第二章 結(jié)算法律制度

第二章結(jié)算法律制度

【考情分析】本章為會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試重點(diǎn)章節(jié)且實(shí)用性較高，以結(jié)算方式為主線展開，分別

介紹了“現(xiàn)金結(jié)算”與“支付結(jié)算”的相關(guān)內(nèi)容。

本章重點(diǎn)為票據(jù)部分,難度稍高，需要考生在理解的基礎(chǔ)上適當(dāng)記憶。

2017年大綱新增的國(guó)上支付是新興的結(jié)算方式，同樣需要大家給予更多的關(guān)愛與呵護(hù)。

第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算

基本規(guī)定：國(guó)家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

知識(shí)點(diǎn)、現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)和渠道（★）

【大綱要求】了解

（-）特點(diǎn)

1.直接便利一一優(yōu)點(diǎn)

2.不安全性]

3.不易宏觀控制和管理》缺點(diǎn)

，費(fèi)用較高J—

【例題?單選題】現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)是（）。

A.安全性高

B.易于宏觀控制和管理

C.費(fèi)用較低

D.直接便利

『正確答案』D

『答案解析』現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)包括直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費(fèi)用較高。

（二）渠道

1.付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人。

2.付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。

【例題?單選題】下列對(duì)現(xiàn)金結(jié)算渠道描述中，不正確的是（）。

A.付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人

B.付款人委托非金融機(jī)構(gòu)向收款人轉(zhuǎn)賬

C.付款人委托非銀行金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人

D.付款人委托銀行將現(xiàn)金支付給收款人

『正確答案』B

「答案解析』選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)賬不屬于現(xiàn)金結(jié)算方式。

知識(shí)點(diǎn)、現(xiàn)金結(jié)算的范圍和限額（★★）

【大綱要求】掌握

（―）范圉

I.支付職工工費(fèi)、津貼,

2.支付個(gè)人勞務(wù)摘酬；

.根據(jù)國(guó)宗姬穎發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育零各種嚶金,

3\個(gè)人

4.支付各仲勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)飄設(shè)定的對(duì)個(gè)人的其他支出t

5.向個(gè)人收購(gòu)衣副產(chǎn)品和其他物費(fèi)的價(jià)款,

6.出差人員必￡哪攜怡的在旅費(fèi)，

7.結(jié)算起點(diǎn)下的零星支出。結(jié)算起點(diǎn)為1000元;

8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

【注意1】除5、6兩項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，使用現(xiàn)金也不能超過結(jié)算起點(diǎn)。

【注意2】結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由“中國(guó)人民銀行”確定,報(bào)“國(guó)務(wù)院備案”。

【例題?多選題】下列事項(xiàng)中，開戶單位可以使用現(xiàn)金的有（）。

A.發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金

B.支付給公司臨時(shí)工王某的2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬

C.向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的1萬(wàn)元收購(gòu)款

D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)

『正確答案』ACD

F答案解析』1000元結(jié)算起點(diǎn)以上的除了向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款和出差人員必

須隨身攜帶的差旅費(fèi)以外，不能使用現(xiàn)金。

【例題?多選題】下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，屬于可以使用現(xiàn)金結(jié)算的有（）。

A.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)

B.發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金

C.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

D.對(duì)個(gè)人的各種勞保和福利費(fèi)支出

『正確答案』ABCD

【例題?判斷題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)讓其攜帶

現(xiàn)金支票。（）

r正確答案』x

r答案解析』io。。元結(jié)算起點(diǎn)以上的除了向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款和出差人員必

須隨身攜帶的差旅費(fèi)以外，不能使用現(xiàn)金。

（二）限額

現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位“日常零星開支”的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最直數(shù)額。

1.庫(kù)存現(xiàn)金限額由“開戶銀行”根據(jù)各單位的實(shí)際情況來核定。

2.限額一般不超過“3?5天”的日常零星開支的需要量?

