會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（收入）模擬試卷1（共255題）

會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（收入）模擬試卷1（共9套）（共255題）會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（收入）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、下列各項商品銷售中，應(yīng)確認(rèn)收入的是()。A、以售后回購方式銷售商品，且回購時按回購日的市場價格回購B、采用售后租回方式(具有融資性質(zhì))銷售商品，且售價高于公允價值C、采用預(yù)收款方式銷售商品的，商品未發(fā)出，已預(yù)收貨款D、售出商品需要安裝和檢驗的(安裝和檢驗是銷售合同的重要組成部分)，商品已經(jīng)發(fā)出，安裝和檢驗尚未完成標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，售后租回形成融資租賃的，不確認(rèn)銷售收入；選項C，采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項D，通常應(yīng)在安裝和檢驗完成后確認(rèn)收入。2、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。2015年10月6日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品1000件。協(xié)議價為每件(不含增值稅)0．05萬元，每件成本為0．03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按每件0．05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，每季末結(jié)算。甲公司于2015年10月7日發(fā)出商品，2015年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，甲公司向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。甲公司委托代銷業(yè)務(wù)對2015年的營業(yè)利潤影響金額為()萬元。A、40B、50C、14D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：甲公司該業(yè)務(wù)對2015年的營業(yè)利潤影響金額=800×0．05－800×0．03－800×0．05×5％=14(萬元)3、2015年1月2日，甲公司與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25％屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為()萬元。A、80B、75C、100D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2015年應(yīng)確認(rèn)的收入=100×(1－25％)+25／5=75+5=80(萬元)4、2015年7月28日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為800萬元，增值稅稅額為136萬元，成本為600萬元。2015年8月2日，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5％的折讓。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入，款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅稅額，不考慮其他因素。甲公司對發(fā)生銷售折讓的會計處理，正確的是()。A、沖減2015年8月的銷售收入800萬元及成本600萬元B、沖減2015年7月的銷售收入800萬元及成本600萬元C、沖減2015年7月的銷售收入40萬元D、沖減2015年8月的銷售收入40萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：發(fā)生銷售折讓時，沖減2015年8月的銷售收入40萬元，但不沖減銷售成本。借：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6．8貸：應(yīng)收賬款46．85、甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品4000件，單位售價0．13萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；合同約定乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0．1萬元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30％。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。至2016年5月3日止(2015年報表已經(jīng)報出)，該批A產(chǎn)品實際退貨率為35％。甲公司因銷售該批A產(chǎn)品，下列有關(guān)會計處理方法表述不正確的是()。A、2015年12月10日確認(rèn)收入520萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元B、2015年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為36萬元C、對2015年度利潤總額的影響為84萬元D、實際退貨率35％高于原估計退貨率30％的部分在退貨發(fā)生時沖減2015年度的收入、成本標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項B，2015年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=4000×(0．13－0．1)×30％=36(萬元)；選項C，對2015年度利潤總額的影響=4000×(0．13－0．1)×(1－30％)=84(萬元)；選項D，2016年銷售退回，實際退貨率高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期2016年的收入和成本，而不沖減2015年度的收入和成本。6、A公司銷售一批電冰箱，售價為1000萬元，增值稅稅率為17％，回收的舊電冰箱作為購進(jìn)商品，回收價為lOO萬元(不考慮增值稅)，貨款已經(jīng)收到。產(chǎn)品成本為800萬元。A公司的下列會計處理中，不正確的是()。A、回收的舊電冰箱作為購進(jìn)商品處理，入賬價值為100萬元B、回收的舊電冰箱100萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入C、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元D、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本800萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題分錄為：借：銀行存款1070(1000×1．17－100)庫存商品100貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品8007、A公司2014年與B公司簽訂一項銷售合同，合同約定向B公司銷售一臺大型機(jī)床，合同價款為1000萬元，實際成本為800萬元，同時，A公司負(fù)責(zé)該臺大型機(jī)床的安裝工作，安裝工作屬于銷售合同的重要組成部分，合同價款中已包含安裝費(fèi)。A公司于2014年11月30日發(fā)出商品，12月4日開始安裝，預(yù)計于次年4月20日安裝完成。預(yù)計安裝成本為20萬元，2014年發(fā)生安裝費(fèi)用5萬元，均為人工費(fèi)用。2015年4月20日全部安裝完成并經(jīng)B公司檢驗合格。2015年發(fā)生安裝費(fèi)用15萬元，均為人工費(fèi)用。有關(guān)該業(yè)務(wù)的表述不正確的是()。A、2014年11月30日發(fā)出商品時不確認(rèn)收入，將商品成本轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目B、2014年發(fā)生安裝費(fèi)用5萬元，應(yīng)通過“勞務(wù)成本”科目核算C、2015年4月20日確認(rèn)收入1000萬元D、2015年4月20日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本的金額為800萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：2015年4月20日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本800萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本20萬元，合計應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本為820萬元。會計分錄如下：(1)2014年11月30日發(fā)出商品：借：發(fā)出商品800貸：庫存商品800(2)2014年發(fā)生安裝費(fèi)用：借：勞務(wù)成本5貸：應(yīng)付職工薪酬5(3)2015年發(fā)生安裝費(fèi)用：借：勞務(wù)成本15貸：應(yīng)付職工薪酬152015年4月20日確認(rèn)收入：借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170借：主營業(yè)務(wù)成本820貸：發(fā)出商品800勞務(wù)成本208、下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是()。A、建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入B、處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失C、建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D、建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。二、多項選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)9、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項不應(yīng)確認(rèn)為收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項B，應(yīng)計入營業(yè)外收入；選項D，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。