稅務師歷年真題附參考答案-2018年稅務師考試真題稅法（二）

1

1.2016年1月甲居民企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權40虬2017年12月，甲企業(yè)將

所持乙企業(yè)股權全部轉讓。取得轉讓收人1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400

萬元。下列關于甲企業(yè)股權轉讓業(yè)務的稅務處理，正確的是（）o

A.應確認應納稅所得額160萬元

B.應確認股權轉讓所得200萬元

C.應確認應納稅所得額1000萬元

D.應確認股息紅利所得840萬元

［參考答案］B

［答案解析］

解析：應確認應納稅所得額=1000-800=200（萬元）。

【解題思路】轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉

讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。即投資

乙企業(yè)期間形成的甲企業(yè)對應累計盈余公積和未分配利潤=400x40%=160（萬元），不得扣除。

【知識點】一般收入的確認

2

2.根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時準予扣除的是（）。

A.合伙企業(yè)留存的利潤

B.分配給合伙人的利潤

C.合伙個人繳納的個人所得稅

D.支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費

［參考答案］D

［答案解析］

解析：合伙企業(yè)投資者個人所得稅的扣除項目比照個體工商戶的相關規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶按照規(guī)定

繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的相關規(guī)定

3

3.2018年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同，價款為2000萬元，兩個月后因采購合同作

廢，又改簽為融資租賃合同，租金總額為2100萬元。甲公司上述行為應繳納印花稅（）元。

A.2700

B.6105

C.8100

D.7050

［參考答案］D

［答案解析］

解析：甲公司上述行為應繳納印花稅=2000X0.3%0X10000+2100X0.05%0X10000=7050（元）。

【解題思路】印花稅中，未按期兌現(xiàn)合同亦應貼花；對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同（含融

資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅

貼花。

【知識點】印花稅應納稅額的計算

4

4.個人領取原繳存的下列社會保險和企業(yè)年金時，應繳納個人所得稅的是（）。

A.企業(yè)年金

B.失業(yè)保險金

C.基本養(yǎng)老保險金

D.醫(yī)療保險金

［參考答案］A

［答案解析］

解析：選項A：個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領取的年金，按照“工資、薪金所得”項目計

征個人所得稅。選項BCD：個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備

規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】個人所得稅暫免征稅項目

5

5.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中屬于消極非金融機構的是

()O

A.上市公司及其關聯(lián)機構

B.僅為了持有非金融機構股權而設立的控股公司

C.上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的非金融機構

D.上一公歷年度內(nèi)，股息收人占總收入50%以上的非金融機構

［參考答案］D

［答案解析］

解析：消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許

權使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收人的金融資產(chǎn)的轉讓收入占總收入

比重50%以上的非金融機構；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收人的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)

比重50%以上的非金融機構；③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機

構。

【解題思路】屬于記憶性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。近兩年來，世界各國越來越注重國

際間的稅收協(xié)定，考試也越來越貼近實務，經(jīng)?？疾閲H稅收的相關知識點，這意味著考生也要重視

對相關知識點的學習。

【知識點】我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理

6

6.(根據(jù)2020年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進行了改編)某商場對累計消費達到一定

額度的消費者給予額外抽獎的機會，消費者個人因此而獲得的中獎所得，其正確的稅務處理是()o

A.屬于勞務報酬所得，但免征個人所得稅

B.屬于紅利所得，全額征收個人所得稅

C.屬于偶然所得，不超過1萬元的，免征個人所得稅

D.屬于偶然所得，按20%的稅率征收個人所得稅

［參考答案］D

［答案解析］

解析：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”

項目，全額適用2096的稅率繳納個人所得稅。

【解題思路】注意辨析：對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含）

的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

【知識點】個人所得稅偶然所得

7

7.計算商鋪租賃所得個人所得稅時，不得在稅前扣除的是（）o

A.繳納的印花稅

B.違章租賃的罰款

C.繳納的城市維護建設稅

D.經(jīng)核準的修繕費

［參考答案］B

［答案解析］

解析：個人出租房產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入（不含增值稅）扣除費用范圍和順序包括：稅費（出租房產(chǎn)

過程中繳納的城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅和教育費附加）+租金（只適用于轉租的情況）+修繕費+法定

費用扣除標準。不包括違章租賃的罰款。

【解題思路】企業(yè)的違章支出不可以稅前扣除，否則就是鼓勵違章。

【知識點】個人所得稅財產(chǎn)租賃所得的計稅方法

8

8.下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是（）o

A.農(nóng)田水利占用耕地

B.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

C.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地’

［參考答案］A

［答案解析］

解析：選項BCD：按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。注意細節(jié)內(nèi)容的掌握，以防之后的

考試在此基礎上變形出題：減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)

