增值稅練習試卷1（共431題）

增值稅練習試卷1（共9套）（共431題）增值稅練習試卷第1套一、單項選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、依照增值稅的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售下列貨物應適用13%稅率征收增值稅的是()。A、花生油B、薄荷油C、副食品D、速凍水餃標準答案：A知識點解析：暫無解析2、某電視機廠采用分期收款結算方式于4月份售出彩電100臺，每臺成本2000元，售價2500元(不含增值稅)。合同約定產品發(fā)出后先收貨款一半，余款以后分三次收回，4月份如期收回貨款146250元，則4月份應確認此筆業(yè)務的銷售額()元。A、200000B、125000C、146250D、100000標準答案：B知識點解析：暫無解析3、下列增值稅納稅人符合增值稅暫行條例所規(guī)定的條件的，經(jīng)省級國家稅務局批準，可以認定為一般納稅人的是()。A、個體經(jīng)營者B、個體經(jīng)營者以外的其他個人C、銷售免稅貨物的企D、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)標準答案：A知識點解析：暫無解析4、某企業(yè)機修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務，對其提供修理修配勞務的行為()。A、應視同銷售計算增值稅銷項稅額B、修理修配所耗外購貨物進項稅額應予轉出C、可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉出D、不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉出標準答案：B知識點解析：暫無解析5、如果增值稅一般納稅人將購進的貨物用于()，其進項稅額準予抵扣。A、對外投資B、固定資產改建C、集體福利或個人消費D、免稅項目標準答案：A知識點解析：暫無解析6、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應該視同銷售征收增值稅的是()。A、將購買的貨物分發(fā)給職32B、將購買的貨物用于職工食堂C、將購買的貨物用于在建工程D、將購買的貨物無償贈送標準答案：D知識點解析：暫無解析7、關于新辦商貿企業(yè)一般納稅人的管理，下列表述正確的是()。A、新辦小型商貿企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理B、新辦小型商貿企業(yè)一年內銷售額達不到180萬元的，以后不得再認定為一般納稅人C、新辦商貿零售企業(yè)一年內銷售額達到180萬元后，方可認定為一般納稅人，實行輔導期管理D、新辦大中型商貿企業(yè)達到一般納稅人認定條件時，實行輔導期一般納稅人管理標準答案：A知識點解析：暫無解析8、某個體五金商店直接從五金廠購進各種五金零配件銷售。3月份購進各種零配件價值50000元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是8500元。該商店采用銷售額和應納稅額合并定價的方法，當月銷售額為70000元，該商店當月應納增值稅稅額為()元。A、4200B、11050C、3350D、2692.31標準答案：D知識點解析：暫無解析9、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關規(guī)定，將貨物交付他人代銷的，發(fā)出代銷商品超過()天仍未收到代銷清單的，應視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅。A、90B、120C、150D、180標準答案：D知識點解析：暫無解析10、按照現(xiàn)行稅收規(guī)定，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，應當()。A、征收增值稅B、征收營業(yè)稅C、凡與貨物的銷售量有直接關系的，征收增值稅D、凡與貨物的銷售量有直接關系的，征收營業(yè)稅標準答案：C知識點解析：暫無解析11、某增值稅一般納稅人在2006年8月份轉讓兩輛屬于固定資產的汽車。其中卡車賬面原值15萬元，轉讓價格12萬元；小轎車賬面原值18萬元，轉讓價格19萬元，該納稅人轉讓這兩輛汽車應納增值稅()元。A、10754.72B、3653.85C、11923.08D、7307.69標準答案：B知識點解析：暫無解析12、某小型商貿企業(yè)，2006年8月1日被認定為輔導期增值稅一般納稅人，當月發(fā)生購銷業(yè)務如下：(1)購進商品取得專用發(fā)票注明價款486000元，增值稅額82620元，已認證；(2)開具農產品收購發(fā)票購進農民自產的農產品10000元；(3)銷售商品一批開具專用發(fā)票價款513500元，增值稅額87295元，支付運費取得公路貨物運輸發(fā)票5份，運費金額3650元。則該企業(yè)8月份應繳納的增值稅為()元。A、87039.5B、87295C、85995D、3119.5標準答案：D知識點解析：暫無解析13、關于出口貨物退(免)稅，下列表述正確的是()。A、出口貨物必須在財務上作銷售后，才能申請退(免)稅B、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的任何貨物，均不得退稅C、生產企業(yè)出口應稅消費品，免征生產環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，不得申請退稅D、在國內免稅的貨物，如化肥，經(jīng)特準可申請出口退(免)稅標準答案：A知識點解析：暫無解析14、某汽車配件商店2004年應稅銷售額為100萬元，2005年3月購進零配件15000元，支付電費500元，當月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元。該商店應納增值稅是()。A、1018.87元B、1032.08元C、692.31元D、769.23元標準答案：D知識點解析：暫無解析15、下列經(jīng)營業(yè)務或收入應當征收增值稅的是()。A、商業(yè)企業(yè)向供貸方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貸方提供一定勞務的收入B、銷售集郵商品C、發(fā)行報刊D、增值稅納稅人兼營非應稅勞務，未分別核算或不能準確核算的非應稅勞務的收入標準答案：D知識點解析：暫無解析16、某增值稅一般納稅人具有建筑(安裝)資質，2006年6月銷售一批自制的鋁合金門窗給某單位，施工合同上注明的鋁合金門窗價款為30萬元(含稅)，安裝工程款為35萬元，則該筆業(yè)務應納增值稅()元。A、43589.74B、108974.36C、103089.74D、0標準答案：A知識點解析：暫無解析17、某有出口經(jīng)營權的生產企業(yè)(一般納稅人)，2006年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是()。(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，設匯率為1:8.3)A、應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元B、應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元C、應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元D、應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元標準答案：C知識點解析：暫無解析18、關于電力企業(yè)電力產品的增值稅，下列表述正確的是()。A、不具有一般納稅人資格實行非獨立核算的發(fā)電企業(yè)，應實行預繳增值稅辦法B、供電環(huán)節(jié)增值稅預征率統(tǒng)一為3%C、獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，實行預征增值稅辦法D、供電企業(yè)收取的電費保證金，一律并入價外費用繳納增值稅標準答案：C知識點解析：暫無解析19、按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是()。A、對油氣田企業(yè)向外省、市、自治區(qū)其他油氣田企業(yè)提供生產性勞務不征收增值稅B、對各油氣田企業(yè)所屬非獨立核算單位之間相互提供的用于生產的貨物及應稅勞務應征收增值稅C、對油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產性勞務不征收增值稅，征收營業(yè)稅D、油氣田企業(yè)將承包屬于生產性勞務的工程轉包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產性勞務的工程轉包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅標準答案：C知識點解析：暫無解析20、下列項目中，免征增值稅的是()。A、超市銷售的蔬菜等農業(yè)產品B、生產銷售的復混肥C、進口的儀器、設備D、血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血標準答案：D知識點解析：暫無解析21、2006年4月，某生產企業(yè)銷售產品2000件，不含稅單價58元；另將產品1500件運往外省分支機構用于銷售，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票；將100件產品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫；同時從一生產企業(yè)購進廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12000元、增值稅稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅稅額()元。