10、關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。11、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B，廣告的制作費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。12、下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析13、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2015年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標(biāo)明的價格計算，其不含增值稅額的售價總額為20000萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10％的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。假定甲公司3月10日收到該筆銷售的價款，下列會計處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：(1)現(xiàn)金折扣按照含增值稅額的價款計算：借：銀行存款20638．8財務(wù)費(fèi)用421．2(20000×1．17×90％×2％)貸：應(yīng)收賬款21060(20000×1．17×90％)(2)現(xiàn)金折扣按照不含增值稅額的價款計算：借：銀行存款20700財務(wù)費(fèi)用360(20000×90％×2％)貸：應(yīng)收賬款21060(20000×1．17×90％)三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)14、藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入，如果收費(fèi)涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析15、采用視同買斷方式委托代銷商品的，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時確認(rèn)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果雙方約定：受托方將來能否賣出商品、能否盈利，均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。16、建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。17、企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額。四、計算分析題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)A公司于2011年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價格為15000萬元。分5年于每年年末等額收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的現(xiàn)銷價格為12637．08萬元，商品已發(fā)出，成本為9000萬元。假定每期收到貨款時分別開出增值稅專用發(fā)票，實際利率為6％。要求：18、編制2011年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長期應(yīng)收款15000貸：主營業(yè)務(wù)收入12637．08未實現(xiàn)融資收益2362．92借：主營業(yè)務(wù)成本9000貸：庫存商品9000知識點解析：暫無解析19、編制2011年12月31日相關(guān)的會計分錄并計算2011年末長期應(yīng)收款的賬面價值。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款3510貸：長期應(yīng)收款3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510未實現(xiàn)融資收益的攤銷額=(15000－2362．92)×6％=758．22(萬元)借：未實現(xiàn)融資收益758．22貸：財務(wù)費(fèi)用758．222011年末長期應(yīng)收款的賬面價值=(15000－3001))－(2362．92－758．22)=10395．3(萬元)知識點解析：暫無解析20、編制2012年12月31日相關(guān)的會計分錄并計算2012年末長期應(yīng)收款的賬面價值。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款3510貸：長期應(yīng)收款3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510借：未實現(xiàn)融資收益623．72(10395．3×6％)貸：財務(wù)費(fèi)用623．722012年末長期應(yīng)收款的賬面價值=(15000－3000×2)－(2362．92－758．22－623．72)－8019．02(萬元)知識點解析：暫無解析21、編制2013年12月31日相關(guān)的會計分錄并計算2013年末長期應(yīng)收款的賬面價值。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款3510貸：長期應(yīng)收款3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510借：未實現(xiàn)融資收益481．14(8019．02×6％)貸：財務(wù)費(fèi)用481．142013年末長期應(yīng)收款的賬面價值=(15000－3000×3)－(2362．92－758．22－623．72－481．14)=5500．16(萬元)知識點解析：暫無解析22、編制2014年12月31日相關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款3510貸：長期應(yīng)收款3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510借：未實現(xiàn)融資收益330．01(5500．16×6％)貸：財務(wù)費(fèi)用330．01知識點解析：暫無解析23、編制2015年12月31日相關(guān)的會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款3510貸：長期應(yīng)收款3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510未實現(xiàn)融資收益的攤銷額=2362．92－758．22－623．72－481．14－330．01=169．83(萬元)借：未實現(xiàn)融資收益169．83貸：財務(wù)費(fèi)用169．83知識點解析：暫無解析甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：2015年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，商品已發(fā)出，每件不含稅售價為10萬元，每件成本8萬元，增值稅專用發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。2015年3月未發(fā)生銷售退回。2015年3月1日，甲公司收到全部貨款存人銀行。假定退貨款于實際發(fā)生退貨時支付，且可沖減增值稅稅額。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批保健品的退貨率為10％。要求：24、編制甲公司2015年3月與銷售商品有關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年3月1日借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品8002015年3月31日預(yù)計退回商品借：主營業(yè)務(wù)收入100(1000×10％貸：主營業(yè)務(wù)成本80(800×10％)預(yù)計負(fù)債20知識點解析：處理原則是在發(fā)出商品時，就要全部確認(rèn)收入和成本，然后在銷售當(dāng)月月末，再針對合理預(yù)計的退回部分確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。25、假定2015年4月30日退回5件，編制甲公司的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：假定2015年4月30日退回5件借：庫存商品40(5×8)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8．5(5×10×17％)預(yù)計負(fù)債10[5×(10－8)]貸：銀行存款58．5(5×10×1．17)知識點解析：在退貨期間的正常退貨，因小于預(yù)計的退貨數(shù)量，所以按退貨比例轉(zhuǎn)銷對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債，做退回商品入庫處理即可。26、假定2015年6月30日又退回1件，編制甲公司的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：假定2015年6月30日又退回1件借：庫存商品8(1×8)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1．7(1×10×17％)預(yù)計負(fù)債10(20－10)主營業(yè)務(wù)成本32[(10－5－1)×8]貸：銀行存款11．7(1×10×1．17)主營業(yè)務(wù)收入40[(10－5－1))×10]知識點解析：在退貨期滿時的處理，退貨期問內(nèi)退回了5件，現(xiàn)在又退回1件，所以總的退貨數(shù)量小于總的預(yù)計退回數(shù)量，這種情況下，因退貨期已滿，所以要將銷售當(dāng)月月末確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債扣掉退貨期間轉(zhuǎn)銷的預(yù)計負(fù)債后的余額，全部轉(zhuǎn)銷掉。同時對于比預(yù)計少退回的部分，要做補(bǔ)確認(rèn)銷售收入和銷售成本的處理。27、假定2015年6月30日改為又退回6件，編制甲公司的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：假定2015年6月30日改為又退回6件借：庫存商品48(6×8)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10．