定兩側留地,防火隔離帶。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

【知識點】耕地占用稅稅收優(yōu)惠

9

9.2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉讓，取得轉讓收入20萬元。假設該限售股原

值無法確定。方某轉讓限售股應繳納個人所得稅()萬元。

A.0

B.2.0

C.4.0

D.3.4

［參考答案］D

［答案解析］

解析：方某轉讓限售股應繳納個人所得稅=20X(1-15%)X20%=3.4(萬元)。

【解題思路】對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用20%的比例稅率征收個

人所得稅。以每次限售股轉讓收入，減除限售股原值和合理稅費后的余額為應納稅所得額。如果納稅

人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，一律按限售股轉讓收人的

15附亥定限售股原值及合理稅費。

［知識點】個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的計算

10

10.下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()=

A.軍隊家屬的院落用地

B.國家機關的辦公用地

C.房地產(chǎn)公司開發(fā)寫字樓用地

D.企業(yè)內(nèi)部道路綠化用地

［參考答案］B

［答案解析］

解析：選項A：免稅單位職工家屬的宿舍用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定征免城鎮(zhèn)土地使

用稅。選項C：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對

各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）

以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。小稅種的稅收優(yōu)惠都非常重要，幾

乎每個小稅種每年都會考查最少一道關于稅收優(yōu)惠的題目，有時候是直接考查文字性題目，有時候會

考查稅收優(yōu)惠與計算相結合的題目?？傊?，對于小稅種的稅收優(yōu)惠，考生一定要引起高度重視。

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

11

11.（根據(jù)2020年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進行了改編）李某持有某合伙企業(yè)50%

的份額，2019年該企業(yè)經(jīng)營利潤30萬元，企業(yè)留存利潤20萬元，李某分得利潤5萬元。2019年李

某應繳納個人所得稅（）元。（李某當年無綜合所得）

A.6250

B.12245

C.58050

D.7500

［參考答案］D

［答案解析］

解析:李某應繳納的個人所得稅=（300000X50%-60000）X10%-1500=7500（元）。

【解題思路】合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得，

包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

【知識點】合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的相關規(guī)定

12

12.下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）o

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C.在中國境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

D.高新技術企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

［參考答案］C

［答案解析］

解析：在中國境內(nèi)未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有

實際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。

【知識點】企業(yè)所得稅稅率

13

13.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收人屬于居民企業(yè)不征稅收人的是（）。

A.債務的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈款

C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D.取得的權益性投資收益

［參考答案］C

［答案解析］

解析：不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性

基金；（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入一專項用途財政性資金。

【解題思路】注意和免稅收入結合掌握，這二者經(jīng)常組合出現(xiàn)在考題中，讓考生辨析。

【知識點】企業(yè)所得稅不征稅收入

14

14.農(nóng)村居民王某，2018年6月經(jīng)批準占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，

500平方米用于新建自用住宅（符合當?shù)匾?guī)定標準）。假設耕地占用稅稅額為20元/平方米。王某當

年應繳納耕地占用稅（）元。

A.5000

B.10000

C.40000

D.30000

［參考答案］A

［答案解析］

解析：王某當年應繳納耕地占用稅=500X20X50%=5000（元）。

【解題思路】（1）占用耕地建設建筑物、構筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設需要繳納耕地占用稅，占用耕地

從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不需要繳納耕地占用稅；（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征

收耕地占用稅。注意對耕地占用稅稅收優(yōu)惠的準確記憶，并在做題過程中及時作出反應。

【知識點】耕地占用稅稅收優(yōu)惠、耕地占用稅應納稅額的計算

15

15.個人再次轉讓同一公司股權且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次

股權轉讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉讓收人。此辦法適用于發(fā)生股權轉讓后（）個

月內(nèi)。

A.1

B.3

C.12

D.6

［參考答案］D

［答案解析］

解析：6個月內(nèi)再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一

次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉讓收入。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】股權轉讓所得個人所得稅管理辦法

16

16.單位和個人發(fā)生下列行為，應繳納契稅的是。。

A.轉讓土地使用權

B.轉讓不動產(chǎn)所有權

C.承受不動產(chǎn)所有權

D.贈與不動產(chǎn)所有權

［參考答案］C

［答案解析］

解析：契稅的納稅人是房屋、土地權屬的承受方。房屋、土地權屬的轉讓方無需繳納契稅。

【解題思路】只要土地、房屋權屬發(fā)生了轉移，又不對應免稅優(yōu)惠或者法定繼承，承受方一般就需要

繳納契稅。

【知識點】契稅的納稅人

17

17.船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，.按日加收滯納金的

比率是滯納稅款的()o

A.0.2%o

B.0.5%。

C.5%0

D.2%0

［參考答案］B

［答案解析］

解析：應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。未按期繳清稅款的,

自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5%。的滯納金。

【解題思路】在稅法中，涉及的稅收滯納金比例均為0.5%。，需要準確記憶。

【知識點】船舶噸稅的征收管理

18

18.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排中確定關聯(lián)交易價格采取的方法是()。

