稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷1（共245題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷1（共9套）（共245題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、2021年7月，某企業(yè)（一般納稅人)銷(xiāo)售貨物取得不含增直稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)1萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()。萬(wàn)元。A、1.6B、1.42C、1.85D、1.7標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額；[10+1÷(1+13％)]×13％=1．42(萬(wàn)元)。2、2021年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金15萬(wàn)元，王某當(dāng)月收取租金應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、0B、0.075C、0.15D、0.45標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：自2021年4月1日至2022年12月31日，其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)15萬(wàn)元的，可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。本題中分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)15萬(wàn)元，所以可以免征增值稅。3、下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是()。A、法國(guó)A公司向我國(guó)B公司銷(xiāo)售位于我國(guó)境內(nèi)的辦公樓B、英國(guó)E公司向我國(guó)F公司銷(xiāo)售完全在英國(guó)境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)C、美國(guó)G公司向我國(guó)H公司提供在美國(guó)境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)D、德國(guó)C公司向我國(guó)D公司出租完全在德國(guó)境內(nèi)使用的客車(chē)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C、D，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，不征收增值稅。4、某啤酒廠(一般納稅人)于2021年8月銷(xiāo)售啤酒取得不含增值稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，另收取包裝物押金34．8萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金46．4萬(wàn)元。當(dāng)月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、46.24B、66C、57.34D、75.95標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400×13％+46．4÷(1+13％)×13％=57．34(萬(wàn)元)。5、某汽車(chē)租賃公司(一般納稅人)2022年2月取得汽車(chē)經(jīng)營(yíng)租賃含增值稅收入700萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)用于租賃的汽車(chē)，支付含增值稅價(jià)款100萬(wàn)元；又購(gòu)進(jìn)用于辦公的汽車(chē)，支付含增值稅價(jià)款46萬(wàn)元；上述購(gòu)進(jìn)均取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)月已勾選認(rèn)證。已知該公司適用增值稅加計(jì)抵減政策，上月結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為5萬(wàn)元，則該汽車(chē)租賃公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、57.05B、76.41C、63.73D、84.6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額；當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10％=(100+46)÷(1+13％)×13％×10％=1．68(萬(wàn)元)；當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額一當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+1．68=6．68(萬(wàn)元)；抵減前的應(yīng)納稅額=700÷(1+13％)×13％-(100+46)÷(1+13％)×13％=63．73(萬(wàn)元)；抵減后的應(yīng)納稅額=63．73-6．68=57．05(萬(wàn)元)。6、下列關(guān)于增值稅現(xiàn)行政策的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品及抗癌藥，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3％征收率計(jì)征增值稅B、納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開(kāi)盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅C、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策D、提供飛機(jī)維修勞務(wù)，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，對(duì)國(guó)內(nèi)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退的政策。7、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2021年4月增值稅應(yīng)納稅額為-300萬(wàn)元，出口貨物的免抵退稅額為500萬(wàn)元；當(dāng)月將其自行研發(fā)的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元。該出口生產(chǎn)企業(yè)增值稅免抵稅額應(yīng)為()萬(wàn)元。A、60B、300C、200D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)免征增值稅，增值稅應(yīng)納稅額-300萬(wàn)元的絕對(duì)值小于500萬(wàn)元的免抵退稅額，應(yīng)退稅額為300萬(wàn)元，該出口生產(chǎn)企業(yè)增值稅免抵稅額=500-300=200(萬(wàn)元)。8、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2021年12月銷(xiāo)售其2018年5月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為4500萬(wàn)元；該不動(dòng)產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額為2300萬(wàn)元，稅額為230萬(wàn)元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，繳納契稅69萬(wàn)元。該企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、108.71B、152C、405D、296.29標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法．以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4500×9％=405(萬(wàn)元)。9、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是()。A、購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙可以憑取得的增值稅電子普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照5％征收率減按1．5％計(jì)算應(yīng)納稅額C、計(jì)稅銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額D、購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)支付的增值稅不得抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)征增值稅，不涉及抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，個(gè)人出租住房應(yīng)按照5％的征收率減按1．5％計(jì)算應(yīng)納增值稅，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照3％征收率減按2％計(jì)算應(yīng)納增值稅；選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅，或者按照取得的增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算可抵免的稅額，公式為：可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+適用稅率)×適用稅率。10、下列一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅情形中，適用5％征收率的是()。A、一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品B、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取營(yíng)改增試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)C、中外合作油(氣)田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅D、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，中外合作油(氣)田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5％；選項(xiàng)A、B、D，一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3％。11、2021年8月，某生產(chǎn)企業(yè)將閑置的一處廠房對(duì)外出租(該廠房為2016年2月購(gòu)置的)，一次性收取全年含增值稅租金60萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、2.38B、2.86C、4.95D、5.5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=60÷(1+5％)×5％=2．86(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)12、下列應(yīng)按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)C、D，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。13、下列各項(xiàng)中，不符合境外旅客購(gòu)物離境退稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率。選項(xiàng)D，退稅額未超過(guò)10000元的，可自行選擇退稅方式；退稅額超過(guò)10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。選項(xiàng)E，適用13％稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11％=適用9％稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8％。