《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》課件-項(xiàng)目四 個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃

1.捐贈(zèng)《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》個(gè)人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得在稅前扣除。（1）個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。（2）個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。（3）個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動(dòng)場所（包括新建）的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。（4）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，符合相關(guān)條件的，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。（5）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，個(gè)人通過宋慶齡基金會(huì)、中國教育發(fā)展基金會(huì)等單位用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，符合相關(guān)條件的，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！景咐?】張某2020年10月取得體育彩票中獎(jiǎng)所得50000元，通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20000元：（1）捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額為50000元；（2）稅前允許扣除的捐贈(zèng)限額=50000×30%=15000（元），實(shí)際捐贈(zèng)額超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除15000元；（3）張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（50000-15000）×20%=7000（元）。【案例2】張某2020年10月取得體育彩票中獎(jiǎng)所得50000元，通過當(dāng)?shù)孛裾块T向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)20000元：（1）捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額為50000元；（2）通過當(dāng)?shù)孛裾块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)準(zhǔn)予在稅前全額扣除；（3）張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（50000-20000）×20%=6000（元）。2.稅收優(yōu)惠《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。國債和國家發(fā)行的金融債券利息。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（如按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼）。福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。保險(xiǎn)賠款。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。（2）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。個(gè)人按照國家或者省級人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或者辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金以及失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，暫免征收個(gè)人所得稅。企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。房屋贈(zèng)與。以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對雙方當(dāng)事人均不征收個(gè)人所得稅：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。贈(zèng)品。企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅?！纠}·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）