A.中位數(shù)法

B.四分位法

C.百分位法

D.八分位法

［參考答案］B

［答案解析］

解析：預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】預約定價安排管理

19

19.房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貸款擔保金，正確的企業(yè)所得

稅處理的是()o

A.在實際發(fā)生損失的當期據(jù)實扣除

B.作為銷售費用在支付當期據(jù)實扣除

C.作為營業(yè)外支出在支付當期據(jù)實扣除

D.作為財務費用在支付當期據(jù)實扣除

［參考答案］A

［答案解析］

解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售

開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除,

但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除?！窘忸}思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用扣除的稅務處理

20

20.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)轉讓動產(chǎn)的所得來源地是。。

A.交易活動發(fā)生地

B,轉讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

C.負擔、支付所得的企業(yè)所在地

D.受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

［參考答案］B

［答案解析］

解析：選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項C：利息所得、租金所得、特許權使

用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人

的住所地確定。

【解題思路】判斷來源于中國境內(nèi)、境外的所得時，應當按照以下原則確定：

所得類型所得來源地的確定

銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

權益性投資資產(chǎn)轉讓所

按照不動產(chǎn)所在地確定

得

股息、紅利等權益性投資按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定按照被投資企業(yè)所在地確

所得定

利息所得、租金所得、特按照分配所得的企業(yè)所在地確定按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場

許權使用費所得所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定

其他所得由國務院財政、稅務主管部門確定

【知識點】企業(yè)所得稅所得來源地的確定

21

21.下列關于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是()o

A.產(chǎn)權出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅

C.無論產(chǎn)權所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權所有人繳納房產(chǎn)稅

D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅

［參考答案］B

［答案解析］

解析：選項A：產(chǎn)權出典的，由承典人納稅；選項C：產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房

產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項D納稅單位和個人無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房

產(chǎn)稅。

【解題思路】房產(chǎn)稅的納稅人判定，按照以下原則確定

房產(chǎn)權屬房產(chǎn)稅納稅人

產(chǎn)權屬于國家所有的經(jīng)營管理的單位為納稅人

產(chǎn)權屬于集體和個人所有的集體單位和個人為納稅人

產(chǎn)權出典的承典人為納稅人

產(chǎn)權所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的

房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅

產(chǎn)權未確定以及租典糾紛未解決的

人

居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房

使用人為納稅人

產(chǎn)

【知識點】房產(chǎn)稅的納稅人

22

22.下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是。。

A.子公司支付給母公司的管理費

B.企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的特許權使用費

D.銀行企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的利息

［參考答案］D

［答案解析］

解析：企業(yè)之間支付的管理費（選項A）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費（選項BC）,

以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息、，不得扣除。

【解題思路】企業(yè)所得稅前不得扣除項目是個非常高頻的考點，考生一定要準確記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅不得扣除項目

23

23.某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當年拔繳的工

會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額為()萬元。

A.7.40

B.8.00

C.28.00

D.9.76

［參考答案］A

［答案解析］

解析：企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企

業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項

相關費用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費的扣除限額=(1000+30)x2%=20.60(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額

7.40(28-20.60)萬元。

【解題思路】在判定臨時工的工資是否需要計入工資薪金總額作為計算三項經(jīng)費扣除基數(shù)時，就看臨

時工在哪個部門工作，在福利性部門(題目會特殊說明)，其工資就是福利費支出，不計入扣除基數(shù);

不在福利性部門，其工資就是工資薪金支出，計入扣除基數(shù)。本題沒說在哪個部門，默認不在福利性

部門。

【知識點】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準

24

24.計算企業(yè)應納稅所得額時，下列支出可在發(fā)生當期直接扣除的是(),

A.長期股權投資的支出

B.購買生產(chǎn)用原材料的支出

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

D.購買生產(chǎn)用無形資產(chǎn)的支出

［參考答案］C

［答案解析］

解析：選項A：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除；選項BD：購買

資產(chǎn)的支出形成企業(yè)相應資產(chǎn)的計稅基礎，不能在發(fā)生當期直接扣除。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅投資資產(chǎn)的稅務處理、企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理

25

25.下列合同，應按照“技術合同”繳納印花稅的是。。

A.設備測試合同

B.專利權轉讓合同

C.專利申請轉讓合同

D.專利實施許可合同

［參考答案］C

［答案解析］

解析：技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同。其中技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非

專利技術轉讓所書立的合同。

【解題思路】技術合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和購銷合同的稅目劃分一直都是考生學習過程中的難點，考生

