稅務師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷1（共245題）

稅務師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷1（共9套）（共245題）稅務師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、2021年7月，某企業(yè)（一般納稅人)銷售貨物取得不含增直稅銷售額10萬元，另收取包裝費1萬元。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額為()。萬元。A、1.6B、1.42C、1.85D、1.7標準答案：B知識點解析：銷項稅額；[10+1÷(1+13％)]×13％=1．42(萬元)。2、2021年7月，王某出租一處住房，預收半年租金15萬元，王某當月收取租金應納增值稅()萬元。A、0B、0.075C、0.15D、0.45標準答案：A知識點解析：自2021年4月1日至2022年12月31日，其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過15萬元的，可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。本題中分攤后的月租金收入不超過15萬元，所以可以免征增值稅。3、下列情形中，應征收增值稅的是()。A、法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓B、英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)C、美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務D、德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車標準答案：A知識點解析：選項B、C、D，不屬于在境內(nèi)銷售服務或無形資產(chǎn)，不征收增值稅。4、某啤酒廠(一般納稅人)于2021年8月銷售啤酒取得不含增值稅銷售額400萬元，另收取包裝物押金34．8萬元，本月逾期未退還包裝物押金46．4萬元。當月該啤酒廠增值稅銷項稅額為()萬元。A、46.24B、66C、57.34D、75.95標準答案：C知識點解析：啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。銷項稅額=400×13％+46．4÷(1+13％)×13％=57．34(萬元)。5、某汽車租賃公司(一般納稅人)2022年2月取得汽車經(jīng)營租賃含增值稅收入700萬元。購進用于租賃的汽車，支付含增值稅價款100萬元；又購進用于辦公的汽車，支付含增值稅價款46萬元；上述購進均取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，當月已勾選認證。已知該公司適用增值稅加計抵減政策，上月結轉加計抵減額余額為5萬元，則該汽車租賃公司當月應納增值稅()萬元。A、57.05B、76.41C、63.73D、84.6標準答案：A知識點解析：當期計提加計抵減額；當期可抵扣進項稅額×10％=(100+46)÷(1+13％)×13％×10％=1．68(萬元)；當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額一當期調(diào)減加計抵減額=5+1．68=6．68(萬元)；抵減前的應納稅額=700÷(1+13％)×13％-(100+46)÷(1+13％)×13％=63．73(萬元)；抵減后的應納稅額=63．73-6．68=57．05(萬元)。6、下列關于增值稅現(xiàn)行政策的表述中，錯誤的是()。A、一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥，可選擇按照簡易計稅方法按照3％征收率計征增值稅B、納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅C、提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策D、提供飛機維修勞務，其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策標準答案：D知識點解析：選項D，對國內(nèi)飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6％的部分實行即征即退的政策。7、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2021年4月增值稅應納稅額為-300萬元，出口貨物的免抵退稅額為500萬元；當月將其自行研發(fā)的一項專利技術轉讓給某科技開發(fā)公司，獲得轉讓收入100萬元。該出口生產(chǎn)企業(yè)增值稅免抵稅額應為()萬元。A、60B、300C、200D、0標準答案：C知識點解析：納稅人提供技術轉讓服務免征增值稅，增值稅應納稅額-300萬元的絕對值小于500萬元的免抵退稅額，應退稅額為300萬元，該出口生產(chǎn)企業(yè)增值稅免抵稅額=500-300=200(萬元)。8、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2021年12月銷售其2018年5月購入的不動產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為4500萬元；該不動產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為2300萬元，稅額為230萬元(已抵扣進項稅額)，繳納契稅69萬元。該企業(yè)增值稅銷項稅額為()萬元。A、108.71B、152C、405D、296.29標準答案：C知識點解析：一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法．以取得的全部價款及價外費用為銷售額計算銷項稅額。銷項稅額=4500×9％=405(萬元)。9、關于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務處理，下列說法正確的是()。A、購進復印紙可以憑取得的增值稅電子普通發(fā)票抵扣進項稅額B、銷售使用過的固定資產(chǎn)按照5％征收率減按1．5％計算應納稅額C、計稅銷售額為不含稅銷售額D、購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當期應納增值稅標準答案：C知識點解析：選項A，小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易計稅辦法計征增值稅，不涉及抵扣增值稅進項稅額；選項B，個人出租住房應按照5％的征收率減按1．5％計算應納增值稅，小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)按照3％征收率減按2％計算應納增值稅；選項D，小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，可按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅，或者按照取得的增值稅普通發(fā)票上注明的價款計算可抵免的稅額，公式為：可抵免的稅額=價款÷(1+適用稅率)×適用稅率。10、下列一般納稅人簡易計稅情形中，適用5％征收率的是()。A、一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品B、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取營改增試點前開工的高速公路的車輛通行費C、中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅D、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源標準答案：C知識點解析：選項C，中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5％；選項A、B、D，一般納稅人可選擇簡易計稅方法計稅，征收率為3％。11、2021年8月，某生產(chǎn)企業(yè)將閑置的一處廠房對外出租(該廠房為2016年2月購置的)，一次性收取全年含增值稅租金60萬元，選擇簡易計稅方法計稅。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為()萬元。A、2.38B、2.86C、4.95D、5.5標準答案：B知識點解析：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法。按照5％的征收率計算應納稅額。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。該企業(yè)當月應納增值稅=60÷(1+5％)×5％=2．86(萬元)。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)12、下列應按照“租賃服務”繳納增值稅的有()。標準答案：A,E知識點解析：選項B，按照貸款服務繳納增值稅；選項C、D，按照交通運輸服務繳納增值稅。13、下列各項中，不符合境外旅客購物離境退稅規(guī)定的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項B，應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率。選項D，退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式；退稅額超過10000元的，以銀行轉賬方式退稅。選項E，適用13％稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11％=適用9％稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8％。