14、關(guān)于增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額；選項(xiàng)D，貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。15、增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。16、關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。17、2021年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售貨物，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價(jià)款300萬(wàn)元，自4月起分三個(gè)月等額收回貨款。4月實(shí)際收到不含稅貨款80萬(wàn)元，5月實(shí)際收到不含稅貨款120萬(wàn)元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。18、自2021年4月1日至2022年3月31目，關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅征免政策的現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅；適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)為我國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)以及相關(guān)培訓(xùn)，取得產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)收入30萬(wàn)元，培訓(xùn)收入10萬(wàn)元，均為含增值稅收入，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7．2萬(wàn)元。(2)為我國(guó)境內(nèi)丙企業(yè)提供信息系統(tǒng)增值服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。注明金額為120萬(wàn)元。(3)向我國(guó)境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬(wàn)元，同時(shí)取得技術(shù)咨詢(xún)收入60萬(wàn)元，已履行相關(guān)備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓與專(zhuān)利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)并取得后期維護(hù)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別注明設(shè)備金額50萬(wàn)元，技術(shù)服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元。(4)購(gòu)進(jìn)電腦及辦公用品，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為100萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額1萬(wàn)元。已知：本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并按規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價(jià)款與提供技術(shù)咨詢(xún)的價(jià)款在同一張發(fā)票上開(kāi)具；該公司不適用增值稅加計(jì)抵減政策。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：19、業(yè)務(wù)(1)(2)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A、8.37B、8.49C、9.46D、9.06標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(30+10)÷(1+6％)×6％+120×6％=9．46(萬(wàn)元)。20、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A、6.4B、21.18C、3D、7.7標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13％+20×6％=7．70(萬(wàn)元)。21、甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A、7.38B、7.34C、13.09D、17標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13％+1×9％=13．09(萬(wàn)元)。22、甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、4.07B、11.76C、11.78D、2.16標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=9．46+7．70-13．09=4．07(萬(wàn)元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)位于A省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在B省某市區(qū)提供寫(xiě)字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2021年8月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)寫(xiě)字樓項(xiàng)目按照工程進(jìn)度及合同約定，本月取得含稅收入3300萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包款1600萬(wàn)元(含稅)，取得分包商(采用一般計(jì)稅方法)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。(2)橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4200萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包款1600萬(wàn)元(含稅)，取得分包商開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。(3)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣88萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4．5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3．5萬(wàn)元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0．09萬(wàn)元。該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。(4)將購(gòu)進(jìn)的一批涂料用于新建的辦公大樓在建工程。該批涂料為2021年5月購(gòu)進(jìn)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額為50萬(wàn)元，稅率13％。已計(jì)入2021年5月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。(5)為寫(xiě)字樓項(xiàng)目發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)7．58萬(wàn)元。取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3．2萬(wàn)元，娛樂(lè)費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)0．6萬(wàn)元，均取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率為10％，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均于當(dāng)月勾選認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：23、業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在B省應(yīng)預(yù)繳的增值稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9％)×2％。業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在B省應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(3300-1600)÷(1+9％)×2％=31．19(萬(wàn)元)。24、業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在B省應(yīng)預(yù)繳的增值稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3％)×3％。業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在B省預(yù)繳的增值稅=(4200-1600)÷(1+3％)×3％=75．73(萬(wàn)元)25、業(yè)務(wù)(5)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7．58÷(1+6％)×6％=0．43(萬(wàn)元)。26、該企業(yè)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1600÷(1+9％)×9％=132．11(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(3)：稅法規(guī)定，只有專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；關(guān)稅=(88+4．5+3．5)×10％=9．6(萬(wàn)元)；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(88+4．5+3．5+9．6)×13％=13．73(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13．73+0．09=13．82(萬(wàn)元)；企業(yè)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合訂=132．11+13．82+0．43=146．36(萬(wàn)元)。27、不考慮外省預(yù)繳增值稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3300÷(1+9％)×9％=272．48(萬(wàn)元)。一般納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易訂稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納增值稅=(4200-1600)÷(1+3％)×3％=75．73(萬(wàn)元)。企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=272．48-146．36+75．73=201．85(萬(wàn)元)。28、根據(jù)上述資料，關(guān)于本題業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、根據(jù)規(guī)定，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。其中，針對(duì)一般企業(yè)(非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè))，納稅人自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于()萬(wàn)元。A、20B、30C、50D、80標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：針對(duì)一般企業(yè)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。