政府會計（彭志芳 第二版） 單元測試實務練習題及答案全套 第1-10章 政府會計總論-合并財務報表

第一章政府會計總論簡答題（提供答案要點）1.答：①政府會計是指用于確認、計量、記錄和報告政府和事業(yè)單位財務收支活動及其受托責任的履行情況的會計體系，是用于確認、計量、記錄政府受人民委托管理國家公共事務和國家資源、國有資產(chǎn)的情況，報告政府公共財務資源管理的業(yè)績及履行受托責任情況的專門會計。②政府會計具有以下特點：一是政府會計與預算管理緊密結(jié)合；二是不以營利為目的，注重公共績效；三是資金具有特定用途，必須在嚴格的財經(jīng)法紀下運行。2.答：我國政府會計標準體系包含的主要內(nèi)容有：（1）政府會計準則，包括基本準則、具體準則及應用指南。（2）政府會計制度，包括政府層面和單位層面，政府層面指的是財政總預算會計制度，單位層面指的是行政事業(yè)單位政府會計制度（3）政府會計制度的補充規(guī)定、銜接規(guī)定、準則制度解釋及其他相關(guān)規(guī)定等（4）成本核算指引，包括基本指引和具體指引。3.所謂預算績效管理，是以“預算”為對象開展的績效管理，也就是將績效管理理念和績效管理方法貫穿于預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，并實現(xiàn)與預算管理有機融合的一種預算管理模式。它以結(jié)果為導向，強調(diào)預算支出的責任和效率，要求在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中更加關(guān)注預算資金的產(chǎn)出和結(jié)果，要求政府部門不斷改進服務水平和質(zhì)量，少花錢，多辦事，向社會公眾提供更多、更好的公共產(chǎn)品和公共服務，提高財政資源配置效率和使用效益。預算績效的總體思路和目標是：不斷創(chuàng)新預算管理方式，更加注重結(jié)果導向、強調(diào)成本效益、硬化責任，力爭做到全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，著力提高財政資源配置效率和使用效益，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供有力保障。4.“全方位、全過程、全覆蓋”預算績效管理體系的主要內(nèi)容為：（1）構(gòu)建全方位預算績效管理格局：包括全面實施政府預算績效管理；實施部門和單位預算績效管理；實施政策和項目預算績效管理。（2）建立全過程預算績效管理鏈條：建立績效評估機制；強化績效目標管理；做好績效運行監(jiān)控；開展績效評價和結(jié)果應用。（3）完善全覆蓋預算績效管理體系：建立一般公共預算績效管理體系。2.建立其他政府預算績效管理體系。除一般公共預算外，各級政府還要將政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算全部納入績效管理，加強四本預算之間的銜接。5.加強成本核算和管理具有重要的意義：一是節(jié)約公共資源的需要。通過加強政府成本核算，揭示成本發(fā)生和形成過程，明確成本影響因素，找到資源耗費的主要環(huán)節(jié)，開展成本控制活動，減少公共資源不必要的耗費，提升單位運行效率。二是公共服務或產(chǎn)品定價的需要。加強行政事業(yè)單位成本核算有助于補充完善相關(guān)方法，提高定價成本核算的準確性，為定價和成本補償提供更科學的依據(jù)。三是完善績效評價的需要。加強行政事業(yè)單位成本核算有助于打牢成本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，提高績效評價的準確性，為完善績效管理體系做好支撐。6.事業(yè)單位成本核算體系包括：成本核算基本指引、具體指引及主管部門規(guī)范文件及單位管理辦法。7.國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理包括以下內(nèi)容：行政事業(yè)單位應當按照國家規(guī)定設(shè)置行政事業(yè)性國有資產(chǎn)臺賬，依照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，不得形成賬外資產(chǎn)；定期或者不定期對資產(chǎn)進行盤點、對賬，出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，按照財務、會計和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理，做到賬實相符和賬賬相符；行政事業(yè)單位將國有資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、拍賣、置換、對外投資等，應當按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估。行政事業(yè)單位有下列情形之一的還應當進行清查：發(fā)生重大資產(chǎn)調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)以及單位分立、合并、改制、撤銷、隸屬關(guān)系改變，因自然災害等不可抗力造成資產(chǎn)毀損、滅失，會計信息嚴重失真，國家統(tǒng)一的會計制度涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化等。8．預算管理一體化的主要內(nèi)容包括以下方面：（一）基礎(chǔ)信息管理。（二）項目庫管理。（三）預算編制。各部門和各單位都應當按規(guī)定將所有收入及其安排的支出編入預算，包括財政撥款收入、財政專戶管理資金收入以及事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入等各項單位資金收入，保證部門和單位預算完整性。（四）預算批復。政府預算批準后，系統(tǒng)登記預算指標賬，相應生成收入和支出預算指標；部門、單位預算批復后在系統(tǒng)中生成各單位財政撥款預算指標、財政專戶管理資金預算指標和單位資金預算指標，用于控制資金支付。（五）預算調(diào)整和調(diào)劑。預算調(diào)劑必須符合規(guī)定的情形，并按程序進行調(diào)劑。在部門預算限額以內(nèi)，涉及政府預算支出經(jīng)濟分類同一類級科目下不同款級科目調(diào)劑的，由部門（單位）按照財政部門規(guī)定辦理。單位在預算限額以內(nèi)，涉及支出功能分類類、款、項科目和政府預算支出經(jīng)濟分類類級科目情況變化的，由單位提出調(diào)劑申請，同時在系統(tǒng)中調(diào)整相關(guān)項目信息，部門審核后報財政部門審核辦理。（六）預算執(zhí)行。進一步完善了國庫集中支付運行機制，嚴格預算指標對資金支付的控制，同時簡化整合資金支付流程，構(gòu)建高效的資金支付機制。單位在系統(tǒng)中向財政部門申請支付，財政部門按照項目預算指標賬控制支付，系統(tǒng)對預算指標賬控制要素及支付涉及的政府采購合同（協(xié)議）等相關(guān)信息自動校驗通過后，將支付憑證發(fā)送代理銀行直接辦理支付。（七）會計核算。從設(shè)立賬簿到審核和登記憑證、結(jié)賬和編制報表都在一體化系統(tǒng)中完成，單位對財政資金的核算結(jié)果財政總預算會計核算結(jié)果保持銜接，相關(guān)記賬憑證所載輔助信息原則上從財政部門預算指標管理、資金支付管理、政府非稅收入征收管理等環(huán)節(jié)自動獲取。