2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫(kù)綜合試卷B卷附答案

2023年整理稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫(kù)

綜合試卷B卷附答案

單選題（共50題）

1、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是

（）。

A.隨同金銀首飾銷(xiāo)售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消

費(fèi)稅與金銀首飾本身銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”

科目

B.隨同金銀首飾銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收

入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科

目

C.對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取

的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒

類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

D.啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及

消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅

【答案】B

2、同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存（）年。

企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】B

3、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，按規(guī)定抵減

的增值稅應(yīng)納稅額，貸記的科目是（）o

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.管理費(fèi)用

C.其他收益

D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【答案】B

4、某企業(yè)2020年8月11日開(kāi)業(yè)，填報(bào)2020年度企業(yè)所得稅年度

申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)為（）。

A.2020年8月11日至2020年12月31日

B.2020年8月1日至2020年12月31日

C.2020年9月1日至2020年12月31日

D.2020年1月1日至2020年12月31日

【答案】A

5、甲公司與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)

所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應(yīng)（）。

A.由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

B.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承擔(dān)連帶責(zé)任

D.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

【答案】A

6、下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說(shuō)法，正確的是（）。

A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息

發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記

B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)

生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場(chǎng)監(jiān)督部門(mén)）辦理變更登記

C.資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后于

7個(gè)工作日辦結(jié)

D.納稅人只對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任

【答案】A

7、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進(jìn)口一批

葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。

當(dāng)月銷(xiāo)售葡萄酒共計(jì)取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率

為10%）

A.16.67

B.19.33

C.20.40

D.30

【答案】B

8、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產(chǎn)的

高檔化妝品與某商場(chǎng)的商品進(jìn)行交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元（不含

稅）高檔化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不

含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬(wàn)元。則該

批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（高檔化妝品的消

費(fèi)稅稅率為15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】D

9、個(gè)人出租住房減按（）征收率計(jì)算繳納增值稅。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

【答案】A

10、一般納稅人銷(xiāo)售的下列應(yīng)稅行為中，以銷(xiāo)售額全額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

額的是（）。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目

B.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

【答案】C

n、某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2019年4月購(gòu)進(jìn)一批車(chē)輛用

于融資租賃服務(wù)，價(jià)款6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)

銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；支付車(chē)輛購(gòu)置稅600000元，取得完稅憑證。上述款

項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。

A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

780000貸：銀行存款7380000

B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額780000貸：

銀行存款7380000

C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額

抵減）69026.55應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：

銀行存款7380000

D.借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

78000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款

7380000

【答案】C

12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過(guò)銀行劃賬

上繳2019年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）

A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款

12000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000

貸：銀行存款12000

C.借：以前年度損益調(diào)整12000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12000貸：銀行存款

12000

【答案】D

13、對(duì)于輔導(dǎo)期納稅人，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況核定每次專票的供應(yīng)數(shù)量，

但每次發(fā)出專票數(shù)量不得超過(guò)（）份。

A.10份

B.15份

C.25份

D.50份

【答案】C

14、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下

業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷(xiāo)

售同類(lèi)高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同

類(lèi)高檔化妝品與某公司換取精油。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅是

（）元。（高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）

A.1695000

B.205500

C.207000

D.104250

【答案】D

15、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專

用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅

應(yīng)納稅額應(yīng)計(jì)入（）科目借方。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）

C.應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅

D.管理費(fèi)用

【答案】B

16、（2017年真題）下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政

策的行業(yè)是（）。

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車(chē)制造業(yè)

C.房地產(chǎn)業(yè)

D.娛樂(lè)業(yè)

【答案】B

17、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，

向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出

行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，

向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)稅務(wù)所（分局）.各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的,

向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

【答案】C

18、某礦泉水生產(chǎn)企業(yè)2020年3月開(kāi)發(fā)生產(chǎn)礦泉水6200立方米，

本月銷(xiāo)售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該

礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。

A.50000

B.40000

C.35000

D.25000

【答案】A

19、下列關(guān)于增值稅一般納稅人專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是

（）o

A.丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，不得作為記賬憑證

C.丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)