2、某食品生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)于2021年9月銷(xiāo)售水果罐頭一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為120萬(wàn)元，另收取包裝物押金3萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元，包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、15.6B、15.83C、15.95D、16.18標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并人銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[120+2÷(1+13％)]×13％=15．83(萬(wàn)元)。3、下列關(guān)于單用途卡和多用途卡的表述，不正確的是()。A、單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅B、售卡方因發(fā)行或者銷(xiāo)售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅C、持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶(hù)購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)．特約商戶(hù)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票D、支付機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，不繳納增值稅。4、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，錯(cuò)誤的是()。A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人B、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣3000元C、在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0％D、在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：自2019年1月1日起，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元。5、2020年1月，某公司(一般納稅人)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為2000萬(wàn)元，稅額180萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定勾選認(rèn)證。2022年1月，該辦公樓改為用于職工宿舍，當(dāng)期其凈值為1800萬(wàn)元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A、85.71B、100C、198D、162標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：不動(dòng)產(chǎn)凈值率=1800÷2000×100％=90％，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=180×90％=162(萬(wàn)元)。6、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理，表述錯(cuò)誤的是()。A、增值稅稅控系統(tǒng)內(nèi)電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的最高開(kāi)票限額可以不同B、納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，既可以開(kāi)具電子專(zhuān)票，也可以開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票C、除向消費(fèi)者銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)的情形外，其他銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)行為，銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票相同標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開(kāi)票限額應(yīng)當(dāng)相同。7、甲公司(一般納稅人)主營(yíng)勞務(wù)派遣相關(guān)業(yè)務(wù)，與乙公司簽訂協(xié)議，為其提供勞務(wù)派遣服務(wù)。2021年10月，甲公司共取得勞務(wù)派遣含增值稅收入62萬(wàn)元，其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資21萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)16萬(wàn)元及繳納住房公積金10萬(wàn)元；甲公司選擇按差額納稅。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、0.44B、0.71C、9.01D、3.51標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(62-21-16-10)÷(1+5％)×5％=0．71(萬(wàn)元)。8、下列有關(guān)一般計(jì)稅方法下預(yù)繳增值稅的處理中，錯(cuò)誤的是()。A、出租2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款B、銷(xiāo)售2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額，按照5％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其2016年4月30日前開(kāi)工的老項(xiàng)目，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款D、跨市提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。9、某貨物運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)于2021年5月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)取得收入48萬(wàn)元，出租閑置車(chē)輛取得收入6．8萬(wàn)元，提供車(chē)輛停放服務(wù)取得收入2．6萬(wàn)元，上述收入均為含增值稅金額，適用一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、3.25B、4.74C、4.96D、6.6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=48÷(1+9％)×9％+6．8÷(1+13％)×13％+2．6÷(1+9％)×9％=4．96(萬(wàn)元)。10、某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，2021年3月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額73萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減余額為5萬(wàn)元，該企業(yè)3月實(shí)際抵減加計(jì)抵減額()萬(wàn)元。A、9B、14C、5D、13標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15％=60×15％=9(萬(wàn)元)，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額；上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額一當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+9=14(萬(wàn)元)，不考慮加計(jì)抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=73-60=13(萬(wàn)元)，小于當(dāng)期可加計(jì)抵減額14萬(wàn)元，所以本期實(shí)際抵減加計(jì)抵減額=13(萬(wàn)元)。11、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物不含稅銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅貨物銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，上述貨物耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元(應(yīng)稅貨物與免稅貨物之間無(wú)法劃分)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、67.75B、94.25C、78D、29.25標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=600×13％-65×600÷(600+200)=29．25(萬(wàn)元)。12、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，不適用增值稅零稅率的是()。A、航天運(yùn)輸服務(wù)B、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)C、向境外單位提供的完全在境內(nèi)消費(fèi)的軟件服務(wù)D、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)，適用增值稅零稅率。13、某配件廠(一般納稅人)2021年9月采用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含增值稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60％的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元。配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月職工宿舍樓裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。該配件廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、3.6B、5.1C、13.6D、11.7標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購(gòu)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。該配件廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=150×60％×13％=11．7(萬(wàn)元)。14、某公司發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是()。A、未在商場(chǎng)購(gòu)物，讓商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B、購(gòu)買(mǎi)用于勞動(dòng)保護(hù)的20雙雨鞋，讓商場(chǎng)開(kāi)具25雙雨鞋的增值稅專(zhuān)用發(fā)票C、從B單位購(gòu)買(mǎi)貨物，但讓C單位為本單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D、其他個(gè)人為本單位提供商鋪?zhàn)赓U服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票具體包括以下行為；①?zèng)]有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；②有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的專(zhuān)用發(fā)票；③進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)15、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于混合銷(xiāo)售行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，屬于兼營(yíng)行為。