中級會計(jì)資格：企業(yè)所得稅法律制度要點(diǎn)背記（三）

中級會計(jì)資格：企業(yè)所得稅法律制度要點(diǎn)背記（三）1、多選

下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有（）。A．依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B．依照中國法律、法規(guī)在中國境外成立的企業(yè)C．依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管（江南博哥）理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)D．依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境外的企業(yè)正確答案：A,C參考解析：本題考核居民企業(yè)的判斷。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。2、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度B.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度C.非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳D.非居民企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請正確答案：C參考解析：非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。3、判斷題

中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí)，統(tǒng)－按10％的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。（）正確答案：對參考解析：本題考核企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠。4、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。A.保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理B.外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收管理C.銀行的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理D.企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)C：銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；選項(xiàng)D：企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。5、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.提供勞務(wù)所得C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.租金所得正確答案：D參考解析：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。6、判斷題

以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。（）正確答案：對參考解析：本題考核其他商品銷售收入的確認(rèn)。7、判斷題

清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。（）正確答案：對參考解析：本題考核清算所得的定義。8、單選

2013年度，某小型企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，會計(jì)利潤為370萬，另有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2012年虧損為70萬元，則2013年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A．70B．72．5C．75D．77．5正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅率。應(yīng)納所得稅額＝(370—70)×25％＝75(萬元)。9、單選

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，自有資金不足，于2013年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4．2％，2013年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2013年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬元。A．36．6B．35．4C．32．7D．31．5正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)利息資本化的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000×4．2％÷12×3＝31．5(萬元)?！咎崾尽孔⒁猓梢再M(fèi)用化的利息是2013年前三個(gè)月產(chǎn)生的，4月1日之后產(chǎn)生的利息是要資本化計(jì)入資產(chǎn)的成本，因此這里的算式要乘以“3”。10、判斷題

企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核折扣銷售的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。11、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.一人有限責(zé)任公司B.股份有限公司C.合伙企業(yè)D.外商投資有限責(zé)任公司正確答案：C參考解析：合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。12、單選

位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當(dāng)年獲利,適用原企業(yè)所得稅稅率15％，并享受自獲利年度起“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。假定2010年應(yīng)納稅所得額為200萬元。2010年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.22B.30C.44D.50正確答案：C參考解析：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%執(zhí)行，2010年按22%執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=200×22%=44（萬元）。13、單選

某居民企業(yè)2010年會計(jì)利潤為3000萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.600B.612.5C.625D.750正確答案：B參考解析：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（萬元）。14、單選

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下支出可以在稅前扣除的是（）。A．企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)B．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出C．企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)D．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定。選項(xiàng)A：企業(yè)為個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，但是為職工支付的社會保險(xiǎn)費(fèi)和本企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是可以扣除的；選項(xiàng)B：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除。15、單選

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起－定時(shí)間內(nèi)繳入國庫。該時(shí)間為（）。A．7日B．10日C．15日D．5日正確答案：A參考解析：本題考核企業(yè)所得稅扣繳稅款的規(guī)定?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。16、判斷題

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。（）正確答案：對17、判斷題

軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）正確答案：對18、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以加計(jì)扣除的有（）。A.開發(fā)新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用C.安置殘疾人員所支付的工資D.購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額正確答案：A,C參考解析：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用和安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。19、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)B.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除C.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入D.企業(yè)重組符合規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，發(fā)生的債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B：企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除。20、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.未投入使用的房屋正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A：以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅前扣除；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)BC：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)D：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，但未投入使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。21、多選

下列項(xiàng)目屬于不得在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的有（）。A．向股東分配的利潤B．稅收滯納金C．企業(yè)向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息D．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)正確答案：A,B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)向股東分配的利潤和稅收滯納金是不能在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的。向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。22、多選

下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述中，正確的有（）。A．企業(yè)債務(wù)重組中，如果債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下進(jìn)行的重組，此時(shí)稅法上不視同資產(chǎn)交易B．企業(yè)法律方式的改變視同成立新企業(yè)，原企業(yè)需要進(jìn)行清算處理C．企業(yè)股權(quán)收購中，被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購方作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅D．企業(yè)合并應(yīng)視同被合并企業(yè)的終結(jié)，在稅務(wù)處理上－般應(yīng)實(shí)行企業(yè)清算正確答案：B,C,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅重組業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定。債務(wù)重組是指債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，由債權(quán)人與債務(wù)人協(xié)議或法院裁決，而對債務(wù)做出債務(wù)處理的事項(xiàng)，這種事項(xiàng)視同資產(chǎn)交易。23、單選