印件，作為增值稅退稅憑證

D.納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加

蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵

扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

【答案】D

20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的

是（）。

A.企業(yè)支付給兼職的工資

B.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

C.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）

規(guī)定取得的所得

D.個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得

【答案】C

21、納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.銷(xiāo)售啤酒收取的未逾期的包裝物押金

B.銷(xiāo)售白酒收取的未逾期的包裝物押金

C.沒(méi)收的一年以上的銷(xiāo)售葡萄酒包裝物押金

D.向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅

【答案】B

22、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。

A.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票

B.自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售其取得

的不動(dòng)產(chǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

C.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)

項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，不得使用增

值稅專用發(fā)票

D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門(mén)票、過(guò)路

（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票

【答案】B

23、水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由（）規(guī)定。

A.財(cái)政部

B.國(guó)務(wù)院

C.國(guó)家稅務(wù)總局

D.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

【答案】B

24、下列事項(xiàng)屬于專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)的是（）。

A.代表委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢問(wèn)題和協(xié)商稅務(wù)處理

B.稅務(wù)政策解釋

C.納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.涉稅措施的評(píng)價(jià)和建議

【答案】C

25、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是（）o

A.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商

支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超

過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

B.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并

如實(shí)入賬

C.專門(mén)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅

D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得在企業(yè)所

得稅前扣除

【答案】D

26、甲企業(yè)為我國(guó)的居民企業(yè)，2019年度權(quán)益性投資額為700萬(wàn)元。

當(dāng)年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬(wàn)元，借款

期限為1年，借款年利率為5.5%,2019年8月底該辦公樓完工并投

入使用。當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬(wàn)元，發(fā)生

全年借款利息100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則甲企業(yè)2019年準(zhǔn)

予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【答案】C

27、欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯

不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害

的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法申請(qǐng)人民法院行使（）。

A.撤銷(xiāo)權(quán)

B.留置權(quán)

C.處分權(quán)

D.代位權(quán)

【答案】D

28、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，可以按照債券利息適用企業(yè)所

得稅政策

B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策

C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付

的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支

付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除

【答案】C

29、居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)（）億元，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送

《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。

A.5

B.15

C.35

D.55

【答案】D

30、涉稅服務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案，項(xiàng)目組自提交

業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案，稅務(wù)師

事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。

A.3010

B.305

C.9010

D.601

【答案】C

31、復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。

情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)

期限最多不超過(guò)（）日。

A.3030

B.3060

C.6030

D.6060

【答案】C

32、下列涉稅相關(guān)處罰措施中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處

罰行為的是（）。

A.罰款

B.拘留

C.沒(méi)收財(cái)物和違法所得

D.停止出口退稅權(quán)

【答案】B

33、A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生

產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，且受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加

工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1300

元。A企業(yè)在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）。

A.借：委托加工物資12879貸：

銀行存款12879

B.借：委托加工物資11579應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款

12879

C.借：委托加工物資10000應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅1579應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)

交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款

12879

D.借：生產(chǎn)成本12879貸：

銀行存款12879

【答案】C

34、核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生

重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（）的，及

時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

A.5%

B.10%

C.20%

D.25%

【答案】C

35、某外商投資公司自行申報(bào)以30萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入一批產(chǎn)

品，又將這批產(chǎn)品以28萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給另一無(wú)關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的

銷(xiāo)售毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷(xiāo)售價(jià)格法計(jì)算，

該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.6720元

B.8400元

C.9000元

D.14000元

【答案】D

36、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述,

正確的是（）。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除

B.對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視

為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身

安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除

【答案】C

37、下列關(guān)于土地增值稅中“其他扣除項(xiàng)目”的說(shuō)法不正確的是

（）。

A.允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，

加計(jì)20%扣除

B.對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的情形，也可以加計(jì)扣

除

C.只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適

用

D.對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收

的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目

金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)

【答案】B

38、（2016年真題）關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列

說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物

B.詢問(wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況

C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

【答案】C

39、某公司拖欠2020年度增值稅42萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期

繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，2021年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)

扣押并拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。

這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔(dān)保

B.稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.稅務(wù)行政協(xié)助

【答案】C

40、實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)