16、下列收入中，不征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、E按規(guī)定征收增值稅。選項(xiàng)B、C、D不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。17、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人；選項(xiàng)D，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額，其中，納稅申報(bào)銷(xiāo)售額中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。18、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月銷(xiāo)售三批同類(lèi)型的貨物，每批均為500件，不含稅單價(jià)分別為150元、130元和80元。其中80元／件的價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由。已知該類(lèi)型貨物的平均成本為75元。則下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其計(jì)稅銷(xiāo)售額；①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。③按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。本題中應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)商品的平均售價(jià)確定，所以當(dāng)月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)售額=150×500+130×500+(150×500+130×500)÷(500+500)×500=210000(元)，當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=210000×13％=27300(元)。19、根據(jù)增值稅加計(jì)抵減政策的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，加訂抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減；選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人不適用增值稅加計(jì)抵減政策；選項(xiàng)E，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。20、以下有關(guān)增值稅現(xiàn)行政策的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅，改為減按0．5％征收增值稅；選項(xiàng)D，自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)E，對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，自2019年3月1日起，減按3％征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售2016年3月開(kāi)工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬(wàn)元，從政府部門(mén)取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(2)支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額12000萬(wàn)元，稅額1080萬(wàn)元。(3)出租一棟寫(xiě)字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬(wàn)元，每半年支付一次租金，本月收到2021年5月至10月租金，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2400萬(wàn)元；另收取辦公家具押金160萬(wàn)元，開(kāi)具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。(4)購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)一輛，支付不含稅價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅2．6萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。(5)支付高速公路通行費(fèi)，取得增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0．03萬(wàn)元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除業(yè)務(wù)(1)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法外，其他業(yè)務(wù)均適用一般計(jì)稅方法，上述進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)貨物等均用于一般計(jì)稅項(xiàng)目。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：21、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A、2563.11B、4834.95C、7904.76D、4190.48標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅=166000+(1+5％)×5％=7904．76(萬(wàn)元)。22、業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、0B、720C、1080D、480標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1080(萬(wàn)元)。23、業(yè)務(wù)(3)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、114.29B、216C、281.6D、121.9標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2400×9％=216(萬(wàn)元)。24、該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A、3131.05B、7866.13C、8086.13D、7904.76標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅=216-1080-2．6-0．03=-86．63(萬(wàn)元)＜0；該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=0+7904．76=7904．76(萬(wàn)元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、關(guān)于增值稅的類(lèi)型，以下說(shuō)法正確的是()。A、消費(fèi)型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅B、收入型增值稅的法定增值額大于理論增值額C、生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵(lì)投資，但可以保證財(cái)政收入D、消費(fèi)型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來(lái)困難標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：收入型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅；選項(xiàng)B：收入型增值稅的法定增值額等于理論增值額；選項(xiàng)D：收入型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來(lái)困難。2、某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元，銷(xiāo)售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000元。2016年6月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額()元。A、18518．97B、15757．90C、16157．27D、18918．33標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：蔬菜在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅；糧食、食用油適用低稅率13％。2016年6月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13200／(1+13％)×13％+98000／(1+17％)×17％=15757．90(元)。3、2017年2月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)(增值稅一般納稅人)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，取得含稅價(jià)款200萬(wàn)元．該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()萬(wàn)元。A、0B、5．83C、11．32D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)扣繳增值稅：200÷(1+6％)×6％=11．32(萬(wàn)元)。4、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入52000元，出租倉(cāng)庫(kù)取得含稅收入35000元，初次購(gòu)進(jìn)稅控專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)金額2200元。2016年6月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅()元。A、2861．51B、981．23C、653．64D、1300．89標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2016年6月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=52000／(1+3％)×3％+35000／(1+5％)×5％一220Q=981．23(元)。5、某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2016年6月到乙市提供建筑勞務(wù)(建筑用主要材料由建設(shè)單位提供)，取得含稅價(jià)款5768萬(wàn)元，該建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務(wù)分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分包款618萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購(gòu)進(jìn)建筑用輔助材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，該工程公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。A、可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅150萬(wàn)元B、應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅280萬(wàn)元C、應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬(wàn)元D、可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款：(5768—618)÷(1+3％)×3％=150(萬(wàn)元)。