2(6×10×17％)預(yù)計負(fù)債10(20－10)主營業(yè)務(wù)收入10(1×10)貸：銀行存款70．2(6×10×1．17)主營業(yè)務(wù)成本8(1×8)知識點解析：在退貨期滿時的處理，退貨期間內(nèi)退回了5件，現(xiàn)在又退回6件，所以總的退貨數(shù)量大于總的預(yù)計退回數(shù)量，這種情況下，因退貨期已滿，因此除了將預(yù)計負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷外，還要對多退回的部分，沖減銷售收入和銷售成本。2013年2月1日，甲建筑公司(本題下稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為60000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時預(yù)付20％合同價款。甲公司于2013年3月1日開工建設(shè)，估計工程總成本為50000萬元。至2013年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本25000萬元。由于建筑用鋼筋水泥材料價格上漲，甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本37500萬元。2014年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款10000萬元。2014年度，甲公司實際發(fā)生成本35750萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本6750萬元。2015年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本67750萬元。假設(shè)：該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計。甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。要求：28、計算甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用及合同預(yù)計損失，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計提合同預(yù)計損失相關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：至2013年末工程完工進(jìn)度=25000／(25000+37500)×100％=40％應(yīng)確認(rèn)的合同收入=60000×40％=24000(萬元)應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(25000+37500)×40％=25000(萬元)應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=24000－25000=－1000(萬元)預(yù)計的合同損失=(25000+37500－60000)×(1－40％)=500(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本25000貸：主營業(yè)務(wù)收入24000工程施工——合同毛利1000借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價準(zhǔn)備1500知識點解析：暫無解析29、計算甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用相關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：至2014年末工程完工進(jìn)度=(25000+35750)／(25000+35750+6750)×100％=90％應(yīng)確認(rèn)的合同收入=70000×90％－24000=39000(萬元)應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(25000+35750+6750)×90％－25000=35750(萬元)應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=39000－35750=3250(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本35750工程施工——合同毛利3250貸：主營業(yè)務(wù)收入39000知識點解析：暫無解析30、計算甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及轉(zhuǎn)回合同預(yù)計損失相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=60000+10000－24000－39000=7000(萬元)應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=67750－25000－35750=7000(萬元)應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=0借：主營業(yè)務(wù)成本7000貸：主營業(yè)務(wù)收入7000沖銷存貨跌價準(zhǔn)備：借：存貨跌價準(zhǔn)備1500貸：主營業(yè)務(wù)成本1500知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價值；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。(1)2015年1月至11月甲公司有關(guān)損益資料如下：(2)2015年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷w商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司；甲公司按A公司對外銷售價格的1％向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時扣除。該w商品單位成本為2萬元。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30．6萬元；同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208．8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1．8萬元已扣除。②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準(zhǔn)備。③12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進(jìn)行測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30％。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。④12月12日，發(fā)生廣告費(fèi)3萬元，以銀行存款支付。⑤12月15日，出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1000萬股，出售價款3000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有D公司股票1500萬股，賬面價值為4350萬元(其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3．30元。⑥12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。假設(shè)：為生產(chǎn)工人發(fā)生的相關(guān)支出記入“生產(chǎn)成本”科目。⑦12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價格為3000萬元，從2016年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。要求：31、根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①12月1日：借：發(fā)出商品200(100×2)貸：庫存商品20012月31日：借：應(yīng)收賬款210．6貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30．6借：主營業(yè)務(wù)成本120(60×2)貸：發(fā)出商品120借：銀行存款208．8銷售費(fèi)用1．8貸：應(yīng)收賬款210．6②12月5日：借：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17貸：應(yīng)收賬款117借：庫存商品70貸：主營業(yè)務(wù)成本70③12月10日：借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款2012月31日：借：勞務(wù)成本40貸：應(yīng)付職工薪酬40借：預(yù)收賬款60貸：其他業(yè)務(wù)收入60(200×30％)借：其他業(yè)務(wù)成本39[(40+90)×30％]貸：勞務(wù)成本39④12月12日：借：銷售費(fèi)用3貸：銀行存款3⑤12月15日：借：銀行存款3000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2600(3900×1000／1500)——公允價值變動300(450×1000／1500)投資收益100借：公允價值變動損益300貸：投資收益30012月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200[500×3．3－(4350－2600－300)]貸：公允價值變動損益200⑥12月31日：借：生產(chǎn)成本234管理費(fèi)用117貸：應(yīng)付職工薪酬351借：應(yīng)付職工薪酬351貸：主營業(yè)務(wù)收入300(200+100)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本240(160+80)貸：庫存商品240⑦12月31日：借：長期應(yīng)收款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入2500未實現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品2000知識點解析：暫無解析32、計算甲公司2015年度利潤表部分項目的金額，結(jié)果填入所附表格。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：事項(3)，題目條件中直接給出了勞務(wù)的完工程度，因此就不用再另行計算了，直接按30％核算，應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200×30％=60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)成本=(40+90)×30％=39(萬元)。