要掌握學習方法。

(1)區(qū)分與專利相關的合同適用的印花稅稅目：注意產(chǎn)權轉移書據(jù)涉及變更登記，但是技術合同不

涉及變更登記的問題。

產(chǎn)權轉移書據(jù)包括：轉讓專利權、專利實施許可、轉讓專有技術使用權。

技術合同包括：專利申請轉讓合同、非專利技術轉讓合同。

(2)產(chǎn)權轉移書據(jù)指經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)

股權轉讓所立的書據(jù)和個人無償贈送不動產(chǎn)所簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。從上面的內(nèi)容

可以知道不動產(chǎn)轉讓是按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計算繳納印花稅的，不是按照“購銷合同”納稅，購銷

合同購銷的是貨物，是有形動產(chǎn)，不涉及不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

【知識點】印花稅征稅范圍

26

26.某運輸企業(yè)2017年初擁有小轎車5輛，2017年3月外購貨車12輛（整備質量為10噸）并于當

月辦理登記手續(xù)。假設貨車年稅額為整備質量每噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2017

年應繳納車船稅（）元。

A.2500

B.7000

C.8500

D.7500

［參考答案］D

［答案解析］

解析：該企業(yè)2017年應納車船稅=5X500+12X10X50+12X10=7500（元）。

【解題思路】注意車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船管理權的當月，所以12輛貨車當年只需要

繳納10個月的車船稅。

【知識點】車船稅應納稅額的計算

27

27.（根據(jù)2020年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進行了改編）在我國境內(nèi)未設立機構場

所的境外某企業(yè)，2016年投資中國某居民企業(yè)債券。2017年取得不含稅利息收入200萬元、延期支

付利息的不含稅違約金10萬元、債券轉讓所得20萬元。上述利息所得在我國應繳納所得稅（）萬元。

A.14.0

B.21

C.16.1

D.15.4

［參考答案］B

［答案解析］

解析：未在我國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)，從我國取得的利息所得，以收入全額為應納稅所得

額；上述利息所得應納企業(yè)所得稅=（200+10）X10%=21（萬元）。

【解題思路】常規(guī)計算，注意計稅依據(jù)的確定。

【知識點】企業(yè)所得稅非居民企業(yè)應納稅額的計算

28

28.2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租貨方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪

改建支出20萬元。關于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是（）。

A.按2年分期攤銷扣除

B.按6年分期攤銷扣除

C.在發(fā)生的當期一次性扣除

D.按8年分期攤銷扣除

［參考答案］B

［答案解析］

解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅長期待攤費用的稅務處理

29

29.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是（）o

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得

D.種植糖料作物的所得

［參考答案］C

［答案解析］

解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作

物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

30

30.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應視同銷售的是（）o

A.將開發(fā)產(chǎn)品轉為固定資產(chǎn)

B.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

D.將外購禮品用于交際應酬

［參考答案］D

［答案解析］

解析：選項ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

【解題思路】看資產(chǎn)的所有權是否轉移，轉移了就是外部處置，視同銷售；否則為內(nèi)部處置，無須視

同銷售。

【知識點】企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)收入的確認

31

31.關于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是（）。

A.自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除

D.自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除

［參考答案］B

［答案解析］

解析：企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進

行稅務處理：（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除；（2）自搬遷完成年度起分3個年度,

均勻在稅前扣除。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。企業(yè)政策性搬遷的相關內(nèi)容一般隔

年會考一道選擇題，考生注意掌握相關知識點。

【知識點】企業(yè)所得稅企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

32

32.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

B.依法在境外成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

［參考答案］D

［答案解析］

解析：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立

機構、場所，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項AB屬于我

國的居民企業(yè)，選項C不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅義務人。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅納稅義務人

33

33.根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用

混合在一起且難以劃分的，其正確的稅務處理是（）o

A.實際發(fā)生額不得在稅前扣除

B.按實際發(fā)生額的10%在稅前扣除

C.按實際發(fā)生額的60%在稅前扣除

D.按實際發(fā)生額的40%在稅前扣除

［參考答案］A

［答案解析］

解析：個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分

的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

【解題思路】注意和個體戶的相關規(guī)定辨析，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混

合在一起，并且難以劃分的，個體戶可以按照40%扣除，但個人獨資企業(yè)完全不能扣除。該知識點幾

乎每年必考，一定要會！?。?/p>

【知識點】個人所得稅個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的相關規(guī)定

34

34.下列說法中，符合契稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）0

A.納稅人接收土地、房屋的當天

B.納稅人支付土地、房屋款項的當天

C.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

D.納稅人辦理土地、房屋權屬證書的當天

［參考答案］C

［答案解析］

解析：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他

具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】契稅征收管理

35

35.轉讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為。。

A.關聯(lián)交易的實際價格x（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

B.關聯(lián)交易的實際價格+（「可比非關聯(lián)交易成本加成率）

C.關聯(lián)交易的合理成本x（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

D.關聯(lián)交易的合理成本+（1-可比非關聯(lián)交易成本加成率）

［參考答案］C

［答案解析］

解析：成本加成法是指以關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關聯(lián)交易毛利作為關聯(lián)交易的公平成交