某居民企業(yè)2010年會計(jì)利潤為800萬元，其中實(shí)際發(fā)生的已計(jì)入成本、費(fèi)用中的殘疾職工工資為100萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.150B.175C.187.5D.200正確答案：B參考解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（800-100）×25%=175（萬元）。24、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是（）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。正確答案：A參考解析：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。25、判斷題

企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)支出，不得計(jì)算攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。（）正確答案：對26、判斷題

居民企業(yè)技術(shù)租賃所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指－個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。27、單選

某居民企業(yè)2010年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為800萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2009年度虧損280萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.130B.200C.270D.104正確答案：A參考解析：該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（800-280）×25%=130（萬元）。28、單選

某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2011年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2013年度企業(yè)利潤總額890萬元；未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2013年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A．82．5B．85C．187．5D．190正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2013年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝[(890＋10)－200×70％]×25％＝190(萬元)。29、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A、對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納B、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫D、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納正確答案：B,C,D30、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)提供勞務(wù)確認(rèn)收入的表述中，不正確的是（）。A.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入B.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入C.廣告制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：廣告制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。31、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的說法中正確的有（）。A.銷售貨物所得按照企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定；選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。32、問答?某居民企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬元。2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元；（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬元，其中廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元；（4）管理費(fèi)用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)為30萬元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）投資收益54萬元，其中國債利息收入24萬元，從深圳非上市的聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤30萬元；（7）營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元；要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4）計(jì)算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出金額。（5）計(jì)算該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。正確答案：（1）①企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；②銷售（營業(yè)）收入包括會計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅法上的視同銷售收入；③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（5000+200）×15％=780（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額=700+200=900（萬元），本年度稅前只能扣除780萬元；④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1340-700-200+780=1220（萬元）。（2）①企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除；②企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元）＞（5000+200）×5‰=26（萬元），所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬元；④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=960-30-80+26=876（萬元）。（3）①非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除；②該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200×5%×9÷12=7.5（萬元）。（4）①支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除；②被工商行政管理部門處以罰款7萬元和稅收滯納金3萬元、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元不得在稅前扣除；③該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=20（萬元）。（5）①國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，因此投資收益54萬元為免稅收入；②該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5（萬元）；（3）該企業(yè)2012應(yīng)納所得稅額=456.5×25%=114.13（萬元）。33、判斷題

屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。（）正確答案：對參考解析：本題考核特許權(quán)費(fèi)確認(rèn)收入的有關(guān)規(guī)定。34、判斷題

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）正確答案：對35、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.花卉的種植B.中藥材的種植C.林產(chǎn)品的采集D.農(nóng)作物新品種的選育正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。36、單選

某居民企業(yè)2012年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國子公司分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2012年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25正確答案：B參考解析：企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）；實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=（100+25）×25%×25÷（100+25）=25×25%=6.25（萬元），在境外實(shí)際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2012年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）。37、單選

某企業(yè)2010年利潤總額為300萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為50萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行加計(jì)扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.56.25B.62.5C.68.75D.75正確答案：C參考解析：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（300-50×50%）×25%=68.75（萬元）。38、單選

某居民企業(yè)為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元；當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出130萬元，分別為向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金30萬元，向工商行政管理部門支付的罰款20萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出80萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.189B.169.5C.250D.282.5正確答案：B參考解析：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；稅收滯納金和行政性罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000+30+20+80）×15%=169.5（萬元）。39、判斷題

企業(yè)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限方法計(jì)提折舊的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的70%。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限方法計(jì)提折舊的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。40、多選

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中可以免征或暫不征收企業(yè)所得稅的有（）。A．證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入B．確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C．國債利息收入D．投資者從證券投資基金分配中取得的收入正確答案：A,C,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)B屬于其他收入，要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。41、多選

企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的陳述，正確的有（）。A．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除B．企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過稅法規(guī)定比例可以稅前扣除C．接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1D．國際上將企業(yè)債權(quán)性投資占企業(yè)權(quán)益性投資比例過高的情況，稱之為“資本弱化”正確答案：B,C,D參考解析：本題考核關(guān)聯(lián)借款利息稅前扣除的規(guī)定。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外．其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(1)金融企業(yè)，為5：1；(2)其他企業(yè)，為2：1。企業(yè)如果能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。42、判斷題

