2024年電大電大《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》形成性考核冊答案1

2021年電大電大《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊答案[1]最新資料，word文檔，可以自由編輯??！精品文檔下載【本頁是封面，下載后可以刪除!】《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊答案第1頁，共12頁《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊答案作業(yè)1習(xí)題一二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17??、適用消費(fèi)稅稅率10??，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5??。2021年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：三、要求對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款900000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借：原材料 901860 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153140貸：銀行存款 1055000.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借：銀行存款 1270000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000――應(yīng)交消費(fèi)稅 100000同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 750000 貸：庫存商品750000.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。借：銀行存款 15000累計(jì)攤銷 75000貸：無形資產(chǎn)80000營業(yè)外收入10000借：營業(yè)外支出 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅750.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13??的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。

借：原材料69600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400借：原材料69600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：銀行存款80000.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算?！吨屑壺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊答案第2頁，共12頁①借：委托加工物資 100000貸：原材料100000②借：委托加工物資 27500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：銀行存款 31750③借：庫存商品127500貸：委托加工物資 127500.購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600貸：銀行存款 210600.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借：在建工50000應(yīng)交稅程 5850050000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500.月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4680貸：原材料 4000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。習(xí)題二二、資料甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30??的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17??。三、分別作出甲、乙公司對該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。單位：萬元

甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益=350-（180-15）-30.6-30=124.4①借：應(yīng)付賬款一乙公司350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊答案第3頁，共12頁貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6可供出售金融資產(chǎn)-成本 15 -公允價(jià)值變動(dòng)10投資收益 5營業(yè)外收入 124.4②TOC\o"1-5"\h\z借：資本公積-其他資本公積 10貸：投資收益 10③借：主營業(yè)務(wù)成本 200貸：庫存商品 200乙公司（債權(quán)人）30.6交易性金融資產(chǎn)4.4貸：應(yīng)收30.6交易性金融資產(chǎn)4.4貸：應(yīng)收應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350105營業(yè)外支出30350105營業(yè)外支出賬款習(xí)題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補(bǔ)償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不予披露；在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)會(huì)造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。否則，針對或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括：第一、或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第三、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因?！吨屑壺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊答案第4頁，共12頁作業(yè)2習(xí)題一二、資料2021年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8??，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2021年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2021年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2021年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2021你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6??。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。（5）至2021年末、該項(xiàng)工程尚未完工。三、要求.判斷2021年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。答：專門借款于2021年1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于2021年1月1日開工，因此，借款利息從2021年1月1日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計(jì)入在建工程成本。同時(shí)，由于工程在2021年4月1日－－7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個(gè)月，該期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計(jì)入當(dāng)期損益。該工程至2021年末尚未完工，所以，2021年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：2021年1月1日―3月31日2021年7月3日—12月31日.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2021年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。答：①2021年第一季度:專門借款利息=1000x8%x1/4=20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20-4二16②2021年第一季度：專門借款利息=1000x8%x1/4=20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4