6、某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月從國(guó)外進(jìn)口小汽車(chē)一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣85500元，假定小汽車(chē)的關(guān)稅稅率20％，消費(fèi)稅稅率5％，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅()元。A、3078B、3240C、17442D、18360標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物計(jì)算增值稅時(shí)也適用稅率，不適用征收率。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：85500×(1+20％)／(1—5％)×17％=18360(元)。7、2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元。王某收取租金應(yīng)繳納增值稅()元。A、685．71B、720．00C、2285．71D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)其他個(gè)人出租住房，按照5％的征收率減按1．5％計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；(3)王某收取租金應(yīng)繳納增值稅=48000÷(1+5％)×1．5％=685．71(元)。8、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列表述正確的是()。A、小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一律不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票B、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額C、經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷(xiāo)售收入的月份D、個(gè)體工商戶(hù)不得登記為增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，除另有規(guī)定外，一般不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，符合條件的可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)B：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額；選項(xiàng)C：經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份；選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶(hù)超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)辦理增值稅一般納稅人資格登記。9、某黃酒廠(增值稅一般納稅人)2017年4月銷(xiāo)售黃酒取得的不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，發(fā)出貨物時(shí)收取的包裝物押金為5．85萬(wàn)元，定期60天收回，則該黃酒廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元。A、17B、17．85C、117．99D、18標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：黃酒、啤酒包裝物押金在逾期或收取超過(guò)1年未退時(shí)，才計(jì)入貨物銷(xiāo)售額中計(jì)征增值稅。該黃酒廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×17％=17(萬(wàn)元)。10、某廠(增值稅一般納稅人)同時(shí)生產(chǎn)應(yīng)稅藥品和免稅藥品，2017年3月外購(gòu)一座倉(cāng)庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額500000元，該倉(cāng)庫(kù)用于存放應(yīng)稅藥品和免稅藥品；該廠當(dāng)月該購(gòu)買(mǎi)一批材料用于應(yīng)稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅額1700元；外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅額3400元，當(dāng)月應(yīng)稅藥品不含稅銷(xiāo)售額50000元，免稅藥品銷(xiāo)售額70000元。該廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、211450B、301416．67C、303116．67D、505100標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣，由于是不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)月可抵60％，第13個(gè)月抵40％；兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的原材料只能按照銷(xiāo)售額分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=500000×60％+1700+3400×50000÷(50000+70000)=303116．67(元)。11、某小轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)支付的下列運(yùn)費(fèi)中(假設(shè)均取得合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A、銷(xiāo)售自產(chǎn)小轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用B、外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用C、外購(gòu)職工福利用品支付的運(yùn)輸費(fèi)用D、外購(gòu)生產(chǎn)用原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：外購(gòu)貨物用于職工福利不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。12、某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2017年2月該個(gè)體商店購(gòu)置一批商品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3000元，增值稅510元。當(dāng)月零售商品取得銷(xiāo)售收入32240元；用部分外購(gòu)商品抵債，該批商品市場(chǎng)含稅售價(jià)為1500元；將部分外購(gòu)商品用于職工福利，市場(chǎng)含稅售價(jià)為1250元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A、931．16B、1011．54C、982．72D、732．52標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：外購(gòu)貨物用于職工福利不視同銷(xiāo)售，增值稅小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(32240+1500)÷(1+3％)×3％=982．72(元)。13、某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)2017年3月份購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)及出口業(yè)務(wù)情況如下：(1)第一次購(gòu)進(jìn)紫砂湯煲1000個(gè)，不含稅單價(jià)50元／個(gè)；第二次購(gòu)進(jìn)紫砂湯煲1500個(gè)，不含稅單價(jià)48元／個(gè)(均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。(2)將兩次外購(gòu)的紫砂湯煲2500個(gè)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)8．5美元／個(gè)，此筆出口已收匯并作銷(xiāo)售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：6．3，退稅率為15％)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。A、21000B、18750C、18300D、18000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅=(1000×50+1500×48)×15％=18300(元)。14、某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額137．7萬(wàn)元，已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口貨物取得收入115萬(wàn)英鎊(1英鎊=8元人民幣)，該企業(yè)適用增值稅征稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()萬(wàn)元。A、75．4B、100．9C、119．6D、137．7標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納增值稅：150×17％一[137．7一115×8×(17％一13％)]=一75．4(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵退稅額=115×8×13％=119．6(萬(wàn)元)119．6萬(wàn)元＞75．4萬(wàn)元；則該企業(yè)6月應(yīng)退增值稅為75．4萬(wàn)元。15、甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年6月跨縣市在A市取得建筑收入200萬(wàn)元，屬于開(kāi)工日期在2016年4月30日后的新項(xiàng)目，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款是()萬(wàn)元。A、1．80B、3．60C、5．41D、7．21標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=200÷(1+11％)×2％=3．60(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)16、關(guān)于增值稅一般納稅人資格登記的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，輔導(dǎo)期限為3個(gè)月；選項(xiàng)E：會(huì)計(jì)核算制度健全、能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為一般納稅人。17、下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACE：免征增值稅。18、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BD：只能采用一般計(jì)稅辦法。19、下列關(guān)于境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境；選項(xiàng)C：離境日距退稅物品購(gòu)買(mǎi)日不超過(guò)90天：選項(xiàng)E：退稅物品不包括退稅商店銷(xiāo)售的適用增值稅免稅政策的物品。20、根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，以下關(guān)于增值稅的說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：實(shí)行增值稅的國(guó)家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額；選項(xiàng)C：增值稅一般不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)，而采用憑發(fā)票抵扣稅款的間接計(jì)算法。