CIA內(nèi)部審計師《科目1：內(nèi)部審計基礎(chǔ)》預(yù)測試卷一（含答案）

CIA內(nèi)部審計師《科目1：內(nèi)部審計基礎(chǔ)》預(yù)測試卷一（含答案）

［單選題］1.首席執(zhí)行官想要知道采購職能部門是否恰當(dāng)?shù)貙崿F(xiàn)其支出以便（江

南博哥）”在正確的時間以正確的數(shù)量采購了正確的原料”，以下哪項業(yè)務(wù)類

型關(guān)注這項要求？

A.財務(wù)審計與采購部門有關(guān)

B.經(jīng)營審計與采購職能有關(guān)

C.合規(guī)性審計與采購職能有關(guān)

D.全面審計業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)

參考答案：B

參考解析：A.不正確，財務(wù)審計業(yè)務(wù)是應(yīng)用會計方法計量和報告組織經(jīng)濟活動

的一種分析。B.正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計學(xué)，經(jīng)營審計業(yè)務(wù)包括對“組織

內(nèi)各項職能的綜合性檢查，以評價經(jīng)營的效率和經(jīng)濟性，以及這些職能實現(xiàn)其

目標(biāo)的有效性”。C.不正確，遵循性業(yè)務(wù)是對財務(wù)、作業(yè)控制與交易進行檢

查，以確定是否遵守既定的標(biāo)準(zhǔn)。D.不正確，與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)的全面審計業(yè)

務(wù)具有財務(wù)、遵循性和經(jīng)營審計的特點。這超出了首席審計執(zhí)行官的要求。

［單選題］2.風(fēng)險管理是：

A.識別風(fēng)險，對風(fēng)險進行優(yōu)先排序

B.衡量風(fēng)險，確定可能帶來的后果

C.確定風(fēng)險威脅以及發(fā)生的可能性

D.識別、控制和化解風(fēng)險的總體過程，以及應(yīng)該采取何種行動來應(yīng)對不確定性

參考答案：D

［單選題］3.有些大型跨國公司的管理層會采用外包內(nèi)部審計職能的政策，這種

作法主要是基于這樣的認(rèn)識：外部審計師較之內(nèi)部審計師有一定優(yōu)勢，主要原

因是：

A.外部審計師熟悉組織流程，年度審計報告提供了對組織的深入了解

B.外部審計比內(nèi)部審計具備較強勝任能力的員工

C.外部審計的可用員工能提供不受組織政策影響的見解

D.外部審計的結(jié)構(gòu)，使其可以更容易滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求

參考答案：D

［單選題］5.公司倉庫最近不幸遭遇火災(zāi)，損失了大部分存貨。管理人員正在填

寫保險索賠，其中需要使用內(nèi)部審計師的工作底稿來填寫申請。根據(jù)專業(yè)實務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)，管理人員：（）

A.在填寫保險索賠時可以不用內(nèi)部審計工作底稿

B.在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到首席審計官的批

準(zhǔn)

C.不應(yīng)填寫保險索賠，該職責(zé)應(yīng)屬于內(nèi)部審計活動

D.在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到公司外部獨立審

計師的批準(zhǔn)

參考答案：B

參考解析：A不正確，工作底稿可以用于“其他的業(yè)務(wù)目的”。B正確。業(yè)務(wù)工

作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，

提供有關(guān)支持。公司的管理層和其他成員可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿。這種接

觸對于充實或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議，或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄

可能是必要的。這種接觸要求應(yīng)該得到首席審計官的批準(zhǔn)。相應(yīng)地，保險索賠

屬于“其他的業(yè)務(wù)目標(biāo)”，管理人員在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計師的

工作底稿。C不正確，管理人員而非內(nèi)部審計活動，應(yīng)填寫保險索賠。D不正

確，不需要外部審計師的批準(zhǔn)。

［單選題］6.如果某制造公司已確定其產(chǎn)品最后生產(chǎn)線上容許的次品數(shù)，則應(yīng)當(dāng)

使用下列哪些質(zhì)量控制程序？I.根據(jù)設(shè)定的可定界限檢查所有已完工產(chǎn)品。II.

檢查銷售退回中由于最后檢查工序未能查出的次品部分。III.將材料和機械規(guī)格

與原有產(chǎn)品設(shè)計單比較。IV.組織一個由管理人員和基層人員組成的質(zhì)量小組，

討論勞動效率問題。

A.I、in和w

B.II和HI

c.I、n和in

D.II和W

參考答案：C

參考解析：C.正確。如果某制造公司已確定其產(chǎn)品最后生產(chǎn)線上容許的次品

數(shù)，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的可定界限檢查所有已完工產(chǎn)品，檢查銷售退回中由于最

后檢查工序未能查出的次品部分，將材料和機械規(guī)格與原有產(chǎn)品設(shè)計單比較。

［單選題］7.內(nèi)部審計小組制定了一份初步的調(diào)查問卷，要求用下面幾種選擇作

答：（1）也許不是問題；（2）有可能是問題：（3）很有可能是問題。以下哪項可作

為調(diào)查問卷的一個例子：（）？

A.趨勢分析

B.比率分析

C.不引人注目的評定或觀察

D.評級尺度

參考答案：D

參考解析：A不正確，趨勢分析是根據(jù)過去和現(xiàn)在的情況類推。B不正確，比率

分析考慮的是財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部關(guān)系。C不正確，評級尺度的使用要求參與人積極

參與，它會引起人們的注意。D正確。當(dāng)預(yù)計有一系列意見時，可以使用等級提

問表。等級代表了回應(yīng)的連續(xù)性，在這種情況下，它反映了概率的大小。

［單選題］8.下列違反了HA職業(yè)道德規(guī)范的是：（）

A.詹妮斯接受了一項對電子制造分部進行審計的委派她最近剛剛加入內(nèi)部審計

部，但她曾是對該分部進行外部審計的高級審計師，而且在過去的兩年中審計

過許多電子公司

B.喬治被指派從現(xiàn)在起對某倉儲部門進行六個月的審計，他沒有這一領(lǐng)域的專

門知識，但仍接受了這一任務(wù)，他報名參加了有關(guān)倉儲業(yè)的職業(yè)后續(xù)教育課

程，這一課程將會在他的任務(wù)開始之前結(jié)束

C.簡很滿意她作為一名內(nèi)部審計師的職業(yè)，并逐漸把它看做是一項簡單而有規(guī)

律的工作她在過去的三年中一直沒有參加職業(yè)后續(xù)教育或其他提高她自身素質(zhì)

的活動，但她覺得她的工作質(zhì)量沒有下降

D.約翰發(fā)現(xiàn)當(dāng)年存在內(nèi)部財務(wù)舞弊行為，賬簿已經(jīng)被調(diào)整從而掩飾與該舞弊相

關(guān)的損失當(dāng)外部審計師審查詳細(xì)記述該事件的工作底稿時一，他與外部審計師討

論了該舞弊行為

參考答案：C

參考解析：A不正確，詹妮斯并沒有違反《職業(yè)道德規(guī)范》的任何規(guī)定。她與被

審計單位不存在利益沖突。B不正確，在他開始審計任務(wù)前，他已獲取進行該項

審計任務(wù)的知識和技能，不能被視為不適任，因此沒有違反《職業(yè)道德規(guī)

范》。C正確。《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)持續(xù)地提高其服務(wù)的熟

練程度、效率和質(zhì)量。她三年沒有進行持續(xù)職業(yè)教育，違反了《職業(yè)道德規(guī)

范》。D不正確，內(nèi)部審計師與外部審計師進行業(yè)務(wù)上的溝通，沒有違反保密原

則，不應(yīng)被視為違反《職業(yè)道德規(guī)范》。

［單選題］9.內(nèi)部審計師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計委員會報告

舞弊情況？

A.在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時

B.內(nèi)部審計師已報告了所有可疑活動時

C.在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時

D.針對可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成時

參考答案：A

參考解析：A.正確。在作出任何的報告前，應(yīng)進行充分的調(diào)查以合理地確認(rèn)發(fā)

生了舞弊。在內(nèi)部審計師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時，

應(yīng)該將這種情況及時告知管理高層和審計委員會。B.不正確，內(nèi)部審計師不僅

僅要報告可疑活動。C.不正確，調(diào)查活動只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞

弊時，才要對違規(guī)交易的調(diào)查進行報告。D.不正確，內(nèi)部審計師在合理程度上

確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時才應(yīng)該報告。

［單選題］10.在將當(dāng)前的財務(wù)報表與預(yù)算或以前的報表進行比較時，分析性程序

主要是用于確定：（）

A.財務(wù)報表披露的適當(dāng)性

B.存在具體的錯誤或遺漏

C.報表內(nèi)容的總體合理性

D.截止日的錯誤采用

參考答案：C

參考解析：A不正確，分析性程序涉及數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，不涉及披露內(nèi)容的適

