自考會計制度設(shè)計課件第三章

第一節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計第二節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計第五節(jié)企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的設(shè)計學習目的：通過對本章的學習，了解會計組織機構(gòu)設(shè)計原則；熟悉不同類型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計；掌握小企業(yè)會計組織楓及其崗位職責的設(shè)計要點、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責的設(shè)計要點、集團企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責的設(shè)計要點、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)及其崗位職責的設(shè)計。學習重點：

1.企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的設(shè)計原則

2.各會計崗位的基本職責一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員，不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。第一節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一）會計與財務(wù)合并設(shè)置形式【名詞解釋】它是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。適用于中小企業(yè)。（二）會計與財務(wù)分開設(shè)置形式【名詞解釋】會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。適用于大中型企業(yè)及集團公司。二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則

【選擇或簡答】適應(yīng)性原則系統(tǒng)性原則責權(quán)對等原則控制性原則效率性原則與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)。小企業(yè)會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部崗位責任制，分工也應(yīng)細一些。集團企業(yè)，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位----財務(wù)公司。會計組織機構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責任制的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門的相互聯(lián)系。指在設(shè)計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負的職責，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責，權(quán)責對等。

指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能貫徹內(nèi)部控制制度。

指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制的設(shè)計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，在保證會計信息質(zhì)量的前提下降低成本。1.總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式

它是以會計師為領(lǐng)導，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作分工模式，一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。2.會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式

它是以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導的一種會計工作的分工模式，一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。3.財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式

它是以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導，通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種會計工作分工模式。一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。4.總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導下的分散核算模式

它是以總會計師為領(lǐng)導，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交由分廠完成的一種會計分工模式。第二節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（一）小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點一般采用會計與財務(wù)合并設(shè)置形式，當財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復雜和重要時，也可單獨設(shè)置會計部門。

（二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計通常有會計主管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位。其中，“會計主管可兼總賬會計，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務(wù)賬目的登帳工作?！保ㄈ┬⌒推髽I(yè)會計機構(gòu)運作要求

【簡答題】P68

二、小型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計

會計崗位責任制是指明確各項會計工作的職責范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度?！久~解釋】各會計崗位職責。會計主管崗位、出納崗位、總分類賬會計崗位、明細分類賬崗位第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計

一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一）設(shè)計特點：適宜采取會計與財務(wù)分設(shè)模式，即使采用會計與財務(wù)合并設(shè)置模式，會計人員也必然相應(yīng)增多，會計機構(gòu)較大，分工較細。

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

（二）崗位設(shè)計：一崗多人（三）大中型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求【簡答題】

1、總會計師職責制，由總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。

2、財會主管負責制，在總會計師領(lǐng)導下，負責本企業(yè)的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。

二、大中型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計：書上14個崗位P72大中型企業(yè)各會計核算、財務(wù)管理崗位的基本職責內(nèi)容一方面是企業(yè)設(shè)置總會計師崗位以及會計部各崗位的基本職責和要求，另一方面是財務(wù)部各崗位的內(nèi)容和要求。一般采用總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門。大中型企業(yè)各會計崗位的基本職責和要求【選擇題】

P73-P79第五節(jié)企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計一、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計企業(yè)集團概念：由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。其中，母公司和子公司是獨立企業(yè)法人，企業(yè)集團本身不是法人，下屬分公司及分支機構(gòu)也不是法人。

特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。

一、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一）與大中型企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)計的相同點【選擇題】都是根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營過程和企業(yè)組織形式的特點及管理要求，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。

（二）大中型企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)計的不同點【選擇題】

企業(yè)集團的財務(wù)會計職責范圍更大、分工更細，并且往往還需要在其下屬分公司和分支機構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。（三）企業(yè)集團會計機構(gòu)運作要求【簡答題】

集團的會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，一般采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。二、企業(yè)集團會計崗位職責的設(shè)計與大中型企業(yè)相比，企業(yè)集團會計崗位職責設(shè)計的特殊要求及各會計崗位的職責?！具x擇題】

在單體公司會計崗位職責設(shè)計的基礎(chǔ)上，增設(shè)反映整個企業(yè)集團中非獨立核算的分公司、其他分支機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責及其財務(wù)分析的崗位職責；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責；母公司編制合并會計報表的崗位職責；稅務(wù)籌劃的崗位職責等。

具體：1）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面2）稅務(wù)籌劃方面3）預算管理方面4）投資管理方面5）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計一、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一）內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各核算單位按等價交換的原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。【名詞解釋】設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等，均為相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)。一般適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。（二）內(nèi)部核算下會計崗位設(shè)計劃小核算單位，增加核算級次，在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責任中心或責任部門，并配備專職核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，核算往來業(yè)務(wù)及資金運用，并進行有效控制。兩種設(shè)計形式：1）在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)。2）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機構(gòu)多的大、中型企業(yè)。（三）內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）結(jié)算的內(nèi)容