前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，納稅人停業(yè)期不得超過(guò)（）。

A.6個(gè)月

B.1年

C.2年

D.3個(gè)月

【答案】B

41、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2020年2月份，內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)

項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元，上期留抵稅額為10萬(wàn)元,

外銷(xiāo)貨物的收入是3000萬(wàn)元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%,退

稅率為10%,則當(dāng)期涉及到的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）o

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

3000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3000000

B.借：應(yīng)收出口退稅款3000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值

稅（出口退稅）3000000

C.借：應(yīng)收出口退稅款

1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納

稅額）2000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3000000

D.借：應(yīng)收出口退稅款2900000貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（出口退稅）2900000

【答案】C

42、自2019年4月1日至2021年12月31日，對(duì)一般納稅人提供

下列服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%的，不適用增值

稅加計(jì)抵減政策的是（）。

A.建筑服務(wù)

B.電信服務(wù)

C.郵政服務(wù)

D.家政服務(wù)

【答案】A

43、甲企業(yè)為我國(guó)的居民企業(yè)，2019年度權(quán)益性投資額為700萬(wàn)元。

當(dāng)年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬(wàn)元，借款

期限為1年，借款年利率為5.5%,2019年8月底該辦公樓完工并投

入使用。當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬(wàn)元，發(fā)生

全年借款利息100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則甲企業(yè)2019年準(zhǔn)

予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【答案】C

44、某公司2019年開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬(wàn)元。收入

對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為1140萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及附加為57萬(wàn)元，

營(yíng)業(yè)外支出90（其中85萬(wàn)元是通過(guò)公益性組織對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的

扶貧捐贈(zèng)）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)

）L>o

A.85

B.37.56

C.38.16

D.10.2

【答案】A

45、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則

下列說(shuō)法正確的是()o

A.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

B.應(yīng)借記“投資收益”科目

C.應(yīng)貸記“銀行存款”科目

D.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

【答案】A

46、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的

規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款

()罰金。

A.1倍以上5倍以下

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.5倍以上

【答案】A

47、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）。

A.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.委托代銷(xiāo)貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天

D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為提供服務(wù)的當(dāng)天

【答案】C

48、根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳

納消費(fèi)稅的是（）。

A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈(zèng)送給協(xié)作單位

B.酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒

C.地板廠將自產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工

D.汽車(chē)廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車(chē)贊助給某汽車(chē)?yán)?/p>

【答案】B

49、2019年5月1日我國(guó)居民王某將自己擁有的一套80平方米的

住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)

生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住

房共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（不考慮出租住房過(guò)程中繳納的

相關(guān)稅費(fèi)）

A.2778

B.3358

C.3465

D.3556

【答案】A

50、稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用

的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）o

A.借記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”

【答案】C

多選題（共30題）

1、（2019年真題）下列采取增值稅一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核

算時(shí)會(huì)使用至『'應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅〃科目的有（）。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品房預(yù)收的銷(xiāo)售款

B.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售貨物預(yù)收的貨款

C.建筑公司建造寫(xiě)字樓預(yù)收的工程款

D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷(xiāo)售貨物收到的款項(xiàng)

【答案】AC

2、下列各項(xiàng)中，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍內(nèi)的有（）o

A.家庭唯一機(jī)動(dòng)車(chē)輛

B.家庭唯一住房

C.價(jià)值20000元的高檔手表

D.古玩字畫(huà)

E.單價(jià)3000元的洗衣機(jī)

【答案】B

3、下列關(guān)于納稅情況審查服務(wù)的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)

B.稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)出具書(shū)面業(yè)務(wù)報(bào)告

C.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)告知被審查人，其應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性

和合法性負(fù)責(zé)

D.納稅情況審查業(yè)務(wù)的委托人為納稅人

E.納稅情況審查業(yè)務(wù)包括海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、稅務(wù)