當(dāng)性。B不正確，分析性程序可以發(fā)現(xiàn)不合理的金額，但不能發(fā)現(xiàn)意外狀況的具

體原因。C正確。分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)

期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認(rèn)或擬定的期望值

相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時非常有用：意

外差異，預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)，潛在的差錯，潛在的不合規(guī)或不合法行為。其

他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件。因此，將當(dāng)期信息與預(yù)算或前期信息進行

比較，對于計劃審計業(yè)務(wù)是有幫助的。這種比較可以確定財務(wù)報表中的不合理

金額等情形，而這些情形在隨后的審計程序中都會受關(guān)注。

［單選題］11.以專題討論會進行的控制自我評估的關(guān)鍵要素包括：I、將參與員

工視為過程的擁有者。II、員工接受有關(guān)風(fēng)險和控制的調(diào)研。III、在本領(lǐng)域?qū)?/p>

員工進行單獨地面談。

A.僅有I

B.僅有II

cII和ni

D.I,n和in

參考答案：A

［單選題］12.為減少與實物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個數(shù)額保

險，這個數(shù)據(jù)是：

A.由定期評估支持確定

B由董事會決定

C.根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整

D.等于單個資產(chǎn)的賬面價值

參考答案：A

參考解析：A.正確。為了對實物資產(chǎn)進行有效保護，以減少可能的潛在損失風(fēng)

險，一般建議對實物資產(chǎn)采取各種保險措施。同時.，為了遵從審慎性原則，對

保險類型的選擇和保險價值的決定以定期評估價值為基礎(chǔ)，以便真實反映資產(chǎn)

價值，從而減少實物資產(chǎn)所面臨的潛在損失。B.不正確，決定保險類型和價值

不是董事會的職能。C.不正確，一般地，消費價格指數(shù)不能作為固定資產(chǎn)價值

評估的一項適當(dāng)?shù)恼{(diào)整因素。D.不正確，固定資產(chǎn)賬面價值反映的是該項資產(chǎn)

取得時的原始價值，不能反映資產(chǎn)的重置或真實價值。

［單選題］13.考慮到日益惡化的經(jīng)濟環(huán)境以及大多數(shù)部門可能存在冗員，管理當(dāng)

局要求內(nèi)部審計部門對人事部門的有效性實施審計。這種審計能否解釋冗員的

問題？

A.能，因為招聘新員工通常經(jīng)過了人事和其他部門之間的協(xié)商

B.能，因為人事部門對所有關(guān)鍵職位和主要職員類型都實施了正式的職位分析

C.不能，因為人事部門通常是集中的而其他部門在地理上可能是分散的

D.不能，因為職員的規(guī)模通常是各個部門在它們的預(yù)算約束下決定的

參考答案：D

參考解析：D.正確。職員的規(guī)模通常是各個部門在它們的預(yù)算約束下決定的，

所以這種審計不能解釋冗員的問題。

［單選題］14.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責(zé)任應(yīng)

當(dāng)在以下哪項文件中加以界定？

A.審計委員會章程

B.內(nèi)部審計章程

C.審計業(yè)務(wù)通知書

D.在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中對目標(biāo)陳述

參考答案：B

［單選題］15.與微機的迅速擴展并綜合應(yīng)用相關(guān)的固有泄露風(fēng)險是：

A.硬盤系統(tǒng)日益增加的容量

B.支撐軟件版本的迅速變化

C.硬件采購批準(zhǔn)的集中化

D.涉及多個用戶的終端用戶處理

參考答案：D

參考解析：A.不正確，增加硬盤的容量不是一種風(fēng)險，而是有意的變化。B.不

正確，支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風(fēng)險，但這種風(fēng)險并不是微機所固

有的。C.不正確，硬件購買的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種風(fēng)險，是一種

控制。D.正確。公司應(yīng)用微機的主要目的就是實現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對主

機系統(tǒng)的壓力。由于微機系統(tǒng)不具備高級的訪問控制功能，當(dāng)終端用戶處理過

程涉及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露的風(fēng)險，而這在主機/終端

應(yīng)用模式是不存在的。

［單選題］16.下列哪項審計程序提供的證據(jù)與證實工薪都支付給了真實的員工最

不相關(guān)？

A.將使用的工時卡片與在職員工相核對

B.審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較

C.證實付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離

D.通過將未到期支票追查至工薪登記簿來測試工薪賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)

參考答案：D

參考解析：A.不正確，將每天的工時卡與發(fā)放工資的在職員工名單核對，能提

供是否存在偽造員工名字騙取工薪的證據(jù)。B.不正確，審查注銷支票背書的正

確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領(lǐng)了工薪

的證據(jù)。C.不正確，證實付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離能提供防止

虛構(gòu)錄用新員工或已解雇仍在發(fā)放工薪的證據(jù)。D.正確。該選項無法發(fā)現(xiàn)是否

存在虛構(gòu)的員工，與審計目標(biāo)最不相關(guān)。

［單選題］17.在初步調(diào)查能為審計人員提供有關(guān)控制系統(tǒng)的最佳直觀了解，并可

成為分析復(fù)雜經(jīng)營過程的手段時評價內(nèi)部控制的方法是：（）

A.流程圖法

B.調(diào)查問卷法

C.矩陣法

D.詳細(xì)描述法

參考答案：A

參考解析：A正確。評價內(nèi)部控制有很多種方法：流程圖、調(diào)查問卷、矩陣法

等。對于從整體把握內(nèi)部控制系統(tǒng)和分析復(fù)雜操作來說，流程圖是最好的方

式。

［單選題］18.為提高審計工作效率，內(nèi)部審計師可以依賴外部審計師的以下哪項

工作？

A.在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)完成之后所進行的

B.主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和行為的

C.與內(nèi)部審計活動進行協(xié)調(diào)的

D.行為遵守IIA《職業(yè)道德規(guī)范》的

參考答案：C

［單選題］19.內(nèi)部審計師剛完成一項審計，正在編制審計報告。在審計報告中審

計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括：

A.有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)原因的意見表述

B.對審計期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實表述

C.對審計期間形成的事實和意見的表述

D.對有關(guān)潛在的、可能會對業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來事件的表述

參考答案：B

參考解析：A.不正確，審計發(fā)現(xiàn)必須要對事實陳述，而非是對意見的陳述。意

見是內(nèi)部審計師對所審核的活動的審計發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評價。B.正確。審

計發(fā)現(xiàn)是對事實的相關(guān)聲明。他們應(yīng)以應(yīng)該存在的做法與實際存在的做法的比

較為依據(jù)。如果存在差異，審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)陳述原因以及因而產(chǎn)生的影響。D.不正

確，審計發(fā)現(xiàn)關(guān)注當(dāng)前的而非未來的事實狀況或事件。

［單選題］20.能夠仔細(xì)區(qū)分審計中影響?yīng)毩⑿缘姆秶拗坪推渌拗茖IA來說

很重要。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，以下哪項不屬于影響?yīng)毩⑿缘姆秶拗疲?/p>

A.被審計單位的分公司管理層表示該分公司正在對一個主要的計算機系統(tǒng)進行

轉(zhuǎn)換，而且計劃實施的那部分電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計不得不推遲到下一年

B.審計委員會審查了當(dāng)年的審計計劃并且刪除了CAE認(rèn)為很有必要實施的審計

項目

C.被審計單位表示自己的某些客戶不能聯(lián)系，因為組織正在與這些客戶談判一

項長期合同，他們不希望客戶受到干擾

D.以上三項都不正確

參考答案：B

［單選題］21.以下哪種情況構(gòu)成了不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘寰幹?？（?/p>

A.工作底稿中有業(yè)務(wù)客戶使用的所有表格和指令

B.工作底稿中包含流程圖

C.業(yè)務(wù)觀察與輔助性文件是相互對照的

D.在腳注中對標(biāo)記符號作了解釋

參考答案：A

參考解析：A正確?！犊蚣堋分赋觯瑑?nèi)部審計師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相

關(guān)信息。因此，工作底稿應(yīng)該將信息限制在與業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)觀察、結(jié)果、結(jié)論和

建議相關(guān)且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務(wù)客戶使用的表格和

指令，應(yīng)以它們能支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議為限，并能與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致。B不

正確，能代表業(yè)務(wù)客戶的控制、文件流向以及其他活動的圖表，對于理解業(yè)務(wù)