價格。其計算公式為：公平成交價格=關聯(lián)交易的合理成本x（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅轉讓定價方法管理

36

36.下列車輛，應繳納車船稅的是（）o

A.掛車

B.插電式混合動力汽車

C.國際組織駐華代表機構使用的車輛

D.武裝警察部隊專用的車輛

［參考答案］A

［答案解析］

解析：選項A：掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅；選項BCD免征車船稅。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】車船稅征稅對象及范圍、車船稅減免稅優(yōu)惠

37

37.關于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是（.）。

A.住所標準

B.停留時間標準

C.勞務發(fā)生地標準

D.所得支付地標準

［參考答案］D

［答案解析］

解析：對于各種跨國公司的董事或其他高級管理人員，由于其經(jīng)常在公司所在國境外的其他地點工作

（如在分公司所在國或與公司業(yè)務有關的國家活動），流動性大，因此，確定這類人員提供勞務活動

地點，國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認董事費的所得來源地。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。國際稅收的大部分考點都有些晦澀

且沒有太多技巧而言，這對考生的理解記憶能力提出了更高的要求。

【知識點】國際稅收約束來源地管轄權的國際慣例

38

38.（根據(jù)2020年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進行了改編）某商業(yè)企業(yè)2019年年均

職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬元，當年經(jīng)營收入1240萬元，稅前準予扣除項目金額1200萬

元。該企業(yè)2019年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.2

B.5

C.10

D.8

［參考答案］A

［答案解析］

解析：該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，2019年應繳納的企業(yè)所得稅=（1240-1200）X25%X20%=2（萬

元）。

【解題思路】小型微利企業(yè)優(yōu)惠很重要，注意掌握：

時限2019年1月1日至2021年12月31日

范圍采取查賬征收和核定征收方式的居民企業(yè)

從事國家非限制和禁止行業(yè)年應納稅所得額W300萬元從業(yè)人數(shù)在300人（不區(qū)分行業(yè)）資產(chǎn)

認定

總額在5000萬元（不區(qū)分行業(yè)）

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%

對應

的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50強

政策

計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

【知識點】小型微利企業(yè)優(yōu)惠

39

39.趙某2017年1月31日將自有住房出租，當月交付使用，每月收取不含稅租金5000元。趙某2017

年應繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.2200

B.2400

C.7200

D.6600

［參考答案］A

［答案解析］

解析：趙某2017年應繳納房產(chǎn)稅=5000X4/X11=2200（元）。

【解題思路】（1）自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，均按496的稅率征收房產(chǎn)

稅；（2）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。

【知識點】房產(chǎn)稅應納稅額的計算

40

40.（根據(jù)2020年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進行了改編）下列各項所得，應繳納個

人所得稅的是（）o

A.托兒補助費

B.保險賠款

C.退休人員再任職收入

D.差旅費津貼

［參考答案］C

［答案解析］

解析：選項AD：不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼不予征收個稅。這些項目包括：（1）獨生子女

補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。選項B：免征個人所得稅。選項C：退休人員再任

職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。

【解題思路】考生學習過程中要注意區(qū)分各個稅目的具體包含內(nèi)容，其屬于?？疾凰サ闹R點。

【知識點】個人所得稅征稅對象

41

41.企業(yè)取得的下列收入，應一次性計入收入取得所屬納稅年度的有（）o

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收人

B.財產(chǎn)轉讓收入

C.接受捐贈收入

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.無法償付的應付款收入

［參考答案］A,B,C,E

［答案解析］

解析：企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無

法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計人

確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】相關收入實現(xiàn)的確認

42

42.根據(jù)我國申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列從中國取得股息所得的申請人為“受

益所有人”的有（）。

A.締約對方居民且在締約對方上市的公司

B.締約對方居民個人

C.締約對方政府

D.被締約對方非上市居民公司間接持股100%的申請人

E.被締約對方個人直接持股90%的申請人

［參考答案］A,B,C

［答案解析］

解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)國家稅務總局2018年第9號公告第二條規(guī)

定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：

（1）締約對方政府；

（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；

（3）締約對方居民個人；

（4）申請人被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下

的中間層為中國居民或締約對方居民o

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。國際稅收的大部分考點都有些晦澀

且沒有太多技巧而言，這對考生的理解記憶能力提出了更高的要求。

【知識點】受益所有人認定

43

43.(根據(jù)2020年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進行了改編)根據(jù)印花稅相關規(guī)定，下

