增值稅改革對(duì)納稅人的影響

廣州大學(xué)松田學(xué)院2016屆畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）ABSTRACT:Withthecontinuousdevelopmentoftheeconomy,theshortcomingsofvalue-addedtaxcontinuetoappear,andthereformofvalue-addedtaxalsocontinuestodevelop.Thereformofvalue-addedtaxismainofChina'staxsystemreform,Insomedegree,itwillhaveanimpactonenterprisestoeasethetaxburden,andhaveagreaterdevelopmentandgrowthofenterprisesandthedevelopmentofnationaleconomy.TakingFoshanJiatuoRealEstateCo.,Ltd.asanexample,thispapermainlystudiestheinfluenceofthereformofgeneraltaxpayersonthetaxrateandscopeofvalue-addedtax,takingFoshanJiatuoRealEstateCo.,Ltd.fromthefavorableandadverseeffectsofthechangeofvalue-addedtaxrateandthescopeofVATonFoshanJiatuoRealEstateCo.,Ltdintermsofincome,profitandexpenses,andputsforwardthecorrespondingcountermeasuresinviewoftheadverseeffects.Keywords:valueaddedtax;taxrate;taxscope

目錄TOC\o"2-3"\h\z\t"標(biāo)題1,1"第1章 緒論 11.1研究背景及意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2文獻(xiàn)綜述 11.2.1國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述 11.2.2國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述 21.3研究方法與內(nèi)容 31.3.1研究方法 31.3.2研究?jī)?nèi)容 3第2章 增值稅改革概述 42.1增值稅改革背景 42.2增值稅改革發(fā)展歷程及改革內(nèi)容 42.2.1增值稅改革發(fā)展歷程 42.2.2增值稅改革的主要內(nèi)容 5第3章 增值稅改革對(duì)納稅人產(chǎn)生的影響 73.1降低納稅人的相關(guān)費(fèi)用支出 73.2促進(jìn)納稅人多元化經(jīng)營(yíng) 73.3票務(wù)管理更加嚴(yán)格 83.4納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加 8第4章 增值稅改革對(duì)納稅人的管理建議 94.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)培訓(xùn) 94.2加強(qiáng)納稅人的稅務(wù)籌劃 94.3加強(qiáng)企業(yè)各部門內(nèi)部的協(xié)作 104.4加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào) 11第5章增值稅改革對(duì)佛山市嘉拓置業(yè)有限公司產(chǎn)生的影響及相應(yīng)的管理建議 125.1佛山市嘉拓置業(yè)有限公司簡(jiǎn)介 125.2增值稅改革對(duì)佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的影響 125.2.1增值稅改革可引起減少企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)支出 125.2.2增值稅改革引起減少企業(yè)相關(guān)費(fèi)用的支出 155.2.3增值稅改革影響企業(yè)所得稅及凈利潤(rùn) 155.3佛山市嘉拓置業(yè)有限公司對(duì)增值稅改革的應(yīng)對(duì)措施 175.3.1重視對(duì)增值稅發(fā)票的管理 175.3.2提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)綜合能力 185.3.3加強(qiáng)稅務(wù)籌劃 18第6章 總結(jié) 19參考文獻(xiàn) 20致謝 22緒論研究背景及意義研究背景增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，有著密不可分的聯(lián)系。增值稅有著公平征稅的原則，中國(guó)自引進(jìn)增值稅以來(lái)，一直在不斷的改革,在2016年以前，增值稅和營(yíng)業(yè)稅長(zhǎng)期同存而行，出現(xiàn)稅收重復(fù)課征的現(xiàn)象，未能充分體現(xiàn)增值稅稅收的公平性原則。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收繳納的多少會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)，稅負(fù)過(guò)重往往不利于企業(yè)的發(fā)展壯大，因此增值稅改革有著重大的意義。研究意義增值稅作為中國(guó)對(duì)外引進(jìn)借鑒的稅種，通過(guò)不斷的進(jìn)行改革來(lái)適應(yīng)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本課題通過(guò)研究增值稅的改革，從而得出在新稅種的推行下，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的利弊影響。納稅人對(duì)增值稅改革的新政策的理解，會(huì)影響納稅人進(jìn)行合理避稅所做的決策，希望通過(guò)本文的研究，幫助納稅人了解增值稅改革后產(chǎn)生的影響。通過(guò)本課題的研究，加深對(duì)增值稅改革的了解，掌握增值稅改革的必要之處。文獻(xiàn)綜述國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述作者林耀鵬和曹婷在2019年計(jì)算機(jī)科學(xué)與電子技術(shù)國(guó)際學(xué)會(huì)中，發(fā)表了一篇名為我國(guó)稅制改革中存在的問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策討論，該文章基于中國(guó)稅制改革的背景下，通過(guò)分析中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)的稅收范圍相對(duì)狹隘、稅收計(jì)算的基準(zhǔn)不合理等的稅制問(wèn)題，提出中國(guó)稅制改革通過(guò)擴(kuò)大稅收范圍、改善房地產(chǎn)稅收的環(huán)節(jié)來(lái)避免房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)泡沫發(fā)展的現(xiàn)象。