機(jī)關(guān)委托納稅情況審查、司法機(jī)關(guān)委托稅務(wù)司法鑒定等

【答案】BD

4、設(shè)計(jì)并生產(chǎn)家具的企業(yè)，最近12個(gè)月累計(jì)不含稅的設(shè)計(jì)收入與

家具銷(xiāo)售收人達(dá)到如下金額時(shí)，應(yīng)進(jìn)行增值稅--一般納稅人認(rèn)定的

有（）。

A.設(shè)計(jì)收入470萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元

B.設(shè)計(jì)收入400萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元

C.設(shè)計(jì)收入100萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入70萬(wàn)元

D.設(shè)計(jì)收入480萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元

E.設(shè)計(jì)收入520萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元

【答案】CD

5、有下列（）之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定

價(jià)安排申請(qǐng)。

A.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分

B.企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案

D.簽署的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請(qǐng)續(xù)簽，且預(yù)約定價(jià)安排

所述事實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化

E.企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展預(yù)約定價(jià)安排談簽工作

【答案】ACD

6、企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，

應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）o

A.接受的貨幣捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”

B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除

C.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

D.超過(guò)稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用”

E.購(gòu)置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

額，計(jì)入“管理費(fèi)用”

【答案】AD

7、按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）o

A.零售高檔化妝品

B.批發(fā)卷煙

C.生產(chǎn)銷(xiāo)售鉛蓄電池

D.進(jìn)口電動(dòng)汽車(chē)

E.零售珠寶玉石

【答案】BC

8、關(guān)于涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程的說(shuō)法正確的有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專家工作成果負(fù)責(zé)

B.以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料，

不得作為鑒證依據(jù)

C.無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料，不得作為鑒證依據(jù)

D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)由兩個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服

務(wù)人員簽字

E.鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，可以替代或減輕委托人或

被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任

【答案】ABCD

9、下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有（）。

A.集體福利部門(mén)工作人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

B.被辭退職工的補(bǔ)償金

C.職工困難補(bǔ)貼

D.供暖費(fèi)補(bǔ)貼

E.職工在病假期間領(lǐng)取的補(bǔ)助

【答案】ACD

10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月以自產(chǎn)產(chǎn)品用作分配

利潤(rùn)，產(chǎn)品成本為400000元，不含稅出廠銷(xiāo)售價(jià)格為600000元。

下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，正確的有（）。

A.借：利潤(rùn)分配452000

貸：庫(kù)存商品400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）52000

B.借：利潤(rùn)分配478000

貸：庫(kù)存商品400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）78000

C.借：利潤(rùn)分配678000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）78000

D.借：利潤(rùn)分配478000

貸：庫(kù)存商品478000

E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000

貸：庫(kù)存商品400000

【答案】C

11、（2020年真題）下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

D.發(fā)票管理行為

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒

【答案】ABCD

12、對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出

行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的有

（）。

A.行政處罰

B.行政獎(jiǎng)勵(lì)

C.核定稅額

D.確定稅率

E.確定應(yīng)稅所得率

【答案】ABC

13、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“稅金及附加”科目

中核算的有（）。

A.房產(chǎn)稅

B.土地使用稅

C.教育費(fèi)附加

D.車(chē)船稅

E.契稅

【答案】ABCD

14、下列納稅人應(yīng)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)分析對(duì)象的有（）。

A.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的納稅人

B.重點(diǎn)稅源戶

C.納稅信用等級(jí)低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報(bào)的納稅人

E.稅負(fù)異常變化的納稅人

【答案】BC

15、根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核

定的說(shuō)法，正確的有（）o

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核

定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格75%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最

低計(jì)稅價(jià)格

C.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低

計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷(xiāo)售單位對(duì)外

銷(xiāo)售價(jià)格50%?70%范圍內(nèi)

D.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于消費(fèi)稅

最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅

E.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或

下降時(shí)間達(dá)到2個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上

的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格

【答案】AD

16、下列關(guān)于所得來(lái)源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)

定的有（）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定

B.銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

【答案】BD

17、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，實(shí)行信

任保護(hù)原則。存在（）情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服

務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)。

A.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的

B.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的

C.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的

D.委托人未及時(shí)支付費(fèi)用

E.委托人與稅務(wù)師之間對(duì)業(yè)務(wù)處理存在分歧

【答案】ABC

18、（2019年真題）納稅人提供建筑勞務(wù)自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有（）。