企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的成本費(fèi)用扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。43、多選

下列說法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的有（）。A．企業(yè)總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)－計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，按80％比例計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳地方財(cái)政的應(yīng)納稅額B．實(shí)行“統(tǒng)－計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的處理方法C．各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)－由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行D．職工工資所占權(quán)重是0．3正確答案：B,C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的相關(guān)規(guī)定。職工工資所占權(quán)重是0．35；企業(yè)總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)－計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，即按40％比例計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳地方財(cái)政的應(yīng)納稅額。44、判斷題

企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后1日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（）正確答案：對參考解析：本題考核企業(yè)所得稅計(jì)稅貨幣。45、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的非營利組織取得的下列收入中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入B.因政府購買服務(wù)取得的收入C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.免稅收入孳生的銀行存款利息收入正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B：因政府購買服務(wù)取得的收入，不屬于免稅收入，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。46、判斷題

企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在“先進(jìn)先出法”、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。不能采用后進(jìn)先出法。47、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用C.企業(yè)之間支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金正確答案：B參考解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。48、多選

下列關(guān)于所得來源地的確定，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定B．特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照取得所得的－方所在地確定C．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照購買動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定正確答案：A,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收范圍。選項(xiàng)B，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的－方所在地確定；選項(xiàng)C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照“轉(zhuǎn)讓”動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。49、單選

2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額550萬元，成本費(fèi)用支出總額500萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.7.5B.12.5C.20.63D.22.06正確答案：C參考解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的收入總額準(zhǔn)確而成本費(fèi)用支出不能確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=550×15%=82.5（萬元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=82.5×25%=20.63（萬元）。50、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以加計(jì)扣除的有（）。A.捐贈支出B.安全生產(chǎn)設(shè)備的折舊支出C.開發(fā)新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的D.安置殘疾人員所支付的工資支出正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)C：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。選項(xiàng)D：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。51、多選

企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的陳述，正確的有（）。A．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除B．企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過稅法規(guī)定比例可以稅前扣除C．接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1D．國際上將企業(yè)債權(quán)性投資占企業(yè)權(quán)益性投資比例過高的情況，稱之為“資本弱化”正確答案：B,C,D參考解析：本題考核關(guān)聯(lián)借款利息稅前扣除的規(guī)定。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外．其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(1)金融企業(yè)，為5：1；(2)其他企業(yè)，為2：1。企業(yè)如果能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。52、判斷題

軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（）正確答案：對53、單選

某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在沈陽、大連分設(shè)兩個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，2012年沈陽分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)分別是80萬元、30萬元、40萬元；大連分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)分別是60萬元、40萬元、60萬元；2013年－季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機(jī)構(gòu)－季度預(yù)繳所得稅稅款為（）萬元。A．37．60B．67．2C．75．2D．82．3正確答案：A參考解析：本題考核企業(yè)所得稅匯總納稅。沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?．35×[80÷(80＋60)]＋0．35×[30÷(30＋40)]＋0．30×[40÷(40＋60)]＝47％。沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅＝160×47％×50％＝37．60(萬元)54、判斷題

股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價(jià)注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。（）正確答案：對參考解析：本題考核股權(quán)分置改革的相關(guān)政策。55、問答?某白酒釀造公司，2013年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元，其他收入225萬元，投資收益15萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用共計(jì)6830萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤680萬元。已按規(guī)定的25％的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅170萬元。后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。(1)取得國債利息收入為15萬元；(2)2013年4月20日購進(jìn)－臺機(jī)械設(shè)備，購入成本90萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)－次扣除。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率為5％；(3)12月10日接受某單位捐贈小汽車－輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅8．5萬元，企業(yè)未列入會計(jì)核算；(4)“營業(yè)外支出”合計(jì)80萬元，其中：自行向貧困山區(qū)直接捐款30萬元，稅收罰款支出12萬元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1)計(jì)算各個(gè)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅所得的調(diào)整額；(2)計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額。正確答案：(1)①國債利息收入屬于免稅所得，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得15萬；②該設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，不能－次作為費(fèi)用扣除，需要按規(guī)定通過折舊在稅前扣除；本期稅前可以扣除的折舊＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(萬元)應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得額＝90－5．7＝84．30(萬元)③受贈小汽車要并入應(yīng)稅所得依法征收企業(yè)所得稅；應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得58．5萬元。④直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈不能稅前扣除，行政罰款也不得稅前扣除；應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得＝30＋12＝42(萬元)⑤合計(jì)調(diào)整應(yīng)稅所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(萬元)(2)應(yīng)稅所得＝680＋169．8＝849．80(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅＝849．80×25％－170＝42．45(萬元)56、單選