列說法正確的有()O

A.記載資金的營業(yè)賬簿減半征收印花稅

B.納稅人以電子形式簽訂的合同應征收印花稅

C.印刷合同按加工承攬合同征收印花稅

D.在中國境外簽訂的、適用于中國境內(nèi)并在境內(nèi)有法律效力的合同應征收印花稅

E.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單不征收印花稅

［參考答案］A,B,C,D

［答案解析］

解析：選項E：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證要按照購銷合同貼花。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。同時注意對每年教材新變化內(nèi)容的

掌握，都是考試的重點。

【知識點】印花稅的征稅范圍

44

44.(根據(jù)2020年教材本題選項E涉及的知識點已刪除)根據(jù)個人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列

說法正確的有()O

A.核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理征收方式

B.實行核定征收的合伙企業(yè)投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

C.發(fā)生納稅義務而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應核定征稅

D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經(jīng)認定未彌補完的經(jīng)營虧損，不得再繼

續(xù)彌補

E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅

務機關核定其應納稅所得額

［參考答案］A,B,D,E

［答案解析］

解析：選項C：納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，

逾期仍不申報的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。稅務師的一些考點特別細碎，沒有

過多的規(guī)律而言，這就對考生對知識的準確記憶提高了要求。

【知識點】個人所得稅個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的相關規(guī)定

45

45.下列權利許可證照，應征收印花稅的有()o

A.房屋產(chǎn)權證

B.土地使用證

C.商標注冊證.

D.會計師事務所執(zhí)業(yè)許可證

E.工商營業(yè)執(zhí)照

［參考答案］A,B,C,E

［答案解析］

解析：權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地

使用證。

【解題思路】注意四證一照的記憶口訣：一個房子一個地，還有商標和專利，營業(yè)執(zhí)照別忘記。

【知識點】印花稅權利、許可證照

46

46.下列所得，應按“偶然所得”項目征收個人所得稅的有。。

A.個人購買福利彩票中獎2萬元

B.個人獲得父母無償贈送的房產(chǎn)

C.個人購買商品的中獎獎金

D.個人因購物達到一定數(shù)量而獲得抽獎機會的中獎所得

E.個人參加有獎競答活動取得的獎金

［參考答案］A,C,D,E

［答案解析］

解析：選項B：不征收個人所得稅。

【解題思路】注意關鍵字“獎”，并帶有幸運色彩。

【知識點】個人所得稅偶然所得

47

47.根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，與國際運輸業(yè)務密切相關的下列收入中應作為國際運輸收入的有。。

A.直接將貨物發(fā)送至購貨者取得運輸收入

B.從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入

C.以光租形式出租船舶取得的租賃收入

D.僅為其承運旅客提供中轉住宿而設置的旅館取得的收入

E.為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入

［參考答案］A,B,D,E

［答案解析］

解析：下列與國際運輸業(yè)務緊密相關的收入應作為國際運輸收人的一部分：①為其他國際運輸企業(yè)代

售客票取得的收入；②從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入；③通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或者后

者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入；④僅為其承運旅客提供中轉住

宿而設置的旅館取得的收入。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】《中新協(xié)定》的修訂

48

48.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關規(guī)定，下列說法正確的有()o

A.個人擁有土地使用權的，以個人為納稅人

B.單位擁有土地使用權的，以單位為納稅人

C.土地使用權出租的，以承租人為納稅人

D.土地使用權屬未確定的，以實際使用人為納稅人

E.土地使用權屬共有的，以共有各方為納稅人

［參考答案］A,B,D,E

［答案解析］

解析：選項C：土地使用權出租的，以出租人為納稅人。

【解題思路】注意與房產(chǎn)稅類似內(nèi)容結合對比掌握。

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

49

49.下列各項中，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有()o

A.企業(yè)支付給營銷人員的年終獎金

B.企業(yè)支付給職工的過節(jié)費

C.個體工商戶業(yè)主的工資

D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費

E.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事的董事費

［參考答案］A,B.E

［答案解析］

解析：選項C：應按照“經(jīng)營所得”征收個人所得稅；選項D：應按照“特許權使用費所得”征收個

人所得稅。

【解題思路】工薪所得強調(diào)“任職、受雇”，只要與任職、受雇有關的所得，都屬于工資薪金所得。

【知識點】個人所得稅工資、薪金所得

50

50.(根據(jù)2020年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進行了改編)下列關于耕地占用稅征收