該文章還提出房?jī)r(jià)直接影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此完善房地產(chǎn)行業(yè)稅收體制對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有重大的影響。YaopengLin.DiscussiononProblemsRealExistinEstateTaxSystemReforminOurCountryandStrategyforImprovementResearch[C].ResearchInstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof2017InternationalConferenceonHumYaopengLin.DiscussiononProblemsRealExistinEstateTaxSystemReforminOurCountryandStrategyforImprovementResearch[C].ResearchInstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof2017InternationalConferenceonHumanitiesScience,ManagementandEducationTechnology(HSMET2017).ResearchInstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering:計(jì)算機(jī)科學(xué)與電子技術(shù)國(guó)際學(xué)會(huì)(ComputerScienceandElectronicTechnologyInternationalSociety),2017:288-292.作者JellisVanhoeyveld;DavidMartens;BrunoPeeters在增值稅欺詐檢測(cè)技術(shù)可擴(kuò)展異常檢測(cè)技術(shù)一文中，通過(guò)描述增值稅出現(xiàn)夸大抵扣稅費(fèi)的稅務(wù)欺詐的現(xiàn)象，提出了通過(guò)對(duì)增值稅進(jìn)行核算方式的改革，從而阻止出現(xiàn)稅務(wù)欺詐的行為。作者通過(guò)引用一些歐洲國(guó)家的例子，闡述了增值稅最終承擔(dān)的是消費(fèi)者這一觀點(diǎn)。該文章指出，有些企業(yè)會(huì)通過(guò)夸大購(gòu)買，隱瞞申報(bào)銷售情況等的行為進(jìn)行增值稅稅務(wù)欺詐，因此政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)增值稅的管理，促進(jìn)增值稅改革發(fā)展，避免出現(xiàn)納稅人偷稅漏稅的情況。JellisVanhoeyveld,DavidMartens,BrunoPeeters.Value-addedtaxfrauddetectionwithscalableanomalydetectiontechniques[J].AppliedSoftComputingJournal,2020,86.國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述在增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響研究一文中，作者王東瑜通過(guò)研究增值稅改革的相關(guān)內(nèi)容和改革的特點(diǎn)，提出增值稅改革促使納稅人能夠獲得更高的利潤(rùn)，達(dá)到降低稅負(fù)的目的，納稅人通過(guò)增值稅改革，抓住優(yōu)惠政策的機(jī)遇，提升和發(fā)展自身的盈利。王東瑜.增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響研究[J].納稅,2019,13(33):15.在1979年以來(lái)的中國(guó)增值稅一文中，作者樊勇對(duì)中國(guó)增值稅發(fā)展歷程進(jìn)行概括與總結(jié)。該文獻(xiàn)主要通過(guò)研究增值稅改革發(fā)展的歷程，對(duì)增值稅進(jìn)行綜合分析，提出增值稅改革中存在增值稅稅率檔次多而復(fù)雜、稅收范圍不全面的問(wèn)題，并提出增值稅改革必須與當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)相協(xié)調(diào)，針對(duì)以往增值稅改革出現(xiàn)的問(wèn)題作出相應(yīng)的解決措施，借鑒國(guó)外增值稅改革的經(jīng)驗(yàn)。樊勇,韓文杰.1979年以來(lái)的中國(guó)增值稅[J].財(cái)經(jīng)智庫(kù),2018,3(06):64-78+142-143.趙亞春作者在2020年1月時(shí)，發(fā)布的淺談“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅負(fù)及利潤(rùn)的影響中，通過(guò)對(duì)案例公司的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析結(jié)果說(shuō)明了在營(yíng)業(yè)稅向征收增值稅轉(zhuǎn)變后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅負(fù)中土地增值稅稅負(fù)有所上升，企業(yè)凈利潤(rùn)有小范圍的下降，但從總體稅負(fù)看，呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，提出增值稅改革對(duì)納稅人有公平征稅的優(yōu)點(diǎn)。趙亞春.淺論“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅負(fù)及利潤(rùn)的影響[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(經(jīng)營(yíng)版),2020(01):194-195.研究方法與內(nèi)容研究方法1、文獻(xiàn)研究法。通過(guò)閱讀關(guān)于增值稅改革的研究文獻(xiàn)，并對(duì)閱讀的研究文獻(xiàn)進(jìn)行整理、分析，從中汲取對(duì)于本文寫作具有重要指導(dǎo)意義的思想、觀點(diǎn)，以更好的提升本文研究結(jié)論的正確性。2、實(shí)證研究法。根據(jù)案例公司的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行相應(yīng)的分析計(jì)算，并對(duì)案例公司提供相應(yīng)的管理建議。研究?jī)?nèi)容本文主要通過(guò)研究增值稅改革的內(nèi)容以及增值稅發(fā)展的歷程，以佛山市嘉拓置業(yè)有限公司為例，利用相關(guān)的數(shù)據(jù)研究增值稅政策的改革對(duì)該公司的費(fèi)用、利潤(rùn)、成本產(chǎn)生的有利或不利的影響因素進(jìn)行分析，得出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。?

