發(fā)票業(yè)務(wù)哪些事

發(fā)票業(yè)務(wù)哪些事？發(fā)票的票種類(lèi)型（五種）：

（1）數(shù)電票，目前主要包括電子發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票），是全面數(shù)字化的發(fā)票。（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票)：是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。。（3）增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票)：是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票。。（4）機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)（不包括銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)）收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。，（5）二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票：二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)，在銷(xiāo)售、中介和拍賣(mài)二手車(chē)收取款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具的發(fā)票。發(fā)票的票種類(lèi)型（圖樣）：發(fā)票的票種類(lèi)型（圖樣）：發(fā)票的票種類(lèi)型（圖樣）：發(fā)票的票種類(lèi)型（圖樣）：增值稅專(zhuān)票與普票的區(qū)別：區(qū)

別普

票專(zhuān)

票開(kāi)票資料（1）公司名稱(chēng)（2）統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（1）公司名稱(chēng)（2）統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（3）注冊(cè)地址、聯(lián)系電話（4）開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)稅款抵扣不能抵扣增值稅，只能按成本費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)核算可以抵扣增值稅、也可以按成本費(fèi)用核算，具有商事憑證及抵扣憑證的作用稅率不同3%、1%（季度30萬(wàn)內(nèi)免征）13%、9%、6%、3%聯(lián)次不同二聯(lián)（記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票三聯(lián)：（記賬、發(fā)票和抵扣聯(lián)）六聯(lián)：（第四、五聯(lián)附加聯(lián)）紅沖要求紅沖簡(jiǎn)單。只需在稅控系統(tǒng)中定位到相應(yīng)的發(fā)票，并根據(jù)業(yè)務(wù)需求或購(gòu)貨方的請(qǐng)求，開(kāi)出負(fù)數(shù)的發(fā)票即可。紅沖操作則更為復(fù)雜，通常需要稅務(wù)部門(mén)或稅控系統(tǒng)的審核和批準(zhǔn)。使用期限2個(gè)月無(wú)限制時(shí)間適用企業(yè)小規(guī)模納稅人（企業(yè)或個(gè)體）一般納稅人企業(yè)開(kāi)具范圍開(kāi)具范圍大范圍更小，存在不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有:（煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品）注：同一筆費(fèi)用，只能開(kāi)具一種類(lèi)型的增值稅發(fā)票，即同一筆費(fèi)用不能同時(shí)開(kāi)具專(zhuān)票和普票。專(zhuān)票：專(zhuān)票是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也被稱(chēng)為“專(zhuān)用發(fā)票”或“增值稅發(fā)票”。它主要用于企業(yè)之間的交易，具有合法的財(cái)務(wù)憑證作用。專(zhuān)票主要用于一般納稅人之間從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用，是買(mǎi)賣(mài)雙方收付的憑證，也是買(mǎi)方抵扣增值稅的憑證。普票：普票是指增值稅普通發(fā)票，也被稱(chēng)為“普通發(fā)票”或“稅務(wù)票據(jù)”。它主要適用于一般納稅人以外的納稅人，如個(gè)體工商戶(hù)和小規(guī)模納稅人發(fā)票相關(guān)的術(shù)語(yǔ)：（1）增值稅：如果一件商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中增值了，就要對(duì)增值的這部分進(jìn)行收稅，比如一件衣服進(jìn)價(jià)五十元，然后賣(mài)八十元，這中間增值的三十元就要進(jìn)行征稅。（2）小規(guī)模納稅人：指年銷(xiāo)售額不超過(guò)五百萬(wàn)元，且會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)，則屬于小規(guī)模納稅人。（3）一般納稅人，指年銷(xiāo)售額累計(jì)超過(guò)五百萬(wàn)元，以及會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)，可以申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，一般納稅人享有稅收優(yōu)惠政策。（4）虛開(kāi)發(fā)票：指不如實(shí)開(kāi)具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的，在商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上填寫(xiě)更高的數(shù)值，以增加運(yùn)營(yíng)成本。（5）發(fā)票代碼：發(fā)票代碼是稅務(wù)部門(mén)給予發(fā)票的編碼，一般是十位或十二位數(shù)字，顯示在發(fā)票的左上角，發(fā)票代碼的作用，是用來(lái)查詢(xún)發(fā)票的真?zhèn)?，鑒別假發(fā)票。（6）藍(lán)票：藍(lán)字發(fā)票代表的是收入的，是正數(shù)，藍(lán)票是指貨物售出后開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的發(fā)票，也就是平時(shí)開(kāi)的正常的發(fā)票。（7）紅票：紅字發(fā)票代表的是沖抵的，是負(fù)數(shù)，如果有退貨、開(kāi)票有誤需要作廢、發(fā)票信息需要變更等情況，就需要開(kāi)紅票，紅票的目的是為了沖抵藍(lán)票的金額。（8）發(fā)票的稅號(hào)，發(fā)票稅號(hào)也就是納稅人識(shí)別號(hào)，是稅務(wù)登記證上的號(hào)碼，也是營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一信用代碼，每個(gè)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)都是唯一的，是辦稅依據(jù)。（9）發(fā)票的點(diǎn)數(shù)，發(fā)票點(diǎn)數(shù)就是指稅率，稅務(wù)局根據(jù)所開(kāi)發(fā)票票面金額的百分比收稅，百分之一就是一個(gè)點(diǎn)，百分之五就是五個(gè)點(diǎn)，不同行業(yè)的發(fā)票稅率不一樣。（10）發(fā)票的抬頭，發(fā)票抬頭指的是買(mǎi)方的名稱(chēng)，有個(gè)人和企業(yè)的區(qū)分，如果是個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，就寫(xiě)自己的名字；如果是單位購(gòu)買(mǎi)的，可以用來(lái)報(bào)銷(xiāo)，就寫(xiě)單位的名稱(chēng)。（11）發(fā)票沖紅，發(fā)票沖紅是對(duì)之前開(kāi)的發(fā)票有誤或因?yàn)槠渌蛐枰?，需重新開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行賬目調(diào)整，也就是開(kāi)一張紅票，將舊藍(lán)票抵消掉，再重新開(kāi)藍(lán)票。（12）發(fā)票流水號(hào)，流水號(hào)是指按先后順序排列生成的序號(hào)，用于各行各業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的記錄、統(tǒng)計(jì)等行為，發(fā)票流水號(hào)也一樣，相當(dāng)于給發(fā)票做排序。發(fā)票的內(nèi)容及聯(lián)次：（一）發(fā)票內(nèi)容包含：