會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（收入）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、在視同買斷方式下委托代銷商品的，若協(xié)議表明將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方的處理正確的是()。A、在交付商品時不確認(rèn)收入，委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入B、在交付商品時確認(rèn)收入C、不做任何處理D、發(fā)出商品時結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在視同買斷方式下委托代銷商品的，若協(xié)議規(guī)定受托方未將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時不確認(rèn)收入，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。2、A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元(不含增值稅)。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80％，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。A、200B、160C、144D、180標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×80％=160(萬元)，支付給B商店的手續(xù)費(fèi)計入銷售費(fèi)用，沖減應(yīng)收款項，不沖減銷售收入。3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2015年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(2)甲公司領(lǐng)用賬面價值為20萬元、市場價格為30萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(3)甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2015年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為()萬元。A、39B、69C、59D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在建工程項目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入，甲公司2015年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=25+14=39(萬元)。4、2015年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品需單獨(dú)設(shè)計制造，總價款為532．50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232．5萬元(其中，生產(chǎn)工人職工薪酬7．5萬元，原材料225萬元)。A公司2015年10月應(yīng)確認(rèn)收入為()萬元。A、232．5B、532．5C、0D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。2015年10月，該商品尚未完工，應(yīng)確認(rèn)收入為0。5、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2015年1月1日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格(不含增值稅)的20％屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。則甲企業(yè)2015年1月1日應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為()萬元。A、46．8B、160C、40D、6．8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：甲企業(yè)2015年1月1日應(yīng)確認(rèn)的遞延收益=200×20％=40(萬元)。6、某企業(yè)于2015年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為5個月，合同總收入300萬元，2015年安裝工作開始時收到預(yù)收款項120萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本30萬元。2015年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝進(jìn)度為60％。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該項勞務(wù)影響2015年度利潤總額的金額為()萬元。A、0B、72C、150D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2015年應(yīng)確認(rèn)的收入=300×60％=180(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的成本=(150+30)×60％=108(萬元)，利潤總額增加=180－108=72(萬元)。7、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對某項勞務(wù)，如不能可靠地估計所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則對該項勞務(wù)的會計處理正確的是()。A、不確認(rèn)收入但可能確認(rèn)成本B、既不確認(rèn)收入也不確認(rèn)成本C、可能確認(rèn)收入但不確認(rèn)成本D、一定確認(rèn)成本可能確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日如果提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)；(3)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。8、2014年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2015年6月30日完工；合同總金額為8000萬元，預(yù)計合同總成本為7000萬元。2015年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2014年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入6000萬元。2015年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為()萬元。A、2000B、200C、2200D、7000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總收入×完工進(jìn)度一以前期間累計已確認(rèn)的收入=(8000+200)×100％一6000=2200(萬元)。9、某建筑公司于2015年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為800萬元。2015年度實際發(fā)生成本700萬元。2015年12月31日，公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠估計，按已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。2015年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()萬元。A、630和30B、700和30C、630和100D、700和100標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2015年12月31日完工百分比=700÷(700+300)×100％=70％，該公司2015年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=900×70％=630(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)－900]×(1—70％)=30(萬元)。10、下列項目中，按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用處理的是()。A、購貨方獲得的現(xiàn)金折扣B、購貨方獲得的商業(yè)折扣C、購貨方獲得的銷售折讓D、購貨方放棄的現(xiàn)金折扣標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對銷售企業(yè)來說：購貨方獲得的現(xiàn)金折扣銷售方應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用處理；購貨方獲得的商業(yè)折扣銷售方不需進(jìn)行賬務(wù)處理；購貨方獲得的銷售折讓銷售方應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入和有關(guān)稅金等；購貨方放棄的現(xiàn)金折扣銷售方不需進(jìn)行賬務(wù)處理。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)11、按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，代收的保險費(fèi)，旅行社代客戶購買門票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。12、下列各項中，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號一收入》中核算的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A，處置無形資產(chǎn)取得的價款不屬于企業(yè)日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入，不屬于收入；選項B，應(yīng)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則。