A、16523B、16972C、17108D、17780標準答案：D知識點解析：暫無解析22、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是()。A、水洗豬鬃屬于農業(yè)產品征稅范圍，應按照13%的增值稅稅率征稅B、納稅人生產銷售的與中小學課本相配套的教材配套產品(包括各種紙制品或圖片)，應按照13%的增值稅稅率征稅C、外商投資企業(yè)如為非增值稅一般納稅人，不得享受國產設備退稅的優(yōu)惠政策D、對民族貿易縣內的企業(yè)銷售貨物(除石油、煙草外)免征增值稅標準答案：B知識點解析：暫無解析增值稅練習試卷第2套一、多項選擇題(本題共69題，每題1.0分，共69分。)1、按照增值稅的類型劃分，增值稅可劃分為()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析2、增值稅與其他流轉稅種相比，其優(yōu)點有()。標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：暫無解析3、我國現(xiàn)行增值稅的特點有()。標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：暫無解析4、1994年增值稅改革，遵循的立法原則有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析5、我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析6、下列銷售行為，應征增值稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析7、下列銷售行為，不征增值稅的有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析8、單位和個人提供的下列勞務，應征增值稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析9、增值稅法規(guī)定，視同銷售的貨物也要征收增值稅，這一規(guī)定的主要目的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析10、下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析11、下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析12、下列銷貨行為，應當征收增值稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析13、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析14、下列單位和個人，經(jīng)稅務機關批準可以被認定為一般納稅人的有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析15、依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，不能認定為增值稅一般納稅人的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析16、國際上實行增值稅的國家對出口產品大多數(shù)采用零稅率的做法，其主要作用有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析17、下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但依照增值稅有關規(guī)定，可按6%征收率計算納稅的企業(yè)有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析18、下列貨物銷售，適用13%稅率的有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析19、增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析20、某生產企業(yè)1998年2月取得如下收入：(1)生產銷售小汽車取得收入1500萬元；(2)附設飯店取得收入20萬元；(3)附設搬家公司取得收入8000元；(4)修理汽車取得收入7萬元。該企業(yè)當月應納()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：暫無解析21、下列貨物目前允許憑非增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額的有()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析22、依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，允許抵扣的貨物運費金額包括()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析23、某單位外購如下貨物，按增值稅有關規(guī)定不能作為進項稅額抵扣的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析24、下列項目，屬于免稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析25、依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，納稅人購進貨物允許抵扣的時限有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析26、納稅人發(fā)生下列行為，主管稅務機關有權核定其銷售額，確定順序及方法有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析27、根據(jù)增值稅有關規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發(fā)票()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析28、實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策的項日有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析29、自2002年1月1日起．實行按4%的征收率減半征收增值稅的項目有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析30、下列各項中，應當征收增值稅的有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析31、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定；下列適用6%征收率的是()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析32、下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析33、納稅人的下列行為中，屬于混合銷售應征增值稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析34、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票上，必須加蓋的印章有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析35、下列項目，屬于免稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析36、下列說法正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析37、下列貨物，通用增值稅稅率13%的有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析38、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不得辦理退稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析39、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人為固定業(yè)戶，其總機構和分支機構不在同一縣(市)的其納稅地點應為()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析40、某一汽車銷售廠商將一輛外購小汽車贈送給某高等院校使用，按照視同銷售處理該項業(yè)務時其應納增值稅的銷售額可按照下列哪些公式計算()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析41、根據(jù)增值稅的相關法律法規(guī)，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間闡述正確的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析42、某外貿企業(yè)甲收購某工業(yè)企業(yè)乙的貨物出口，按照稅法相關規(guī)定，下列對于該業(yè)務中企業(yè)甲與乙應享受的出口退稅政策敘述正確的是()。標準答案：A,C,E知識點解析：暫無解析43、某出版集團經(jīng)營出版書籍的相關業(yè)務，同時附設有一高級賓館以承擔本集團招待業(yè)務，同時也對外提供餐飲服務，則其相關業(yè)務的稅務處理正確的是()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析44、按照增值稅的相關規(guī)定，關于新辦商貿企業(yè)一般納稅人的認定管理，下列說法正確的是()。