14、關于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項C，一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額；選項D，貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。15、增值稅一般納稅人提供的下列應稅服務中，可以選擇按簡易計稅方法計稅的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務，不得選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。16、關于增值稅納稅地點，下列說法正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項E，非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。17、2021年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，當月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價款300萬元，自4月起分三個月等額收回貨款。4月實際收到不含稅貨款80萬元，5月實際收到不含稅貨款120萬元。對于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：采取賒銷和分期收款結算方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。18、自2021年4月1日至2022年3月31目，關于小規(guī)模納稅人增值稅征免政策的現(xiàn)行規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅；適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生下列業(yè)務：(1)為我國境內(nèi)乙企業(yè)提供產(chǎn)品設計服務以及相關培訓，取得產(chǎn)品設計服務收入30萬元，培訓收入10萬元，均為含增值稅收入，發(fā)生業(yè)務支出7．2萬元。(2)為我國境內(nèi)丙企業(yè)提供信息系統(tǒng)增值服務，開具增值稅專用發(fā)票。注明金額為120萬元。(3)向我國境內(nèi)丁企業(yè)轉讓一項專利取得技術轉讓收入240萬元，同時取得技術咨詢收入60萬元，已履行相關備案手續(xù)；另轉讓與專利技術配套使用的設備一臺并取得后期維護的技術服務費，開具增值稅專用發(fā)票，分別注明設備金額50萬元，技術服務費20萬元。(4)購進電腦及辦公用品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬元；支付運費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額1萬元。已知：本月取得相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并按規(guī)定認證抵扣進項稅額：技術轉讓的價款與提供技術咨詢的價款在同一張發(fā)票上開具；該公司不適用增值稅加計抵減政策。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：19、業(yè)務(1)(2)應計算銷項稅額()萬元。A、8.37B、8.49C、9.46D、9.06標準答案：C知識點解析：銷項稅額=(30+10)÷(1+6％)×6％+120×6％=9．46(萬元)。20、業(yè)務(3)應計算銷項稅額()萬元。A、6.4B、21.18C、3D、7.7標準答案：D知識點解析：納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。銷項稅額=50×13％+20×6％=7．70(萬元)。21、甲企業(yè)當月準予從銷項稅額中抵扣進項稅額()萬元。A、7.38B、7.34C、13.09D、17標準答案：C知識點解析：進項稅額=100×13％+1×9％=13．09(萬元)。22、甲企業(yè)當月應繳納增值稅()萬元。A、4.07B、11.76C、11.78D、2.16標準答案：A知識點解析：應納增值稅=9．46+7．70-13．09=4．07(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)位于A省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在B省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務，2021年8月具體經(jīng)營業(yè)務如下：(1)寫字樓項目按照工程進度及合同約定，本月取得含稅收入3300萬元并開具了增值稅專用發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包，本月支付分包款1600萬元(含稅)，取得分包商(采用一般計稅方法)開具的增值稅專用發(fā)票。該建筑企業(yè)對此項目選擇一般計稅方法。(2)橋梁建造業(yè)務為甲供工程，該建筑企業(yè)對此項目選擇簡易計稅方法。本月收到含稅金額4200萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包，本月支付分包款1600萬元(含稅)，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。(3)從國外進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣88萬元，運抵我國入關前支付的運費折合人民幣4．5萬元、保險費折合人民幣3．5萬元；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0．09萬元。該進口設備既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目。(4)將購進的一批涂料用于新建的辦公大樓在建工程。該批涂料為2021年5月購進，取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為50萬元，稅率13％。已計入2021年5月的進項稅額進行抵扣。(5)為寫字樓項目發(fā)生外地出差住宿費支出價稅合計7．58萬元。取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。發(fā)生餐飲費支出價稅合計3．2萬元，娛樂費支出價稅合計0．6萬元，均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。其他相關資料：關稅稅率為10％，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均于當月勾選認證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：23、業(yè)務(1)企業(yè)在B省應預繳的增值稅()萬元。標準答案：B知識點解析：一般納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9％)×2％。業(yè)務(1)企業(yè)在B省應預繳的增值稅=(3300-1600)÷(1+9％)×2％=31．19(萬元)。24、業(yè)務(2)企業(yè)在B省應預繳的增值稅()萬元。標準答案：D知識點解析：一般納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3％)×3％。業(yè)務(2)企業(yè)在B省預繳的增值稅=(4200-1600)÷(1+3％)×3％=75．73(萬元)25、業(yè)務(5)準予抵扣的進項稅額()萬元。標準答案：B知識點解析：購進的餐飲服務、娛樂服務，不得抵扣進項稅額。業(yè)務(5)可抵扣的進項稅額=7．58÷(1+6％)×6％=0．43(萬元)。26、該企業(yè)當月增值稅進項稅額合計()萬元。標準答案：A知識點解析：業(yè)務(1)可抵扣的進項稅額=1600÷(1+9％)×9％=132．11(萬元)；業(yè)務(3)：稅法規(guī)定，只有專用于簡易計稅項目的固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅額，該設備既用于一般計稅項目，又用于簡易計稅項目，其進項稅額可以抵扣；關稅=(88+4．5+3．5)×10％=9．6(萬元)；進口環(huán)節(jié)增值稅=(88+4．5+3．5+9．6)×13％=13．73(萬元)；業(yè)務(3)可抵扣的進項稅額=13．73+0．09=13．82(萬元)；企業(yè)當月增值稅進項稅額合訂=132．11+13．82+0．43=146．36(萬元)。27、不考慮外省預繳增值稅，該企業(yè)當月應繳納增值稅()萬元。標準答案：A知識點解析：一般納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。業(yè)務(1)的銷項稅額=3300÷(1+9％)×9％=272．48(萬元)。一般納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，選擇適用簡易訂稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3％的征收率計算應納稅額。業(yè)務(2)應繳納增值稅=(4200-1600)÷(1+3％)×3％=75．73(萬元)。企業(yè)當月應繳納增值稅=272．48-146．36+75．73=201．85(萬元)。28、根據(jù)上述資料，關于本題業(yè)務的增值稅處理，下列說法正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：購進的娛樂服務，不得抵扣進項稅額；一般納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3％的征收率計算應納稅額。