萬(wàn)元、公允價(jià)值為160萬(wàn)元)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備自2×16年5月起預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2×16年5月至12月，丁公司凈虧損為100萬(wàn)元，除所發(fā)生的100萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或’事項(xiàng)。2×16年12月31日，因?qū)Χ」就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為1750萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1700壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款2500借：投資收益20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整20(3)2×16年12月31日，甲公司將1000萬(wàn)元庫(kù)存商品出售給實(shí)際控制人丙公司，并由丙公司承擔(dān)甲公司1800萬(wàn)元長(zhǎng)期借款。甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益800萬(wàn)元。要求：根據(jù)資料(1)至(3)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司取得的庫(kù)存商品應(yīng)按其公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和102萬(wàn)元入賬。更正分錄如下：借：庫(kù)存商品15貸：資產(chǎn)減值損失15(2)事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按權(quán)益法核算，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)入賬，并與享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額比較；對(duì)被投資方凈利潤(rùn)調(diào)整時(shí)，應(yīng)考慮投資時(shí)被投資單位資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額及內(nèi)部交易對(duì)當(dāng)期損益的影響等因素；長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1900萬(wàn)元，因小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2000萬(wàn)元(10000×20％)，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資和營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元。甲公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=[100+(160-100)÷5×8／12]×20％=21．6(萬(wàn)元)。更正分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本200(1900-1700)貸：資產(chǎn)減值損失200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本100(2000-1900)貸：營(yíng)業(yè)外收入100借：投資收益1．6(21．6-20)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1．62×16年12月31日，未計(jì)提減值前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1900+100-21．6=1978．4(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為1750萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為228．40萬(wàn)元(1978．4-1750)。更正分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失228．4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備228．4(3)事項(xiàng)(3)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司從該交易中獲益800萬(wàn)元，但這并非產(chǎn)生于正常的債務(wù)重組交易，不屬于實(shí)際債權(quán)人給予甲公司的讓步，而是基于丙公司是甲公司實(shí)際控制人的特殊身份而給予甲公司的利益輸送，因此，該交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為實(shí)際控制人向上市公司的資本投入性質(zhì)，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。更正分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入800貸：資本公積800知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（債務(wù)重組）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)1、甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元／件(不合增值稅)，成本為10萬(wàn)元／件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()。A、79萬(wàn)元B、279萬(wàn)元C、300萬(wàn)元D、600萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000-400-100×13×1．17=79(萬(wàn)元)2、2014年7月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1170萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2015年9月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批商品、一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)償還全部債務(wù)。乙公司償債資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：(1)用于償債的商品成本為270萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；(2)用于償債的設(shè)備原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為500萬(wàn)元；(3)用于償債的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元(其中成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元)，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司收到上述資產(chǎn)后不改變用途，對(duì)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。下列有關(guān)乙公司債務(wù)重組的處理，不正確的是()。A、債務(wù)重組利得為134萬(wàn)元B、影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額50萬(wàn)元C、影響營(yíng)業(yè)外收入的金額194萬(wàn)元D、影響其他綜合收益的金額為0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司債務(wù)重組利得=1170-300×(1+17％)-500>((1+17％)-100=134(萬(wàn)元)；影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=(1)(300-270)+(3)(100-80)=50(萬(wàn)元)；影響營(yíng)業(yè)外收入的金額=134+(2)(500-440)=194(萬(wàn)元)；影響其他綜合收益的金額=(3)-10(萬(wàn)元)。3、2013年12月31日，甲公司應(yīng)付乙公司貨款110萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司10萬(wàn)元的債務(wù)，其余部分延期兩年支付，年利率為5％(等于實(shí)際利率)，利息按年支付。同時(shí)附或有條件，如果甲公司2015年盈利，則2015年按8％計(jì)算利息；如果甲公司2015年沒(méi)有盈利，則2015年仍按5％計(jì)算利息。甲公司預(yù)計(jì)很可能在2015年實(shí)現(xiàn)盈利。乙公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。債務(wù)重組日，甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A、債務(wù)重組日未來(lái)應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為100萬(wàn)元B、應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債3萬(wàn)元C、債務(wù)重組利得為10萬(wàn)元D、債務(wù)重組利得為7萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司債務(wù)重組利得=(110-100)-100×3％=7(萬(wàn)元)4、2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)820萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，不屬于債務(wù)重組的是()。