標準答案：A,B,E知識點解析：暫無解析45、按照增值稅的相關規(guī)定，關于代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定中，下列表述正確的是()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析46、東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅的相關規(guī)定中，符合規(guī)定條件的地區(qū)中屬規(guī)定行業(yè)的納稅人發(fā)生的下列項目的進項稅額準予按規(guī)定抵扣的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析47、按照增值稅的相關規(guī)定，下列關于對新辦商貿企業(yè)轉為正常一般納稅人的管理的敘述中，正確的是()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析48、按照現(xiàn)行增值稅相關規(guī)定，對于適用征收率征稅的業(yè)務，下列表述正確的是()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析49、某企業(yè)(一般納稅人)2005年6月發(fā)出一批材料委托甲廠加工，7月份加工完畢并收回驗收入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金5.1萬元，8月份將委托加工收回的貨物再加：正制成的產品用于某項非應稅項目(該批委托加工收回的貨物賬面成本75萬元，且再加工制成品無同類產品售價，其成本利潤率為10%)，9月份支付加工費及稅款，該企業(yè)下列稅務處理正確的是()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析50、按照增值稅相關規(guī)定中關于對從事成品油零售業(yè)務的加油站的增值稅征管有關條款，下列表述錯誤的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析51、2005年10月甲企業(yè)賒銷給乙企業(yè)一批貨物，約定于2005年11月付款。2005年11月由于乙企業(yè)資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)以自產的產品抵頂債務，下列有關該債務重組業(yè)務的稅務處理表述正確的是()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析52、按照增值稅出口退稅現(xiàn)行相關規(guī)定，下列幾項出口業(yè)務中適用“免抵退”稅政策的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析53、按照增值稅現(xiàn)行相關規(guī)定，下列業(yè)務不得開具增值稅專用發(fā)票的是()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：暫無解析54、按照增值稅出口退稅現(xiàn)行相關規(guī)定，下列幾項出口業(yè)務中適用“即免且退”政策的有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析55、下列項目中，適用出口免稅不退稅政策的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析56、下列各項中，應征收增值稅而不征營業(yè)稅的是()。標準答案：B,C,E知識點解析：暫無解析57、按照增值稅現(xiàn)行相關規(guī)定固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，對于其有關涉稅事宜下列說正確的是()。標準答案：A,D,E知識點解析：暫無解析58、下列有關增值稅報繳稅款期限的規(guī)定說法中正確的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析59、加油站通過加油站加注成品油屬于下列哪些情形的，允許在計算成品油應稅銷售額時從當月成品油銷售數(shù)量中扣除()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析60、下列各項業(yè)務中，相應的進項稅額應做轉出處理的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析61、根據(jù)增值稅現(xiàn)行相關規(guī)定，下列關于增值稅專用發(fā)票開具時限正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：暫無解析62、下列行為屬于虛開發(fā)票的是()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析63、甲生產企業(yè)是一般納稅人，2005年1月發(fā)出價值為50萬元的材料委托乙企業(yè)加工A產品100件，2005年3月加工好收回入庫，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上列明的稅額17萬元，款未支付，稅控專用發(fā)票經(jīng)過稅務機關的認證。4月份將A產品20件加價出售，共收取價稅46.8萬元，4月末將A產品100件的加工費和稅款予以支付。則甲生產：企業(yè)此業(yè)務下列稅務處理正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析64、下列關于貨物期貨交易的增值稅征收管理規(guī)定正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析65、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析66、納稅人銷售貨物所收取的全部價款和價外費用中，不作為銷售額的有()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析67、下列企業(yè)不得認定為增值稅一般納稅人的有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析68、將增值稅納稅人劃分為一般納稅人或小規(guī)模納稅人的依據(jù)是()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析69、一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，不能算進項稅額的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析增值稅練習試卷第3套一、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)(一)某食品廠為增值稅一般納稅人，主要生產各類食品，2006年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務：(1)本月向大型商場(增值稅一般納稅人)銷售食品取得不含稅收入200000元，開具增值稅專用發(fā)票；向個體經(jīng)營者銷售食品取得含稅收入117000元，開具普通發(fā)票。(2)本月收回上月委托外單位加工的食品一批，支付加工費4000元(不含稅)，加工食品已驗收入庫，并收到受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月未申請認證。(3)從某糧油經(jīng)營部(增值稅一般納稅人)購進面粉一批，取得糧油經(jīng)營部開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為120000元，稅額為20400元，面粉已驗收入庫，另支付裝卸費800元。發(fā)票已于當月申請并通過認證。(4)因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉爛，經(jīng)盤點損失面粉10965元。其中含運費465元、保險費500元。(5)因管理不善，部分產成品被盜，經(jīng)盤點損失食品20000元。經(jīng)查該廠生產成本明細賬中的有關數(shù)據(jù)，測算出生產成本中料工費的比例為4:3:3。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1、經(jīng)盤點損失的面粉應轉出進項稅額()元。A、1430B、1300C、1335D、1332.55標準答案：C知識點解析：買價和運費應計算轉出進項稅額，保險費不得計算轉出進項稅額。應轉出進項稅額；(10965-465-500)×13%+465÷(1-7%)×7%=1335(元)因此正確答案選C。2、經(jīng)盤點損失的食品應轉出進項稅額()元。A、2600B、1040C、1820D、1360標準答案：B知識點解析：稅法規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發(fā)生增值稅暫行條例規(guī)定不允許抵扣情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。實際成本(進價+運費+保險費+其他有關費用)乘以按征稅時該貨物或應稅勞務適用的稅率計算應扣減的進項稅額。題中被盜的食品生產成本中的料工費能夠準確劃分，因此計算應轉出進項稅額的依據(jù)包括材料成本費用，但不能包括直接人工和制造費用。應轉出進項稅額=20000×40%×13%=1040(元)因此正確答案選B。3、該企業(yè)當期允許抵扣的進項稅額為()元。A、20400B、18025C、18705D、0標準答案：D知識點解析：委托加工食品收到的受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月未申請認證，當期不得抵扣進項稅額。購進面粉取得的糧油經(jīng)營部開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為120000元，稅額為20400元，面粉的適用稅率為13%，稅額與銷售額不符，屬于取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得抵扣進項稅額。支付的裝卸費不允許抵扣進項稅額。所以正確答案選D。4、該企業(yè)當期應納增值稅額()元。