我國上市公司內部控制信息披露的現(xiàn)狀分析

manylistedcompaniesappearaccountingfraud,financialfraudandsoonthestatusquohasincreased,toChina'smarketeconomycausedgreatpressure.Itistheseaccountingfraudincidentshavebeenseriousenoughtohittheinvestor'sconfidence.Thispaperfocusesonthedisclosureofinternalcontrolinformationoflistedcompanies,andanalyzestherealestateindustry,agriculture,andfinancialindustrytofurtherunderstandtheactualsituationofinternalcontrolinformationdisclosureintheseindustries,thispaperanalyzessomeexistingproblemsandcausesoftheseproblems,andfinallyputsforwardsomerelevantcountermeasurestosolvetheseproblems.Hopetoimprovethevariouslistedcompaniesinternalcontroldisclosureofthestatusquo.Andtoprovidesomeeffectivesolutionstothelistedcompanies,improvethequalityofinformation,sothatmorestakeholdersgetlegalprotection.Keywords:listedcompany,internalcontrol,informationdisclosure

第1章緒論 71.1研究背景與意義 71.1.1研究背景 71.1.2研究意義 81.2文獻綜述 81.2.1國內研究文獻綜述 81.2.2國外研究文獻綜述 91.3研究方法和內容 91.3.1研究方法 91.3.2研究內容 9第2章上市公司內部控制及其披露的概念和理論 102.1內部控制信息披露的概念 102.2上市公司內部控制信息披露的理論依據(jù) 112.2.1信息不對稱理論 112.2.2委托代理理論 112.2.3決策有用理論 11第3章我國上市公司內控信息披露的現(xiàn)狀分析及影響 123.1房產業(yè)內控信息披露的現(xiàn)狀分析----“萬科集團” 123.1.1公司簡介 123.1.2內控信息披露的情況 123.2農業(yè)行業(yè)內控信息披露的現(xiàn)狀分析“中國輝山乳業(yè)控股有限公司” 133.2.1公司簡介 133.2.2內控信息披露的情況 133.3金融行業(yè)內控信息披露現(xiàn)狀分析“中信建投證券” 143.3.1公司基本概況 143.3.2內控信息披露的情況 14第4章我國上市公司內控信息披露的主要疑問及原因分析 154.1內控信息披露的主要疑問 154.1.1披露信息的質量和監(jiān)管有待提高 154.1.2內部控制機制缺乏有效的監(jiān)督 154.1.3內部控制環(huán)境仍有薄弱的一面 164.2內控信息披露的原因分析 164.2.1公司的股權結構不完善 164.2.2相關部門失責和缺乏硬性法律制度的牽制 174.2.3信息披露缺乏專業(yè)人才的評定 17第5章完善我國上市公司內部控制信息披露的措施 185.1全面改善上市公司的治理結構 185.2明確上市公司內控信息披露的法規(guī)條文 185.3重視內部控制的人才培養(yǎng) 19第6章結語 19參考文獻： 20致謝 21