稅務師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、根據(jù)規(guī)定，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。其中，針對一般企業(yè)(非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè))，納稅人自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于()萬元。A、20B、30C、50D、80標準答案：C知識點解析：針對一般企業(yè)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。2、某食品生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)于2021年9月銷售水果罐頭一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為120萬元，另收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費2萬元，包裝物押金單獨記賬核算。該企業(yè)當月增值稅銷項稅額為()萬元。A、15.6B、15.83C、15.95D、16.18標準答案：B知識點解析：收取的優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應并人銷售額計征增值稅。該企業(yè)當月增值稅銷項稅額=[120+2÷(1+13％)]×13％=15．83(萬元)。3、下列關于單用途卡和多用途卡的表述，不正確的是()。A、單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅B、售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務取得的手續(xù)費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅C、持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務．特約商戶應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票D、支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅標準答案：D知識點解析：選項D，不繳納增值稅。4、下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，錯誤的是()。A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人B、跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣3000元C、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0％D、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70％征收標準答案：B知識點解析：自2019年1月1日起，跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。5、2020年1月，某公司(一般納稅人)購入不動產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為2000萬元，稅額180萬元，進項稅額已按規(guī)定勾選認證。2022年1月，該辦公樓改為用于職工宿舍，當期其凈值為1800萬元。該辦公樓應轉出進項稅額()萬元。A、85.71B、100C、198D、162標準答案：D知識點解析：不動產(chǎn)凈值率=1800÷2000×100％=90％，該辦公樓應轉出進項稅額=180×90％=162(萬元)。6、下列關于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述錯誤的是()。A、增值稅稅控系統(tǒng)內(nèi)電子專票和紙質(zhì)專票的最高開票限額可以不同B、納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票C、除向消費者銷售機動車的情形外，其他銷售機動車行為，銷售方應當開具增值稅專用發(fā)票D、增值稅電子專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同標準答案：A知識點解析：選項A，電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額應當相同。7、甲公司(一般納稅人)主營勞務派遣相關業(yè)務，與乙公司簽訂協(xié)議，為其提供勞務派遣服務。2021年10月，甲公司共取得勞務派遣含增值稅收入62萬元，其中代乙公司支付給勞務派遣員工工資21萬元、為其辦理社會保險16萬元及繳納住房公積金10萬元；甲公司選擇按差額納稅。甲公司當月應繳納增值稅()萬元。A、0.44B、0.71C、9.01D、3.51標準答案：B知識點解析：甲公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。應繳納增值稅=(62-21-16-10)÷(1+5％)×5％=0．71(萬元)。8、下列有關一般計稅方法下預繳增值稅的處理中，錯誤的是()。A、出租2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照3％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款B、銷售2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用減除該項不動產(chǎn)購置原價后的余額，按照5％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其2016年4月30日前開工的老項目，應以取得的全部價款和價外費用按照5％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款D、跨市提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款標準答案：C知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。9、某貨物運輸企業(yè)(一般納稅人)于2021年5月提供貨物運輸服務取得收入48萬元，出租閑置車輛取得收入6．8萬元，提供車輛停放服務取得收入2．6萬元，上述收入均為含增值稅金額，適用一般計稅方法。該企業(yè)當月應確認增值稅銷項稅額為()萬元。A、3.25B、4.74C、4.96D、6.6標準答案：C知識點解析：該企業(yè)當月應確認增值稅銷項稅額=48÷(1+9％)×9％+6．8÷(1+13％)×13％+2．6÷(1+9％)×9％=4．96(萬元)。10、某生活服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減條件，2021年3月該企業(yè)銷項稅額73萬元，購進貨物與服務可抵扣進項稅額60萬元，上月進項稅額加計抵減余額為5萬元，該企業(yè)3月實際抵減加計抵減額()萬元。A、9B、14C、5D、13標準答案：D知識點解析：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15％=60×15％=9(萬元)，當期可抵減加計抵減額；上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額一當期調(diào)減加計抵減額=5+9=14(萬元)，不考慮加計抵減前應繳納的增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=73-60=13(萬元)，小于當期可加計抵減額14萬元，所以本期實際抵減加計抵減額=13(萬元)。11、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月銷售應稅貨物不含稅銷售額為600萬元，銷售免稅貨物銷售額200萬元，上述貨物耗用材料的進項稅額為65萬元(應稅貨物與免稅貨物之間無法劃分)，該企業(yè)當月應繳納的增值稅為()萬元。A、67.75B、94.25C、78D、29.25標準答案：D知識點解析：應納增值稅=600×13％-65×600÷(600+200)=29．25(萬元)。12、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，不適用增值稅零稅率的是()。A、航天運輸服務B、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務C、向境外單位提供的完全在境內(nèi)消費的軟件服務D、國際運輸服務標準答案：C知識點解析：向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務，適用增值稅零稅率。13、某配件廠(一般納稅人)2021年9月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含增值稅銷售額150萬元，當月應收取60％的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元。配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月職工宿舍樓裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。該配件廠當月應納增值稅()萬元。A、3.6B、5.1C、13.6D、11.7標準答案：D知識點解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利，其進項稅額不得抵扣。該配件廠當月應納增值稅=150×60％×13％=11．7(萬元)。14、某公司發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是()。