A、53375B、51000C、32975D、32295標準答案：A知識點解析：當期銷項稅額=[200000+117000÷(1+17%)]×17%=51000(元)當期應納增值稅額=51000-(0-1335-1040)=53375(元)所以正確答案選A。(二)某生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2006年4月份有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為265萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額45.05萬元，貨已驗收入庫，專用發(fā)票在當月申請并通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格132.5萬元。上期末留抵稅款7.95萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額132.5萬元。收款155.025萬元已存人銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣280萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。根據(jù)上述資料回答下列問題：5、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額是()萬元。A、0B、5.3C、11.2D、5.9標準答案：D知識點解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=132.5×(17%-13%)=5.3(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=280×(17%-13%)-5.3×5.9(萬元)6、當期應納稅額是()萬元。A、-22.525B、-16.625C、-17.225D、-24.575標準答案：D知識點解析：當期應納稅額=132.5×17%-(45.05-5.9)-7.95=-24.575(萬元)7、出口貨物“免、抵、退”稅額是()萬元。A、19.175B、13.875C、33.725D、30.375標準答案：A知識點解析：免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×出口貨物退稅率=132.5×13%=17.225(萬元)出口貨物“免、抵、退”稅額=280X1×3%-17.225=19.175(萬元)8、該企業(yè)當期應退稅額()萬元。A、16.625B、19.175C、13.875D、24.575標準答案：B知識點解析：24.575×19.175，因此當期應退稅19.175萬元。二、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)(一)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價格每輛100000元(不含增值稅)，2006年5月該廠購銷情況如下：(1)銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費23400元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。(2)捐贈給某汽車科學技術研究所(該企業(yè)的協(xié)作單位)小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務支付運費12000元，運輸單位發(fā)票抬頭為某汽車科學技術研究所，發(fā)票已由該廠轉給某汽車科學技術研究所。(3)與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠當即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貸款。(4)以價值1000000元的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且均未開具增值稅專用發(fā)票。(5)銷售一臺不需用的舊機床，賬面原價400000元，已提取折舊100000元，銷售價格312000元。(6)購進小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元?貨已入庫；另支付運費金額30000元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明運費金額20000元，建設基金5000元，裝卸費2000元，保險費3000元。(7)從小規(guī)模納稅人(生產企業(yè))處購進小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇諜C關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，貸已驗收入庫。(8)本廠基本建設工程領取上月購進的生產用鋼材價值100000元；并將領用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項目，為此支付加工費100000元(不含增值稅)，已取得增值稅專用發(fā)票。(9)購進辦公用品一批，已取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元；購置復印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元。(10)上述取得的增值稅專用發(fā)票和運輸發(fā)票均在當月申請并通過認證。根據(jù)以上資料回答下列問題：9、該企業(yè)當月購進的項目中允許抵扣進項稅額的有()。標準答案：B,C知識點解析：準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金，不包括保險費、裝卸費。因此運輸發(fā)票上注明的金額中包括的保險費、裝卸費不在進項稅額抵扣范圍之內。從小規(guī)模納稅人(生產企業(yè))處購進小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應按6%抵扣進項稅額。購置辦公用品準予抵扣進項稅額，但職工食堂購置用具不準抵扣進項稅額。10、當月該企業(yè)銷售給特約經(jīng)銷商A的小汽車，應確認銷售額()元。標準答案：D知識點解析：已開具增值稅專用發(fā)票應確認銷售額5000000元，收取的提貨手續(xù)費應作為價外費用，確認銷售額=23400÷(1+17%)=20000(元)。11、當月該企業(yè)購進兩批小汽車零配件應確認進項稅額()元。標準答案：A知識點解析：該企業(yè)當月購進兩批小汽車零配件應確認進項稅額=4000000×17%+25000×7%+60000×6%=680000+1750+3600=685350(元)12、當月該企業(yè)應計銷項稅額()元。標準答案：B知識點解析：當月該企業(yè)應計銷項稅額=(5020000+800000+6000000+1000000)×17%=2179400(元)13、當月該企業(yè)應納增值稅額()元。標準答案：C知識點解析：當月該企業(yè)應抵扣進項稅額=685350+3400-17000=671750(元)當月該企業(yè)應納增值稅額=2179400-671750=1507650(元)14、該企業(yè)當月違反增值稅專用發(fā)票管理的行為有()。標準答案：B,C知識點解析：捐贈給某汽車科學技術研究所小汽車8輛，不得開具增值稅專用發(fā)票，因為某汽車科學技術研究所屬于非增值稅納稅人，更不會是增值稅一般納稅人。與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，不得當即開具了增值稅專用發(fā)票，應在收到受托方送交代銷清單的當天開具增值稅專用發(fā)票。(二)某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥價每標準條60元，最高不含稅售價每標準條75元。2006年11月發(fā)生如下幾筆業(yè)務：(1)從煙農手中收購一批煙葉，貨物已驗收入庫，收購價款80000元，支付運費4000元，裝卸費500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元；貨物已經(jīng)驗收入庫；從某供銷社購進煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗收入庫。(2)本月購進勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產部門領用勞保用品的70%。(3)與某商場簽訂合同，以本廠生產的30標準箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換。卷煙按調撥價確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價格為500000元，卷煙廠支付了補價。雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。(4)進口設備一臺，到岸價格為50000美元，另外發(fā)生境內運費5800元、安裝調試費1000元，關稅稅率10%；進口一批煙絲，成交價為離岸價格20000美元，發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內運費2000元，關稅稅率為25%。上述進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關放行，并取得完稅憑證，境內運費已取得貨運發(fā)票。(5)將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車間領用其中的80%用于生產A牌卷煙，對外銷售8標準箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。(6)向本廠職工銷售A牌卷煙600標準條，按成本25200元計入“應付福利費”賬戶；以10大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貸款。