淺談汽車運(yùn)輸火災(zāi)的預(yù)防與對(duì)策

淺談如何從源頭把握預(yù)算執(zhí)行審計(jì)-培訓(xùn)_企業(yè)內(nèi)訓(xùn)_企業(yè)管理預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是指各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)政府行政首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)的年度財(cái)政預(yù)算，對(duì)本級(jí)財(cái)政及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中籌集、分配和使用財(cái)政資金的情況以及組織政府預(yù)算收支任務(wù)完成情況和其他財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。自1995年審計(jì)法實(shí)施以來(lái)，我市、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已連續(xù)11年開(kāi)展了本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，在維護(hù)地方財(cái)經(jīng)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。新修訂頒布實(shí)施的《審計(jì)法》第四條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)報(bào)告對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)情況?！?，這對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作提出了新的要求。從目前預(yù)算管理模式來(lái)看，我市各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、收入的組織、支出的安排以及決算的審核等等，可以說(shuō)是預(yù)算執(zhí)行的源頭。要切實(shí)搞好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，我們認(rèn)為從財(cái)政部門入手、明確目的、突出重點(diǎn)、從源頭把握預(yù)算執(zhí)行審計(jì)非常重要。下面，我們結(jié)合近幾年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，就如何從財(cái)政部門的審計(jì)入手，從源頭把握預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，談一談粗淺的想法。一、嘗試預(yù)算和預(yù)算編制的審計(jì)預(yù)算管理從預(yù)算編制、審查、執(zhí)行到?jīng)Q算，是一個(gè)完整的過(guò)程，形成工作循環(huán)，而預(yù)算編制則是整個(gè)預(yù)算管理工作的起點(diǎn)。經(jīng)人大批準(zhǔn)的預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)，因此，預(yù)算及預(yù)算編制對(duì)總預(yù)算和部門預(yù)算的執(zhí)行及決算的結(jié)果起著關(guān)鍵性的作用。預(yù)算編制搞的好，對(duì)預(yù)算執(zhí)行有良好的指導(dǎo)和規(guī)范作用，反之，則對(duì)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政管理產(chǎn)生不良影響。從法律角度來(lái)看，現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督范圍和內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行和決算，預(yù)算和預(yù)算編制未納入審計(jì)監(jiān)督范圍。但我們的審計(jì)工作實(shí)踐證明，不對(duì)預(yù)算和預(yù)算編制進(jìn)行審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)就很不完整，對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督就不能完全到位，就不能為各級(jí)人大、政府對(duì)預(yù)算的監(jiān)督和管理提供全面和科學(xué)的依據(jù)。從審計(jì)實(shí)踐看，由于預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行密切相關(guān)，經(jīng)人大批復(fù)的預(yù)算是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)，所以在本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，不可能不涉及對(duì)預(yù)算和預(yù)算編制情況的研究和分析。