客戶的運營是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內(nèi)容。C不正確，相互對照

對于有規(guī)律地整理和了解工作底稿并減少重復(fù)是不可缺少的。D不正確，記號標(biāo)

記是標(biāo)準(zhǔn)的貫穿于業(yè)務(wù)的驗證符號，應(yīng)在注腳中說明它們。

［單選題］22.當(dāng)首席審計執(zhí)行官為年度審計計劃進行風(fēng)險評估，下列哪項最有可

能提高潛在審計領(lǐng)域的評估風(fēng)險？

A.在過去一年中，某關(guān)鍵活動沒有受到遵循性審計的事實

B.高級管理層對于審查戰(zhàn)略性計劃的要求

C.未預(yù)見的應(yīng)收賬款的顯著增加未能與銷售量的增加合理地鉤稽

D.在工廠倒閉之后現(xiàn)金流大幅、預(yù)見到地下降

參考答案：C

參考解析：A.不正確，遵循性審計不必每年進行，除非有證據(jù)證明審計是必要

的。B.不正確，管理層把某審計業(yè)務(wù)提上日程的要求是重要的，但不一定意味

著這個領(lǐng)域存在風(fēng)險。C.正確。未預(yù)見的重要指標(biāo)的大幅增加或減少，比如應(yīng)

收賬款是值得考慮的風(fēng)險指標(biāo)。D.不正確，在某種程度上來說，未預(yù)見到的大

幅增減表明評估風(fēng)險更高。

［單選題］23.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險可定義為：（）

A.某一會計事項的余額或某類會計事項及其相關(guān)表述包含對財務(wù)報表具有重大

意義的錯誤的概率

B.發(fā)生可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事件的不確定性

C.未能遵守公司政策、計劃和程序或沒有遵守相關(guān)法律和規(guī)定的情況

D.未能實現(xiàn)經(jīng)營活動或既定目標(biāo)的情況

參考答案：B

參考解析：B正確。風(fēng)險的定義為發(fā)生可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事件的不確定性。

［單選題］24.組織程序允許員工預(yù)計可能出現(xiàn)的問題。這種控制被稱為：（）

A.反饋控制

B.戰(zhàn)略控制

C.前饋控制

D.績效評估

參考答案：C

參考解析：A不正確，反饋控制是指事情發(fā)生后，基于活動的結(jié)果所采取的一種

控制。B不正確，這種控制應(yīng)伴隨著戰(zhàn)略計劃。C正確。前饋控制是為預(yù)防某種

情況發(fā)生（在事件發(fā)生之前）而采取的一種控制。D不正確，這是一種回顧性的控

制。

［單選題］25.首席審計執(zhí)行官在準(zhǔn)備工作安排時可以運用風(fēng)險分析。以下哪項在

開展風(fēng)險分析時不予考慮？

A.與組織的治理有關(guān)的問題

B.內(nèi)部審計人員的適用技能

C.以前業(yè)務(wù)的結(jié)果

D.主要的運營變動

參考答案：B

參考解析：B.正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點時應(yīng)該考慮的事項包括：最近

一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果，對風(fēng)險、風(fēng)險管理和控制過程的有效性的最新評估，

管理高層、審計委員會和管制機構(gòu)的要求，當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題，企業(yè)

的業(yè)務(wù)、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化，實現(xiàn)營業(yè)利益的機會，審計人

員的變動與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計活動

的意外要求。員工的技能不會影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)的風(fēng)險。

［單選題］26.公司為了擴大銷售量，允許購買方進行賒銷，這時產(chǎn)生的風(fēng)險是：

0

A.利率風(fēng)險

B.匯率風(fēng)險

C.信用風(fēng)險

D.商品價格風(fēng)險

參考答案：C

參考解析：A不正確，利率風(fēng)險是指市場利率變動的不確定性給商業(yè)銀行造成損

失的可能性。B不正確，匯率風(fēng)險又稱外匯風(fēng)險，指經(jīng)濟主體持有或運用外匯的

經(jīng)濟活動中，因匯率變動而蒙受損失的可能性。C正確。信用風(fēng)險又稱違約風(fēng)

險，是指交易對手未能履行約定契約中的義務(wù)而造成經(jīng)濟損失的風(fēng)險。D不正

確，商品價格風(fēng)險是指引市場價格的不確定性對企業(yè)的物質(zhì)商品資產(chǎn)所帶來的

收益或損失。

［單選題］27.在準(zhǔn)備存貨定價測試的抽樣計劃中，以下哪個陳述說明統(tǒng)計抽樣比

非統(tǒng)計抽樣更具有優(yōu)勢？（）

A.抽樣結(jié)果要求非數(shù)量性的表達

B.提供抽樣風(fēng)險的數(shù)量性測量

C.將非抽樣風(fēng)險降低到最小

D.降低可容忍誤差水平

參考答案：B

參考解析：A不正確，因為統(tǒng)計抽樣提供的是數(shù)量性結(jié)果。B正確。統(tǒng)計抽樣和

非統(tǒng)計抽樣都可用于表示總體特征；然而，統(tǒng)計抽樣使內(nèi)部審計師能夠?qū)υ诮o

定的可靠性水平上，樣本在多大程度上代表總體作出數(shù)量性評估。C不正確，因

為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都存在非抽樣風(fēng)險。D不正確，因為可容忍誤差水平與

重要性和內(nèi)部審計師的職業(yè)判斷有關(guān)。

［單選題］28.某公司正在實施一項經(jīng)營性審計項目，其目的是評價比較電話銷售

代表相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似的產(chǎn)品，這兩種類型的產(chǎn)品價格

相差20%。在兩年的審計期間銷售價格沒有變動，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。

銷售代表的報酬包括底薪加上傭金。下列哪項是說明該公司的銷售代表今年業(yè)

績比去年好的最佳證據(jù)？（）

A.今年每位銷售代表的收入比去年高

B.年銷售額比去年多

C.今年新顧客數(shù)量與潛在顧客數(shù)量的比率比去年高

D.今年的單位銷售額增長率比去年高

參考答案：A

參考解析：A正確。根據(jù)每位銷售代表的收入可以測算生產(chǎn)率。因為收入與投入

和產(chǎn)出有關(guān)，這個選項是對生產(chǎn)率的測算。B不正確，年銷售額是不能測算出產(chǎn)

出的。C不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤下降以及銷售代表數(shù)增加的

情況下，新客戶比率也可能會增加。D不正確，今年的單位銷售額的增長率比去

年高有可能是銷售代表數(shù)增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用。

［單選題］29.內(nèi)部審計師的以下哪項行為可能與獨立性標(biāo)準(zhǔn)有沖突？

A.風(fēng)險管理顧問

B.產(chǎn)品開發(fā)團隊的領(lǐng)導(dǎo)

C.道德規(guī)范的倡導(dǎo)者

D.外部審計的聯(lián)系者

參考答案：B

［單選題］30.在為某高風(fēng)險領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制訂計劃時，首席審計執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)

有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計劃原則的最佳做

法是：

A.由于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務(wù)

B.將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機會，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)實施過程中學(xué)習(xí)

C.考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務(wù)

D.實施該項業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍

參考答案：C

參考解析：A.不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對高風(fēng)險的領(lǐng)域。B.

不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進行監(jiān)督。C.正

確。在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時，首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計

師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力；在需要進一步的知

識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源。D.不正確，只

有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到

限制，應(yīng)在中期報告中向管理層報告這種限制。

［單選題］31.結(jié)束會議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計師：

A.針對發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施

B.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實審計報告的恰當(dāng)性

C.審核內(nèi)部審計師的業(yè)績

D.向管理層提交最終審計報告

參考答案：B

參考解析：A.不正確，內(nèi)部審計師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限。B.