某居民企業(yè)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為18萬元；當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出10萬元，分別為向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金4萬元，向工商行政管理部門支付的罰款6萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.3.6B.4.6C.5.6D.7正確答案：C參考解析：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；稅收滯納金和罰款支出，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。所以該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（18+4+6）×20%=5.6（萬元）。57、單選

某居民企業(yè)2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國子公司分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2010年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25正確答案：B參考解析：企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）；實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=（100+25）×25%×25/（100+25）=25×25%=6.25（萬元），在境外實(shí)際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全部抵免。該企業(yè)2010年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）。58、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)適用25%稅率的是（）。A.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)B.符合條件的小型微利企業(yè)C.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，但在實(shí)際征收時(shí)按照10%的稅率計(jì)算。59、單選

2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.5正確答案：C參考解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（萬元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63（萬元）。60、多選

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有（）。A．企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出B．按照工資薪金總額的15％列支的職工福利費(fèi)C．貨幣交易中的匯兌損失D．按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金正確答案：A,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14％相比，扣除較小者，對超過標(biāo)準(zhǔn)的部分是不能扣除的；選項(xiàng)C，企業(yè)在貨幣交易中。以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。61、判斷題

居民企業(yè)持有境內(nèi)上市公司股票的時(shí)間不足12個(gè)月的股息、紅利收入，免征企業(yè)所得稅。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：免征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。62、判斷題

外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。（）正確答案：對63、問答?某居民企業(yè)于2011年5月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費(fèi)用1000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；管理費(fèi)用1200萬元；(3)與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營業(yè)外支出800萬元(其中直接捐贈支出60萬元)；(4)全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資是1000萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)17．5萬元，職工福利費(fèi)90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元；經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元。要求：計(jì)算企業(yè)2013年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。正確答案：(1)直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額＝800－60＝740(萬元)；(2)工會經(jīng)費(fèi)限額＝800×2％＝16(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝17．5—16＝1．5(萬元)；(3)職工福利費(fèi)限額＝800×14％＝112(萬元)，實(shí)際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；(4)職工教育經(jīng)費(fèi)限額＝800×2．5％＝20(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－20＝25(萬元)；(5)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增＝1000—800＋1．5＋25＝226．5(萬元)；(6)應(yīng)納稅所得額＝9000—3500—200—1000—200—1200—740＋226．5＝2386．5(萬元)；該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝2386．5×25％＝596．625(萬元)。．64、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，判定我國居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.生產(chǎn)經(jīng)營所在地標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A,C參考解析：居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。65、單選

某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬元。A.300B.320C.367.5D.345正確答案：A參考解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=2000×15%=300（萬元），由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=240+80=320（萬元），超過了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除300萬元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。66、判斷題

實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)多業(yè)項(xiàng)目分別確定適用的應(yīng)稅所得率。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核核定征收企業(yè)所得稅。實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。67、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際繳納的下列稅金及附加中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.營業(yè)稅B.教育費(fèi)附加C.企業(yè)所得稅D.增值稅正確答案：A,B參考解析：企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。68、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）計(jì)算稅前扣除限額。A.5%B.10%C.15%D.30%正確答案：C參考解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額。69、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列小型微利企業(yè)中，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.甲工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額32萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2500萬元B.乙工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額28萬元，從業(yè)人數(shù)98人，資產(chǎn)總額2800萬元C.丙商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額28萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2200萬元D.丁商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額25萬元，從業(yè)人數(shù)82人，資產(chǎn)總額1200萬元正確答案：B參考解析：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。70、單選

某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2008年9月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2010年度企業(yè)利潤總額890萬元；未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.82.5B.85C.187.5D.190正確答案：D參考解析：（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（2）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（890+10）-200×70%]×25%=190（萬元）。71、多選

下列按10％計(jì)算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有（）。A．當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)B．在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)D．國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)正確答案：A,B,C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)D適用稅率為15％。72、判斷題