A.建筑服務(wù)提供時(shí)間

B.項(xiàng)目總金額

C.建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱

D.建筑服務(wù)負(fù)責(zé)人

E.項(xiàng)目名稱

【答案】C

19、按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額

的判定標(biāo)準(zhǔn)錯(cuò)誤的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元

B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額180萬(wàn)元

C.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)說(shuō)銷(xiāo)售額100萬(wàn)元

D.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷(xiāo)售額80萬(wàn)元

E.“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元

【答案】ABCD

20、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記

“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科

目

B.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實(shí)

際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣(mài)出價(jià)計(jì)算應(yīng)納的增值稅，借記

“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”

科目

D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的

增值稅，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目

E.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予

一次性全額抵扣

【答案】AB

21、不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人，滿足以下情形

（）應(yīng)辦理納稅人（扣繳義務(wù)人）身份信息報(bào)告。

A.取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的律師事務(wù)所

B.取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的社會(huì)團(tuán)體

C.有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出

租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人

D.新設(shè)立企業(yè)

E.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供

勞務(wù)的境外企業(yè)

【答案】ABC

22、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，下列說(shuō)法正

確的有()o

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適

用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期

銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額

B.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除

C.一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)

稅方法按照5%的征收率計(jì)稅

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在

收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開(kāi)具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票

E.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收

到預(yù)收款時(shí)按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

【答案】ACD

23、下列關(guān)于稅收票證管理的表述中，正確的有()。

A.稅收票證應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)形式

B.稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明

C.紙質(zhì)稅收票證的存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查

D.紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián).存根聯(lián).報(bào)查聯(lián)

E.印花稅票應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理

【答案】BD

24、稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形中引起行政復(fù)議中止的有（）o

A.作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬的

B.作為申請(qǐng)人的公民下落不明的

C.作為申請(qǐng)人的法人終止后80日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的

D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審

結(jié)的

E.被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

【答案】BD

25、下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無(wú)論會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算，都應(yīng)

計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的（）。

A.給排水設(shè)施

B.分體式空調(diào)

C.消防設(shè)備

D.地下停車(chē)場(chǎng)

E.智能化樓宇設(shè)備

【答案】AC

26、一般納稅人的下列行為中，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)可能會(huì)用到“預(yù)

交增值稅”明細(xì)科目的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

B.提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.向ETC預(yù)付費(fèi)客戶收取的預(yù)付款

E.單用途卡售卡時(shí)收取的預(yù)收資金

【答案】ABC

27、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定的日

期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用

費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.分期收款方式銷(xiāo)售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)

【答案】ABD

28、（2015年真題）某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品

中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.食品

B.煙

C.酒

D.勞保用品

E.化妝品

【答案】ABC

29、稅務(wù)師事務(wù)所有下列（）行為，情節(jié)嚴(yán)重的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣

布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)》無(wú)效，提請(qǐng)工商部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)

執(zhí)照。

A.違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照

《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的

B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見(jiàn)的

C.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù),

損害委托人或他人利益的

D.利用服務(wù)之便，牟取不正當(dāng)利益的

E.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的

【答案】ABCD

30、某電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月該企業(yè)外

購(gòu)電腦100臺(tái)作為“十一”福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，每臺(tái)不含稅價(jià)格

為3000元，企業(yè)以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和增值稅稅款，取得了

增值稅專用發(fā)票；另外將自產(chǎn)的10。臺(tái)電視機(jī)也作為“十一”福利

發(fā)放給生產(chǎn)工人，已知電視機(jī)每臺(tái)生產(chǎn)成本為2000元，同類(lèi)貨物不

含稅市場(chǎng)價(jià)每臺(tái)3500元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的

有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：借：庫(kù)存商品

339000貸：銀行存款

339000

B.購(gòu)買(mǎi)電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：借：庫(kù)存商品

300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

39000貸：銀行存款

339000

C.實(shí)際發(fā)放電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性

福利339000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

39000

D.實(shí)際發(fā)放電腦時(shí)，應(yīng)作分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性