管理的說法，正確的有()o

A.納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準

臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

B.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的

次日

C.耕地占用稅由稅務機關負責征收

D.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅

E.自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發(fā)放建設用地批準書

［參考答案］A,C,D,E

［答案解析］

解析：選項B：耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的

書面通知的當日。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】耕地占用稅的征收管理

51

51.在特別納稅調(diào)整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務機關有權

實施的調(diào)整方法有（）o

A.對安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否認安排交易的發(fā)生

C.在稅收上否定交易方的存在

D.對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性

E.將交易方與其他交易方視為同一實體

［參考答案］A,C,D,E

［答案解析］

解析：調(diào)整方法包括：（1）對安排的全部或者部分交易重新定性（選項A）；（2）在稅收上否定交

易方的存在（選項C）,或者將該交易方與其他交易方視為同一實體（選項E）；（3）對相關所得、

扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性（選項D）或者在交易各方間重新分配；（4）其他合理

方法。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】避稅安排特征及調(diào)整方法

52

52.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準有。。

A.地域管轄權

B.居民管轄權

C.公民管轄權

D.所得來源管轄權

E.收入來源管轄權

［參考答案］A.B

［答案解析］

解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準為地域管轄權和居民管轄

權。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅的納稅義務人

53

53.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)下列支出超過稅法規(guī)定扣除限額標準，準予向以后年度結轉扣除

的有（）。

A.業(yè)務宣傳費支出

B.公益性捐贈支出

C.廣告費支出

D.職工教育經(jīng)費支出

E.職工福利費支出

［參考答案］A,B,C,D

［答案解析］

解析：超過稅法規(guī)定扣除限額標準，準予向以后年度結轉扣除的費用有：職工教育經(jīng)費；廣告費和業(yè)

務宣傳費支出；公益性捐贈支出（3年內(nèi)）。

【解題思路】19年教材中收錄的可以向以后年度結轉扣除的項目仍為這3項，考生要注意記憶，進

而采用排除法確定其他項目不得結轉扣除。

【知識點】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準

54

54.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍隊單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.國家機關承受土地、房屋用于辦公

C.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購原土地、房屋權屬

E.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權屬轉移回原合伙人名下

［參考答案］A,B,D,E

［答案解析］

解析：選項C：照章繳納契稅。

【解題思路】注意對小稅種稅收優(yōu)惠的理解和記憶。？

【知識點】契稅的稅收優(yōu)惠

55

55.個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本，被收購企業(yè)應在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務機

關報送的資料有Oo

A.公司章程的變化

B.扣繳稅款情況

C.轉增股本數(shù)額

D.股權交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額

E.股東及股權變化情況

［參考答案］B,C,D,E

［答案解析］

解析：企業(yè)發(fā)生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內(nèi)，將股東及其股權變化情況、股權

交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅問題

56

56.根據(jù)車船稅稅收優(yōu)惠相關規(guī)定，下列說法正確的有()0

A.機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實施之日起3年內(nèi)免征車船稅

B.經(jīng)批準臨時入境的外國車船不征收車船稅

C.燃料電池商用車免征車船稅

D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當?shù)厍闆r，對公共交通車船定期減征或免征車船稅

E.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅

［參考答案］B,C,D,E

［答案解析］

解析：選項A：機場、港口內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

【解題思路】注意對小稅種稅收優(yōu)惠的理解和記憶。很多優(yōu)惠內(nèi)容沒有捷徑可走，必須踏踏實實地記

憶、鞏固。

【知識點】車船稅的稅收優(yōu)惠

57

57.根據(jù)房產(chǎn)稅相關規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅的有()o

A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房

B.市文工團的辦公用房

C.公園內(nèi)的照相館用房

D.施工期間為基建工地服務的臨時性辦公用房

E.飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)用房

［參考答案］A,B,D,E

［答案解析］

解析：選項C：公園內(nèi)附設的營業(yè)單位，應征收房產(chǎn)稅。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

58

58.居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術轉讓所得優(yōu)惠政策的有()o

A.轉讓擁有5年以上的技術所有權的所得

B.轉讓計算機軟件著作權的所得

C.轉讓植物新品種的所得

D.從直接或間接持有股權之和達100%的關聯(lián)方取得的轉讓所得

E.轉讓擁有5年以上非獨占許可使用權的所得

［參考答案］A,B,C,E

［答案解析］

解析：選項D：居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受

技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【解題思路】屬于識記性知識點，需要考生平時多進行專項記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

59

59.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列支出應作為長期待攤費用進行稅務處理的有。。

A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

E.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

［參考答案］B,C.D

［答案解析］

解析：選項A：以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價

值的部分應當提取折舊費用，分期扣除；選項E：如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴

建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定

資產(chǎn)折舊年限計提折舊。

【解題思路】幾乎每年必考，必須準確記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅長期待攤費用的稅務處理

60

60.軟件企業(yè)的下列支出，在計算應納稅所得額時可在發(fā)生當期據(jù)實扣除的有。。

A.職工培訓費

B.勞動保護費

C.訴訟費

D.非廣告性贊助支出

E.工資薪金支出

［參考答案］A,B,C,E

［答案解析］

解析：選項D：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【解題思路】注意和個人所得稅的相關內(nèi)容結合記憶。