3.離銀行較遠(yuǎn)，交通不便的單位，可以放寬限額，但最多“不得超過15天”的日常零星開支。

【注意1】對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要

核定限額，其限額“包括”在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。

【注意2】商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但“不包括”在開戶單

位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

【例題?單選題】下列關(guān)于單位現(xiàn)金管理的說法中正確的是（）。

A.沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位不得實(shí)行現(xiàn)金管理

B.商業(yè)找零備用現(xiàn)金不需要核定限額

C.邊遠(yuǎn)地區(qū)開戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額最多可達(dá)到20天

D.沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理

r正確答案』D

［答案解析』選項(xiàng)A,沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也應(yīng)實(shí)行現(xiàn)金管理；選項(xiàng)B,商業(yè)找

零備用現(xiàn)金需要核定限額；選項(xiàng)C,邊遠(yuǎn)地區(qū)開戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額最多可達(dá)到15天.

【例題?多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的有（）。

A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額

B.邊遠(yuǎn)地區(qū)開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天

C.開戶單位需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定

D.超市找零備用現(xiàn)金也屬于庫(kù)存現(xiàn)金限額，因此也需要核定

「正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B,邊遠(yuǎn)地區(qū)開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天；

選項(xiàng)D,超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫(kù)存現(xiàn)金限額，但是也是需要核定的。

知識(shí)點(diǎn)、現(xiàn)金收支的基本要求與內(nèi)部控制（★★）

【大綱要求】掌握

（-）現(xiàn)金收支的基本要求

1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于“當(dāng)日”送存銀行;如當(dāng)日送存確有困難，由“開戶銀行”確定送存

時(shí)間。

2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位

的現(xiàn)金收入中直接支付。（不得“坐支”現(xiàn)金）

相對(duì)禁止:因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

3.從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本單位“財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人”簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行

審核后，予以支付現(xiàn)金。

4.因采購(gòu)地點(diǎn)不確定等，必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位“財(cái)

會(huì)部門負(fù)責(zé)人”簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

（二）建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（★★）

1.單位不得由“一人”辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

2.單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，對(duì)審

批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向“審批人的上級(jí)授權(quán)部門”報(bào)告。

3.”單位負(fù)責(zé)人”對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整

負(fù)責(zé).

【例題?判斷題】各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于次日送存銀行；如次日確有困難，由開戶銀行確定送存

時(shí)間。（）

「正確答案』X

［答案解析」各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；如當(dāng)日確有困難，由開戶銀行確定送存時(shí)間。

【例題?多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金管理的說法中錯(cuò)誤的為（）。

A.企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金

B.企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，因回收貨款的需要，可以對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算更優(yōu)惠的待遇

C.對(duì)審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告D.

單位現(xiàn)金管理要做到錢賬分管，相互牽制，相互監(jiān)督

I1正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)A,因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)；選項(xiàng)B,不可以

對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算更優(yōu)惠的待遇；選項(xiàng)C,應(yīng)向“審批人的上級(jí)授權(quán)部門”報(bào)告。

【本節(jié)內(nèi)容回顧】

第二節(jié)支付結(jié)算概述

知識(shí)點(diǎn)、支付結(jié)算的概念和特征（★）

【大綱要求】了解

（-）支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用“票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款

等結(jié)算方式”進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)

事人的轉(zhuǎn)移。

【注意】支付結(jié)算僅指轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

辦理支付結(jié)算的主體：

銀行：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社

單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)人

銀行是支付結(jié)算和資金清算的“中介機(jī)構(gòu)”O(jiān)

銀行

賣方買方

銀

信

行

用

噫

需

和

和

社

人

人

（二）支付結(jié)算的特征

L支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融

機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.支付結(jié)算的發(fā)生取決于“委托人”的意志；

⑴“除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢；

⑵“除國(guó)家法律另有規(guī)定外”,銀行不代任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個(gè)人

存款的正常支付。

【注意】銀行只行以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?對(duì)偽造、變?cè)斓钠睋?jù)和結(jié)算憑證上

的簽章及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對(duì)出票人或付款人不再承擔(dān)受

委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。

3.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；

統(tǒng)一管理——中國(guó)人民銀行總行

分級(jí)管理一一中國(guó)人民銀行各地分支行

【注意】中國(guó)人民銀行#中國(guó)銀行

4.支付結(jié)算是一種“要式行為”；

單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，“維”使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)

