2024年中級會計職稱考試模擬題（附解析）

年中級會計職稱考試模擬題（附解析）1.下列資產(chǎn)和負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應確認遞延所得稅的有()。A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權，研發(fā)完成時B.期末按公允價值調增交易性金融資產(chǎn)的金額C.期末按公允價值調減投資性房地產(chǎn)的金額D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債【答案】BCD【解析】選項A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，因其既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅;選項C，稅法不認可公允價值，所以這里導致賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異，要確認遞延所得稅資產(chǎn)。2.權益法下，被投資單位發(fā)生的下列交易或事項中，可能會影響“長期股權投資——損益調整”科目余額的有()。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位其他權益工具投資公允價值變動D.發(fā)放股票股利【答案】AB【解析】選項C，影響的是“長期股權投資——其他綜合收益”科目;選項D，被投資單位發(fā)放股票股利不影響被投資單位的所有者權益，投資方是不對長期股權投資的賬面價值進行調整的。3.有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應當以單項資產(chǎn)為基礎估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。()【答案】Y【解析】本題考核資產(chǎn)可收回金額的計量。如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。4.企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。()【答案】N【解析】本題考核固定資產(chǎn)的處置。一般企業(yè)的預計清理費用不屬于棄置費用。棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等有關規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)環(huán)境恢復等義務所確定的支出5.下列關于收入的表述中，不正確的有()。A.售后回購交易如果屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入B.某些情況下企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時會授予客戶獎勵積分，在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時，應當將銷售取得的貨款一次性確認為收入C.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額(包含預期因銷售退回將退回的金額)確認收入D.對附有銷售退回的商品銷售，期末應對原退貨率重新估計并進行調整【答案】BC【解析】選項B，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務單獨售價與獎勵積分的單獨售價之間進行分配，獎勵積分分配的交易價格確認為合同負債;選項C，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額(不包含預期因銷售退回將退回的金額)確認收入。6.在我國的會計實務中，下列項目中構成企業(yè)存貨實際成本的有()。A.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅B.入庫后的挑選整理費C.運輸途中的合理損耗D.小規(guī)模納稅人購貨時發(fā)生的增值稅【答案】ACD【解析】本題考核一般企業(yè)外購存貨成本的確定。按照資源稅暫行條例的規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。企業(yè)應按收購未稅礦產(chǎn)品實際支付的收購款以及代扣代繳的資源稅，作為收購礦產(chǎn)品的成本，將代扣代繳的資源稅，記入“應交稅費——應交資源稅”科目，選項A正確;存貨入庫后的挑選整理費應計入管理費用，入庫前的挑選整理費應計入存貨成本，B選項不正確;運輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”應計入采購成本中，選項C正確;一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本，小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅應計入存貨成本，選項D正確。7.關于固定資產(chǎn)的處理，下列說法中正確的有()。A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益B.固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應當計入當期損益C.固定資產(chǎn)后續(xù)支出完工達到預定可使用狀態(tài)時，應還按原來的使用壽命計提折舊D.與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本【答案】ABD【解析】選項B，固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失待批準后計入營業(yè)外支出科目。選項C，固定資產(chǎn)后續(xù)支出完工達到預定可使用狀態(tài)時，應按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。8.下列關于公開發(fā)行公司債券的說法中，錯誤的是()。A.公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須按照規(guī)定的用途使用，改變資金用途，必須經(jīng)債券持有人會議作出決議B.公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于生產(chǎn)性支出C.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息D.公開發(fā)行公司債券，可以申請一次注冊，分期發(fā)行。自證監(jiān)會注冊之日起，公司應在12個月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應當在24個月內(nèi)發(fā)行完畢【答案】B【解析】根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出，因此選項B錯誤。公開發(fā)行公司債券的一般條件之一是最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息，僅面向合格投資者。而面向公眾投資者公開發(fā)行的條件較為嚴格，應滿足發(fā)行人最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券一年利息的1.5倍。題目沒有明確說明向公眾投資者發(fā)行的，默認為是一般條件，即僅面向合格投資者。9.下列各項，不一定屬于要約邀請的是()。A.寄送的價目表B.招標公告C.拍賣公告D.商業(yè)廣告【答案】D【解析】拍賣公告、招標公告、招股說明書、債券募集辦法、基金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價目表等為要約邀請。商業(yè)廣告和宣傳的內(nèi)容符合要約條件的，構成要約。10.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年9月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明收購價為20000元，支付運輸公司運費6000元，并取得了運輸公司開具的貨物運輸增值稅專用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準予抵扣的進項稅額是()。A.(20000+6000)×13%=3380元B.(20000+6000)×9%=2340元C.20000×13%+6000×9%=3140元D.6000×9%=540元【答案】B【解析】準予抵扣的進項稅額=20000×9%+6000×9%=2340元。11.