福利339000貸：庫(kù)存商品

339000

E.實(shí)際發(fā)放電視機(jī)時(shí)，應(yīng)作分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣

性福利395500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

350000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

45500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

200000貸：庫(kù)存商品

200000

【答案】AD

大題（共10題）

一、2019年5月15日，中國(guó)居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。李

某想咨詢我國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策。作為

稅務(wù)師。請(qǐng)您回答李某咨詢的下列問(wèn)題：（1）企業(yè)所得稅法對(duì)小型

微利企業(yè)規(guī)定的條件是什么？（2）作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時(shí)享

受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？如果可以，在匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),

不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，如何處理？（3）小型微利企業(yè)享受優(yōu)

惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)？

【答案】

二、列舉適用差額納稅的營(yíng)改增業(yè)務(wù)及其銷(xiāo)售額的確認(rèn)（至少列舉

4項(xiàng)）。（1）列舉適用差額納稅的營(yíng)改增業(yè)務(wù)及其銷(xiāo)售額的確認(rèn)（至

少列舉4項(xiàng)）。

【答案】（1）金融商品轉(zhuǎn)讓。按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)

售額。（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向

委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額

為銷(xiāo)售額。（3）融資租賃服務(wù)。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣

除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利

息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。（4）融資性售后回租服務(wù)。以

取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息

（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)

售額。（5）一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)。以其取得的全部?jī)r(jià)款和

價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。（6）旅游服

務(wù)?？梢赃x擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)

方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽

證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)

售額。（7）提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。以取得的全部?jī)r(jià)款

和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。（8）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土

地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。（9）簽證代理

服務(wù)。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代

為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額

為銷(xiāo)售額。（10）勞務(wù)派遣服務(wù)?？梢赃x擇差額納稅，以取得的全部

價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福

利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。（11）物業(yè)

公司收取自來(lái)水水費(fèi)。以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為

銷(xiāo)售額。（12）航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)。

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位

或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。（13）

人力資源外包服務(wù)。其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單

位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

三、（2019年）某設(shè)計(jì)師為非雇傭單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)

酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費(fèi)），支付單位預(yù)扣個(gè)人所得稅

12000元.。附：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率表）請(qǐng)逐

一回答下列問(wèn)題：?jiǎn)栴}（1）：請(qǐng)列式計(jì)算支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得

稅應(yīng)為多少？問(wèn)題（2）：實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后,

這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并？（3）：勞務(wù)報(bào)酬

所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，在所得額計(jì)算、可扣除項(xiàng)目及適

用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？

【答案】

四、中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2020年有關(guān)涉稅信息和

收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定

標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃

合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約

定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月

取得勞務(wù)報(bào)酬收入1000。元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義

務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入

2000元。（注：趙某無(wú)免稅收入，從2020年1月份開(kāi)始每月享受專

項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,

出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）要求：依據(jù)

上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）請(qǐng)計(jì)算趙某出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所

得稅是多少？（2）請(qǐng)計(jì)算趙某2020年綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的預(yù)繳

稅額，2020年綜合所得應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

【答案】

五、大華汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）以預(yù)收款方式銷(xiāo)售A型小轎車(chē)20輛給甲汽車(chē)銷(xiāo)

售公司，每輛不含稅售價(jià)1。萬(wàn)元。合同約定，5月20日預(yù)收貨款

100萬(wàn)元，6月20日交貨并付清余款，5月25日實(shí)際收到預(yù)收款

100萬(wàn)元。（2）以分期收款方式銷(xiāo)售B型小轎車(chē)25輛給乙汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)

公司，每輛不含稅售價(jià)12萬(wàn)元。合同約定分兩次支付購(gòu)車(chē)款，5月

31日支付價(jià)稅合計(jì)金額169.5萬(wàn)元，6月30日支付剩余款項(xiàng)。當(dāng)月

發(fā)出小轎車(chē)10輛，截止月底，大華汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)收到價(jià)稅款合計(jì)

100萬(wàn)元，尚未開(kāi)具發(fā)票。（3）銷(xiāo)售C型小轎車(chē)30輛給丙特約經(jīng)銷(xiāo)