一規(guī)定的結(jié)算憑證。

未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的

結(jié)算憑證，銀行不予受理

5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

【例題?多選題】支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用（）等支付手段進(jìn)行貨幣

給付及其資金清算的行為。

A.現(xiàn)金

B.票據(jù)

C.信用卡

D.匯兌

r正確答案』BCD

r答案解析』狹義的支付結(jié)算不包括現(xiàn)金的支付方式。

【例題?單選題】下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中屬于支付結(jié)算行為的是（）。

A.甲公司用現(xiàn)金向職工發(fā)放工資

B.乙公司出納向出差人員支付2000元差旅費(fèi)

C.張三歸還李四400元借款

D.丙公司用轉(zhuǎn)賬支票支付施工單位5萬(wàn)元工程款

『正確答案』D

［答案解析』支付結(jié)算不包括現(xiàn)金。

【例題?單選題】下列關(guān)于支付結(jié)算特征的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理

B.支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行

C.支付結(jié)算是一種要式行為

D.支付結(jié)算的發(fā)生取決于受托人的意志

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D,支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。

【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》第二十條規(guī)定，（）負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度、

組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國(guó)的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。

A.中國(guó)人民銀行總行

B.中國(guó)人民銀行總行及各省、自治區(qū)和直轄市分行

C.中國(guó)人民銀行總行及各級(jí)分支機(jī)構(gòu)

D.中國(guó)人民銀行總行及各商業(yè)銀行總行

（正確答案』A

【例題?判斷題】甲公司用信用卡支付900元報(bào)刊費(fèi)，屬于支付結(jié)算行為（）

［正確答案』V

【例題?判斷題】支付結(jié)算的實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)關(guān)系是當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，銀行僅僅是結(jié)算

活動(dòng)和資金清算中介機(jī)構(gòu)。（）

『正確答案』V

知識(shí)點(diǎn)、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)和基本原則（★）

【大綱要求】了解

（-）支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

《票據(jù)法》——法律

《票據(jù)管理實(shí)施辦法》—行政法規(guī)

《支付結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《中國(guó)人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民

幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引（第一號(hào)）》等。一一

部門規(guī)章

【例題?單選題】下列支付結(jié)算法律制度中屬于行政法規(guī)的是（）。

A.全國(guó)人大常委會(huì)通過的《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》

B.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)由中國(guó)人民銀行發(fā)布的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》

C.中國(guó)人民銀行發(fā)布的《國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法》

D.中國(guó)人民銀行發(fā)布的《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》

「正確答案」B

（二）支付結(jié)算的基本原則

1.恪守信用，履約付款；

2.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；

3.銀行不墊款。

【注意】與銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則準(zhǔn)確區(qū)分。

【記憶口訣】款誰(shuí)墊。

【例題?判斷題】銀行在辦理結(jié)算過程中，必要時(shí)可為結(jié)算當(dāng)事人墊付部分款項(xiàng)。（）

「正確答案』X

r答案解析』支付結(jié)算的基本原則之一為銀行不墊款。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）。

A.恪守信用，履約付款原則

B.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則

C.銀行不墊款原則

D.存款信息保密原則

F正確答案』ABC

『答案解析J存款信息保密原則是銀行結(jié)算賬戶管理的原則。

知識(shí)點(diǎn)、辦理支付結(jié)算的具體要求（★★★）

【大綱要求】掌握

（-）基本要求

1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

2.辦理支付結(jié)算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶。

3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范.

（1）單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱。

（2）票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者“必須一致”，否則，銀行

不予受理。

（3）少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字“或者”

外國(guó)文字記載。

【注意】與會(huì)計(jì)記錄文字的區(qū)別。

4.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項(xiàng)必須真實(shí)，不得變?cè)靷卧臁?/p>

（1）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章

①單位、銀行：?jiǎn)挝?、銀行的蓋章+法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名“或”蓋章

②個(gè)人：本人簽名“或”蓋章

（2）區(qū)分票據(jù)的“偽造”與“變?cè)臁?/p>

“偽造”是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義“簽章”的行為;

“變?cè)臁笔侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人,對(duì)票據(jù)上“簽章以外”的記載事項(xiàng)加以改變的行為。

【注意1】偽造人不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”，而應(yīng)追究其“刑事責(zé)任”。

【注意2】票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力.