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2020年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給乙公司，售價為150萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，當日投入使用，預計資產(chǎn)尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在2021年年末編制合并資產(chǎn)負債表時，應調整“固定資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.50B.10C.-35D.-40【答案】C【解析】固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=150-100=50(萬元)。2020年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)銷售利潤而多計提的折舊=50/5×6/12=5(萬元)。2021年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)銷售利潤而多計提的折舊=50/5=10(萬元)。12.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編制合并財務報表時，下列會計處理不正確是()。A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元B.調整減少無形資產(chǎn)賬面價值25萬元C.確認遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元D.確認遞延所得稅收益6.25萬元【答案】A13.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%，2021年年末內(nèi)部應收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得稅前扣除。14.2021年母公司編制合并報表時，就該項內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤的金額是()萬元。A.18.75B.0C.11.25D.15【答案】C15.有限責任公司成立后，應當向股東簽發(fā)出資證明書。出資證明書是確認股東出資的憑證，應當載明下列事項()。A.公司名稱、成立日期B.公司注冊資本C.股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期D.出資證明書的編號和核發(fā)日期【答案】ABCD【解析】以上四項內(nèi)容均屬于有限責任公司出資證明書應當載明的事項。16.張某身為某國有企業(yè)單位的工作人員，因為身份限制，遂與好友李某協(xié)商后用李某的名義登記為甲公司的股東，但未及時履行出資義務。后來公司發(fā)生虧損，公司不能全部清償債務。公司債權人王某請求李某在其未出資的本息范圍內(nèi)承擔補充賠償責任，則()。A.李某以其僅為名義股東進行抗辯，不能得到法院的支持B.李某承擔賠償責任以后，向張某追償，可以得到法院的支持C.王某的要求是違反法律規(guī)定的D.只能由張某承擔補充賠償責任【答案】AB【解析】根據(jù)《公司法》司法解釋(三)的規(guī)定，公司債權人以登記于公司登記機關的股東未履行出資義務為由，請求其對公司債務不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔補充賠償責任，股東以其僅為名義股東而非實際出資人為由進行抗辯的，人民法院不予支持。名義股東根據(jù)前款規(guī)定承擔賠償責任后，向實際出資人追償?shù)?，人民法院應予支持。所以本題中選項AB是正確的。17.當事人在抵押合同中約定，債務履行期屆滿抵押權人未受清償時，抵押物的所有權轉移為債權人所有的約定的效力，則下列表述正確的有()。A.該內(nèi)容無效，但不影響抵押合同其他部分內(nèi)容的效力B.合同無效C.該內(nèi)容有效D.如果該內(nèi)容不是在抵押合同中約定，而是債務履行期滿后債務人不能償債，抵押權人與抵押人協(xié)商一致，則是有效的【答案】AD【解析】抵押權人在債務履行期限屆滿前，與抵押人約定債務人不履行到期債務時抵押財產(chǎn)歸債權人所有的，該條款無效，但不影響抵押合同其他部分內(nèi)容的效力。如果是債務履行期滿后債務人不能償債，抵押權人與抵押人協(xié)商一致，將抵押物所有權轉移給債權人，這是折價，符合規(guī)定。18.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)持票人應在法定期限內(nèi)向付款人提示付款。關于票據(jù)提示付款期限的下列表述中，正確的有()。A.商業(yè)承兌匯票自到期日起1個月內(nèi)提示付款B.銀行匯票自出票日起2個月內(nèi)提示付款C.銀行本票自出票日起2個月內(nèi)提示付款D.支票自出票日起10日內(nèi)提示付款【答案】CD【解析】商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月。19.下列選項中，適用9%稅率的有()。A.轉讓土地使用權B.有形動產(chǎn)租賃服務C.不動產(chǎn)租賃服務D.增值電信服務【答案】AC【解析】有形動產(chǎn)租賃適用13%稅率，增值電信服務適用6%稅率。21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅納稅人的說法中，正確的有()。A.居民企業(yè)負有無限納稅義務B.非居民企業(yè)負有有限納稅義務C.居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅【答案】ABC【解析】居民企業(yè)負有無限納稅義務，應就來源于中國境內(nèi)境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)負有有限納稅義務，在中國境內(nèi)設立機構場所的，應當就其所設機構場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)未設立機構場所的，或者雖設立機構場所但取得的所得與其所設機構場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。21.2×20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為5000萬元的債券，實際發(fā)行價格為5300萬元。該債券的票面年利率為6%，實際年利率為4%，按年付息，到期一次償還本金。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應付債券的攤余成本為()萬元。A.5512B.5212C.5000D.5300【答案】B【解析】本題為分期付息的債券，所以期末攤余成本=期初攤余成本+實際利息-票面利息，2×20年12月31日該應付債券的攤余成本=5300+5300×4%-5000×6%=5212(萬元)。22.甲公司2×20年度財務會計報告于2×21年4月30日批準報出，其在2×21年發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的是()。A.2×21年1月10日，發(fā)現(xiàn)2×20年一項無形資產(chǎn)漏提攤銷B.2×20年的一項未決訴訟案件在2×21年2月1日結案C.2×21年3月5日，發(fā)現(xiàn)2×20年未對應收款項計提壞賬準備D.2×21年4月1日通過非同一控制下合并方式取得乙公司80%的股權【答案】D【解析】選項ABC，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。23.2×20年12月31日，甲公司出售一項固定資產(chǎn)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，增值稅稅額為78萬元。該項固定資產(chǎn)的原價為900萬元，已計提折舊400萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備25萬元。甲公司為出售該固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用8萬元。不考慮其他因素，甲公司因出售該項固定資產(chǎn)計入資產(chǎn)處置損益的金額為()萬元。A.92B.117C.125D.195【答案】B【解析】甲公司應確認的資產(chǎn)處置損益=600-(900-400-25)-8=117(萬元)。24.【多選題】甲于2011年4月1日向乙簽發(fā)了一張見票后3個月付款的銀行承兌匯票，乙于2011年4月25日向銀行提示承兌，下列有關該匯票，說法正確的有()。A.乙由于超過了提示承兌期限，銀行應該拒絕對其進行承兌B.乙在法定提示承兌期限內(nèi)提示承兌C.