自2008年12月15日起，對臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。（）正確答案：對參考解析：本題考核臺灣航運(yùn)公司海峽兩岸海上直航的優(yōu)惠政策。73、單選

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列說法正確的是（）。A．企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用－律不得重復(fù)扣除B．企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用町以按－般的費(fèi)用進(jìn)行扣除C．企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除D．企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A：除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除，如三新費(fèi)用可以加計(jì)扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計(jì)扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)。不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，這里強(qiáng)調(diào)合理，并不是均可以扣除。74、單選

某生產(chǎn)企業(yè)在2013年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中包括用于在建工程支付的銀行貸款利息180萬元和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6％)。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）萬元。A．300B．180C．120D．90正確答案：D參考解析：本題考核利息費(fèi)用的扣除。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝1500×6％＝90(萬元)。75、判斷題

企業(yè)委托外單位進(jìn)行開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，委托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)委托外單位進(jìn)行開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由“委托方”按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，“受托方”不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。76、判斷題

企業(yè)購置并實(shí)際使用符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)購置并實(shí)際使用符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。77、問答?某市一家居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬元。2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，全年發(fā)生銷售成本5660萬元，營業(yè)稅金及附加105萬元，繳納增值稅40萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；（3）接受其他企業(yè)捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅8.5萬元；（4）取得國債利息收入30萬元，從境外A國投資公司分回稅后收益35萬元，A國政府規(guī)定的所得稅率為30%；（5）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1650萬元；發(fā)生管理費(fèi)用850萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；（6）發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，其中含支付給客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，繳納稅收滯納金3萬元；（7）企業(yè)當(dāng)年購進(jìn)并實(shí)際使用一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元、增值稅17萬元，已按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊，并計(jì)入了相關(guān)成本、費(fèi)用中。要求：根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制定的規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2012年度在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：（1）繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除；（2）居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=（700-100-500）×50%=50（萬元）；（3）接受捐贈的原材料，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款合計(jì)金額確認(rèn)收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（4）取得國債利息收入30萬元免征企業(yè)所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（5）從境外A國取得所得的抵免限額=35÷（1-30%）×25%=12.5（萬元），在A國實(shí)際繳納所得稅=35÷（1-30%）×30%=15（萬元）＞12.5萬元，該項(xiàng)所得不需要在我國補(bǔ)稅。（6）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=90×60%=54（萬元）＞8600×5‰=43（萬元），所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為43萬元；（7）被工商行政管理部門處以罰款7萬元和繳納的稅收滯納金3萬元，不得在所得稅前扣除；（8）企業(yè)購置并實(shí)際使用符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額=100×10%=10（萬元）；（9）該企業(yè)2012年度應(yīng)在我國繳納的企業(yè)所得稅=[8600-5660-105+（700-100-500）×50%+50+8.5-1650-（850-90+43）-（300-7-3）-100]×25%-100×10%=15.13（萬元）。78、判斷題

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（）正確答案：對參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率。題目表述正確。79、判斷題

企業(yè)分立符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，被分立企業(yè)以前年度虧損可以按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。（）正確答案：對80、單選

依據(jù)企業(yè)所得稅法，下列關(guān)于股息紅利等權(quán)益性投資收益確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的規(guī)定，正確的是（）。A．按照被投資方計(jì)算出利潤的日期B．按照被投資方做出利潤分配決定的日期C．按照被投資方賬面做出利潤分配處理的日期D．按照投資方取得分回利潤的日期正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅權(quán)益性投資收益的確認(rèn)時(shí)間。股息、紅利等權(quán)益性投資收益．按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。81、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.逾期償還貸款的銀行罰息B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整，對補(bǔ)稅稅款按國務(wù)院規(guī)定加收的利息D.支付給境外關(guān)聯(lián)方的，超過債資比例部分計(jì)算的利息正確答案：A參考解析：逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅前扣除。82、單選