A、甲公司以公允價(jià)值為810萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清償債務(wù)B、甲公司以公允價(jià)值為820萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償債務(wù)C、減免甲公司20萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還D、減免甲公司10萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)5、下列有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，或有應(yīng)收金額屬于或有資產(chǎn)，由于或有資產(chǎn)不予確認(rèn)，所以債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額；選項(xiàng)C，債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。6、甲公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下：因乙公司無(wú)法支付甲公司貨款5250萬(wàn)元，甲公司2014年6月8日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意乙公司以其持有A公司的70％股權(quán)按照公允價(jià)值4950萬(wàn)元抵償欠付甲公司貨款。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備450萬(wàn)元。2014年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)各方股東會(huì)批準(zhǔn)。2014年6月30日，辦理完成了A公司的股東變更登記手續(xù)。甲公司為取得受讓股權(quán)發(fā)生了審計(jì)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生了評(píng)估費(fèi)和律師費(fèi)用22萬(wàn)元。同日，對(duì)A公司董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。2014年6月30日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6750萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同：無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值750萬(wàn)元；A公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成或有負(fù)債，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。下列有關(guān)甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司個(gè)別報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司4950壞賬準(zhǔn)備450貸：應(yīng)收賬款5250資產(chǎn)減值損失150選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的金額為0；選項(xiàng)D，確認(rèn)的負(fù)商譽(yù)金額=7470×70％-4950=279(萬(wàn)元)，其中：A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=6750+無(wú)形資產(chǎn)增值750-或有負(fù)債增值30=7470(萬(wàn)元)。7、A公司2015年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2015年4月與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，B公司以其持有的甲公司股票償還所欠A公司的貨款，該股票公允價(jià)值為750萬(wàn)元；A公司應(yīng)收B公司的賬款為850萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元；A公司收到甲公司股票準(zhǔn)備隨時(shí)出售。(2)2015年5月與C公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，C公司以其持有的乙公司可公開(kāi)交易的債券償還所欠A公司的貨款，該債券面值總額為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為950萬(wàn)元；A公司應(yīng)收C公司的賬款為1100萬(wàn)元；已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，A公司收到乙公司債券不準(zhǔn)備隨時(shí)出售也不準(zhǔn)備持有至到期。(3)2015年6月與D公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，D公司以其持有的丙公司可公開(kāi)交易的債券償還所欠A公司的貨款，該債券面值總額為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；A公司應(yīng)收D公司的賬款為2200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元；A公司收到丙公司債券準(zhǔn)備持有至到期且A公司有充裕的現(xiàn)金。(4)2015年7月與E公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，E公司以其持有的丁公司股票償還所欠A公司的貨款，該股票公允價(jià)值為100萬(wàn)元；A公司應(yīng)收E公司的賬款為120萬(wàn)元，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；A公司收到丁公司股票不準(zhǔn)備隨時(shí)出售。下列各項(xiàng)關(guān)于A公司在債務(wù)重組日進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，與B公司債務(wù)重組確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=(850-50)-750=50(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，與C公司債務(wù)重組確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=(1100-30)-950=120(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，與D公司債務(wù)重組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(2200-200)-2100=-100(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，與E公司債務(wù)重組確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=120-100=20(萬(wàn)元)。三、綜合題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)8、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)20×4年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：6月24日，甲公司與包括其控股股東P公司及債權(quán)銀行在內(nèi)的債權(quán)人簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定對(duì)甲公司欠該部分債權(quán)人的債權(quán)按照相同比例予以豁免，其中甲公司應(yīng)付銀行短期借款本金余額為3000萬(wàn)元，應(yīng)付控股股東款項(xiàng)1200萬(wàn)元，對(duì)于上述債務(wù)，協(xié)議約定甲公司應(yīng)于20×4年6月30目前按照余額的80％償付，余款予以豁免。6月28日，甲公司償付了上述有關(guān)債務(wù)。要求：編制甲公司20×4年有關(guān)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：短期借款—銀行3000應(yīng)付賬款—P公司1200貸：短期借款—債務(wù)重組—銀行2400應(yīng)付賬款—債務(wù)重組—P公司960營(yíng)業(yè)外收入600資本公積240借：短期借款—債務(wù)重組—銀行2400應(yīng)付賬款—債務(wù)重組—P公司960貸：銀行存款3360知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)債務(wù)重組和資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)資料如下：(1)2015年2月1日，乙公司銷售一批商品給甲公司，購(gòu)貨款及稅款合計(jì)700萬(wàn)元。8月15日款項(xiàng)到期，由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能按合同規(guī)定支付貨款，2015年8月15日，經(jīng)與乙公司協(xié)商，簽訂不可撤銷的債務(wù)重組合同，合同規(guī)定，甲公司以一臺(tái)A機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)B專利權(quán)償還全部債務(wù)。