如果銀行在當日進行了承兌，那么該匯票的到期日應該為2011年7月25日D.如果銀行在當日拒絕了承兌，那么乙可以向出票人甲進行追索【答案】BCD【解析】根據(jù)規(guī)定，對于見票后定期付款的匯票，提示承兌的期限為出票日起1個月，乙在提示承兌期限內(nèi)提示承兌，因此選項A的說法是錯誤的。25.【多選題】票據(jù)保證的相對記載事項為()。A.保證人住所B.被保證人名稱C.保證日期D.保證人簽章【答案】ABC【解析】保證應記載事項分為絕對記載事項與相對記載事項。絕對記載事項主要有：表明“保證”的字樣和保證人簽章。相對記載事項主要有：被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。26.【單選題】甲公司向乙公司購買貨物，以一張丙公司為出票人的匯票支付貨款。乙公司要求甲公司提供擔保，甲公司請丁公司為該匯票作保證。丁公司在匯票背書欄簽注：若該匯票出票真實，本公司愿意保證。后經(jīng)了解丙公司實際并不存在。丁公司對該匯票承擔的責任是()。A.應承擔一定賠償責任B.只承擔一般保證責任，不承擔票據(jù)保證責任C.應當承擔票據(jù)保證責任D.不承擔任何責任【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定：“保證不得附有條件;附有條件的，不影響對匯票的保證責任。”27.【單選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關于匯票提示付款的表述中，正確的是()。A.見票即付的匯票，無需提示付款B.定日付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)提示付款C.出票后定期付款的匯票，自出票日起10日內(nèi)提示付款D.見票后定期付款的匯票，自出票日起10日內(nèi)提示付款【答案】B【解析】見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)提示付款。定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)提示付款。28.【多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，在匯票到期日前的下列情形中，持票人可以行使追索權的有()。A.承兌人或付款人死亡B.匯票被拒絕承兌C.承兌人或付款人被宣告破產(chǎn)D.承兌人或付款人因違法被責令終止業(yè)務活動【答案】ABCD【解析】追索權發(fā)生的實質要件包括：①匯票到期被拒絕付款;②匯票在到期日前被拒絕承兌;③在匯票到期日前，承兌人或付款人死亡、逃匿的;④在匯票到期日前，承兌人或付款人被依法宣告破產(chǎn)或因違法被責令終止業(yè)務活動。29.【多選題】甲公司在與乙公司交易中獲面額為100萬元的匯票一張，匯票上有丙、丁兩公司的擔保簽章，其中丙公司擔保80萬元，丁公司擔保20萬元。如果該匯票在到期日前被拒絕承兌，下列說法正確的有()。A.甲公司在被拒絕承兌時可以向乙公司追索100萬元B.甲公司在被拒絕承兌時只能依據(jù)與乙公司的交易合同要求乙公司付款C.甲公司只能分別向丙公司追索80萬元和向丁公司追索20萬元D.甲公司可以要求丙公司和丁公司承擔連帶責任【答案】AD【解析】匯票在到期日前被拒絕承兌，持票人可以對背書人、出票人以及匯票的其他債務人行使追索權。所以A選項正確。保證人為2人以上的，保證人之間承擔連帶責任。所以D選項正確。30.【多選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，被追索人在向持票人支付有關金額及費用后，可以向其他匯票債務人行使再追索權。下列屬于再追索權追索金額的有()。A.被追索人已經(jīng)清償?shù)娜拷痤~及其利息B.持票人取得有關拒絕證明的費用C.被追索人發(fā)出追索通知書的費用D.持票人因票據(jù)金額被拒絕支付而導致的間接損失【答案】AC【解析】選項B：持票人取得有關拒絕證明的費用已經(jīng)包含在選項A中，不能再追索;選項D：追索金額中不包括間接損失。31.【單選題】甲公司與乙公司交易，簽發(fā)一張20萬元的支票，并在票據(jù)上注明，出票人為甲公司，收款人為乙公司，應乙公司要求未記載出票日期，則下列說法中正確的是()。A.支票的出票日期可以授權補記B.甲公司出票時未記載出票日期，乙公司在提示付款前自行記載與甲公司記載具同等法律效力C.該支票無效D.乙公司持該支票提示付款時，甲公司開戶銀行應及時與甲公司確認出票時間，若確在10日之內(nèi)，則應履行付款責任【答案】C【解析】出票日期是必須記載事項;若欠缺，則支票無效。因為甲公司和乙公司交易的支票未記載出票日期，因此該支票無效;選項C表述正確。32.【單選題】甲公司以招標方式采購一套設備，向包括乙公司在內(nèi)的十余家廠商發(fā)出招標書，招標書中包含設備性能、規(guī)格、品質、交貨日期等內(nèi)容。乙公司向甲公司發(fā)出了投標書。甲公司在接到乙公司及其他公司的投標書后，通過決標，最后決定乙公司中標，并向乙公司發(fā)出了中標通知書，下列各項中，屬于發(fā)出要約的行為是()。A.甲公司發(fā)出招標書B.乙公司向甲公司發(fā)出投標書C.甲公司對所有標書進行決標D.甲公司向乙公司發(fā)出中標通知書【答案】B【解析】要約應具備的條件有：必須是要約人向相對人作出意思表示;要約的內(nèi)容必須具有足以使合同成立的主要條款;表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。寄送的價目表、拍賣公告、招標公告、招股說明書等都屬于要約邀請，因此只有選項B符合題目條件。33.【單選題】3月1日，甲公司經(jīng)理趙某在產(chǎn)品洽談會上遇到乙公司錢某，錢某告知趙某，乙公司現(xiàn)有鋼材一批，價格合理，雙方達成口頭協(xié)議。3月2日，錢某以快遞方式向甲公司發(fā)出要約，收件人為趙某。3月3日，快遞被甲公司傳達室簽收。3月5日，趙某出差歸來，傳達室將快遞送給趙某，因事務繁忙，趙某未能及時拆閱。3月6日，趙某拆閱快遞內(nèi)容，該要約生效時間是()。A.3月2日B.3月3日C.3月5日D.3月6日【答案】B【解析】要約自到達受要約人時生效。要約到達受要約人，并不是指要約一定實際送達到受要約人或者其代理人手中，要約只要送達到受要約人通常的地址、住所或者其他能夠控制的現(xiàn)實或虛擬空間(如信箱或郵箱等)，即為送達。34.【判斷題】付款人或者代理付款人在付款時應當履行審查義務，即匯票實質上的審查。()Y.對N.錯【答案】N【解析】付款人或者代理付款人在付款時應當履行審查義務，審查義務僅限于匯款格式是否合法，即匯票形式上的審查，而不負責實質上的審查。35.【判斷題】保證人在匯票或者粘單上未記載保證日期的，以背書日期為保證日期。()Y.對N.錯【答案】N【解析】保證人在匯票或者粘單上未記載保證日期的，以出票日期為保證日期。36.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2020年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給乙公司，售價為150萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，當日投入使用，預計資產(chǎn)尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在2021年年末編制合并資產(chǎn)負債表時，應調整“固定資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.50B.10C.-35D.-40【答案】C【解析】固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=150-100=50(萬元)。2020年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)銷售利潤而多計提的折舊=50/5×6/12=5(萬元)。2021年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)銷售利潤而多計提的折舊=50/5=10(萬元)。37.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編制合并財務報表時，下列會計處理不正確是()。A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元B.調整減少無形資產(chǎn)賬面價值25萬元C.確認遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元D.確認遞延所得稅收益6.25萬元【答案】A38.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%，2021年年末內(nèi)部應收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得稅前扣除。