記賬憑證所載的預算項目信息完整全面，并與財政部門項目庫信息保持一致。會計報表應當依據(jù)會計核算結(jié)果編制，除特殊事項外，會計報表數(shù)據(jù)應自動從單位會計核算結(jié)果中獲取。（八）決算和報告。決算、財務報告和資產(chǎn)報告的相關(guān)數(shù)據(jù)由一體化系統(tǒng)自動從預算指標賬、總預算會計賬、單位會計賬、基礎(chǔ)信息等獲取，保證賬表一致，提高決算、財務報告、資產(chǎn)報告編制效率和數(shù)據(jù)準確性。第二章政府會計核算概述1.答：政府會計制度構(gòu)建了“預算會計和財務會計適度分離并相互銜接”的會計核算模式。所謂“適度分離”，是指適度分離政府預算會計和財務會計功能，決算報告和財務報告功能，全面反映政府會計主體的預算執(zhí)行信息和財務信息?！跋嗷ャ暯印保侵冈谕粫嫼怂阆到y(tǒng)中政府預算會計要素和相關(guān)財務會計要素相互協(xié)調(diào)，決算報告和財務報告相互補充，共同反映政府會計主體的預算執(zhí)行信息和財務信息。其主要特點是：（1）雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告的會計核算模式。雙功能指的是預算會計和財務會計，雙基礎(chǔ)指的是收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制，雙報告指的是決算報告和財務報告；（2）平行記賬?！捌叫杏涃~”就是指對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，在進行財務會計核算的同時也應當進行預算會計核算。2.答：政府會計由預算會計和財務會計組成。預算會計要素包括預算收入、預算支出與預算結(jié)余。財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。3.雖然改革后政府會計核算不再區(qū)分行政單位會計和事業(yè)單位會計，但由于行政單位和事業(yè)單位的性質(zhì)和承擔的職能不一樣，國家的管理要求也不一致。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，行政單位不得對外投資或提供擔保，不得舉辦經(jīng)濟實體，不得從事經(jīng)營活動，因此，與對外投資、經(jīng)營活動相關(guān)的會計科目，僅限于事業(yè)單位使用。而應付政府補貼款核算負責發(fā)放政府補貼的行政單位按照規(guī)定應當支付給政府補貼接受者的各種政府補貼款，因此只適用于行政單位。4.政府財務報告以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，包括政府部門財務報告和政府綜合財務報告。政府部門財務報告由政府部門編制，主要反映本部門財務狀況、運行情況等，為加強政府部門資產(chǎn)負債管理、預算管理、績效管理等提供信息支撐。政府部門財務報告包括財務報表和財務分析。財務報表包括會計報表和報表附注。會計報表主要包括資產(chǎn)負債表和收入費用表等。政府部門財務分析主要包括財務狀況分析、運行情況分析、財務管理情況等。政府綜合財務報告由政府財政部門編制，包括本級政府綜合財務報告和行政區(qū)政府綜合財務報告，分別反映本級政府整體和行政區(qū)政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性等，政府綜合財務報告包括財務報表、財政經(jīng)濟分析和財政財務管理情況等。財務報表包括會計報表和報表附注。會計報表主要包括資產(chǎn)負債表和收入費用表等。政府財政經(jīng)濟分析應當包括財務狀況分析、運行情況分析、財政中長期可持續(xù)性分析等。5.決算報告包括決算報表、報表說明和決算分析等。決算報表包括報表封面、主表、附表等，反映單位收支預算執(zhí)行結(jié)果以及與預算管理相關(guān)的機構(gòu)人員、存量資產(chǎn)等信息。報表說明包括報表編制基本情況、數(shù)據(jù)審核情況，以及需要說明的重要事項等，主要反映決算報表編制的相關(guān)情況。決算分析包括收支預算執(zhí)行、機構(gòu)人員、預算績效等情況分析，以及決算管理工作開展情況，主要反映預決算管理及預算執(zhí)行情況。第三章資產(chǎn)二、實務練習題1.【參考答案】（1）不作財務處理。（2）=1\*GB3①購入設(shè)備財務會計： 借：固定資產(chǎn)120000貸：財政撥款收入120000 預算會計：借：事業(yè)支出120000貸：財政撥款預算收入120000=2\*GB3②自3月起，每月計提折舊。120000元÷10年÷12個月=1000元財務會計： 借：業(yè)務活動費用1000貸：固定資產(chǎn)累計折舊1000 預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理（3）=1\*GB3①將辦公用房轉(zhuǎn)入在建工程財務會計： 借：在建工程——建筑安裝工程投資30000000固定資產(chǎn)累計折舊20000000貸：固定資產(chǎn)50000000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理=2\*GB3②預付辦公樓改造工程款財務會計：借：預付賬款5000000貸：財政應返還額度1000000財政撥款收入4000000預算會計：借：事業(yè)支出5000000貸：資金結(jié)存——財政應返還額度1000000財政撥款預算收入4000000=3\*GB3③購置工程物資財務會計：借：工程物資50000貸：財政撥款收入50000預算會計：借：事業(yè)支出50000貸：財政撥款預算收入50000（4）財務會計：借：庫存物品75000無形資產(chǎn)累計攤銷50000貸：無形資產(chǎn)100000銀行存款10000銀行存款5000其他收入10000預算會計：借：事業(yè)支出15000貸：資金結(jié)存——貨幣資金10000資金結(jié)存——貨幣資金5000（5）財務會計： 借：應收賬款150000貸：事業(yè)收入150000 預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理（6）=1\*GB3①結(jié)算600萬元進度款財務會計： 借：在建工程——建筑安裝工程投資6000000貸：預付賬款5000000財政撥款收入1000000預算會計：借：事業(yè)支出1000000貸：財政撥款預算收入1000000=2\*GB3②領(lǐng)取工程物資財務會計： 借：在建工程——建筑安裝工程投資30000貸：工程物資30000 預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理=3\*GB3③支付監(jiān)理費借：在建工程——待攤投資50000貸：財政撥款收入50000預算會計：借：事業(yè)支出50000貸：財政撥款預算收入50000（7）財務會計： 借：長期股權(quán)投資——成本700000貸：長期股權(quán)投資100000銀行存款600000預算會計：借：事業(yè)支出600000貸：資金結(jié)存——貨幣資金600000（8）=1\*GB3①購置航空險財務會計： 借：待攤費用80000貸：銀行存款80000預算會計：借：事業(yè)支出80000貸：資金結(jié)存——貨幣資金80000 =2\*GB3②按月攤銷費用80000元÷12個月=6666.67元財務會計： 借：單位管理費用6666.67貸：待攤費用6666.67預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理（9）=1\*GB3①結(jié)算工程款財務會計： 借：在建工程——建筑安裝工程投資2000000貸：財政撥款收入1600000長期應付款400000預算會計：借：事業(yè)支出1600000貸：財政撥款預算收入1600000=2\*GB3②支付結(jié)算審計費財務會計： 借：在建工程——待攤投資80000貸：財政撥款收入80000預算會計：借：事業(yè)支出80000貸：財政撥款預算收入80000=3\*GB3③分配在建工程待攤費用財務會計：借：在建工程——建筑安裝工程投資90000貸：在建工程——待攤投資90000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理=4\*GB3④在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)財務會計：借：固定資產(chǎn)8120000貸：在建工程——建筑安裝工程投資8120000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理=5\*GB3⑤工程物資轉(zhuǎn)為存貨財務會計：借：庫存物品20000貸：工程物資20000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理（10）=1\*GB3①調(diào)撥轉(zhuǎn)入健身器材財務會計：借：公共基礎(chǔ)設(shè)施50000貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)50000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理=2\*GB3②從當月起每月計提折舊50000元÷6年÷12個月=694.44元財務會計：借：業(yè)務活動費用694.44貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊694.44預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理(11)財務會計：借：業(yè)務活動費用3000貸：銀行存款3000預算會計：借：事業(yè)支出3000貸：資金結(jié)存——貨幣資金3000（12）財務會計：借：其他費用100000貸：壞賬準備100000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理（13）財務會計：借：財政應返還額度1100000貸：財政撥款收入1100000預算會計：借：資金結(jié)存——財政應返還額度1100000貸：財政撥款預算收入1100000（14）=1\*GB3①收回應收賬款財務會計：借：銀行存款30000貸：應收賬款30000預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金30000貸：非財政撥款結(jié)余30000=2\*GB3②補提壞賬準備財務會計：借：其他費用20000貸：壞賬準備20000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理=3\*GB3③核銷應收賬款財務會計：借：壞賬準備120000貸：應收賬款120000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理2.（1）甲單位財務會計： 借：應付職工薪酬200000貸：財政撥款收入200000預算會計：借：行政支出200000貸：財政撥款預算收入200000乙單位財務會計： 借：應付職工薪酬150000貸：財政撥款收入150000預算會計：借：事業(yè)支出150000貸：財政撥款預算收入150000（2）=1\*GB3①甲單位賬務處理財務會計： 借：銀行存款500000貸：應繳財政款500000預算會計：不涉及納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理=2\*GB3②乙單位賬務處理財務會計：借：銀行存款600000貸：預收賬款550000租金收入50000預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金600000貸：其他預算收入——租金收入600000（3）=1\*GB3①甲單位賬務處理財務會計： 借：銀行存款10000固定資產(chǎn)累計折舊100000貸：應繳財政款9000銀行存款1000固定資產(chǎn)100000預算會計：不涉及納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理=2\*GB3②乙單位賬務處理財務會計： 借：銀行存款20000固定資產(chǎn)累計折舊120000資產(chǎn)處置費用10000 貸：應繳財政款18800銀行存款1200固定資產(chǎn)130000預算會計：不涉及納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理（4）=1\*GB3①甲單位賬務處理財務會計： 借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)100000固定資產(chǎn)累計折舊50000貸：固定資產(chǎn)150000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理=2\*GB3②乙單位賬務處理財務會計： 借：固定資產(chǎn)105000貸：銀行存款5000無償調(diào)撥凈資產(chǎn)100000預算會計：借：其他支出5000貸：資金結(jié)存——貨幣資金5000（5）=1\*GB3①盤虧資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢財務會計： 借：待處理財產(chǎn)損溢3000固定資產(chǎn)累計折舊5000貸：固定資產(chǎn)8000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理=2\*GB3②經(jīng)批準，處理“待處理財產(chǎn)損溢”財務會計： 借：資產(chǎn)處置費用1000其他應收款2000貸：待處理財產(chǎn)損溢3000預算會計：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務，不作賬務處理第四章負債二、實務練習題1.（1）計提應付職工薪酬時：財務會計：借：業(yè)務活動費用107600貸：應付職工薪酬——工資97800——津貼補貼9800預算會計：不作賬務處理。（2）從應付職工薪酬中代扣代繳社會保險費和住房公積金時:財務會計：借：應付職工薪酬——工資9600貸:應付職工薪酬——社會保險費4400──住房公積金5200預算會計：不作賬務處理。（3）從應付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅時:財務會計：:借:應付職工薪酬──工資5000貸:其他應交稅費──應交個人所得稅5000預算會計：不作賬務處理。