年度經(jīng)濟(jì)效益審計基礎(chǔ)報告

年度經(jīng)濟(jì)效益專題審計匯報依據(jù)集團(tuán)董事會安排，稽核部于1月6日派出審計組對**發(fā)展（以下簡稱**企業(yè)）及****修建工程（以下簡稱**修建企業(yè)）經(jīng)營效果進(jìn)行專題審計。審計組經(jīng)過問詢、查對、比較、分析性復(fù)核、盤點等方法開展審計，并得到**企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員大力支持和配合，順利完成審計工作，現(xiàn)將審計結(jié)果匯報以下：一、基礎(chǔ)情況**企業(yè)成立于，關(guān)鍵以代建業(yè)務(wù)為主；**修建企業(yè)成立于6月25日，關(guān)鍵經(jīng)營業(yè)務(wù)為**建筑工程施工和市政公用工程施工。**企業(yè)和**修建工程企業(yè)作為母子企業(yè)，在管理上為“一套人馬，兩塊牌子”，其業(yè)務(wù)收入分開核實，管理費用按一定方法進(jìn)行分?jǐn)偂?*企業(yè)收入起源是以計提代建管理費收入為主，受政策影響較大，其代建管理費計提經(jīng)財政審核，所以對于收入真實性和完整性上風(fēng)險較小，同時從可控角度上看，**企業(yè)對成本費用控制上關(guān)鍵表現(xiàn)在管理費用上。**修建企業(yè)現(xiàn)在以承接集團(tuán)范圍內(nèi)修繕工程項目為主，經(jīng)了解，承接工程項目外包給施工單位施工，并以協(xié)議價10%作為企業(yè)毛利，企業(yè)負(fù)責(zé)工程項目標(biāo)進(jìn)度、安全及質(zhì)量，做好現(xiàn)場管理。二、經(jīng)營效果1、經(jīng)營結(jié)果：（1）**企業(yè)①包含**項目標(biāo)經(jīng)營結(jié)果以下（單位：萬元）項目增減額增減率投資額15,555.6020,507.04-4951.44-24.15%收入353.53648.05-294.52-45.45%利潤-166.2430.26-196.50-649.37%②不包**項目標(biāo)經(jīng)營結(jié)果以下（單位：萬元）項目增減額增減率投資額11,575.6020,507.04-8931.44-43.55%收入301.03648.05-347.02-53.55%利潤-85.9230.26-116.18-383.94%注：上述數(shù)據(jù)為經(jīng)此次審計抽查查對但未經(jīng)會計師事務(wù)所審計母企業(yè)本部財務(wù)報表數(shù)據(jù)。剔除**項目標(biāo)影響，收入下降幅度和投資額下降幅度靠近，說明收入受到投資額直接影響，這和企業(yè)實際情況一致；而凈利潤下降幅度大大超出收入下降幅度，反應(yīng)了在收入降低情況下成本費用未得到對應(yīng)程度降低。（2）**修建企業(yè)收入為185.31萬元，比28.81萬元多156.50萬元；實現(xiàn)利潤-39.71萬元，比-0.11萬元，少39.60萬元。**修建企業(yè)相比成立之初收入有了大幅增加，扣除對應(yīng)成本，分?jǐn)傁嚓P(guān)管理費用后，在財務(wù)數(shù)據(jù)上仍表現(xiàn)為虧損。2、指標(biāo)完成情況指標(biāo)完成情況表單位：萬元項目**企業(yè)**修建企業(yè)累計目標(biāo)實際完成差異率目標(biāo)實際完成差異率目標(biāo)實際完成差異率代建投資額20,305.3811,575.64-42.99%-20,637.3811,575.64-43.91%自營項目投資額332.00-332.00--100.00%固定資產(chǎn)購置-0.55--100.00%0.55--100.00%營業(yè)收入549.68301.00-45.24%700.00185.31-73.53%1,249.68486.31-61.09%主營業(yè)務(wù)成本--607.11159.38-73.75%607.11159.38-73.75%管理費用418.76392.28-6.32%61.9959.35-4.26%480.75451.63-6.06%其中：工資202.74206.551.88%32.2634.657.41%235.00241.202.64%福利費20.2714.85-26.74%3.233.22-0.31%