2021年母公司編制合并報表時，就該項內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤的金額是()萬元。A.18.75B.0C.11.25D.15【答案】C39.下列關于公開發(fā)行公司債券的說法中，錯誤的是()。A.公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須按照規(guī)定的用途使用，改變資金用途，必須經(jīng)債券持有人會議作出決議B.公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于生產(chǎn)性支出C.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息D.公開發(fā)行公司債券，可以申請一次注冊，分期發(fā)行。自證監(jiān)會注冊之日起，公司應在12個月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應當在24個月內(nèi)發(fā)行完畢【答案】B【解析】根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出，因此選項B錯誤。公開發(fā)行公司債券的一般條件之一是最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息，僅面向合格投資者。而面向公眾投資者公開發(fā)行的條件較為嚴格，應滿足發(fā)行人最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券一年利息的1.5倍。題目沒有明確說明向公眾投資者發(fā)行的，默認為是一般條件，即僅面向合格投資者。40.下列各項，不一定屬于要約邀請的是()。A.寄送的價目表B.招標公告C.拍賣公告D.商業(yè)廣告【答案】D【解析】拍賣公告、招標公告、招股說明書、債券募集辦法、基金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價目表等為要約邀請。商業(yè)廣告和宣傳的內(nèi)容符合要約條件的，構成要約。41.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年9月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明收購價為20000元，支付運輸公司運費6000元，并取得了運輸公司開具的貨物運輸增值稅專用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準予抵扣的進項稅額是()。A.(20000+6000)×13%=3380元B.(20000+6000)×9%=2340元C.20000×13%+6000×9%=3140元D.6000×9%=540元【答案】B【解析】準予抵扣的進項稅額=20000×9%+6000×9%=2340元。42.下列關于普通合伙企業(yè)的說法中，正確的是()。A.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是自然人B.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是法人或者其他組織C.國有企業(yè)不得成為普通合伙人D.普通合伙企業(yè)的合伙人不得以勞務作為出資【答案】C【解析】普通合伙企業(yè)可以由自然人組成，也可以由法人或其他組織組成，但需要有2個以上合伙人，且國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人，所以選項AB錯誤、C正確;普通合伙企業(yè)的合伙人可以用勞務出資，有限合伙人不得以勞務出資，所以選項D錯誤。43.下列規(guī)范性文件中，屬于部門規(guī)章的是()。A.吉林省人民代表大會常委會制定的《吉林省反不正當競爭條例》B.國務院制定的《人民幣管理條例》C.全國人民代表大會常務委員會制定的《中華人民共和國證券法》D.財政部頒布的《代理記賬管理辦法》【答案】D【解析】國務院所屬的各部、委、行、署以及具有行政管理職能的直屬機構，是部門規(guī)章的制定主體，選項D屬于部門規(guī)章的范圍。選項A屬于地方性法規(guī);選項B屬于行政法規(guī);選項C屬于法律。44.下列經(jīng)濟法的淵源中，效力最低的是()。A.法律B.行政法規(guī)C.地方性法規(guī)D.憲法【答案】C【解析】法的效力等級為：憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>地方政府規(guī)章。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間不變，未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。2×20年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為0。2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，租期3年，年租金360萬元。當日，該辦公樓的原值為1200萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，公允價值為1500萬元。(1)根據(jù)資料一，編制甲公司將自用固定資產(chǎn)轉為對外出租的會計分錄?！敬鸢浮拷瑁和顿Y性房地產(chǎn)1200累計折舊240貸：固定資產(chǎn)1200投資性房地產(chǎn)累計折舊240(2分)資料二：2×20年12月31日，甲公司收到辦公樓租金360萬元，同時對其計提折舊120萬元。按照稅法規(guī)定，該辦公樓當年應計提折舊80萬元。(2)根據(jù)資料二，編制甲公司收到辦公樓租金、計提折舊的會計分錄?！敬鸢浮渴盏阶饨穑航瑁恒y行存款360貸：其他業(yè)務收入360(1分)計提折舊：借：其他業(yè)務成本120貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊120(1分)(3)根據(jù)資料二，計算甲公司2×20年12月31日因該辦公樓確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額，并編制相關的會計分錄。【答案】該辦公樓的賬面價值=1200-240-120=840(萬元)，計稅基礎=1200-240-80=880(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)，金額=(880-840)×25%=10(萬元)。(1分)借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：所得稅費用10(2分)資料三：2×20年12月31日，甲公司的一條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，因此對其進行減值測試。該生產(chǎn)線由A、B、C三臺設備構成，賬面價值分別為180萬元、270萬元、150萬元。A、B、C設備均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構成一個資產(chǎn)組。該生產(chǎn)線的可收回金額為480萬元，其中C設備的公允價值減去處置費用后的凈額為116萬元，A、B設備均無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額和未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。(4)根據(jù)資料三，分別計算A、B、C設備應計提的減值金額?！敬鸢浮抠Y產(chǎn)組的減值金額=(180+270+150)-480=120(萬元)(0.5分)A設備應分攤的減值=120×180/(180+270+150)=36(萬元)(0.5分)B設備應分攤的減值=120×270/(180+270+150)=54(萬元)(0.5分)C設備應分攤的減值=120×150/(180+270+150)=30(萬元)(0.5分)按資產(chǎn)組分攤減值后C設備的賬面價值=150-30=120(萬元)，大于其公允價值減去處置費用的后的凈額116萬元，所以C設備應計提減值準備30萬元。(0.5分)資料四：2×21年2月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年減值的生產(chǎn)線可收回金額計算錯誤，其正確的可收回金額應該是450萬元。當日，甲公司2×20年的財務會計報告尚未批準報出，所得稅匯算清繳尚未完成。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的資產(chǎn)減值損失不允許當期稅前扣除，在發(fā)生實質性損失時可予稅前扣除。本題不考慮除所得稅以外的相關稅費及其他因素。