A、未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票B、購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C、從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票D、其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票標準答案：D知識點解析：虛開專用發(fā)票具體包括以下行為；①沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具專用發(fā)票；②有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的專用發(fā)票；③進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)15、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于混合銷售行為的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C，屬于兼營行為。16、下列收入中，不征收增值稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A、E按規(guī)定征收增值稅。選項B、C、D不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。17、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：選項A，個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，可以申請登記為一般納稅人；選項D，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中，納稅申報銷售額中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。18、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月銷售三批同類型的貨物，每批均為500件，不含稅單價分別為150元、130元和80元。其中80元／件的價格被主管稅務機關認定為明顯偏低且無正當理由。已知該類型貨物的平均成本為75元。則下列表述正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其計稅銷售額；①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。③按組成計稅價格確定銷售額。本題中應按納稅人最近時期同類商品的平均售價確定，所以當月計算銷項稅額的銷售額=150×500+130×500+(150×500+130×500)÷(500+500)×500=210000(元)，當月銷項稅額=210000×13％=27300(元)。19、根據(jù)增值稅加計抵減政策的規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B，加訂抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減；選項D，小規(guī)模納稅人不適用增值稅加計抵減政策；選項E，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。20、以下有關增值稅現(xiàn)行政策的表述中，正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅，改為減按0．5％征收增值稅；選項D，自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者代扣代繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣；選項E，對進口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3％征收進口環(huán)節(jié)增值稅。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2021年5月發(fā)生如下業(yè)務：(1)銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。(2)支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元，稅額1080萬元。(3)出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金，本月收到2021年5月至10月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收取辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務適用一般計稅方法。(4)購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元、增值稅2．6萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。(5)支付高速公路通行費，取得增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0．03萬元。已知：本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。除業(yè)務(1)適用簡易計稅方法外，其他業(yè)務均適用一般計稅方法，上述進項稅額對應的購進貨物等均用于一般計稅項目。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：21、業(yè)務(1)應納增值稅為()萬元。A、2563.11B、4834.95C、7904.76D、4190.48標準答案：C知識點解析：業(yè)務(1)應納增值稅=166000+(1+5％)×5％=7904．76(萬元)。22、業(yè)務(2)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為()萬元。A、0B、720C、1080D、480標準答案：C知識點解析：業(yè)務(2)準予抵扣的進項稅額=1080(萬元)。23、業(yè)務(3)增值稅銷項稅額為()萬元。A、114.29B、216C、281.6D、121.9標準答案：B知識點解析：業(yè)務增值稅的銷項稅額=2400×9％=216(萬元)。24、該公司當月應納增值稅為()萬元。A、3131.05B、7866.13C、8086.13D、7904.76標準答案：D知識點解析：一般計稅方法下應納增值稅=216-1080-2．6-0．03=-86．63(萬元)＜0；該公司當月應納增值稅=0+7904．76=7904．76(萬元)。稅務師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、關于增值稅的類型，以下說法正確的是()。A、消費型增值稅是一種標準的增值稅B、收入型增值稅的法定增值額大于理論增值額C、生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵投資，但可以保證財政收入D、消費型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來困難標準答案：C知識點解析：選項A：收入型增值稅是一種標準的增值稅；選項B：收入型增值稅的法定增值額等于理論增值額；選項D：收入型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來困難。2、某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元。2016年6月該超市銷項稅額()元。A、18518．97B、15757．90C、16157．27D、18918．33標準答案：B知識點解析：蔬菜在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅；糧食、食用油適用低稅率13％。2016年6月該超市銷項稅額=13200／(1+13％)×13％+98000／(1+17％)×17％=15757．90(元)。3、2017年2月，境外公司為我國A企業(yè)(增值稅一般納稅人)提供技術咨詢服務，取得含稅價款200萬元．該境外公司在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構，則A企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為()萬元。A、0B、5．83C、11．32D、12標準答案：C知識點解析：應扣繳增值稅：200÷(1+6％)×6％=11．32(萬元)。4、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入52000元，出租倉庫取得含稅收入35000元，初次購進稅控專用設備，取得增值稅普通發(fā)票，注明價稅合計金額2200元。2016年6月該企業(yè)應繳納增值稅()元。A、2861．51B、981．23C、653．64D、1300．89標準答案：B知識點解析：2016年6月該企業(yè)應繳納增值稅=52000／(1+3％)×3％+35000／(1+5％)×5％一220Q=981．23(元)。5、某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2016年6月到乙市提供建筑勞務(建筑用主要材料由建設單位提供)，取得含稅價款5768萬元，該建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分包款618萬元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購進建筑用輔助材料的進項稅額為20萬元，該工程公司上述業(yè)務稅務處理正確的是()。