增值稅改革概述增值稅改革背景根據(jù)增值稅發(fā)展的歷史記載，增值稅在1979年運(yùn)用到中國(guó)經(jīng)濟(jì)中，由引進(jìn)到相關(guān)的改革發(fā)展，這段過(guò)程中曾經(jīng)經(jīng)歷了多種流轉(zhuǎn)稅并存的情況，即我們所說(shuō)的重復(fù)征稅。在營(yíng)業(yè)稅和增值稅同時(shí)并存的情況下，嚴(yán)重的影響了社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)企業(yè)的費(fèi)用影響尤為嚴(yán)重。增值稅自身具有公平征稅的原則，增值稅僅對(duì)商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生增值額的部分進(jìn)行征收，在一定程度能避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況。如今，中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的稅制不再合適中國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，增值稅憑借公平征稅的原則，在我國(guó)稅收制度中不斷的得到發(fā)展。增值稅改革發(fā)展歷程及改革內(nèi)容增值稅改革發(fā)展歷程中國(guó)增值稅自引進(jìn)到目前的發(fā)展?fàn)顩r，前后大致經(jīng)歷了四個(gè)階段。第一個(gè)階段位于1979年至1993年期間，在這一階段可以稱為增值稅探索階段。在這期間，政府主要是在部分的試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行增值稅的試行，并觀察增值稅是否符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這個(gè)階段，財(cái)政局先后在湖北、上海等地的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行增值稅增收的試點(diǎn)，在1983年，財(cái)政局將試點(diǎn)范圍推廣至全國(guó)，但這一階段主要還是針對(duì)工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行增值稅的征收，將征收增值稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行分類，分為甲、乙兩種，再根據(jù)不同的類型適用扣額征稅方法和扣稅征稅方法進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算。第二個(gè)階段在1994年至2003年期間，這一階段主要為生產(chǎn)型的增值稅。在這一階段，出現(xiàn)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三種流轉(zhuǎn)稅的并存現(xiàn)象。但在這一階段中，對(duì)增值稅納稅人有更明確的定義范圍，通過(guò)對(duì)增值稅納稅人進(jìn)行相應(yīng)的定義，可以看出增值稅從僅對(duì)工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅到銷售貨物、提供勞務(wù)等環(huán)節(jié)過(guò)渡，在全面推行增值稅征收埋下一定的基礎(chǔ)。這一階段也是中國(guó)步入增值稅規(guī)范征收的開(kāi)始。第三個(gè)階段在2004年至2009年期間，這一階段主要是增值稅模式發(fā)生轉(zhuǎn)變。由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)模式出現(xiàn)轉(zhuǎn)型，生產(chǎn)型增值稅開(kāi)始出現(xiàn)它內(nèi)在的缺點(diǎn)，生產(chǎn)型模式下的增值稅不適應(yīng)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，這時(shí)消費(fèi)型增值稅應(yīng)運(yùn)而生。因?yàn)榍捌趯?shí)行的增值稅模式，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未能予以抵扣，由于增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三種稅負(fù)出現(xiàn)并存的情況，企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)征稅現(xiàn)象。對(duì)此，增值稅開(kāi)始轉(zhuǎn)型改革，此次改革允許增值稅一般納稅人對(duì)與外購(gòu)的固定資產(chǎn)相應(yīng)的進(jìn)行稅額以一定的稅率進(jìn)行抵扣。這一階段對(duì)增值稅的納稅范圍和納稅稅率有更進(jìn)一步的規(guī)定與規(guī)范。第四個(gè)階段在2010年至2016年期間，這一階段主要的內(nèi)容是擴(kuò)大增值稅的征收范圍。這一階段的初期，把相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)納入了增值稅的征收范圍。自2016年5月1日起，中國(guó)境內(nèi)全面推行增值稅的征收，把房地產(chǎn)、建筑等行業(yè)納入增值稅的征收范圍中，完善了企業(yè)由于多元化經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象。第五個(gè)階段在2016年至今，這一階段改革的主要內(nèi)容是完善增值稅，使增值稅更加適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2019年4月以后，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)產(chǎn)生增值稅時(shí)，對(duì)其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額納入增值稅抵扣范圍，進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。在這個(gè)階段中，通過(guò)不斷下調(diào)增值稅稅率，緩解企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)過(guò)重的現(xiàn)象，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮多元發(fā)展。在這一階段中，縮短對(duì)企業(yè)外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限，其進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年期進(jìn)行抵扣，改為企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)予以一次性抵扣，大大的減少了企業(yè)當(dāng)期增值稅應(yīng)繳納的稅額。增值稅改革的主要內(nèi)容縱觀增值稅改革發(fā)展的歷程，增值稅改革主要是增值稅稅率的變化、征稅范圍和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的變化。增值稅稅率大致經(jīng)歷了從兩檔稅率擴(kuò)展為四檔稅率，再?gòu)乃臋n稅率變?yōu)楝F(xiàn)在的三檔稅率。在最開(kāi)始的兩檔稅率中，針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為17%和13%。2016年，增值稅的稅率分別為17%、13%、11%、6%這四檔稅率。在2017年，為了達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的，取消原來(lái)為13%的相應(yīng)增值稅稅率。2018年5月1日后，原適用于17%和11%的增值稅稅率進(jìn)行相應(yīng)的下調(diào)，下調(diào)后的增值稅稅率為16%和10%。2019年4月1日，政府部門對(duì)增值稅稅率再度進(jìn)行下調(diào)，將原適用于16%、10%的增值稅稅率下調(diào)為13%、9%，維持6%這一檔稅率不變。由此可見(jiàn)，在近些年增值稅稅率的發(fā)展歷程中，主要是降低增值稅的稅率。自增值稅從引進(jìn)到逐步發(fā)展來(lái)看，增值稅征收范圍在不斷的擴(kuò)張。在增值稅引進(jìn)的時(shí)候，增值稅主要運(yùn)用于產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，代替原來(lái)征收產(chǎn)品稅的稅目。到1994年，增值稅的征收范圍進(jìn)一步的擴(kuò)大，將我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行貨物銷售的增值稅應(yīng)稅行為或者是提供加工、進(jìn)行修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的應(yīng)稅行為納入增值稅的征收范圍中。到2009年，增值稅征收范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，通過(guò)將制造、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等納入增值稅征收范圍，促進(jìn)增值稅在我國(guó)行業(yè)范圍的推廣。到2014年起，增值稅征收范圍進(jìn)一步的擴(kuò)大，交通運(yùn)輸業(yè)、廣播影視服務(wù)和部分的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也納入增值稅的征收范圍。到2016年5月1日后，實(shí)現(xiàn)全面“營(yíng)改增”措施，把相關(guān)營(yíng)業(yè)稅的征收對(duì)象改為征收增值稅，同時(shí)允許企業(yè)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。到2019年4月1日后，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍中，拓寬了納稅人進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的范圍。通過(guò)不斷的擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，到目前為止，增值稅的征稅范圍已經(jīng)擴(kuò)展到生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域。?