例如近幾年我們?cè)陬A(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因財(cái)政部門預(yù)算編制不夠規(guī)范和完整，致使預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題較多，主要表現(xiàn)在年初財(cái)力測(cè)算不足，年度追加預(yù)算較多；多列結(jié)轉(zhuǎn)下年支出，預(yù)留財(cái)力機(jī)動(dòng)安排；部分資金分配缺乏科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；有些支出預(yù)算批復(fù)遲緩，影響了資金的及時(shí)安排和使用，等等。因此，從完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用出發(fā)，有必要對(duì)預(yù)算和預(yù)算編制進(jìn)行審計(jì)。預(yù)算和預(yù)算編制審計(jì)，其目的是促進(jìn)預(yù)算編制的合法、合理、真實(shí)和準(zhǔn)確。因此，我們認(rèn)為，預(yù)算和預(yù)算編制審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容主要包括以下六個(gè)方面：（一）預(yù)算編制是否合法、細(xì)化。主要審查預(yù)算編制是否符合《預(yù)算法》等法律法規(guī)和國(guó)家的有關(guān)政策。是否堅(jiān)持了量入為出、收支平衡的原則，預(yù)算編制有無(wú)細(xì)化到明細(xì)科目、細(xì)化到具體部門。（二）預(yù)算編制依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否充分、合理。主要審查人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，公用經(jīng)費(fèi)定額是否合理。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)政策依據(jù)是否充分和重大項(xiàng)目支出是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，是否有可行性預(yù)測(cè)。（三）預(yù)算收入是否真實(shí)、可靠。主要審查收入是否包括納入預(yù)算管理的所有一般預(yù)算收入及基金預(yù)算收入。是否在對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算收入的增長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。是否將上年的非正常收入、本年度已減少的收入納入預(yù)算收入的范圍。（四）預(yù)算支出是否合法、合理。主要審查支出結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化合理，是否在保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，圍繞政府中心工作，按輕重緩急合理安排教育、科技、農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、環(huán)保等重點(diǎn)支出。教育、科技、農(nóng)業(yè)支出是否達(dá)到法定比例，社會(huì)保障支出、預(yù)備費(fèi)是否符合規(guī)定，上年結(jié)轉(zhuǎn)資金是否按規(guī)定使用。（五）部門預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確。由于部門預(yù)算組成了政府預(yù)算，因此，進(jìn)行預(yù)算編制審計(jì)，除了審查財(cái)政部門編制的預(yù)算草案外，還應(yīng)抽查部分政府部門編制的部門預(yù)算。主要審查是否按照收入類別逐項(xiàng)核實(shí)各項(xiàng)收入，尤其應(yīng)審查是否包括了全部預(yù)算外資金收入，行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入是否列明具體單位和項(xiàng)目，各項(xiàng)支出是否真實(shí)，是否多報(bào)、虛報(bào)項(xiàng)目支出。（六）預(yù)算和預(yù)算編制的效益性如何。在審計(jì)預(yù)算和預(yù)算編制真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，還應(yīng)注重預(yù)算編制的效益性。主要審查部門預(yù)算是否以零基預(yù)算、綜合財(cái)政預(yù)算為基礎(chǔ)，編制是否完整、科學(xué)，掌握部門預(yù)算內(nèi)外資金總量，監(jiān)督財(cái)政安排的部門預(yù)算指標(biāo)結(jié)構(gòu)、規(guī)模和項(xiàng)目落實(shí)情況，糾正部門之間的苦樂(lè)不均、分配不公，防止和消除因?yàn)轭A(yù)算編制不合理等原因，一方面造成財(cái)政資金的閑置、損失浪費(fèi)和腐敗隱患，另一方面有些單位苦于資金不足不能全面履行職能。當(dāng)然，審計(jì)機(jī)關(guān)直接對(duì)預(yù)算和預(yù)算編制進(jìn)行審計(jì)，目前還缺乏法律依據(jù)，但審計(jì)機(jī)關(guān)可以按照人大和政府的要求，或根據(jù)需要建議政府授權(quán)，開(kāi)展預(yù)算和預(yù)算編制審計(jì)。如：根據(jù)市人大常委會(huì)要求，我們參與了2004—2006年預(yù)算編制初審工作，總結(jié)了一些方法和經(jīng)驗(yàn)，并實(shí)驗(yàn)于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，取得了不錯(cuò)的效果。