正確。在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)

務(wù)結(jié)論和建議。對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召

開的會議（結(jié)束會議）上進行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)

問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問

題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對

事實產(chǎn)生誤解和歪曲。C.不正確，對內(nèi)部審計師業(yè)績的審核是由個別員工私下

進行的，不是在結(jié)束會議上。D.不正確，結(jié)束會議通常以報告的草稿為依據(jù)，

最終的審計報告要按結(jié)束會議所形成的結(jié)果而進行的修改為依據(jù)。

［單選題］32.內(nèi)部審計師已完成對公司活動的審計，準(zhǔn)備出具審計報告。不過,

業(yè)務(wù)客戶反對內(nèi)部審計師的結(jié)論。內(nèi)部審計師應(yīng)該：

A,直到達成一致意見后才出具審計報告

B.與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方，直到達成一致意見后

才出具審計報告

C.出具審計報告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異

D.出具審計報告，同時表明內(nèi)部審計師與業(yè)務(wù)客戶的立場以及意見不一致的原

因

參考答案：D

參考解析：A.不正確，如果已完成審計應(yīng)及時地出具審計報告，而且，與業(yè)務(wù)

客戶達成一致意見不是強制性的。B.不正確，如果內(nèi)部審計師對審計結(jié)論滿

意，就沒有理由開展更多的工作。C.不正確，不同意審計結(jié)論不屬于范圍限

制。D.正確。作為內(nèi)部審計師與業(yè)務(wù)客戶的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計師應(yīng)該努

力征求對方同意業(yè)務(wù)結(jié)果和為改進運營而建議采取的行動計劃。如果內(nèi)部審計

師和業(yè)務(wù)客戶對于業(yè)務(wù)結(jié)論存在意見分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場

和原因。業(yè)務(wù)客戶的書面意見可以作為附件收進業(yè)務(wù)報告中。替代辦法是將業(yè)

務(wù)客戶的觀點在業(yè)務(wù)報告的主體部分進行表述，或以信函的形式進行表述。

［單選題］33.程序要求事先對現(xiàn)金收據(jù)編號，并將收據(jù)復(fù)寫聯(lián)送交出納和會計,

這屬于以下哪類控制？

A.預(yù)防型控制

B.糾正型控制

C.檢查型控制

D.指導(dǎo)型控制

參考答案：A

［單選題］34.內(nèi)部審計師應(yīng)謹(jǐn)慎對待同其公司以外的人員和組織的關(guān)系。以下哪

項活動最不可能負(fù)面地影響內(nèi)部審計師的道德行為？

A.接受為專業(yè)協(xié)會進行咨詢工作而獲取的報酬

B.擔(dān)任競爭公司的咨詢師

C.擔(dān)任供應(yīng)商的咨詢師

D.與外部當(dāng)事人討論業(yè)務(wù)計劃或結(jié)果

參考答案：A

參考解析：A.正確。根據(jù)HA的《職業(yè)道德規(guī)范》，專業(yè)組織不可能是公司的

員工、客戶、顧客、供應(yīng)商或商業(yè)伙伴。因此，咨詢費不可能會削弱，或據(jù)推

測會削弱內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。此外，與專業(yè)組織的關(guān)系不可能造成利益沖

突或損害，或據(jù)推測會損害內(nèi)部審計師的無偏判斷。因此，咨詢業(yè)務(wù)不應(yīng)產(chǎn)生

對信息的不當(dāng)使用。

［單選題］35.隨著內(nèi)部審計作用和重要性的不斷提高，內(nèi)部審計活動也面臨挑

戰(zhàn)，多種因素使內(nèi)部審計活動處于較高的風(fēng)險水平。首席審計官需要考慮以下

哪項與內(nèi)部審計活動以及目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險？I.審計失效風(fēng)險。II.錯誤確

認(rèn)風(fēng)險。III,審計聲譽風(fēng)險。（）

A.I和H

B.II和III

ci、n和in

D.以上都不是

參考答案：C

參考解析：C正確。首席審計官需要考慮與內(nèi)部審計活動以及目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)

險，包括審計失效風(fēng)險、錯誤確認(rèn)風(fēng)險、審計聲譽風(fēng)險等。

［單選題］36.在哪種情況下內(nèi)部審計師認(rèn)為可能存在舞弊行為？（）

A.現(xiàn)金收入減去支付零用現(xiàn)金性支出后的資金凈額，每天都存入銀行

B.由負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤存記錄的員工負(fù)責(zé)編制每月銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一員工保管

D.只有一名員工有權(quán)接觸備用金（除了偶爾由主管或內(nèi)部審計師進行突擊清點）

參考答案：A

參考解析：A正確。這是一種典型的坐支現(xiàn)金行為，存在侵占或挪用現(xiàn)金的可能

性。B不正確，由出納以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表有利于防止舞弊，是

沒有問題的。C不正確，只要不保管貨幣資金的有關(guān)賬冊，同時保管應(yīng)收賬款和

應(yīng)付賬款的明細(xì)賬是可以的。D不正確，只有一名員工有權(quán)接觸備用金是一個比

較有效的內(nèi)部控制措施。

［單選題］37.內(nèi)部控制自我評估要求員工評價控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找

到改進的機會。讓員工參與的原因是：I.更好地激勵員工做正確的事情。II.

員工對待其工作是客觀的。in.員工能夠獨立地評價內(nèi)部控制。w.管理人員需

要員工的反饋信息。

A.I和n

B.ni和w

c.I和w

D.II和w

參考答案：c

參春秋斤：I.正確。讓員工參與評價與自己息息相關(guān)的控制措施，可以激發(fā)員

工的工作積極性，管理人員從這個過程中也可以了解到員工的意見。n,不正

確，是否參與控制自評難以確定對待工作的態(tài)度。m.不正確，員工并不能夠獨

立地評價內(nèi)部控制，只能提供一種反饋意見。讓員工參與評價與自己息息相關(guān)

的控制措施，可以激發(fā)員工的工作積極性，管理人員從這個過程中也可以了解

到員工的意見。w.正確。讓員工參與評價與自己息息相關(guān)的控制措施，可以激

發(fā)員工的工作積極性，管理人員從這個過程中也可以了解到員工的意見。故選

Co

［單選題］38.某被審計領(lǐng)域的管理人員同意根據(jù)一項重要審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措

施。根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，如果上述管理人員沒有在合理時間

范圍內(nèi)采取糾正性措施，那么首席審計執(zhí)行官應(yīng)該怎么辦？

A.在計劃對該被審計部門進行下一次審計時包括進一步的跟蹤活動

B.由該部門管理人員決定何時開展進一步的跟蹤活動，因為踴躍活動是部門管

理人員的最終責(zé)任

C.只是在部門管理人員要求開展進一步的踴躍活動時才這樣做，因為部門管理

人員現(xiàn)在已經(jīng)表示愿意承擔(dān)不采取糾正措施所導(dǎo)致的風(fēng)險

D.向高層管理人員和董事會提供關(guān)于未經(jīng)糾正的審計發(fā)現(xiàn)及其對經(jīng)營工作的影

響的跟蹤報告

參考答案：D

參考解析：D.正確。根據(jù)《框架》，管理人員同意采取糾正措施卻沒有在合理

時間范圍內(nèi)采取糾正性措施，那么首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向高層管理人員和董事

會提供關(guān)于未經(jīng)糾正的審計發(fā)現(xiàn)及其對經(jīng)營工作的影響的跟蹤報告。

［單選題］39.內(nèi)部審計師應(yīng)定期評價控制。以下哪項是由其認(rèn)可的對控制概念的

最佳描述？

A.管理層定期解聘沒有達到預(yù)期目標(biāo)的員工

B.管理層采取行動以增強實現(xiàn)既定目標(biāo)和目的的可能性

C.由會計師和內(nèi)部審計師設(shè)計的能確保處理正確性的特定程序

D.控制程序應(yīng)“自下至上”設(shè)計，以確保能夠關(guān)注各種細(xì)節(jié)

參考答案：B

［單選題］40.以下哪項活動不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性？I、為新信息系統(tǒng)的

應(yīng)用提供控制標(biāo)準(zhǔn)。II、為運行新的計算機應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立

了合適的控制。III、在安裝之前，復(fù)核新的計算機應(yīng)用程序。

A.只有I

B.只有n

C.只有HI

D.I和in

參考答案：D

［單選題］41.在實施內(nèi)部審計時，以下哪種情況下最有可能影響內(nèi)部審計師的客

觀性？（）

A.審計經(jīng)理擁有上百股公司股票，占該經(jīng)理財產(chǎn)的40%

B.某一大型內(nèi)部審計部門的內(nèi)部審計師被指派負(fù)責(zé)對某工廠增資進行審計，這

是該審計師兩年中對這家工廠實施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，

他與工廠財務(wù)總監(jiān)再次發(fā)生個人沖突

C.某內(nèi)部審計師被指派加入本公司的一個負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會

D.一位兩年前由采購部門調(diào)到審計部門的內(nèi)部審計師被指派對該采購部門實施

審計

參考答案：B

參考解析：A不正確，擁有上百股公司股票與本次所審的事項無關(guān)，因此該選項

不缺客觀性。B正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計師應(yīng)有公正、不偏不倚的態(tài)度，

避免任何利益沖突。本選項中，該審計師與被審計客戶的財務(wù)總監(jiān)已兩次發(fā)生

沖突，可能會影響其做出公正、無偏見的判斷。C不正確，實務(wù)公告指出“如果

內(nèi)部審計師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩ζ溥M行復(fù)核，不會對其客觀