商品信息：包括商品的名稱(chēng)、單位、數(shù)量、單價(jià)、重量、規(guī)格、稅率等。

發(fā)票信息：包括開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位、開(kāi)票金額、發(fā)票代碼等。

購(gòu)買(mǎi)方信息：包括購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等。

銷(xiāo)售方信息：包括銷(xiāo)售方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等。（二）發(fā)票的聯(lián)次：

存根聯(lián)：是指銷(xiāo)售方已開(kāi)具的發(fā)票用來(lái)存檔的，與發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)組合成為四聯(lián)發(fā)票，但在實(shí)際操作中，很多都沒(méi)有存根聯(lián)，只有記賬聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。

記賬聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷(xiāo)售方自己開(kāi)完發(fā)票后用來(lái)記賬的，也是銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證，記賬聯(lián)由銷(xiāo)售方自行保管和使用。

發(fā)票聯(lián)：第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，是給購(gòu)買(mǎi)方用來(lái)做賬的，是收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款的原始憑證，作為一般納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物，從供應(yīng)廠家里索取的增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票。

抵扣聯(lián)：第三聯(lián)是抵扣聯(lián)，是給購(gòu)買(mǎi)方用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，只有專(zhuān)業(yè)發(fā)票才會(huì)有第三聯(lián)，比普票多了一聯(lián)，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)都交由購(gòu)買(mǎi)方自行保管和使用。發(fā)票的合法性和合規(guī)性審核：