商，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。由于特約經(jīng)

銷(xiāo)商當(dāng)月支付了全部貨款，大華汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)給予經(jīng)銷(xiāo)商5%的銷(xiāo)售

折扣。（4）將新研發(fā)的D型小轎車(chē)6輛獎(jiǎng)勵(lì)給公司高層管理人員，

該型號(hào)小汽車(chē)目前沒(méi)有公開(kāi)市場(chǎng)報(bào)價(jià)，每輛小轎車(chē)生產(chǎn)成本8萬(wàn)元。

（5）將2013年3月購(gòu)入的一輛高檔小汽車(chē)出售，取得含稅銷(xiāo)售收

入18.68萬(wàn)元，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票（沒(méi)有

放棄稅收優(yōu)惠）。（6）將自產(chǎn)的E型小轎車(chē)10輛投資于某科技有限

公司，取得該公司30%的股權(quán)。該型號(hào)小轎車(chē)的平均售價(jià)為每輛20

萬(wàn)元，最高售價(jià)為22萬(wàn)元，上述售價(jià)均為不含稅價(jià)格。（7）從輪胎

廠購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元，稅額

3.9萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開(kāi)

具的普通發(fā)票。該批輪胎當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用了其中的一半用于生產(chǎn)C型

小轎車(chē)。（8）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)汽車(chē)擋風(fēng)玻璃3000塊，取得增值稅專用發(fā)票,

注明價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額19.5萬(wàn)元；支付給運(yùn)輸企業(yè)（一般

納稅人）的運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)10.9萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已

支付。（9）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款

400萬(wàn)元，增值稅額36萬(wàn)元。（10）當(dāng)月處置位于本市的廠房一棟,

該廠房購(gòu)置于2009年，購(gòu)買(mǎi)原價(jià)200萬(wàn)元，出售取得含稅售價(jià)515

萬(wàn)元；選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（11）當(dāng)月將閑置

的一棟廠房對(duì)外出租（在本市），合同約定租期3年，每月不含稅租

金8萬(wàn)元，一次性收取2020年6月至12月的租金。采用一般計(jì)稅

方法，收取租金時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。上述所有業(yè)務(wù)涉及的增

值稅專用發(fā)票均在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)并抵扣。小汽

車(chē)的消費(fèi)稅稅率為9%,成本利潤(rùn)率為8%。要求：

【答案】（1）①銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0,預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，于貨物發(fā)出時(shí)

（2020年6月20日）發(fā)生納稅義務(wù)。②銷(xiāo)項(xiàng)稅額=169.5-（1+13%）

xl3%=19.5（萬(wàn)元）采用賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)

發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。合同約定5月31日收款

169.5萬(wàn)元（價(jià)款150+增值稅19.5）,實(shí)際只收到100萬(wàn)元，但納

稅義務(wù)仍然發(fā)生，按照169.5萬(wàn)元（含稅）金額計(jì)征增值稅。③銷(xiāo)

項(xiàng)稅額=30X15X13%=58.5（萬(wàn)元）④銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6x8x（1+8%）+（1-

9%）*13%=7.41（萬(wàn)元）將新研發(fā)的小轎車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給公司高層管理人

員，增值稅和消費(fèi)稅都應(yīng)視同銷(xiāo)售，無(wú)同類(lèi)售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)

算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。⑤簡(jiǎn)易計(jì)稅稅額=18.68+（1+3%）

x2%=0.36（萬(wàn)元）銷(xiāo)售使用過(guò)的小轎車(chē)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)按

3%的征收率減按2%計(jì)算征收增值稅。⑥銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10x20xl3%=26

（萬(wàn)元）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、

投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最

高銷(xiāo)售價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，?但應(yīng)按照納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)

品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。⑦進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9（萬(wàn)元）,

取得增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。⑧進(jìn)項(xiàng)稅額

=19.5+10.9+（1+9%）x9%=20.4（萬(wàn)元）⑨進(jìn)項(xiàng)稅額=36（萬(wàn)元），

自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)