第1章緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景隨著我國企業(yè)經(jīng)濟快速的發(fā)展，會計信息內容的虛假、信息披露沒有實質性的內容、內部信息的隱藏等一系列問題給投資者和相關的利益者帶來損失。例如我國長生生物“問題疫苗案”、欣泰電氣的“財務造假案”的會計丑聞的浮面，體現(xiàn)了管理層的放縱處理。從某種意義上說就是形式主義極度嚴重。對這些案件進行深入的剖析后，能夠總結出：企業(yè)對內部信息披露的意識不強，當缺乏有效監(jiān)督時，直接以實現(xiàn)股東或者集體的利益為主，披露虛假信息去侵占其他股東的合法利益，正是這些具有損害股東利益的行為不斷出現(xiàn)。不但嚴重影響了投資者的評估，還嚴重打擊了投資者的信心，干擾了金融市場的健康有序發(fā)展，還引發(fā)了社會公眾對企業(yè)內部控制建設嚴謹?shù)乃伎肌榱藢ζ髽I(yè)信息披露進行嚴格規(guī)范，監(jiān)證會部門在2017年發(fā)布了《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度》。雖然有規(guī)章制度的保駕護航，但是仍會有披露信息虛假等一系列問題。因此近兩年來，我國進一步加強了對上市公司的有效監(jiān)管，但如何更快促進企業(yè)內部控制信息披露真實完善，如何加強企業(yè)在這一方面存在的漏洞的透明公布，合理維護投資者的相關利益還未解決。樓翔.論企業(yè)內部控制信息披露問題[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2019(08):37-391.1.2研究意義內部控制體系是企業(yè)內部的運營規(guī)則，它會直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動，真實反映財務狀況和經(jīng)營成果的財務報表對企業(yè)來說至關重要。本文主要以房地產行業(yè)、農業(yè)、金融行業(yè)為主線開展研究，進一步了解這些行業(yè)內部控制信息披露的實際情況，分析存在的問題以及造成這些問題發(fā)生的真正原因。通過層層分析找出內部信息披露失真的方法，能夠提高披露的信息質量水平。從而能夠幫助信息使用者利用上精確的信息進行決策。1.2文獻綜述1.2.1國內研究文獻綜述國外比國內更重視內部控制披露的情況，因為中國的專業(yè)人員只重在對披露信息的研究，忽視對監(jiān)管的研究。陳穎在2018年時就認為正確披露上市公司的內控信息起主導作用，因為不僅可以增加企業(yè)披露信息的可行性真實性，還可以在披露真實信息時可以找出企業(yè)存在的各種弊端并及時發(fā)現(xiàn)問題、改正問題。這不但尊重了投資者的利益給投資者一個敞亮的選擇機會，而且對公司的利潤收入也有很大的影響。李爽在2010年時也在學術論壇里發(fā)表過相關內部控制的報告，他針對內控信息內容的主要內容、內部管理人員的管理理念、內控信息披露的一些制度、等內部控制管理的有關問題一一提出論述，還結合實際情況來闡述產生的主要原因和造成這些問題連綿不斷發(fā)生的原因。給許多相關領域的研究人員提供更多的參考依據(jù)。邵勝軍.完善我國上市公司內部控制審計路徑探討[J].全國流通經(jīng)濟,2019(24):189-190邵勝軍.完善我國上市公司內部控制審計路徑探討[J].全國流通經(jīng)濟,2019(24):189-190.1.2.2國外研究文獻綜述國外關于內部控制披露的研究發(fā)展相對國內而言比較早，例如：WanSuk在美國研究指出只要上市公司內控信息披露的信息是真實的、完整的、按照監(jiān)管部門規(guī)章制度全面提供的，只要投資者做出的選擇無論是盈利或者虧損都與上市公司無關。因為公司按照實際內部情況來提供真實的信息，充分尊重了投資者的合法利益。所以這直接是投資者個人考慮的因素，而不是企業(yè)。所以為了不必要的損失，企業(yè)最好是全面真實披露。