（1）發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類(lèi)相符合。（2）發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類(lèi)相符合。（3）票據(jù)的屬地、職能是否與票據(jù)上加蓋的印章相符合。（4）票據(jù)客戶(hù)名稱(chēng)填寫(xiě)是否與報(bào)賬單位名稱(chēng)相一致，（5）從票據(jù)印制的所屬日期與實(shí)際開(kāi)票日期查驗(yàn)是否屬過(guò)期作廢票據(jù)。顯然這樣的過(guò)期作廢票據(jù)也是不能報(bào)銷(xiāo)的。（6）同一本票據(jù)號(hào)碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期是否合理（7）票據(jù)的大小寫(xiě)金額填寫(xiě)是否相符以及金額是否正確。發(fā)票的蓋章要求：不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（2）應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（3）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免征增值稅規(guī)定的（國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食除外）不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（4）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率的不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（6）適用差額征稅政策，且有規(guī)定差額部分不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的；

（7）納稅人銷(xiāo)售舊貨不得自行開(kāi)具或者代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（8）適用不征收增值稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（9）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不得入賬的九種不合規(guī)發(fā)票：

（1）虛開(kāi)的發(fā)票；

（2）專(zhuān)用發(fā)票壓線錯(cuò)格，票面信息項(xiàng)目不全或者不清晰；

（3）未正確填開(kāi)購(gòu)貨方全稱(chēng)的發(fā)票；

（4）未按規(guī)定填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；

（5）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票；

（6）提供建筑服務(wù)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票；

（7）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)未按規(guī)定要求填開(kāi)的發(fā)票。

（8）出租不動(dòng)產(chǎn)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票；

（9）未按規(guī)定開(kāi)具的差額征稅發(fā)票。發(fā)票備注欄填寫(xiě)細(xì)節(jié)：發(fā)票備注欄填寫(xiě)細(xì)節(jié)：

發(fā)票開(kāi)具中的四流一致：如何避免四流不一致：

（1）開(kāi)票人應(yīng)按照實(shí)際商品開(kāi)具；

（2）不得開(kāi)虛假發(fā)票，按照實(shí)際金額開(kāi)具發(fā)票；

（3）商貿(mào)企業(yè)一定要保證所開(kāi)具的商品，有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不得隨意開(kāi)票；

（4）商品名稱(chēng)應(yīng)選擇合適的稅收分類(lèi)編碼，不得隨意選擇；

（5）專(zhuān)用發(fā)票商品名稱(chēng)比較多的，一定規(guī)范開(kāi)具銷(xiāo)貨清單，銷(xiāo)貨清單必須在開(kāi)票系統(tǒng)中填寫(xiě)打印；

（6）打印發(fā)票一定要規(guī)范，不能出格，不能打印不完整；

（7）專(zhuān)用發(fā)票在傳遞過(guò)程中，不能損壞、污染。

（8）堅(jiān)決杜絕買(mǎi)賣(mài)發(fā)票的不良行為。常見(jiàn)發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）：風(fēng)險(xiǎn)1：利用免征額臨界點(diǎn)達(dá)到銷(xiāo)售方虛開(kāi)、購(gòu)貨方虛增成本費(fèi)用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的?！拘∫?guī)模月15萬(wàn)元或季45萬(wàn)元的免征額】風(fēng)險(xiǎn)2：取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的。風(fēng)險(xiǎn)3：未按照規(guī)定銷(xiāo)售方隨意作廢開(kāi)具的發(fā)票。風(fēng)險(xiǎn)4：取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付。風(fēng)險(xiǎn)5：經(jīng)常凌晨開(kāi)具發(fā)票。風(fēng)險(xiǎn)6：檢查企業(yè)之間對(duì)開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)7：未按照規(guī)定開(kāi)具合格的發(fā)票。風(fēng)險(xiǎn)8：疫情期間免稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)9：發(fā)票清單開(kāi)具錯(cuò)誤的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)10：金額頂格開(kāi)票情況。常見(jiàn)發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（二）：風(fēng)險(xiǎn)11：納稅人是否存在購(gòu)銷(xiāo)不匹配、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)明顯異常。風(fēng)險(xiǎn)12：大額費(fèi)用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分有可能帶來(lái)沒(méi)法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)13：在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，有虛開(kāi)發(fā)票嫌疑。風(fēng)險(xiǎn)14：開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。風(fēng)險(xiǎn)15：新成立的小規(guī)模納稅人短期內(nèi)開(kāi)大額發(fā)票，而法定代表人或負(fù)責(zé)人年齡偏大，并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力等，有虛開(kāi)發(fā)票嫌疑。風(fēng)險(xiǎn)16：檢查舍近求遠(yuǎn)開(kāi)票，或者屬于貨物來(lái)源地預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)17：取得稅收洼地發(fā)票過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)18：農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)19：檢查自然人代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。從自然人處取得大量或大額代開(kāi)普票風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)20：特別提醒：取得“咨詢(xún)費(fèi)”、“推廣費(fèi)”、“會(huì)務(wù)費(fèi)”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統(tǒng)項(xiàng)目的發(fā)票，應(yīng)注意稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！發(fā)票虛開(kāi)的情形：

