2015年2月群刊詳解

內(nèi)審內(nèi)控知識分享群2015年內(nèi)審實務(wù)群刊電子期刊2015年2月內(nèi)審收禮公務(wù)車審計上海內(nèi)審聚會也談舞弊審計特別企劃新人入門內(nèi)審收禮公務(wù)車審計上海內(nèi)審聚會也談舞弊審計特別企劃新人入門群內(nèi)問答采購工作的月度計劃內(nèi)審人員KPI采購工作的月度計劃內(nèi)審人員KPI采購審計感悟/內(nèi)審如何混得開內(nèi)審?fù)蕛?nèi)審?fù)蕟柎饍?nèi)審?fù)蔬@是一個答疑、解惑、交流的平臺，Q:小職員2010有什么工作上的疑問都可以舉手哦？小職員2010A:Q:采購審計的月度工作計劃？突然挺羨慕財務(wù)審計的，因為他們每月計劃都可以寫的不一樣，上月食堂審計下月經(jīng)營審計，有時候還有離任審計什么的。我是公司的專職采購審計，其實很想問下大家采購審計的月度工作安排，但是似乎大家沒專職做這個的，老大說如果集團要是再有采購舞弊要我負連帶責任了。A：通常采購審計的內(nèi)容有很多，比如生產(chǎn)物料的采購、辦公用品采購、勞保及低值易耗品采購、禮品采購等等，所以作為采購審計其實可以一個人安排一個采購類型，比如這個月做物料采購審計、下個月做辦公用品審計等，盡量做得細。當然，采購審計只是局限于采購價格也是有問題的，除了整個采購模塊之外，我們有時還需要結(jié)合物料的呆滯來看問題，所以就需要結(jié)合倉庫審計。還有可以做一個審計部的采購數(shù)據(jù)庫，什么物品什么價格，趨勢怎么樣，都可以通過數(shù)據(jù)庫來記錄。采購舞弊審計是不能通過采購價格、供應(yīng)商準入、驗廠等這種常規(guī)審計能發(fā)現(xiàn)的，這就需要額外的信息渠道，比如，對外公開向供應(yīng)商的審計部的舉報熱線，對內(nèi)在各子公司公告欄張貼反舞弊海報。單次審計中，對某些知心人士的深入探討。閑的慌的話，我們還可以去回訪供應(yīng)商，在有些情況下，也能反饋一些有用的信息。這些都可以安排在計劃中。Q:內(nèi)審KPI如何設(shè)置？不知道各位對內(nèi)審人員的KPI是如何設(shè)置的？A：對KPI很多人喜歡用平衡計分卡來設(shè)定。比如對于學習模塊，會設(shè)定比如今年讀了多少書，獲取了什么證書，參加了內(nèi)審協(xié)會的什么培訓。還有些公司的審計部特別搞笑，內(nèi)審人員的KPI是以審計報告的錯別字來考核的。通常我們對內(nèi)審人員的KPI指標設(shè)定只有下面幾個：有什么重大發(fā)現(xiàn)，這重大發(fā)現(xiàn)給公司帶來的價值；年度審計計劃中的項目完成率；審計發(fā)現(xiàn)的整改落實率；流程梳理與優(yōu)化的數(shù)量。也有些審計部的考核是采用OKR，ObjectivesandKeyResults，即目標和關(guān)鍵成果，是一套定義和跟蹤目標及其完成情況的管理工具和方法。KR圍繞O開展，O的完成情況作為檢驗KR是否有效的標準，并根據(jù)O的完成情況隨時調(diào)整KR，以保證O的完成。內(nèi)審?fù)蕟柎?內(nèi)審?fù)蕟柎?Q:業(yè)務(wù)招待費審計是如何開展的？我們公司要做一個招待費、車輛費用、差旅費的審計，各位大俠能給小妹提供些參考資料嗎？萬分感謝！公司的招待費從來都是實報實銷，老總說制度不好制定，都不曉得咋審了A：建立先和財務(wù)部確定費用報銷的標準，不然下去審計會觸雷。沒標準是最大的標準，因為你沒辦法說服人家到底對還是錯。個人建議還是從招待費的流程、制度建設(shè)來進行。當然常見的，比如用假發(fā)票報銷的這種審計發(fā)現(xiàn)還是要提一下的。至于浮報或者接待標準不匹配這種就不提了。好消息好消息：經(jīng)與梁雄先生確認，其大作《增值》將于2015年6月，由機械出版社出版。關(guān)于模具審計模具管理其實查起來問題也蠻大的，就拿委外的模具，我們公司很多委外的。因為盤點起來不方便，我們就是要求廠商自己盤點，盤點完之后，我們再去抽盤。誰知道上次盤點，我們居然發(fā)現(xiàn)有30多個模具沒有在賬面上，一個模具20萬元，就是600多萬的資產(chǎn)?，F(xiàn)在我們都要求把模具編號和資產(chǎn)編號全部都打到模具上。還有一個就是模具的使用次數(shù)，8萬次和25萬次的價格差異很大。