【知識點】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準

我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%,2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成

本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500

萬元，財務費用80萬元，取得境外分支機構稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構所在國企業(yè)所得稅稅率

為20%,該分支機構享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響）

要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題。

第61題

該企業(yè)2017年來源于境內(nèi)的應納稅所得額是（）萬元。

A.680

B.700

C.725

D.720

［參考答案］D

［答案解析］

解析：境內(nèi)的會計利潤=4000-2000-20-700-500-80=700（萬元）廣告費的稅前扣除限額=4000X15%=600

（萬元）〈實際發(fā)生額620萬元，需納稅調(diào)增20萬元。

該企業(yè)2017年來源于境內(nèi)的應納稅所得額=700+20=720（萬元）。

【解題思路】注意會計利潤的準確計算：會計利潤=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-其他

業(yè)務成本-稅金及附加一管理費用-財務費用-銷售費用-資產(chǎn)減值損失投資收益/損失士公允價值變動

損益土資產(chǎn)處置損益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

【知識點】企業(yè)所得稅扣除項目及標準

第62題

該企業(yè)2017年來源于境外的應納稅所得額是（）萬元。

A.9.00

B.10.00

C.12.50

D.11.25

［參考答案］B

［答案解析］

解析：境外分支機構享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠，則實際按照10強在境外繳納了所得稅。

該企業(yè)2017年來源于境外的應納稅所得額=9/（1-10%）=10（萬元）。

【解題思路】境外的稅前應納稅所得額=稅后所得/（1-境外所得稅稅率）

【知識點】境外所得抵扣稅額的計算

第63題

該企業(yè)2017年境外所得的抵免限額是（）萬元。

A.1.00

B.2.25

C.9.00

D.2.50

［參考答案］D

［答案解析］

解析：該企業(yè)2017年來源于境外所得的抵免限額=10X25%=2.5（萬元）。

【解題思路】抵免限額公式可以簡化成：抵免限額=來源于境外的（稅前）應納稅所得額X我國稅率

【知識點】境外所得抵扣稅額的計算

第64題

該企業(yè)2017年實際應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.170.0

B.177.5

C.181.5

D.178.0

［參考答案］C

［答案解析］

解析：境外分支機構在境外的實際繳納稅額=10義10%=1（萬元）由于題目交待不考慮預提所得稅和稅

收饒讓的影響，所以境外所得的實際抵免稅額為1萬元。

該企業(yè)2017年實際應繳納企業(yè)所得稅=720X25%+（2.5-1）=181.5（萬元）。

【解題思路】當?shù)置庀揞~（境外所得應在我國繳納的稅款）＞境外實際已納稅額時，需在我國補稅。

在境內(nèi)實際應納稅額=境內(nèi)所得需要繳納的稅額+境外補稅（抵免限額-境外實際已納稅額）

【知識點】居民企業(yè)應納稅額的計算

某市甲公司2018年發(fā)生以下應稅行為：

（1）5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元、保管費5萬元、裝卸費2

萬元；房屋租賃合同注明將原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交

付使用，租期1年，年租金120萬元；

（2）6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價值1500萬元（不包括中央空調(diào)80萬元）；

（3）7月份與丙公司簽訂技術轉讓合同，取得轉讓收入80萬元，其中技術咨詢費20萬元；

（4）8月份公司股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。

（說明：以上價格均不含增值稅；當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計算房產(chǎn)稅）

第65題

甲公司簽訂的運輸合同和租賃合同應繳納印花稅（）元。

A.1350

B.1360

C.1400

D.1375

［參考答案］C

［答案解析］

解析：甲公司簽訂的運輸合同和租賃合同應繳納印花稅=（30X0.5%o+5Xl%o+120xl%。）X10000=1400

（元）。

【解題思路】（1）財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額；（2）貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運

輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費；（3）同一憑證因載有兩個或

兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，如分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼

花。

【知識點】印花稅計稅依據(jù)的確定

第66題

甲公司2018年出租的房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅。元。

A.108000

B.124000

C.168000

D.144000

［參考答案］B

［答案解析］

解析:甲公司2018年出租的房產(chǎn)應繳:納的房產(chǎn)稅=［1000x（1-20%）X1.2%/12x5+120/12X7X12%］

X10000=124000（元）o

【解題思路】同一房產(chǎn)，部分從價計征部分從租計征，

【知識點】房產(chǎn)稅應納稅額的計算

第67題

甲公司2018年自建的辦公樓應繳納房產(chǎn)稅()元。

A.75840

B.84000

C.94800

D.88480

［參考答案］A

［答案解析］

解析:甲公司2018年自建的辦公樓應繳納房產(chǎn)稅=(1500+80)X(1-20