（1）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；【無(wú)中生有】

（2）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；【張冠李戴】

（3）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。【虛假數(shù)量、價(jià)格】

（4）未購(gòu)銷(xiāo)商品、未提供或者接受服務(wù)、未從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而開(kāi)具或取得發(fā)票；

（5）有購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)、從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但開(kāi)具或取得的發(fā)票載明的購(gòu)買(mǎi)方、銷(xiāo)售方、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、金額等與實(shí)際情況不符。

（6）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形：

（1）納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)；（3）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。什么是虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪：虛開(kāi)增值稅發(fā)票的主要犯罪手段：（1）是“對(duì)開(kāi)”：即開(kāi)票方與受票方在無(wú)貿(mào)易背景的前提下，互相為對(duì)方虛開(kāi)增值稅發(fā)票，互為開(kāi)票方和受票方。（2）是“環(huán)開(kāi)”：即幾家關(guān)聯(lián)單位或個(gè)人串通，在無(wú)貿(mào)易背景的前提下，一個(gè)接一個(gè)，成環(huán)狀虛開(kāi)增值稅發(fā)票。（3）是“代開(kāi)”：即開(kāi)票方應(yīng)第三方要求，按其指定的受票方名稱(chēng)、商品品種、數(shù)量、金額等虛開(kāi)增值稅發(fā)票。（4）開(kāi)具“大頭小尾”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，“拆本使用”單聯(lián)填開(kāi)發(fā)票，“撕聯(lián)填開(kāi)”發(fā)票等等。認(rèn)定虛開(kāi)增值稅發(fā)票的情況：

（1）稅負(fù)率預(yù)警：企業(yè)稅負(fù)率與當(dāng)?shù)卦O(shè)置的稅負(fù)預(yù)警值比對(duì)，一般情況下企業(yè)可能隱匿收入、虛列成本少繳稅。

(2)長(zhǎng)虧不倒：公司一直申報(bào)是虧損狀態(tài)，但各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)均有申報(bào)，可能存在隱匿收入、虛列成本、關(guān)聯(lián)交易少繳稅。

(3)暫估過(guò)高：通過(guò)暫估科目，到達(dá)短期內(nèi)不繳納稅款。實(shí)際當(dāng)中該筆業(yè)務(wù)已結(jié)束。

(4)掛賬異常：往來(lái)單位多，金額大，例如應(yīng)收應(yīng)付科目。通過(guò)掛賬拉長(zhǎng)賬期。

(5)存貨差異：存在貨、票、賬不符，存在有票無(wú)貨，或者有貨無(wú)票等情況；或進(jìn)銷(xiāo)商品不匹配。(6)進(jìn)項(xiàng)票超過(guò)三個(gè)月未抵扣：可能存在隱瞞收入、虛列成本的問(wèn)題。(7)主營(yíng)成本占比過(guò)高：成本結(jié)構(gòu)異常，毛利率偏低?！疤撻_(kāi)”情形不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪：

（1）虛開(kāi)稅款不到拾萬(wàn)或者造成國(guó)家稅款損失數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)不入罪。

(2)對(duì)開(kāi)環(huán)開(kāi)不入罪（公司為虛增營(yíng)業(yè)額、擴(kuò)大銷(xiāo)售收入、制造虛假繁榮，與其他公司相互對(duì)開(kāi)、環(huán)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）

(3)虛增銷(xiāo)售業(yè)績(jī)不入罪：（公司為了融資等需要，虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票虛增銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，同時(shí)虛受相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但并未造成國(guó)家稅款損失。或者通過(guò)對(duì)開(kāi)、環(huán)開(kāi)方式，未造成國(guó)家稅款損失