Leone.A.Factorsrelatedtointernalcontroldisclosure:AdiscussionofAshbaughCollinsandKiiiney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics,Leone.A.Factorsrelatedtointernalcontroldisclosure:AdiscussionofAshbaughCollinsandKiiiney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics,AndrewJ.Leone.FactorsRelatedtoInternalControlDisclosure:AdiscussionofAshbaugh,Collins,andKinney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics.2007.1.3研究方法和內容1.3.1研究方法文獻研究法。通過多種渠道搜集我國上市公司內部控制信息披露的現(xiàn)狀問題等各方面的研究文獻，并對這些文獻進行深入分析，吸取文獻與本文觀點相關的句子來論證本課題。實證研究法。根據(jù)案例公司公開的內部信息披露情況以及財務報告來證實企業(yè)公布內容的真實性以及披露的內容是否有用進行分析，以便提高內部控制信息披露的質量，從而能夠幫助信息使用者準確使用會計信息進行決策。1.3.2研究內容本文研究的內容有以下幾方面：一是對于我國上市公司內部控制披露的現(xiàn)狀進行了解和探究；二是在案例企業(yè)的基本情況介紹的基礎上，依據(jù)該企業(yè)披露內容的可用性和完整性進行分析；三是對于完善房地產行業(yè)、農業(yè)和金融行業(yè)具體論證的公司披露內部信息內容的策略和方案進行探討。第2章上市公司內部控制及其披露的概念和理論2.1內部控制信息披露的概念內部控制信息披露是指上市公司把公司的發(fā)展過程，做成一份書面報告對外公布。報告要包括財務管理的具體工作、會計事務所審核的真實意見等。相比其他國家而言，我國在內部信息披露方面的研究發(fā)展依然處于初級研究階段。因此，借鑒國外對企業(yè)內部控制信息披露方面的經(jīng)驗就必不可少，如果是規(guī)模比較大的上市公司，公司資本的不斷增加，企業(yè)可能傾向于披露內部控制信息的情況比較多。企業(yè)內控信息的披露，既有利于企業(yè)自身的長遠發(fā)展，還會推動社會經(jīng)濟的急速發(fā)展。內部控制制度是上市公司將內部各項業(yè)務聯(lián)系起來、相互制約。是現(xiàn)上市公司管理的必然趨勢。具體分為管理控制和會計控制。主要包括：明確的職責分工；健全的會計制度；完善內部審計制度；提高職工能力。蔣祎鳴.論中國上市公司內部控制信息披露問題[J].商場現(xiàn)代化,2018(10):78-79.蔣祎鳴.論中國上市公司內部控制信息披露問題[J].商場現(xiàn)代化,2018(10):78-79.2.2上市公司內部控制信息披露的理論依據(jù)2.2.1信息不對稱理論信息不對稱理論是上市公司內部控制信息披露最容易體現(xiàn)的理論點之一，是說在經(jīng)濟市場當中，每個人掌握的市場信息量不一樣，從而帶給他們的參考價值也不一樣。信息不對稱帶來的后果就是以下兩個方面，投資者分辨不出企業(yè)的財務穩(wěn)定、風險實況，就不會做出投資決定。就有了“逆向選擇”的后果。當企業(yè)自私自利只顧眼前利益，盲目隱藏一些對企業(yè)不好的信息，達到損害投資者的利益，那就是“道德風險”。2.2.2委托代理理論委托代理理論是最早發(fā)現(xiàn)并且實際運用的，英國經(jīng)濟學家米克爾斯和美國波利通過調查研究實證，企業(yè)能夠把所有權和經(jīng)營權分化并進行嚴格監(jiān)視監(jiān)管，那么企業(yè)發(fā)展軌道就會更加順滑。假設兩者都以實現(xiàn)自身利益的最大化為主，所有者希望企業(yè)表現(xiàn)優(yōu)秀以便拿到更多的分紅；經(jīng)營者則希望獲得更高的薪酬和更好的辦公氛圍。那么就會出現(xiàn)爆裂的現(xiàn)象。