中級會計資格：企業(yè)所得稅法律制度（三）

中級會計資格：企業(yè)所得稅法律制度（三）1、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)C.外（江南博哥）購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除正確答案：B參考解析：選項B：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。2、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.未投入使用的機(jī)器設(shè)備D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地正確答案：B,C,D參考解析：以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)可以按規(guī)定計提折舊，在企業(yè)所得稅稅前扣除。3、單選

某企業(yè)2010年利潤總額為300萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為50萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行加計扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.56.25B.62.5C.68.75D.75正確答案：C參考解析：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（300-50×50%）×25%=68.75（萬元）。4、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，對發(fā)生的下列合理支出項目中，可以作為工資薪金支出在稅前扣除的有（）。A.季度獎金B(yǎng).職工福利費C.年終加薪D.誤餐補(bǔ)貼正確答案：A,C,D參考解析：工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)合理工資薪金的規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。5、問答?某白酒釀造公司，2013年度實現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元，其他收入225萬元，投資收益15萬元，應(yīng)扣除的成本、費用共計6830萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實現(xiàn)會計利潤680萬元。已按規(guī)定的25％的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅170萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。(1)取得國債利息收入為15萬元；(2)2013年4月20日購進(jìn)－臺機(jī)械設(shè)備，購入成本90萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)－次扣除。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法計提折舊，期限為10年，殘值率為5％；(3)12月10日接受某單位捐贈小汽車－輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅8．5萬元，企業(yè)未列入會計核算；(4)“營業(yè)外支出”合計80萬元，其中：自行向貧困山區(qū)直接捐款30萬元，稅收罰款支出12萬元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1)計算各個業(yè)務(wù)的應(yīng)稅所得的調(diào)整額；(2)計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額。正確答案：(1)①國債利息收入屬于免稅所得，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得15萬；②該設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，不能－次作為費用扣除，需要按規(guī)定通過折舊在稅前扣除；本期稅前可以扣除的折舊＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(萬元)應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得額＝90－5．7＝84．30(萬元)③受贈小汽車要并入應(yīng)稅所得依法征收企業(yè)所得稅；應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得58．5萬元。④直接向災(zāi)區(qū)的捐贈不能稅前扣除，行政罰款也不得稅前扣除；應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得＝30＋12＝42(萬元)⑤合計調(diào)整應(yīng)稅所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(萬元)(2)應(yīng)稅所得＝680＋169．8＝849．80(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅＝849．80×25％－170＝42．45(萬元)6、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（）。A.薪炭林B.產(chǎn)畜C.役畜D.防風(fēng)固沙林正確答案：A,B,C參考解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜，但是不包括防風(fēng)固沙林。7、判斷題

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（）正確答案：對參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率。題目表述正確。8、多選

下列項目屬于不得在計算所得稅時扣除的有（）。A．向股東分配的利潤B．稅收滯納金C．企業(yè)向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息D．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險正確答案：A,B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。企業(yè)向股東分配的利潤和稅收滯納金是不能在計算所得稅時扣除的。向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險可以在計算所得稅時扣除。9、判斷題

企業(yè)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出貨物滿180天時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（）正確答案：錯參考解析：企業(yè)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。10、判斷題

某居民企業(yè)2008年度發(fā)生的虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過2012年。（）正確答案：錯11、單選

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中不正確的是（）。A．盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的原購進(jìn)價格為計稅基礎(chǔ)B．通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)C．外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)D．融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)正確答案：A參考解析：本題考核固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定。盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。12、判斷題

居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）正確答案：對13、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)之間支付的利息費用C.企業(yè)之間支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金正確答案：B參考解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。14、單選

某居民企業(yè)2012年度取得銷售貨物收入6000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費30萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.9.85B.18C.20.15D.30正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；由于6000×5‰=30（萬元）＞30×60%=18（萬元），所以，企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為18萬元。15、問答?某居民企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬元。2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費收入200萬元；（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元；（3）發(fā)生銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元；（4）管理費用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元；（5）財務(wù)費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）投資收益54萬元，其中國債利息收入24萬元，從深圳非上市的聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤30萬元；（7）營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元；要求：（1）計算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用。（2）計算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用。（3）計算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用。（4）計算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出金額。（5）計算該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。正確答案：（1）①企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；②銷售（營業(yè)）收入包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅法上的視同銷售收入；③廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=（5000+200）×15％=780（萬元），小于實際發(fā)生額=700+200=900（萬元），本年度稅前只能扣除780萬元；④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的銷售費用=1340-700-200+780=1220（萬元）。（2）①企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除；②企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%；③業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元）＞（5000+200）×5‰=26（萬元），所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為26萬元；④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的管理費用=960-30-80+26=876（萬元）。（3）①非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除；②該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的財務(wù)費用=200×5%×9÷12=7.5（萬元）。（4）①支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除；②被工商行政管理部門處以罰款7萬元和稅收滯納金3萬元、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元不得在稅前扣除；③該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=20（萬元）。（5）①國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，因此投資收益54萬元為免稅收入；②該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5（萬元）；（3）該企業(yè)2012應(yīng)納所得稅額=456.5×25%=114.13（萬元）。16、單選