性產(chǎn)生負(fù)面的影響，但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程

序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到了損害?！北具x項中，參加制定局域

網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會是對系統(tǒng)控制標(biāo)準(zhǔn)的選擇和制定，通常不會影響客觀性。D不正

確，實務(wù)公告規(guī)定，內(nèi)部審計部門調(diào)入或臨時聘用的人員，只有在調(diào)入或聘用

至少一年以后，才能分配參與審計曾經(jīng)負(fù)責(zé)或運營的領(lǐng)域，否則將被視為有損

客觀性。在監(jiān)督審計工作和溝通審計結(jié)果時應(yīng)當(dāng)進一步審議。該內(nèi)部審計師離

開采購部的時間已經(jīng)兩年，超過了上述規(guī)定的時間，不會損害其客觀性。

［單選題］42.審計師在審查退休福利計劃后確定，過去10年中，退休金和醫(yī)療

福利已變化多次。審計師希望確定，他是否有理由開展進一步的審計調(diào)查。對

此，最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴情_展以下哪項工作？（）

A.審查過去10年總體退休費用的趨勢如果退休費用增加，則說明需要進一步開

展調(diào)查

B.應(yīng)用通用審計軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休員

工正確支付了退休金

C.根據(jù)員工退休時正實行的退休金計劃進行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費

的合理性

D.應(yīng)用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本并開展詳細(xì)測試，以確定每名被

選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?/p>

參考答案：D

參考解析：A不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福

利計劃的變動以及已退休員工的數(shù)量。B不正確，審核退休福利計劃不僅要審核

已退休員工的退休金是否得到了準(zhǔn)確支付，還應(yīng)關(guān)注未來退休員工退休金的支

付是否合適和有保證。C不正確，這已經(jīng)屬于詳細(xì)的審計調(diào)查。D正確。通過屬

性抽樣，了解樣本是否獲得了相對的福利，根據(jù)檢查情況，確定是否要進行進

一步的調(diào)查。

［單選題］43.在對國外下屬機構(gòu)的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該機構(gòu)列支的對當(dāng)?shù)?/p>

政府官員的報酬，這些報酬是作為有關(guān)訂單的回報。根據(jù)HA的《職業(yè)道德規(guī)

范》，內(nèi)部審計師應(yīng)采取的行動是：（）

A.制止任何可能會損害公司的活動

B.向恰當(dāng)?shù)墓苤茩C構(gòu)報告這一事件

C.告知公司中恰當(dāng)?shù)墓賳T

D.向HA審計委員會報告這件事

參考答案：C

參考解析：C正確。這類支付是非法的?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》指出：“內(nèi)部審計師

應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審

核活動?！?/p>

［單選題］44.某稅務(wù)咨詢代理公司掌握著有關(guān)其客戶的敏感個人信息。以下哪項

內(nèi)容違反了可接受的隱私慣例？

A.用碎紙機對該公司不再應(yīng)用的已印刷的客戶信息副本進行碎紙?zhí)幚?/p>

B.在征得客戶同意后，該公司的雇員與其同事一起分享客戶信息

C.公司只有在征得管理人員同意后方可發(fā)布客戶信息

D.公司在其客戶開始與其建立業(yè)務(wù)關(guān)系之前就把相關(guān)隱私權(quán)內(nèi)容告知客戶

參考答案：c

參考解析：A.不正確，該行為有助于保護客戶個人信息，沒有違反可接受的隱

私慣例。B.不正確，在得到客戶同意的情形下，該行為沒有違反可接受的隱私

慣例。C.正確。公司只有征得管理人員同意后方可發(fā)布客戶信息內(nèi)容違反了可

接受的隱私慣例，因為管理人員沒有權(quán)利代表客戶行使其隱私權(quán)利。D.不正

確，該行為有助于避免不必要的糾紛。

［單選題］45.內(nèi)部審計師需要精通以下哪個學(xué)科？

A.內(nèi)部審計程序與技術(shù)

B.會計原則與技術(shù)

C.管理原則

D.營銷技術(shù)

參考答案：A

［單選題］46.下列哪個因素最可能讓審計師不能運用貨幣單位抽樣？（）

A.審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被低估情況

B.審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項目是錯誤的

C.單個賬戶不是按序號?排列，而是按字母順序排列

D.審計師期望在較大貨幣價值的項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤，比在較小貨幣價值的項目

中發(fā)現(xiàn)的錯誤多

參考答案：B

參考解析：A不正確，貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低估錯誤。B正確。當(dāng)

期望發(fā)現(xiàn)大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數(shù)時是無效的。C不

正確，在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。D不正確，這不能阻

止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇了較大貨幣價值的項目并且對這些數(shù)據(jù)進

行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨

幣單位抽樣在這種情況下可以很好地應(yīng)用。

［單選題］47.在對某保險公司進行審計時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)，該公司的高級管理

層在提交給監(jiān)管部門的財務(wù)報表中，故意將價值20萬美元的資產(chǎn)進行錯誤歸

類，以逃避嚴(yán)重的法律制裁。若想遵守《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計師采取以

下哪種行為最為合適？（）

A.在工作底稿中說明這種情況，但在得到領(lǐng)導(dǎo)指示之前不采取任何進一步的行

動

B.將情況通報備忘錄提交財務(wù)總監(jiān)

C.將此事與審計管理人員進行討論，并確保審計委員會獲悉有關(guān)情況

D.將事情向監(jiān)管部門報告，因為事情涉及公司高級管理層

參考答案：C

參考解析：A不正確，這是一個重大的問題，因此不能只在工作底稿中記錄。B

不正確，這是一個重大的問題，應(yīng)及時向董事會報告。C正確。及時向?qū)徲嬑瘑T

會報告是合適的做法，這樣做遵循了《職業(yè)道德規(guī)范》。D不正確，在未經(jīng)過董

事會批準(zhǔn)的情況下，內(nèi)部審計人員是不能對外向監(jiān)管部門報告的。

［單選題］48.如果年度審計計劃不允許對影響公司的所有重要法規(guī)進行足夠的遵

循性測試：

A.內(nèi)部審計部門應(yīng)確保董事會和高級管理層已知道這個限制

B.在審計計劃里附一個備忘錄，列明缺少審計覆蓋面的理由

C.標(biāo)明本年沒有包括在測試中的法規(guī)將在下年進行審計

D.縮小經(jīng)營和財務(wù)審計的范圍，以騰出額外的審計時間去進行遵循性審計

參考答案：A

參考解析：A.正確。高級管理層和董事會應(yīng)得到審計范圍受到限制的信息，包

括對相關(guān)法律法規(guī)的遵循性測試。B.不正確，審計范圍不完整的信息不應(yīng)僅限

于內(nèi)部審計部門了解。C.不正確，對重要法規(guī)的遵循性測試應(yīng)每年進行一次，D.

不正確，對其他領(lǐng)域的審計范圍不應(yīng)機械地縮小。內(nèi)部審計部門可以要求額外

的審計資源以便為風(fēng)險提供足夠的審計覆蓋面。

［單選題］49.內(nèi)部審計師懷疑財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證

據(jù)。內(nèi)部審計師采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則？（）

A.辨明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容

B.將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議

C.不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過審計管理層的批準(zhǔn)

D.未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形

參考答案：C

參考解析：A不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是

相一致的。C正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人

們期望具有合理的謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上

述要求。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅

因為審計工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應(yīng)有的職業(yè)

審慎原則。D不正確，內(nèi)部審計師擴大審計工作方案不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)。

［單選題］50.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，以下哪項內(nèi)容是對應(yīng)有的職業(yè)審慎的最佳闡述？（）

A.內(nèi)部審計師應(yīng)該發(fā)揮一位擁有合理審慎性和勝任能力的內(nèi)部審計師所應(yīng)有的

勤勉和技能

B.內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有履行其審計職責(zé)所必需的知識、技能和其他勝任能力

C.內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有發(fā)現(xiàn)舞弊所必需的充分知識

D.內(nèi)部審計師應(yīng)該在缺乏全面評估被審計領(lǐng)域所需的充分知識、技能和勝任能

力時不再參與審計業(yè)務(wù)