(5)根據(jù)資料四，判斷甲公司上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項;如果屬于日后調整事項，請編制追溯調整的會計分錄?！敬鸢浮繉儆谫Y產(chǎn)負債表日后調整事項。(1分)借：以前年度損益調整(480-450)30貸：固定資產(chǎn)減值準備30(1.5分)借：遞延所得稅資產(chǎn)(30×25%)7.5貸：以前年度損益調整7.5(1.5分)借：盈余公積2.25利潤分配——未分配利潤20.25貸：以前年度損益調整22.5(1.5分)45.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于非正常中斷的是()。A.因南方梅雨季節(jié)導致的中斷B.因北方冰凍天氣導致的中斷C.因工程建造到一定階段必須暫停進行質量安全檢查而中斷D.因質量糾紛導致的中斷【答案】D【解析】選項ABC，屬于正常中斷。常見的非正常中斷包括：(1)質量糾紛導致的中斷;(2)安全事故導致的中斷;(3)勞動糾紛導致的中斷;(4)資金周轉困難導致的中斷等。46.甲公司取得一批可轉換公司債券，按照金融資產(chǎn)分類標準，應劃分為()。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資【答案】C【解析】可轉換債券除按一般債權類投資的特性到期收回本金、獲取約定利息或收益外，還嵌入了一項轉股權。通過嵌入衍生工具，企業(yè)獲得的收益在基本借貸安排的基礎上，會產(chǎn)生基于其他因素變動的不確定性?？赊D換債券作為一個整體進行評估，由于其不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，企業(yè)持有的可轉換債券投資整體應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。47.甲公司于2×20年1月1日以發(fā)行普通股股票的方式取得乙公司30%的有表決權股份，對乙公司具有重大影響。甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股，每股面值為1元，公允價值為4.5元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為13900萬元，公允價值為14000萬元，差額為一批庫存商品評估增值所致，至當年年末，乙公司已對外銷售該批商品的60%。2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，成本為300萬元，售價為500萬元，乙公司取得后作為存貨核算，至年末已對外出售80%。乙公司2×20年度實現(xiàn)的凈利潤為1700萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的投資收益金額為()萬元。A.510B.444C.480D.486【答案】C【解析】乙公司調整后的凈利潤=1700-(14000-13900)×60%-(500-300)×(1-80%)=1600(萬元)，甲公司應確認的投資收益金額=1600×30%=480(萬元)。48.【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費中不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A.為因公出差的職工乘坐交通工具購買的人身意外保險費B.企業(yè)參與財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費C.為投資方購買的商業(yè)保險D.按照國家規(guī)定為員工繳納的補充養(yǎng)老保險費【答案】C(1)五險一金，準予扣除;(2)補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別不超過職工工資總額5%的部分，準予扣除;(3)為特殊工種支付的人身安全保險費，準予扣除;(4)企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予扣除。49.【多選】根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列合同中，應當采用書面形式簽訂的有()A.技術開發(fā)合同B.建設工程合同C.自然人之間的借款合司D.融資租賃合同【答案】A,B,D借款合同采用書面形式，但自然人之間借款另有約定的除外。50.【多選】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，股份有限公司的主要責任人()因怠于履行義務，導致公司賬冊滅失，無法進行清算，債權人可主張其對公司債務承擔連帶清償責任。A.公司董事B.公司控股股東C.公司監(jiān)事D.公司中小股東【答案】A,B有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東因怠于履行義務，導致公司主要財產(chǎn)、賬冊、重要文件等滅失，無法進行清算，債權人主張其對公司債務承擔連帶清償責任的，人民法院應依法予以支持。51.【多選】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列情形中，股份有限公司可以收購本公司股份的有()。A.接受以本公司的股票作為質押權的標的B.減少公司注冊資本C.將股份用于轉換上市公司發(fā)行的可轉換為股票的公司債券D.與持有本公司股份的其他公司合并【答案】B,C,D選項A：股份有限公司不得接受以本公司的股票作為質押權的標的。52.【多選】證券發(fā)行人因欺詐發(fā)行造成投資者損失的，()可以委托投資者保戶機構就賠償事宜與投資者達成協(xié)議，予以先行賠付。A.發(fā)行人的控股股東B.發(fā)行人的實際控制人C.其他證券公司D.證券交易所【答案】A,B,C發(fā)行人因欺詐發(fā)行、虛假陳述或者其他重大違法行為給投資者造成損失的，發(fā)行人的控股股東、實際控制人、相關的證券公司可以委托投資者保護機構，就賠償事宜與受到損失的投資者達成協(xié)議，予以先行賠付。53.【多選】以下涉及的進項稅不得從銷項稅額中抵扣的是()。A.外購的包裝物用于贈送B.外購的貨物用于員工福利C.外購貨物用于集體福利D.外購貨物分配給投資者【答案】B,C外購的貨物用于非應稅項目、集體福利和個人消費屬于不得抵扣進項稅的項目;外購的貨物用于投資、分配、贈送屬于視同銷售的項目。54.【多選】計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以稅前扣除的有()A.經(jīng)營租入支付的租金B(yǎng).合同違約金C.企業(yè)所得稅稅款D.企業(yè)之間支付的管理費【答案】A,B(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益(2)企業(yè)所得稅稅款(3)稅收滯納金(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(5)國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出(6)與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的非廣告性質贊助支出(7)未經(jīng)核定的準備金支出(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息(9)與取得收入無關的其他支出55.【多選】專利申請文件有下列情形之一的，國務院專利行政部門不予受理。()A.發(fā)明專利申請缺少請求書B.發(fā)明專利申請缺少說明書C.實用新型無附圖D.外觀設計專利申請無簡要說明【答案】A,B,C,D以上選項均正確。56.【多選】2021年1月15日趙某向錢某借錢，雙方簽訂了借款合同。趙某請李某和孫某為該筆債務提供擔保。1月18日，錢某與李某簽訂抵押合同，以李某所有的一套房屋為抵押物，雙方辦理了抵押登記。1月20日，孫某為該筆借款提供連帶責任保證。借款到期，因趙某拒絕還款，錢某向李某提出行使抵押權，并請求孫某承擔保證責任。下列關于當事人權利義務的表述中，正確的有()。A.錢某必須先行使抵押權，再要求孫某承擔保證責任B.李某承擔擔保責任后，有權向趙某進行追償C.孫某承擔保證責任后，有權向趙某進行追償D.孫某有先訴抗辯權【答案】B,C1)選項A：被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保的，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權的情形，債權人應當按照約定實現(xiàn)債權;沒有約定或者約定不明確，債務人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實現(xiàn)債權;第三人提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現(xiàn)債權，也可以請求保證人承擔保證責任。