2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前密押二

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前密押二

姓名:年級(jí):學(xué)號(hào):

題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分

得分

評(píng)卷人得分

1、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

關(guān)于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的下列說法中，不正確的是（）。

A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及遵守適用的法律法規(guī)的要求

B.內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督三個(gè)方面

C.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確

性的控制可能與審計(jì)相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有

的內(nèi)部控制

正確答案：B,

2、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.實(shí)質(zhì)性分析程序中，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

B.細(xì)節(jié)測試中，可容忍錯(cuò)報(bào)可能小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間范圍應(yīng)小于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

D.控制測試中，可容忍偏差率小于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

正確答案：D,

3、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求的說法中，正確的是（）o

A.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何。注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額或披露實(shí)施

實(shí)質(zhì)性程序

B.如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序必須包括細(xì)節(jié)測試

D.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定，可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

正確答案：C,

4、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是（）□

A.審計(jì)報(bào)告中未提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

B.無論編制基礎(chǔ)是否作出明確規(guī)定，管理層都需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營能力

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)

D.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)

被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估

正確答案：D,

5、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)

告。并簽署相同的日期

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

C.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.如果對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響

正確答案：A,

6、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

范圍，下列說法中不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

B.這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體

未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有責(zé)任對(duì)這些實(shí)體進(jìn)行審計(jì)

正確答案：D,

7、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣評(píng)價(jià)結(jié)果的說法中，正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，總體可以接受，所測試的交易或賬戶余額不

存在重大錯(cuò)報(bào)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，總體可以接受

C.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，總體不能接受，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)查錯(cuò)報(bào),

調(diào)整賬面記錄，修改進(jìn)一步審計(jì)程序，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，其差額不大不小，總體可以接受

正確答案：C,

8、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.賒銷須經(jīng)信用管理部門審批

B.月末向顧客寄送對(duì)賬單

C.記錄應(yīng)收賬款的人員不得記錄貨幣資金

D.未經(jīng)賒銷審批不得發(fā)出商品

正確答案：B,

9、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的說法中，正確的是（）。

A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的

最大值，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)僅由判斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致

C.管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，可能表明存在管理層偏向的跡象

D.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí).該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)

價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?/p>

正確答案：C,

10、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖

的書面聲明，那么這些書面聲明本身IA.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，

應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞

弊風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位不同.管理層實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同.注冊(cè)

會(huì)計(jì)師需要作出具體分析

D.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊

風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：B,

12、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)下列方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（

A）0

A.應(yīng)收賬款的存在性

B,應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性

D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

正確答案：B,

13、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.公司層面信息技術(shù)控制決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

B.信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制決定信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

正確答案：D,

14、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤，以下控制中，被審計(jì)單位實(shí)施了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的

是（）。

A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.會(huì)計(jì)主管根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審

核和審批

C.針對(duì)銀行付款，財(cái)務(wù)經(jīng)理審批付款申請(qǐng)，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由會(huì)計(jì)主管專門負(fù)責(zé)

正確答案：A,

15、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.晉升、報(bào)酬或其他獎(jiǎng)勵(lì)與預(yù)期不符

B.管理層對(duì)負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)的員工的監(jiān)管不足

C.被審計(jì)單位人員在行為或生活方式方面發(fā)生的變化可能表明資產(chǎn)已被侵占

D.被審計(jì)單位人員的行為表明其對(duì)被審計(jì)單位感到不滿

正確答案：A.

16、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.審計(jì)工作底稿可以代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄

C.審計(jì)工作底稿不包括已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

D.管理建議書屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

正確答案：B,

17、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)的目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問

題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人有責(zé)任確認(rèn)集團(tuán)項(xiàng)目組從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，但不包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的勝任能力

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則該提及會(huì)減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所

在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

D.如果因組成部分財(cái)務(wù)信息導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見，

集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

正確答案：A.