23.5018.07-23.11%辦公費9.008.76-2.67%3.000.95-68.33%12.009.71-19.08%業(yè)務(wù)招待費14.7513.71-7.05%1.520.50-67.11%16.2714.21-12.66%汽車費用22.0421.57-2.13%8.768.760.00%30.8030.33-1.53%差旅費3.201.95-39.06%--3.201.95-39.06%交通費0.13--100.00%0.04--100.00%0.17--100.00%勞保費7.637.802.23%1.031.02-0.97%8.668.821.85%低值易耗品攤銷0.360.360.00%0.12--100.00%0.480.36-25.00%財務(wù)費用-4.39-19.60-346.47%--0.13-4.39-19.73-349.43%利潤總額105.35-85.92-181.56%8.01-39.71-595.76%113.36-125.63-210.82%凈利潤80.81-85.92-206.32%5.43-39.71-831.31%86.24-125.63-245.67%注：1、**企業(yè)數(shù)據(jù)僅反應(yīng)母企業(yè)本部情況，非合并數(shù)據(jù)。2、表中**企業(yè)營業(yè)收入、費用及利潤數(shù)據(jù)已扣除**項目標(biāo)影響。從目標(biāo)完成情況上看，**企業(yè)代建投資額僅完成目標(biāo)額57.01%，受此影響，收入實際完成目標(biāo)54.76%；**修建企業(yè)收入也僅完成目標(biāo)額26.47%。管理費用上，**企業(yè)及**修建企業(yè)費用在預(yù)算之內(nèi)，累計費用節(jié)省6.06%。在**企業(yè)投資額大量降低且**修建企業(yè)收入大幅低于預(yù)期情況，累計管理費用和原預(yù)算目標(biāo)差異較小。從具體費用明細(xì)上，和人員相關(guān)工資費用累計及勞保費用累計分別超支2.64%及1.85%。審計組提議：（1）**修建企業(yè)承建工程有不一樣利潤空間，不考慮利潤空間而統(tǒng)一以協(xié)議價10%作為毛利，會造成本企業(yè)喪失一部分可能爭取到利潤空間為施工方所占有，所以提議加強(qiáng)預(yù)決算工作，對于利潤空間大項目爭取更多毛利，為企業(yè)增收。（2）**企業(yè)及**修建企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理費用管理和控制，尤其對占管理費用總額60%以上和人員相關(guān)費用管理上。（3）**企業(yè)及**修建企業(yè)應(yīng)提升預(yù)算管理水平，將費用管理和實際業(yè)務(wù)量結(jié)合，在業(yè)務(wù)量下降情況下，應(yīng)降低如人員費用、汽車費用、辦公費用等和實際業(yè)務(wù)量相關(guān)費用，同時在制訂預(yù)算時應(yīng)考慮業(yè)務(wù)量改變影響。三、經(jīng)營管理審計情況及審計提議（一）制度建設(shè)情況**企業(yè)和**修建企業(yè)管理制度一致，以集團(tuán)管理制度為主，沒有對應(yīng)細(xì)化符合本企業(yè)管理需要制度，部分管理要求關(guān)鍵以會議紀(jì)要形式確定下來，如考勤管理、車輛管理、電話費管理等。審計組提議：（1）集團(tuán)管理制度關(guān)鍵為框架制度，下屬子企業(yè)應(yīng)依據(jù)本企業(yè)實際情況在集團(tuán)制度框架下，制訂相對細(xì)化制度，以適應(yīng)本企業(yè)加強(qiáng)管理需要；（2）為提升管理實施力，應(yīng)將相關(guān)管理要求以制度或?qū)嵤┘?xì)則形式確定，以確保制度系統(tǒng)性、權(quán)威性和連續(xù)性，同時使管理制度得以不停完善和鞏固。（二）人員及薪資管理情況1、基礎(chǔ)情況。**企業(yè)及**修建企業(yè)人員總數(shù)為40人，符合集團(tuán)統(tǒng)一制訂“三定方案”定員要求；同時職員薪資組成符合集團(tuán)企業(yè)薪酬管理要求。