下面講一個案例吧，是我們公司的模具的一個案例，公司做了冤大頭。為了推新產(chǎn)品，開模費用我們承擔50%，。就為了2000個樣品，我們投了2萬美元?，F(xiàn)在的情況是，出了2000個樣品，還是有品質(zhì)的問題，結(jié)果又幫人家承擔了1萬八美元。問題是模具只用了一次，就消失了。開會問，大家居然不知道現(xiàn)在模具在哪，關(guān)鍵現(xiàn)在那50%的模具款也沒收回來。說是當時沒簽協(xié)議，要收第三方的模具錢。結(jié)果跟人家中間方簽的協(xié)議。人家說了，我們跟中間方簽了啊，人家會幫我們要錢的。采購審計感悟作者：ZHENZHEN36,某制造企業(yè)審計專員，從業(yè)2年。2014年整年就做了一個專項，降低采購成本，主要是輔料、配件、固定資產(chǎn)。Boss還給我定了KPI，100萬，結(jié)果超額完成。從項目開始到結(jié)束，大部分工作都是我一個人完成的，很多不應(yīng)該審計做的事也由審計來做，很多東西都強加在我頭上，這項目確實做的很憋屈。主要的行動：1、建立配件倉：（說明：由于之前沒有獨立配件倉，各部門自己請購、找供應(yīng)商、采購、收貨、管理、使用等。）是我提出建立配件倉，至少保證所有的物料真的有采購回來。本來準備把配件倉也納入倉庫下面管理，好不容易倉庫的老大同意了，結(jié)果BOSS說誰能保證放在倉庫下面就沒問題，如果倉庫和各部門勾結(jié)，那也等于形同虛設(shè)，并且倉庫自己也買東西。這么一來，大部分部門都涉及采購，最終讓我來管理配件倉，協(xié)商好一年后管理順利了再移交給倉庫管理。那時候真是有苦說不出，想不明白為什么要我來管理。沒辦法，公司就是形了這種風氣，誰提出的事就誰完成。從評估倉庫的空間大小、選址、建筑形式、設(shè)施、倉管面試、人員培訓、管理制度等等，所有的事情都要我參與，連倉庫需要什么樣的門、什么樣的領(lǐng)料窗口、領(lǐng)料單、進銷存表都要我來確定。從開始建立差不多2個月才正式移交給配件倉。當時招人都很注意，隔段時間就去觀察下，做下思想工作，就怕他們被其他人給收買了，現(xiàn)在基本上順利了，我可以當甩手掌柜了。2、成立采購稽核小組：（說明：由于沒有采購部，很多不相容職位未分離，但公司現(xiàn)狀如此，不愿意做太大的變更。采購監(jiān)督方面的職能嚴重缺乏）這一項都不多講了，傷心。當時成立采購稽核小組，從每個部門挑選1個比較值得信任的人。本來是想，審計組只有我一個人，想借助這個團隊完成今年的項目，并且定期或不定期的進行采購稽核，結(jié)果發(fā)現(xiàn)所有的人都多少涉入采購，脫不了干系，交叉稽核試了幾次也達不到我要的效果，最終變成流入形式。3、與現(xiàn)有供應(yīng)商協(xié)商降價，并開發(fā)新供應(yīng)商：（說明：之前的供應(yīng)商都是各部門自己找的，常用物料基本上都只有一家供應(yīng)商，沒z有備用供應(yīng)商，導(dǎo)致把供應(yīng)商都養(yǎng)成很多壞習慣，質(zhì)次價高，還很拽。）首先與前幾大供應(yīng)商談降價。當時談的時候由我、使用部門、采購員組成一個小組，一起與供應(yīng)商談降價，效果不是很理想，差不多降了2%。當時排名第一的是公司附近路邊上的一家小五金店鋪A，這家從公司開業(yè)以來就一直在合作，以月結(jié)的形式，也就是各部門先叫A送貨，之前所有人都可以叫貨，月底再統(tǒng)一對賬，出采購訂單，并且用這家可以不用提供3家報價。由于向A采購比較便利，各部門什么東西都向他采購，大部分都是找他代購的，價格都很高。去年做這個項目時，我和財務(wù)溝通，不允許任何供應(yīng)商特殊化，要求3家報價，并且先出單審批后再采購，每個部門限定到固定1個人可以叫供應(yīng)商送貨（特別緊急時），緊急采購的要控制量，并說明原因。由于與現(xiàn)在供應(yīng)商談降價的幅度太小，后來只能把重點放在開發(fā)新供應(yīng)商上，當時找新供應(yīng)商都是我親自找的。（1）勞保用品：之前勞保用品都是找A采購的，每年勞保用品都大幾十萬。我就奇怪了，連勞保用品都找一家小五金店采購，太離譜了。二話不說，立馬在網(wǎng)上找新供應(yīng)商，搜集A的樣品與新供應(yīng)商樣品進行對比，后面引進了一家質(zhì)量差不多，價格比A低20-30%。