(7)將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標準箱在展銷會上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產成本為12000元。(8)當月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產A牌卷煙50標準箱，取得不含稅銷售額750000元。(9)本月外購煙絲買價：期初庫存成本100000元(其中包括從一般納稅人商業(yè)企業(yè)購進的煙絲不含稅買價20000元，從小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)購進煙絲支付含稅價款10600元，從一般納稅人工業(yè)企業(yè)購進煙絲不含稅買價69400元)，期末庫存成本154000元(其中包括從商業(yè)企業(yè)購進的煙絲不含稅買價54000元，從一般納稅人工業(yè)企業(yè)購進煙絲不含稅買價100000元)。本月取得的相關發(fā)票均在當月申請并通過認證，匯率按100美元：800人民幣元計算。根據(jù)上述資料回答下列問題：15、該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)增值稅稅額()元。標準答案：A知識點解析：該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)增值稅=50000×8×(1+10%)×17%+(20000+3600)×8×(1+25%)+(1-30%)×17%=74800+57314.29=132114.29(元)16、第(1)筆業(yè)務允許抵扣進項稅額()元。標準答案：C知識點解析：根據(jù)《關于煙葉稅若干具體問題的規(guī)定》(財稅[2006]64號)和《財政部國家稅務總局關于購進煙葉的增值稅抵扣政策的通知》(財稅[2006]140號)的規(guī)定：煙葉收購金額＝80000×(1+10%)=88000(元)應納煙葉稅=88000×20%=17600(元)購進煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額c(88000+17600)×13%=13728(元)第(1)筆業(yè)務允許抵扣進項稅額=13728+4000×7%+68000+85000=167008(元)17、該企業(yè)本月銷項稅額合計()元。標準答案：B知識點解析：本題中應計銷項稅額的業(yè)務有第(3)、(5)、(6)、(7)、(8)筆業(yè)務。其中，第(6)筆業(yè)務銷項稅額=600×60×17%+10×250×60×17%=31620(元)第(7)筆業(yè)務銷項稅額=12000×(1+10%)+(1-45%)×2×17%=8160(元)本月銷項稅額=450000×17%+120000×17%+31620+8160+750000×17%=264180(元)18、該企業(yè)本月應納國內銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額()元。標準答案：A知識點解析：本月進項稅額=167008+11560+500000×17%+57314.29+2000.7%=321022.29(元)本月應納國內銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額=264180-321022.29=-56842.29(元)19、該企業(yè)本月應納國內銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額()元。標準答案：D知識點解析：本題中應納國內銷售環(huán)節(jié)消費稅的業(yè)務有第(3)、(5)、(6)、(7)、(8)筆業(yè)務。其中，第(3)筆業(yè)務以應稅消費品換取生產資料，第(6)筆業(yè)務以應稅消費品抵償債務，都應按最高銷售價格計算征收消費稅。第(3)筆業(yè)務應納消費稅=30×250×75×45%+30×150=257625(元)第(5)筆業(yè)務應納消費稅=120000×45%+8×150=55200(元)第(6)筆業(yè)務應納消費稅=600×60×45%+600÷250×150+10×250×75×45%+10×150=16200+360+84375+1500×102435(元)第(7)筆業(yè)務應納消費稅=12000×(1+10%)+(1-45%)×2×45%+2×150=21900(元)第(8)筆業(yè)務應納消費稅=750000×45%+50×150=345000(元)當期準予扣除已納消費稅稅款的外購煙絲買價=69400+10600+(1+6%)+400000+(20000+3600)×8×(1+25%)+(1-30%)-100000=316542.86(元)當期準予扣除的外購煙絲已納消費稅稅款=316542.86×30%=94962.86(元)本月應納國內銷售環(huán)節(jié)消費稅=257625+55200+102435+21900+345000-94962.86=687197.14(元)20、對第(4)筆業(yè)務的稅務處理表述錯誤的有()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析增值稅練習試卷第4套一、計算題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)某服務公司2006年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)接受某單位委托安排勞動力，取得用工單位支付的價款共計80萬元，其中，應支付的工資和社會保險費70萬元，住房公積金1.2萬元；(2)以200萬元從銀行購入某企業(yè)債券，2006年2月將其賣出，取得收入280萬元；(3)提供中介服務取得服務收入100萬元，此項業(yè)務發(fā)生支出70萬元；(4)提供咨詢服務同時兼營復印和銷售復印紙，共取得收入45萬元，其中咨詢費30萬元，銷售復印紙收入15萬元；(5)派單位職工到境外參加勞務，取得勞務收入40萬元；(6)借款給某關系單位，取得資金占用費20萬元。根據(jù)上述條件回答下列問題：1、接受委托安排勞動力業(yè)務應納營業(yè)稅()萬元。A、0.132B、4C、0.5D、3.94標準答案：A知識點解析：應納營業(yè)稅=(80-70-1.2)×1.5%=0.132(萬元)2、該企業(yè)2006年2月應納營業(yè)稅()萬元。A、7.56B、7.632C、11.94D、13.94標準答案：B知識點解析：非金融機構買賣金融商品不納營業(yè)稅。提供中介服務業(yè)務應納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)第四筆業(yè)務應納營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)在境外提供勞務取得的收入不征營業(yè)稅。第六筆業(yè)務應納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)2006年2月應納營業(yè)稅=0.132+5+1.5/1=7.632(萬元)3、某國有企業(yè)2006年3月購進原材料一批，價值30萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5.1萬元，另有一批購進煤炭業(yè)務，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅為1.3萬元，均已入庫。本期該企業(yè)生產兩種產品，甲產品稅率為17%，乙產品稅率為13%，本月共實現(xiàn)銷售收入117萬元(含增值稅)，但甲、乙兩種產品的收入無法劃分清楚，則本月應納增值稅()萬元。A、6.6B、13.49C、10.6D、8.81標準答案：C知識點解析：應納增值稅=117/(1+17%)×17%-(5.1+1.3)=10.6(萬元)4、某企業(yè)2006年4月2日購進原料一批，價值為30萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額為51000元。4月9日第一生產車間領用10萬元，第二車間領用15萬元，4月16日為職工搞福利領用2萬元，4月19日在建工程領用3萬元。5月份該廠又購進兩批材料，價值10萬元，增值稅專用發(fā)票注明的進項稅為1.7萬元，全部用于生產車間。6月份又購進一項固定資產，價值為20萬元。4月份的銷售額為20萬元，5月份的銷售額為15萬元，6月份的銷售額為15萬元(上述收入均為不含稅價格)。則該企業(yè)2006年二季度應納的增值稅為()元。A、17000B、20400C、85000D、25500標準答案：D知識點解析：應納增值稅=(200000+150000+150000)×17%-[51000+17000-(20000+30000)×17%]=25500(元)5、某自行車廠2006年2月銷售自行車2000輛，每輛不含稅售價300元，本月購進材料的進項稅額為10萬元。該廠2月還辦理了一項還本銷售業(yè)務，銷售自行車500輛，每輛收取貨款468元，5年后468元全部歸還消費者，則該企業(yè)2月應納增值稅為()元。A、27500B、2000C、36000D、70000標準答案：C知識點解析：應納增值稅=[468/(1+17%)×500+300×2000]×17%-100000=36000(元)某機械廠為增值稅一般納稅人，生產甲、乙兩種產品，采用直接收款結算方式銷售貨物，2006年3月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：(1)開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產品50臺，單價為8000元，并交給購貨方，已取得銷貨款，但貨物尚未運到購貨方。(2)把20臺乙產品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產品價格。(3)基本建設工程領用外購材料1000公斤，不含稅單價為50元，共50000元。(4)改建、擴建幼兒園領用外購材料200公斤，不含稅單價為50元，共10000元，擴建幼兒園領用乙產品1臺。