所以根據(jù)這個發(fā)生的情況就有了監(jiān)管、鼓勵的對策。意思是指對管理者和監(jiān)管者之間要相互制約雙方的權利，簽署委托代理協(xié)議，不管哪一方做出對工作的進步要鼓勵并給予肯定，當披露損害到公司的內部管理控制的會計信息就要給予懲戒。2.2.3決策有用理論1953年歐美經(jīng)濟學家斯多伯斯提出決策有用理論這個觀點，主要論據(jù)是會計的相關部門必須要為企業(yè)的各投資者提供準確可靠的會計內部控制信息。以更快速的讓投資者根據(jù)信息做出有用的決策。但是在此同時也要相應的提高會計質量。企業(yè)的內部控制制度的內部人員執(zhí)行情況、制度的完善和專業(yè)人才的評估都會直接影響企業(yè)做出報告的真實性。專業(yè)人員管理越規(guī)范，制度越完善的公司，他們所提交的會計內部控制信息越可靠。因此，大多數(shù)投資者會關注企業(yè)的財務狀況的同時也會相應要求企業(yè)披露內控信息方面和企業(yè)內部控制的管理機制以及制度的完善的情況進行深入了解。這樣一來可以幫助他們更迅速的做出決定。第3章我國上市公司內控信息披露的現(xiàn)狀分析及影響3.1房產業(yè)內控信息披露的現(xiàn)狀分析----“萬科集團”3.1.1公司簡介萬科企業(yè)股份有限公司以建設房產為主。近幾年來資金的積累和人脈的拓寬以及地域的擴張，所以公司的經(jīng)濟急速發(fā)展一躍成為房產界的前十排行榜。在深圳發(fā)展時找準時機并且在交易所進行上市，現(xiàn)已成為擠入國內領先的城市配套運營商對公司的發(fā)展意義重大。3.1.2內控信息披露的情況2018年萬科集團在財務報告中主要從營業(yè)利潤、稅后利潤這個方向進行有效限定；雖然報告能夠詳細地說出了內部控制的許多項內容的情況，但是卻在報告中隱藏公司的內部控制重大缺陷。因此可以看出：萬科集團的報告雖然認識到內部控制的具體情況，披露水平相對于其他房產公司來說也較高，但依然存在很大的問題發(fā)生：并未對其財務報告內部控制缺陷認定標準和內部信息披露的現(xiàn)狀進行解釋說明，缺乏一定的真實性。朱崢.房地產行業(yè)內控信息披露研究——以萬科和保利為例[J].商業(yè)會計,2019(07):71-74.朱崢.房地產行業(yè)內控信息披露研究——以萬科和保利為例[J].商業(yè)會計,2019(07):71-74.3.2農業(yè)行業(yè)內控信息披露的現(xiàn)狀分析“中國輝山乳業(yè)控股有限公司”3.2.1公司簡介中國輝山乳業(yè)公司控股有限公司是一所著名的農業(yè)類上市公司，主營業(yè)務是較多副業(yè)相對同行業(yè)來說也較高，形成一種自產自足的循環(huán)過程。該公司于2013年9月27日在香港正式上市，根據(jù)官網(wǎng)所提供的相關明確信息可以確定的是，該公司在中國而言是一所農業(yè)配套設施齊全和資源充足的一所大型上市公司，并且盈利水平相比同行更勝一籌，成為農業(yè)領域的領跑者、佼佼者。劉建華,唐景慧,李倫祥.農業(yè)類上市公司內部控制信息披露影響因素研究[J].納稅,2019,13(33):277-278.劉建華,唐景慧,李倫祥.農業(yè)類上市公司內部控制信息披露影響因素研究[J].納稅,2019,13(33):277-278.3.2.2內控信息披露的情況公司2015年～2017年的財務報告顯示，輝山乳業(yè)最新的內控信息披露問題主要內容有：虛報飼料的來源渠道，夸大利潤收入。輝山乳業(yè)以乳制品出名，所以原材料的來源有些許重要，但是生長該原材料的地勢平坦就造成常年十年九澇，先前還曾遭遇過洪水和干旱的重創(chuàng)影響，因此可以推斷出輝山乳業(yè)的苜蓿自產產量并不能真正滿足公司的全部生產需求，但是公司直接官宣聲稱飼料來源于自給自足，并且生產成本低于外來購入價。因此不需要大量從外地進購飼料。公司對第三方?jīng)]進行詳細的披露，虛假進行股權轉讓，對資產進行秘密轉移。經(jīng)過相關財務機關的預算估計，整體隱含價值超過1.5億元。