這下勞保用品降下來了，中途也很多阻礙，從引入新供應(yīng)商，到第一次使用差不多花了2個月，各部門以各種各樣的理由不向新供應(yīng)商采購，采購以后又說質(zhì)量不好。還有一點，更加證明A的價格高。當時我剛剛引入了新的供應(yīng)商，然后A馬上找我談，說勞保用品方面愿意再降10個點。(2)進口品牌的電、氣、液壓元件：之前這一塊部分向A采購，部分向另一家供應(yīng)商B（老板之前從我們公司離職后自己開公司）采購，還有少量向其他供應(yīng)商采購，由于都是大品牌，網(wǎng)上很多代理商的信息，找了幾家代理商詢價，我們采購的價格高出30%以上，甚至部分高出1倍的。詢問各部門，他們都說是由于緊急采購，難以議價。這就奇怪了，不可能所有的東西都急吧。并且進口配件量這么大，為什么不直接與代理商合作呢，質(zhì)量價格都有優(yōu)勢。我把詢價的幾家代理商叫過來詳談，用價格優(yōu)勢引入進來。把價格分析表發(fā)給BOSS，并告訴他B是之前**開的公司，價格高出50%左右，然后BOSS立即下達命令，不可以與B合作。4、計劃性采購：（說明：之前的采購都沒有節(jié)制，也沒有費用預(yù)算，只要BOSS審批，什么都采購。沒有個采購計劃，什么東西都到急的時候讓供應(yīng)商馬上送過來。有時候買了幾毛的螺絲都讓供應(yīng)商開車送過來。）主要成就：1、固定資產(chǎn)C：進口品牌的自動化設(shè)備。當時有一條產(chǎn)線要改成自動化，由于之前其他產(chǎn)線也采購過，生產(chǎn)部準備再向之前的供應(yīng)商采購。我查詢之前采購的原始憑證，獲得更多的信息，從網(wǎng)上找此品牌的代理商詢價，當時我詢得的價格都比之前采購價低。我以幫生產(chǎn)部找三家報價為由，把詢價的代理商引入公司與技術(shù)人員詳談，并全程參與。我找的供應(yīng)商明顯價格低很多，生產(chǎn)部擔心到最后又使用了我找的供應(yīng)商，最后讓之前的供應(yīng)商降價，差不多降了20%，使不使用我找的供應(yīng)商并不重要，重要的是我的目的達到了。2、固定資產(chǎn)D：進口品牌，需要施工安裝。由于之前一期、二期都使用這種，我查詢之前采購的原始憑證，發(fā)現(xiàn)買一百多萬的固定資產(chǎn)，連3家報價都沒有。詢問當時采購的經(jīng)理，他說由于這個存在供應(yīng)商備案制度，如果找了1家代理商，其他代理商就不會報價與合作。我找了一家此品牌的代理商，報價比之前的供應(yīng)商便宜30%，當時很奇怪，我找新供應(yīng)商的當天晚上，就接到之前供應(yīng)商的電話，跟我套近乎，我沒跟他接觸過，他居然知道我是哪里人。我?guī)拙湓捦妻o就掛了電話，第二天之前的供應(yīng)商立馬又來到我們公司，說了一堆話，就感覺他一定知道我找了新供應(yīng)商。后來不知道是公司誰泄漏了消息，之前的供應(yīng)商與地區(qū)銷售經(jīng)理勾結(jié)，讓地區(qū)銷售經(jīng)理給我新找的供應(yīng)商的老板打電話罵他，讓新供應(yīng)商無法與我們合作。新供應(yīng)商的銷售員給我打電話訴苦，說他們報價的時候都是很保密的，一定是我們這邊有人泄露消息。當時我找之前品牌的總部、地區(qū)銷售經(jīng)理進行投訴，然后地區(qū)銷售經(jīng)理來我司進行調(diào)解，他本人都說之前的價格確實有些高，并且后來無意中得知，與他同來的一個人居然是之前代理商下面的人。一下子感覺我們被圍標了，我想如果不能與同品牌的其他代理商合作，那我們總能與這個品牌的競爭品牌合作吧，于是我又找了競爭品牌的代理商，這下更奇怪了，我第一次找競爭品牌的代理商，我不管打哪個代理商的電話，人家都說我們公司已經(jīng)被其中一個代理商備案了，無法報價，后來我找了備案的那家，他就等著我找他，然后可想而知，價格高得更離譜。雖然沒有證據(jù)，但是很有可能是之前的供應(yīng)商與這家競爭品牌備案的供應(yīng)商打過招呼。后來沒辦法，把所有的情況原原本本的告訴BOSS，然后BOSS放出消息說暫時不采購用其他方式代替，過了幾天，之前的供應(yīng)商按耐不住了，要找我們再次交談，這下BOSS讓財務(wù)經(jīng)理出馬與供應(yīng)商交談，表明我們的態(tài)度，對方的價格過高，我們是念在之前合作幾次的交情下才準備把這個給他們做。最后在之前的基礎(chǔ)上降了16%，這一次就勉強答應(yīng)了，主要是所有人還是想用這個品牌，再說時間比較急，也不想再折騰了。