21、以下符合“營(yíng)改增”銷(xiāo)售服務(wù)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：光租和干租業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，程租、期租、濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)C：代理報(bào)關(guān)服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)；選項(xiàng)E：屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。22、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征·收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AE應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)BCD屬于不征收增值稅的項(xiàng)目。23、2017年7月1日前，以下適用增值稅13％低稅率的貨物有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油在2017年7月1日前按照食用植物油13％的稅率征收增值稅。環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征稅范圍，適用17％增值稅稅率。24、“營(yíng)改增”一般納稅人所從事的下列應(yīng)稅服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABE均為列舉的可選擇按照簡(jiǎn)易征稅方法計(jì)算繳納增值稅的服務(wù)項(xiàng)目；選項(xiàng)CD未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。25、下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)將專(zhuān)用設(shè)備送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。26、以下不屬于“營(yíng)改增”有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)C：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。27、以下增值稅應(yīng)稅行為中，以收到預(yù)收款當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。選項(xiàng)A：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。選項(xiàng)D：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。選項(xiàng)E：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2017年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)將以前月份購(gòu)入的10噸玉米渣對(duì)外銷(xiāo)售9噸，取得不含稅銷(xiāo)售額21000元，將1噸玉米渣無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)。(3)生產(chǎn)夾心餅干銷(xiāo)售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100000元。(4)上月向農(nóng)民收購(gòu)的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4477．27元(含運(yùn)費(fèi)127．27元)。(5)轉(zhuǎn)讓2013年3月購(gòu)入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，從購(gòu)買(mǎi)方取得支票8000元(含稅)。(6)允許廣告公司在本廠2016年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告，價(jià)稅合計(jì)收取50000元。(7)修繕原值190萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)，為修繕購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出100萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)30000元。假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。28、該廠因管理不善損失而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、650B、664C、672D、688標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、該廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、20687．18B、20326．18C、20023．18D、32023．18標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、該廠來(lái)自廣告公司收入的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A、2380．95B、2830．19C、4954．95D、5752．21標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、6127．49B、6791．49C、7621．49D、8012．49標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)該企業(yè)因管理不善損失而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額小米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(4477．27—127．27)／(1一13％)×13％+127．27×11％=650+14=664．(元)(2)該食品加工廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額收購(gòu)大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×13％=2600(元)加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600／(1+17％)×17％=87．18(元)修繕倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)期可抵扣60％的進(jìn)項(xiàng)稅=30000×60％=18000(元)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2600+87．18—664+118000=20023．18(元)(3)允許廣告公司在本廠2016年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=50000÷(1+11％)×11％=4954．95(元)(4)該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)銷(xiāo)售玉米渣的銷(xiāo)項(xiàng)稅=21000×13％：2730(元)無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)的玉米渣視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅=21000／9×13％=303．33(元)銷(xiāo)售夾心餅干的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100000×17％=17000(元)轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷(xiāo)項(xiàng)稅=8000÷(1+17％)×17％=1162．39(元)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=2730+303．33+17000+1162．39+4954．95=26150．67(元)因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購(gòu)入，則轉(zhuǎn)讓時(shí)按照適用稅率應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=26150．67—20023．18=6127．49(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A、僅對(duì)銷(xiāo)售額中超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅B、起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定C、起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體戶(hù)和其他個(gè)人D、對(duì)自然人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，銷(xiāo)售額超過(guò)起征點(diǎn)的，全額納稅；選項(xiàng)B，起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定；選項(xiàng)C，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。2、某制藥廠(一般納稅人)于2021年5月銷(xiāo)售應(yīng)稅藥品取得不含增值稅收入100萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為6．8萬(wàn)元；應(yīng)稅藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、6.2B、8.47C、10.73D、13標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6．8×[50÷(100+50)]=2．27(萬(wàn)元)；當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6．8-2．27=4．53(萬(wàn)元)；當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100×13％-4．53=8．47(萬(wàn)元)。3、關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A、可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B、按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額C、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷(xiāo)售額中相抵D、以賣(mài)出價(jià)為計(jì)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差．按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額；若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。4、某制造廠(一般納稅人)主營(yíng)銷(xiāo)售液晶電視，2022年2月向某代理商銷(xiāo)售2000臺(tái)．由于購(gòu)貨量大，給對(duì)方5％的折扣，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明單價(jià)2000元／臺(tái)，在同一張發(fā)票的備注欄內(nèi)注明折扣額；向某商場(chǎng)銷(xiāo)售100臺(tái)，不含增值稅售價(jià)2200元／臺(tái)。