武漢XX稅務(wù)咨詢有限公司網(wǎng)絡(luò)期刊網(wǎng)絡(luò)期刊第11期法規(guī)篇

編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第頁網(wǎng)絡(luò)期刊第11期（法規(guī)篇）單位地址：武漢友誼大道特1號廣達大廈1612室聯(lián)系人：伍海深027-8823300613387510532李勝027-6260833713971695506目錄一、稅收法規(guī)國家稅務(wù)總局關(guān)于完稅證明遺失刊登遺失聲明有關(guān)問題的補充通知………3國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資增值稅管理管控有關(guān)問題的通知………………3國家稅務(wù)總局關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理管控有關(guān)問題的通知……………5國家稅務(wù)總局關(guān)于做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知…………………6國家稅務(wù)總局關(guān)于加強機動車輛稅收管理管控有關(guān)問題的通知……………….10國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控發(fā)票印制使用管理管控有關(guān)問題的通知……….………17國家稅務(wù)總局關(guān)于明確從事代理海關(guān)報關(guān)業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)辦理稅務(wù)登記有關(guān)問題的通知………………….21國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運費進項稅額抵扣問題的補充通知……………….22國家稅務(wù)總局關(guān)于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營業(yè)稅問題的批復(fù)………………23國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理管控的通知………….23財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公路經(jīng)營企業(yè)車輛通行費收入營業(yè)稅政策的通知………………26財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知…27國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理管控的通知…….27財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路企業(yè)分離辦社會職能工作中有關(guān)費用支出稅前扣除問題的通知……………31國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知………………32國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知……33財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知…………33財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)……34國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)高級管理管控人員行使股票認購權(quán)取得所得征收個人所得稅問題的批復(fù)………………35國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)……………36國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)……36國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)………………37財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知……………….38國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅若干問題的通知………….41國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于調(diào)整內(nèi)資相關(guān)項目進口設(shè)備免稅確認書出具依據(jù)等事項的通知…………………….42二、會計法規(guī)企業(yè)會計準則-基本準則(征求意見稿)……43稅收法規(guī)國家稅務(wù)總局關(guān)于完稅證明遺失刊登遺失聲明有關(guān)問題的補充國稅函[2005]429號2005-5-11各省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局：關(guān)于車輛購置稅完稅證明（以下簡稱完稅證明）遺失后,如何刊登遺失聲明問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅稅收政策及征收管理管控有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2005〕47號）文件已作了規(guī)定，現(xiàn)根據(jù)各單位所反映的情況和要求，對有關(guān)問題補充通知如下：一、完稅證明遺失的，納稅人在申請補辦完稅證明前，可選擇在中國稅務(wù)報或由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局指定的公開發(fā)行的報刊上刊登遺失聲明。車輛購置稅征收機關(guān)依據(jù)遺失聲明為納稅人補辦完稅證明。二、遺失聲明的登報掛失手續(xù)由納稅人自行辦理，各級稅務(wù)機關(guān)不得代為辦理。國家稅務(wù)總局二○○五年五月十一日國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資增值稅管理管控有關(guān)問題的通知國稅函[2005]544號2005-05-27各省、自治區(qū)、直轄市、相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局：為加強廢舊物資增值稅抵扣的管理管控，堵塞稅收漏洞，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理管控的通知》（國稅發(fā)〔2004〕60號）規(guī)定的免稅條件，組織對廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱回收經(jīng)營單位）免稅資格認定?；厥战?jīng)營單位設(shè)立的獨立核算的分支機構(gòu)應(yīng)與總機構(gòu)分別認定，異地非獨立核算的分支機構(gòu)應(yīng)在所在地主管稅務(wù)機關(guān)認定。未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)免稅資格認定的回收經(jīng)營單位不得免征增值稅。二、回收經(jīng)營單位應(yīng)提出書面申請，并報送下列資料：（1）工商營業(yè)執(zhí)照；（2）開戶銀行許可證；（3）經(jīng)營場所和倉儲場地的土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃合同合約（復(fù)印件）；（4）回收經(jīng)營單位法人代表和財務(wù)核算人員的居民身份證（復(fù)印件）。三、主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后應(yīng)進行實地審核，屬實的予以免稅資格認定，并在綜合征管軟件上加載免稅標識。四、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)回收經(jīng)營單位，收購城鄉(xiāng)居民個人生活廢棄物時通過指定的銀行或農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)支付現(xiàn)金。五、回收經(jīng)營單位應(yīng)嚴格按照有關(guān)規(guī)定使用廢舊物資收購憑證?；厥战?jīng)營單位收購城鄉(xiāng)居民個人（不包括個體經(jīng)營者）及非經(jīng)營性單位的廢舊物資，可按下列要求自行開具收購憑證1、相關(guān)項目填寫齊全、合適的內(nèi)容真實、不得涂改；2、票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相符；3、應(yīng)按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章；4、應(yīng)逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具；5、應(yīng)如實填寫出售人居民身份證號碼，收款人應(yīng)在收購憑證上簽署真實姓名；6、收購憑證限于回收經(jīng)營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可以規(guī)定跨市、縣開具收購憑證的具體辦法。六、回收經(jīng)營單位應(yīng)建立、健全會計核算制度，按有關(guān)規(guī)定設(shè)置核算科目，兼營其他應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算免稅貨物和應(yīng)稅貨物銷售額，未分別核算或不能準確核算的，不得免征增值稅；回收經(jīng)營單位對廢舊物資應(yīng)按大類分別核算，設(shè)置廢舊物資明細賬和實物臺賬，逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況，在購、銷業(yè)務(wù)記賬憑證上附過磅單、驗收單、付款憑證和運費憑證。七、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對回收經(jīng)營單位的日常管理管控，回收經(jīng)營單位必須在納稅申報期按照有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)進行申報。八、對回收經(jīng)營單位確有虛開廢舊物資發(fā)票行為的，除依法處罰外，一律取消其免稅資格。九、為加強對回收經(jīng)營單位經(jīng)營活動的監(jiān)管，總局決定使用防偽稅控廢舊物資開票子系統(tǒng)開具廢舊物資專用發(fā)票，具體實施辦法另行通知。十、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理管控，產(chǎn)廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。十一、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)針對用廢的生產(chǎn)特點，采用適當(dāng)?shù)姆椒▽τ脧U企業(yè)開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)及時移送稽查。國家稅務(wù)總局二○○五年五月二十七日國家稅務(wù)總局關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理管控有關(guān)問題的通知國稅函[2005]545號2005-05-27各省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局：為防范利用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證偷騙稅的違法犯罪活動，堵塞征管漏洞，強化增值稅管理管控，現(xiàn)將有關(guān)加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理管控的問題通知如下：一、各級稅務(wù)機關(guān)要進一步加強對農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理管控，要經(jīng)常深入企業(yè)，全面掌握和了解有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、農(nóng)產(chǎn)品原料的消耗、采購規(guī)律以及納稅申報情況，檢查農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的開具情況是否正常，查找征管的薄弱環(huán)節(jié)，積極采取有針對性的管理管控措施，堵塞漏洞，切實加強管理管控。