做這個項目時，特別是開發(fā)新供應(yīng)商，和供應(yīng)商談的時候，我覺得我不是審計而是采購員了。各部自己找的供應(yīng)商，基本上都是提前打好招呼，不論我怎么談都降不下來，而我找的供應(yīng)商，至少他們不清楚供應(yīng)商到底和我的關(guān)系好到什么程度，會擔心他們?nèi)绻v的其他話會不會傳我這里。每次我找的供應(yīng)商，我都一定會給BOSS報備，還好我在公司這么多年BOSS比較信任我，不然我也會被牽扯進去。細細回想，之前2013年年底就開始做準備，一直到2014年6月才開啟動會議。之前的老板在開啟動會議之前為我做了很多鋪墊，掃除了很多障礙（2014年4月辭退了采購量最大的部門負責人，6月讓一個涉及很多采購及供應(yīng)商的高級經(jīng)理轉(zhuǎn)到國外的分公司，6月由于高級經(jīng)理走了，他下面的采購員也換了人。——這幾個人之間的關(guān)系是相當不一般的。簡直是鐵三角啊，一個技術(shù)部門，一個統(tǒng)籌部經(jīng)理，一個采購。）正是因為這3個人都走了，我才能那么順利地完成。但是2014年9月份換了老板后，新老板跟以前的高級經(jīng)理關(guān)系很好，立馬把他調(diào)過來幫忙。由于新老板很多事情不清楚，震懾力也不夠，再加上高級經(jīng)理的到來，他的威力太大了，平級地經(jīng)理都不得不聽他的。這下很多事情都難辦了。新老板每次都對我說“你放心大膽地去做，我絕對支持?！笨墒俏宜杏X到的是他僅僅是嘴上支持。高級經(jīng)理表面上和我關(guān)系很好，背地里都不知道做了些啥事。以前關(guān)系很好的朋友，大部分因為涉入了利益里面而慢慢生疏。還保持關(guān)系很好的朋友，因為和我關(guān)系好而被部門經(jīng)理打壓。以前可以很自由自在地出去和朋友吃飯聊天，現(xiàn)在別人請我吃飯，我還得擔心是不是對我另有所圖。公司設(shè)置了太多的條條框框，我說建采購部，經(jīng)理都說不能建立采購部，這樣那樣的。我說采購員不能放在維修部，他們又說什么不合適。這么憋屈的日子，準備拿了錢就走人的。可是好疑惑啊，不知道出去能干什么，是不是哪里都這樣啊。從這個火炕再跳進另一個火炕。啊，好像全是抱怨的話。不知不覺，我又變成了怨婦。過個年要好好放松下了，可能柳暗花明又一村呢。小職員2010：與zhenzhen36認識差不多2年多了，除了在采購審計項目開始的時候，我給了一些很粗的建議，剩下的項目都是她一個人做的。作為一個好的內(nèi)審，還是需要權(quán)衡公司的利弊，站好的隊伍。內(nèi)審如何混得開最近看了不少人的審計報告，感覺和我想要的報告相差較遠。這里也想談?wù)剝?nèi)審人員如何在企業(yè)里面混得開，當然這是我個人看法，你可以保留你的意見。很多內(nèi)審人員自我感覺良好，什么穿行測試、實質(zhì)性測試，excel函數(shù)用得滾瓜爛熟，底稿填寫得那個工整。其實很多時候是外行在指導(dǎo)內(nèi)行。怎么樣才是規(guī)范管理，人家心里明白著呢，天天干這活，哪有漏洞，怎么能搞錢，能不清楚嗎？只是想不想管的的問題。就像我們查費用，你只要查費用是否存在虛報浮報的問題，審計建議寫簡單點就行，不要寫完善什么制度。不知道有沒有聽過狼來的故事，內(nèi)審不要老是關(guān)注流程不規(guī)范、存在風險、容易導(dǎo)致舞弊，而沒有發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性的東西。老板第一次看感覺小伙不錯，能幫我搞人，時間長了，老板會怎么想，人力資源部招的什么鳥人，花這么多錢，寫一堆垃圾來浪費我的時間。豬需要養(yǎng)肥了才能宰掉，這才能顯示出你的本事。一刀見血，不然就是個滾刀肉。得有立竿見影的效果，審了就得有人吐錢出來，這是最直接的。打工就是為錢，動了他的錢袋子，他才會肉痛。什么制度、規(guī)范都是屁話，大家心里都清楚，還要你審計來講，沒事找抽。只有查到這些不規(guī)范的操作，帶來了什么嚴重的后果，查到誰黑了老板多少錢，給老板帶來了多少損失，這才是有用的。不要以為審計提個什么建議，漏洞就沒有了。在公司里，你永遠是個局外人，不要以為現(xiàn)場幾個禮拜，你就能把事情搞明白。以經(jīng)濟利益為主線，老板才會覺得審計的重要性。