吳晛.輝山乳業(yè)內部控制優(yōu)化研究[D].北京印刷學院,2019吳晛.輝山乳業(yè)內部控制優(yōu)化研究[D].北京印刷學院,20193.3金融行業(yè)內控信息披露現(xiàn)狀分析“中信建投證券”3.3.1公司基本概況中信建投證券有限責任公司是一所比較大型的金融類上市公司，它主要是由中信證券股份有限公司和中國建銀投資有限責任公司共同發(fā)起建立合作，相輔相成的全國性綜合類證券公司。這家證券公司的威力巨大，實力也較強，所以它的內控管理方面也是比較復雜，內控信息的公開透明也是一種考驗，財務信息方面也是比較偏向高端。所以它對中國的市場經(jīng)濟發(fā)展影響巨大。3.3.2內控信息披露的情況2016年中信建投向全球發(fā)售招股說明書，各方面信息按照監(jiān)證會規(guī)則透明公布、各財務信息隱藏式披露，但唯獨沒有真實對內部控制信息進行相關的披露。2018年在上海上市，借鑒2016年的經(jīng)驗，對公司的招股書單獨設立“內部控制”主要是希望公司的內部管理人員對內部控制寫出一份更真實具體的披露方案。2019年３月中信建投依法按照監(jiān)管部門的建議。系統(tǒng)全面的發(fā)布了《內部控制評價報告》及《內部控制審計報告》。同時還宣布“子公司已完全被母公司全面納入風險管理體系”但報告對證實中信建投披露內容的全面性和真實性沒有強說服力，因為相關評估人員發(fā)現(xiàn)中信建投在被北京證監(jiān)會處罰時，并未建立在準確有效的基礎上進行披露旗下子公司的重大財務風險等相關內部控制信息披露的重大問題。何明鏡.上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀及改進——基于中信建投證券的案例分析[J].現(xiàn)代商貿工業(yè),2019,40(33):167.何明鏡.上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀及改進——基于中信建投證券的案例分析[J].現(xiàn)代商貿工業(yè),2019,40(33):167.第4章我國上市公司內控信息披露的主要疑問及原因分析4.1內控信息披露的主要疑問4.1.1披露信息的質量和監(jiān)管有待提高上市公司一般是制度比較完善，規(guī)模也比較大的。因此上市公司內部信息披露是對各位投資者和利益相關者的一項必須義務。，這也是上市公司管理當局的職責所在。同時更是外界通過了解上市公司的主要途徑之一。公司通過信息披露可以讓投資者全方位了解上市公司，便于更快的決策。但是在現(xiàn)實中上市公司的管理者對信息披露的認識缺乏和意識也不夠強，有的上市公司更是為了考慮自身的經(jīng)濟利益而不愿透露過多關于公司的實際情況。所以就出現(xiàn)了上市公司信息披露質量過低，這方面主要體現(xiàn)在信息披露處于被動披露的狀態(tài)，欠缺主動披露信息的動力；信息披露只在于形式，只出現(xiàn)簡短的概括性介紹，沒有一點深入且實際的內容；或者出現(xiàn)信息未披露或者有選擇性的進行披露，又或者未及時進行披露；更過分的就是公司出現(xiàn)虛假信息披露，盡可能利用各種渠道對信息進行隱瞞等。比如說，一些上市公司為了聲譽、面子工程，對內部控制缺陷的披露都是采取避而不答的態(tài)度，遵循大事化小、小事化無的理念模糊內部控制缺陷的等級范圍，只對一般缺陷簡短進行，而對重大缺陷則退避三舍。甄庚.我國上市公司內部控制存在的問題與對策[J].中國市場,2019(18):43-4甄庚.我國上市公司內部控制存在的問題與對策[J].中國市場,2019(18):43-44.4.1.2內部控制機制缺乏有效的監(jiān)督不管是哪家公司，規(guī)模大或者規(guī)模小，有效的內部監(jiān)督是內部控制工作的保障。很多上市公司雖然在內部管理中都實施了內部控制，但對內部控制執(zhí)行的效果并沒有高度重視。一般依靠內部審計的相關部門和中介機構的審計對上市公司的運營管理進行有效監(jiān)督。