A、可以選擇簡易方法計算增值稅，在乙市預繳增值稅150萬元B、應按一般計稅方法計算增值稅，在乙市預繳增值稅280萬元C、應按一般計稅方法計算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬元D、可以選擇簡易方法計算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬元標準答案：A知識點解析：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款：(5768—618)÷(1+3％)×3％=150(萬元)。6、某具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月從國外進口小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關稅稅率20％，消費稅稅率5％，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅()元。A、3078B、3240C、17442D、18360標準答案：D知識點解析：小規(guī)模納稅人進口貨物計算增值稅時也適用稅率，不適用征收率。進口環(huán)節(jié)應納增值稅：85500×(1+20％)／(1—5％)×17％=18360(元)。7、2016年7月，王某出租一處住房，預收半年租金48000元。王某收取租金應繳納增值稅()元。A、685．71B、720．00C、2285．71D、0標準答案：A知識點解析：(1)其他個人出租住房，按照5％的征收率減按1．5％計算應納稅額；(2)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；(3)王某收取租金應繳納增值稅=48000÷(1+5％)×1．5％=685．71(元)。8、關于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列表述正確的是()。A、小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一律不得使用增值稅專用發(fā)票B、年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額C、經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份D、個體工商戶不得登記為增值稅一般納稅人標準答案：B知識點解析：選項A：小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，除另有規(guī)定外，一般不得使用增值稅專用發(fā)票，符合條件的可以申請由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票；選項B：年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額；選項C：經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份；選項D：個體工商戶超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應辦理增值稅一般納稅人資格登記。9、某黃酒廠(增值稅一般納稅人)2017年4月銷售黃酒取得的不含稅銷售額為100萬元，發(fā)出貨物時收取的包裝物押金為5．85萬元，定期60天收回，則該黃酒廠當月增值稅銷項稅額是()萬元。A、17B、17．85C、117．99D、18標準答案：A知識點解析：黃酒、啤酒包裝物押金在逾期或收取超過1年未退時，才計入貨物銷售額中計征增值稅。該黃酒廠當月增值稅銷項稅額=100×17％=17(萬元)。10、某廠(增值稅一般納稅人)同時生產(chǎn)應稅藥品和免稅藥品，2017年3月外購一座倉庫，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額500000元，該倉庫用于存放應稅藥品和免稅藥品；該廠當月該購買一批材料用于應稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅額1700元；外購一批材料用于應稅和免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅額3400元，當月應稅藥品不含稅銷售額50000元，免稅藥品銷售額70000元。該廠當月可抵扣的進項稅額為()元。A、211450B、301416．67C、303116．67D、505100標準答案：C知識點解析：兼用于應稅和免稅項目的不動產(chǎn)的進項稅全部可以抵扣，由于是不動產(chǎn)，當月可抵60％，第13個月抵40％；兼用于應稅和免稅項目的原材料只能按照銷售額分攤抵扣進項稅。當月可抵扣的進項稅額=500000×60％+1700+3400×50000÷(50000+70000)=303116．67(元)。11、某小轎車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)支付的下列運費中(假設均取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票)，不允許抵扣進項稅額的是()。A、銷售自產(chǎn)小轎車支付的運輸費用B、外購生產(chǎn)設備支付的運輸費用C、外購職工福利用品支付的運輸費用D、外購生產(chǎn)用原材料支付的運輸費用標準答案：C知識點解析：外購貨物用于職工福利不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣進項稅額。12、某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2017年2月該個體商店購置一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3000元，增值稅510元。當月零售商品取得銷售收入32240元；用部分外購商品抵債，該批商品市場含稅售價為1500元；將部分外購商品用于職工福利，市場含稅售價為1250元。該個體商店當月應納增值稅()元。A、931．16B、1011．54C、982．72D、732．52標準答案：C知識點解析：外購貨物用于職工福利不視同銷售，增值稅小規(guī)模納稅人按征收率計算應納稅額，進項稅額不得抵扣，該個體商店當月應納增值稅=(32240+1500)÷(1+3％)×3％=982．72(元)。13、某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)2017年3月份購進業(yè)務及出口業(yè)務情況如下：(1)第一次購進紫砂湯煲1000個，不含稅單價50元／個；第二次購進紫砂湯煲1500個，不含稅單價48元／個(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將兩次外購的紫砂湯煲2500個報關出口，離岸單價8．5美元／個，此筆出口已收匯并作銷售處理。(美元與人民幣比價為1：6．3，退稅率為15％)。該筆出口業(yè)務應退增值稅為()元。A、21000B、18750C、18300D、18000標準答案：C知識點解析：該筆出口業(yè)務應退增值稅=(1000×50+1500×48)×15％=18300(元)。14、某具有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額137．7萬元，已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得收入115萬英鎊(1英鎊=8元人民幣)，該企業(yè)適用增值稅征稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應退的增值稅為()萬元。A、75．4B、100．9C、119．6D、137．7標準答案：A知識點解析：當期內(nèi)銷貨物應納增值稅：150×17％一[137．7一115×8×(17％一13％)]=一75．4(萬元)當期免抵退稅額=115×8×13％=119．6(萬元)119．6萬元＞75．4萬元；則該企業(yè)6月應退增值稅為75．4萬元。15、甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年6月跨縣市在A市取得建筑收入200萬元，屬于開工日期在2016年4月30日后的新項目，則甲企業(yè)在建筑勞務發(fā)生地A市預繳稅款是()萬元。A、1．80B、3．60C、5．41D、7．21標準答案：B知識點解析：甲企業(yè)應在A市預繳稅款=200÷(1+11％)×2％=3．60(萬元)。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)16、關于增值稅一般納稅人資格登記的說法，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C：新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理，輔導期限為3個月；選項E：會計核算制度健全、能夠準確提供稅務資料的企業(yè)，年應稅銷售額未達到一般納稅人標準的，也可以向主管稅務機關申請登記為一般納稅人。17、下列業(yè)務應征收增值稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項ACE：免征增值稅。18、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項BD：只能采用一般計稅辦法。19、下列關于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A：所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境；選項C：離境日距退稅物品購買日不超過90天：選項E：退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品。20、根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，以下關于增值稅的說法正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B：實行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額；選項C：增值稅一般不直接以增值額作為計稅依據(jù)，而采用憑發(fā)票抵扣稅款的間接計算法。