至于提到的什么內(nèi)控過關(guān)，證監(jiān)局來檢查，能不能過，那是公關(guān)的范疇，不要以為是你內(nèi)審的規(guī)范建議的結(jié)果。你只要把表面的文章，那些該有的什么內(nèi)控流程手冊、風險控制矩陣和權(quán)限指引表，做得好看漂亮就行，封面么用adobe的indesign設(shè)計一下。說白了，內(nèi)控就是權(quán)限和崗位職責分離，本身就是個扯淡的東西。最后，我覺得人性本是惡的，人心險惡，欲望無盡，自私自利。在很多情況下，你寫的一個審計報告可能改變很多人、甚至影響人一生的時候。你就能理解斗爭的殘酷，看到現(xiàn)實的陰暗。一句話：好的內(nèi)審權(quán)衡利弊，糟糕的內(nèi)審只會對和錯。特別企劃-內(nèi)審的收禮年關(guān)將至，又到了請客送禮的時候，作為內(nèi)審有時也會遇到收禮的情況。外單位送禮，退回或上交均可，沒有大的利害關(guān)系。但如果碰到子公司經(jīng)理層級的送禮，在無法退回的情況下，我們審計人員又該如何處理。如果暗自收了禮，肯定會影響到審計的權(quán)威性。那簡單的上交報告老總，一來得罪了子公司經(jīng)理，不利于今后工作的開展；二來影射到了總部其他職能部門或存在收禮未報的情況，作秀形象突出；三是老總也會疑心，你上交的是全部還只是冰山一角，畢竟內(nèi)部的人都送了，外部合作單位怎么會沒有送禮上門。遇到送禮，總是讓內(nèi)審人員為難，我們下面先談?wù)勛鳛閮?nèi)審會遇到哪幾種形式的送禮：禮的范圍其實很大，歸納一下可以分為下面四類：1、宴請吃飯：吃當?shù)靥厣穗?、贈送禮品：交通卡、超市卡、現(xiàn)金等3、提供旅游：到當?shù)氐穆糜尉包c“煙酒”、“煙酒”4、其他形式：請搓麻將、打牌、洗腳按摩有人說，其實收禮是小事，主要是怕拿了之后，審計沒了獨立性，你的意見被對方單位的意見左右，那肯定不行。收可以收，至少給人家賣一個面子，作為內(nèi)審最需要的是變通，統(tǒng)統(tǒng)拒絕也給人一種審計人員不諳世事油鹽不進，故作清高，自然與子公司的溝通交流也會產(chǎn)生問題。那問題來了，審計人員可以收什么禮：1、當?shù)氐奶禺a(chǎn)：比如嘉興粽子、天津的小寶栗子和麻花、南京雨花石、寧波魚干、哈爾濱紅腸、沈陽餃子、云南的核桃、福建的茶、新疆的棗子等等2、紀念意義的，比如日歷、圓珠筆等3、宴請吃飯：由子公司總經(jīng)理或者財務(wù)經(jīng)理請吃的，并非采購、IT或者銷售人員提供的。接受的禮品的價值不高于200元，交通卡、超市卡、現(xiàn)金就不屬于上述的范疇了，能不收就不收。如果是心存芥蒂，還是認為不妥的，則可以在回總部后，購買一定的禮品進行回贈。當然收了，我們審計人員還得和送禮的人打一個招呼，通過公司賬走的，就要模糊處理，不要明目張膽寫宴請審計人員并贈送禮品這種。對于宴請，是否要拒絕呢，有人認為會被人抓住把柄？其實大可不必，因為好多信息是在飯局上才能了解到，吃飽喝足，大家都不設(shè)防了，把審計都當自家認了。有些公司的審計部是由審計部負責買單，公司有給經(jīng)費。如果真的要拒絕的話，你可以這么說“我們審計是有紀律的，犯錯了可不好”。我之前帶隊的時候，如果是被審計單位有邀請的，一般在審計結(jié)束的當天是由審計部埋單請被審計單位吃飯。至于其他形式的，比如請搓麻將、洗腳按摩這種，我們審計人員還是小心為妙，這就不是審計人員專業(yè)不專業(yè)，而是職業(yè)道德的問題了。情景模擬：1、審計總監(jiān)要求審計主管幫忙在子公司搞幾斤當?shù)氐奶禺a(chǎn)，價值數(shù)百元？作為下屬，還是不要去做這種吃力不討好的事情，我們先來探討一下利弊。首先是你去下屬公司要，雖然人家認為是你們領(lǐng)導(dǎo)要的，你們是干活的，但也不排除認為是你要拍領(lǐng)導(dǎo)的馬屁。其次，萬一被審計單位跳出來了，你的領(lǐng)導(dǎo)肯定第一個不承認，會說不知道，還以為是下屬貢獻的，好了你就是背黑鍋的。那怎么處理？你要抓住審計總監(jiān)不可能當面向被審計單位要，對吧。就說XXX是用來招待客人，需要總裁特批或者剛用完還沒有采購等等理由。如果是純粹拍領(lǐng)導(dǎo)馬屁，那么就自己掏腰包吧，反正要不了多少錢，至少年底升職或者加獎金肯定少不了自己的份。如果真不想自己淘錢，就和被審單位的人說，不熟悉東西怕買到不好的，想找個人帶去買下，會做的就明白。