二、內(nèi)部銀行會計崗位職責的設(shè)計

結(jié)算存款崗位、資金投放結(jié)算崗位、儲蓄崗位、管理崗位【例1】下列不屬于企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計模式的是（）

A.總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式

B.總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式

C.財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式

D.財會主管領(lǐng)導下的分散核算模式

E.會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式

【例2】以資金的籌集.管理和使用為職責的部門是（）A.供應(yīng)部門B.財務(wù)部門

C.銷售部門D.投資部門

【例3】一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)的核算模式是（）A.總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式B.財務(wù)主管領(lǐng)導下的集中核算模式C.總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式D.會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式

【例4】對于中小型企業(yè)的會計組織機構(gòu)的設(shè)置一般宜采用（）A.會計與財務(wù)分別設(shè)置形式B.會計與財務(wù)合并設(shè)置形式C.總會計師領(lǐng)導下的集中核算形式D.財務(wù)主管領(lǐng)導下集中核算形式

【例5】在小型企業(yè)中，一般配備財務(wù)會計人員（）A.2至6人B.3至8人C.4至10人D.5至12人

【例6】關(guān)于我國《會計法》對總會計師的設(shè)置下列說法正確的是（）A、所有企業(yè)都必須設(shè)置總會計師B、股份制公司和上市公司必須設(shè)置總會計師C、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師D、行政事業(yè)單位必須設(shè)置總會計師

【例7】下列哪一項不屬于法人（）A.母公司B.子公司C.企業(yè)集團D.國家行政機關(guān)

【例8】下列哪類機構(gòu)適用于在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行（）A、規(guī)模小，分支機構(gòu)多的企業(yè)B、規(guī)模大，分支機構(gòu)多的大中型企業(yè)C、規(guī)模大，分支機構(gòu)少的大中型企業(yè)D、規(guī)模小，分支機構(gòu)少的企業(yè)

【例9】（）中示范性地提出了會計工作崗位的設(shè)置方案，將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員、出納、稽核14個崗位。A、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》B、《會計法》C、《企業(yè)會計準則》D、《企業(yè)會計制度》

【例10】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計部經(jīng)理的任職條件是（）A．具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師B．具有五年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師C．具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師D．具有三年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師

【例11】以總會計師為領(lǐng)導，以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各個科室分工負責的會計工作分工模式，稱為（）A．財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式B．總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式C．總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式D．會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式

【例12】以一個主抓財務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計工作分工模式，稱為（）A.總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式B.財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式C.總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式D.會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式

【例13】對于集團公司來說，其會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是（）A.獨立B.統(tǒng)一C.牽制D.溝通

【例14】下列選項中，屬于企業(yè)內(nèi)部核算機構(gòu)設(shè)計方式的是（）A.在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心B.在企業(yè)財務(wù)管理科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心C.在企業(yè)責任會計科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心D.在企業(yè)會計核算科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心

【例15】下列企業(yè)類型中，必須設(shè)置總會計師崗位的是（）A.大型民營企業(yè)B.大型中外合資企業(yè)C.大型國有企業(yè)D.大型外商獨資企業(yè)

【例16】企業(yè)集團在會計崗位職責設(shè)計要求上有別于單體公司，需增設(shè)()A、稽核崗位職責B、資本基金核算崗位職責C、資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責D、組織領(lǐng)導本部門財務(wù)與會計管理工作的崗位職責

【例17】下列選項中，屬于小型企業(yè)會計主管崗位基本職責和要求的是（）A．負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作B．編制各種會計報表C．審核原始憑證D．定期進行財務(wù)成本完成情況的分析

【例18】財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式中，通常設(shè)置的崗位主管是（）A.財會主管和其他業(yè)務(wù)主管B.會計部經(jīng)理和審計部經(jīng)理C.財務(wù)部經(jīng)理、會計部經(jīng)理和審計部經(jīng)理D.資金主管、成本主管、報表主管和財產(chǎn)物資主管

【例19】總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式，一般可設(shè)置的部門包括（）A．會計部B．審計部C．成本核算部D．職工薪酬部E．財務(wù)管理部

【例20】財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式，其崗位一般設(shè)置（）A.財會主管B.會計員C.出納員D.成本核算員E.材料核算員

【例21】企業(yè)會計機構(gòu)內(nèi)部的分工有多種設(shè)計模式，一般的設(shè)計模式有()A.財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式B.總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式C.總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式D.會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模