位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當(dāng)年獲利,適用原企業(yè)所得稅稅率15％，并享受自獲利年度起“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。假定2010年應(yīng)納稅所得額為200萬元。2010年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.22B.30C.44D.50正確答案：C參考解析：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%執(zhí)行，2010年按22%執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=200×22%=44（萬元）。17、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列小型微利企業(yè)中，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.甲工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額32萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2500萬元B.乙工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額28萬元，從業(yè)人數(shù)98人，資產(chǎn)總額2800萬元C.丙商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額28萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2200萬元D.丁商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額25萬元，從業(yè)人數(shù)82人，資產(chǎn)總額1200萬元正確答案：B參考解析：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。18、單選

某居民企業(yè)2006年度發(fā)生的虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長不得超過（）。A.2009年B.2010年C.2011年D.2012年正確答案：C參考解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年；虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。2006年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過2011年。19、單選

某居民企業(yè)2010年度實現(xiàn)利潤總額為800萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實的2009年度虧損280萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.130B.200C.270D.104正確答案：A參考解析：該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（800-280）×25%=130（萬元）。20、多選

下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述中，正確的有（）。A．企業(yè)債務(wù)重組中，如果債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下進(jìn)行的重組，此時稅法上不視同資產(chǎn)交易B．企業(yè)法律方式的改變視同成立新企業(yè)，原企業(yè)需要進(jìn)行清算處理C．企業(yè)股權(quán)收購中，被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購方作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅D．企業(yè)合并應(yīng)視同被合并企業(yè)的終結(jié)，在稅務(wù)處理上－般應(yīng)實行企業(yè)清算正確答案：B,C,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅重組業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定。債務(wù)重組是指債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，由債權(quán)人與債務(wù)人協(xié)議或法院裁決，而對債務(wù)做出債務(wù)處理的事項，這種事項視同資產(chǎn)交易。21、判斷題

自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。（）正確答案：對參考解析：本題考核臺灣航運公司海峽兩岸海上直航的優(yōu)惠政策。22、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中，正確的是（）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出貨物滿180天時確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入的，在簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議時確認(rèn)收入的實現(xiàn)正確答案：B參考解析：選項A：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項C：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入；選項D:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。23、單選

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，自有資金不足，于2013年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4．2％，2013年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2013年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。A．36．6B．35．4C．32．7D．31．5正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)利息資本化的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4．2％÷12×3＝31．5(萬元)?！咎崾尽孔⒁猓梢再M用化的利息是2013年前三個月產(chǎn)生的，4月1日之后產(chǎn)生的利息是要資本化計入資產(chǎn)的成本，因此這里的算式要乘以“3”。24、單選

某居民企業(yè)為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2012年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元；當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出130萬元，分別為向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金30萬元，向工商行政管理部門支付的罰款20萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出80萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.189B.169.5C.250D.282.5正確答案：B參考解析：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；稅收滯納金和行政性罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000+30+20+80）×15%=169.5（萬元）。25、多選

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A．股息B．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C．租金D．特許權(quán)使用費正確答案：A,C,D參考解析：本題考核非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以“收入全額減除財產(chǎn)凈值”后的余額為應(yīng)納稅所得額。26、單選

某美國企業(yè)未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2013年初為境內(nèi)企業(yè)提供－項專利使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年并分兩年支付費用，境內(nèi)企業(yè)共需要支付費用200萬元，則境內(nèi)企業(yè)2013年應(yīng)扣繳的所得稅為（）萬元。A．10B．20C．9．5D．19正確答案：A參考解析：本題考核非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算。對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專利使用權(quán)按照每年的收入全額計算所得稅，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)扣繳的所得稅＝200÷2×