在薪資核實上，經(jīng)過對考勤人員、職員明細(xì)及薪資明細(xì)進(jìn)行抽查查對，薪資核實無誤；同時，**企業(yè)及**修建企業(yè)加班費計算截止于4月份，即4月份開始不再計算加班費，經(jīng)過對1-3月份加班情況進(jìn)行查對，加班費計算標(biāo)準(zhǔn)符合集團(tuán)政策，其加班依據(jù)為每個月依據(jù)管理需要制訂值班表，包含節(jié)假日。2、存在問題（1）**企業(yè)依據(jù)實際工作需要，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了拆遷部，部門為三人，一人主持部門工作，兩人為征地專員（原為開發(fā)部征地專員）。而“三定”方案中無此部門及主持部門工作崗位。（2）在薪資核定和發(fā)放上，11月、12月薪資表上和二級企業(yè)**物業(yè)簽署協(xié)議兩名職員，以一級企業(yè)（**企業(yè)）標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行薪資核定，并在**企業(yè)發(fā)放。依據(jù)訪談，**企業(yè)考慮到該兩名職員和**企業(yè)協(xié)議雖于10月結(jié)束，但其薪資預(yù)算整年全部在**企業(yè)，故該兩名職員薪資按之前協(xié)議在**企業(yè)核定及發(fā)放連續(xù)至結(jié)束，開始按**物業(yè)薪資標(biāo)準(zhǔn)重新核定并在**物業(yè)發(fā)放。3、審計組提議：（1）“三定方案”為集團(tuán)成立之初，結(jié)合當(dāng)初實際情況制訂，提議依據(jù)實際情況改變，對“三定方案”定時進(jìn)行評定，必需時進(jìn)行調(diào)整。（2）伴隨**修建企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定和拓展，**修建企業(yè)依據(jù)實際情況編制“三定方案”。（3）**企業(yè)對“三定方案”內(nèi)容調(diào)整，應(yīng)按要求推行對應(yīng)步驟，并報集團(tuán)審批。（4）**企業(yè)應(yīng)依據(jù)勞動協(xié)議對職員薪資核定和發(fā)放進(jìn)行立即調(diào)整，以符合相關(guān)制度要求，避免相關(guān)制度或法律風(fēng)險。（5）和人員相關(guān)工資福利等費用占管理費用總額60%以上，很大程度上影響企業(yè)利潤情況，在業(yè)務(wù)量大幅下降情況，能夠考慮經(jīng)過以下等方法進(jìn)行減員增效：①薪資組成中績效部分作為工資浮動部分，對部門及個人進(jìn)行績效考評，并按業(yè)務(wù)量及業(yè)績表現(xiàn)按百分比發(fā)放，而不進(jìn)行全額發(fā)放。②經(jīng)過對部分崗位工作進(jìn)行整合等方法對人員進(jìn)行必需淘汰，以降低人員費用，如：現(xiàn)在駕駛員崗位人員有4人，能夠參考集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)僅保留2位駕駛員。③在**母子企業(yè)范圍內(nèi)，甚至在集團(tuán)范圍內(nèi)，對人員進(jìn)行整合調(diào)配，進(jìn)行合適分流，以充足利用人力資源，同時降低人員費用。（三）管理費用審計情況1、基礎(chǔ)情況**企業(yè)及**修建企業(yè)為“一套人馬，兩塊牌子”管理模式，管理費用按一定方法分?jǐn)傔M(jìn)行分?jǐn)偂嶋H發(fā)生費用以下（單位：萬元）：項目**企業(yè)**修建企業(yè)累計增減率增減率增減率管理費用569.30392.28-31.09%4.9059.351111.22%574.20451.63-21.35%注：（1）**企業(yè)已扣除**固定資產(chǎn)折舊費和攤銷累計28.75萬元；（2）**企業(yè)代建投資額（業(yè)務(wù)量）比下降47.55%。從管理費用組成明細(xì)上看，所占百分比較大前五類費用為和人員相關(guān)薪資福利、折舊費、汽車費用、業(yè)務(wù)招待費、辦公費用，其總額占管理費用總額90%。前述費用中，除折舊費用為不可控固定費用外，其它均為可控變動費用，和實際業(yè)務(wù)量有不一樣程度正向百分比關(guān)系。此次審計對上述四類可控費用管理情況進(jìn)行關(guān)鍵核查。2、存在問題除上述人員及薪資外，經(jīng)過審計發(fā)覺**企業(yè)汽車費用、業(yè)務(wù)招待費及辦公費用管理存在以下問題：（1）汽車費用管理**企業(yè)及**修建企業(yè)公務(wù)車共6部，其中3部為班車兼公務(wù)使用，3部為領(lǐng)導(dǎo)用車；有加油補(bǔ)助私車數(shù)量為13輛,4月份降低為7輛。