13、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的會計處理方法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值(即現(xiàn)值或現(xiàn)銷價格)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入；選項B，應(yīng)計入管理費(fèi)用。14、關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：銷售商品確認(rèn)收入要同時符合5個條件，選項A錯誤；在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實務(wù)交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，選項D錯誤。15、關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入，反之不能確認(rèn)收入，選項A和B錯誤。16、關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，選項B錯誤。17、下列有關(guān)建造合同會計處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際發(fā)生的合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；(2)合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。18、下列項目屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項A計入營業(yè)稅金及附加；選項D計入銷售費(fèi)用。19、關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計量，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，選項B錯誤；包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項D錯誤。20、關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：合同完工后出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本，選項C錯誤。21、采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計實際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：累計實際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：(1)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關(guān)的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項。22、下列各項中，應(yīng)計入建造合同收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D，應(yīng)沖減合同成本。三、判斷題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)23、企業(yè)發(fā)生收入往往表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)的流入，但是并非所有貨幣性資產(chǎn)的流入都是企業(yè)的收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：收入是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的。24、銷售需要安裝的商品，只能在安裝和檢驗完畢后確認(rèn)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對商品需要安裝的銷售，如果安裝程序比較簡單，則可以在商品發(fā)出時確認(rèn)收入。25、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號一收入》準(zhǔn)則確認(rèn)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析26、對于同時銷售商品和提供勞務(wù)的，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析27、如果安裝工作是商品銷售附帶條件的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。28、不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中反映。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)在“存貨”項目中反映。29、廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。30、按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)在發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。31、在客戶兌換獎勵積分時，被兌換部分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將被兌換用于換取獎勵積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析32、建造合同的預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失計入資產(chǎn)減值損失。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析33、對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期滿時確認(rèn)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)34、甲公司2012年1月1日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年年末開始分5年分期等額收款，每年收取1000萬元，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元，實際年利率為7．93％，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素。要求：編制甲公司從2012年至2016年關(guān)于分期收款銷售的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2012年1月1日借：長期應(yīng)收款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000(2)2012年12月31日未實現(xiàn)融資收益攤銷額=每期期初長期應(yīng)收款本金余額×實際利率每期期初長期應(yīng)收款本金余額=期初長期應(yīng)收款余額一期初未實現(xiàn)融資收益余額未實現(xiàn)融資收益攤銷額=(5000－1000)×7．93％=317．20(萬元)借：銀行存款1000貸：長期應(yīng)收知識點解析：暫無解析甲公司是一家健身器材銷售公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2015年1月1日，甲公司向乙公司銷售1萬件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率為10％。健身器材發(fā)出時增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。2月1日，35、編制甲公司發(fā)出健身器材、月末估計銷售退回的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①1月1日發(fā)出健身器材時借：應(yīng)收賬款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800②1月31日確認(rèn)估計的銷售退回因估計退貨率為10％，即1000件。借：主營業(yè)務(wù)收入100(1000×0．1)貸：主營業(yè)務(wù)成本80(1000×0．08)預(yù)計負(fù)債20(1000×0．1－1000×0．08)知識點解析：暫無解析36、編制甲公司2月1日收到款項的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2月1日借：銀行存款1170貸：應(yīng)收賬款1170知識點解析：暫無解析37、編制甲公司5月10日收到退貨的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：5月10日借：庫存商品48(600×0．08)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10．2(600×0．1×17％)預(yù)計負(fù)債12(600×0．1－600×0．08)貸：銀行存款70．2(600×0．1×1．17)知識點解析：暫無解析38、編制甲公司6月30日收到退貨的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：6月30日實際退貨超過原估計退貨100件(600+500—1000)，應(yīng)沖減6月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。借：庫存商品40(500×0．08)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8．5(500×0．1×17％)主營業(yè)務(wù)收入10(100×0．1)預(yù)計負(fù)債8(20－12)貸：銀行存款58．5(500×0．1×1．17)主營業(yè)務(wù)成本8(100×0．08)知識點解析：暫無解析A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。A企業(yè)以視同買斷方式委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價為每件100元，該商品實際成本每件60元。A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單時確認(rèn)銷售收入并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價10000元，增值稅稅額1700元。B企業(yè)實際銷售時開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價12000元，增值稅稅額為2040元，A企業(yè)收到B企業(yè)的銷售貨款并存入銀行。