當(dāng)日A機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為220萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)，B專利權(quán)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元(根據(jù)目前規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)免征增值稅)。乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)處置B專利權(quán)的稅費(fèi)為0，預(yù)計(jì)發(fā)生A機(jī)器設(shè)備的清理費(fèi)用為1萬(wàn)元。A機(jī)器設(shè)備為2014年5月取得，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算，賬面原價(jià)為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為7年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；B專利權(quán)為2014年6月取得，甲公司將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，賬面原價(jià)為360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為O，該專利權(quán)在2014年12月31日出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為316．4萬(wàn)元，其計(jì)提減值準(zhǔn)備以后預(yù)計(jì)使用年限和攤銷方法不變。(2)2015年9月15日，A機(jī)器設(shè)備和B專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。甲公司實(shí)際支付A機(jī)器設(shè)備清理費(fèi)用1萬(wàn)元。乙公司以銀行存款支付取得B專利權(quán)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。(3)乙公司取得的A機(jī)器設(shè)備和B專利權(quán)之后沒(méi)有改變其用途。取得后預(yù)計(jì)A機(jī)器設(shè)備和B專利權(quán)尚可使用年限均為10年，不考慮殘值，采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。(4)2016年9月1日，乙公司因戰(zhàn)略調(diào)整，與A公司簽訂不可撤銷的資產(chǎn)置換合同，將債務(wù)重組取得的A機(jī)器設(shè)備、B專利權(quán)和一項(xiàng)自用廠房與A公司的一宗土地使用權(quán)交換。2016年9月15日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。當(dāng)日乙公司A機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為300萬(wàn)元；B專利權(quán)公允價(jià)值為500萬(wàn)元；廠房的原值為7000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。A公司的土地使用權(quán)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，乙公司支付銀行存款149萬(wàn)元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：9、編制甲公司2015年8月的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司A機(jī)器設(shè)備和B專利權(quán)滿足持有待售的條件，應(yīng)轉(zhuǎn)為持有待售。持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不計(jì)提折舊和攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。因此，8月份需要作的相關(guān)處理是：A機(jī)器設(shè)備：已計(jì)提累計(jì)折舊=280／(7×12)×15=50(萬(wàn)元)賬面價(jià)值=280-50=230(萬(wàn)元)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=220-1=219(萬(wàn)元)賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，需要調(diào)整賬面價(jià)值，差額為11萬(wàn)元。分錄為：借：資產(chǎn)減值損失11貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11B專利權(quán)：2014年計(jì)提累計(jì)攤銷=360／10×7／12=21(萬(wàn)元)2014年計(jì)提減值準(zhǔn)備=(360-21)-316．4=22．6(萬(wàn)元)2015年計(jì)提累計(jì)攤銷=316．4／(10×12-7)×7=19．6(萬(wàn)元)2015年8月賬面價(jià)值=316．4-19．6=296．8(萬(wàn)元)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=400-0=400(萬(wàn)元)賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，不需要調(diào)整賬面價(jià)值，因此不需要做會(huì)計(jì)分錄。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、編制甲公司2015年9月15日與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2015年9月15日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理219累計(jì)折舊50固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11貸：固定資產(chǎn)280借：固定資產(chǎn)清理1貸：銀行存款1借：應(yīng)付賬款—乙公司700累計(jì)攤銷(21+19．6)40．6無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22．6貸：固定資產(chǎn)清220應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)37．4無(wú)形資產(chǎn)360營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得(400-296．8)103．2—債務(wù)重組利得(700-220×1．17-400)42．6知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、編制乙公司2015年9月15日與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司2015年9月15N相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)220應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)37．4無(wú)形資產(chǎn)420壞賬準(zhǔn)備90貸：應(yīng)收賬款—甲公司700資產(chǎn)減值損失47．4銀行存款20知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、計(jì)算乙公司2015年A機(jī)器設(shè)備和B專利權(quán)的折舊額和攤銷額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年A機(jī)器折舊額=220／10×3／12=5．5(萬(wàn)元)2015年B專利權(quán)攤銷額=420／10×4／12=14(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、計(jì)算2016年9月15日乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的損益并編制非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A機(jī)器設(shè)備處置損益=300-(220-220／10)=102(萬(wàn)元)；B專利權(quán)處置損益=500-(420-420／10)=122(萬(wàn)元)；廠房處置損益=8000-(7000-1000)=2000(萬(wàn)元)；處置損益合計(jì)金額為2224萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理6198累計(jì)折舊(220／10+1000)1022貸：固定資產(chǎn)(220+7000)7220借：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)9000累計(jì)攤銷(420／10)42貸：固定資產(chǎn)清理6198應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(300×17％)51無(wú)形資產(chǎn)—B專利權(quán)420營(yíng)業(yè)外收入2224銀行存款入149知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2015年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售貨款總額為8300萬(wàn)元(含增值稅)。甲公司于同日收到一張票面金額為8300萬(wàn)元、期限為6個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票。有關(guān)資料如下。(1)2015年10月1日，乙公司未能兌付到期票據(jù)，甲公司將應(yīng)收票據(jù)金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。2015年12月5日，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容如下。