）

(4)虛增資產(chǎn)不入罪。

(5)如實(shí)代開(kāi)不入罪（銷(xiāo)售方無(wú)法自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，故借用他人公司如實(shí)開(kāi)具發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方，銷(xiāo)售方不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。）(6)掛靠開(kāi)票不入罪。(7)不知情（如公司掛名）不入罪。

（8）不以騙取國(guó)家稅款為目的不構(gòu)成本罪

（9）及時(shí)補(bǔ)繳稅款、挽回稅收損失，有效合規(guī)整改，可從寬或免除處罰

（10）疑罪從無(wú)，證據(jù)不足不構(gòu)成本罪

（11）單位犯罪的處罰對(duì)象是直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪量刑標(biāo)準(zhǔn)：第一檔第二檔第三檔自由刑判處3年以下有期徒刑或者拘役判處3年以上10年以下有期徒刑判處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑財(cái)產(chǎn)刑并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金虛開(kāi)稅款數(shù)額10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下50萬(wàn)元以上500萬(wàn)元以下500萬(wàn)元以上其他情節(jié)無(wú)1、在提起公訴前，無(wú)法追回的稅款數(shù)額達(dá)到30萬(wàn)元以上的;2、五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上的;3、其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。1、在提起公訴前，無(wú)法追回的稅款數(shù)額達(dá)到三百萬(wàn)元以上的;2、五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數(shù)額在三百萬(wàn)元以上的;3、其他情節(jié)特別嚴(yán)重的情形虛開(kāi)發(fā)票自救措施：

1、重新獲取符合規(guī)定的發(fā)票：

補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。發(fā)票對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證2、留存“善意取得”的證據(jù)

善意取得的關(guān)鍵性證據(jù)有三點(diǎn)：（1）相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料；（2）資金未回流：（3）未支付手續(xù)費(fèi)；

3、稅務(wù)處理一定要合規(guī)：

（1）增值稅處理：

尚未申報(bào)抵扣的，暫緩抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。尚未申報(bào)辦理出口退稅的，暫不辦理退稅；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按所涉專(zhuān)票注明的稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理或追回退稅款。經(jīng)核實(shí)，符合規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣或重新辦理出口退稅。

（2）所得稅處理：

企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性允許稅前扣除：

①無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；②相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；⑤貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；⑥企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。發(fā)票預(yù)警系統(tǒng)檢查的內(nèi)容（1）：

1、納稅人基本情況的查詢(xún)分析經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)納稅人的基本信息進(jìn)行查詢(xún)分析，包括納稅人登記信息、重要人員變更情況、信用等級(jí)、受處罰情況等信息，作為納稅人“洗票”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的參考依據(jù)。2、納稅人增值稅申報(bào)情況查詢(xún)分析分析納稅人近2年內(nèi)每期增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)情況，險(xiǎn)性展示納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)的幅度變化情況，便于分析納稅人近期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、開(kāi)票項(xiàng)目分類(lèi)情況，以及各類(lèi)開(kāi)票項(xiàng)目占比情況，判斷納稅人經(jīng)營(yíng)情況是否穩(wěn)定，開(kāi)票量是否異常。3、納稅人發(fā)票領(lǐng)用及開(kāi)票情況查詢(xún)分析分析納稅人近2年內(nèi)每個(gè)屬期發(fā)票領(lǐng)用及開(kāi)具使用情況，判斷展示納稅人的發(fā)票領(lǐng)用及開(kāi)具使用的幅度變化情況，包括份數(shù)、金額、類(lèi)型占比等，判斷納稅人發(fā)票領(lǐng)用及開(kāi)具使用情況是否穩(wěn)定開(kāi)票量及分類(lèi)占比是否異常。4、納稅人發(fā)票沖紅及作廢情況查詢(xún)分析分析納稅人近2年內(nèi)每個(gè)屬期發(fā)票沖紅及作廢情況，判斷展示納稅人的發(fā)票沖紅及作廢的幅度變化情況。對(duì)發(fā)票沖紅及作廢時(shí)間、頻次、占比等信息進(jìn)行檢查，判斷納稅人發(fā)票沖紅及作廢是否合規(guī)，頻次和占比是否異常。