要求：39、編制A企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：①A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時：借：發(fā)出商品6000貸：庫存商品6000②A企業(yè)收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款一B企業(yè)11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700借：主營業(yè)務(wù)成本6000貸：發(fā)出商品6000③收到B企業(yè)匯來的貨款11700元時：借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè)11700知識點解析：暫無解析40、編制B企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：B企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：①收到甲商品時：借：受托代銷商品10000貸：受托代銷商品款10000②實際銷售時：借：銀行存款14040貸：主營業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2040借：主營業(yè)務(wù)成本10000貸：受托代銷商品10000③收到A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票時：借：受托代銷商品款10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1700知識點解析：暫無解析41、2013年2月1日，甲建筑公司(以下簡稱甲公司)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱乙公司)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為24000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時預(yù)付20％合同價款。甲公司于2013年3月1日開工建設(shè)，估計工程總成本為20000萬元。至2013年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本10000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本15000萬元。為此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同價款1200萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。2014年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2013年完工進(jìn)度=10000／(10000+15000)×100％=40％2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=24000×40％=9600(萬元)2013年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(10000＋15000)×40％=10000(萬元)2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=9600—10000=－400(萬元)2013年年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(10000+15000－24000)×(1－40％)=600(萬元)會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本10000貸：主營業(yè)務(wù)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)42、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為制造業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；銷售單價除標(biāo)明為含稅價格外，均為不含增值稅價格，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2015年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)1日，向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單價為30萬元，單位銷售成本為15萬元。貨款未收到，符合收入確認(rèn)條件。(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日從甲公司購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為30萬元，單位銷售成本為15萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司銷售商品時已確認(rèn)收入，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)12月1日借：應(yīng)收賬款1755貸：主營業(yè)務(wù)收入1500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)255(1500×17％)借：主營業(yè)務(wù)成本750貸：庫存商品750(2)12月12日借：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102(600×17％)貸：應(yīng)收賬款702借：庫存商品300貸：主營業(yè)務(wù)成本300知識點解析：暫無解析43、A股份有限公司(以下簡稱A公司)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。A公司2015年度發(fā)生的有關(guān)事項及其會計處理如下：(1)2015年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅人的B公司，銷售價格為400萬元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司一年后將以420萬元的價格購回所售商品。2015年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。(2)201標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(1)A公司的會計處理不正確。理由：A公司于2015年7月1日向B公司銷售商品，同時約定銷售一年后以固定價格回購。屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入400貸：其他應(yīng)付款400借：發(fā)出商品300貸：主營業(yè)務(wù)成本300借：財務(wù)費(fèi)用10[(420－400)×6／12]貸：其他應(yīng)付款10(2)事項(2)A公司確認(rèn)收入的會計處理不正確。理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于2015年11月30日知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（收入）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、長江公司本月銷售商品情況如下：(1)現(xiàn)款銷售的商品數(shù)量為10臺，售價100000元(不含增值稅，下同)已入賬；(2)需要安裝的商品銷售數(shù)量為2臺，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價款與安裝費(fèi)用無法分拆，安裝任務(wù)尚未開始；(3)分期收款銷售的商品數(shù)量為2臺，售價40000元，現(xiàn)值為20000元(不含增值稅)；(4)附有退貨條件的商品銷售數(shù)量為2臺，售價23000元已入賬，退貨期為3個月，退貨的可能性難以估計。長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()元。A、120000B、140000C、163000D、183000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。2、下列關(guān)于收入的表述中，正確的是()。A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提B、企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入C、企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理D、銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款應(yīng)確認(rèn)為收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，不應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償?shù)牟糠?，分別處理；選項C，應(yīng)當(dāng)全部作為銷售商品處理；選項D，應(yīng)將收到的價款確認(rèn)為負(fù)債。3、甲公司是一家健身器材銷售公司。2015年1月1日，甲公司向乙公司銷售1000件健身器材，單位銷售價格為700元，單位成本為500元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為700000元，增值稅額為119000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材的退貨率；健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。以下會計處理中，不正確的是()。A、2015年1月1日，發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收賬款119000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119000B、2015年1月1日，發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收賬款819000貸：主營業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119000C、2015年2月1日前收到貨款時：借：銀行存款819000貸：預(yù)收賬款700000應(yīng)收賬款119000D、2015年6月30日日退貨期滿，如果發(fā)生200件退貨：借：預(yù)收賬款700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)23800貸：主營業(yè)務(wù)收入560000銀行存款163800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于附有銷售退回條件的商品銷售，不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。