內部審計主要是針對公司日常的審計、項目的審計、專項的審計，而中介機構審計的職責就是年報審計，不論哪種情況都缺乏了對公司整體經(jīng)營情況的有效監(jiān)督。而且，有的上市公司還忽視內部審計工作，由于內部審計機構沒有獨立性和權威性，就導致了內部審計的監(jiān)督作用沒有效的進行發(fā)揮。貟敏軍.我國上市公司內部控制審計現(xiàn)狀及改進對策[J].財經(jīng)界,2019(11):225-227.貟敏軍.我國上市公司內部控制審計現(xiàn)狀及改進對策[J].財經(jīng)界,2019(11):225-227.4.1.3內部控制環(huán)境仍有薄弱的一面上市公司雖然在內部控制各方面制度可能相對有點完善，但是內部控制環(huán)境的問題比較薄弱。比如：公司的治理直接會影響股權結構的穩(wěn)定，在我國的上市公司中打大部分的股權集中程度高，甚嚴出現(xiàn)一股獨大的現(xiàn)象。這情況直接會影響公司對一些重要的資金、資產、人員罷免、項目投資等做出決定的重大決策。即使是公司股東集體決策，也變成了形式，相當于走過場。其次是上市公司的經(jīng)營者和管理人員對內部控制的重要性缺乏基礎的認識。經(jīng)營管理者在某種基礎上存在過度重視經(jīng)濟效益而輕視內部管理的現(xiàn)狀。而公司的處理方法就是把內部控制當作一種簡單的財務管理，缺乏整體、全面的眼界；還有因為管理者的不夠重視，造成內部控制偏重于形式化方向，那么就會出現(xiàn)有法不依，執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象產生，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)制約了內部控制的正常發(fā)揮。4.2內控信息披露的原因分析4.2.1公司的股權結構不完善我國大部分上市公司基本都存在一個超級明顯的特征：股東股權明顯被大股東壟斷。這種局面直接影響企業(yè)在管理內部控制時對信息披露出來的信息缺乏普遍性、民主性，因為內部管理人員做出來的內容是只考慮大股東的利益，而對部分小股東的合法利益不會考慮的過于齊全，所以小股東的利益也不會得到任何有關章程的保障。此外，上面也介紹了幾個理論其中我們說到的委托代理最典型的就是在這里出現(xiàn)沖突，股東也不會盡到對經(jīng)營者監(jiān)督的責任，只看重賬面對公司的影響效益，而忽視對公司的真實信息披露，這樣的做法大大影響了上市公司內部控制信息披露的真實性，是不可取的。陳雪梅.淺談上市公司內部控制制度建設[J].財會學習,2019(35):254+256.陳雪梅.淺談上市公司內部控制制度建設[J].財會學習,2019(35):254+256.4.2.2相關部門失責和缺乏硬性法律制度的牽制企業(yè)的相關法律是用來規(guī)范企業(yè)的正常運營的，公司的正常運營離不開監(jiān)管部門的監(jiān)管和法律的規(guī)范。但是盡管我國頒布了許許多多的與內部控制信息披露的有關條文，但是很多法律的條文沒有硬性的規(guī)范，所有很多上市公司就會鉆這方面的漏洞，由于法律沒有強制性的條文規(guī)定，企業(yè)對內部信息披露的內容以及真實性都會膚淺式的對待。監(jiān)管部門也沒有強有力的訓斥，法律部門更不給予懲罰。由此一來，上市公司內部控制管理部門披露的內容不真實，披露資料不齊全等問題源源不斷的出現(xiàn)，讓市場經(jīng)濟的惡性循環(huán)會直接影響到內部控制的有效實施，給公司的經(jīng)濟造成不可估量的損失。所以相關部門的失責和法律的這一硬實力的缺失，是給內部控制的管理人員造成犯錯的有效保護。蔚思遠.關于提高上市公司會計信息披露質量的思考——基于公司治理、內部控制與內部審計的視角[J].財會學習,2019(33):134+136.蔚思遠.關于提高上市公司會計信息披露質量的思考——基于公司治理、內部控制與內部審計的視角[J].