老總放水多了，審計業(yè)績自然就不好，不好就沒法和老板交待，很多事情老板心里清楚著呢，審計老總為人怎么樣，你一小蝦米操老板的心干什么。2、作為審計總監(jiān)，下面老總給你送禮，怎么處理？這是本文最開始的一個場景，先探討一下利弊。下屬的老總的意思是希望審計部門少查點問題出來，即使出現(xiàn)大問題了也好提前打個招呼。作為總監(jiān)，下面的老總送禮多少還是需要給點面子，但是給了面子，里子就不好過了。有些審計總監(jiān)的做法是收了，但是存放在部門內(nèi)，既不上交，也不處理。相關(guān)鏈接：娃哈哈內(nèi)審部長被抓/system/2010/07/15/004855032.shtml特別企劃-公務(wù)車審計有些審計人員關(guān)注于大案、要案，認為查出上百萬的資金挪用才是審計的重點，什么公務(wù)車審計，看都不要看，認為檔次太低了，公務(wù)車本身就是公司福利，一年也最多搞個幾萬，不是什么大項目。作者：團子,某教育行業(yè)審計專員，從業(yè)3年。2014年快過年了，審計總監(jiān)給我安排了一個項目是做各公司的公務(wù)車進行審計。因為就安排了一個禮拜，整個項目從開始到結(jié)束，都沒有到各公司實地去查看，而是通過提供的電子檔的車輛實行記錄以及OA系統(tǒng)中的年輛維修報銷的記錄。1、車輛的使用各公司使用公務(wù)車都是有派車單和行車記錄表。因為沒辦法確認最后的截止里程數(shù)，我就讓各公司的行政主管到公司的公務(wù)車上去抄表，總部的車輛的最終行駛里程我是自己親自去看的。然后我看了一下行車記錄表，除了個別公司標注了從哪里到哪里，剩下的都是只注明了派車后用了行駛了多少公里，沒辦法確認實際里程數(shù)。對于登記完成的，我用了百度地圖核實里程數(shù)，發(fā)現(xiàn)存在異常。檢查車輛維修時，4S店登記的里程數(shù)與公務(wù)車登記表上的里程數(shù)不一致。司機對此的解釋為4S店登記錯誤。我的目的已經(jīng)達到了，司機在登記里程數(shù)的時候確實存在虛假。但是是否為公車私用，比如用公司的車拉活、把車開到自己家等等，這不太好確認。另外一塊是加油，我們這邊都是先司機墊錢，之后拿發(fā)票來報銷，本來想通過百公里耗油來確定加油的真實性，但是由于里程數(shù)登記存在問題就暫且作罷。通過核對加油發(fā)票上的付款方上的車牌號，每一張都是公司的車輛。但是由于開票抬頭可以隨便寫的，你只能做個大概參考，更多的可能是加的是別的車，開票的抬頭開的是公司的車。2、車輛的維修對維修票據(jù)的檢查，我發(fā)現(xiàn)維修申請單和維修結(jié)算單為XXX修理廠，而發(fā)票的開具人為XX個體戶。我根據(jù)結(jié)算單上的聯(lián)系方式打電話給修理廠，對方聲稱5年前就不在他們那邊修理了，還希望我?guī)兔纯词鞘裁磫挝辉诩倜八麄児鹃_票。通過對票據(jù)的進一步檢查發(fā)現(xiàn)，收款的是XXX汽車維修服務(wù)市場有限公司，而開票的是XXX汽車維修服務(wù)市場有限公司某汽配行。通過登錄企業(yè)信用登記網(wǎng)，發(fā)現(xiàn)在2015年1月，某汽配行才成立，而且主營業(yè)務(wù)是出售汽車零配件，并沒有維修資質(zhì)。收款方是有維修資質(zhì)的。所以我現(xiàn)在的假設(shè)是，車隊到XXX汽車維修服務(wù)市場有限公司修車，通過汽配行高開發(fā)票侵占公司資金。我向人力資源部調(diào)取了司機人員的住址信息，發(fā)現(xiàn)車隊長的家就在個體戶的附近。我也見過我們車隊長，身穿皮衣，皮鞋光亮著。通過對維修清單的檢查，我發(fā)現(xiàn)部分維修項目奧迪三元催化，按照現(xiàn)有這個車輛行駛的這個公里數(shù)的話，如果是原廠的，基本不用換的，只需要清洗就可以了，而實際上進行了維修，價格在1萬元，通過電話回訪發(fā)現(xiàn)只需要6000元，我對電話進行了錄音。為了進一步確認維修價格的真實性，我把維修清單貼到了本地區(qū)的一個汽車網(wǎng)站請他們來確認維修價格的合理性。從反饋的情況來看實際的維修價格均低于結(jié)算單上的價格。我把重要一些內(nèi)容都用截圖弄好，作為與老板溝通的依據(jù)。因為沒有直接證據(jù)來說明車隊的人拿去好處費，只能說明車輛申請、結(jié)算單單位與實際維修單位及開票單位不一致，個別維修較市場詢價偏高。