(第三人提供物保，既可物保，也可人保)(2)選項D：連帶責任保證的保證人不享有先訴抗辯權57.【判斷】當事人未按照規(guī)定提岀訴訟時效抗辯，卻以訴訟時效期間屆滿為由申請再審或者提出再審抗辯的，人民法院應予以支持。()A.對B.錯【答案】B當事人未按照規(guī)定提岀訴訟時效抗辯，卻以訴訟時效期間屆滿為由申請再審或者提出再審抗辯的，人民法院不予支持。58.【判斷】適用簡易程序審理的民事案件，由審判員任審判。()A.對B.錯【答案】A適用簡易程序審理的民事案件，由審判員任審判，書記員擔任記錄。59.【判斷】有限責任公司監(jiān)事會應當包括股東代表和適當比例的公司職工代表，其中職工代表的比例不得低于1/3，具體比例由公司章程規(guī)定。()A.對B.錯【答案】A有限責任公司監(jiān)事會應當包括股東代表和適當比例的公司職工代表，其中職工代表的比例不得低于1/3，具體比例由公司章程規(guī)定。60.【判斷】有限責任公司的董事會決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案。()A.對B.錯【答案】A董事會對股東會負責，行使下列職權：(1)召集股東會會議，并向股東會報告工作;(2)執(zhí)行股東會的決議;(3)決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案;(4)制訂公司的年度財務預算方案、決算方案;(5)制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;(6)制訂公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案;(7)制訂公司合并分立、變更公司形式、解散的方案;(8)決定公司內(nèi)部管理機構的設置;(9)決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報酬事項，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理財務負責人及其報酬事項;(10)制定公司的基本管理制度;(11)公司章程規(guī)定的其他職權。61.【判斷】普通合伙企業(yè)的合伙人可以用勞務出資。()A.對B.錯【答案】A普通合伙企業(yè)的合伙人可以用勞務出資。62.【判斷】有限合伙人參與選擇承辦企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所，屬于執(zhí)行合伙事務。()A.對B.錯【答案】B有限合伙人參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所，不視為執(zhí)行合伙事務。63.【判斷】匯票未記載付款日期，見票即付，無須承兌。()A.對B.錯【答案】A如果匯票上未記載付款日期，并不必然導致票據(jù)的無效，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，此為見票即付。64.【判斷】以被保險人死亡為給付保險金條件的合同，如果保險合同屆滿1年后，被保險人自殺的，保險人應按合同約定給付保險金。()A.對B.錯【答案】B以被保險人死亡為給付保險金條件的合同，如果保險合同屆滿2年后，被保險人自殺的保險人應按合同約定給付保險金。保險人依照規(guī)定不承擔給付保險金責任的，應當按照合同約定退還保險單的現(xiàn)金價值。65.【判斷】當事人采用合同書形式訂立合同的，如雙方人未在同一地點簽字或蓋章則以當事人第一次簽字或蓋章的地點為合同成立的地點。A.對B.錯【答案】B當事人采用合同書、確認書形式訂立合同的，雙方當事人簽名、蓋章或者按指印的地點為合同成立的地點。雙方當事人簽名、蓋章或者按指印不在同一地點的，最后簽名、蓋章或者按指印的地點為合同成立地點。66.【判斷】專利授權有不合理延遲，依職權主動給予補償。()A.對B.錯【答案】B自發(fā)明專利申請日起滿4年，且自實質審查請求之日起滿3年后授予發(fā)明專利權的，國務院專利行政部門應專利權人的請求，就發(fā)明專利在授權過程中的不合理延遲給予專利權期限補償，但由申請人引起的不合理延遲除外。67.【判斷】員工為公司提供修理勞務，應交增值稅。A.對B.錯【答案】B單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務的，不屬于增值稅提供應稅勞務范圍。68.【判斷】一人有限責任公司不是企業(yè)所得稅納稅人。()A.對B.錯【答案】B由于“一人有限責任公司”注冊是企業(yè)法人性質，根據(jù)《人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，應繳納企業(yè)所得稅。69.【判斷】企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育，減半征收企業(yè)所得稅。()A.對B.錯【答案】B農(nóng)作物新品種的選育免征企業(yè)所得稅。70.【判斷】聯(lián)合體參加政府采購，資質高者可單獨再參加或者與其他供應商另外組成聯(lián)合體參加同一合同項下的政府采購活動。()A.對B.錯【答案】B以聯(lián)合體形式參加政府采購活動的，聯(lián)合體各方不得再單獨參加或者與其他供應商另外組成聯(lián)合體參加同一合同項下的政府采購活動。71.【判斷】以聯(lián)合體形式進行政府采購的，聯(lián)合體中資質較高級的供應商可以再單獨參加同一合同項下的政府采購活動。()A.對B.錯【答案】B以聯(lián)合體形式參加政府采購活動的，聯(lián)合體各方不得再單獨參加或者與其他供應商另外組成聯(lián)合體參加同一合同項下的政府采購活動。72.材料：增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生以下業(yè)務:(1)銷售電腦取得含增值稅銷售額101.7萬元，同時收取包裝費9.04萬元(2)將一批新研制的自產(chǎn)貨物用于職工福利，該批貨物的成本為20萬元，成本利潤率為10%，市場無同類貨物銷售。(3)采以舊換新方式銷售空調，該批空調的同期含增值稅銷售價格為67.8萬元，收回的舊空調折價10萬元，實際收取價款57.8萬元(4)月初購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為18萬元，當月因管理不善造成該批原材料損失20%。(5)公司員工出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計為1萬元，取得注明麻書身份信息的公路客票，票面金額合計為1.5萬元.已知：銷售貨物增值稅率為13%，交通運輸服務增值稅稅率為9。，相關增值稅抵扣憑證均在當月取得。要求：①計算甲公司當月銷售電腦的增值稅銷項稅額。②計算甲公司當月將新研制的自產(chǎn)貨物用于職工福利的增值稅銷項稅額。③計算甲公司當月以舊換新方式銷售空調的稅額。④計算購進原材料允許抵扣的進項稅額。⑤計算取得鐵路車票允許抵扣的進項稅額。⑥計算取得公路車票允許抵扣的進項稅額。①(101.7+9.04)÷(1+13%)×13%=98×13%=12.74萬元②20×(1+10%)×13%=2.86③舊空調折價回收，一般消費者開不出增值稅發(fā)票，不能抵扣。67.8÷(1+13%)×13%=7.8萬元④允許抵扣18×(1-20%)=14.4萬元⑤取得鐵路車票允許抵扣的進項稅額1÷(1+9%)=0.0826萬元⑥取得鐵路車票允許抵扣的進項稅額1.5÷(1+3%)×3%=0.04萬元73.下列各項中，屬于會計估計變更的有()。A.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的2%變更為3%B.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由10萬元變更為2萬元C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權平均法變更為個別計價法D.將一臺生產(chǎn)設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法【答案】ABD【解析】選項C，存貨計價方法的變更屬于會計政策變更。74.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。A.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化D.固定資產(chǎn)的預計使用年限由15年改為10年【答案】ABC【解析】選項D，屬于會計估計變更。75.下列經(jīng)濟業(yè)務或事項中，屬于會計政策變更的有()。A.因減資對被投資單位由長期股權投資成本法轉為金融資產(chǎn)核算B.周轉材料的攤銷方法由一次轉銷法變更為分次攤銷法C.在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算D.