在今后的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，我們也可以嘗試和探索采取其他的方式方法，待時(shí)機(jī)、條件成熟之后，全面開(kāi)展預(yù)算和預(yù)算編制審計(jì)。二、細(xì)化預(yù)算資金撥付的審計(jì)預(yù)算資金的撥付，是預(yù)算執(zhí)行的主線，對(duì)預(yù)算執(zhí)行及決算的結(jié)果起著決定性的作用。預(yù)算資金按年初預(yù)算和用款計(jì)劃及時(shí)足額的撥付，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果有較好的促進(jìn)和規(guī)范作用，反之，則對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和資金管理產(chǎn)生不良影響。預(yù)算支出制度改革后，預(yù)算資金除部分由財(cái)政部門直接撥付外，大量的撥付管理工作，主要通過(guò)國(guó)庫(kù)支付中心、政府采購(gòu)中心等專職機(jī)構(gòu)來(lái)具體組織實(shí)施，一方面提高了財(cái)政資金使用效益，另一方面有效的遏制了部門預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生。但近幾年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也發(fā)現(xiàn)，政府采購(gòu)范圍還過(guò)窄，集中支付制度還不夠健全，部門和單位存在滯留、截留和挪用財(cái)政專項(xiàng)資金的現(xiàn)象，等等。同時(shí)，審計(jì)實(shí)踐也證明，財(cái)政資金撥付、使用和管理過(guò)程中存在的一些違法違紀(jì)問(wèn)題，往往需要通過(guò)延伸審計(jì)資金使用部門及其下屬單位才能核查落實(shí)。因此，從完善預(yù)算支出改革制度、確保財(cái)政資金專款專用的角度出發(fā)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)支付中心、政府采購(gòu)中心與部門和單位之間資金撥付情況的審計(jì)。細(xì)化預(yù)算資金撥付審計(jì)，其目的是促進(jìn)提高財(cái)政資金使用的安全性和規(guī)范性。因此，我們認(rèn)為，細(xì)化預(yù)算資金撥付審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容主要包括以下三個(gè)方面：（一）財(cái)政部門的資金撥付是否及時(shí)。主要審查預(yù)算和國(guó)庫(kù)部門是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃及時(shí)向本級(jí)預(yù)算單位和下級(jí)財(cái)政部門撥付預(yù)算資金，有無(wú)無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款和調(diào)度資金，有無(wú)向非預(yù)算單位撥款或越級(jí)辦理預(yù)算撥款等違規(guī)撥付資金等。采購(gòu)中心是否按規(guī)定劃撥、結(jié)算和采購(gòu)資金。國(guó)庫(kù)支付中心業(yè)務(wù)流程中指標(biāo)審核、計(jì)劃審核（包括正常計(jì)劃和調(diào)整計(jì)劃）、直接支付審核、授權(quán)支付審核、支出日?qǐng)?bào)審核和會(huì)計(jì)審核六項(xiàng)審核操作是否規(guī)范，有無(wú)流于形式。（二）部門和單位的資金撥付是否合規(guī)。主要審查主管部門是否存在截留、挪用下級(jí)預(yù)算單位資金尤其是專項(xiàng)資金，是否存在違規(guī)由零余額賬戶向自有資金賬戶轉(zhuǎn)撥款的現(xiàn)象，有無(wú)嚴(yán)格按照預(yù)算下達(dá)的科目申報(bào)用款計(jì)劃，年終是否及時(shí)與代理銀行核對(duì)支用額度，有無(wú)按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確報(bào)送年終結(jié)余資金報(bào)表。（三）預(yù)算單位與國(guó)庫(kù)支付中心、政府采購(gòu)中心之間預(yù)算資金撥付和結(jié)算是否準(zhǔn)確。主要審查國(guó)庫(kù)支付中心、政府采購(gòu)中心與接受財(cái)政撥款數(shù)額大、所屬二級(jí)機(jī)構(gòu)多的一級(jí)預(yù)算單位資金撥付和結(jié)算是否及時(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)時(shí)間較長(zhǎng)或異常業(yè)務(wù)的往來(lái)款項(xiàng)。可沿著資金運(yùn)動(dòng)軌跡，從國(guó)庫(kù)支付中心和政府采購(gòu)中心，到主管部門和單位，延伸核對(duì)至所屬二級(jí)機(jī)構(gòu)甚至三級(jí)機(jī)構(gòu)，一查到底，弄清楚資金的最終去向，確保預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的正確性。