（4）支付工資薪酬=107600-9600-5000=93000元財務會計：借：應付職工薪酬——工資93000貸:財政撥款收入93000預算會計：借：行政支出93000貸：財政撥款預算收入93000（5）繳納社保費、公積金及稅款財務會計：借：應付職工薪酬——社會保險費4400──住房公積金5200其他應交稅費──應交個人所得稅5000貸：財政撥款收入14600預算會計：借：行政支出14600貸：財政撥款預算收入146002.（1）計算確認當期應付職工薪酬：財務會計：借：單位管理費用10000在建工程10000業(yè)務活動費用30000貸：應付職工薪酬50000（2）發(fā)放工資時財務會計：借：應付職工薪酬50000貸：財政撥款收入50000預算會計：借：事業(yè)支出——基本支出——工資福利支出50000貸：財政撥款預算收入50000（3）支付退休人員工資時：財務會計：借：單位管理費用——對個人和家庭的補助費用5000貸：財政撥款收入5000預算會計：借：事業(yè)支出——基本支出——對個人和家庭補助5000貸：財政撥款預算收入50003.（1）持卡人報銷時：財務會計：借：單位管理費用4500貸：其他應付款4500預算會計：不作賬務處理（2）償還公務卡欠款時：財務會計：借：其他應付款4500貸：財政撥款收入4500預算會計：借：事業(yè)支出4500貸：財政撥款預算收入45004.（1）借款存入銀行時：財務會計：借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000預算會計：借:資金結(jié)存──貨幣資金1000000貸：債務預算收入1000000（2）20X1年12月完工交付使用時計算計入工程的利息：每年應計利息=本金×利率=1000000×9%=90000（元）財務會計：借：在建工程90000貸：應付利息90000預算會計：不作賬務處理（3）20X1年末支付銀行利息時：財務會計：借：應付利息90000貸：銀行存款90000預算會計：借：其他支出90000貸：資金結(jié)存──貨幣資金90000（4）20X2年12月末計算借款的利息：應計利息=本金×利率=1000000×9%=90000（元）財務會計：借：其他費用90000貸：應付利息90000預算會計：不作賬務處理（5）20X2年末支付銀行利息時：財務會計：借：應付利息90000貸：銀行存款90000預算會計：借：其他支出90000貸：資金結(jié)存──貨幣資金90000（6）20X1年12月末計算借款的利息，同時歸還利息及本金：財務會計：借：其他費用90000貸：應付利息90000借：應付利息90000貸：銀行存款90000借：長期借款1000000貸：銀行存款1000000預算會計：借：其他支出90000貸：資金結(jié)存──貨幣資金90000借：債務還本支出1000000貸：資金結(jié)存──貨幣資金10000005.（1）提取科研項目管理費財務會計：借：單位管理費用50000貸：預提費用——項目間接費用或管理費50000預算會計：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費50000貸：非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費50000（2）使用科研項目管理費財務會計：借：預提費用——項目間接費用或管理費50000貸：銀行存款50000預算會計：借：事業(yè)支出50000貸：資金結(jié)存——貨幣資金50000第五章收入二、實務練習題1.財務會計：借：應付職工薪酬100000貸：財政撥款收入——基本支出——人員經(jīng)費80000財政撥款收入——基本支出——公用經(jīng)費20000預算會計：借：行政支出100000貸：財政撥款預算收入——基本支出——人員經(jīng)費80000財政撥款預算收入——基本支出——公用經(jīng)費200002.財務會計：借：固定資產(chǎn)——專業(yè)設(shè)備240000貸：財政撥款收入240000預算會計：借：事業(yè)支出240000貸：財政撥款預算收入2400003.財務會計：借：銀行存款318000貸：事業(yè)收入——培訓收入300000應交增值稅——應交稅金——銷項稅額18000預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金318000貸：經(jīng)營預算收入——培訓收入3180004.（1）1月1日，收到租金。財務會計:借：銀行存款300000貸：預收賬款——某公司300000預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金300000貸：其他預算收入——租金預算收入300000（2）每月月末，確認租金收入。財務會計：借：預收賬款——某公司25000貸：租金收入25000預算會計：不作賬務處理5.財務會計：借：固定資產(chǎn)——檢測設(shè)備1貸：捐贈收入1借：其他費用600貸：銀行存款600預算會計：借：其他支出600貸：他預算收入——捐贈預算收入6006.（1）5月20日：財務會計：借：銀行存款50000貸：應繳財政款50000預算會計：不作賬務處理（2）月末：財務會計：借：應繳財政款50000貸：銀行存款50000預算會計：不作賬務處理（3）7月20日財務會計：借：銀行存款50000貸：事業(yè)收入——財政專戶返還收入50000預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金50000貸：事業(yè)預算收入——財政專戶返還收入500007.（1）簽訂合同時，收到某企業(yè)預付的培訓費20000元，款項已經(jīng)存入單位的銀行賬戶。財務會計：借：銀行存款20000貸：預收賬款20000預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金20000貸：事業(yè)預算收入20000（2）完成第一期培訓后，確認已經(jīng)實現(xiàn)的事業(yè)收入16000元。財務會計：借：預收賬款16000貸：事業(yè)收入——培訓收入16000預算會計：不作賬務處理（3）完成第二期培訓后，收到某企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付的款項12000元，同時確認第二期培訓實現(xiàn)的事業(yè)收入16000元。財務會計：借：預收賬款4000銀行存款12000貸：事業(yè)收入——培訓收入16000預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金12000貸：事業(yè)預算收入120008.（1）購買國債：成本=600000+2000=602000（元）財務會計：借：長期債券投資——成本602000貸：銀行存款602000預算會計：借：投資支出602000貸：資金結(jié)存——貨幣資金602000（2）期末計息：利息=600000*0.05/12=2500（元）財務會計：借：長期債券投資——應收利息2500貸：投資收益2500預算會計：不作賬務處理（3）到期收回本息：本息=600000+90000=690000（元）財務會計：借：銀行存款690000投資收益2000貸：長期債券投資——成本602000應收利息90000預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金690000貸：其他結(jié)余602000投資預算收益880009.