二、對納稅人發(fā)生大宗農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派專人深入現(xiàn)場核查，審核該項業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性。三、對有條件的地區(qū)，稅務(wù)機關(guān)可運用信息化管理管控手段促進農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的使用管理管控。四、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)和鼓勵納稅人通過銀行或農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)支付農(nóng)產(chǎn)品貨款，對采用現(xiàn)金方式結(jié)算且支付數(shù)額較大的，應(yīng)作為重點評估對象，嚴格審核，防止發(fā)生虛假收購行為，騙取國家稅款。五、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷和生產(chǎn)加工企業(yè)定期開展增值稅納稅評估，特別是要加強以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)的納稅評估，發(fā)現(xiàn)問題的，要及時移交稽查部門處理。六、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)日常管理管控掌握的情況，有相關(guān)計劃地組織開展對農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷和生產(chǎn)加工企業(yè)的重點稽查，凡查有偷騙稅問題的，應(yīng)依法嚴肅查處。以上，請遵照執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二○○五年五月二十七日國家稅務(wù)總局關(guān)于做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知國稅函[2005]449號2005-05-17各省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：近日，總局下發(fā)了《納稅評估管理管控辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號，以下簡稱《納稅評估辦法》），對各稅種的納稅評估方式方法進行統(tǒng)一規(guī)范，其中明確了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）所得稅評估分析指標及其使用方法。為切實做好涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：一、基本要求1998年以來，為加強涉外企業(yè)所得稅管理管控，各級稅務(wù)機關(guān)先后推行了較為規(guī)范的匯算清繳、審核評稅和涉外稅務(wù)審計等辦法，同時對跨區(qū)域經(jīng)營涉外企業(yè)試行了聯(lián)合稅務(wù)審計辦法。多年的實踐證明，上述辦法是加強稅源管理管控的有效手段。隨著稅收管理管控信息化水平的不斷提高，涉外企業(yè)所得稅的管理管控的需要形成一個信息共享、運轉(zhuǎn)有序、相互促進的工作機制，通過整合管理管控資源形成管理管控合力，進一步提高工作效率。因此，各地要以推廣納稅評估為契機，有機融合上述管理管控辦法，在納稅評估中既發(fā)揮好各自優(yōu)勢，又避免出現(xiàn)相互掣肘、重復(fù)工作的現(xiàn)象。（一）將審核評稅工作納入規(guī)范的納稅評估工作之中。《納稅評估辦法》是針對近年來稅源管理管控中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，在總結(jié)涉外企業(yè)審核評稅工作的基礎(chǔ)上建立的更為規(guī)范的工作流程和更為科學(xué)的分析指標體系，對申報資料進行深層次分析也提出了更高要求。因此，納稅評估也是對審核評稅工作的拓展，各地應(yīng)把審核評稅工作納入到納稅評估工作之中。（二）將涉外企業(yè)所得稅匯算清繳與納稅評估的部分環(huán)節(jié)結(jié)合進行。涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，既包括企業(yè)填寫年度申報表并按時繳納稅款的事項，也包括稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)年度申報表及有關(guān)資料進行一般性審核并辦結(jié)稅款多退少補的事項。因此，匯算清繳工作中的一般性審核與納稅評估的初評和案頭分析有相同的要求，兩者應(yīng)該結(jié)合開展。（三）將涉外稅務(wù)審計作為納稅評估的重要手段?！渡嫱舛悇?wù)審計規(guī)程》（以下簡稱《審計規(guī)程》）體現(xiàn)了現(xiàn)代的審計技術(shù)和科學(xué)的工作流程，是稅務(wù)機關(guān)對涉外企業(yè)實施日常檢查和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的有力手段，各地要繼續(xù)發(fā)揮好涉外稅務(wù)審計的作用，做好《審計規(guī)程》的推行工作。在涉外企業(yè)所得稅納稅評估中，為提高對納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量判斷的能力，無論是案頭分析還是實地調(diào)查核實環(huán)節(jié)都應(yīng)運用現(xiàn)代審計技術(shù)，將納稅評估與涉外稅務(wù)審計有機結(jié)合起來。（四）對大型涉外企業(yè)所得稅的納稅評估工作可由更高層級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。大型涉外企業(yè)特別是跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復(fù)雜，對其實施納稅評估應(yīng)運用更為規(guī)范的技術(shù)手段，也需要更高層級稅務(wù)機關(guān)的協(xié)調(diào)和處理。各地可以按照《納稅評估辦法》第三條的要求，對大型涉外企業(yè)所得稅的納稅評估，在基層稅務(wù)機關(guān)實施初評的基礎(chǔ)上，需要進行案頭分析和實地調(diào)查核實的，由更高層級稅務(wù)機關(guān)的國際（涉外）稅務(wù)管理管控部門組織實施。二、具體工作涉外企業(yè)所得稅管理管控政策性較強，涉及面較廣，工作環(huán)節(jié)較多，既要開展一年一度的匯算清繳，又要利用《審計規(guī)程》實施日常檢查，因此，要在將上述工作有機結(jié)合的基礎(chǔ)上，做好納稅評估有關(guān)環(huán)節(jié)工作。（一）納稅評估初評。初評是指對涉外企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料的準確性進行一般性審核的過程。這一階段要在確保申報表邏輯關(guān)系準確性的基礎(chǔ)上，注重收集整理納稅人各方面申報信息，并為形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供素材。各地應(yīng)在5月底以前，對所有參加匯算清繳的涉外企業(yè)的申報資料逐一進行初步評核，并注重審核以下幾個方面合適的內(nèi)容：1.各項申報資料是否完整、齊全，申報數(shù)字與納稅數(shù)字是否一致。2.納稅申報表主表、附表上的相關(guān)項目、數(shù)字填寫是否完整；適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確；主表、附表及相關(guān)項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確。3.納稅申報附屬資料，如報批手續(xù)等是否真實、準確、合法。4.納稅申報數(shù)與會計報表數(shù)之間的差異及原因，收入、費用、利潤及其他有關(guān)相關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。（二）納稅評估案頭分析。案頭分析是指利用涉外企業(yè)所得稅評估分析指標及其使用方法審核匯算清繳申報資料的合理性的過程。這一階段要求結(jié)合日常管理管控中掌握的涉稅信息對納稅人的當(dāng)期申報納稅情況進行評價，發(fā)現(xiàn)疑點問題，確立實地調(diào)查核實相關(guān)項目；可以在匯算清繳期間進行也可以在匯算清繳工作結(jié)束以后開展，具體要求如下：1.審核的主要對象。重點對以下企業(yè)進行審核：大型涉外企業(yè)，虧損企業(yè)，免稅企業(yè)，減稅企業(yè)，零申報企業(yè)，稅負率偏低企業(yè)，跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)，利潤率偏低企業(yè)以及有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。2.審核的方法。應(yīng)充分運用《納稅評估辦法》中的通用分析指標和涉外企業(yè)所得稅分析指標及其使用方法，同時可利用《審計規(guī)程》中的分析性復(fù)核方法對相關(guān)指標進行趨勢、比率和比較分析，尋找可能存在問題的領(lǐng)域，為約談和實地調(diào)查核實提供線索，以確立實地調(diào)查核實相關(guān)項目。（三）納稅評估實地調(diào)查核實。實地調(diào)查核實是指針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點問題，對納稅人的申報資料的真實性實施現(xiàn)場審核的過程。實地調(diào)查核實應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束以后實施。對財務(wù)會計制度相對健全、經(jīng)營規(guī)模較大的涉外企業(yè)應(yīng)運用《審計規(guī)程》中現(xiàn)場審計的相關(guān)技術(shù)和要求，以提高調(diào)查核實的科技含量。同時，對跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)的納稅評估，需要實施實地調(diào)查核實的，應(yīng)按照總局下發(fā)的《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計暫行辦法》的要求進行。（四）納稅評估案件移送。對于按照《納稅評估辦法》要求需要移送稅務(wù)稽查部門和國際稅收管理管控部門處理的稅收違法和避稅行為，各地應(yīng)做好納稅評估工作底稿、數(shù)據(jù)資料等信息的移送工作?？偩謱⒃诳偨Y(jié)各地經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，形成案件移送的具體工作程序。對于在納稅評估實地調(diào)查核實前已發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅疑點的，各級國際稅收管理管控部門可以在納稅評估調(diào)查核實階段一并開展反避稅調(diào)查工作。三、措施保障納稅評估是強化稅源管理管控、降低稅收風(fēng)險、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要措施，各地必須把納稅評估作為加強涉外企業(yè)所得稅管理管控的重要手段，切實提高工作質(zhì)量。（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)。