財會學習,2019(33):134+136.4.2.3信息披露缺乏專業(yè)人才的評定我國在資本市場里是微不足道的，因此我們在內部控制信息披露這一塊也不成熟，還缺乏有關的經(jīng)驗作為支撐資本市場發(fā)展。所以對人才這方面上市公司也沒有強制性的要求這些專業(yè)人士一定要具備。就形成內部控制人員缺乏相應的經(jīng)驗總結，因為上市公司也沒有太過重視這方面的人才、更沒有充分挖掘內控信息披露的人才，那么公司只會找一般的管理者或是經(jīng)營者來對這方面的信息進行披露，因為他們沒有通過專業(yè)的學習所以對內部控制披露這方面的信息難免會一知半解的去下定論。國家對公司內部控制的專業(yè)人員也沒有強制性的要求學習和考證，所以企業(yè)能避免招聘這樣的專業(yè)人員就會選擇公司的內部管理人員來接手。所以就冠冕堂皇的去處理?；蛘咦钪庇^的來說是公司都不太愿意把資金投入到內部控制來培訓工人。所以這方面的專業(yè)人才比較少。第5章完善我國上市公司內部控制信息披露的措施5.1全面改善上市公司的治理結構普遍來說，上市公司的股權都是出現(xiàn)高度集中的局面，這樣對公司的管理和決策都有著很多的不利影響。所以必須要找到一種方法來消除這種情況，達到公司的勢力均衡。那么最直觀可取的方法就是削弱股權、分化股東手里的股份。相對應的把分化出來的股份賣給更多投資者，這樣既可以為公司尋得大量資金的投入，也可以讓公司的管理和決策更加透明真實，讓股東與股東之間有著平衡的底線促進他們相互監(jiān)督。同時，對內部控制管理的專業(yè)人員披露也要加強管理和監(jiān)督。只要領跑的人做好了，那公司的運營就會快速的跟上步伐，達到更高的收益。因此領跑人必須對公司的內部管理運作熟悉，監(jiān)督好每個員工對工作的積極性。公司的內部治理管好了，那么信息內容也更容易了解到。所以對于公司的管理就更加快捷了，這些對任何一家上市公司來說都是一筆寶貴的財富。林藝之.論上市公司內部控制信息披露問題[J].納稅,2020,14(06):191.林藝之.論上市公司內部控制信息披露問題[J].納稅,2020,14(06):191.5.2明確上市公司內控信息披露的法規(guī)條文法律遍布于每個人的心中。因此公司也是一樣的道理。公司的長遠發(fā)展需要在遵循法律的前提下才會高飛。每個公司都具備一套章程，按照章程走，公司的效率就會提高，那么內部控制管理也有法可遵守，近幾年來，雖然國家發(fā)布了一些有關內部控制是準則和法律條文，但是明確性不高，所以也沒有給予對應的懲罰。在新時代的變化莫測當中，特別是經(jīng)濟的發(fā)展更是難以揣摩，一些法律條文難免會過時導致被淘汰，所以要根據(jù)時代的發(fā)展及時更新。對于上市公司的內部控制披露的內容中，要普遍化的看待問題，出具明確的法規(guī)條文。對一些同種類型的上市公司出具內容更要統(tǒng)一標準化。對不同類型的上市公司也要按實際情況來定制法律條文并給予附加條文。另外，我國還要對法律監(jiān)督方面加強力度管理，進一步強化監(jiān)督體系，嚴格懲罰違反內控信息披露的公司。做好模范使上市公司在這方面高度警惕，各公司必須會遵守的準備。5.3重視內部控制的人才培養(yǎng)在我國的會計事務中，事務所分析出的內部控制信息真實性方面起到重要審查的作用，因此，相關法律部門要加強對事務所的有效監(jiān)督，防止徇私舞弊的出現(xiàn)，增強事務所披露出信息的獨立性，同時還要不斷提高審計人員的道德品質和職業(yè)水準，因為這兩個方向是一名會計事務所人員必備的品質和能力。進一步確保審計的獨立，力保審計的公平，提高審計的質量，保證內部控制信息披露的準確無誤。杜泠.我國上市公司內部控制信息披露研究[J].廣西質量監(jiān)督導報,2019(02):21.杜泠.我國上市公司內部控制信息披露研究[J].廣西質量監(jiān)督導報,2019(02):21.第6章結語綜上所述，上市公司披露真實可靠的信息是企業(yè)管理決策中的一項重大問題。完整的內部控制體系會推動經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，能夠有效保護到投資者的合法利益，起到加快市場現(xiàn)代化建設，促社會的不斷進步。