這樣子，我的目的也其實達到了，至少在領(lǐng)導(dǎo)的心里對司機埋下了懷疑的種子。后記：本來快過年了，審計總監(jiān)說是放司機一馬，審計報告年后發(fā)，不想車隊隊長聽到風聲在年前就離職了。特別企劃-上海內(nèi)審聚會話題2月6日，幾個上海的內(nèi)審?fù)矢懔艘淮尉蹠?，聚會的地點安排在中山公園的祖藍餐廳，視野論壇也提供了2015年的會記作為本次聚會的贊助。本次聚會的童鞋來自各行各業(yè)，有來自涂料行業(yè)、家紡行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、車配行業(yè)，聚會的話題從個人的職業(yè)規(guī)劃、工作難題以及部門管理等等。話題一：跳槽后的工作難點是什么？跳槽帶來的后果是一方面需要融入新團隊，另外一方面是審計項目的開展。如果是本行業(yè)的跳槽，那么對于審計項目的上手還是比較容易的，最怕的就是跨行業(yè)的跳槽，比如從服務(wù)性的行業(yè)跳槽到生產(chǎn)制造企業(yè)，上手就需要蠻長的，主要原因是不熟悉流程、術(shù)語以及審計的重點，比如做工程審計、生產(chǎn)審計，需要重新學習的東西很多。不然就只能做制度、流程、權(quán)限這種毫無意義的審計。另外還有一個是人家審計部成立這么久，該查的該審計的地方都做過了，如何推陳出新是一個難點。話題二：如何安排懷孕審計人員的工作？對于懷孕的女生，我們一般是不安排出差的審計項目，一般會安排后勤支持的工作，比如安排出差人員的行程、裝訂審計底稿以及復(fù)核審計報告中的錯別字等等，或者總部有項目了，做一些輔助性的工作。在招人的時候，我們審計部還是比較偏向于招聘男生，但是相比較而言，女生心細而且善于溝通，這也是我們在招聘的時候會重點考慮女生的原因。話題三：審計人員如何解決個人問題？審計人員因為需要出差，像我一個月出差2個禮拜，剩下回來的時間就是整理底稿。平時周末就是去逛逛商場和超市，剩下就是打掃房間。解決個人問題也比較麻煩，一般選擇朋友介紹或者自己熟悉的圈子。內(nèi)審的對象以財務(wù)、外審、內(nèi)審的居多。話題四：沒證書是否意味著沒前途？這個話題去年也談過，恭喜XX考出了2個證書，XX考出了X證書。兩位老大難終于有了證書。很多內(nèi)審都認為內(nèi)審是靠實務(wù)而不是證書。但是對于用人單位，他們在不了解的情況下，還是會選擇證書，沒證書連一個面試的機會都不會給，有了證書你才有機會坐地起價，而不至于被用人單位牽著走。至于考哪些證書，還是看用人單位的需要，有些單位的人力資源太落后，喜歡招聘用野雞證書的，那也說明了有市場。起碼人家有證，你沒證。進了新公司，重要的還是需要你做出業(yè)績，光靠證書忽悠是立不住腳的?？赡艿谝荒辏闶莵硎煜きh(huán)境的，但是到了第二、第三年還是老樣子躺在證書上就危險了。話題五：你的新年規(guī)劃是什么？2015年打算搞一個內(nèi)審實務(wù)論壇，在提高流量的情況下，以收取第三方的廣告費作為網(wǎng)站維持運營的基礎(chǔ)，類似于王子姐姐的女會計網(wǎng)站。另外還會搞一個認證的微信公眾號，通過公眾號提高影響力，不定期邀請內(nèi)審的達人來探討內(nèi)審實務(wù)的話題。話題六：怎么打開審計思路？很多東西確實按照正常的審計思路，是只能發(fā)現(xiàn)一些合規(guī)的東西。就算你拿到專家的審計底稿，也需要分析人家關(guān)注的重點是什么，有時眼見為虛。你需要八卦，在流程中，設(shè)計這個流程人的目的在于什么。比如設(shè)計授權(quán)審批流程，這個目的在于防止資金被濫用。這樣，你就很容易理解工程中分拆立項審批的目的在于什么，是嫌審批流程太長，還是刻意規(guī)避審批。項目還未立項就已經(jīng)開工建設(shè)，他的目的是什么？隨之而來的借口會是什么。這樣你就容易判斷哪些是真實情況，哪些是忽悠。特別企劃-內(nèi)審經(jīng)理的吐槽理想很豐滿，現(xiàn)實很殘酷，這對我來說很貼切。本來以為這是一個很好的平臺，沒想到處處是坑。先自我介紹一下吧，我是某集團公司的審計經(jīng)理，上面還有一個審計總監(jiān)，是從某事務(wù)所高薪挖來的，才來了不到半年。第一個坑：總裁兒子貪污案。下面多人實名舉報到董事長，告發(fā)酒店的總經(jīng)理貪污，董事長就讓我們查。本來我是不想淌這個渾水，想想匿名舉報么，我隨便找個由頭，走走過場就行，哪知道是實名的。