按照納稅評估管理管控辦法規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)的國際（涉外）稅收管理管控部門負責(zé)涉外企業(yè)所得稅行業(yè)稅負的監(jiān)控、納稅評估指標體系的建立、指標預(yù)警值的測算、具體評估方法的制定和為基層稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。因此，各級稅務(wù)機關(guān)必須加強對涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作的領(lǐng)導(dǎo)，各級國際（涉外）稅收管理管控部門應(yīng)該采取切實措施，履行好上述職責(zé)。（二）積極試點，完善指標。納稅評估管理管控辦法附屬的涉外企業(yè)所得稅納稅評估分析指標及其使用方法，是在總結(jié)部分省市經(jīng)驗的基礎(chǔ)上提煉而成的。鑒于各地涉外企業(yè)在注冊類型、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點和財務(wù)管理管控等方面存有差異，指標的科學(xué)性和合理性還需要更大規(guī)模的實踐來驗證。因此，各地應(yīng)在充分運用已有指標體系的基礎(chǔ)上，注重收集并及時向總局反映實際操作中發(fā)現(xiàn)的問題，為建立與完善更加科學(xué)和合理的指標體系提供決策依據(jù)，總局將在總結(jié)各地經(jīng)驗的基礎(chǔ)上制定涉外企業(yè)所得稅納稅評估具體辦法。（三）強化考核，提高績效。各地應(yīng)在每年年底前，將涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作形成書面總結(jié)（包括基本情況、存在的問題及解決問題的意見和建議）、填寫《涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作統(tǒng)計表》（見附件），并上報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司），總局將對各地工作予以考核通報。同時，各地要建立層層考核的工作機制，把納稅評估工作作為年度工作考核的主要合適的內(nèi)容。附件：《涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作統(tǒng)計表》國家稅務(wù)總局二○○五年五月十七日附件《涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作統(tǒng)計表》上報單位名稱：

所屬年度：年

單位：戶、萬元項目戶數(shù)調(diào)整應(yīng)納稅所得額調(diào)整應(yīng)納所得稅額實際入庫金額調(diào)增調(diào)減凈增（減）調(diào)增調(diào)減凈增（減）稅款滯納金合計匯算清繳戶數(shù)

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納稅評估情況初評

案頭分析

實地調(diào)查核實

合計

移送情況移送稽查部門

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移送反避稅部門

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合計移送

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說明：此表隨同涉外企業(yè)所得稅納稅評估年度工作總結(jié)一并上報，在報送紙質(zhì)的同時上報電子文檔（用EXCEL工具制作）；調(diào)減欄用負數(shù)表示，凈增（減）欄為凈減時用負數(shù)表示；如初評與案頭分析一并進行的，相關(guān)數(shù)據(jù)可以合并填寫在案頭分析欄。國家稅務(wù)總局關(guān)于加強機動車輛稅收管理管控有關(guān)問題的通知國稅發(fā)[2005]79號2005-05-11各省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院，局內(nèi)各單位：目前，機動車輛從生產(chǎn)、銷售、購置到使用環(huán)節(jié)的稅收主要涉及增值稅、消費稅、車輛購置稅、車船使用稅和車船使用牌照稅等稅種。其中：車輛生產(chǎn)企業(yè)繳納的增值稅、消費稅，車輛經(jīng)銷企業(yè)繳納的增值稅，車輛使用者繳納的車輛購置稅由國家稅務(wù)局分別在生產(chǎn)、銷售和購置環(huán)節(jié)征收。車輛使用者繳納的車船使用稅、車船使用牌照稅由地方稅務(wù)局在使用環(huán)節(jié)征收。由于機動車輛各環(huán)節(jié)的稅收分別由不同的部門獨立征收，部門之間、各環(huán)節(jié)之間缺乏協(xié)調(diào)配合，車輛涉稅信息沒有共享，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)的稅收征管都不同程度地存在漏洞，稅收流失比較嚴重?？紤]到上述各環(huán)節(jié)征收的各稅種的客體同為機動車輛，而且稅務(wù)機關(guān)與公安車輛管理管控部門已有合作關(guān)系，前后征稅環(huán)節(jié)都有憑證可據(jù)，為加強機動車輛稅收征管，總局決定，對機動車輛從生產(chǎn)、銷售、購置到使用環(huán)節(jié)有關(guān)稅收，在現(xiàn)行職責(zé)分工和征管要求的基礎(chǔ)上，進一步采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理管控”的措施，即“一條龍”管理管控的辦法，堵塞稅收流失的漏洞，提高各稅種征收效率。一、車輛稅收“一條龍”管理管控思路加強機動車輛稅收在生產(chǎn)、銷售、購置、使用各個征收環(huán)節(jié)的信息溝通，實現(xiàn)上下各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合管理管控。以車輛購置稅征收為控制環(huán)節(jié)，牢牢抓住“必須先繳車輛購置稅才準上牌照”的關(guān)鍵，與公安車輛管理管控部門密切配合，在車輛購置稅征收環(huán)節(jié)審核、認證“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”（以下簡稱統(tǒng)一發(fā)票），征收車輛購置稅后，記錄相關(guān)信息并將統(tǒng)一發(fā)票和征稅信息向前即增值稅、消費稅征管環(huán)節(jié)傳遞，用于國家稅務(wù)局對車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)的稅源管理管控、納稅評估和日常檢查；用于稽查部門有針對性地對生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷企業(yè)進行稅務(wù)稽查，強化增值稅、消費稅管理管控。向后即車船使用稅、車船使用牌照稅征管環(huán)節(jié)傳遞，用于地方稅務(wù)局稅源管理管控，使機動車輛稅收征管形成一個有機的整體。各級稅務(wù)部門要充分利用現(xiàn)有信息資源和管理管控手段，對機動車輛稅收采取人工采集相關(guān)信息、利用軟盤和網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、通過人工或電腦比對信息，切實加強稅源管理管控，做好日常檢查和納稅評估，落實車輛稅收“一條龍”管理管控辦法。二、生產(chǎn)和經(jīng)銷環(huán)節(jié)增值稅及消費稅的管理管控機動車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)間開具的增值稅專用發(fā)票和對車輛使用者開具的統(tǒng)一發(fā)票是增值稅、消費稅和車輛購置稅征收的主要憑證，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取有效措施，加強對增值稅專用發(fā)票和統(tǒng)一發(fā)票的管理管控，利用發(fā)票注明的相關(guān)信息和生產(chǎn)企業(yè)出廠價格、經(jīng)銷企業(yè)銷售價格、車輛購置稅的最低計稅價格（以下簡稱最低計稅價格）等信息，監(jiān)控納稅人的銷售額，加強增值稅和消費稅征收管理管控，同時防止納稅人利用隱瞞銷售額等手段侵蝕車輛購置稅稅基。車輛識別代碼（簡稱VIN碼），是機動車輛身份識別的唯一標識，它包含了機動車輛的生產(chǎn)廠家、生產(chǎn)年份、車型以及順序號等信息。生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)利用生產(chǎn)企業(yè)報送的申報當(dāng)期銷售所有機動車輛的《車輛識別代碼清單》（見附件1，以下簡稱《代碼清單》）與車輛購置稅征收單位按月采集生成的《車輛購置稅車輛代碼清單》（見附件2，以下簡稱《車購稅代碼清單》）進行比對，監(jiān)控生產(chǎn)企業(yè)機動車輛的銷售數(shù)量，防止納稅人通過化整為零、銷售不入帳等手段隱瞞銷售數(shù)量，偷逃增值稅和消費稅。（一）機動車輛生產(chǎn)企業(yè)的稅收管理管控1.機動車輛生產(chǎn)企業(yè)在辦理增值稅、消費稅納稅申報時，應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理管控法》（以下簡稱征管法）的規(guī)定，提供以下相關(guān)資料：（1）報送申報當(dāng)期直接銷售給車輛使用者機動車輛的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》（見附件3，以下簡稱《統(tǒng)一發(fā)票清單》）和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》（見附件4），以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)。（2）報送申報當(dāng)期銷售所有機動車輛的《代碼清單》。2.機動車輛生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅申報時應(yīng)同時做好以下工作：（1）按照增值稅“一窗式”管理管控的有關(guān)規(guī)定和要求，實現(xiàn)增值稅管理管控的票表比對。（2）對《統(tǒng)一發(fā)票清單》中發(fā)票份數(shù)、價費合計金額與開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)進行人工比對。（3）審核企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。（4）比對、審核結(jié)果有問題的，區(qū)別不同情況進行處理。由于誤填、誤報等原因產(chǎn)生的問題，退回納稅人的申報資料，要求其重新申報或調(diào)整申報；其他原因產(chǎn)生的問題，轉(zhuǎn)稅源管理管控部門審核。3.機動車輛生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的稅源管理管控部門應(yīng)做好以下工作：（1）定期將生產(chǎn)企業(yè)報送的《代碼清單》中的車輛識別代碼與下載的由車輛購置稅征收環(huán)節(jié)采集的《車購稅代碼清單》中的車輛識別代碼進行比對。（2）依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)機動車輛的實際出廠價格和報送的《代碼清單》中的機動車銷售數(shù)量，計算出銷售額。（3）利用下載的由車輛購置稅征收環(huán)節(jié)采集的《車輛購置稅發(fā)票價格異常清單》（見附件5，以下簡稱《發(fā)票價格異常清單》）信息與企業(yè)報送的統(tǒng)一發(fā)票信息和車輛出廠價格信息進行核對。稅源管理管控部門如果發(fā)現(xiàn)機動車輛生產(chǎn)企業(yè)納稅申報資料有下列問題之一的，應(yīng)對機動車輛生產(chǎn)企業(yè)進行納稅評估或?qū)嵤┤粘z查。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷逃稅嫌疑需立案的，轉(zhuǎn)稽查部門實施稽查。（1）《統(tǒng)一發(fā)票清單》數(shù)據(jù)與統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)合適的內(nèi)容不一致的。（2）統(tǒng)一發(fā)票期初存量與本期領(lǐng)購量合計與本期使用量與期末存量合計不相等的。