【例題?多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的表述中，符合有關(guān)法律規(guī)定的有（）。

A.未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效

B.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)

C.單位和銀行簽發(fā)票據(jù)時(shí)，名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱，使用簡(jiǎn)稱的，銀行不予受理

D.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范

『正確答案』ABD

F答案解析』選項(xiàng)C,單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱。

【例題?多選題】下列關(guān)于單位在票據(jù)上的簽章的說法中正確的是（）。

A單位的蓋章和法定代表人的簽名

B.單位的蓋章和法定代表人的簽名加蓋章

C.單位的蓋章和法定代表人授權(quán)的代理人的簽名

D.單位的蓋章和法定代表人授權(quán)的代理人的蓋章

［正確答案』ACD

F答案解析』選項(xiàng)B,單位的蓋章和法定代表人的簽名“或”蓋章。

【例題?多選題】下列對(duì)偽造票據(jù)的表述不正確的有（）。

A.偽造票據(jù)是對(duì)合法票據(jù)進(jìn)行了挖補(bǔ)、覆蓋、修改

B.變?cè)炱睋?jù)是假冒他人或虛構(gòu)他人簽章

C.票據(jù)上有偽造變?cè)旌炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力

D.票據(jù)上有偽造變?cè)旌炚碌?，影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力

『正確答案』ABD

F答案解析』選項(xiàng)A,“偽造”是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義“簽章”的行為；選項(xiàng)B,

“變?cè)臁笔侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上“簽章以外”的記載事項(xiàng)加以改變的行為。；

選項(xiàng)D,票據(jù)上有偽造變?cè)旌炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。

（二）填寫要求

1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾

玖的，應(yīng)在其前加“壹”。

【注意】大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承

擔(dān)。

2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用“正楷或行書”填寫,不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用''繁

體字”，也應(yīng)受理。

3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不

得留有空白。

4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為

止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫

“整”（或“正”）字。

【注意】此處與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)定有區(qū)別。

5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)。

6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照“漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂

改的要求”進(jìn)行書寫。

（1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50,應(yīng)寫成人民幣壹

仟肆佰零玖元伍角。

（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)''零"字。如￥6007.14,

應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

（3）阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，

但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫零字。如￥1680.32,

應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如

￥107000.53,應(yīng)寫成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。

（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”

字。如￥16409.02,應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04,應(yīng)寫成人民幣叁佰

貳拾伍元零肆分。

7.票據(jù)和結(jié)算憑證的更改要求

（1）“金額、（出票）日期、收款人名稱”不得更改,更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀

行不予受理。

【注意】《票據(jù)法》原文規(guī)定：任何日期均不得修改。

（2）對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，“原”記載人可以更改,更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在

更改處“簽章”證明。

【提示】實(shí)際工作中出納人員一般不對(duì)票據(jù)上的任何內(nèi)容進(jìn)行更改，填寫有誤重開即可。

【例題?判斷題】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字.（）

r正確答案』x

［答案解析』中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。

【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于銀行不予受理的有（）.

A.更改金額的票據(jù)

B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)

r正確答案』ABC

『答案解析』中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)，銀行可以受理，但由此造成的損失，由

出票人自行承擔(dān)。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（）。

A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字

B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫

C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號(hào)

D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日”

「正確答案』B

『答案解析』票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，使用小寫填寫的，銀行不予受理。

【例題?單選題】某單位于2016年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合

要求的是（）。

A.貳零壹陸年拾月拾玖日

B.貳零壹陸年壹拾月壹拾玖日

C.貳零壹陸年零壹拾月拾玖日

D.貳零壹陸年零壹拾月壹拾玖日

I1正確答案』D

【例題?單選題】填寫票據(jù)金額時(shí)，￥10056.00應(yīng)寫成（）。

A.人民幣壹萬(wàn)零伍拾陸元

B.人民幣壹萬(wàn)零伍拾陸元整

C.人民幣壹萬(wàn)零零伍拾陸元整

D.人民幣一萬(wàn)零五拾六元整

『正確答案』B

【例題?多選題】下列中文大寫正確的是（）。

A.￥1508.60人民幣壹仟伍佰零捌元陸角

B.￥7006.55人民幣柒仟元零陸元伍角伍分

C.￥208000.13人民幣貳拾萬(wàn)捌仟元零壹角叁分

D.￥225.42人民幣貳佰貳拾伍元肆角貳分

F正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B,正確的寫法是人民幣柒仟零陸元伍角伍分。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。