18、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，分析的對(duì)象主要是賬戶余額及其相互之

間的關(guān)系

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求

C.用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的

預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率或趨勢比較

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

正確答案：D,

19、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的表述中，正確的是（）。

A.某些情況下，對(duì)于在審計(jì)中涉及做出重大判斷，也可以利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

B.審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

C.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)，因此無需考慮其客觀性及勝任能力

D.如果利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和

關(guān)系

正確答案：D,

20、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，不正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表

更低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

B.在確定基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

C.通常說來，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、

毛利和費(fèi)用總額）以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于整體的重要性.但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)

報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

正確答案：A,

21、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙其向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告舞弊

C.在例外情況下，如果對(duì)管理層或治理層的誠信或政治情況產(chǎn)生懷疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為征詢法律

意見以確定適當(dāng)?shù)拇胧┦沁m當(dāng)?shù)?/p>

D.在某些情況下，當(dāng)注意到舞弊涉及管理層之外的人員，且不會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)

為與治理層溝通這一事項(xiàng)是適當(dāng)?shù)?/p>

正確答案：A,

22、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列應(yīng)對(duì)措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間.包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易

事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試

C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.改變審計(jì)程序的范圍.包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等

正確答案：C,

23、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)合理保證的不包括（）o

A.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源

C.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與客戶不存在損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系

D.不利用內(nèi)部審計(jì)工作

正確答案：D,

24、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)中，不屬于與治理層溝通的事項(xiàng)的是（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估

B.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制

C.及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷

D.擬如何應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：C,

25、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資

D.重要客戶流失、融資能力受到限制

正確答案：0,

26、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列關(guān)于如何考慮期中審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.控制環(huán)境越薄弱，需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越少

B.測試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督也能夠作為一項(xiàng)有益的補(bǔ)充證據(jù)

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)剩余期間獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越多

D.在信賴控制基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，針對(duì)剩余期間獲取的補(bǔ)充證據(jù)越少

正確答案：A,D,

27、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列各項(xiàng)中，不屬于違反保密原則的有（）。

A.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

B.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查

C.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

D.根據(jù)法律法規(guī)要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

正確答案：A,B,D,

28、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述發(fā)生牽連

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉密信息保密

C.在應(yīng)用專業(yè)知識(shí)和技能時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

正確答案：A,C,D,

29、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列審計(jì)程序中，通常能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評(píng)估其合理性

B.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被

質(zhì)押或限制使用

C.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

D.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測算利息收入的合理性

正確答案：A,B,C,D,

30、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款的有

（）O

A.對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購貨發(fā)票的日期，確

定其入賬時(shí)間是否合理

C.獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款

金額的準(zhǔn)確性

D.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入

了正確的會(huì)計(jì)期間

正確答案：A,B,C,D,

31、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列關(guān)于傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，正確的有（）。

A.如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益

原則

B.比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這

兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論

C.如果預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用均值法或貨幣單元抽

樣

D.如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額與項(xiàng)目的金額緊密相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇差額法

正確答案：A,B,0,

32、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，正確的有（）o

A.對(duì)于執(zhí)行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括

之前接受委托執(zhí)行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)但尚未完成審計(jì)工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.對(duì)于執(zhí)行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括

執(zhí)行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不屬于前任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師

D.當(dāng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì)I下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)

會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容有（）o

A.與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

B.識(shí)別出的與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特

別風(fēng)險(xiǎn)

C.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

D.在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將

配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作

正確答案：A,B,C,D,

35、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的有（）?

A.項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷、特別風(fēng)險(xiǎn)和其認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域

B.所有的審計(jì)工作底稿均需要項(xiàng)目合伙人復(fù)核

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

D.由于項(xiàng)目合伙人在審計(jì)的過程中工作較多，項(xiàng)目合伙人可以在出具審計(jì)報(bào)告后，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)

行詳細(xì)的復(fù)核

正確答案：B,D,

36、（解答題）（每題6.00分）

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出了超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，并獲取了該交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)

和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重

大關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，立即將相關(guān)信息通報(bào)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師。

(3)2018年度甲公司處置一個(gè)子公司,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，

確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)。

(4)甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，與關(guān)聯(lián)方之間的交易是按照等同于公平交易中的通行條款執(zhí)

行的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該交易價(jià)格與類似的非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格進(jìn)行了比較,認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。

(5)甲公司利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該關(guān)聯(lián)方

具有支配性影響，因此一定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

針對(duì)上述第⑴至⑸項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

37、(解答題)(每題6.00分)

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)上市公司甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合