（3）《車購稅代碼清單》中的車輛識別代碼未包括在企業(yè)報送的《代碼清單》之內(nèi)的。（4）《發(fā)票價格異常清單》反映車輛銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由且數(shù)量較大的。（5）依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)機動車輛的實際出廠價格和報送的《代碼清單》中的機動車銷售數(shù)量，計算出的銷售額小于納稅申報銷售額的。（二）機動車輛經(jīng)銷企業(yè)的稅收管理管控1.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)依照征管法的規(guī)定,報送申報當(dāng)期銷售給使用者機動車輛的《統(tǒng)一發(fā)票清單》和《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》以及開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)。2.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅申報時應(yīng)同時做好以下工作：（1）按照增值稅“一窗式”管理管控的有關(guān)規(guī)定和要求，實現(xiàn)增值稅管理管控的票表比對。（2）對《統(tǒng)一發(fā)票清單》中的發(fā)票份數(shù)、價費合計金額與開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)進行比對。（3）將《統(tǒng)一發(fā)票清單》中的價費合計金額換算為銷售額，與申報納稅的銷售額進行比對。（4）審核統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。（5）比對、審核結(jié)果有問題的，區(qū)別不同情況進行處理。由于誤填、誤報等原因產(chǎn)生的問題，退回納稅人的申報資料，要求其重新申報或調(diào)整申報；其他原因產(chǎn)生的問題，轉(zhuǎn)稅源管理管控部門審核。3.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的稅源管理管控部門應(yīng)做好以下工作：利用由車輛購置稅征收環(huán)節(jié)采集的《發(fā)票價格異常清單》的信息與企業(yè)報送的統(tǒng)一發(fā)票的價格信息進行核對，以監(jiān)控整車的銷售額。稅源管理管控部門如果發(fā)現(xiàn)機動車輛經(jīng)銷企業(yè)申報資料有下列情況之一的，應(yīng)對其進行納稅評估和日常檢查。重點檢查其采取返利、返實物不入帳，通過故意壓低整車售價，按零配件開具其他普通發(fā)票或不開具發(fā)票的方式，隱瞞銷售收入和侵蝕車輛購置稅稅基行為。如發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑需立案的，轉(zhuǎn)稽查部門實施稽查。（1）《統(tǒng)一發(fā)票清單》數(shù)據(jù)與統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)合適的內(nèi)容不一致的。（2）統(tǒng)一發(fā)票期初存量與本期領(lǐng)購量合計與本期使用量與期末存量合計不相等的。（3）主營業(yè)務(wù)收入占全部收入比例變化較大的。（4）《發(fā)票價格異常清單》中反映的經(jīng)銷企業(yè)機動車輛銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由且數(shù)量較大的。（5）開具了統(tǒng)一發(fā)票但未申報繳納稅款的。4.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在對機動車輛經(jīng)銷企業(yè)實施日常檢查或稅務(wù)稽查時，如果發(fā)現(xiàn)上游供車企業(yè)有涉稅違法行為的，應(yīng)及時通知上游供車企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。三、車輛購置稅的管理管控車輛購置稅征收環(huán)節(jié)是實施車輛稅收“一條龍”管理管控的控制環(huán)節(jié)，車輛購置稅征收單位在做好車輛購置稅征收工作的同時，還要為前后環(huán)節(jié)做好相關(guān)信息采集和傳遞工作。（一）各省、自治區(qū)、直轄市、相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)主動與公安車輛管理管控部門建立車輛購置稅繳納信息和車輛登記注冊信息定期交換制度。利用建立的國稅與公安車管部門的信息交換通道，獲取機動車輛登記注冊信息編制《機動車輛登記注冊信息表》（見附件6），并將從公安車管部門獲取的機動車輛登記注冊信息清分給車輛購置稅征收單位，供車輛購置稅征收單位查詢已登記注冊但未繳納車輛購置稅的機動車輛信息，并依照征管法的有關(guān)規(guī)定實施查處。（二）車輛購置稅征收單位，在辦理車輛購置稅納稅申報時，應(yīng)對納稅人申報的統(tǒng)一發(fā)票上注明的“價費合計金額”（剔除增值稅，以下簡稱購車價格）與最低計稅價格進行比對。如果發(fā)現(xiàn)購車價格低于最低計稅價格，除按照規(guī)定征收車輛購置稅外，還應(yīng)將申報資料傳遞給車輛購置稅檔案管理管控部門，由檔案管理管控人員將發(fā)票價格異常信息采集生成《發(fā)票價格異常清單》電子信息。（三）車輛購置稅征收單位應(yīng)按月采集生成《車購稅代碼清單》，作為機動車輛生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)對機動車輛生產(chǎn)企業(yè)報送的車輛識別代碼進行比對的信息來源。（四）車輛購置稅征收單位根據(jù)納稅人提供的資料采集生成《納稅人和車輛基礎(chǔ)信息表》（見附件7），按照本地區(qū)國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局商定的方式和時間，將信息交換給地方稅務(wù)局。四、車船使用稅和車船使用牌照稅的管理管控切實加強源泉管理管控，掌握納稅人和車輛的涉稅信息，是實現(xiàn)車船使用稅和車船使用牌照稅科學(xué)化、精細化管理管控的基礎(chǔ)。各級地方稅務(wù)局，要充分利用車輛購置稅征稅環(huán)節(jié)采集的納稅人和車輛基礎(chǔ)信息，完善車船使用稅和車船使用牌照稅的稅源檔案，夯實征管基礎(chǔ)。（一）各級地方稅務(wù)局要主動與國家稅務(wù)局聯(lián)系，積極做好車輛購置稅納稅人和車輛基礎(chǔ)信息的接收工作。對已征收車輛購置稅納稅人的信息資料，可從1995年1月1日起進行采集，在2005年7月底前完成歷史資料的采集工作；沒有車輛購置稅（費）征收檔案電子信息的，地方稅務(wù)局負責(zé)組織人員將紙質(zhì)的車輛購置稅征收資料相關(guān)信息轉(zhuǎn)換為電子信息，國稅部門要予以配合。信息傳遞的具體實現(xiàn)方式和時間由各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局商定。（二）各級地方稅務(wù)局要建立或完善車船使用稅和車船使用牌照稅稅源信息數(shù)據(jù)檔案庫，并將接入的車輛購置稅納稅人信息資料與車船使用稅、車船使用牌照稅稅源和征收信息進行比對和分析，查找漏征漏管車輛，并要加大征管力度，采取強有力手段積極催繳。（三）為方便納稅人，加強源泉控管，各地地方稅務(wù)局根據(jù)征管的需要，對直接征收有困難、無法控制的機動車輛等，可委托國家稅務(wù)局車輛購置稅征收機關(guān)代征新購車輛第一年的車船使用稅和車船使用牌照稅，并按規(guī)定支付代征手續(xù)費。五、信息傳遞各級稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)按下列規(guī)定，傳遞、清分上月采集的《發(fā)票價格異常清單》和《車購稅代碼清單》電子信息。在每月5日前，直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局所屬的區(qū)縣國家稅務(wù)局向直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局傳遞；在每月5日前，省、自治區(qū)國家稅務(wù)局所屬的區(qū)縣國家稅務(wù)局向市、地國家稅務(wù)局傳遞；在每月7日前，市、地國家稅務(wù)局向省、自治區(qū)國家稅務(wù)局傳遞；在每月10日前，省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局，向國家稅務(wù)總局傳遞異地的《發(fā)票價格異常清單》和《車購稅代碼清單》電子信息；在每月15日前，國家稅務(wù)總局向開具發(fā)票價格異常的統(tǒng)一發(fā)票車輛銷售企業(yè)所在地省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局清分《發(fā)票價格異常清單》電子信息；國家稅務(wù)總局向機動車輛生產(chǎn)企業(yè)所在地省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局進行清分《車購稅代碼清單》電子信息。機動車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時從省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局下載相關(guān)電子信息。以上時間如遇節(jié)假日按規(guī)定順延。為滿足《發(fā)票價格異常清單》比對的需要，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在銷售的統(tǒng)一發(fā)票上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)代碼戳記。六、具體要求（一）各級稅務(wù)機關(guān)要提高對實施車輛稅收“一條龍”管理管控重要性的認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，增強工作責(zé)任心，采取切實有效的措施，提高車輛稅收管理管控的質(zhì)量。（二）要做好對納稅人的宣傳解釋和必要的輔導(dǎo)工作，搞好相應(yīng)納稅服務(wù)，爭取納稅人的理解和支持。（三）對機動車輛各稅實施“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理管控”，是加強稅收征管的重要舉措，也是實現(xiàn)對某一產(chǎn)品稅收全環(huán)節(jié)協(xié)同管理管控的初步嘗試，各級稅務(wù)機關(guān)要注意總結(jié)經(jīng)驗，及時向總局反映執(zhí)行中存在的問題。（四）相關(guān)軟件及操作規(guī)程另行發(fā)布，屆時詳見總局技術(shù)支持網(wǎng)站（130.9.1.248）。（五）本通知自2005年7月1日起執(zhí)行。附件：1.《車輛識別代碼清單》(略)2.《車輛購置稅車輛識別代碼清單》(略)3.《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》(略)4.《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》(略)5.《車輛購置稅發(fā)票價格異常清單》(略)6.《機動車輛登記注冊信息表》(略)7.《納稅人和車輛基礎(chǔ)信息表》(略)國家稅務(wù)總局二○○五年五月十一日國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控發(fā)票印制使用管理管控有關(guān)問題的通知國稅發(fā)[2005]65號2005-04-18各省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為了貫徹落實《國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)〔2004〕44號，以下簡稱《通知》）的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范稅控收款機所用發(fā)票（以下簡稱“稅控發(fā)票”）的印制、使用和管理管控，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：一、稅控發(fā)票的運用范圍稅控發(fā)票是指通過稅控收款機系列產(chǎn)品打印，并帶有稅控碼等要素合適的內(nèi)容的發(fā)票。