(5)本月丟失鋼材8噸，不含稅購進價2000元/噸，作待處理損失處理。(6)本月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。購銷貨物增值稅稅率均為17%。根據(jù)以上資料回答下列問題：6、本月增值稅銷項稅額為()元。A、91562B、88400C、89420D、87650標準答案：A知識點解析：銷項稅額=[50×8000+6000×(1+10%)×21)×17%=91562(元)7、本月進項稅額轉出為()元。A、14620B、13520C、11720D、12920標準答案：D知識點解析：進項稅轉出=(50000+10000+2000×8)×17%=12920(元)8、本月應繳增值稅為()元。A、36182B、31920C、34482D、33670標準答案：C知識點解析：應納增值稅=91562-(70000-12920)=34482(元)9、某企業(yè)2006年4月把1臺使用過的小轎車(屬于應征消費稅的小轎車)賣給某消費者個人，取得收入84800元，小轎車原值為150000元，同時該企業(yè)還銷售了1臺使用過的機器設備，取得收入83200元，該設備原值為65000元。下列說法正確的是()。A、該企業(yè)出售小轎車應納增值稅4800元B、該企業(yè)出售小轎車不繳納增值稅C、該企業(yè)出售設備不繳納增值稅D、該企業(yè)出售設備應納增值稅1600元E、該企業(yè)出售設備應納增值稅4500元標準答案：B知識點解析：從2002年1月1日起，單位銷售自己使用過的屬于應征消費稅的小轎車、摩托車等，售價超過原值的，按4%減半征收增值稅。否則免征增值稅。D納稅人銷售自己使用過的固定資產，售價超過原值的，一律按4%征收率減半征收增值稅。所以銷售設備應納增值稅=83200/(1+4%)×4%/2=1600(元)10、某工業(yè)企業(yè)2002年9月銷售一批貨物，價款200萬元，另外以折扣方式銷售貨物80萬元(開紅字發(fā)票折扣4萬元)，銷售的貨物均已經(jīng)發(fā)出。當月購進一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，貨款及稅款已經(jīng)支付，銷貸方保證在下月10日前把貨物發(fā)出。則當月應納增值稅為()萬元。A、47.6B、13.6C、46.92D、12.92標準答案：C知識點解析：應納增值稅=(280-4)×17%=46.92(萬元)二、綜合分析題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)某無線電廠為增值稅一般納稅人，2006年10月份有關經(jīng)營情況如下：(1)銷售情況：①銷售收錄機一批給本市百貨大樓，其不含稅價為40萬元，按不含稅價15%給予折扣，開在1張專用發(fā)票上，注明折扣后的銷售額為34萬元，稅額5.78萬元；②銷售給某市電器商場(增值稅一般納稅人)音響設備5套，單價1.2萬元/套；③銷售給某大型賓館音響設備6套，開出普通發(fā)票，單價1.4萬元/套，另外收取安裝費0.5萬元；④銷售舊小轎車1輛，取得收入5萬元，賬面原值為15萬元。(2)購進貨物和勞務情況：①購入電子元器件一批，取得增值稅專用發(fā)票，購進金額33萬元，注明增值稅稅額5.61萬元；②購入基建用木材一批，取得增值稅專用發(fā)票，購進金額1.6萬元，注明增值稅稅額0.272萬元；③購入汽車一輛，取得專用發(fā)票，購進金額15萬元，注明增值稅稅額2.55萬元；④支付生產用電費，取得增值稅專用發(fā)票，購進金額1.1萬元，注明增值稅稅額0.187萬元。(3)其他業(yè)務：①本廠新建多功能廳領用音響設備兩套，本月該廠同類音響含稅售價為1.4萬元/套；②本廠該月份優(yōu)惠銷售給職工收錄音機400臺，每臺收取優(yōu)惠價160元。經(jīng)查該廠同類產品不含稅單價為220元/臺。根據(jù)上述資料回答下列問題：11、本月銷項稅額為()萬元。標準答案：C知識點解析：本月銷項稅額=5.78+[1.2×5+(1.4×8+0.5)/(1+17%)+400×0.022]×17%=9.996(萬元)12、本月購進貨物不得抵扣的進項稅額為()萬元。標準答案：C知識點解析：本月購進貨物不得抵扣的進項稅額=0.272+2.55=2.822(萬元)13、本月購進貨物允許抵扣的進項稅額為()萬元。標準答案：B知識點解析：本月購進貨物允許抵扣的進項稅額=5.61+0.187=5.797(萬元)14、銷售小轎車應納增值稅()萬元。標準答案：A知識點解析：銷售小轎車取得的收入小于原值，免征增值稅。15、本月應納增值稅()萬元。標準答案：B知識點解析：本月應納增值稅=9.996-5.797=4.199(萬元)某制藥廠為增值稅一般納稅人，2006年4～6月份發(fā)生如下業(yè)務：(1)4月5日，銷售藥品價款10萬元(不含稅)，貸款及稅款已經(jīng)收到；(2)4月7日從某農場購進玉米收購憑證上注明數(shù)量100噸，單價1000元，款已經(jīng)付清，玉米驗收入庫；(3)4月13日收購農民個人玉米50噸，單價1020元，開具由稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的“收購農產品專用發(fā)票”，玉米驗收入庫；(4)4月20日銷售藥品一批，價值20萬元(不含稅)，貨物已經(jīng)發(fā)出，款尚未收到；(5)5月8日從小規(guī)模納稅人購入玉米5噸，單價1240元，取得普通發(fā)票；(6)5月15日采取分期收款發(fā)出藥品一批20萬元(不含稅)，制造成本15萬元，合同約定分三期收款，發(fā)貨時收取貨款和稅款的50%，其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回，5月份收到貨款8萬元；(7)5月19日，銷售藥品一批，銷售額100萬元(不含稅)，支付運輸部門運費2000元，貨款存入銀行，取得運費票據(jù)；(8)5月21日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，稅款3.4萬元，款項已付，原材料入庫；(9)5月25日，上月發(fā)出貨物被退回一部分(藥品不符)，有關證明齊全，價稅合計58500元，藥品入庫；(10)6月12日，把一批藥品銷售給醫(yī)院，價款12萬元，稅款2.04萬元，貨物已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到；(11)6月20日購入玉米10噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的單價為1050元/噸，付款并入庫；(12)6月30日盤點原材料，4月份從農民個人購入的庫存玉米發(fā)生霉爛變質20噸，成本17748元。上月賒銷藥品，本月未收到貨款及稅款。根據(jù)上述資料回答下列問題：16、購進玉米允許抵扣的進項稅額為()元。標準答案：D知識點解析：購進玉米允許抵扣的進項稅額=(1000×100+1020×50+1240×5)×13%+1050×10×13%=21801(元)17、4月份應納增值稅為()元。標準答案：C知識點解析：4月份應納增值稅=(100000+200000)×17%-(1000×100+1020×50)×13%=31370(元)18、5月份允許抵扣的進項稅額為()元。標準答案：A知識點解析：5月份允許抵扣的進項稅額=1240×5×13%+34000+2000×7%=34946(元)19、5月份分期收款銷售藥品的銷項稅額為()元。標準答案：A知識點解析：5月份分期收款銷售藥品的銷項稅額=200000×50%×17%=17000(元)20、5月份應納增值稅為()元。標準答案：D知識點解析：5月份應納增值稅=(100000+1000000)×17%-58500/(1+17%)×17%-34946=143554(元)21、6月份轉出的進項稅額為()元。標準答案：D知識點解析：6月份轉出的進項稅額=17748/(1-13%)×13%=2652(元)22、6月份應納增值稅為()元。標準答案：C知識點解析：6月份應納增值稅為=(120000+50000)×17%-(1050×10×13%-2652)=30187(元)某酒廠為增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生如下業(yè)務：(1)銷售糧食白酒三筆，款項存入銀行。品種數(shù)量(噸)單價(含稅)金額(元)糧食白酒(瓶)1024570245700糧食白酒(瓶)522230111150糧食白酒(瓶)2021060421200(2)銷售散裝糧食白酒一批，數(shù)量3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。(3)銷售以外購薯類白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝白酒一批，數(shù)量6噸，含稅單價每噸2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。(4)用自產瓶裝糧食白酒10噸，含稅單價24570元，換取釀酒所用原材料245700元。(5)該廠委托某酒廠為其加工酒精6噸，糧食由委托方提供，發(fā)出材料成本51000元，增值稅專用發(fā)票上注明的加工費6000元，用銀行存款支付，收回的酒精全部用于連續(xù)生產套裝禮品白酒20噸，含稅單價35100元/噸，當月全部銷售(受托方?jīng)]有同類酒精的銷售)。(6)本廠生產的瓶裝糧食白酒10噸，3噸用于饋贈，7噸用于職工福利(每噸含稅市場價格為22230元)。根據(jù)以上資料回答下列問題：23、銷售散裝糧食白酒這筆業(yè)務應納的消費稅為()元。標準答案：B知識點解析：銷售散裝糧食白酒這筆業(yè)務應納的消費稅=[(4680×3+2340)/(1+17%)]×20%+0.5×2000×3=5800(元)24、勾兌的散裝白酒出售這筆業(yè)務應納消費稅為()元。標準答案：D知識點解析：勾兌的散裝白酒出售這筆業(yè)務應納消費稅=[2340×6/(1+17%)]×20%+0.5×2000×6=8400(元)25、委托加工這筆業(yè)務受托方代收代繳的消費稅為()元。標準答案：B知識點解析：委托加工這筆業(yè)務受托方代收代繳的消費稅=[(51000+6000)/(1-5%)]×5%=3000(元)26、用于饋贈和職工福利的10噸瓶裝糧食白酒應納的消費稅為()元。