（1）借入貸款10000000元時：財務會計：借：銀行存款10000000貸：長期借款——本金10000000預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金10000000貸：債務預算收入10000000（2）計提期末計息[10000000*0.06]/12=50000(元)]時：財務會計：借：在建工程50000貸：應付利息50000預算會計：不作賬務處理（3）第一、第二次支付貸款利息50000*12=600000(元)]時：財務會計：借：應付利息600000貸：銀行存款600000預算會計：借：其它支出600000貸：資金結(jié)存——貨幣資金600000（4）歸還貸款本金10000000元和第三次利息600000元時：財務會計：借：長期借款——本金10000000應付利息600000貸：銀行存款10600000預算會計：借：債務還本支出10000000其他支出600000貸：資金結(jié)存——貨幣資金1060000010.（1）收到轉(zhuǎn)換收入時財務會計：借：銀行存款25000貸：應繳財政款5000其他收入20000預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金20000貸：其它預算收入20000（2）發(fā)生支出財務會計：借：其他費用5000貸：銀行存款5000預算會計：借：其它支出5000貸：資金結(jié)存——貨幣資金5000第六章費用與預算支出二、實務練習題計提工資并代扣個人所得稅、社保費和住房公積金時：財務會計:借：業(yè)務活動管理費1822260貸：應付職工薪酬——工資1278070.4應付職工薪酬——養(yǎng)老保險145780.8應付職工薪酬——醫(yī)療保險36445.2應付職工薪酬——職業(yè)年金72890.4應付職工薪酬——住房公積金218671.2其他應交稅費——個人所得稅70402預算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務處理。⑵實際支付給職工時：財務會計:借：應付職工薪酬——工資1278070.4貸：財政撥款收入1278070.4預算會計：借：事業(yè)支出1278070.4貸：財政撥款預算收入1278070.4⑶單位繳納個人所得稅時：財務會計:借:其他應交稅費——個人所得稅70402貸：財政撥款收入70402預算會計：借:事業(yè)支出70402貸：財政撥款預算收入70402⑷繳納社保費和住房公積金時：財務會計:借：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險145780.8應付職工薪酬——醫(yī)療保險36455.2應付職工薪酬——職業(yè)年金72890.4應付職工薪酬——住房公積金218671.2貸：財政撥款收入473797.6預算會計：借：事業(yè)支出473797.6貸：財政撥款預算收入473797.6⒉⑴計提工資、代扣個人所得稅時時：財務會計:每月的個人所得稅（兩個人）=4400×80%×20%×2=1408元，借：業(yè)務活動費用8800貸：其他應付款7392其他應交稅費——應交個人所得稅1408預算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務處理。⑵支付給臨時人員工資：財務會計：借:其他應付款7392貸：財政撥款收入7392預算會計：借:事業(yè)支出7392貸：財政撥款預算收入7392⑶實際繳納稅費時：財務會計：借：其他應交稅費——應交個人所得稅1408貸：財政撥款收入1408預算會計：借：事業(yè)支出1408貸：財政撥款預算收入1408⒊⑴小李借支差旅費時：財務會計：借：其他應收款8000貸：財政撥款收入8000預算會計：不作賬務處理。⑵小李實際報賬時：財務會計：借：業(yè)務活動費用9000貸：其他應收款8000財政撥款收入1000預算會計：借：行政支出9000貸：財政撥款預算收入9000⒋⑴電腦驗收入庫，支付款項時：財務會計：借：固定資產(chǎn)24000貸：財政撥款收入24000預算會計：借：事業(yè)支出24000貸：財政撥款預算收入24000⑵電腦入庫當月開始，每月計提折舊：財務會計：每月計提折舊的計提額=24000÷(12×6)=333.33元辦公室使用的2臺電腦每月計提折舊=4800×2÷(6×12)=133.33元業(yè)務部門使用的3臺電腦每月計提折舊=4800×3÷(6×12)=200元借：單位管理費用133.33業(yè)務活動費用200貸：固定資產(chǎn)累計折舊333.33預算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務處理。第七章凈資產(chǎn)與預算結(jié)余復習思考題：1.什么是政府財務會計凈資產(chǎn)?政府財務會計凈資產(chǎn)包括哪些內(nèi)容?凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負債后的凈額，是單位所有并可以自由支配的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)金額取決于資產(chǎn)和負債的計量。資產(chǎn)和負債的差額即為凈資產(chǎn)，反映政府會計主體的資產(chǎn)所有權(quán)。政府會計主體的凈資產(chǎn)包括“累計盈余”、“專用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”和“以前年度盈余調(diào)整”。2.什么是政府會計預算結(jié)余？預算結(jié)余包含哪些內(nèi)容？預算結(jié)余，是指政府會計主體預算年度內(nèi)預算收入扣除預算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額，包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金。結(jié)余資金是指年度預算執(zhí)行終了，預算收入實際完成數(shù)扣除預算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的資金。結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預算安排項目的支出，年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金。預算結(jié)余按其形成方式分為“資金結(jié)存”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財政撥款結(jié)余”、“專用結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”等九個會計科目。3.什么是財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財政撥款結(jié)余？兩者有什么區(qū)別?財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位當年預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財政撥款滾存資金；財政撥款結(jié)余是指當年預算工作目標已完成或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。兩者的區(qū)別是看項目是否已經(jīng)完成或是否需要繼續(xù)執(zhí)行。年末完成結(jié)轉(zhuǎn)后，只有符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額才能從“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”科目。