稅控發(fā)票適用于稅控收款機系列產(chǎn)品，包括稅控收款機、稅控器、稅控打印機（稅控開票機）和金融稅控收款機。二、稅控發(fā)票的名稱、種類和規(guī)格（一）稅控發(fā)票的名稱稅控發(fā)票按地區(qū)加行業(yè)確定，例如“××省（市）商業(yè)零售發(fā)票”、“××?。ㄊ校┓?wù)業(yè)發(fā)票”等。（二）稅控發(fā)票的種類稅控發(fā)票分為：卷式發(fā)票和平推式發(fā)票。1.卷式發(fā)票是指按卷筒式方法進行分裝的發(fā)票。卷式發(fā)票又分為定長和不定長兩種。2.平推式發(fā)票是指按平張連續(xù)方式裝訂的發(fā)票。平推式發(fā)票按設(shè)計權(quán)限又分兩種，即：由總局確定全國統(tǒng)一式樣的發(fā)票和由省級稅務(wù)機關(guān)確定式樣的發(fā)票。（三）定長、不定長發(fā)票的規(guī)格1.定長發(fā)票的規(guī)格為：寬度分別為57mm、76mm、82mm三種;長度分別為127mm、152mm、177mm三種。即可組合為以下九種規(guī)格:（1）57mm×127mm，（2）57mm×152mm，（3）57mm×177mm；（4）76mm×127mm，（5）76mm×152mm（票樣附后），（6）76mm×177mm；（7）82mm×127mm，（8）82mm×152mm，（9）82mm×177mm。具體采用哪種規(guī)格，由省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱省級稅務(wù)局）根據(jù)實際需要在上述規(guī)格中選定。2.不定長發(fā)票規(guī)格為：寬度分別為57mm、76mm、82mm三種;長度按打印合適的內(nèi)容多少確定。三、卷式發(fā)票的合適的內(nèi)容（一）卷式發(fā)票印制合適的內(nèi)容和要求1.印制的基本合適的內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼（印刷號）、機打號碼、機器編號、收款單位及其稅號、開票日期、收款員、付款單位（兩行間距）、相關(guān)項目、數(shù)量、單價、金額、小寫合計、大寫合計、稅控碼、印制單位。需要增加其他民族文字、英文對照以及“兌獎區(qū)”的，由省級稅務(wù)局確定。2.稅控發(fā)票的黑標尺寸為10mm×6mm；套印位置在發(fā)票右上角，黑標的上沿與監(jiān)制章的下沿對齊；稅控發(fā)票監(jiān)制章下沿到發(fā)票代碼的垂直距離為5mm。3.不定長發(fā)票每間隔60.96mm套印一個發(fā)票監(jiān)制章；兩個發(fā)票監(jiān)制章中間套印一個“發(fā)票聯(lián)”；發(fā)票監(jiān)制章的顏色為淺紅色；“發(fā)票聯(lián)”顏色為淺棕色?！按娓?lián)”是否套印發(fā)票監(jiān)制章及其字樣、顏色由省級稅務(wù)局確定。4.有條件的地區(qū)，卷式發(fā)票可印制卷號。每卷印制相同的一個卷號，印在發(fā)票右側(cè)；卷號應(yīng)不少于8位。（二）卷式發(fā)票打印合適的內(nèi)容和要求1.定長發(fā)票打印合適的內(nèi)容對應(yīng)空白票面預(yù)先印制的相關(guān)項目合適的內(nèi)容進行“填充式”打印。機打號碼必須與預(yù)先印制在空白票面上的發(fā)票號碼相一致。當(dāng)開票相關(guān)項目較多，在一張發(fā)票上打印不下時，機器自動再打印一份發(fā)票，每張發(fā)票分別匯總計價。不定長發(fā)票打印的合適的內(nèi)容，除“發(fā)票監(jiān)制章”、“發(fā)票聯(lián)”和“印刷單位”字樣，全部由機器打印。2.發(fā)生退貨時，應(yīng)在退貨的小寫金額前加負號“-”，在大寫金額的第一個字前加“退”字。3.當(dāng)需要查閱稅控發(fā)票的電子存根時，可使用普通打印紙打印發(fā)票電子存根，同時打印出“電子存根”字樣。4.對于金融稅控收款機打印的稅控發(fā)票，銀行卡刷卡業(yè)務(wù)的合適的內(nèi)容，應(yīng)打印在小寫合計上方的空白位置。銀行卡刷卡業(yè)務(wù)的合適的內(nèi)容包括：卡號/有效期、刷卡金額、新參考號、簽名、備注等合適的內(nèi)容。（三）平推式發(fā)票印制和打印的合適的內(nèi)容，除總局統(tǒng)一規(guī)定的式樣外，比照卷式發(fā)票的基本要求及行業(yè)特點，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。（四）稅控發(fā)票的其他要求1.稅控收款機打印機分為針打和噴墨兩種，針打可一次性打印一聯(lián)或兩聯(lián)；噴墨打印需一次分聯(lián)打印。2.卷式定長發(fā)票每卷100份，不定長發(fā)票長度與定長發(fā)票長度相同。定長發(fā)票開頭與結(jié)尾留出兩份發(fā)票長度的空白；不定長發(fā)票結(jié)尾30公分邊沿必須印有紅色標記。3.平推式發(fā)票的打印軟件除總局有統(tǒng)一規(guī)定外，由省級稅務(wù)局統(tǒng)一組織開發(fā)。四、稅控發(fā)票的聯(lián)次和要求（一）卷式發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”，也可為兩聯(lián)，即第一聯(lián)為“發(fā)票聯(lián)”，第二聯(lián)為“存根聯(lián)”或“記帳聯(lián)”。每卷發(fā)票按號碼打印完畢后，可打印本卷發(fā)票匯總，具體由省級稅務(wù)局確定。（二）納稅人發(fā)票使用數(shù)據(jù)量過大，且用戶后臺管理管控系統(tǒng)能可靠保存發(fā)票明細數(shù)據(jù)的（保存期5年），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可使用一聯(lián)式稅控發(fā)票（即發(fā)票聯(lián)），并由用戶保存“存根聯(lián)”和發(fā)票明細數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)機關(guān)能夠完整、準確、及時、可靠地進行核查。稅控發(fā)票為兩聯(lián)時，用戶必須妥善保管“存根聯(lián)”，以備稅務(wù)機關(guān)核查。（三）平推式發(fā)票的聯(lián)次由省級稅務(wù)局按實際需要確定。五、稅控發(fā)票的印制和防偽措施稅控發(fā)票由省級稅務(wù)局統(tǒng)一組織印制。稅控發(fā)票采用密碼防偽，故在印制環(huán)節(jié)不再采用原規(guī)定的水印紙和熒光油墨的防偽措施。定額發(fā)票的防偽措施，在總局尚未規(guī)定之前，省級稅務(wù)局可根據(jù)本省的需要，確定防偽措施，并報總局備案。六、稅控發(fā)票報送數(shù)據(jù)的合適的內(nèi)容（一）稅控發(fā)票報送數(shù)據(jù)包括發(fā)票匯總數(shù)據(jù)和發(fā)票明細數(shù)據(jù)。除總局規(guī)定必須報送發(fā)票明細數(shù)據(jù)的行業(yè)外，具體何種發(fā)票需報送發(fā)票匯總數(shù)據(jù)或者發(fā)票明細數(shù)據(jù)，或既要報送發(fā)票匯總數(shù)據(jù)又要報送發(fā)票明細數(shù)據(jù)，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。凡按規(guī)定只報送發(fā)票匯總數(shù)據(jù)的納稅人，必須保存發(fā)票存根聯(lián)并可靠存儲發(fā)票明細電子數(shù)據(jù)。（二）發(fā)票匯總數(shù)據(jù)包括單卷發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)、指定時間段內(nèi)發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)和日交易數(shù)據(jù)。單卷發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)的合適的內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、起止號碼、正常發(fā)票份數(shù)、正常發(fā)票開票金額、廢票份數(shù)、退票份數(shù)、退票金額及發(fā)票開票時間段。指定時間段內(nèi)發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)包括：正常發(fā)票份數(shù)、正常發(fā)票開票金額、廢票份數(shù)、退票份數(shù)、退票金額。指定時間段內(nèi)發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谠摃r間段的日交易數(shù)據(jù)之和。日交易數(shù)據(jù)包括：正常發(fā)票份數(shù)、退票份數(shù)、廢票份數(shù)、按稅種稅目分類統(tǒng)計的正常發(fā)票的累計金額和退票累計金額。（三）發(fā)票明細數(shù)據(jù)包括：每張稅控發(fā)票打印的全部合適的內(nèi)容。具體報送發(fā)票明細時間，待國標修改確定后再予明確。（四）對需要抵扣和特殊控制的行業(yè)和發(fā)票,如交通運輸業(yè)發(fā)票、機動車銷售發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票、房產(chǎn)業(yè)發(fā)票的印制、使用和管理管控，以及使用何種稅控器具實施控管，總局將另行規(guī)定。七、稅控發(fā)票蓋章稅控發(fā)票必須加蓋開票單位的發(fā)票專用章或財務(wù)印章。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準印制的企業(yè)冠名發(fā)票，可以在印制發(fā)票時，將企業(yè)發(fā)票專用章（淺色）套印在稅控發(fā)票右下方。八、稅控發(fā)票的鑒別和查詢稅控發(fā)票采取密碼加密技術(shù)。稅控收款機系列產(chǎn)品可在稅控發(fā)票上打印出××位稅控碼，并可通過稅控收款機管理管控系統(tǒng)，以電話查詢、網(wǎng)上查詢等方式辨別發(fā)票真?zhèn)?。附件?.稅控卷式發(fā)票票樣76mm×152mm(見紙質(zhì)文件)(略)2.稅控收款機名詞解釋及相關(guān)注釋(略)國家稅務(wù)總局二○○五年四月十八日國家稅務(wù)總局關(guān)于明確從事代理海關(guān)報關(guān)業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)辦理稅務(wù)登記有關(guān)問題的通知國稅函[2005]353號2005-04-18各省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為規(guī)范對從事海關(guān)報關(guān)業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)的稅務(wù)登記管理管控，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、2005年5月1日前已經(jīng)在地方稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記的從事海關(guān)報關(guān)業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在2005年5月30日前，持工商營業(yè)執(zhí)照和地方稅務(wù)登記證及組織機構(gòu)代碼證書，到當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局補辦稅務(wù)登記。二、2005年5月1日以后新辦的從事海關(guān)報關(guān)業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理管控法》及其實施細則的規(guī)定，分別到國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。