上面分析了我國上市公司內部控制信息披露都普遍存在的問題。究其原因，主要是上市公司沒有做到遵紀守法，藐視公司的管理制度的，對專業(yè)人員的忽略。所以才會出現(xiàn)披露的信息錯誤、對投資者不負責任、對公司的經(jīng)濟利益踐踏。因此要想有一個全新的公司面貌，就要對內部控制管理的制度建立統(tǒng)一的標準、加強對專業(yè)人員的素質能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)，強化公司的管理，還要重視法律法規(guī)的意義、監(jiān)管部門也要做好工作，做到認真、負責。那么披露出來的內部信息就會更加真實、透明、完整。對每個投資者來說都是可以公平的投資，對公司的長遠發(fā)展更加有光明和輝煌。參考文獻：[1]胡昌喜.我國上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀[J].財會學習,2019(22):232+234.[2]樓翔.論企業(yè)內部控制信息披露問題[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2019(08):37-39.[3邵勝軍.完善我國上市公司內部控制審計路徑探討[J].全國流通經(jīng)濟,2019(24):189-190.[4]何明鏡.上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀及改進——基于中信建投證券的案例分析[J].現(xiàn)代商貿工業(yè),2019,40(33):167.[5]杜泠.我國上市公司內部控制信息披露研究[J].廣西質量監(jiān)督導報,2019(02):21.[6]朱崢.房地產行業(yè)內控信息披露研究——以萬科和保利為例[J].商業(yè)會計,2019(07):71-74.[7]劉建華,唐景慧,李倫祥.農業(yè)類上市公司內部控制信息披露影響因素研究[J].納稅,2019,13(33):277-278.[8]吳晛.輝山乳業(yè)內部控制優(yōu)化研究[D].北京印刷學院,2019.[9]貟敏軍.我國上市公司內部控制審計現(xiàn)狀及改進對策[J].財經(jīng)界,2019(11):225-227.[10]甄庚.我國上市公司內部控制存在的問題與對策[J].中國市場,2019(18):43-44.[11]蔣祎鳴.論中國上市公司內部控制信息披露問題[J].商場現(xiàn)代化,2018(10):78-79.[12]蔚思遠.關于提高上市公司會計信息披露質量的思考——基于公司治理、內部控制與內部審計的視角[J].財會學習,2019(33):134+136.[13]王文明.上市公司內部控制信息披露問題探析[J].中國商論,2020(02):219-220.[14]林藝之.論上市公司內部控制信息披露問題[J].納稅,2020,14(06):191.[15]陳雪梅.淺談上市公司內部控制制度建設[J].財會學習,2019(35):254+256.[16]Leone.A.Factorsrelatedtointernalcontroldisclosure:AdiscussionofAshbaughCollinsandKiiiney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics,[17]AndrewJ.Leone.FactorsRelatedtoInternalControlDisclosure:AdiscussionofAshbaugh,Collins,andKinney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics.2007.致謝大學四年是學習生活即將結束了，在這四年里的每一天中時常有老師的教導和指引、師兄師姐的鼓勵和幫助以及父母的支持讓我不斷的向前進，我很幸運能在這所大學里生活、學習還和老師同學們一起愉快的成長。我一定會認