21、以下符合“營改增”銷售服務規(guī)定的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A：光租和干租業(yè)務，屬于有形動產(chǎn)租賃服務，程租、期租、濕租業(yè)務屬于交通運輸服務；選項C：代理報關服務屬于商務輔助服務；選項E：屬于銷售無形資產(chǎn)。22、下列業(yè)務中，應當征·收增值稅的有()。標準答案：A,E知識點解析：選項AE應繳納增值稅；選項BCD屬于不征收增值稅的項目。23、2017年7月1日前，以下適用增值稅13％低稅率的貨物有()。標準答案：B,C,D知識點解析：花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油在2017年7月1日前按照食用植物油13％的稅率征收增值稅。環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征稅范圍，適用17％增值稅稅率。24、“營改增”一般納稅人所從事的下列應稅服務，可選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項ABE均為列舉的可選擇按照簡易征稅方法計算繳納增值稅的服務項目；選項CD未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。25、下列關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的表述中，正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項AB：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。選項C：納稅人應將專用設備送交主管稅務機關。26、以下不屬于“營改增”有形動產(chǎn)租賃服務項目的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項AB：水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于交通運輸服務；選項C：航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于交通運輸服務。27、以下增值稅應稅行為中，以收到預收款當天作為增值稅納稅義務發(fā)生時間的有()。標準答案：B,C知識點解析：納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。選項A：納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。選項D：納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。選項E：納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2017年3月發(fā)生下列業(yè)務：(1)向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價款20000元，驗收后送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶。(3)生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。(4)上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉爛，賬面成本4477．27元(含運費127．27元)。(5)轉讓2013年3月購入的小型生產(chǎn)設備一臺，從購買方取得支票8000元(含稅)。(6)允許廣告公司在本廠2016年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告，價稅合計收取50000元。(7)修繕原值190萬元的倉庫，為修繕購進貨物和設計服務共支出100萬元，取得增值稅專用發(fā)票的進項稅合計30000元。假定上述需要認證的發(fā)票均已通過認證并允許在當月抵扣。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。28、該廠因管理不善損失而轉出的進項稅額為()元。A、650B、664C、672D、688標準答案：B知識點解析：暫無解析29、該廠當期可以抵扣的進項稅額為()元。A、20687．18B、20326．18C、20023．18D、32023．18標準答案：C知識點解析：暫無解析30、該廠來自廣告公司收入的增值稅銷項稅額為()元。A、2380．95B、2830．19C、4954．95D、5752．21標準答案：C知識點解析：暫無解析31、該廠當期應繳納的增值稅稅額為()元。A、6127．49B、6791．49C、7621．49D、8012．49標準答案：A知識點解析：(1)該企業(yè)因管理不善損失而轉出的進項稅額小米因管理不善霉爛作進項稅額轉出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù)。進項稅額轉出=(4477．27—127．27)／(1一13％)×13％+127．27×11％=650+14=664．(元)(2)該食品加工廠當期可抵扣的進項稅額收購大麥可以抵扣的進項稅=20000×13％=2600(元)加工費可以抵扣的進項稅=600／(1+17％)×17％=87．18(元)修繕倉庫，當期可抵扣60％的進項稅=30000×60％=18000(元)當期可以抵扣的進項稅=2600+87．18—664+118000=20023．18(元)(3)允許廣告公司在本廠2016年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于不動產(chǎn)租賃，增值稅銷項稅=50000÷(1+11％)×11％=4954．95(元)(4)該食品加工廠當期的增值稅銷項稅合計銷售玉米渣的銷項稅=21000×13％：2730(元)無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=21000／9×13％=303．33(元)銷售夾心餅干的銷項稅=100000×17％=17000(元)轉讓設備的銷項稅=8000÷(1+17％)×17％=1162．39(元)當期銷項稅額合計=2730+303．33+17000+1162．39+4954．95=26150．67(元)因設備是在增值稅轉型后購入，則轉讓時按照適用稅率應計算銷項稅。該食品加工廠當期應納增值稅稅額當期應納稅額=26150．67—20023．18=6127．49(元)。稅務師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、關于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、僅對銷售額中超過起征點的部分征稅B、起征點的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局規(guī)定C、起征點的適用范圍限于個體戶和其他個人D、對自然人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅標準答案：D知識點解析：選項A，銷售額超過起征點的，全額納稅；選項B，起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務總局規(guī)定；選項C，增值稅起征點的適用范圍限于個人。不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。2、某制藥廠(一般納稅人)于2021年5月銷售應稅藥品取得不含增值稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元；當月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為6．8萬元；應稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當月應繳納增值稅()萬元。A、6.2B、8.47C、10.73D、13標準答案：B知識點解析：不得抵扣的進項稅額=6．8×[50÷(100+50)]=2．27(萬元)；當期準予抵扣的進項稅額=6．8-2．27=4．53(萬元)；當期應納增值稅=100×13％-4．53=8．47(萬元)。3、關于轉讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、可以開具增值稅專用發(fā)票B、按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額C、轉讓金融商品出現(xiàn)的負差可結轉到下一個會計年度的金融商品銷售額中相抵D、以賣出價為計稅銷售額標準答案：B知識點解析：選項A，金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票。選項C，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差．按盈虧相抵后的余額為銷售額；若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。4、某制造廠(一般納稅人)主營銷售液晶電視，2022年2月向某代理商銷售2000臺．由于購貨量大，給對方5％的折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元／臺，在同一張發(fā)票的備注欄內(nèi)注明折扣額；向某商場銷售100臺，不含增值稅售價2200元／臺。當月購進生產(chǎn)用零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款為10萬元。該廠當月應納增值稅()萬元。A、57.5B、58C、58.34D、44.86標準答案：D知識點解析：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應納增值稅=2000×2000×13％+100×2200×13％-100000=448600(元)=44．