三、上述中介機構(gòu)的稅務(wù)登記代碼編制，按照《稅務(wù)登記管理管控辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）的規(guī)定執(zhí)行。各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在對從事海關(guān)報關(guān)業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)辦理稅務(wù)登記過程中，要加強溝通、密切協(xié)作、互相支持，保證這項工作的順利進行。國家稅務(wù)總局二○○五年四月十八日國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運費進項稅額抵扣問題的補充通知國稅函[2005]332號2005-04-18各省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局：近據(jù)鐵道部和各地國稅局反映，《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運費進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕14號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運費進項稅額抵扣有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2003〕970號）規(guī)定，對列明的臨管線、新線運費允許抵扣，未列明新增的鐵路臨管線及鐵路專線的貨物運輸費用不能抵扣。由于我國鐵路建設(shè)發(fā)展較快，新線不斷投入使用，沒有列明的臨管線和新線運費不能抵扣，導(dǎo)致鐵路運費增值稅抵扣政策不平衡。為解決上述問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將鐵路運費進項稅額抵扣問題補充通知如下：一、增值稅一般納稅人購進或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）準予抵扣。準予抵扣的范圍僅限于鐵路運輸企業(yè)開具各種運營費用和鐵路建設(shè)基金，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣。東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)購進或銷售固定資產(chǎn)支付的運輸費用準予抵扣。二、本通知自2005年4月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定凡與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二○○五年四月十八日國家稅務(wù)總局關(guān)于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營業(yè)稅問題的批復(fù)國稅函[2005]334號2005-4-18內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于呼鐵局向職工銷售住房是否征收營業(yè)稅問題的請示》（內(nèi)地稅字〔2005〕18號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局二○○五年四月十八日抄送：各省（自治區(qū)、直轄市）和相關(guān)計劃單列市地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理管控的通知國稅發(fā)[2005]89號2005-05-27各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、地方稅務(wù)局、建設(shè)廳（建委、房地局），相關(guān)計劃單列市財政局、地方稅務(wù)局、建委（建設(shè)局、房地局），揚州稅務(wù)進修學(xué)院，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團建設(shè)局：為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號），進一步加強房地產(chǎn)稅收征管，促進房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)事項及要求通知如下：一、各級地方稅務(wù)、財政部門和房地產(chǎn)管理管控部門，要認真貫徹執(zhí)行房地產(chǎn)稅收有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，建立和完善信息共享、情況通報制度，加強部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務(wù)、財政部門要切實加強房地產(chǎn)稅收征管，并主動與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理管控部門取得聯(lián)系；房地產(chǎn)管理管控部門要積極配合。二、2005年5月31日以前，各地要根據(jù)國辦發(fā)〔2005〕26號文件規(guī)定，公布本地區(qū)享受優(yōu)惠政策的普通住房標準（以下簡稱普通住房）。其中，住房平均交易價格，是指報告期內(nèi)同級別土地上住房交易的平均價格，經(jīng)加權(quán)平均后形成的住房綜合平均價格。由市、縣房地產(chǎn)管理管控部門會同有關(guān)部門測算，報當(dāng)?shù)厝嗣裾_定，每半年公布一次。各級別土地上住房平均交易價格的測算，依據(jù)房地產(chǎn)市場信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)；沒有建立房地產(chǎn)市場信息系統(tǒng)的，依據(jù)房地產(chǎn)交易登記管理管控系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)。對單位或個人將購買住房對外銷售的，市、縣房地產(chǎn)管理管控部門應(yīng)在辦理房屋權(quán)屬登記的當(dāng)月，向同級地方稅務(wù)、財政部門提供權(quán)屬登記房屋的坐落、產(chǎn)權(quán)人、房屋面積、成交價格等信息。市、縣規(guī)劃管理管控部門要將已批準的容積率在1.0以下的住宅相關(guān)項目清單，一次性提供給同級地方稅務(wù)、財政部門。新批住宅相關(guān)項目中容積率在1.0以下的，按月提供。地方稅務(wù)、財政部門要將當(dāng)月房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息向市、縣房地產(chǎn)管理管控部門提供。各級地方稅務(wù)、財政部門從房地產(chǎn)管理管控部門獲得的房地產(chǎn)交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任予以保密。違反規(guī)定的，要追究責(zé)任。三、各級地方稅務(wù)、財政部門要嚴格執(zhí)行調(diào)整后的個人住房營業(yè)稅稅收政策。（一）2005年6月1日后，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。（二）2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕藴实淖》繉ν怃N售，應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等證明材料及地方稅務(wù)部門要求的其他材料，向地方稅務(wù)部門申請辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕藴?，利用房地產(chǎn)管理管控部門和規(guī)劃管理管控部門提供的相關(guān)信息，對納稅人申請免稅的有關(guān)材料進行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。（三）2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律按非普通住房的有關(guān)營業(yè)稅政策征收營業(yè)稅。（四）個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。（五）個人對外銷售住房，應(yīng)持依法取得的房屋權(quán)屬證書，并到地方稅務(wù)部門申請開具發(fā)票。（六）對個人購買的非普通住房超過2年（含2年）對外銷售的，在向地方稅務(wù)部門申請按其售房收入減去購買房屋價款后的差額繳納營業(yè)稅時，需提供購買房屋時取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。（七）各級地方稅務(wù)、財政部門要嚴格執(zhí)行稅收政策，對不符合規(guī)定條件的個人對外銷售住房，不得減免營業(yè)稅，確保調(diào)整后的營業(yè)稅政策落實到位；對個人承受不享受優(yōu)惠政策的住房，不得減免契稅。對擅自變通政策、違反規(guī)定對不符合規(guī)定條件的個人住房給予稅收優(yōu)惠，影響調(diào)整后的稅收政策落實的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。對政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和有關(guān)情況，應(yīng)及時上報國家稅務(wù)總局。四、各級地方稅務(wù)、財政部門要充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，加強房地產(chǎn)稅收管理管控。要建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；要定期將從房地產(chǎn)管理管控部門取得的權(quán)屬登記資料等信息，與房地產(chǎn)稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。各級地方稅務(wù)、財政部門在房地產(chǎn)稅收征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人未進行權(quán)屬登記的，應(yīng)及時將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)管理管控部門，以便房地產(chǎn)管理管控部門加強房地產(chǎn)權(quán)屬管理管控。五、各級地方稅務(wù)、財政部門和房地產(chǎn)管理管控部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在房地產(chǎn)交易和權(quán)屬登記等場所，設(shè)立房地產(chǎn)稅收征收窗口，方便納稅人。六、市、縣房地產(chǎn)管理管控部門在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記時，應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，要求出具完稅（或減免）憑證；對于未出具完稅（或減免）憑證的，房地產(chǎn)管理管控部門不得辦理權(quán)屬登記。七、各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)努力改進征繳稅款的辦法，減少現(xiàn)金收取，逐步實現(xiàn)稅銀聯(lián)網(wǎng)、劃卡繳稅。由于種種原因，仍需收取現(xiàn)金稅款的，應(yīng)規(guī)范解繳程序，加強安全管理管控。八、對于房地產(chǎn)管理管控部門配合稅收管理管控增加的支出，地方財稅部門應(yīng)給予必要的經(jīng)費支持。九、各省級地方稅務(wù)部門要積極參與本地區(qū)房地產(chǎn)市場分析監(jiān)測工作，密切關(guān)注營業(yè)稅稅收政策調(diào)整后的政策執(zhí)行效果，及時做出營業(yè)稅政策調(diào)整對本地區(qū)的房地產(chǎn)市場產(chǎn)生影響的評估報告，并將分析評估報告按季上報國家稅務(wù)總局。十、各地地方稅務(wù)、財政部門和房地產(chǎn)管理管控部門，可結(jié)合本地情況，共同協(xié)商研究制定貫徹落實本通知的具體辦法。