查酒店的時候，總監(jiān)剛上任3個月，我們怎么說都沒聽，要業(yè)績、業(yè)績。股改的酒店是和臺灣商人合伙開辦的，我方占股60%并負責管理，我們對酒店進行審計抽查，對舉報內(nèi)容關(guān)于往來賬目進行核對，熟悉軟件就用了1周時間，然后多比交易回款混款，經(jīng)手人確認是被舉報的這個人，最后上報審計結(jié)果，開始報80萬，總監(jiān)說多了，我們就改成60萬，還是多，最后改成30萬，我們說沒出審計報告了，和董事長簡單說一下就得了，領(lǐng)導(dǎo)不同意，就按照30萬出審計報告，結(jié)果打聽了一下發(fā)現(xiàn)，張某某是總裁的兒子，我們就悲劇了。本來想先藏著，可還是藏不住，最終上報問題也不是我能決定的啊，這黑鍋我是背定了。果然如我所料，董事長權(quán)衡利弊后選擇息事寧人了，不能不給面子。到了年底績效打分，總裁給我打一個差評，獎金發(fā)一半，就發(fā)了我3000年終獎，我想死的心都有了。再說，你個總裁一年好幾百萬，對你兒子這么摳呢，不能多給點零花錢，還至于貪污嗎，還讓股東實名舉報，何苦呢，還把我害慘了。小職員2010：小職員2010：在這種家族企業(yè)，內(nèi)審人員要做的首要一條就是學會自我保護。明知是總裁兒子，你還選擇像他開刀，受傷的只有你自己。打蒼蠅還是打老虎，你需要權(quán)衡一下你的利弊?？偙O(jiān)肯為你出頭，那自然兩面三刀，不肯出頭，還是做做縮頭烏龜好了。當然啦，有時良禽擇木而棲,良辰擇主而仕，咱也不能委屈了自己。第二個坑：采購部解散今年我還查了采購部，我?guī)ЫM查完，TMD還沒出審計報告呢，采購部解散了，我都不知道找誰說理去。采購部有很厚的一本規(guī)章制度，但那是給外人看的，讓別人以為很專業(yè)。我還沒怎么查就發(fā)現(xiàn)一大堆的問題，什么違規(guī)招投標，檔案全無，有的也是假材料，供應(yīng)商資料庫基本沒有現(xiàn)場查驗記錄，還有假的供應(yīng)商就是中間人。提到違規(guī)招投標，問題多得數(shù)不清，招標和議標根本沒有限定，領(lǐng)導(dǎo)說什么就什么，現(xiàn)場議標超級假，沒有現(xiàn)場記錄，錄音到關(guān)鍵時刻就不錄了，查的我滿臉起大包。再有查到下面經(jīng)營單位，比如說印刷傳單，有的地區(qū)工廠在成本以下也能接貨干，一看就是假的，在數(shù)量上和質(zhì)量上就存在差異。我們這的業(yè)務(wù)都猴子一樣精了，都不存資料，反正領(lǐng)導(dǎo)不管，給我們這造成很大阻礙，抽查印刷品，紙張的厚度和材質(zhì)就存在差異。最有意思的是，采購連很小的東西都喜歡搞貓膩，我喜歡養(yǎng)魚，基本相關(guān)的東西我都明白，下面經(jīng)營單位采購一個品種的魚糧都花300多，我都笑的無語了。到最后我剛做完審計溝通函，那邊通知我采購部解散了，并入總裁行政辦公部。老板么也沒什么管理的概念。公司網(wǎng)站有董事長的投訴信箱，但是經(jīng)辦的是總裁辦公室的文員，人家對這種文件就直接銷毀。我這還是有熟人和我說的。小職員2010：小職員2010：這又回到了我內(nèi)審頭五年開篇的一句話，優(yōu)秀的內(nèi)審不光能發(fā)現(xiàn)審計問題，更重要的是能權(quán)衡利弊。當然，這老板也有問題，管理出了差錯，也不能因噎廢食，撤銷部門。第三個坑：教他人做賬坑死我這次是績效審計，我后悔啊，千不該萬不該，去賣弄自己的東西。我們公司的財務(wù)是集團財務(wù)垂直管理，其他分子公司是沒有單獨財務(wù)的。當時去財務(wù)部串門，做賬的小會計在做網(wǎng)絡(luò)P2P平臺的賬，不知道怎么做，問我，我就教了他。年底的時候，我在做績效審計，涉及到他們家的利潤調(diào)整，本來是財務(wù)應(yīng)該管的事，就算我頭上來了，然后網(wǎng)絡(luò)的總裁就和我白扯起來了，都怪我多管閑事。小職員2010：小職員2010：關(guān)于這一塊，尤其是財務(wù)審計的，我特別和我的下屬提過，在財務(wù)審計的時候，尤其是會計分錄做錯，在你不知道內(nèi)情的時候，把你知道把情況說明即可，至于如何調(diào)整會計分錄，那是人家財務(wù)部的事，和我們審計部沒關(guān)系。萬一人家是特殊情況，出了問題，最后賴到審計部的頭上，說是某某教的，你連下去的臺階都會找不到。我是拿著賣