86(萬元)。5、某個體戶(小規(guī)模納稅人)出租住房，1個月為1個納稅期。經(jīng)主管稅務機關核準，2021年8月購進稅控收款機一臺，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為1500元；當月取得租賃收入36750元。該個體當月應納增值稅()元。A、250B、1577.43C、0D、352.43標準答案：D知識點解析：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅；或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，計算可抵免的稅額，公式為：可抵免的稅額；價款÷(1+適用稅率)×適用稅率。當月應納增值稅=36750÷(1+5％)×1．5％-1500÷(1+13％)×13％=352．43(元)。6、某超市(一般納稅人)于2021年12月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，該超市當月增值稅銷項稅額為()元。A、18518.97B、12364.24C、16157.27D、18918.33標準答案：B知識點解析：免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；糧食、食用油均適用9％的增值稅稅率。該超市當月增值稅銷項稅額=13200÷(1+9％)×9％+98000÷(1+13％)×13％=12364．24(元)。7、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務屬于在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是()。A、境外單位向境內(nèi)單位提供的工程施工地點在境外的工程監(jiān)理服務B、境外單位向境內(nèi)單位出租位于境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務D、境外單位向境內(nèi)單位提供的運輸服務標準答案：D知識點解析：選項A、B、C，不屬于在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。8、某網(wǎng)約車電商平臺為增值稅一般納稅人，2021年11月提供網(wǎng)約車服務，開具普通發(fā)票不含稅收入額5000萬元，支付網(wǎng)約車司機服務費3800萬元。網(wǎng)約車服務選擇簡易計稅，該電商平臺當月應繳納增值稅()萬元。A、60B、33C、250D、150標準答案：D知識點解析：網(wǎng)約車服務屬于公共交通運輸服務，可以選擇簡易計稅方法計稅，適用3％的征收率。應繳納增值稅=5000×3％=150(萬元)。9、2021年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產(chǎn)貨物購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13％，出口退稅率為10％，當月取得的增值稅專用發(fā)票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應退增值稅()萬元。A、338B、454C、598D、200標準答案：D知識點解析：當月不得免征和抵扣稅額=當月出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=2000×(13％-10％)=60(萬元)；當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額)=800×13％-(598-60)=-434(萬元)；當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率=2000×10％=200(萬元)；當期免抵退稅額200萬元＜當期期末留抵稅額434萬元，則當期應退增值稅=當期免抵退稅額=200(萬元)。10、2021年5月，某運輸公司(一般納稅人)為災區(qū)無償提供運輸服務，發(fā)生運輸服務成本2萬元，成本利潤率10％，無最近同期提供同類服務的平均價格；當月又為其他企業(yè)提供運輸服務。取得含增值稅收入5．5萬元。該運輸公司當月上述業(yè)務的銷項稅額()萬元。A、0.45B、0.72C、0.77D、0.55標準答案：A知識點解析：為災區(qū)無償提供運輸服務，不屬于視同銷售，不計算增值稅銷項稅額。該運輸公司當月的銷項稅額=5．5÷(1+9％)×9％=0．45(萬元)。11、2021年4月，某企業(yè)(一般納稅人)提供汽車租賃服務，取得租金50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務，取得收入60萬元；出租上月購置房屋，取得租金100萬元。上述均為不含增值稅金額，則該企業(yè)當月增值稅銷項稅額()萬元。A、15.6B、18.9C、23.3D、25.6標準答案：C知識點解析：該企業(yè)當月增值稅銷項稅額=(50+60)×13％+100×9％=23．30(萬元)。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)12、下列屬于不征收增值稅的項目有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B、C，屬于免征增值稅的項目。13、根據(jù)規(guī)定，下列增值稅專用發(fā)票列入異?？鄱悜{證范圍的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E，不列入異常憑證范圍。14、下列有關住房租賃的增值稅規(guī)定中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，納稅人出租不動產(chǎn)。租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務；選項E，住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法并進行預繳的，減按1．5％的預征率預繳增值稅。15、下列關于進項稅額抵扣規(guī)定的表述，正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3％征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計算進項稅額；選項C，納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10％的扣除率計算進項稅額。16、下列業(yè)務屬于增值稅視同銷售行為的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A，單位無償提供服務但用于社會公眾或者公益事業(yè)的，不屬于視同銷售行為；選項B，外購貨物用于集體福利、個人消費，進項稅額不得抵扣，不視同銷售。17、關于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產(chǎn)進項稅額抵扣，下列說法正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。18、某有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2021年10月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付不含稅運費5800元并取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元(題中的價格均為不含稅價格，出口退稅率10％，美元對人民幣匯率為1：6．2)，下列表述正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6．2×42000×(13％-10％)-13200×(13％-10％)=7416(元)；應納稅額=150000×13％-(368000×13％+5800×9％-7416)=-21446(元)；當期免抵退稅額=6．2×42000×10％-13200×10％=24720(元)；當期應退稅額=21446(元)；當期免抵稅額=24720×21．446=3274(元)。三、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某市區(qū)的A建筑工程公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，2021年10月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：(1)A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結算價款為21100萬元，同時取得工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎220萬元。(2)以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結算價款為1030萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。(3)承接D公司建筑工程項目，含稅工程結算價款為2060萬元。該建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡易計稅方法計稅。(4)為承包B公司建筑工程購進工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進機器設備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票。A公司自建職工宿舍領用工程物資100萬元(上月購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額，稅率13％)。