4、2015年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2015年度，甲公司銷售各類商品共計10000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計30000萬分，客戶使用獎勵積分共計10000萬分。2015年年末，甲公司估計2015年度授予的獎勵積分將有80％被使用。甲公司2015年度確認(rèn)收入的金額為()萬元。A、9825B、9700C、10000D、9800標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2015年授予獎勵積分的公允價值=30000×0．01=300(萬元)；銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=10000-30000×0．01=9700(萬元)，遞延收益部分2015年確認(rèn)的收入(因獎勵積分部分確認(rèn)的收入)=10000÷(30000×80％)×300=125(萬元)，2015年確認(rèn)的收入=(10000-300)+125=9825(萬元)。5、2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為500萬元(不含增值稅)，從2015年開始分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為400萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。已知：(P／A，6％，5)=4．2124。不考慮其他因素，甲公司2015年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為()萬元(四舍五入取整數(shù))。A、421B、400C、500D、585標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=100×4．2124=421(萬元)。6、2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。A、3B、3．5C、5．5D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在價款收到時先確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)營業(yè)外收入，所以2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=(60／10)×6／12=3(萬元)。7、某企業(yè)于2014年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期16個月，合同總收入300萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2015年年末已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2015年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2014年已確認(rèn)收入85萬元。則該企業(yè)2015年度應(yīng)確認(rèn)收入為()萬元。A、285B、200C、300D、152標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：該企業(yè)2015年度應(yīng)確認(rèn)收入=300×152／(152+8)-85=200(萬元)。8、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，受托方在收到委托方交付的商品時確認(rèn)為收入B、商品售價中包含可區(qū)分的售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入C、特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)為收入D、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完工程度確認(rèn)為收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：受托方在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。9、甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費(fèi)，使用期10年。2014年丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元；2015年丁公司實現(xiàn)銷售收入150萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)，不考慮其他因素。甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為()萬元。A、10B、15C、25D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入=150×10％=15(萬元)。10、2014年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為1600萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2016年3月完工。甲公司至2015年12月31日止累計實際發(fā)生成本1360萬元，結(jié)算合同價款600萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為1440萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2015年年末預(yù)計合同總成本為1700萬元。甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本比例確定其完工進(jìn)度。2015年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為()萬元。A、0B、20C、80D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2015年12月31日完工百分比=1360÷1700×100％=80％，甲公司對該建造合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=(1700-1600)×(1-80％)=20(萬元)。二、多項選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)11、下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會計規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：客戶兌換獎勵積分時，應(yīng)以被兌換積分占預(yù)期將兌換積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)將遞延收益轉(zhuǎn)入收入，選項C錯誤。12、下列事項中，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項A甲公司采用交款提貨的銷售方式，即購買方已根據(jù)銷售方開出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得賣方開出的提貨單。在這種情況下，購買方支付貨款并取得提貨單，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購買方，雖然商品未實際交付，甲公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入；選項C甲公司只是暫時保留了法定所有權(quán)，購買方為了取得法定所有權(quán)通常會按約定支付貨款，因此可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了購貨方。13、甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用分期預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品實際成本為1000000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價格為1500000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)付50％的貨款(按不含增值稅銷售價格計算)，剩余貨款于3個月后支付。假定甲公司在收到剩余貨款時，銷售該批商品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，增值稅額為255000元；不考慮其他因素，以下會計處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：甲公司收到50％的貨款時：借：銀行存款750000貸：預(yù)收賬款——乙公司75000014、下列各項中，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A，處置無形資產(chǎn)取得的價款不屬于企業(yè)日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，不屬于收入。15、關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：企業(yè)在銷售商品時，有時雖交付了實物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，選項D錯誤。三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)16、以舊換新方式銷售商品，所售商品按照商品的售價扣除回收商品的價款確認(rèn)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：以舊換新方式銷售商品，是指銷售方在銷售商品時，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。