A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字可以使用繁體字，滿足條件的也可以使用少數(shù)民族文字或外國(guó)文

字

B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

C.票據(jù)的出票日期中文大寫不規(guī)范銀行也可以受理

D.單位和銀行在票據(jù)上記載的名稱可以是全稱也可以是簡(jiǎn)稱

「正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D,單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱。

【本節(jié)內(nèi)容回顧】

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

知識(shí)點(diǎn)、銀行結(jié)算賬戶的概念和分類(★)

【大綱要求】了解

(-)概念

人民幣銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

存款人：?jiǎn)挝?個(gè)人

銀行：政策性銀行+商業(yè)銀行+信用合作社

監(jiān)督管理部門：中國(guó)人民銀行

【課外閱讀】政策性銀行：由政府發(fā)起、出資成立，為貫徹和配合政府特定經(jīng)濟(jì)政策和意圖而

進(jìn)行融資和信用活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。

我國(guó)三大政策性銀行：國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，均直屬國(guó)務(wù)院領(lǐng)

導(dǎo)。

(―)分類

1.按開立主體,分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

(1)單位銀行結(jié)算賬戶：存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

(2)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個(gè)人銀行結(jié)算賬

戶管理。

2.單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同,分為“基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)

存款賬戶”

3.根據(jù)開戶地的不同,分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶

【例題?多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為().

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專業(yè)存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

r正確答案』ABD

［答案解析』單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬

戶和臨時(shí)存款賬戶。

知識(shí)點(diǎn)、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（★★）

【大綱要求】了解

（-）一個(gè)基本賬戶原則

（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立

銀行結(jié)算賬戶。

（三）守法合規(guī)原則

1.生效日規(guī)定

存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。

2.生效日規(guī)定的排除事項(xiàng)

（1）“注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶”和因“借款轉(zhuǎn)存”開立的一般存款賬戶除

外。

（2）存款人在同一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，重新開立的銀行結(jié)

算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。

（四）存款信息保密原則

除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

【注意】與支付結(jié)算的三項(xiàng)基本原則進(jìn)行區(qū)分。（款誰(shuí)墊）

【例題?單選題】甲公司因結(jié)算需要，向W銀行申請(qǐng)開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理

付款業(yè)務(wù)的起始時(shí)間是（）。

A.正式開立該賬戶之日起

B.向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?/p>

C.正式開立該賬戶之日起3個(gè)工作日后

D.向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?個(gè)工作日后

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方

可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

【例題?多選題】銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則包括（）。

A.一個(gè)基本賬戶原則

B.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

C.存款信息保密原則

D.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬由誰(shuí)支配原則

『正確答案』ABC

r答案解析』選項(xiàng)D,屬于支付結(jié)算的三項(xiàng)基本原則。

【例題?多選題】下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的表述錯(cuò)誤的為（）。

A.任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶

B.銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢

C.銀行不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付

D.存款人均可以開立一個(gè)基本存款賬戶

『正確答案』ABCD

f答案解析』以上ABC三個(gè)選項(xiàng)的說法都太絕對(duì)了，注意前提“法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”:

D選項(xiàng)應(yīng)為單位存款人而非所有存款人。

知識(shí)點(diǎn)、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷(★★)

【大綱要求】了解

(-)銀行結(jié)算賬戶的開立

存款人開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)以“實(shí)名開立”，并對(duì)其出具的開戶申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性

負(fù)責(zé),但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外。

開戶程序：

開戶資料退

還商業(yè)銀行開戶

【注意】存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存

款賬戶除外)和預(yù)算單位開立專用存款賬戶、用存專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制,經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)

后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。

(-)銀行結(jié)算賬戶的變更

2個(gè)

工作日

中

國(guó)

人

民

銀

行

法定代表人、住址、

書面通知

其他

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1.撤銷情形（有以下情形之一的）

（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

（3）因遷址需要變更開戶銀行的；

（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

時(shí)間性規(guī)定同變更（5個(gè)工作日+2個(gè)工作日）

2.撤銷順序

存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨

時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

3.不得撤銷的情形

存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的,不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶.