期末存貨計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法【答案】CD【解析】選項A，屬于發(fā)生的事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更;選項B，屬于對不重要的事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。76.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理，其情形包括()。A.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定B.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定C.法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調整法，但企業(yè)無法確定會計政策變更累積影響數(shù)D.經(jīng)濟環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)【答案】ABCD77.下列關于未來適用法的各項表述中，正確的有()。A.將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法B.在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法C.調整會計估計變更當期期初留存收益D.對變更年度資產(chǎn)負債表年初余額進行調整【答案】AB【解析】選項CD，在未來適用法下，不需要追溯調整，不需要調整資產(chǎn)負債表年初數(shù)以及利潤表上年數(shù)。78.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有()。A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理C.企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，滿足條件時也可以采用未來適用法【答案】ABCD【解析】選項D，表示可以追溯幾期便追溯調整幾期，如果一期都無法追溯調整，則采用未來適用法。79.下列交易或事項中，應采用未來適用法進行會計處理的有()。A.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導致使用壽命下降，將其折舊年限由20年改為8年B.發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯C.因出現(xiàn)相關新技術，將某專利權的攤銷年限由12年改為6年D.追加投資后對被投資單位由重大影響改為控制，將長期股權投資由權益法改按成本法核算【答案】AC【解析】選項B，應采用追溯重述法進行處理;選項D，既不屬于會計估計變更，也不屬于會計政策變更，屬于正常事項。80.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時，抵銷處理包括的內(nèi)容有()。A.企業(yè)集團內(nèi)部當期以現(xiàn)金投資或收購股權增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B.企業(yè)集團內(nèi)部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C.企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結算債權與債務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D.企業(yè)集團內(nèi)部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理【答案】ABCD【解析】站在集團的角度，母子公司是一個整體，二者之間發(fā)生的涉及現(xiàn)金流量的交易均要在合并現(xiàn)金流量表中做抵銷處理。81.下列經(jīng)濟業(yè)務中，屬于其他綜合收益的有()。A.發(fā)行股票的溢價B.按照權益法核算的長期股權投資在被投資單位其他綜合收益變動中所享有的份額C.計提的安全生產(chǎn)費用D.自用辦公樓轉為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，其公允價值高于賬面價值的差額【答案】BD【解析】選項A，記入“資本公積——資本(或股本)溢價”科目;選項C，記入“專項儲備”科目。82.下列企業(yè)與甲公司有如下關系，不考慮其他因素，應納入甲公司合并財務報表合并范圍的有()。A.甲公司擁有A公司30%的表決權，甲公司控制的另一家公司同時擁有A公司35%的表決權B.甲公司擁有B公司30%的表決權，甲公司擁有40%表決權的另一家公司同時擁有B公司35%的表決權C.甲公司擁有C公司40%的表決權，同時甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30%的表決權D.甲公司擁有E公司60%的表決權，由于E公司連年虧損，所有者權益為負數(shù)，但還在繼續(xù)經(jīng)營【答案】ACD【解析】選項B，因為甲公司無法控制B公司，所以B公司不納入合并范圍。83.【多選題】下列各項關于政府補助會計處理的表述，正確的有()A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為營業(yè)外收入C.收到的用于未來購買環(huán)保設備的補貼款應確認為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應確認為其他收益【答案】ACD【解析】選項B，凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為日常活動的政府補助，用于補償已發(fā)生部分的直接沖減管理費用，用于以后期間將發(fā)生的人才引進費用的，應當先計入遞延收益，以后期間進行攤銷。84.【單選題】甲公司為動漫軟件開發(fā)企業(yè)，其增值稅享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到當?shù)囟悇詹块T即征即退方式返還的2018年度增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司實際收到返還的增值稅款時，會計處理正確的是()。A.應計入營業(yè)外收入B.應計入遞延收益C.應沖減管理費用D.應計入其他收益【答案】D85.【單選題】下列對會計核算基本假設的表述中恰當?shù)氖?)。A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍【答案】C【解析】會計主體不一定是法律主體，法律主體就是會計主體，會計主體規(guī)范了會計核算的空間范圍：持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的時間范圍。86.【多選題】下列組織中，可以作為一個會計主體進行財務核算的有()。A.個人獨資企業(yè)B.分公司C.獨立核算的生產(chǎn)部門D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團【答案】ABCD【解析】只要是獨立核算的經(jīng)濟組織都可成為會計主體87.【單選題】某企業(yè)2020年12月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險費2400元，本月攤銷200元;支付下年第一季度房屋租金3000元;支付本月辦公開支800元。則在權責發(fā)生制下確認本月費用為()元。A.1000B.800C.3200D.3000【答案】A【解析】權責發(fā)生制下，本月費用=200+800=100088.【單選題】下列各項中，體現(xiàn)謹慎性會計信息質量要求的是()。A.因本年實現(xiàn)利潤超過預算，對所有固定資產(chǎn)大量計提減值準備B.或有應收金額確認為應收賬款C.對投資性房地產(chǎn)計提減值準備D.將長期借款利息予以資本化【答案】C【解析】選項A，屬于濫用會計政策;選項B，只有當或有事項基本確定可收回時才確認為應收賬款，不符合謹慎性要求;選項D，將長期借款利息予以資本化與謹慎性要求無關。89.【單選題】下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式會計信息質量要求的是()。A.報廢毀損固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入營業(yè)外支出B.對不存在標的資產(chǎn)的虧損合同確認預計負債C.有確鑿證據(jù)表明商品售后回購屬于融資交易，不確認商品銷售收入D.對無形資產(chǎn)計提減值準備【答案】C【解析】選項BD，體現(xiàn)了謹慎性要求，選項A屬于會計準則規(guī)定，不體現(xiàn)實質重于形式要求。