伙人。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期是2020年4月10日。

經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為2020年4月20日。

審計(jì)工作底稿中記錄的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)2020年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2019年12月10日購入的一大批大額商品(達(dá)到重要

性要求)退回。甲公司沖減2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為處理正確。

(2)2020年2月25日甲公司發(fā)布公告，處置了一家全資子公司。甲公司在本期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)該事

項(xiàng)進(jìn)行了恰當(dāng)披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司處理恰當(dāng)，不需要提請(qǐng)調(diào)整。

(3)2020年4月5日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2019年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重大不一致，

確定其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定視影響程度發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)

告。

(4)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。本期審計(jì)中，A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)在本期仍沒有得到重述，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)發(fā)表保留意見。

(5)經(jīng)審計(jì)，甲公司資本化的研發(fā)費(fèi)用金額較大，且評(píng)估其是否達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化標(biāo)準(zhǔn)涉

及重大的管理層判斷。

因此將該事項(xiàng)判斷為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但在審計(jì)的過程中，對(duì)如何處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層

存在意見分歧，至審計(jì)報(bào)告日仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中對(duì)該情況進(jìn)行了說明。

要求：針對(duì)上述第⑴至⑸項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

38、(解答題)(每題6.00分)

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司20X8年12月31日應(yīng)收賬款由1000個(gè)項(xiàng)目組成，應(yīng)收賬款賬面金額為300

萬元，

假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是5萬元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“高”水平，其他實(shí)

質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)為高水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.4)。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于實(shí)際執(zhí)行的重要性，并選取樣本對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定

進(jìn)行函證。

要求：

(1)如果使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，請(qǐng)用公式法計(jì)算樣本規(guī)模。

(2)如果使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取應(yīng)收賬款樣本的賬面金額是1200000元，對(duì)樣本實(shí)

施函證程序發(fā)現(xiàn)有一個(gè)錯(cuò)報(bào)，高估應(yīng)收賬款賬面18000元，請(qǐng)采用比率法推斷應(yīng)收賬款的總體錯(cuò)報(bào)金額。

(3)結(jié)合要求⑵不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)u價(jià)應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否存在重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要擴(kuò)大

函證樣本規(guī)模。

(4)假設(shè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值是5000元，請(qǐng)說明已經(jīng)查出的應(yīng)收賬款總體錯(cuò)報(bào)是否需要累積，并說

明理由。

39、(解答題)(每題6.00分)

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì))，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。

部分審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司的治理層擬向某銀行提供與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本，便于其順利貸款。A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師同意其做法，并告知銀行可以在一定程度上依賴該溝通文件的可靠性。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，基于溝通的及時(shí)性原則，A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師擬先與治理層口頭溝通，并在審計(jì)結(jié)束時(shí)以書面形式向治理層通報(bào)。

(3)在接受委托前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)甲公司以書面形式允許X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分答復(fù)。在

接受委托后。因之前已獲取了書面確認(rèn)函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)工作需要直接與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了聯(lián)系，并

對(duì)其審計(jì)工作底稿進(jìn)行了查閱。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用甲公司的內(nèi)部審計(jì)部門的工作，在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作以實(shí)

現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)的客觀性以及采用方法是否系統(tǒng)、規(guī)范。

(5)通過與x注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司管理層的誠信沒有問題，因此在本次審計(jì)

中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴管理層的誠信情況，減少所執(zhí)行的審計(jì)程序，且不擬假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方

面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的某員工作為專家對(duì)甲公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評(píng)估。因該專家不是

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬要求其遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序。

要求：針對(duì)上述第(1)至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡要說明理由。

40、(解答題)(每題6.00分)

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在實(shí)施審計(jì)的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需

要考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)。

相關(guān)資料如下：

(1)在確定針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為凡是會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)

表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異的，都表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。

(2)為合理分配審計(jì)資源，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員重點(diǎn)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，以作為識(shí)

別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

(3)在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以甲公司于2018年年初售出的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值作

為判斷甲公司編制2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分的依據(jù)。

對(duì)于其他公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，也以期后信息的事項(xiàng)或情況作為判斷依據(jù)。

(4)為評(píng)價(jià)管理層計(jì)提的累計(jì)折舊的合理性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員針對(duì)累計(jì)折舊作出的區(qū)間估