4.強(qiáng)制撤銷的情形

銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位，自發(fā)出通

知之日起“結(jié)旦”內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。

【例題?單選題】下列對(duì)存款人開立銀行結(jié)算賬戶的表述中，不正確的是（）。

A.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)填寫開戶申請(qǐng)書，并提交有關(guān)證明文件

B.開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，銀行應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)

C.銀行應(yīng)將存款人的開立申請(qǐng)書、相關(guān)的證明文件進(jìn)行審查，符合開戶條件的應(yīng)辦理開戶手續(xù),

并履行向銀監(jiān)會(huì)備案的義務(wù)

D.銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔

「正確答案』C

『答案解析』銀行應(yīng)將存款人的開立申請(qǐng)書、相關(guān)的證明文件進(jìn)行審查，符合開戶條件的應(yīng)辦

理開戶手續(xù)，并履行向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅牧x務(wù)、

【例題?多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立的下列人民幣銀

行結(jié)算賬戶中，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的有（）。

A.預(yù)算單位專用存款賬戶

B.臨時(shí)存款賬戶（不包括注冊(cè)驗(yàn)資和增資開立的臨時(shí)存款賬戶）

C.個(gè)人存款賬戶

D.異地一般存款賬戶

『正確答案』AB

『答案解析』根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，存

款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外）、預(yù)算單位開立專用

銀行存款賬戶和QFH專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后頒發(fā)開戶登記證。

【例題?單選題】關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是（）。

A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號(hào)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請(qǐng)，并

出具相關(guān)證明

B.單位的法定代表人發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明

C.存款人因注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的

申請(qǐng)

D.存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)最后撤銷基本存款賬戶

『正確答案』B

r答案解析』單位的法定代表人發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)

證明.

知識(shí)點(diǎn)、各類銀行結(jié)算賬戶（★★★）（新）

【大綱要求】熟悉

（-）基本存款賬戶

1.使用范圍

基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。

該賬戶主要辦理：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

2.開戶要求

（1）主體資格：一一12項(xiàng)，除個(gè)人以外

【注意1】“整”（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)

【注意2】異地“常設(shè)”機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）

【注意3】單位設(shè)立的“幽”核算的附屬機(jī)構(gòu)

（2）證明文件

營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證書，如有稅務(wù)登記證也出具。（正本）

【例題?單選題】可以辦理存款人工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取的存款賬戶是（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時(shí)存款賬戶

D.專用存款賬戶

I1正確答案』A

『答案解析』基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬

戶。

【例題?單選題】下列存款人中可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶的有（）。

A.村民委員會(huì)

B.單位設(shè)立的非獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)

C.營(yíng)級(jí)以上軍隊(duì)

D.異地臨時(shí)機(jī)構(gòu)

［正確答案』A

r答案解析』選項(xiàng)B應(yīng)是獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)C應(yīng)是團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)；選項(xiàng)D應(yīng)是異地常

設(shè)機(jī)構(gòu)。

【例題?判斷題】凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民

事義務(wù)的法人，其他組織和自然人，均可以開立基本存款賬戶。（）

「正確答案』X

『答案解析』自然人不能開立基本存款賬戶。

（二）一般存款賬戶

1.概念

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在“基本存款賬戶開戶銀行以外”的銀行營(yíng)

業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

2.使用范圍

一般存款賬戶用于辦理存款人“借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算”的資金收付。

該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【注意】開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。

3.開戶要求一一開戶證明文件

（1）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；

（2）基本存款賬戶開戶登記證；

(3)存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；

(4)存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

【例題?單選題】一般存款賬戶不能辦理的業(yè)務(wù)是()。

A.借款轉(zhuǎn)存

B.借款歸還

C.現(xiàn)金繳存

D.現(xiàn)金支取

「正確答案』D

r答案解析』一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬

戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【例題?多選題】下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的各項(xiàng)表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.銀行結(jié)算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和儲(chǔ)蓄存款賬戶

B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一般存款賬戶

C.一般存款賬戶應(yīng)在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立

D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)A,銀行結(jié)算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用