4.簡述財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算內(nèi)容有什么不同？財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位當年預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財政撥款滾存資金，本科目核算單位取得的同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況；非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外各非同級財政撥款專項資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。兩者的區(qū)別如下：（1）只有同級財政撥款的預算收入與其各項相關(guān)的預算支出相抵后的差額(包括基本支出和項目支出)才會產(chǎn)生財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，用公式表示為：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=財政撥款預算收入-財政撥款預算支出（2）非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外各非同級財政撥款專項資金收支的各項收入與各項支出相抵后的余額，用公式表示為:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=非財政專項資金收入-非財政專項資金支出5.簡述財政撥款結(jié)余和非財政撥款結(jié)余核算內(nèi)容有什么不同？財政撥款結(jié)余是指當年預算工作目標已完成或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。該科目核算單位取得的同級財政撥款項目支岀結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。非財政撥款結(jié)余是指單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金，主要為非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。該科目核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金。五、實務練習題（一）1、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入財務會計：借：財政撥款收入—基本支出1，000，000.00財政撥款收入—項目支出4，000，000.00非同級財政撥款收入5，000，000.00上級補助收入80，000.00附屬單位上繳收入60，000.00經(jīng)營收入480，000.00投資收益160，000.00租金收入80，000.00利息收入30，000.00其他收入58，000.00貸：本期盈余10，948，000.00期末結(jié)轉(zhuǎn)費用：財務會計：借：本期盈余9，062，000.00貸：業(yè)務活動費用8，500，00.00經(jīng)營費用380，000.00所得稅費用54，000.00對附屬單位補助費用50，000.00其他費用78，000.00年末結(jié)轉(zhuǎn)財務會計：借：本期盈余1，886，000.00貸：本年盈余分配1,886,000.00借：本年盈余分配1，886，000.00貸：累計盈余1，886，000.00（二）1、提取職工福利基金財務會計：借：本年盈余分配80，000.00貸：專用基金——職工福利基金80，000.00預算會計：借：非財政撥款結(jié)余分配80，000.00貸：專用結(jié)余80，000.002、財務會計：借：財政應返還額度180，000.00貸：累計盈余180，000.00預算會計：借；資金結(jié)存—財政應返還額度180，000.00貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—歸集調(diào)入180，000.003、財務會計借：累計盈余86，000.00貸：財政應返還額度86，000.00預算會計：借：財政撥款結(jié)余——歸集上繳86，000.00貸：資金結(jié)存——財政應返還額度86，000.00六、綜合練習題：1、⑴結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款預算收入：借：財政撥款預算收入——基本支出——人員經(jīng)費2，800，000.00財政撥款預算收入——基本支出——公用經(jīng)費1，200，000.00財政撥款預算收入——項目支出——A項目600，000.00財政撥款預算收入——項目支出——B項目400，000.00貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)5，000，000.00⑵結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款支出：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)4，800，000.00貸：事業(yè)支出——基本支出4，000，000.00事業(yè)支出——項目支出——A項目400，000.00事業(yè)支出——項目支出——B項目400，000.00⑶結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)200，000.00貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)——B項目200，000.00計算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)為B項目結(jié)轉(zhuǎn)20萬元2、（1）結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款專項資金收支結(jié)轉(zhuǎn)科研收入：借：事業(yè)收入——X科研項目2000000貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2000000結(jié)轉(zhuǎn)科研支出：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)500000貸：事業(yè)支出——X科研項目500000非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=2000000-500000=1500000（2）結(jié)轉(zhuǎn)非財政、非專項收支：結(jié)轉(zhuǎn)非財政、非專項收入借：事業(yè)預算收入8，000，000.00上級補助預算收入100，000.00附屬單位上繳預算收入100，000.00其他預算收入50，000.00貸：其他結(jié)余8250，000.00結(jié)轉(zhuǎn)非財政、非專項資金支出其中：非財政、非專項資金支出=事業(yè)支出-財政撥款支出-專項資金項目支出=12