某居民納稅人，2013年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬元，成本合計(jì)30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15％，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A．0．75B．1．32C．2D．3正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額＝成本(費(fèi)用)支出額／(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率＝30÷(1—15％)×15％＝5．29(萬元)。應(yīng)納稅額＝5．29×25％＝1．32(萬元)83、問答?某市一家小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得銷售收入5200萬元；（2）全年可扣除的銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬元（其中廣告費(fèi)900萬元）；（4）管理費(fèi)用960萬元（其中含與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元，未形成無形資產(chǎn)）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的期限為9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬元的利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）投資收益52萬元，其中國債利息收入18萬元，企業(yè)債券利息收入12萬元，從深圳非上市聯(lián)營企業(yè)分回的稅后分紅22萬元；（7）營業(yè)外支出100萬元，其中直接向某學(xué)校捐贈30萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款70萬元。企業(yè)財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的應(yīng)納所得稅稅額為：利潤總額=5200-2200-320-1340-960-12+52-100=320（萬元）應(yīng)納稅所得額=320-280-18-12+（100-320×12%）=71.6（萬元）應(yīng)納稅額=71.6×25%=17.9（萬元）要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分析該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算的企業(yè)所得稅稅額是否正確，如有錯(cuò)誤，指出錯(cuò)誤之處并正確計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算的企業(yè)所得稅稅額是不正確的。具體有以下幾處錯(cuò)誤：（1）稅前列支的廣告費(fèi)不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除限額=5200×15%=780（萬元），實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出900萬元超過了當(dāng)年廣告費(fèi)的扣除限額，只能在稅前列支780萬元，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-780=120（萬元）。（2）稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；發(fā)生額×60%=140×60%=84（萬元）＞5200×5‰=26（萬元），所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-26=114（萬元）。（3）企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)加計(jì)50%扣除，而不是加計(jì)100%。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。所以，企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)加計(jì)扣除280×50%=140（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬元。（4）稅前列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用不符合規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除的利息支出=200×5%×9/12=7.5（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-7.5=4.5（萬元）。（5）計(jì)入應(yīng)納稅所得額的投資收益金額不符合規(guī)定。企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅，所以從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅后分紅22萬元屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額22萬元。（6）稅前列支的營業(yè)外支出不符合規(guī)定。企業(yè)直接向?qū)W校捐贈的30萬元，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款70萬元，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)計(jì)算的利潤總額數(shù)據(jù)正確，所以準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈限額=320×12%=38.4（萬元），實(shí)際捐贈額70萬元超過了扣除限額，所以只能在稅前扣除38.4萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-38.4=31.6（萬元）。（7）應(yīng)納稅所得額=320+120+114-140+4.5-18-22+30+31.6=440.1（萬元），該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=440.1×25%=110.03（萬元）。84、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對發(fā)生的下列合理支出項(xiàng)目中，可以作為工資薪金支出在稅前扣除的有（）。A.季度獎(jiǎng)金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.年終加薪D.誤餐補(bǔ)貼正確答案：A,C,D參考解析：工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)合理工資薪金的規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。85、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際繳納的下列稅金中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.消費(fèi)稅正確答案：B參考解析：企業(yè)繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。86、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（）。A.薪炭林B.產(chǎn)畜C.役畜D.防風(fēng)固沙林正確答案：A,B,C參考解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜，但是不包括防風(fēng)固沙林。87、單選

某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2010年3月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資500萬元。2012年度企業(yè)利潤總額1000萬元；未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金為30萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2012年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.0B.132.5C.162.5D.170正確答案：D參考解析：（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；（2）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2012年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[（1000+30）-500×70%]×25%=170（萬元）。88、多選

下列項(xiàng)目中，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A．企業(yè)支付的違約金B(yǎng)．企業(yè)支付的訴訟費(fèi)C．交通罰款D．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息正確答案：C,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅禁止扣除項(xiàng)目的規(guī)定。交通罰款屬于行政性罰款，不得稅前扣除；非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。89、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出可以作為長期待攤費(fèi)用，計(jì)算攤銷扣除的有（）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.外購商譽(yù)支出正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D：在稅法中，外購商譽(yù)作為企業(yè)的無形資產(chǎn)核算，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除外購商譽(yù)支出，并不作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除。90、多選

下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有（）。A．以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本B．以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為成本C．以自產(chǎn)貨物取得的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本D．以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本正確答案：A,D參考解析：本題考核投資資產(chǎn)成本的有關(guān)規(guī)定。以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。所以選項(xiàng)BCD都應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。91、單選

某生產(chǎn)企業(yè)2012年度借款利息費(fèi)用為18萬元，其中包括以年利率6%向銀行借入的200萬元生產(chǎn)用資金的全年借款利息12萬元；剩余的利息為以年利率8%向其他非金融企業(yè)借入的75萬元生