三、注重財(cái)政資金使用效益的審計(jì)財(cái)政資金的使用效益，是預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，是財(cái)政支出制度改革后所取得的效果、以及政府部門和政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的資金投入和運(yùn)行績(jī)效的具體體現(xiàn)。財(cái)政資金的使用效益好，對(duì)預(yù)算執(zhí)行有良好的指導(dǎo)和規(guī)范作用，反之，則對(duì)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政管理產(chǎn)生不良影響。隨著我市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和以財(cái)政支出改革為主的財(cái)政體制改革正在不斷深入，市直及各縣（市、區(qū)）都集中有限財(cái)力、多方籌措資金，支持基礎(chǔ)設(shè)施、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。財(cái)政支出制度改革后所取得的效果、以及政府部門和政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的資金投入和運(yùn)行績(jī)效如何？是當(dāng)前人們關(guān)注的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)。在近幾年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行績(jī)效審計(jì)進(jìn)行了嘗試，先后選擇了政府采購(gòu)制度運(yùn)行情況、社會(huì)保障資金和支農(nóng)資金等財(cái)政專項(xiàng)資金和籌集使用及管理情況進(jìn)行了專題解剖，發(fā)現(xiàn)盡管專項(xiàng)資金的使用和管理在逐步規(guī)范，也取得了一定的成效，但仍然存在損失浪費(fèi)、擠占挪用財(cái)政資金、有限的資金不能發(fā)揮應(yīng)有的效益等問(wèn)題。因此，從促進(jìn)政府改善宏觀管理、完善管理制度的角度出發(fā)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中還應(yīng)注重財(cái)政資金使用效益的審計(jì)。財(cái)政資金使用效益審計(jì)，其目的是促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益。因此，我們認(rèn)為，目前財(cái)政資金使用效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)包括以下四個(gè)方面：（一）政府采購(gòu)成本是否降低。主要審查政府采購(gòu)預(yù)算編制是否遵循法定程序，招投標(biāo)程序是否合法，大額財(cái)政支出是否全部通過(guò)政府采購(gòu)，重點(diǎn)突出采購(gòu)定價(jià)環(huán)節(jié)，關(guān)注采購(gòu)效益情況，即是否實(shí)現(xiàn)貨幣價(jià)值最大化，實(shí)際支出是否比預(yù)算支出明顯下降，財(cái)產(chǎn)物資利用是否收到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益，行政部門辦公條件的改善是否提高了工作效率。（二）國(guó)庫(kù)集中收付制度運(yùn)行是否有效。主要審查有無(wú)將所有行政部門的財(cái)政性資金都收進(jìn)了籠子，是否按綜合財(cái)政預(yù)算和部門預(yù)算合理安排支出，各行政部門對(duì)財(cái)政資金使用的隨意性是否受到限制，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象是否減少，預(yù)算管理效益是否得到提高。同時(shí)，在審計(jì)過(guò)程中，注意發(fā)現(xiàn)和揭示現(xiàn)行預(yù)算管理體制和財(cái)政財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從制度層面提出改進(jìn)建議。（三）專項(xiàng)資（基）金的使用是否合規(guī)。主要審查社會(huì)保障資金、涉農(nóng)資金、污水治理資金等專項(xiàng)資（基）金是否被滯撥、截留和轉(zhuǎn)移挪用，有無(wú)因管理不善等造成的損失浪費(fèi)現(xiàn)象，資金使用的效果如何，等等。通過(guò)揭示專項(xiàng)資（基）金的管理和使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，促使資金管理和使用的部門規(guī)范資（基）金管理和使用，最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益。（四）政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理是否科學(xué)。對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督，是目前效益審計(jì)最直接、最有效的突破口。投資決策環(huán)節(jié)主要審查立項(xiàng)是否規(guī)范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項(xiàng)目審批是否嚴(yán)格遵守程序、論證是否充分、可行性研究是否切實(shí)可行，各級(jí)政府有無(wú)違規(guī)搞“政績(jī)工程”、“形象工程”的行為，是否建立了完善