①經(jīng)過查對3月、7月、10月及11月份汽車加油卡明細(xì)發(fā)覺，在7月、10月及11月份明細(xì)中存在同一天同一張卡里出現(xiàn)連續(xù)兩次加油情況，經(jīng)問詢，該卡為企業(yè)董事長持有加油卡，因為享受私車補(bǔ)助車輛按每個月800元油費補(bǔ)助不夠使用，該卡除固定為公務(wù)車**BF007加油外，還為兩部外借工程車輛（*BP139及*DFR992）加油。此違反了4月份實施《****集團(tuán)車輛管理（試行）措施》中第一款第一條“各企業(yè)應(yīng)做到一車一油卡”要求。②經(jīng)過對汽車費用明細(xì)進(jìn)行核查，有兩部外借車輛（**BP139及**FR992）在**企業(yè)及**修建企業(yè)報支油費24,900.00元及維修、保養(yǎng)、停車、裝潢等費用2,785.00元，累計27,685.00元（其中4至12月份費用為15,020.00元）。此違反了4月份實施《****集團(tuán)車輛管理（試行）措施》中第一款第七條“向外借用車輛不得在企業(yè)報支費用”要求。③經(jīng)了解公務(wù)車**BB720使用人實際上為工程部副經(jīng)理**，職員董事**使用是外借車輛**BP139，**企業(yè)從各自工作需要上考慮，給兩人配置了上述車輛使用。依據(jù)4月份實施《****集團(tuán)車輛管理（試行）措施》“含有配車及配專職駕駛員領(lǐng)導(dǎo)：集團(tuán)企業(yè)副總裁以上領(lǐng)導(dǎo)；和企業(yè)正職領(lǐng)導(dǎo)干部（含主持工作副總）；經(jīng)集團(tuán)董事會同意部分領(lǐng)導(dǎo)干部?！鄙鲜鰞扇司缓信滠嚄l件。（2）招待費用管理①**企業(yè)存在跨兩個月以上且跨年度報銷招待費情況，如中秋餐費1681.00元于1月28日報銷，10月份餐費1909.00元于1月份報銷。該情況不利于業(yè)務(wù)招待費控制，影響實施預(yù)算控制效果。②**企業(yè)業(yè)務(wù)招待餐費集中于11月、12月份，兩月招待餐費總額為46,200.00元，占整年招待餐費總額64.8%。經(jīng)了解，關(guān)鍵是因為招待用餐地點較為固定，通常于年底集中結(jié)算或達(dá)成一定額度時再和商家結(jié)算。該結(jié)算方法即使方便，但也不利于招待費管理和控制。③**修建企業(yè)2月份報支業(yè)務(wù)招待費5000.00元。依據(jù)4月1日印發(fā)****【】49號文《相關(guān)****修建企業(yè)業(yè)務(wù)招待費管理（暫行）措施通知》要求“從1月1日起，每三個月終了按季度凈利潤計提15%業(yè)務(wù)費”“未計提或沒有計提額度，不得審批業(yè)務(wù)費（即業(yè)務(wù)招待費）”，而依據(jù)**修建企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)1季度及整年凈利潤均為負(fù)數(shù)，屬于沒有計提額度情況，據(jù)此制度，當(dāng)年不得審批業(yè)務(wù)招待費。據(jù)了解，因為制度4月份印發(fā)，該項費用在此之前發(fā)生，是依據(jù)年初預(yù)算額度進(jìn)行審批和核銷。（3）辦公費用管理①辦公用具部分入庫單填寫不規(guī)范（如日期、數(shù)量完整和正確性），且辦公耗材沒有管理臺賬，上述問題作為規(guī)范性問題，并不影響付款正確性，但不利于辦公用具管理完善。②10月15日采購2批辦公用具實際清單計算錯誤，造成實際支付金額比正確計算金額多237.6元。③辦公費用在預(yù)算范圍內(nèi)，但據(jù)對部分辦公用具使用分析，碳粉和墨盒使用量較大；同時，辦公用具11月份及12月份報支金額較大，據(jù)訪談了解，原因在于年底對以往辦公費用做了清算。3、審計組提議：（1）嚴(yán)格實施《****集團(tuán)車輛管理（試行）措施》相關(guān)要求，以有效控制汽車費用。對于因特殊原因，需要增加車輛用油核銷及因為工作需要配置車輛，按必需程序進(jìn)行審核審批，以加強(qiáng)制度實施力，做到有規(guī)可依、有規(guī)必依，對于和不符合企業(yè)實際