增值稅改革對(duì)納稅人產(chǎn)生的影響增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。增值稅納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據(jù)年應(yīng)稅銷售額進(jìn)行劃分，以500萬(wàn)元的年應(yīng)稅銷售額為界限，年應(yīng)稅銷售額大于500萬(wàn)元的為一般納稅人，小于或等于500萬(wàn)元年應(yīng)稅銷售額的為小規(guī)模納稅人。若年應(yīng)稅銷售額沒(méi)有達(dá)到500萬(wàn)元的，但是同時(shí)又能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的賬簿，可以準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，也可以為增值稅一般納稅人。降低納稅人的相關(guān)費(fèi)用支出在現(xiàn)行的消費(fèi)型增值稅模式下，納稅人可以通過(guò)自身的發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。從當(dāng)今增值稅的計(jì)稅方法來(lái)看，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額等于當(dāng)期發(fā)生的銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅可以起到不重復(fù)征稅的原則，大大降低了納稅人的稅費(fèi)支出。通過(guò)近些年增值稅稅率的不斷降低、進(jìn)項(xiàng)稅可用于抵扣的范圍不斷擴(kuò)大，納稅人繳納增值稅稅額也相應(yīng)得到減少，降低納稅人的成本費(fèi)用與營(yíng)業(yè)費(fèi)用，使納稅人的資金得到更好的利用，納稅人的盈利空間也相應(yīng)提高。增值稅改革的目的是降低納稅人的稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展，通過(guò)增值稅在稅率、征稅范圍以及抵扣范圍的不斷改革，納稅人可以更好的控制營(yíng)業(yè)成本，通過(guò)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，納稅人可以減少管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，使納稅人的資金得到更好的運(yùn)轉(zhuǎn)。促進(jìn)納稅人多元化經(jīng)營(yíng)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期，企業(yè)開(kāi)始不斷的壯大發(fā)展自身經(jīng)營(yíng)范圍，例如房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域得到一定的效益后，利用自身的優(yōu)勢(shì)開(kāi)展商場(chǎng)或影視方面的發(fā)展，在房地產(chǎn)企業(yè)未納入增值稅征收范圍時(shí)，納稅人容易出現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅和增值稅雙重征收的現(xiàn)象，降低了納稅人的盈利，增加了納稅人的稅負(fù)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，增值稅也不斷的進(jìn)行改革發(fā)展，增值稅通過(guò)改革適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。近年來(lái)，增值稅通過(guò)擴(kuò)大征收范圍，節(jié)省了納稅人在稅金方面的支出，使納稅人有更多的現(xiàn)金流動(dòng)，對(duì)此可以幫助納稅人在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上進(jìn)行調(diào)整，往更多元化的產(chǎn)業(yè)模式發(fā)展。票務(wù)管理更加嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票，作為增值稅的關(guān)鍵工具之一，是納稅人對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的載體，因此納稅人需要對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行相應(yīng)的管理。一般納稅人的增值稅是需要憑借增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣核算，因此增值稅專用發(fā)票的保管是非常重要的一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。商品從購(gòu)進(jìn)原料進(jìn)行生產(chǎn)到最終出售這個(gè)過(guò)程中，增值稅專用發(fā)票也同時(shí)貫穿于此中，在產(chǎn)品進(jìn)行成本核算的同時(shí)，也需要增值稅專用發(fā)票記載原料購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額和產(chǎn)品最終出售的銷項(xiàng)稅額，通過(guò)增值稅專用發(fā)票更加便于企業(yè)對(duì)增值稅的核算。增值稅發(fā)票記載著納稅人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額和增值稅繳稅的費(fèi)用是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證制作的依據(jù)，增值稅發(fā)票同時(shí)也是員工進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷的原始單據(jù)，因此增值稅發(fā)票對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)重要的原始憑證，納稅人需更加重視增值稅發(fā)票的管理。納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加“低稅負(fù)、嚴(yán)征管”的原則貫穿于增值稅改革之中，對(duì)此，納稅人在稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)直線上升。在稅務(wù)改革的過(guò)程中，納稅人在改革之初容易出現(xiàn)對(duì)新政策不適應(yīng)或理解不到位的情況，例如在增值稅新政策下納稅人認(rèn)為是以6%低稅率進(jìn)行增值稅繳納的，而稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)是以9%稅率進(jìn)行增值稅繳納的，這種情況容易引起稅費(fèi)計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤使納稅人少繳稅費(fèi)，從而產(chǎn)生納稅人相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。增值稅征收政策影響著企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略，若企業(yè)未能對(duì)增值稅新政策及時(shí)全面的掌握，那么會(huì)使企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)出現(xiàn)偏差，不利于企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)納稅人未按規(guī)定繳納相應(yīng)的稅費(fèi)時(shí)，政府會(huì)采取強(qiáng)制征收、稅費(fèi)保全措施等，不僅影響納稅人的征信，而且不利于納稅人的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。增值稅改革對(duì)納稅人的管理建議加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)培訓(xùn)自增值稅引進(jìn)到現(xiàn)在，增值稅仍處于一個(gè)改革發(fā)展的狀態(tài)，納稅人在不斷進(jìn)行發(fā)展壯大的情況下，也要提高自身的應(yīng)變能力。增值稅不斷的改革發(fā)展背景下，增值稅的計(jì)稅方式和會(huì)計(jì)核算也發(fā)生相應(yīng)的變化，因此財(cái)務(wù)人員也需要及時(shí)對(duì)新政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平，有利于納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，避免納稅人因財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人多繳或者少繳稅費(fèi)的情況。納稅人可以定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)或鼓勵(lì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行職稱的提升，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。