標準答案：B知識點解析：用于饋贈和職工福利的10噸瓶裝糧食白酒應納的消費稅=[22230×10/(1+17%)]×20%+0.5×2000×10=48000(元)27、該酒廠本月共應繳納的消費稅為()元(不包括代收代繳部分)。標準答案：A知識點解析：該酒廠本月共應繳納的消費稅=65000×20%+35×1000+5800+8400+245700/(1+17%)×20%+10×1000+(35100×20)/(1+17%)×20%+20×1000+48000=302200(元)增值稅練習試卷第5套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、下列各項中，應當征收增值稅的是()。A、對軟件產品交付使用后，按期收取的技術服務費B、銷售汽車并代辦保險而向購買方收取的保險費C、銀行銷售金銀D、轉讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務標準答案：C知識點解析：對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅；納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。因轉讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務，不征收增值稅。2、百貨商場(一般納稅人)2009年3月銷售小麥、面粉、玉米面等取得零售收入300萬元；零售各種肉類罐頭、酸奶、奶酪等各種奶制品取得零售收入10萬元；銷售其它貨物取得零售收入400萬元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務機關認證，上面注明銷售額共計300萬元(其中有60萬元的商品未付款)；將上月從農場購進的鮮奶用于職工福利，賬面成本2.06萬元(其中包括運輸成本0.93萬元)，該商場3月份應繳納的增值稅為()萬元。A、43.35B、45.37C、43.33D、46.57標準答案：C知識點解析：當期銷項稅額=300÷(1+13%)×13%+(10+400)÷(1+17%)×17%=94.09(萬元)鮮奶用于職工福利，均屬于進項稅不得抵扣項目。鮮奶進項稅轉出=(2.06-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%=0.24(萬元)當月應納增值稅=94.09-(300×17%-0.24)=43.33(萬元)3、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列說法正確的是()。A、增值稅一般納稅人取得海關專用繳款書應當在開票之日起90天內向主管稅務機關申報抵扣，超過90天的不予抵扣B、一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，但是其留抵稅額可以給予退稅C、納稅人銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅D、納稅人采取還本銷售貨物的，銷售中應當扣除還本支出標準答案：A知識點解析：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅；納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的其它酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計如何核算，均應并入銷售額征稅；納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。4、某食品制造公司(一般納稅人)，6月從小規(guī)模納稅人手中購入大米一批40噸，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將30噸大米用于本企業(yè)生產速凍食品，取得銷售額50000元；將另外10噸大米用于職工食堂。則該食品公司當月應納增值稅稅額為()。A、5500元B、4500元C、3300元D、4600元標準答案：D知識點解析：該食品公司當月應納增值稅稅額=50000×17%-(40000×13%-10000×13%)=4600(元)5、下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是()。A、企業(yè)將購進的酒發(fā)給職工作為福利B、企業(yè)將上月購進用于生產的鋼材現(xiàn)用于建房C、納稅人將委托加工的貨物贈送給關聯(lián)企業(yè)D、企業(yè)將自產貨物用于換取生產資料標準答案：C知識點解析：選項A和B涉及的行為，屬于進項稅額不得抵扣的問題，不征增值稅；將委托加工的貨物贈送給關聯(lián)企業(yè)，屬于視同銷售行為，應該征收增值稅；以物易物屬于增值稅特殊銷售行為。6、某增值稅一般納稅人，2009年5月從某花木栽培公司手中購入花卉1100盆，取得的普通發(fā)票上注明價款為110580元。該企業(yè)將1/4用于贈送某節(jié)日慶典，其余全部賣給客戶取得產品不含稅銷售額705000元。則該企業(yè)當月應納增值稅稅額為()元。A、96374.96B、107824.6C、89415D、102243.45標準答案：B知識點解析：花卉屬于種植產品，可以計算抵扣進項稅，外購貨物對外無償贈送，視同銷售，要依法計算征收增值稅。應納增值稅=705000×4/3×13%-110580×13%=107824.6(元)7、按照增值稅的有關規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅稅率的是()。A、食品廠加工蔬菜罐頭銷售B、食品店加工方便面銷售C、糧食加工廠加玉米面銷售D、食品廠加工速凍水餃銷售標準答案：C知識點解析：蔬菜罐頭、方便面、速凍水餃，其增值稅稅率是17%。8、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購進貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為()。A、5230元B、6080元C、3754.27元D、4604.27元標準答案：C知識點解析：應納增值稅=158080=(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)9、2009年4月，一制藥企業(yè)(注冊地河北石家莊，一般納稅人)銷售產品一批，取得不含稅價款116000元；另將一批成本價15000元(同類不含稅售價為18750元)的產品，運往河北邯鄲市的分支機構用于銷售，發(fā)生運費支出1600元，建設基金400元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；將一批產品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元，同類產品不含稅售價6000元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫；同時從一生產企業(yè)購進舊設備一臺，普通發(fā)票上注明銷售額15850元；從獨立核算的水廠購進自采水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12000元、增值稅稅額720元，其中30%的自來水用于職工浴室。本月取得的增值稅發(fā)票均在本月通過認證。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅稅額()元。A、6023B、6029C、6089D、6283.5標準答案：D知識點解析：銷項稅=(116000+18750+6000)×17%=23927.5(元)；當月可以抵扣的進項稅=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)；應納增值稅=23927.5-17644=6283.50(元)10、某商店(屬于小規(guī)模納稅人)直接從五金廠購進各種五金零配件銷售。2009年3月份購進各種零配件價值5000元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是850元。該商店當月普通發(fā)票上的銷售額為80000元，另外銷售雞蛋的零售額為8050元，該商店當月應納增值稅稅額()元。A、3386.54B、1714.56C、2564.56D、3350標準答案：C知識點解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照簡易辦法征收增值稅，不能抵扣進項稅額。應納增值稅額=(80000+8050)÷(1+3%)×3%=2564.56(元)。11、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目應當征收增值稅的是()。A、單位單獨提供林木管護勞務B、電視專欄提供版面做廣告業(yè)務C、典當業(yè)銷售死當物品D、單位聘用的員工為本單位修理機器標準答案：C知識點解析：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業(yè)稅征收范圍；電視專欄提供版面做廣告業(yè)務，屬于營業(yè)稅的征稅范圍；單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不屬于增值稅的征稅范圍。12、某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，適用稅率17%，購進一批原材料，取得稅控專用發(fā)票，購貨數(shù)量1000噸，共支付價稅合計款1755000元；運輸途中發(fā)生運輸費用10000元，保險費5000元；該材料運輸途中的合理損耗率為1%，實際驗收入庫980噸，驗收整理費3000元。則該批原材料可以抵扣的進項稅為()元。A、250586B、253143C、253536D、253153標準答案：B知識點解析：運費的7%可以計算抵扣，購進貨物時發(fā)生的運費、合理損耗、入庫前的挑選整理費應計入其購貨成本，本題中價款=1755000÷(1+17%)=1500000(元)，合理損耗量為1000×1%=10噸，而實際損耗20噸，則非正常損耗的10噸對應的進項稅和對應的運費進項稅不得抵扣，則可以抵扣的進項稅=(1500000×17%+10000×7%)×990÷1000=253143(元)13、對新辦小型商貿企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的是()。