國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部二○○五年五月二十七日財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公路經(jīng)營企業(yè)車輛通行費收入營業(yè)稅政策的通知財稅[[2005]77號2005-05-11各省、自治區(qū)、直轄市、相關(guān)計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為了促進我國高速公路建設(shè)的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將有關(guān)營業(yè)稅政策通知如下：自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。財政部國家稅務(wù)總局二○○五年五月十一日財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知財稅[2005]103號2005-06-13各省、自治區(qū)、直轄市、相關(guān)計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、相關(guān)計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為促進資本市場發(fā)展和股市全流通，推動股權(quán)分置改革試點的順利實施，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就股權(quán)分置試點改革中有關(guān)稅收政策問題通知如下：一、股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。二、股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。三、上述規(guī)定自文發(fā)之日起開始執(zhí)行。財政部國家稅務(wù)總局二00五年六月十三日國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理管控的通知國稅發(fā)[2005]82號2005-05-18各省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院，局內(nèi)各單位：隨著我國房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長，已成為我國財政收入的重要來源，房地產(chǎn)稅收的宏觀調(diào)控作用日益重要。但是房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。為了提高房地產(chǎn)稅收管理管控的科學(xué)化、精細化水平，進一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，促進房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，有必要在現(xiàn)行管理管控體制下落實各項管理管控要求的同時，通過整合現(xiàn)有征管資源，實現(xiàn)信息共享，加強部門協(xié)調(diào)配合，搞好各征管環(huán)節(jié)連接，進一步加強房地產(chǎn)稅收管理管控，即實施一體化管理管控。現(xiàn)將有關(guān)事項及要求通知如下：一、房地產(chǎn)稅收一體化管理管控的總體目標和要求。以契稅管理管控先繳納稅款，后辦理產(chǎn)權(quán)證書（簡稱“先稅后證”）為把手，以信息共享、數(shù)據(jù)比對為依托，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人為宗旨，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制，實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機銜接，不斷提高征管質(zhì)量和效率。目前，在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)分別征收營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅和教育費附加（以下簡稱營業(yè)稅及附加）、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅（以下統(tǒng)稱所得稅）、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等稅種。雖然各稅種的納稅人、計稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是稅收征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息大致相同。各級稅務(wù)機關(guān)和征收契稅的財政機關(guān)（以下統(tǒng)稱征收機關(guān)），要加強申報管理管控，積極爭取房地產(chǎn)管理管控等部門的配合與支持，充分掌握各稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息；要加強征收機關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)，準確、快捷地傳遞信息，逐步實現(xiàn)各管理管控部門之間、各稅種之間的信息共享，提高稅源監(jiān)控水平；同時要簡化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人。二、以契稅征管為把手，全面掌控稅源信息。契稅征收機關(guān)要會同房地產(chǎn)管理管控部門，嚴格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定，把住房地產(chǎn)稅收稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全面掌握、及時傳遞有關(guān)信息。（一）規(guī)范契稅申報管理管控。納稅人申報繳納契稅時，要填報總局統(tǒng)一制定的契稅納稅申報表（另文下發(fā)），并附送購房發(fā)票、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同合約和有效身份證件復(fù)印件等。征收機關(guān)要對納稅申報表及有關(guān)附件資料的完整性、準確性進行審核。審核無誤后，辦理征繳手續(xù)，開具統(tǒng)一的契稅完稅證明。（二）契稅征收機關(guān)要及時整理、歸集房地產(chǎn)交易的有關(guān)信息。包括：轉(zhuǎn)讓方、中介方和承受方的名稱、識別號碼，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價格、轉(zhuǎn)讓時間、面積、位置等信息。（三）要建立信息傳遞機制，實現(xiàn)信息互通共享。征收契稅的稅務(wù)部門或崗位要將土地使用權(quán)承受方及其承受土地使用權(quán)的交易信息，及時傳遞給管理管控房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的稅務(wù)部門或崗位；要將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方及其房地產(chǎn)交易信息，及時傳遞給管理管控房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的稅務(wù)部門或崗位；要將房地產(chǎn)承受方及其承受房地產(chǎn)的有關(guān)交易信息，及時傳遞給管理管控房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的稅務(wù)部門或崗位。征收契稅的財政部門要將獲取的房地產(chǎn)交易信息集中傳遞給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)再分解傳遞給有關(guān)稅種的主管部門或崗位。同時，各稅種主管稅務(wù)機關(guān)或部門也要將實施有關(guān)稅收管理管控過程中獲取的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息，及時傳遞給契稅征收機關(guān)。（四）各地可根據(jù)信息化水平、信息量大小、信息存儲方式等情況確定適當(dāng)?shù)男畔鬟f方式。有條件的地區(qū)應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)或軟盤等電子介質(zhì)傳遞信息；暫不具備條件的，也可用紙質(zhì)的形式傳遞信息。三、充分利用契稅征管信息，加強房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅收管理管控。主管稅務(wù)機關(guān)要嚴格執(zhí)行總局關(guān)于加強有關(guān)稅種稅收管理管控的各項規(guī)定，充分利用契稅征管中獲取的有關(guān)信息，明確責(zé)任人，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源情況，提高管理管控質(zhì)量和效率。（一）要利用土地使用權(quán)交易信息，及時掌握承受土地使用權(quán)的單位或個人名稱、土地坐落位置、價格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理管控；對占用耕地進行開發(fā)建設(shè)的，及時征收耕地占用稅。（二）要跟蹤了解土地利用規(guī)劃、相關(guān)計劃投資、施工單位、出包合同合約或協(xié)議以及建設(shè)施工進度等情況，掌握從事建設(shè)施工、裝飾裝修的單位或個人應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅、印花稅等稅種的稅源情況，加強房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中有關(guān)稅收的征收管理管控。（三）要跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用、商品房預(yù)售和實際銷售、收款方式、收款時間等情況，并利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)開發(fā)商銷售商品房的信息，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳稅情況，進行納稅評估，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取有效措施解決，加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)稅收的稅收管理管控。（四）要利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息，掌握單位、個人在房地產(chǎn)二級市場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅源信息，將轉(zhuǎn)讓方名稱、識別號碼，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的坐落地點、面積、價格與有關(guān)納稅申報資料進行比對分析。發(fā)現(xiàn)漏繳稅款的，及時進行追繳，切實加強在房地產(chǎn)二級交易市場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅收的管理管控。（五）要采取多種方式跟蹤了解承受方承受的房產(chǎn)的裝飾裝修情況，對承受的新建商品房還要跟蹤了解物業(yè)管理管控情況，及時掌握有關(guān)稅源，采取有效措施加強對實施裝飾裝修施工和物業(yè)管理管控的單位或個人應(yīng)納稅收的征收管理管控。（六）要利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息，掌握城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅稅源變化情況，將承受方名稱、識別號碼，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價格、類別等信息，與納稅人的納稅申報資料進行比對，對未申報或未如實申報的單位和個人，應(yīng)及時進行催報催繳。