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用零配件一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款為10萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、57.5B、58C、58.34D、44.86標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。應(yīng)納增值稅=2000×2000×13％+100×2200×13％-100000=448600(元)=44．86(萬(wàn)元)。5、某個(gè)體戶(hù)(小規(guī)模納稅人)出租住房，1個(gè)月為1個(gè)納稅期。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，2021年8月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為1500元；當(dāng)月取得租賃收入36750元。該個(gè)體當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A、250B、1577.43C、0D、352.43標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，計(jì)算可抵免的稅額，公式為：可抵免的稅額；價(jià)款÷(1+適用稅率)×適用稅率。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=36750÷(1+5％)×1．5％-1500÷(1+13％)×13％=352．43(元)。6、某超市(一般納稅人)于2021年12月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元，銷(xiāo)售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000元，該超市當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A、18518.97B、12364.24C、16157.27D、18918.33標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；糧食、食用油均適用9％的增值稅稅率。該超市當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13200÷(1+9％)×9％+98000÷(1+13％)×13％=12364．24(元)。7、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是()。A、境外單位向境內(nèi)單位提供的工程施工地點(diǎn)在境外的工程監(jiān)理服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租位于境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)D、境外單位向境內(nèi)單位提供的運(yùn)輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。8、某網(wǎng)約車(chē)電商平臺(tái)為增值稅一般納稅人，2021年11月提供網(wǎng)約車(chē)服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入額5000萬(wàn)元，支付網(wǎng)約車(chē)司機(jī)服務(wù)費(fèi)3800萬(wàn)元。網(wǎng)約車(chē)服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，該電商平臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、60B、33C、250D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：網(wǎng)約車(chē)服務(wù)屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用3％的征收率。應(yīng)繳納增值稅=5000×3％=150(萬(wàn)元)。9、2021年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售額折合人民幣2000萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額為4600萬(wàn)元、稅額為598萬(wàn)元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13％，出口退稅率為10％，當(dāng)月取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額。該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅()萬(wàn)元。A、338B、454C、598D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月不得免征和抵扣稅額=當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=2000×(13％-10％)=60(萬(wàn)元)；當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)=800×13％-(598-60)=-434(萬(wàn)元)；當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率=2000×10％=200(萬(wàn)元)；當(dāng)期免抵退稅額200萬(wàn)元＜當(dāng)期期末留抵稅額434萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅=當(dāng)期免抵退稅額=200(萬(wàn)元)。10、2021年5月，某運(yùn)輸公司(一般納稅人)為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10％，無(wú)最近同期提供同類(lèi)服務(wù)的平均價(jià)格；當(dāng)月又為其他企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)。取得含增值稅收入5．5萬(wàn)元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A、0.45B、0.72C、0.77D、0.55標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，不屬于視同銷(xiāo)售，不計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該運(yùn)輸公司當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5．5÷(1+9％)×9％=0．45(萬(wàn)元)。11、2021年4月，某企業(yè)(一般納稅人)提供汽車(chē)租賃服務(wù)，取得租金50萬(wàn)元；提供汽車(chē)車(chē)身廣告位出租服務(wù)，取得收入60萬(wàn)元；出租上月購(gòu)置房屋，取得租金100萬(wàn)元。上述均為不含增值稅金額，則該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A、15.6B、18.9C、23.3D、25.6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(50+60)×13％+100×9％=23．30(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)12、下列屬于不征收增值稅的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C，屬于免征增值稅的項(xiàng)目。13、根據(jù)規(guī)定，下列增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常扣稅憑證范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，不列入異常憑證范圍。14、下列有關(guān)住房租賃的增值稅規(guī)定中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)。租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)；選項(xiàng)E，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1．5％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。15、下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。16、下列業(yè)務(wù)屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，單位無(wú)償提供服務(wù)但用于社會(huì)公眾或者公益事業(yè)的，不屬于視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)B，外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷(xiāo)售。17、關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。18、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2021年10月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付不含稅運(yùn)費(fèi)5800元并取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，出口退稅率10％，美元對(duì)人民幣匯率為1：6．2)，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6．2×42000×(13％-10％)-13200×(13％-10％)=7416(元)；應(yīng)納稅額=150000×13％-(368000×13％+5800×9％-7416)=-21446(元)；當(dāng)期免抵退稅額=6．2×42000×10％-13200×10％=24720(元)；當(dāng)期應(yīng)退稅額=21446(元)；當(dāng)期免抵稅額=24720×21．446=3274(元)。三、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某市區(qū)的A建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人，2021年10月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1)A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為21100萬(wàn)元，同時(shí)取得工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)220萬(wàn)元。(2)以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為1030萬(wàn)元。A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(3)承接D公司建筑工程項(xiàng)目，含稅工程結(jié)算價(jià)款為2060萬(wàn)元。該建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(4)為承包B公司建筑工程購(gòu)進(jìn)工程物資1000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額130萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備200萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元(上月購(gòu)入時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率13％)。(5)A公司的機(jī)械設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)等支出，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，稅率13％。該機(jī)械設(shè)備專(zhuān)用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。