參考答案：A

參考解析：A正確。本選項描述了《框架》對職業(yè)審慎的定義，內(nèi)部審計師必須

具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。但是，應(yīng)有的職

業(yè)審慎并不意味著永不犯錯。

［單選題］51.某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資

于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計師已經(jīng)證實其存在養(yǎng)老金賬

戶，基金余額并不特別大，由城市財務(wù)主管管理。內(nèi)部審計師決定估計基金投

資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。

在這一過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計的少得多。下一步內(nèi)部審

計師應(yīng)該：（）

A.詢問財務(wù)人員投資收益少于預(yù)計金額的原因

B.通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來編制一份更詳細(xì)的收益估計報告，列

出特定股票或債券支付的利息或股息

C.通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成

調(diào)查

D.從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到

參考答案：B

參考解析：A不正確，內(nèi)部審計師在與財務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進一步精確估計

值。即便內(nèi)部審計師對第一次的估計值有信心，但他仍應(yīng)對潛在的舞弊懷疑采

取進一步的行動，如在面對財務(wù)主管前將第一步得來的估計收入追蹤到現(xiàn)金收

入登記簿。B正確。當(dāng)分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時一，內(nèi)部審計師應(yīng)

檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)

果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者（在本題中不應(yīng)對財務(wù)主管）進行問詢并運用其他業(yè)

務(wù)程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)

果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)

重情形。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計師在決定采取恰當(dāng)?shù)男?/p>

動時應(yīng)準(zhǔn)備更為詳盡的估計值。C不正確，內(nèi)部審計師沒有充分的證據(jù)合理地得

出舞弊已發(fā)生的結(jié)論。D不正確，這個程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。

［單選題］52.《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)不包括以下哪項？（）？

A.建立評估內(nèi)部審計業(yè)績的依據(jù)

B.指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為

C.描述反映內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則

D.促進組織的流程和運營的改善

參考答案：B

參考解析：A不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)是：①說明內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則；②

為開展和推動各類具有增值效應(yīng)的內(nèi)部審計實務(wù)提供框架；③為衡量內(nèi)部審計

行為的標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)；④促進組織流程和運營的改善。這是《國際內(nèi)部審計專

業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對“標(biāo)準(zhǔn)”的定義。B正確。HA的《職業(yè)道德規(guī)范》描述了

“內(nèi)部審計師行為規(guī)范的行為規(guī)則，這些規(guī)則的目標(biāo)是幫助解釋應(yīng)用于實務(wù)的

原則，并指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為”。對內(nèi)部審計師的道德要求應(yīng)是《職業(yè)

道德規(guī)范》而非《標(biāo)準(zhǔn)》。

［單選題］53.公司的非執(zhí)行董事/獨立董事具有重要作用，他們的角色有：I.

監(jiān)督和績效角色。H.戰(zhàn)略角色。III.風(fēng)險角色。IV.人事管理角色。

A.I和W

B.II和HI

C.I、II和III

D.以上都正確

參考答案：D

［單選題］54.為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10%的公司指令，某首席審計執(zhí)行官通知

所有審計經(jīng)理將分配給所有審計業(yè)務(wù)的時間減少10%。關(guān)于首席審計執(zhí)行官的做

法，以下哪種看法是正確的？I.首席審計執(zhí)行官的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險覆蓋程度

應(yīng)該與以往審計計劃大同小異，但要比后者減少10虬II.通過統(tǒng)一將審計程序

減少1隊各審計經(jīng)理在審計范圍上可以達到以前的90%。III.首席審計執(zhí)行官應(yīng)

該重新對風(fēng)險進行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，

將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10%。

A.只有I是對的

B.只有n是對的

c.只有ni是對的

D.［和n都是對的

參考答案：c

參考解析：c.正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該重新對風(fēng)險進行優(yōu)先排序，并取消一

些具體的審計業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10%o審計是

根據(jù)風(fēng)險確定審計重點的。

［單選題］55.以下審計委員會的哪項活動最有利于內(nèi)部審計活動？（）

A.審批業(yè)務(wù)工作方案

B.確保外部審計師在任何時候都能依賴內(nèi)部審計活動的工作

C.在業(yè)務(wù)報告公布前，審核并認(rèn)可所有的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)報告

D.支持對內(nèi)部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督

參考答案：D

參考解析：A不正確，審批業(yè)務(wù)工作方案是內(nèi)部審計主管人員的職責(zé)。B不正

確，外部審計師是否要采用內(nèi)部審計的工作不由審計委員會決定。C不正確，審

核內(nèi)部審計業(yè)務(wù)報告是首席審計官的職責(zé)。D正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該取得管理高

層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條

件下開展工作。

［單選題］56.在對某有害材料研究中心的環(huán)境保護裝置進行審計時，內(nèi)部審計師

審查了設(shè)計師的警報裝置詳細(xì)說明書，檢查了購買該裝置的發(fā)票，并且會見了

負(fù)責(zé)安裝的工廠安全員。實施這些程序主要是為保證：

A.警報系統(tǒng)確實在運行

B.特定的警報系統(tǒng)的設(shè)計充分

C,購買并安裝了特定的警報系統(tǒng)

D.警報系統(tǒng)符合法定要求

參考答案：c

［單選題］57.審計委員會應(yīng)能保證內(nèi)部審計人員和外部審計人員的獨立性，并使

審計職能免受來自管理層的不適當(dāng)?shù)膲毫?。根?jù)這個準(zhǔn)則，審計委員會的組成

應(yīng)包括：

A.董事會或相應(yīng)機構(gòu)的一個成員輪換的下屬委員會。

B.只有相關(guān)的外部管制部門成員。

C.由包括銀行、工會、政府管制部門、股東、管理層等所有重要機構(gòu)的代表組

成。

D.只有董事會的外部成員（如獨立董事）和其他與之類似的監(jiān)事會成員。

參考答案：D

參考解析：”國際內(nèi)部審計師協(xié)會審計委員會的立場”中規(guī)定。審計委員會只

能由獨立于經(jīng)營管理的外部董事組成。故選D。

［單選題］58.跟蹤審計發(fā)現(xiàn)，審計業(yè)務(wù)客戶沒有糾正嚴(yán)重的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。

首席審計執(zhí)行官就此事與高層管理人員進行討論，獲悉管理層愿意承擔(dān)不采取

糾正措施所帶來的風(fēng)險。因此，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：

A.不采取任何進一步的措施，因為決定是否針對已報告的審計發(fā)現(xiàn)和建議采取

合適措施的責(zé)任在于管理層

B.啟動舞弊調(diào)查，以確定員工是否已利用公司內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)

C.告知高層管理人員，審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)必須得到糾正，并重新安

排一次跟蹤審計

D.評價高層管理人員決定接受風(fēng)險的原因，并將高層管理人員的決定報告董事

會

參考答案：D

參考解析：D.正確。由于成本或其他考慮因素，高級管理層可以決定接受風(fēng)

險。但是，對于重要事項，首席審計執(zhí)行官需要評估高級管理層的決策依據(jù)和

適當(dāng)性，然后向董事會報告管理層的決定，以便使重要事項得到更高層次管理

部門的關(guān)注。

［單選題］59.以下哪項審計的要素不總是需要的？

A.對業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述

B.確認(rèn)所審核活動的陳述

C.有關(guān)的事實陳述

D.對所審核活動的觀察和建議的影響的評價

參考答案：D

參考解析：A.不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目

標(biāo)陳述中。B.不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動是在

范圍陳述中。C.不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)

論、建議和行動計劃。觀察是對事實的相關(guān)聲明。D.正確。結(jié)論（意見）是內(nèi)部

審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的

最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見。

［單選題］60.作為招聘新員工的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一

任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的最有

效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并采取以下哪項活動？（）

A.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問

B.證實人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請表

C.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系證明申請者以前的任職情況

D.通過檢查人事部門職員打電話情況的計算機記錄來確定是否給每位申請者的

上任雇主打過電話

參考答案：D

參考解析：A不正確，這一測試沒有效率，因為需要打很多電話；也沒有效果，

因為它假設(shè)被訪問者知道并能記起以前誰打過電話。因此重打電話不可能證實

該問題。B不正確，該測試沒有效果，因為可能有的人事部門職員不打電話就填

寫申請表。C不正確，這只能證明以前任職情況的正確性，卻不能查出是否人事

部門職員已經(jīng)證實過，除非是申請者說謊。而且該測試比檢查電話清單成本

高。D正確。打電話情況的計算機記錄能夠證明人事部門已對任職情況進行過證

實。

［單選題］61.某大型制造公司的首席審計官考慮修改本部門審計章程中關(guān)于審計

師教育與經(jīng)驗最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計官希望改為要求所有內(nèi)部審

計師均具有會計方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審

計師(CIA)、特許會計師(CA)。這項要求的不利影響包括：()？

A.該政策可能對內(nèi)部審計活動開展公司的財務(wù)與會計系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有