000000-4000000-1300000=6700000借:其他結(jié)余6，850，000.00貸：事業(yè)支出6，700，000.00上繳上級單位支出50000.00對附屬單位補助支出100000.00年末將其他結(jié)余轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余分配借：其他結(jié)余1400000貸：非財政撥款結(jié)余分配1400000（3）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入借：經(jīng)營預算收入300，000.00貸：結(jié)營結(jié)余300，000.00結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營支出借：結(jié)營結(jié)余200，000.00貸：經(jīng)營支出200，000.00將經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余分配借：經(jīng)營結(jié)余100000貸：非財政撥款結(jié)余分配1000000最后將非財政撥款結(jié)余分配轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余借：非財政撥款結(jié)余分配1500000貸：非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入1500000通過以上計算，非參政撥款結(jié)余為1500000第八章會計報表單元測試題參考答案簡答題1.簡述政府會計主體財務報表與預算會計報表的構(gòu)成內(nèi)容。財務報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表。單位可根據(jù)實際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。預算會計報表至少包括預算收入支出表、預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預算收入支出表。2.政府財務報表和預算會計報表的編制有哪些要求？（1）單位應當至少按照年度編制財務報表和預算會計報表。（2）單位應當根據(jù)《政府會計制度》規(guī)定編制真實、完整的財務報表和預算會計報表，不得違反本制度規(guī)定隨意改變財務報表和預算會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務報表和預算會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。（3）財務報表和預算會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、編報及時。（4）財務報表和預算會計報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。實務練習題（一）資產(chǎn)負債表編制練習參考答案資產(chǎn)負債表會政財01表編制單位：X事業(yè)單位2X23年12月31單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金287000.002850000.00短期借款300000.0010000.00短期投資應交增值稅60000.008000.00財政應返還額度450000.00200000.00其他應交稅費5000.003000.00應收票據(jù)253000.0018000.00應繳財政款20000.0017000.00應收賬款凈額715500.0069000.00應付職工薪酬260000.0027000.00預付賬款220000.0055000.00應付票據(jù)180000.00應收股利應付賬款160000.00153000.00應收利息應付政府補貼款4000.00158000.00其他應收款凈額238500.0017000.00應付利息3000.00500.00存貨1360000.002919000.00預收賬款76000.0018000.00待攤費用10000.005000.00其他應付款12000.00一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)預提費用4000.005000.00其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債30000.00流動資產(chǎn)合計3534000.006133000.00其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計1102000.00411500.00長期股權(quán)投資非流動負債：長期債券投資長期借款770000.00790000.00固定資產(chǎn)原值2652000.005854000.00長期應付款減：固定資產(chǎn)累計折舊318000.00723000.00預計負債固定資產(chǎn)凈值2334000.005131000.00其他非流動負債工程物資150000.00350000.00非流動負債合計770000.00790000.00在建工程593000.00800000.00受托代理負債無形資產(chǎn)原值95000.00550000.00負債合計1872000.001201500.00減：無形資產(chǎn)累計攤銷45000.0050000.00無形資產(chǎn)凈值50000.00500000.00研發(fā)支出20000.0020000.00公共基礎(chǔ)設(shè)施原值減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值政府儲備物資文物資源保障性住房原值減：保障性住房累計折舊凈資產(chǎn)：保障性住房凈值累計盈余4478000.001117250000長期待攤費用37000.0040000.00專用基金370000.00600000.00待處理財產(chǎn)損溢2000.00權(quán)益法調(diào)整其他非流動資產(chǎn)無償調(diào)撥凈資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計3186000.006841000.00本期盈余*受托代理資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計4848000.0011772500.00資產(chǎn)總計6720000.0012974000.00負債和凈資產(chǎn)總計6720000.0012974000.00（二）編制完成的收入費用表收入費用表會政財02表編制單位：×事業(yè)單位2X23年12月31日單位：元項目本年數(shù)上年數(shù)一、本期收入15460000（一）財政撥款收入2000000其中：政府性基金收入（二）事業(yè)收入12000000（三）上級補助收入200000（四）附屬單位上繳收入160000（五）經(jīng)營收入600000（六）非同級財政撥款收入100000（七）投資收益80000（八）捐贈收入（九）利息收入40000（十）租金收入250000（十一）其他收入30000二、本期費用10537000（一）業(yè)務活動費用6000000（二）單位管理費用4000000（三）經(jīng)營費用400000（四）資產(chǎn)處置費用12000（五）上繳上級費用（六）對附屬單位補助費用80000（七）所得稅費用30000（八）其他費用15000三、本期盈余4923000（三）綜合練習題1.