在增值稅改革的背景下，納稅人可以根據(jù)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)領(lǐng)域?qū)ｉL(zhǎng)設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)崗位，例如針對(duì)稅務(wù)方面的工作，企業(yè)可以設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)的職位，專門負(fù)責(zé)核算企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)和進(jìn)行納稅申報(bào)等稅務(wù)工作，更好的為納稅人開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。加強(qiáng)納稅人的稅務(wù)籌劃增值稅貫穿于納稅人原材料的購(gòu)入、原材料的加工、產(chǎn)成品出售的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，增值稅對(duì)納稅人的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有重要的影響?？v觀增值稅的發(fā)展歷程，增值稅主要在稅率和征收范圍的改革，而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，增值稅也隨之不斷進(jìn)行改革，因此納稅人也需要根據(jù)增值稅的改革進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。例如在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的角度看，增值稅稅率下調(diào)，房地產(chǎn)企業(yè)相應(yīng)的成本下降，最終引起房地產(chǎn)銷售價(jià)格下降，但是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不僅受到增值稅的影響，還會(huì)受到土地增值稅的影響，土地增值稅的計(jì)算方式為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入減去扣除項(xiàng)目金額，扣除項(xiàng)目的金額會(huì)根據(jù)增值稅稅率的下降呈現(xiàn)出減少的現(xiàn)象，因此增值稅改革，會(huì)引起土地增值稅應(yīng)納稅額的上升。因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要合理的制定房地產(chǎn)銷售價(jià)格的同時(shí)，也需要考慮土地增值稅的扣除項(xiàng)目因增值稅稅率的變化帶來(lái)下降而最終引起土地增值稅的應(yīng)納稅額上漲的情況。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算、抵扣的憑證，若增值稅一般納稅人在進(jìn)行購(gòu)進(jìn)貨物或原材料時(shí)，未能取得增值稅專用發(fā)票，那么增值稅一般納稅人發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就無(wú)法進(jìn)行抵扣。例如餐飲企業(yè)在日常的食材采購(gòu)中，通常會(huì)與小規(guī)模納稅人進(jìn)行食材的購(gòu)進(jìn)，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票，由于增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)，所以會(huì)使餐飲企業(yè)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，導(dǎo)致增加餐飲企業(yè)的相關(guān)成本及相關(guān)的稅費(fèi)，根據(jù)此現(xiàn)象餐飲企業(yè)可以在進(jìn)行食材購(gòu)進(jìn)時(shí)，適當(dāng)?shù)呐c進(jìn)貨商壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格，彌補(bǔ)相應(yīng)的損失。增值稅通過(guò)稅率的下調(diào)、征收范圍及抵扣范圍擴(kuò)大的改革，通過(guò)影響納稅人的營(yíng)業(yè)成本，最終對(duì)納稅人凈利潤(rùn)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，因此納稅人在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行合理的避稅，減少相關(guān)費(fèi)用及稅費(fèi)的支出。加強(qiáng)企業(yè)各部門內(nèi)部的協(xié)作納稅籌劃工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，納稅籌劃工作需要企業(yè)各部門的協(xié)作才能有效的開(kāi)展，其中企業(yè)的銷售部門和采購(gòu)部門對(duì)企業(yè)的納稅籌劃起著重要的地位，銷售部門通過(guò)對(duì)外銷售企業(yè)的存貨或?qū)ν獍l(fā)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為企業(yè)帶來(lái)收入的同時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額，采購(gòu)部門主要通過(guò)為企業(yè)進(jìn)行材料的購(gòu)進(jìn)或購(gòu)進(jìn)企業(yè)相關(guān)的物資，會(huì)對(duì)產(chǎn)生相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，影響著企業(yè)的納稅籌劃。財(cái)務(wù)部門可以與銷售部門共同協(xié)定公司銷售業(yè)務(wù)的銷售方案，銷售部門及時(shí)反饋銷售數(shù)據(jù)及銷售情況，能及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算，使財(cái)務(wù)部門能及時(shí)的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。財(cái)務(wù)部門通過(guò)與采購(gòu)部門進(jìn)行溝通協(xié)作，可以利用采購(gòu)部門提供的供貨商數(shù)據(jù)，對(duì)供貨商進(jìn)行分析，選擇更合理的采購(gòu)方案。財(cái)務(wù)部也需要與企業(yè)其他部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，通過(guò)與部門之間的溝通協(xié)調(diào)，可以共同探討制定相應(yīng)的納稅籌劃方案，促使企業(yè)更好的發(fā)展。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通可以使納稅人能及時(shí)獲取更多有效的稅務(wù)信息，使納稅人更好的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，增值稅還處于改革發(fā)展的狀況，納稅人隨時(shí)都會(huì)面臨稅制政策變化，納稅人容易對(duì)新改革的稅制政策產(chǎn)生不適應(yīng)的現(xiàn)象，通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，可以使納稅人及時(shí)了解到稅制政策的新變化，納稅人可以通過(guò)參與稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)，加深對(duì)新政策的理解，增強(qiáng)自身納稅籌劃的能力。若納稅人出現(xiàn)不及時(shí)報(bào)稅或少繳納稅費(fèi)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致納稅人成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，影響納稅人的征信情況以及社會(huì)形象，因此通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，當(dāng)納稅人出現(xiàn)異常的稅務(wù)指標(biāo)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)的與納稅人進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，納稅人可以及時(shí)的對(duì)相關(guān)的報(bào)表進(jìn)行查驗(yàn)，尋找出現(xiàn)異常的原因并及時(shí)進(jìn)行更正，避免遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，減少對(duì)納稅人的損失。