(5)A公司的機械設備發(fā)生維修費等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，稅率13％。該機械設備專用于一般計稅方法計稅項目。(6)A公司購買一臺設備兼用于一般計稅方法計稅項目和簡易計稅方法計稅項目，增值稅專用發(fā)票注明的價款為800萬元，稅率13％。(7)A公司承包E公司建筑工程項目。全部材料、設備、動力由E公司自行采購，含稅工程結算價款為3990萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并已進行認證抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：19、A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結算價款為21100萬元，同時取得工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎220萬元。標準答案：B知識點解析：業(yè)務(2)：應納增值稅=1030+(1+3％)×3％=30(萬元)。20、以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結算價款為1030萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。標準答案：D知識點解析：業(yè)務(3)：應納增值稅=2060+(1+3％)×3％=60(萬元)。21、承接D公司建筑工程項目，含稅工程結算價款為2060萬元。該建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡易計稅方法計稅。標準答案：A知識點解析：業(yè)務(7)：應納增值稅=3990-(1+3％)×3％=116．21(萬元)。22、為承包B公司建筑工程購進工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進機器設備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票。A公司自建職工宿舍領用工程物資100萬元(上月購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額，稅率13％)。標準答案：D知識點解析：自2019年4月1日起，提供建筑服務，稅率為9％。取得的工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎屬于價外費用，要換算為不含稅金額并入銷售額中計稅。銷項稅額=21100+(1+9％)×9％+220+(1+9％)×9％=1760．37(萬元)。23、A公司的機械設備發(fā)生維修費等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，稅率13％。該機械設備專用于一般計稅方法計稅項目。標準答案：C知識點解析：業(yè)務(4)：購進機器設備取得的增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額。準予抵扣的進項稅額=130(萬元)；進項稅額轉出=100×13％=13(萬元)；業(yè)務(5)：準予抵扣的進項稅額=500×13％=65(萬元)；業(yè)務(6)：準予抵扣的進項稅額=800×13％=104(萬元)；A公司當期進項稅額合計=130+65+104-13=286(萬元)。24、A公司購買一臺設備兼用于一般計稅方法計稅項目和簡易計稅方法計稅項目，增值稅專用發(fā)票注明的價款為800萬元，稅率13％。標準答案：B知識點解析：A公司當期應納增值稅=1760．37-286+30+60+116．21=1680．58(萬元)。稅務師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、一般納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是()。A、免稅項目B、簡易計稅方法計稅項目C、無償贈送其他單位D、集體福利標準答案：C知識點解析：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。2、2021年7月，張某銷售一套住房，取得含增值稅銷售收入460萬元，該住房于2020年1月購進，購進時支付房屋價款300萬元，張某銷售該住房應繳納增值稅()萬元。A、21.9B、17.14C、12.05D、0標準答案：A知識點解析：個人將購買不足2年的住房對外銷售，按5％的征收率全額繳納增值稅。張某應納增值稅=460÷(1+5％)×5％=21．90(萬元)。3、某企業(yè)(一般納稅人)對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是()。A、不需要繳納增值稅B、按照3％征收率繳納增值稅C、按照5％征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票標準答案：C知識點解析：“違約金”作為價外費用，按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅。本題巾，出租房屋適用征收率為5％，故違約金按照5％的征收率繳納增值稅。選項D，可以按照征收率開具增值稅專用發(fā)票。4、某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)于2021年2月采用分期收款方式批發(fā)日用品一批，合同規(guī)定不含增值稅銷售額為300萬元，本月收回50％的貨款，其余貨款于當年5月10日前收回；由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含增值稅銷售額100萬元。零售日用品實際取得零售總收入228萬元(包括以舊換新方式銷售取得實際收入55萬元)，收購的舊貨作價6萬元。當月購進經(jīng)銷商品、勞保用品等，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款合計為23．79萬元。該企業(yè)當月應納增值稅()萬元。A、22.63B、21.94C、28.9D、24.32標準答案：A知識點解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天。采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。該企業(yè)當月應納增值稅=300×50％×133，+(228+6)÷(1+13％)×13％-23．79=22．63(萬元)。5、某商貿(mào)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)以1個月為1個納稅期。2021年12月，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000元，增值稅稅額390元；本月銷售貨物取得零售收入共計174700元；用部分外購商品抵債，同期同類商品零售價為7100元。該企業(yè)當月應納增值稅為()元。A、1905.15B、1800C、1410D、0標準答案：D知識點解析：納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。當月應納增值稅=(174700+7100)÷(1+1％)×1％-(3000+390)=-1590(元)＜0，即當月應納增值稅為0，不足抵減的1590元結轉下期繼續(xù)抵減。6、某設計公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月提供設計服務，取得含稅收入25萬元，開具增值稅普通發(fā)票。該公司以1個月為1個納稅期。該公司當月上述業(yè)務應納增值稅為()萬元。A、0B、0.25C、0.73D、0.23標準答案：A知識點解析：白2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。7、下列選項中，不適用增值稅免稅政策的是()。A、非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑B、供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入C、農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售蔬菜取得的收入D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液標準答案：D知識點解析：選項D，可以選擇適用簡易辦法依照3％征收率計算應納稅額，不適用增值稅免稅政策。8、甲個體工商戶(小規(guī)模納稅人)出租住房，2021年3月一次性收取全年租金120萬元(含稅)，甲當月應繳納增值稅()萬元。A、9.91B、0C、5.17D、1.71標準答案：D知識點解析：屬于小規(guī)模納稅人的個體工商戶出租住房，按5％征收率減按1．5％計算應納稅額。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應繳納增值稅=120÷(1+5％)×1．5％=1．71(萬元)。9、根據(jù)一般納稅人轉讓取得不動產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是()。A、取得的不動產(chǎn)，包括抵債取得的不動產(chǎn)B、轉讓2015年取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為計稅銷售額C、轉讓2018年自建的不動產(chǎn)。可以選擇適用簡易計稅方法D、取得不動產(chǎn)轉讓收入，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅標準答案：A知識點解析：選項B，轉讓2015年取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額；選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。選項C，一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，