主要項目及數(shù)據(jù)計算說明：（1）資產(chǎn)負債表以結(jié)賬后的數(shù)據(jù)填列（2）本年收入5038000；本年費用4810000，本年收支差額228000元。上繳上級財政20000元，計提專項基金30000元，結(jié)轉(zhuǎn)178000進入累計盈余。（3）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款-受托代理資產(chǎn)-結(jié)賬上繳財政20000元=31000+380000-30000-20000=361000（元）（4）專用基金=結(jié)賬前120000+結(jié)賬計提30000=150000（元）（5）累計盈余=結(jié)賬前盈余5115000+本期結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入178000=5293000（元）（6）應收賬款凈額=應收賬款34000-壞賬準備1000=33000（元）（7）其他應收款凈額=其他應收款5000-壞賬準備500=4500（元）（8）存貨=在途物品53000+庫存物品150000+加工物品35000=238000（元）（9）長期借款=長期借款250000-一年內(nèi)到期100000=150000（元）（10）受托代理資產(chǎn)=受托代理資產(chǎn)90000+庫存現(xiàn)金中包括受托代理資產(chǎn)30000元=120000（元）2.年末賬務處理會計分錄：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入借：財政撥款收入950000事業(yè)收入3100000上級補助收入550000附屬單位上繳收入50000經(jīng)營收入370000非同級財政撥款收入4000投資收益12000捐贈收入2000貸：本期盈余5038000結(jié)轉(zhuǎn)費用借：本期盈余4810000貸：業(yè)務活動費用3190000單位管理費用900000經(jīng)營費用300000資產(chǎn)處置費用14000上繳上級費用210000對附屬單位補助費用150000所得稅費用12000其他費用34000結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余分配借：本年盈余228000貸：本年盈余分配228000按規(guī)定提取職工福利基金借：本年盈余分配30000貸：專用基金30000將本年盈余分配轉(zhuǎn)入累計盈余借：本年盈余分配198000貸：累計盈余198000（6）按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余借：累計盈余20000貸：銀行存款200003.結(jié)算前后賬戶余額及發(fā)生額表賬戶余額及發(fā)生額表20X9年12月31日單位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額結(jié)賬前結(jié)賬后結(jié)賬前結(jié)賬后一、資產(chǎn)類65590006539000二、負債類10790001079000庫存現(xiàn)金3100031000短期借款320000320000銀行存款380000360000應交增值稅70007000短期投資500000500000其他應交稅費10001000財政應返還額度應繳財政款1500015000應收票據(jù)2400024000應付職工薪酬125000125000應收賬款3400034000應付票據(jù)7000070000預付賬款80008000應付賬款1800018000應收股利35003500應付利息50005000應收利息40004000預收賬款3000030000其他應收款50005000其他應付款1000010000壞賬準備（貸方）-1500-1500預提費用50005000在途物品5300053000長期借款250000250000庫存物品150000150000長期應付款9000090000加工物品3500035000預計負債1300013000待攤費用50005000受托代理負債120000120000長期股權(quán)投資200000200000長期債券投資100000100000固定資產(chǎn)52000005200000三、凈資產(chǎn)類52520005460000固定資產(chǎn)累計折舊（貸方）-700000-700000累計盈余51150005293000工程物資1000010000專用基金120000150000在建工程2500025000權(quán)益法調(diào)整1700017000無形資產(chǎn)170000170000無形資產(chǎn)累計攤銷（貸方）-25000-25000研發(fā)支出1800018000政府儲備物資180000180000受托代理資產(chǎn)9000090000長期攤銷費用6000060000五、費用類48100000四、收入類50380000業(yè)務活動費用31900000財政撥款收入9500000單位管理費用9000000事業(yè)收入31000000經(jīng)營費用3000000上級補助收入5500000資產(chǎn)處置費用140000附屬單位上繳收入500000上繳上級費用2100000經(jīng)營收入3700000對附屬單位補助費用1500000非同級財政撥款收入40000所得稅費用120000投資收益120000其他費用340000捐贈收入200000利息收入000其他收入00合計113690006539000合計1136900065390004.根據(jù)上表，編制完成的資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表會政財01表編制單位：X事業(yè)單位2X23年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金361000短期借款320000短期投資500000應交增值稅7000財政應返還額度其他應交稅費1000應收票據(jù)24000應繳財政款15000應收賬款凈額33000應付職工薪酬125000預付賬款8000應付票據(jù)70000應收股利3500應付賬款18000應收利息4000應付政府補貼款其他應收款凈額4500應付利息5000存貨238000預收賬款30000待攤費用5000其他應付款10000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)預提費用5000其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債100000流動資產(chǎn)合計1181000其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計706000長期股權(quán)投資200000非流動負債：長期債券投資100000長期借款150000固定資產(chǎn)原值5200000長期應付款90000減：固定資產(chǎn)累計折舊700000預計負債13000固定資產(chǎn)凈值4500000其他非流動負債工程物資10000非流動負債合計253000在建工程25000受托代理負債120000無形資產(chǎn)原值170000負債合計1079000減：