增值稅改革對(duì)佛山市嘉拓置業(yè)有限公司產(chǎn)生的影響及相應(yīng)的管理建議佛山市嘉拓置業(yè)有限公司簡(jiǎn)介佛山市嘉拓置業(yè)有限公司于2013年12月成立，是一家法人獨(dú)資企業(yè)，亦是新加披著名房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)豐樹(shù)集團(tuán)旗下的子公司，主要在佛山市南海區(qū)負(fù)責(zé)高端住宅、商鋪、國(guó)際教育社區(qū)及辦公樓的綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。佛山市嘉拓置業(yè)有限公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍有住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房及公共配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)、銷售、租賃及物業(yè)管理。增值稅改革對(duì)佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的影響增值稅改革可引起減少企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)支出增值稅的應(yīng)交稅額主要通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目體現(xiàn)，“應(yīng)交稅費(fèi)”為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債類科目，最終會(huì)對(duì)企業(yè)的未分配利潤(rùn)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，從而影響企業(yè)的盈利。在2016年中，佛山市嘉拓置業(yè)有限公司發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)業(yè)務(wù)含稅金額為房地產(chǎn)銷售25440579.32元、物業(yè)服務(wù)427032.29元，其他營(yíng)業(yè)收入中銷項(xiàng)額為206778.98元。房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額=25440579.32÷（1+11%）×11%=2521138.49（元）物業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額=427032.29÷（1+6%）×6%=24171.64（元）其他營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額=206778.98÷（1+11%）×11%=20491.61（元）佛山市嘉拓置業(yè)有限公司在2016年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)中增值稅銷項(xiàng)稅額=2521138.49+24171.64+20491.61=2565801.74（元）2016年，佛山市嘉拓置業(yè)有限公司發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅含稅金額為房地產(chǎn)銷售12953573.23元、物業(yè)管理服務(wù)327988.95元，其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的含增值稅金額為135605.54元。房地產(chǎn)銷售中增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=12953573.23÷（1+11%）×11%=1283687.44（元）物業(yè)服務(wù)中增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=327988.95÷（1+6%）×6%=18565.41（元）其他業(yè)務(wù)成本中增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=135605.54÷（1+11%）×11%=13438.39（元）佛山市嘉拓置業(yè)有限公司在2016年?duì)I業(yè)成本中增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=1283687.44+18565.41+13438.39=1315691.24（元）因此，佛山市嘉拓置業(yè)有限公司在2016年增值稅應(yīng)納稅額=2565801.74-1315691.24=1250110.5（元）在2018年和2019年中，針對(duì)房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行了增值稅稅率的下調(diào)。對(duì)此，基于佛山市嘉拓置業(yè)有限公司2016年的營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)，利用下調(diào)后的稅率進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算，觀察基于數(shù)據(jù)不變的情況下，增值稅稅率的變化對(duì)佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的影響。2018年房地產(chǎn)銷售相關(guān)業(yè)務(wù)中發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額=25440579.32÷（1+10%）×10%=2291944.08（元）2019年房地產(chǎn)銷售相關(guān)業(yè)務(wù)中發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額=25440579.32÷（1+9%）×9%=2062749.67（元）2018年、2019年物業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)中發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額=427032.29÷（1+6%）×6%=24171.64（元）2018年其他營(yíng)業(yè)收入相關(guān)業(yè)務(wù)中發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額=206778.98÷（1+10%）×10%=18628.74（元）2019年其他營(yíng)業(yè)收入相關(guān)業(yè)務(wù)中發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額=206778.98÷（1+9%）×9%=16765.86（元）在2018年?duì)I業(yè)收入相關(guān)業(yè)務(wù)中增值稅銷項(xiàng)稅額=2291944.08+24171.64+18628.74=2334744.46（元）在2019年?duì)I業(yè)收入相關(guān)業(yè)務(wù)中增值稅銷項(xiàng)稅額=2062749.67+24171.64+16765.86=2103687.18（元）2018年房地產(chǎn)銷售中發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=12953573.23÷（1+10%）×10%=1166988.58（元）2019年房地產(chǎn)銷售中發(fā)生增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=12953573.23÷（1+9%）×9%=1050289.72（元）2018年、2019年物業(yè)服務(wù)中發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=327988.95÷（1+6%）×6%=18565.41（元）2018年其他業(yè)務(wù)成本相關(guān)業(yè)務(wù)中發(fā)生增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=135605.54÷（1+10%）×10%=12216.72（元）2019年其他業(yè)務(wù)成本相關(guān)業(yè)務(wù)中發(fā)生增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=135605.54÷（1+9%）×9%=10995.04（元）在2018年?duì)I業(yè)成本項(xiàng)目中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1166988.58+18565.41+12216.72=1197770.71（元）在2019年?duì)I業(yè)成本項(xiàng)目中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1050289.72+18565.41+10995.04=1079850.18（元）佛山市嘉拓置業(yè)有限公司在2018年增值稅應(yīng)納稅額=2334744.46-1197770.71=1136973.75（元）佛山市嘉拓置業(yè)有限公司在2019年增值稅應(yīng)納稅額=2103687.18-1079850.18=1023837（元）在2016年佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的相關(guān)數(shù)據(jù)不變的情況下，利用2019年和2018年的稅率進(jìn)行增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，可以看出通過(guò)稅率不斷的下調(diào)，佛山市嘉拓置業(yè)有限公司增值稅應(yīng)納稅額也產(chǎn)生下調(diào)。