①乙公司以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)(辦公樓)抵償部分債務(wù)。乙公司將該房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算且一直按成本模式計(jì)量，賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊450萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備75萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。②乙公司以其自身股票1000萬(wàn)股抵償部分債務(wù)。股票面值為每股1元，公允價(jià)值為每股3．6元。③雙方同意乙公司以其持有A公司的60％長(zhǎng)期股權(quán)投資按照公允價(jià)值3300萬(wàn)元抵償部分債務(wù)，該股權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。④甲公司同意在上述抵債基礎(chǔ)上豁免乙公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率5％(與實(shí)際利率相同)收取利息，同時(shí)附或有條件，如果2016年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，則利率上升至7％，如果2016年乙公司發(fā)生虧損則維持5％的利率，乙公司的本息到期一次償付。乙公司預(yù)計(jì)2016年很可能盈利。⑤該協(xié)議自2015年12月31日起執(zhí)行。(2)債務(wù)重組日之前，甲公司對(duì)上述債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。(3)上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于2015年12月31日完成。甲公司將取得的房產(chǎn)(辦公樓)作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；甲公司將取得的乙公司股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)；甲公司將取得的A公司股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算和管理，且取得A公司股權(quán)之前，與A公司、乙公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。(4)乙公司于2015年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。至2015年12月31日甲公司尚未對(duì)外出租辦公樓，但是董事會(huì)作出正式書(shū)面決議，明確表明將辦公樓用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。(5)2015年12月31日甲公司對(duì)A公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司委派5名董事。A公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。2015年12月31日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，評(píng)估增值包括兩個(gè)項(xiàng)目：一項(xiàng)是固定資產(chǎn)評(píng)估增值，其賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的成本為3900萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用30年，截至2015年12月31日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年。A公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。另一項(xiàng)是或有負(fù)債評(píng)估增值50萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成的，至2016年年末該訴訟尚未判決。除這兩個(gè)項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。假定不考慮所得稅等因素的影響。(6)至2016年2月28日甲公司尚未對(duì)外出租該房產(chǎn)，且其公允價(jià)值未發(fā)生變動(dòng)。為了提高辦公樓的租金收入，董事會(huì)決定對(duì)辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建和裝修，并與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定完工時(shí)將辦公樓出租給丙公司。至2016年6月30日辦公樓改擴(kuò)建和裝修完工，同時(shí)出租給丙公司。發(fā)生改擴(kuò)建和裝修支出200萬(wàn)元，以銀行存款支付。(7)2016年乙公司發(fā)生凈虧損5萬(wàn)元。(8)2016年12月31日甲公司的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元；乙公司股票的收盤(pán)價(jià)格為每股3．65元。(9)A公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，A公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，也未發(fā)生內(nèi)部交易事項(xiàng)。甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)將A公司作為一個(gè)資產(chǎn)組，其可收回金額為6000萬(wàn)元。要求：14、計(jì)算甲公司2015年12月31日重組后債權(quán)的公允價(jià)值、債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2015年12月31日重組后債權(quán)的公允價(jià)值=8300-900-3600-3300-50=450(萬(wàn)元)因?yàn)閭鶆?wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損失=(8300-900-3600-3300-450)-80=-30(萬(wàn)元)，由于計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，因此應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=0。會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)—成本900可供出售金融資產(chǎn)—成本3600長(zhǎng)期股權(quán)投資3300應(yīng)收賬款—債務(wù)重組450壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款8300資產(chǎn)減值損失知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、計(jì)算乙公司2015年12月31日重組后確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債、債務(wù)重組利得，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司2015年12月31日重組后確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=450×(7％-5％)=9(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=8300-900-3600-3300-450-9=41(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款8300貸：其他業(yè)務(wù)收入900股本1000資本公積—股本溢價(jià)(1000×2．6)2600長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司3000投資收益300應(yīng)付賬款—債務(wù)重組450預(yù)計(jì)負(fù)債9營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得41借：其他業(yè)務(wù)成本知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、確定甲公司通過(guò)債務(wù)重組合并A公司的購(gòu)買(mǎi)日，并說(shuō)明確定依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：購(gòu)買(mǎi)日為2015年12月31日。依據(jù)：此時(shí)辦理完成了A公司的股東變更登記手續(xù)，且于當(dāng)日取得對(duì)A公司的控制權(quán)力。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得A公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的合并商譽(yù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值金額=4500+固定資產(chǎn)評(píng)估增值(1800-1300)-或有負(fù)債評(píng)估增值50=4950(萬(wàn)元)甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)金額=3300-4950×60％=330(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、編制甲公司2016年對(duì)辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建和裝修的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2016年對(duì)辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建和裝修的會(huì)計(jì)分錄借：投資性房地產(chǎn)—在建900貸：投資性房地產(chǎn)—成本900借：投資性房地產(chǎn)—在建200貸：銀行存款200借：投資性房地產(chǎn)—成本1100貸：投資性房地產(chǎn)—在建1100知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、編制甲公司及乙公司2016年12月31日債權(quán)、債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2016年12月31日甲公司的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款472．5貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組450財(cái)務(wù)費(fèi)用450×5％)22．52016年12月31日公司的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組450財(cái)務(wù)費(fèi)用(450×5％)22．5預(yù)計(jì)負(fù)債9貸：銀行存款472．5營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得9知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、編制甲公司2016年12月31日相關(guān)資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2016年12月31日有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(1200-1100)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(3650-3600)50貸：其他綜合收益50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、計(jì)算2016年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)A公司持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：持續(xù)計(jì)算的A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額=4950+凈利潤(rùn)1200-(1800-1300)／10=6100(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、計(jì)算2016年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)對(duì)A公司的合并商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司享有商譽(yù)的金額為330萬(wàn)元，那么整體商譽(yù)的金額=330／60％=550(萬(wàn)元)A公司資產(chǎn)組(不含商譽(yù))的賬面價(jià)值=6100(萬(wàn)元)，大于可收回金額6000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值損失=6100-6000=100(萬(wàn)元)；A公司資產(chǎn)組(含商譽(yù))的賬面價(jià)值=6100+550=6650(萬(wàn)元)，大于可收回金額6000萬(wàn)元，應(yīng)該確認(rèn)減值損失=6650-6000=650(萬(wàn)元)；減值金額首先要沖減商譽(yù)的賬面價(jià)值550萬(wàn)元，所以甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備的金額=550×60％=330(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（債務(wù)重組）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元／件(不含增值稅)，成本為10萬(wàn)元／件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()。(2014年)A、79萬(wàn)元B、279萬(wàn)元C、300萬(wàn)元D、600萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)再組損失=(2000-400)-100×13×(1+17％)=79(萬(wàn)元)。2、20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還所欠乙公司800萬(wàn)元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。(2014年)A、確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬(wàn)元B、確認(rèn)商品銷售收入90萬(wàn)元C、確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元D、確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：確認(rèn)債務(wù)重組收益=800-(600+120)=80(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；確認(rèn)商品銷售收入120萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該事項(xiàng)不確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；確認(rèn)資產(chǎn)處置利得=600-(700-200)=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3、甲公司應(yīng)付乙公司購(gòu)貨款2000萬(wàn)元于20×4年6月20日到期，甲公司無(wú)力按期支付。經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)，甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，原2000萬(wàn)元債務(wù)結(jié)清，甲公司A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件7萬(wàn)元(不含增值稅價(jià)格)，成本為每件4萬(wàn)元。6月30日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。(2013年)A、甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入1400萬(wàn)元B、乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失600萬(wàn)元C、甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬(wàn)元D、乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A商品成本1500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=200×7=1400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；乙公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失=(200×7+200×7×17％)-(2000-500)=138(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益=2000-(200×7+200×7×17％)=362(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A商品成本=200×7=1400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4、甲公司因購(gòu)貨原因于2016年1月1日應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2016年4月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項(xiàng)專利權(quán)抵償債務(wù)。該專利權(quán)原值為100萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，公允價(jià)值為70萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。A、30B、40C、10D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=70-(100-40)=10(萬(wàn)元)，債務(wù)重組利得=100-70=30(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=10+30=40(萬(wàn)元)。5、2016年1月10日，甲企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給乙企業(yè)，不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10．2萬(wàn)元，當(dāng)年8月20日，乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)10萬(wàn)元債務(wù)，其余債務(wù)用銀行存款立即清償，若債務(wù)重組前甲企業(yè)已對(duì)該項(xiàng)債務(wù)計(jì)提了3萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，甲企業(yè)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為()萬(wàn)元。A、7B、7.2C、10D、6標(biāo)準(zhǔn)