存款賬戶；選項(xiàng)B,一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，選項(xiàng)D,一般存款賬戶不能支取現(xiàn)金。

(三)專用存款賬戶

1.使用范圍

(1)“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入,該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；

(2)“財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，

不得支取現(xiàn)金。

(3)(4)略

(5)收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外,只收不付,

不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外,只付不收，其現(xiàn)金支付必須按照國(guó)

家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

2.開戶要求

出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證

明文件。

【例題?多選題】下列賬戶中，不得支取現(xiàn)金的有()。

A.單位銀行卡賬戶

B.財(cái)政預(yù)算外資金賬戶

C.證券交易結(jié)算資金賬戶

D.糧、棉、油收購(gòu)資金賬戶

『正確答案』ABC

(四)臨時(shí)存款賬戶

1.概念

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

2.使用范圍

用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

(1)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；

(2)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

(3)注冊(cè)驗(yàn)資。

3.開戶要求

(1)臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

(2)異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本,以及施

工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

(3)異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門

的批文。

(4)注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批

文。

其中第⑵、⑶項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。

【理解】⑴、⑷兩項(xiàng)根本就沒有基本存款賬戶。

3.注意問題

(1)臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過“理”。

(2)臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

(3)注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付,注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱

一致。

【例題?單選題】存款人不得申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的情形是()。

A.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)

B.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.注冊(cè)驗(yàn)資

D.臨時(shí)借款

『正確答案』D

r答案解析』本題考核臨時(shí)存款賬戶的適用范圍。

【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，開立下列賬戶，需要提供基

本存款賬戶開戶登記證的有()。

A.因借款需要開立一般存款賬戶

B.因設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)需要開立臨時(shí)存款賬戶

C.因異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶

D.因經(jīng)營(yíng)需要開立收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出專用存款賬戶

『正確答案』ACD

f答案解析』選項(xiàng)B沒有基本存款賬戶所以不需要提供。

(五)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

1.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶VS個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取

個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶：可以辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【注意】自然人可以根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇

并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

2.使用范圍

(1)使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具；

(2)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。

①代收水、電、煤氣、有線電視等公用事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)一一定期借記

②代發(fā)工資一一定期貸記

【記憶提示】站在開戶人的角度理解,銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)類賬戶“借增貸減”。

【注意】個(gè)人合法收入均可轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

3.開戶要求

身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照、軍官證、警官證等有效證件。

4.注意事項(xiàng)

(1)單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆“超過5萬(wàn)元”的，應(yīng)向其

開戶銀行提供付款依據(jù)。

(2)從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向

其開戶銀行提供“完稅證明”。

(3)略

(4)個(gè)人持出票人(或申請(qǐng)人)為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行

本票，向開戶銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的,應(yīng)當(dāng)提供最后一手背書人為單位且

被背書人為個(gè)人的收款依據(jù)。

(5)(6)略

【例題?判斷題】個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的用途主要是辦理個(gè)人現(xiàn)金存取，但也可以辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付

結(jié)算。()

『正確答案』X

r答案解析』個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的用途主要是辦理個(gè)人現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例題?判斷題】個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指自然人和法人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。()

『正確答案』X

『答案解析』個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)

務(wù)的存款賬戶。不包括法人。

(六)異地銀行結(jié)算賬戶(了解)

【例題?多選題】異地銀行結(jié)算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

r正確答案』ABCD

［答案解析』本題考核異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍。

【例題?判斷題】異地銀行結(jié)算賬戶只能是單位開立。()

I1正確答案』X

r答案解析』《賬戶管理辦法》突破了賬戶只能屬地開立、屬地管理的原則，規(guī)定單位或個(gè)人

只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

【說明】銀行結(jié)算賬戶的管理并非2017年考試大綱要求，此處不再贅述

知識(shí)點(diǎn)、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則(★★★)

【大綱要求】掌握

(-)存款人違反賬戶管理制度的處罰

1.區(qū)分“非經(jīng)營(yíng)性存款人”和“經(jīng)營(yíng)性存款人”。

【注意】非經(jīng)營(yíng)存款人不一定是個(gè)人,經(jīng)營(yíng)性存款人也不一定是企業(yè)。

(1)對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額都是1千元；

(2)對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額有3種：

1000元；1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下；5千元以上3萬(wàn)元以下。

【注意】情節(jié)嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任。

2.具體處罰規(guī)定

經(jīng)營(yíng)性存款人處罰非經(jīng)營(yíng)性存款

違反銀行賬戶結(jié)算管理制度事項(xiàng)