通過(guò)利用2019年的稅率計(jì)算得出，在數(shù)據(jù)不變的情況下，2019年增值稅應(yīng)納稅額與2016年增值稅應(yīng)納稅額相比減少了226273.5元，也就是佛山市嘉拓置業(yè)有限公司在2019年會(huì)有226273.5元的資金可以投資于其他地方，提升了佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的資金運(yùn)用能力，節(jié)約了佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的資金成本。增值稅改革引起減少企業(yè)相關(guān)費(fèi)用的支出管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用作為企業(yè)的三大期間費(fèi)用，會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，最終會(huì)對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響。增值稅在稅率、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍的改革，對(duì)三大期間費(fèi)用也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。在2019年4月1日后，企業(yè)發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用大致會(huì)體現(xiàn)在企業(yè)的管理人員或是銷售人員的差旅費(fèi)用。佛山市嘉拓置業(yè)有限公司在3月和4月期間均有管理人員的差旅費(fèi)用的發(fā)生，這期間的差旅費(fèi)用均為25630元，其中具有注明旅客身份信息的鐵路車票發(fā)生在3月和4月期間的分別有4張，發(fā)生的金額均為793元。4月以前發(fā)生鐵路運(yùn)輸費(fèi)用因未納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，因此不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，3月發(fā)生的3172元的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用需全額計(jì)入管理費(fèi)用中。4月以后發(fā)生的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用開(kāi)始允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，4月發(fā)生鐵路運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=3172÷（1+9%）×9%=261.9元，因此4月當(dāng)期發(fā)生的差旅費(fèi)中2910.1元計(jì)入管理費(fèi)用，261.9計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目中。由此可見(jiàn)，擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，減少佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的管理費(fèi)用的支出，同理，若銷售人員發(fā)生相應(yīng)的差旅費(fèi)用，差旅費(fèi)用中包含有注明旅客身份信息的車票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入增值稅應(yīng)交稅費(fèi)中，相應(yīng)的車票費(fèi)用在扣減增值稅稅額后計(jì)入銷售費(fèi)用中，這個(gè)過(guò)程也減少了銷售費(fèi)用的支出。增值稅改革影響企業(yè)所得稅及凈利潤(rùn)房地產(chǎn)企業(yè)自2016年進(jìn)行“營(yíng)改增”以來(lái)，不僅影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本和相關(guān)費(fèi)用的支出，對(duì)企業(yè)所得稅也產(chǎn)生了較大的影響。以下通過(guò)分析佛山市嘉拓置業(yè)有限公司利潤(rùn)表的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行闡述。表SEQ表\*ARABIC1佛山市嘉拓置業(yè)有限公司利潤(rùn)表單位：元項(xiàng)目2015年2016年2018年2019年一．營(yíng)業(yè)收入35,553,902.6334,598,605.8533,730,750.9236,880,450.65減：營(yíng)業(yè)成本18,957,027.5215,122,576.4813,208,789.9712,983,590.90稅金及附加1,920,136.52756,015.98563,457.59542,680.36管理費(fèi)用103,526.5992,775.7880,590.2378,568.33銷售費(fèi)用1,422,556.261,330,257.561,435,902.671,051,650.65財(cái)務(wù)費(fèi)用36,548.1536548.1536548.1536548.15二．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)13,114,107.5917,260,431.9018,405,462.3122,187,412.26所得稅費(fèi)用956,294.56994,504.891,056,484.261,087,452.36三．凈利潤(rùn)12,157,813.0316,265,927.0117,348,978.0521,099,959.902016年實(shí)行營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅稅率發(fā)生了兩次變化，分別是在2018年5月1日后，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售時(shí)產(chǎn)生的增值稅稅率從11%下降至10%，在2019年4月1日后，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售時(shí)增值稅稅率從10%下降至9%。通過(guò)佛山市嘉拓置業(yè)有限公司利潤(rùn)表中可以看出，增值稅稅率不斷的下調(diào)，使該公司的營(yíng)業(yè)成本不斷的下降，營(yíng)業(yè)收入不斷的上漲，相關(guān)費(fèi)用也在不斷的減少，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)上漲的趨勢(shì)。由于增值稅征收范圍的不斷擴(kuò)大、稅率不斷下降，由表1數(shù)據(jù)可得，佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的企業(yè)所得稅在2018年比2016年增加了61,979.37元，2019年比2018年增加了30,968.1元，其中的原因可能是佛山市嘉拓置業(yè)有限公司在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，產(chǎn)生的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用可以根據(jù)增值稅發(fā)票上扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的凈額計(jì)入相關(guān)費(fèi)用中，導(dǎo)致佛山市嘉拓置業(yè)有限公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)可以稅前遞減的項(xiàng)目金額減少了，引起企業(yè)所得稅出現(xiàn)上漲的情況。通過(guò)佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的利潤(rùn)表可以觀察出，在2016年到2019年中，雖然企業(yè)所得稅出現(xiàn)上漲的趨勢(shì)，企業(yè)的凈利潤(rùn)也出現(xiàn)有上漲的情況。佛山市嘉拓置業(yè)有限公司2018年凈利潤(rùn)對(duì)比2016年的增加了1,083,051.04元，2019年凈利潤(rùn)對(duì)比2018年增加了3,750,981.85元，其中2018年銷售一般貨物的稅率從17%下調(diào)至16%，2019年銷售一般貨物的稅率從16%下調(diào)至13%，2018年銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率從11%下調(diào)至10%，2019年銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率從10%下調(diào)至9%，通過(guò)銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率下調(diào)，佛山市嘉拓置業(yè)有限公司銷售的房?jī)r(jià)出現(xiàn)下降的情況，吸引了更多的買房者對(duì)房子的需求，從而增加了佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的營(yíng)業(yè)收入。通過(guò)一般貨物稅率的下降，減少了佛山市嘉拓置業(yè)有限公司相關(guān)的成本及費(fèi)用，其中2018年對(duì)比2016年佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的營(yíng)業(yè)成本下降了1,913,786.51元，2019年對(duì)比2018年?duì)I業(yè)成本下降了225,199.07元。