要將契稅征收中獲取的房地產(chǎn)信息資料，作為長期的稅源資料及時歸入稅源管理管控檔案。（七）要綜合利用有關(guān)信息資料，加強對房地產(chǎn)出租應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種的管理管控。對個人出租房屋的，應(yīng)充分利用社會力量加強管理管控，如委托街道、居民委員會、流動人員管理管控機構(gòu)等組織代征有關(guān)稅收，并按規(guī)定付給手續(xù)費。實行委托代征的，稅務(wù)機關(guān)對代征單位要加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期檢查了解代征情況，及時研究代征工作中遇到的問題。四、簡化辦稅程序，方便納稅人。各地征收機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際情況，采取有效措施，簡化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人繳納有關(guān)稅收。對轉(zhuǎn)讓或承受房地產(chǎn)應(yīng)繳納的稅收，如營業(yè)稅及附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等，凡可在一個窗口一并征收的，可在交易雙方辦理產(chǎn)權(quán)過戶或繳納契稅時一并征收。為了方便納稅人，及時掌握二手房交易價格情況，可在契稅征收場所或房地產(chǎn)權(quán)屬登記場所代開財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售發(fā)票。有條件的地方，要爭取在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記的場所開設(shè)房地產(chǎn)稅收征收窗口，爭取將金融機構(gòu)引入征收場所，以節(jié)省納稅人的納稅時間和納稅成本。五、逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫，通過信息比對堵塞稅收漏洞。各地要利用稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)有的設(shè)備和資源，以當(dāng)前契稅征管中積累的信息為基礎(chǔ)，對從房地產(chǎn)管理管控部門以及納稅申報過程中取得的信息進行整合歸集，根據(jù)各地實際以省（市、區(qū)）或地區(qū)（市）或縣（區(qū)、市）為單位逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫，充實、完善房地產(chǎn)企業(yè)戶籍資料和其他納稅人戶籍資料，做到數(shù)據(jù)集中，信息共享，方便查詢，比對分析，促進管理管控。各地要創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)利用計算機將稅源數(shù)據(jù)庫的信息，與納稅申報、稅款入庫情況進行多角度、多層次的比對，開展有關(guān)房地產(chǎn)稅收的納稅評估，分析篩選存在的疑點，并及時組織調(diào)查核實。發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，要采取相應(yīng)措施進行處理。六、加強領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實。實施房地產(chǎn)稅收一體化管理管控，是整合管理管控資源、創(chuàng)新管理管控方式的重要舉措，也是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。各級征收機關(guān)要統(tǒng)一思想，提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，廣泛宣傳，狠抓落實。要緊緊抓住契稅征管這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充實契稅征管力量，加強人員培訓(xùn)，改善征管條件。要注重部門間的協(xié)調(diào)配合，廣泛收集、有效利用涉稅信息。各地要按照總局的工作要求，結(jié)合本地情況，總體設(shè)計，分步實施，由點到面，扎實推進，全面提升房地產(chǎn)稅收管理管控水平。七、本通知從2005年7月1日起實行。各地要將貫徹落實意見及時抄報總局?？偩謱⑦x擇部分省市跟蹤了解本通知的貫徹落實情況。國家稅務(wù)總局二○○五年五月十八日財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路企業(yè)分離辦社會職能工作中有關(guān)費用支出稅前扣除問題的通知2005-05-16各省、自治區(qū)、直轄市、相關(guān)計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、相關(guān)計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為保證鐵路企業(yè)分離辦社會職能工作的順利進行，根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于第二批中央企業(yè)分離辦社會職能工作有關(guān)問題的通知》(國辦發(fā)[2005]4號)的精神，現(xiàn)對鐵路企業(yè)分離辦社會職能工作中發(fā)生的有關(guān)補償費用稅前扣除問題明確如下：在鐵路企業(yè)將其所屬的中小學(xué)校、幼兒園、職業(yè)學(xué)校和醫(yī)院移交地方政府管理管控過程中，鐵路企業(yè)可按與各地人民政府和有關(guān)部門已簽署的協(xié)議，對實際支付的有關(guān)中小學(xué)校、幼兒園、職業(yè)學(xué)校、醫(yī)院的移交補償費用(具體數(shù)額見附表)，允許在2004年一2006年的三年內(nèi)在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。附表：鐵路企業(yè)分離辦社會職能移交補貼費用匯總表財政部國家稅務(wù)總局二○○五年五月十六日國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知國稅發(fā)[2005]64號2005-4-19各省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：據(jù)了解，一些地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)違反《中華人民共和國稅收征收管理管控法》（以下簡稱“征管法”）第三十五條的規(guī)定，對符合查賬征收條件的納稅人大面積采取核定征收辦法，在納稅人中造成不良的影響，嚴重損害了稅務(wù)部門的執(zhí)法形象。這種做法，不僅違背了依法治稅原則，也不利于企業(yè)所得稅杠桿作用的發(fā)揮。為進一步貫徹依法治稅原則，按照科學(xué)化、精細化管理管控的要求，現(xiàn)對核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)問題通知如下：一、各地主管稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照“征管法”第三十五條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]38號）規(guī)定的范圍，掌握實行核定征收企業(yè)所得稅的標準，不得違規(guī)擴大核定征收范圍。要堅決杜絕不論是否符合查賬征收條件，對銷售（營業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對某一行業(yè)的納稅人一律實行核定征收的做法。二、對符合查賬征收企業(yè)所得稅條件的納稅人，要一律實行查帳征收，嚴禁采取各種形式的核定征收。對已實行核定征收的納稅人，一旦其具備查賬征收條件，要及時改為查賬征收。三、對新辦企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要進行深入調(diào)查了解，符合查賬征收條件的要堅決實行查賬征收；對確不符合查賬征收條件的，方可采取核定征收辦法。要禁止在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開始之前采取事先核定的辦法。四、各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照征管法及其有關(guān)規(guī)定確定企業(yè)所得稅核定征收范圍，對本地區(qū)核定征收企業(yè)所得稅情況進行自查自糾，對突破核定征收標準和范圍的，要及時予以糾正。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知國稅函[2005]190號2005-03-04各省、自治區(qū)、直轄市和相關(guān)計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：根據(jù)各地反映的情況，經(jīng)研究，現(xiàn)將企業(yè)虛報虧損的稅務(wù)處理問題通知如下：一、虛報虧損的界定。企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。二、企業(yè)故意虛報虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理管控法》（以下簡稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。三、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損如何處理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕162號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損補稅罰款問題的批復(fù)》（國稅函〔1996〕653號）停止執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二○○五年三月四日財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知財稅[2005]102號2005-06-13各省、自治區(qū)、直轄市、相關(guān)計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為促進資本市場發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將個人所得稅股息紅利所得有關(guān)稅收政策問題通知如下：一、對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。二、上述規(guī)定自文發(fā)之日起執(zhí)行。財政部國家稅務(wù)總局二OO五年六月十三日財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)財稅[2005]94號2005-06-02江蘇省財政廳、地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的請示》(蘇地稅發(fā)[2005]52號)收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：一、關(guān)于單位為個人辦理補充養(yǎng)老保險退保后個人所得稅及企業(yè)所得稅的處理問題。單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”相關(guān)項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。二、關(guān)于個人提供擔(dān)保取得收入征收個人所得稅問題。個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”相關(guān)項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。財政部國家稅務(wù)總局二○○四年六月二日抄送：各省、自治區(qū)、直轄市、相關(guān)計劃單列市財政廳(局)