金額人處罰金額

1.法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶1000元1000元

資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行

1.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶

2.偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元

3.違反規(guī)定不及時(shí)蠅銀行結(jié)算賬戶以下

4.偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證

1.違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

2.違反規(guī)定支取現(xiàn)金

3.利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)5000元以上3萬(wàn)元

4.出租、出借銀行結(jié)算賬戶以下的罰款

5.從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷

貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶

【記憶提示】對(duì)經(jīng)營(yíng)性存款人:變更違規(guī)罰1000；開立、撤銷違規(guī)+偽造變?cè)扉_戶許可證罰I

萬(wàn)以上3萬(wàn)以下；使用違規(guī)罰5000以上3萬(wàn)以下

【例題?多選題】存款人的下列行為，中國(guó)人民銀行可以給予1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款的有

()O

A.經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶

B.經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定支取現(xiàn)金

C.經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定變?cè)扉_戶登記證

D.非經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶

『正確答案』AC

『答案解析』非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款一律是1000元。

【例題?單選題】存款人違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人,

給予警告并處以()的罰款。

A.1000元

B.10000元

C.5000元以上3萬(wàn)元以下

D.1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下

『正確答案』C

『答案解析」對(duì)于使用過程中的違反規(guī)定的事項(xiàng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)性存款人處以5000元以上3萬(wàn)元以下

的罰款。

(-)銀行及其有關(guān)人員違反銀行結(jié)算管理制度的處罰(了解)

1.多頭開戶、公款私存一一5萬(wàn)-30萬(wàn)

2.其他--5000元-3萬(wàn)

【本節(jié)內(nèi)容回顧】

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

知識(shí)點(diǎn)、票據(jù)概述(★★★)

【大綱要求】熟悉

(-)票據(jù)的概念和種類

1.概念

票據(jù)是由出票人簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)

條件支付一定金額的有價(jià)證券。

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2.種類

匯票、本票和支票。

【例題?單選題】下列選項(xiàng)中,()不屬于《票據(jù)法》上規(guī)定的票據(jù)。

A.匯票

B.本票

C.支票

D.發(fā)票

『正確答案』D

(-)票據(jù)的特征與功能

1.特征

(1)票據(jù)是債權(quán)憑證和金錢憑證一一區(qū)別于物權(quán)證券(提單)和社員權(quán)證券(股票)。

(2)票據(jù)是設(shè)權(quán)證券——區(qū)別于證權(quán)證券(股票)。

(3)票據(jù)是文義證券一一票據(jù)上的權(quán)利義務(wù)必須依票據(jù)上所記載的文義而定，不得以文義之外

的任何事項(xiàng)來主張票據(jù)權(quán)利。

（4）票據(jù)是無(wú)因證券——行使權(quán)利不看取得證券的原因（新）。

（5）票據(jù)是要式證券（新）。

2.功能

（1）匯兌功能（最初功能）

（2）支付功能

（3）結(jié)算功能（債務(wù)抵消功能）

（4）信用功能

（5）融資功能（貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)）

【注意】區(qū)別支付功能與結(jié)算功能,雙方當(dāng)事人互付到期債務(wù)，“交換票據(jù)”抵銷債務(wù)才是結(jié)

算功能的體現(xiàn)。

【記憶提示】一張票據(jù)的進(jìn)化史。

【例題?多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于票據(jù)特征的有（）。

A.證權(quán)證券

B.文義證券

C.要式證券

D.物權(quán)證券

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A,票據(jù)是設(shè)權(quán)證券，選項(xiàng)D,票據(jù)是債權(quán)證券。

【例題?單選題】甲公司向乙公司購(gòu)買貨物，收到乙公司發(fā)來的貨物后，將出票人為丙公司，

收款人為甲公司的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙公司以抵頂貨款。上述行為充分體現(xiàn)了票據(jù)的（）。

A.支付功能