負(fù)面影響

B.該政策不會促進內(nèi)部審計活動的職業(yè)化進程

C.當(dāng)內(nèi)部審計活動不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識與其他能力時;該

政策會阻礙內(nèi)部審計活動使用外部服務(wù)提供者

D.由于內(nèi)部審計活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計

活動可以開展的服務(wù)范圍

參考答案：D

參考解析：A不正確，這項政策可能會導(dǎo)致對財務(wù)與會計系統(tǒng)的更好審計。B不

正確，設(shè)定最低程度的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)促進了專業(yè)主義。C不正確，這項政策對于是

否采用外部服務(wù)提供者沒有影響。D正確。內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員

或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息

技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科

方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資

格。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)在經(jīng)驗、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶?，以提供?/p>

為廣泛的服務(wù)。

［單選題］62.某大量銷售消費品的零售商應(yīng)用銷售點數(shù)據(jù)來記錄銷售情況并更新

存貨記錄已有幾年時間。在進行有計劃價格變動時，公司總部將價格變化文件

下載到每家商店的電腦服務(wù)器系統(tǒng)。每家商店的助理經(jīng)理都負(fù)責(zé)檢查服務(wù)器的

下載情況，并負(fù)責(zé)運行有關(guān)程序，在公司授權(quán)進行價格更新的時間對商店價格

文檔進行更新。與總部集中啟動價格更新的做法相比較，上述價格更新方法最

有可能：

A.降低持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險

B.降低商品價格有時不太準(zhǔn)確的風(fēng)險

C.增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險

D.增加商品價格有時不太準(zhǔn)確的風(fēng)險

參考答案：C

［單選題］63.某家大型公司的內(nèi)部審計部門已為下年度制定了工作計劃和預(yù)算。

該計劃包括如下幾方面：所有審計業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單、審計人員、詳

細(xì)的費用預(yù)算以及每項審計業(yè)務(wù)的開始日期。以下哪項說明了該項計劃的主要

缺陷？

A.沒有考慮到管理部門對特別項目進行審計的要求

B.實現(xiàn)經(jīng)營利益的機會被忽略了

C.沒有提供衡量工作的標(biāo)準(zhǔn)和工作的計劃結(jié)束日期

D.實施審計所需要的知識、技能和紀(jì)律被忽略了

參考答案：C

［單選題］64.觀察法被認(rèn)為是一項可靠的審計程序，但是它的用途有限。盡管如

此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務(wù)場合。對于觀察法作為一種審計技術(shù)，

以下表述正確的是：（）

A.在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時，它是最有效的方法

B.在了解被審計期間交易是如何處理時，它是最有說服力的方法

C.除了存在性，它在證實其他任何審計認(rèn)定時都是不充分的

D.在確認(rèn)是否發(fā)生舞弊行為時，它是最有說服力的方法

參考答案：c

參考解析：A不正確，在填制調(diào)查問卷時，面談是最有效的方法，面談結(jié)果應(yīng)該

附以觀察作為補充。B不正確，因為觀察提供的是某個時點交易是如何處理的，

而不是整個業(yè)務(wù)調(diào)查期間它們是如何處理的。C正確。觀察在確認(rèn)某個時點特定

的資產(chǎn)，如存貨或設(shè)備是否存在時，是有效的；然而，在證實其他審計認(rèn)定

時，這種方法的用途有限。因此，在證實完整性、權(quán)利、價值、表達與披露

時，觀察法不能提供有說服力的信息。例如，僅僅通過觀察存貨不能斷定業(yè)務(wù)

客戶對該存貨是否擁有所有權(quán)。D不正確，內(nèi)部審計師很少能夠通過觀察發(fā)現(xiàn)舞

弊行為。

［單選題］65.審計報告中應(yīng)該包括審計建議，這是為了：

A.向管理層提供解決審計所發(fā)現(xiàn)問題的不同選擇方案

B.確保審計所發(fā)現(xiàn)的問題按內(nèi)部審計師建議的方式得到解決

C.最大限度地減少糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題所需的時間

D.保證管理層著手解決審計所發(fā)現(xiàn)的問題

參考答案：A

參考解析：A.正確。審計建議就是可供管理層選擇的意見。B.不正確，問題必

須以管理層認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆椒右越鉀Q，而不是內(nèi)部審計師的方式。C.不正確，

提供建議可以讓管理層減少用于注意到審計所發(fā)現(xiàn)問題的時間或成本，但是并

不保證必須糾正審計發(fā)現(xiàn)。D.不正確，見題解C。

［單選題］66.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計和外部審計工作的責(zé)任應(yīng)該在以下哪

種文件中得到記錄？

A.內(nèi)部質(zhì)量評估報告

B.審計業(yè)務(wù)工作日程表

C.內(nèi)部審計章程

D.內(nèi)部審計部門的戰(zhàn)略規(guī)劃

參考答案：C

［單選題］67.首席審計執(zhí)行官單獨或與人力資源部門共同承擔(dān)的招募員工責(zé)任當(dāng)

中最重要的工作之一是形成員工留用策略。以下哪一項最恰當(dāng)且最有效？I.為

所有內(nèi)部審計人員制定單一職業(yè)路徑，要求在相同期限內(nèi)從一個新人職審計師

成長為審計師、主管審計師和審計經(jīng)理。II.確保審計人員的每次年度審核和審

計事后審核總是正面的。m.根據(jù)審計師的目標(biāo)和內(nèi)部審計活動的目標(biāo)，與每個

內(nèi)部審計師制作培訓(xùn)時間表。IV.根據(jù)審計建議為組織節(jié)約的成本為內(nèi)部審計師

提供獎金。

A.只有ni

B.只有I和II

c.只有n和ni

D.只有I、in和w

參考答案：A

參考解析：I.不正確，普遍適用的方法對于那些有天賦的員工不一定合適，而

且不是所有的內(nèi)部審計人員希望走完整個職業(yè)升遷路徑。II,不正確，首席審

計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)在審核中包括相關(guān)、正面的評價，而不是絕大部分都是正面評

價。III.正確。根據(jù)《框架》，鼓勵內(nèi)部審計師通過接受（與其所在組織和行業(yè)

相關(guān)）繼續(xù)職業(yè)教育，保持其在所屬組織的治理、風(fēng)險和控制過程方面的職業(yè)能

力。【V.不正確，基于成本節(jié)約而不是更為寬泛的業(yè)績評價的薪酬可能誘導(dǎo)內(nèi)部

審計人員過于狹隘地專注于審計活動。故選A。

［單選題］68.在確定審計工作時間表的重點排序時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該考慮以

下哪項內(nèi)容？I.內(nèi)部控制的質(zhì)量。II.管理層的勝任能力。III.開展上次審計業(yè)

務(wù)的時間。IV.變化的幅度或者公司的穩(wěn)定程度。

A.只有I和m是對的

B.只有I、in和w是對的

c.只有n、in和w是對的

D.I、D、in和w都對

參考答案：D

［單選題］69.現(xiàn)場審計工作已確定了許多重要審計發(fā)現(xiàn)。原來審計工作方案的額

外測試仍在進行，但不容易獲取有關(guān)的數(shù)據(jù)。評價以下內(nèi)容并選擇最佳的替代

方法：

A.直到所有的測試都完成后才出具審計報告

B.就有關(guān)負(fù)面的審計發(fā)現(xiàn)向管理層發(fā)出中期報告

C.在報告審計發(fā)現(xiàn)之前，確定其他的替代測試方法來完成這項工作

D.在最終獲取數(shù)據(jù)后開展審計測試

參考答案：B

參考解析：A.不正確，重要的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速地與管理層溝通。B.正確。中期

報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化

或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。這類報告可以是書面的，

也可以是口頭的，可以正式，也可以不正式。C.不正確，用提到的其他測試方

法發(fā)現(xiàn)的重要問題應(yīng)與管理層溝通。D.不正確，重要的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速地報告

以便最終的測試。

［單選題］70.應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永

不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。因此，以下哪項沒有必要？（）

A.開展合理限度的檢查與核證

B.開展廣泛的檢查

C.對遵循性確實存在作出合理的保證

D.考慮重大違規(guī)行為的可能性

參考答案：B

參考解析：A不正確，內(nèi)部審計師僅需要在合理限度內(nèi)采取檢查與核證工作。B

正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出

現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工

作，但不要求對所有交易進行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證

組織不存在違規(guī)或違紀(jì)。止匕外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應(yīng)該考

慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能性。C不正確，內(nèi)部審計師不能作出絕對的

保證。D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮重大違規(guī)行為的可能性。

［單選題］71.以下哪項可以將劣質(zhì)原材料引起的成品缺陷減少到最低程度？（）

A.對恰當(dāng)處理在產(chǎn)品庫存采取文件備案

B.要求對所有采購活動規(guī)定原材料規(guī)格

C.及時跟蹤所有不利使用差異

D.在生產(chǎn)過程結(jié)束時確定損壞金額

參考答案：B

參考解析：A不正確，該項內(nèi)容不能確保原材料具有足夠好的質(zhì)量。B正確。所

購原材料的規(guī)格提供了一個確定原材料滿足生產(chǎn)所需最低質(zhì)量等級的客觀方

法。C不正確，這項內(nèi)容僅僅有助于確保原材料在數(shù)量上得到合理使用。D不正

確，這項內(nèi)容僅允許對原材料投入生產(chǎn)后的損耗作出恰當(dāng)確定。

［單選題］72.首席審計執(zhí)行官應(yīng)該制定目標(biāo)并將其作為內(nèi)部審計活動計劃過程的

內(nèi)容。以下哪項是內(nèi)部審計目標(biāo)的特征？

A.可考評并能實現(xiàn)

B.有預(yù)算并經(jīng)批準(zhǔn)

C.已計劃并能實現(xiàn)

D.被要求并經(jīng)批準(zhǔn)

參考答案：A

參考解析：A.正確。內(nèi)部審計活動的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體操作計劃和預(yù)算范圍

內(nèi)得到實現(xiàn)，并在可能的情況下得到考評。這些目標(biāo)應(yīng)該附帶考評標(biāo)準(zhǔn)和實現(xiàn)

的目標(biāo)日期。

［單選題］73.首席審計官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審

計業(yè)務(wù)包括檢查健康，安全和環(huán)境（HSE）的管理和程序。首席審計官知道內(nèi)部審

計部門不具有實施該項業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識，此時他應(yīng)：（）

A.開始該業(yè)務(wù)，并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計劃以便開展后續(xù)審計

B.向?qū)徲嬑瘑T會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工作

C.尋求審計委員會的同意，從外部獲得HSE專家的適當(dāng)支持

D.推遲實施該項審計業(yè)務(wù)，告知審計委員會進行該項業(yè)務(wù)要先花幾個月的時間

去培訓(xùn)內(nèi)部審計職員

參考答案：C

參考解析：A不正確，在未向?qū)徲嬑瘑T會報告知識方面的不足問題并解決該問題

之前，首席審計官不應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)。B不正確，由該工廠的HSE職員開展的審

計不屬于一種獨立檢查，這種審計可能無法為審計提供關(guān)于HSE管理和程序方

面的完全信息和公允評價。C正確。根據(jù)《框架》規(guī)定，如果首席審計官認(rèn)為內(nèi)

部審計機構(gòu)沒有具備實施計劃的或被要求審計業(yè)務(wù)所必要的知識和技能時，應(yīng)

向?qū)徲嬑瘑T會提出使用恰當(dāng)?shù)摹⒂歇毩⑿缘耐獠糠?wù)資源。D不正確，因為HSE

問題所涉及的性質(zhì)，推遲審計可能會導(dǎo)致嚴(yán)重后果。

［單選題］74.管理人員在填寫一份內(nèi)部控制查問卷時對每一個問題都回答

“是”，并聲明所有列示的要求及控制活動都是他們程序的一部分。某內(nèi)部審

計師在進行初步調(diào)查訪問時從管理人員處取回了調(diào)查問卷，但沒有在現(xiàn)場復(fù)核

管理人員回答的情況。該內(nèi)部審計師的主管人員對上述程序不滿的原因是：（）

A.業(yè)務(wù)信息應(yīng)以某種方式得到證實

B.不能依賴內(nèi)部控制調(diào)查問卷

C.管理人員填寫調(diào)查問卷時內(nèi)部審計師不在場

D.調(diào)查問卷的設(shè)計沒有涉及會計操作和控制

參考答案：A

參考解析：A正確。自我評估調(diào)查問卷提供了間接信息，由于這種信息是由業(yè)務(wù)

客戶提供的而不是獨立的來源，因此必須予以確認(rèn)。B不正確，通用內(nèi)部控制調(diào)

查問卷適用于不同的組織單位、人員和職能部門的這種能力正是它們的一個長

處。C不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以設(shè)計成無需內(nèi)部審計師在場也能由業(yè)務(wù)客

戶回答。D不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷不需要涉及會計信息來保證其完整性。

［單選題］75.某內(nèi)部審計主管發(fā)現(xiàn)其下屬審計師越來越多地以口頭報告補充書面

報告。該審計師增加使用口頭報告的最可能原因是口頭報告：

A.減少支持審計發(fā)現(xiàn)所需的檢查工作量

B.用非正式形式傳達意見，無須準(zhǔn)備

C.采用靈活的格式編制而成，因此提高整體審計效率

D.使內(nèi)部審計師有機會反駁爭議，并為聽眾提供可能需要的額外信息

參考答案：D

參考解析：A.不正確，為支持審計發(fā)現(xiàn)所要求的檢查工作量與使用口頭報告是

無關(guān)的。無論報告審計發(fā)現(xiàn)是采用口頭形式還是采用書面形式，審計發(fā)現(xiàn)都需

要有充分的審計證據(jù)來支持。B.不正確，即使審計報告采用口頭形式，還是需

要進行精心準(zhǔn)備。否則可能使對方產(chǎn)生不必要的誤解。C.不正確，口頭報告不

能減少對最終報告的需要，所以不可能影響整體審計效率。D.正確?？陬^報告

為審計師與報告接受者（聽眾）進行面對面討論提供了機會，使審計師可以對報

告接受者提出的反對論點立即作出反應(yīng)，隨時隨地提供一些額外證據(jù)來支持自

己的論點。同時一，在討論過程中，報告接受者也可以從審計師的言語中得到需

要的額外信息。

［單選題］76.在為某公司開展一項正式的咨詢業(yè)務(wù)時，除了獨立性、客觀性和應(yīng)

有的職業(yè)審慎性考慮之外，應(yīng)該做到以下哪一方面？（）

A.以書面協(xié)議或計劃的形式記錄正式咨詢業(yè)務(wù)的一般條件、共識、意見或其他

關(guān)鍵因素

B.評價咨詢業(yè)務(wù)是否與內(nèi)部審計活動的總體業(yè)務(wù)計劃一致

C.舉辦適當(dāng)?shù)臅h并收集必要的信息，以評估所需提供服務(wù)的性質(zhì)和范圍

D.以上全部

參考答案：D

參考解析：D正確。除了對獨立性、客觀性和應(yīng)有的專業(yè)審慎性的考慮之外，內(nèi)

部審計師應(yīng)該：舉辦適當(dāng)?shù)臅h并收集必要的信息，以評估所需服務(wù)的性質(zhì)和

范圍；證實接受服務(wù)的人員理解并同意內(nèi)部審計章程中所包括的相關(guān)指導(dǎo)內(nèi)

容，內(nèi)部審計活動的政策和程序以及其他管轄咨詢業(yè)務(wù)的指南；評價咨詢業(yè)務(wù)

是否與內(nèi)部審計活動的總體業(yè)務(wù)計劃相一致。內(nèi)部審計活動以風(fēng)險為基礎(chǔ)制定

的業(yè)務(wù)計劃可能會在恰當(dāng)?shù)某潭壬习ú⒁蕾囉谧稍儤I(yè)務(wù)，以便為組織提供必

要的審計范圍。以書面協(xié)議或計劃的形式記錄正式咨詢業(yè)務(wù)的一般條件、共

識、意見或其他關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計師和接受咨詢服務(wù)的人員都有必要了解并

同意咨詢業(yè)務(wù)的報告和溝通要求。

［單選題］77.以下哪項內(nèi)部審計師的發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護方面最有可能存在控制

弱點？I.某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。

II.聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。III,經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類

組織總體經(jīng)營情況報告的機會。IV.管理部門沒有采取正確的行動去解決過去審

計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。（）

A.只有I和n

B.只有I和IV

c.只有n和ni

D.只有n和w

參考答案：D

參考解析：D正確。這表明在資產(chǎn)保護方面存在薄弱環(huán)節(jié)。

［單選題］78.為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性，內(nèi)部審計師運用：（）？

A.最容易取得的信息

B.主觀判斷

C.客觀評價

D.信息與各種問題間的邏輯關(guān)系

參考答案：C

參考解析：A不正確，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分。B不正確，對

信息充分性的評價要求客觀判斷?！叭魏沃?jǐn)慎的知情人”這個術(shù)語指出了一種

客觀的標(biāo)準(zhǔn)。C正確。信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有