90.【單選題】下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是()。A.售后回購在會計上一般不確認收入體現(xiàn)了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求【答案】D【解析】選項D，謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益，不應低估負債或費用。91.【多選題】下列各項交易事項中，體現(xiàn)會計核算謹慎性要求的有()。A.或有事項確認負債、資產(chǎn)條件的差異B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊C.對固定資產(chǎn)計提減值準備D.對交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量【答案】ABC【解析】謹慎性要求企業(yè)保持應有的謹慎，不高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用;選項D，體現(xiàn)相關性要求。92.【單選題】從會計信息成本效益看，對會計事項應分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應采用完全相同的會計程序和處理方法，這句話體現(xiàn)的會計信息質量要求是()。A.謹慎性B.重要性C.相關性D.可理解性【答案】B【解析】重要性要求企業(yè)提供的會計信息反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有的重要交易或事項。重要性的應用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)其所處環(huán)境和實際情況，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。93.【判斷題】業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定某種外幣作為記賬本位幣，并以該外幣編制財務會計報告。()【答案】×【解析】外商投資企業(yè)可以選用外幣作為記賬本位幣進行核算，但應提供以人民幣反映的報表，境外企業(yè)向國內(nèi)報送報表時應折算為人民幣反映。94.【單選題】甲公司于2019年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為()萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B【解析】當年計提預計負債=1000×(3%+5%)/2=40(萬元)，當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2019年末資產(chǎn)負債表中預計負債=40-15=25(萬元)。95.【多選題】下列各項關于企業(yè)虧損合同會計處理的表述中，正確的有()。A.有標的資產(chǎn)的虧損合同，應對標的資產(chǎn)進行減值測試，并按減值金額確認預計負債B.因虧損合同確認的預計負債，應以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償與處罰兩者之中的較高者計量C.與虧損合同相關的義務可以無條件撤銷的，不應確認預計負債D.無標的資產(chǎn)的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債【答案】CD【解析】選項A，存在標的資產(chǎn)的，首先對標的資產(chǎn)進行減值測試，相應的計入資產(chǎn)減值損失中，實際損失的金額超過減值測試的部分的差額相應的確認為預計負債;選項B，無標的資產(chǎn)的，確認預計負債的金額以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償與處罰兩者之中的較低者。96.【多選題】企業(yè)重組發(fā)生的下列支出中，屬于與重組有關的直接支出的有()。A.撤銷設備租賃合同的違約金B(yǎng).留用員工的培訓費C.設備的遷移費D.遣散職工安置費【答案】AD97.【單選題】2020年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構成單項履約義務，控制權分別在交付時轉移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應確認()。A.應收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應收賬款1.2萬元【答案】B98.【多選題】企業(yè)為取得銷售合同發(fā)生的且由企業(yè)承擔的下列支出，應在發(fā)生時計入當期損益的有()。A.盡職調查發(fā)生的費用B.投標活動發(fā)生的交通費C.投標文件制作費D.招標文件購買費【答案】ABCD99.【單選題】甲公司有一項至2018年12月31日尚未完工的與合同成本有關的資產(chǎn)，其賬面價值為5000萬元(含已計提的減值準備300萬元)，由于以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，因轉讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價6000萬元，為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本為600萬元。甲公司下列會計處理中正確的是()。A.轉回減值準備400萬元B.轉回減值準備300萬C.不計提減值準備，也不轉回減值準備D.計提減值準備600萬元【答案】B【解析】轉讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價6000-轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本為600=5400，大于賬面價值，應轉回原計提的減值準備，但轉回后的資產(chǎn)賬面價值不能超過假定不計提減值準備情況下該資產(chǎn)在轉回日的賬面價值5300，故應轉回300的資產(chǎn)減值準備。100.【單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是()。A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進行技術改造的專項資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅【答案】C【解析】政府部門作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將擁有企業(yè)的所有權，分享企業(yè)利潤，屬于互惠交易。101.【多選題】下列各項中，屬于政府補助的有()A.出口退稅B.財政貼息C.先征后返的稅金D.直接減免的稅金【答案】BC102.【單選題】甲公司為執(zhí)行政府綠色出行，給予乘公交乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公司少收入的票款由政府補貼。2019年12月，甲公交公司實際收到乘客支付票款800萬元。同時收到政府按乘次給予當月車票補貼200萬元。不考慮其他因素，甲公司12月應確認的營業(yè)收入為()萬元。A.600B.200C.1000D.800【答案】C【解析】甲公司收到的200萬元政府補貼與企業(yè)銷售商品或提供服務等活動密切相關，且是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的組成部分，應適用收入等相關準則。甲公司12月應確認的營業(yè)收入=800+200=1000(萬元)。103.趙某向甲公司發(fā)出訂購一臺口罩生產(chǎn)機械的要約，并注明“是否同意請于3月10日前答復”。3月5日，因為市場口罩需求量下降，趙某欲撤銷要約，并向甲公司發(fā)出撤銷要約的通知，3月6日撤銷要約的通知到達甲公司。3月8日趙某收到甲公司回函，回函稱本公司已無口罩生產(chǎn)機械，現(xiàn)有護目鏡生產(chǎn)機械是否需要。則趙某發(fā)出的要約失效的時間是()。A.3月5日B.3月6日C.3月8日D.3月10日【答案】C【解析】(1)要約人依法撤銷要約的，要約失效。要約人以確定承諾期限明示要約不可撤銷的，該要約不得撤銷。本題中，由于趙某發(fā)出要約時確定了承諾期，因此該要約不得撤銷;(2)受要約人對要約的內(nèi)容做出實質性變更為新要約(反要約)，新要約出現(xiàn)，原要約失效。本題中，3月8日趙某收到的甲公司回函，對原要約的主要內(nèi)容作出了實質性變更，為新要約。104.趙某成立我的人生就是杯具公司，但一直生意欠佳，為擴大銷售，向多家公司發(fā)函稱：“我公司銷售的X型號真空壺，每個18元，隨訂隨發(fā)，如有需要請與我公