項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

六、甲公司（制造企業(yè)、增值稅一般納稅人）2013年10月1日將一

臺(tái)設(shè)備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門(mén)）,

租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬(wàn)元（含稅）。

甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證。問(wèn)題：。）

作出甲、乙公司2013年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別說(shuō)明這

筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。

【答案】

七、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一貫重視并不斷完善研

發(fā)人員的激勵(lì)機(jī)制，2016年初，公司設(shè)立了股票期權(quán)。協(xié)議規(guī)定：

甲公司向100名高級(jí)研發(fā)人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，行權(quán)條件

為這些高級(jí)研發(fā)人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年；符合

行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自2019年1月1日起1年內(nèi),

以每股4元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股股票，在規(guī)定期間內(nèi)未行

權(quán)的股票期權(quán)將失效。在2016年初至2018年末的等待期間，甲股

份有限公司按會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)了相關(guān)的成本費(fèi)用。2019年3月，研發(fā)

人員王某行使公司股票期權(quán)計(jì)劃，假設(shè)行權(quán)時(shí)股票的公允價(jià)值為9

元，行權(quán)數(shù)量10萬(wàn)股。2020年4月，公司派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0.2

元。就上述事項(xiàng)，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理咨詢稅務(wù)師，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）

該股權(quán)激勵(lì)在授予、等待期和行權(quán)時(shí)的企業(yè)所得稅扣除有何規(guī)定。

（2）簡(jiǎn)述王某在接受該股票期權(quán)和2019年3月行權(quán)時(shí)個(gè)人所得稅

政策，并計(jì)算其應(yīng)納稅額。（3）該股權(quán)激勵(lì)實(shí)際行權(quán)是否可以作為

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)享受企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的政策。（4）公司派發(fā)現(xiàn)金

股利，王某是否需要繳納個(gè)人所得稅，若需繳納，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅

額。

【答案】⑴

【正確答案】

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需要等待一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，授予時(shí)

企業(yè)不做處理，企業(yè)所得稅也不涉及調(diào)整；等待期企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)入

相關(guān)成本費(fèi)用，但是不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除；行權(quán)

后，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)

際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪

金支出予以扣除。（2）

【正確答案】

員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定

（員工接受該可公開(kāi)交易的股票期權(quán)）外，一般不作為應(yīng)稅所得征

稅。此時(shí)，王某不用繳納個(gè)人所得稅。員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得

股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)

日的收盤(pán)價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的

與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)

算繳納個(gè)人所得稅。其中股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額

=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)

價(jià)）X股票數(shù)量=（9-4）X1OOOOO=500000（元）股權(quán)激勵(lì)在2021

年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅

率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入x適用稅

率-速算扣除數(shù)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500000x30%-52920=

97080（元）⑶

【正確答案】

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金，可以作為企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，享

受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)

人員股權(quán)激勵(lì)的支出。（4）

【正確答案】

王某無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市

公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得

稅。

八、甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)涂料的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2019年

12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過(guò)程中，

發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠

房翻新，已知該批涂料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為10000。元（不含增值稅），

賬面成本為70000元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程113000

貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

13000（2）12月10日，因倉(cāng)庫(kù)管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已

知該原材料為3個(gè)月前購(gòu)入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面

成本為4000元，經(jīng)提請(qǐng)公司辦公會(huì)審核后決定由責(zé)任人張某賠償

1000元，其余作為損失予以核銷(xiāo)。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000貸：原材料

4000借：管理費(fèi)用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處

理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知購(gòu)

買(mǎi)甲公司自產(chǎn)防水材料的B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已

毀損，同意甲公司沒(méi)收包裝物押金1000。元。已知該押金為本年7

月份收取，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金

10000

【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售、

增值稅不視同銷(xiāo)售。應(yīng)交消費(fèi)稅=100000x4%=4000（元）。調(diào)整分錄：

借：庫(kù)存商品30000貸：

在建工程39000應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4000應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-13000（2）不正

確。因管理不善造成損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

稅=4000xl3%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用

520貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

520（3）不正確。沒(méi)收包裝物押金應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000-（1+13%）

xl3%=1150.44（元）。調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入

1150.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1150.44（4）以物易物，雙方均應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。借：