A、進行稅務登記時，銷售額達到預計標準的，可以認定為增值稅一般納稅人B、輔導期的小型商貿企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過1萬元C、對輔導期的小型商貿企業(yè)一律按已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的17%征收增值稅D、在輔導期內，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵扣稅額標準答案：B知識點解析：新辦小型商貿企業(yè)，必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到認定標準，方可申請一般納稅人資格認定；輔導期的小型商貿企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元；稅率應該按貨物執(zhí)行，而不是統(tǒng)一為17%；在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。14、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月銷售化妝品一批，取得含稅收入117萬元，并負責運輸，收取運費12萬元、裝卸費1.5萬元、建設基金0.8萬元。采用分期收款方式銷售高檔化妝品100套，合同規(guī)定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取80%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月購貨方資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款10萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。本期購進原材料取得增值稅專用發(fā)票30張，注明金額共計90萬元。則甲企業(yè)3月份應納增值稅稅額為()萬元。A、10.58B、5.47C、8.56D、9.23標準答案：A知識點解析：銷項稅=(117+12+1.5+0.8)÷(1+17%)×17%+50×80%×17%-90×17%=10.58(萬元)15、某墻體材料商店屬于小規(guī)模納稅人，2009年2月以送貨上門方式銷售建材一批，并負責施工，開出增值稅普通發(fā)票，注明價款為150000元，另開收據(jù)收取運輸裝卸費1234元，包裝費117元，施工費3000元。則該筆業(yè)務應繳納的增值稅為()元。A、4495.66B、50300C、5769.23D、5936.58標準答案：A知識點解析：2009年1月1日開始，小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按征收率3%計算繳納增值稅，開具在普通發(fā)票上的含稅銷售額以及收據(jù)上的各項費用均需換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。應繳納增值稅=(150000+1234+117+3000)÷(1+3%)×3%=4495.66(元)16、某超市為小規(guī)模納稅人，2009年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入50000元，銷售其他商品取得含稅收入24000元，本月購進貨物取得普通發(fā)票30張，共計價款33000元；本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得普通發(fā)票注明價款為5000元。則應繳納的增值稅稅額為()元。A、1428.84B、2119.66C、2155.34D、2009.71標準答案：A知識點解析：應納增值稅=(50000+24000)÷1.03×3%-5000÷1.17×17%=1428.84(元)17、對于增值稅一般納稅人，下列目前準予抵扣進項稅額的單據(jù)、發(fā)票是()。A、進口貨物取得的海關專用繳款書B、購進貨物取得的郵政部門郵寄費發(fā)票C、出口貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費發(fā)票D、購進農膜取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費發(fā)票標準答案：A知識點解析：準予作為抵扣的運費結算單據(jù)(普通發(fā)票)是指國營鐵路、民營航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票；購買免稅貨物(免稅農產品除外)所發(fā)生的運費不得計算進項稅抵扣；郵寄發(fā)票和定額運費發(fā)票不得計算抵扣增值稅。二、多項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)18、按對外購固定資產價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有()。標準答案：A,B,C知識點解析：增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。19、按增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算納稅的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項A、B、E均按照4%的征收率征收增值稅。稅法規(guī)定，一般納稅人生產的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：(1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產的電力；(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰；(4)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產的墻體材料；(5)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；(6)銷售自來水；(7)對增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土，按規(guī)定征收增值稅的，自2000年1月1日起按6%的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。20、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有()。標準答案：A,C知識點解析：以物易物和自產貨物用于抵債，屬于增值稅特殊銷售行為，而不是視同銷售行為；將購買的貨物用于在建工程，屬于購進貨物用于非應稅項目，進項稅不得抵扣。21、根據(jù)增值稅的應稅勞務的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有()。標準答案：A,E知識點解析：稅法規(guī)定，房屋的修理和橋梁的維修屬于不動產的修理，一般屬于營業(yè)稅的應稅范疇；動產的維修，屬于增值稅的應稅范疇；油氣田企業(yè)在油田內部修建道路、橋梁、河堤等設施，屬于增值稅業(yè)務，在城市提供市政建設屬于營業(yè)稅業(yè)務；選項B、C、D屬于營業(yè)稅范疇。所以符合題意的選項是AE。22、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有()。標準答案：C,E知識點解析：選項A表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時，還從事營業(yè)稅的裝飾勞務，且二者之間并無直接的從屬關系，屬于增值稅的兼營行為；選項B表述的是增值稅納稅人既銷售貨物，又提供增值稅修理勞務，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為；選項D表述的屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應當征收營業(yè)稅。只有選項C、E屬于增值稅混合銷售行為。23、下列說法正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。24、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應征收增值稅的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：稅法規(guī)定，縫紉業(yè)務屬于增值稅征收范圍；轉讓著作權而發(fā)生的銷售電影母片、錄影帶母帶等業(yè)務，不征收增值稅；受托為其他企業(yè)開發(fā)軟件，軟件所有權歸屬受托方，受托方應該依法繳納增值稅，否則，不征收增值稅，應征收營業(yè)稅。所以符合題意的選項是ABCE。25、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應“視同銷售”征收增值稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項A、C中的將自產貨物用于投資、用購買的貨物無償贈送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應當征收增值稅；外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售；自產貨物用于抵償債務屬于特殊銷售行為，不作為視同銷售處理；以物易物屬于特殊的貨物銷售方式，不作為視同銷售處理。所以符合題意的選項是AC。26、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應納增值稅的有()。標準答案：A,D知識點解析：稅法規(guī)定，電力公司向發(fā)電企