(6)A公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，稅率13％。(7)A公司承包E公司建筑工程項(xiàng)目。全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由E公司自行采購(gòu)，含稅工程結(jié)算價(jià)款為3990萬(wàn)元。A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并已進(jìn)行認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：19、A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為21100萬(wàn)元，同時(shí)取得工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)220萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)納增值稅=1030+(1+3％)×3％=30(萬(wàn)元)。20、以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為1030萬(wàn)元。A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)納增值稅=2060+(1+3％)×3％=60(萬(wàn)元)。21、承接D公司建筑工程項(xiàng)目，含稅工程結(jié)算價(jià)款為2060萬(wàn)元。該建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(7)：應(yīng)納增值稅=3990-(1+3％)×3％=116．21(萬(wàn)元)。22、為承包B公司建筑工程購(gòu)進(jìn)工程物資1000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額130萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備200萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元(上月購(gòu)入時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率13％)。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自2019年4月1日起，提供建筑服務(wù)，稅率為9％。取得的工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額并入銷(xiāo)售額中計(jì)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=21100+(1+9％)×9％+220+(1+9％)×9％=1760．37(萬(wàn)元)。23、A公司的機(jī)械設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)等支出，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，稅率13％。該機(jī)械設(shè)備專(zhuān)用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(4)：購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備取得的增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=130(萬(wàn)元)；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=100×13％=13(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(5)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=500×13％=65(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(6)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=800×13％=104(萬(wàn)元)；A公司當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=130+65+104-13=286(萬(wàn)元)。24、A公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，稅率13％。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=1760．37-286+30+60+116．21=1680．58(萬(wàn)元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、一般納稅人外購(gòu)貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是()。A、免稅項(xiàng)目B、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目C、無(wú)償贈(zèng)送其他單位D、集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2、2021年7月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含增值稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2020年1月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房屋價(jià)款300萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售該住房應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、21.9B、17.14C、12.05D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售，按5％的征收率全額繳納增值稅。張某應(yīng)納增值稅=460÷(1+5％)×5％=21．90(萬(wàn)元)。3、某企業(yè)(一般納稅人)對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是()。A、不需要繳納增值稅B、按照3％征收率繳納增值稅C、按照5％征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：“違約金”作為價(jià)外費(fèi)用，按其所屬項(xiàng)目的適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅。本題巾，出租房屋適用征收率為5％，故違約金按照5％的征收率繳納增值稅。選項(xiàng)D，可以按照征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4、某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)于2021年2月采用分期收款方式批發(fā)日用品一批，合同規(guī)定不含增值稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，本月收回50％的貨款，其余貨款于當(dāng)年5月10日前收回；由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。零售日用品實(shí)際取得零售總收入228萬(wàn)元(包括以舊換新方式銷(xiāo)售取得實(shí)際收入55萬(wàn)元)，收購(gòu)的舊貨作價(jià)6萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷(xiāo)商品、勞保用品等，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款合計(jì)為23．79萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、22.63B、21.94C、28.9D、24.32標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天。采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300×50％×133，+(228+6)÷(1+13％)×13％-23．79=22．63(萬(wàn)元)。5、某商貿(mào)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。2021年12月，初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000元，增值稅稅額390元；本月銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)174700元；用部分外購(gòu)商品抵債，同期同類(lèi)商品零售價(jià)為7100元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。A、1905.15B、1800C、1410D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(174700+7100)÷(1+1％)×1％-(3000+390)=-1590(元)＜0，即當(dāng)月應(yīng)納增值稅為0，不足抵減的1590元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。6、某設(shè)計(jì)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入25萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。該公司以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A、0B、0.25C、0.73D、0.23標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：白2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。7、下列選項(xiàng)中，不適用增值稅免稅政策的是()。A、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑B、供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入C、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售蔬菜取得的收入D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，可以選擇適用簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不適用增值稅免稅政策。8、甲個(gè)體工商戶(hù)(小規(guī)模納稅人)出租住房，2021年3月一次性收取全年租金120萬(wàn)元(含稅)，甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、9.91B、0C、5.17D、1.71標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：屬于小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按5％征收率減按1．5％計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)繳納增值稅=120÷(1+5％)×1．5％=1．71(萬(wàn)元)。9、根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。A、取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)B、轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額C、轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)。可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法D、取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)C，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，