2016年到2019年期間，隨著增值稅納稅范圍的不斷擴(kuò)大，尤其是生活服務(wù)類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入到增值稅征收范圍和國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍中，減少佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用的支出，最終減少佛山市嘉拓置業(yè)有限公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。通過(guò)增值稅稅率及納稅范圍的不斷變化，最終減少佛山市嘉拓置業(yè)有限公司成本及相關(guān)費(fèi)用的支出，增加了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，最終對(duì)公司的凈利潤(rùn)產(chǎn)生積極的影響。佛山市嘉拓置業(yè)有限公司對(duì)增值稅改革的應(yīng)對(duì)措施重視對(duì)增值稅發(fā)票的管理在房地產(chǎn)企業(yè)納入增值稅征收后，增值稅專用發(fā)票作為納稅人進(jìn)行增值稅稅額抵扣和稅額計(jì)算的依據(jù)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行增值稅稅額核算有重要意義。佛山市嘉拓置業(yè)有限公司作為一般納稅人，不可避免會(huì)與小規(guī)模納稅人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在與小規(guī)模納稅人發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人未能提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致公司相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣，對(duì)此，佛山市嘉拓置業(yè)有限公司可以在與小規(guī)模納稅人進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)適當(dāng)?shù)膲旱蛢r(jià)格，彌補(bǔ)因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的損失。佛山市嘉拓置業(yè)有限公司可以設(shè)置專門對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理的人員，對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行相應(yīng)的管理，例如佛山市嘉拓置業(yè)有限公司在收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，及時(shí)對(duì)發(fā)票信息及進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)對(duì)發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)證，避免因發(fā)票內(nèi)容或準(zhǔn)確性出現(xiàn)錯(cuò)誤引起不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的管理，根據(jù)公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行增值稅發(fā)票的開(kāi)具，填制增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)校對(duì)發(fā)票信息是否準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)相應(yīng)的損失。提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)綜合能力佛山市嘉拓職業(yè)有限公司應(yīng)積極的適應(yīng)增值稅改革。例如，可以根據(jù)增值稅改革發(fā)展對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，提升本公司財(cái)務(wù)人員的綜合能力。定期對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高本公司財(cái)務(wù)人員對(duì)新政策的適應(yīng)和對(duì)增值稅改革帶來(lái)工作方式變化的適應(yīng)，保證公司財(cái)務(wù)人員及時(shí)更新增值稅的相關(guān)知識(shí)。在佛山市嘉拓置業(yè)有限公司中，曾經(jīng)有出現(xiàn)過(guò)財(cái)務(wù)人員因錯(cuò)誤的計(jì)算部分業(yè)務(wù)的應(yīng)繳稅費(fèi)，導(dǎo)致公司產(chǎn)生滯納金的情況。佛山市嘉拓置業(yè)有限公司應(yīng)該汲取曾經(jīng)出現(xiàn)不足的教訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行關(guān)于增值稅的相應(yīng)培訓(xùn)，提高公司財(cái)務(wù)人員的綜合職業(yè)能力。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃增值稅稅制還處于改革發(fā)展的路途上，佛山市嘉拓置業(yè)有限公司可以通過(guò)學(xué)習(xí)了解增值稅改革的新政策，對(duì)公司進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。企業(yè)有良好的合理避稅意識(shí)，對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較為深遠(yuǎn)的影響，如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)自身的稅務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃，不能及時(shí)跟上新政策變更的步伐，容易在增值稅改革的過(guò)程中產(chǎn)生過(guò)重的稅負(fù)，不利于企業(yè)的發(fā)展。佛山市嘉拓置業(yè)有限公司可以定期通過(guò)外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)公司進(jìn)行稅務(wù)審查，通過(guò)外部審查，可以及時(shí)的了解到公司稅務(wù)制度上存在的缺陷，并進(jìn)行相應(yīng)的改善，避免出現(xiàn)稅務(wù)制度滯后的現(xiàn)象。佛山市嘉拓置業(yè)有限公司可以通過(guò)稅務(wù)籌劃，獲得更多的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額進(jìn)行抵扣，起到減輕公司的稅負(fù)壓力。?

總結(jié)通過(guò)對(duì)佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的案例進(jìn)行分析，增值稅改革對(duì)納稅人產(chǎn)生較為深遠(yuǎn)的影響，這種影響主要是體現(xiàn)在通過(guò)影響納稅人的營(yíng)業(yè)成本，從而產(chǎn)生對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)相應(yīng)影響。從分析佛山市嘉拓置業(yè)有限公司的利潤(rùn)表可以看出，增值稅改革后，雖然企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額有所上升，但總體稅負(fù)是呈下降趨勢(shì)，公司的凈利潤(rùn)呈上升趨勢(shì)。因此，增值稅改革更是促進(jìn)了納稅人的發(fā)展，通過(guò)降低納稅人稅負(fù)壓力，提升納稅人的盈利，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。?隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，許多的企業(yè)由單一的經(jīng)營(yíng)模式向多元化經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展，由增值稅的發(fā)展歷程來(lái)看，增值稅的改革也在不斷的適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通過(guò)降低增值稅稅率，減輕納稅人的稅負(fù)，促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而本課題通過(guò)對(duì)佛山市嘉拓置業(yè)有限公司進(jìn)行分析，可以得出增值稅改革，通過(guò)降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)，從而引起房?jī)r(jià)的下降，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。

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