17、甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經(jīng)運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時收到部分貨款。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。同時，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售電梯的收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：電梯安裝調(diào)試工作通常是電梯銷售合同的重要組成部分，在安裝過程中可能會發(fā)生一些不確定因素，影響電梯銷售收入的實現(xiàn)。因此，電梯實物的交付并不表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬隨之轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。18、企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。19、銷售需要安裝的商品，只能在安裝和檢驗完畢后確認(rèn)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對商品需要安裝的銷售，如果安裝程序比較簡單，則可以在商品發(fā)出時確認(rèn)收入。四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)2013年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2013年度，甲公司銷售各類商品共計100000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計100000萬分，客戶使用獎勵積分共計40000萬分。2013年年末，甲公司估計2013年度授予的獎勵積分將有80％被使用。2014年客戶使用獎勵積分16000萬分，2014年年末，甲公司估計2013年度授予的獎勵積分將有70％被使用。2015年客戶使用獎勵積分12000萬分，至2015年年末，2013年度授予的獎勵積分剩余部分失效。要求：20、計算甲公司2013年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入以及因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年授予客戶獎勵積分的公允價值=100000×0．01=1000(萬元)因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=100000-1000=99000(萬元)遞延收益部分2013年確認(rèn)的收入(因客戶使用獎勵積分部分確認(rèn)的收入)=40000÷(100000×80％)×1000=500(萬元)借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入99000遞延收益1000借：遞延收益500貸：主營業(yè)務(wù)收入500知識點解析：暫無解析21、計算甲公司2014年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2014年累計確認(rèn)的收入(因客戶使用獎勵積分累計確認(rèn)的收入)=(16000+40000)÷(100000×70％)×1000=800(萬元)。2014年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入=800-500=300(萬元)借：遞延收益300貸：主營業(yè)務(wù)收入300知識點解析：暫無解析22、計算甲公司2015年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年應(yīng)將剩余遞延收益全部確認(rèn)為收入，即2015年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入=1000-800=200(萬元)。借：遞延收益200貸：主營業(yè)務(wù)收入200知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（收入）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元、未計提存貨跌價準(zhǔn)備；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2014年度財務(wù)報告A、0B、4．8C、4．5D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：若日后事項期間退貨小于估計退貨率，則沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債等，不影響報告年度已確認(rèn)的收入和費(fèi)用。此題日后事項期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實際退貨率35％與原估計退貨率20％的差額應(yīng)調(diào)整2015年的收入和費(fèi)用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響金額=400×(650—500)×(1—20％)／10000=4．8(萬元)。2、2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為500萬元(不舍增值稅)，從2015年開始分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為400萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。已知：(P／A，6％，5)=4．2124。不考慮其他因素，甲公司2015年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為()萬元(四舍五入取整數(shù))。A、42lB、400C、500D、585標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司2015年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=100×4．2124=421(萬元)。3、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2014年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的200箱B種藥品，每箱銷售價格為10萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為6萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2015年9月30日按每箱13萬元的價格購回全部B種藥品。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為()萬元。A、60B、600C、50D、160標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用=200×(13—10)÷10=60(萬元)。4、2014年12月31日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺塑鋼機(jī)按70萬元的價格銷售給乙公司。該機(jī)器的公允價值為70萬元(不合增值稅)，賬面原價為100萬元，已提折舊40萬元，未計提減值準(zhǔn)備。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機(jī)器租回，租賃期為5年，該固定資產(chǎn)折舊方法為年限平均法。2015年12月31日，甲公司遞延收益的余額為()萬元。A、8B、10C、2D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：出售時確認(rèn)的遞延收益總額=70－(100—40)=10(萬元)，2015年12月31日，甲公司遞延收益的余額=10一10÷5=8(萬元)。5、2014年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為280萬元，尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃期開始日為2015年1月1日，租期為3年；租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2015年度利潤總額的影響為()萬元。A、－88B、－32C、－8D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，每年的租金費(fèi)用相同，售價大于公允價值的部分應(yīng)計入遞延收益，并在租賃期內(nèi)分?jǐn)偂Ｋ陨鲜鰳I(yè)務(wù)使甲公司2015年度利潤總額減少金額=96÷3－(352—280)÷3=8(萬元)。6、某企業(yè)于2014年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期16個月，合同總收入300萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2015年年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2015年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2014年已確認(rèn)收入85萬元。則該企業(yè)2015年度應(yīng)確認(rèn)收入為()萬元。A、285B、200C、300D、152標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：該企業(yè)2015年度應(yīng)確認(rèn)收入=300×152／(152+8)一85=200(萬元)。7、甲公司于2014年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為3個月，2015年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為120000元，分三次等額支付，第一次在開學(xué)時預(yù)付，第二次在2015年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時支付。2015年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。至2015年1月31日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本30000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)。2015年1月31