計(jì)應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果。

(5)考慮到近期市場銷售價(jià)格大幅波動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能將項(xiàng)目組成員根據(jù)審計(jì)證據(jù)估計(jì)的存貨

可變現(xiàn)凈值與管理層計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)依據(jù)的可變現(xiàn)凈值之間的差異視為錯(cuò)報(bào)。

(6)雖然與壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，由于管理層已按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求進(jìn)

行了披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為甲公司對(duì)估計(jì)不確定性的披露是充分的。

要求：

分別考慮情況(1)至(6),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

41、(解答題)(每題6.00分)

甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)甲公司的存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)。因針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，

故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬直接在本期審計(jì)中實(shí)施控制測試。

(2)對(duì)于已經(jīng)灌裝完畢并裝箱的飲料，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適

當(dāng)?shù)拈_箱檢查。

(3)針對(duì)甲公司委托第三方保管的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司提供的合同中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果

:兩層、。

(4)在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了所有已填用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄。并與存貨盤點(diǎn)的匯總記

錄進(jìn)行核對(duì)。

(5)在對(duì)甲公司存貨實(shí)施抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此查明了原因，甲公司管理層及時(shí)進(jìn)行

了更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨盤點(diǎn)結(jié)果滿意，未實(shí)施其他的審計(jì)程序。

要求：針對(duì)上述第(1)至⑸項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

42、(解答題)(每題19.00分)

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事a、b兩類設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為30萬元。

資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)甲公司于2019年1月1日借入2000萬元，年利率為12%的專門借款，用于已經(jīng)開工建設(shè)并預(yù)計(jì)

2021年年末完工的新生產(chǎn)線，甲公司無其他帶息債務(wù)。

由于發(fā)生勞動(dòng)糾紛，該工程于2019年5月1日至2019年6月30日發(fā)生中斷。

(2)甲公司的a設(shè)備為初代產(chǎn)品，現(xiàn)已不滿足市場需求，市場反饋普遍不好，銷量直線下降。

甲公司決定從2019年1月10日開始停止生產(chǎn)a設(shè)備，并開始生產(chǎn)銷售高端設(shè)備b設(shè)備。

b設(shè)備定價(jià)比a設(shè)備高30%,所需原材料的成本比a設(shè)備高10%。

(3)2019年末a設(shè)備還有庫存，預(yù)計(jì)未來銷售困難。

(4)甲公司管理層購入一棟辦公樓，打算在其增值后轉(zhuǎn)讓，管理層將其作為投資性房地產(chǎn)核算。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

2019年(未審數(shù))2018年(已審數(shù))

項(xiàng)目

a設(shè)備b設(shè)備a設(shè)備b設(shè)備

營業(yè)收入262141600

營業(yè)成本221641340

存貨a設(shè)備b設(shè)備a設(shè)備b設(shè)備

賬面余額801203000

減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1612600

在建工程——借款利息2000

投資性房地產(chǎn)一辦公樓10000

資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲公司的了解，發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制運(yùn)行有效，且發(fā)生的業(yè)務(wù)較為常規(guī)，認(rèn)

為甲公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬不實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測試。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，擬采用審計(jì)抽樣的方式，由于每位客戶都可能與甲公司有

多筆銷售交易，為了提高效率，擬將每一位客戶作為抽樣單元來進(jìn)行函證。

(3)在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證證實(shí)專家的專業(yè)

勝任能力。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的某筆銷售交易存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，采用積極式函證向客戶寄發(fā)詢證函來獲取

有關(guān)銷售合同的信息，未收到回函。于是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司管理層提供的銷售合同，結(jié)果滿意。

資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力，存在提前確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)，于是在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬

款詢證函時(shí)不僅考慮了函證應(yīng)收賬款的賬戶余額，還考慮了函證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款，如交貨、結(jié)算及退

貨條款。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取借款完整性的審計(jì)證據(jù)時(shí)擬采用審計(jì)抽樣，從包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目中

選取樣本，追查至原始憑證，以獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

(3)因甲公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司管理層提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清

單，包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫等，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

根據(jù)清單上的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，結(jié)果滿意。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2019年10月1日對(duì)長期借款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，結(jié)果滿意，了解到剩余期間該長

期借款未發(fā)生變化且相關(guān)控制良好，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測試以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)