如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度論文導(dǎo)讀：目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)相對(duì)于企業(yè)而言比較薄弱，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不容忽視，為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，資產(chǎn)的安全完整等，必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。而筆者在實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上比較滯后，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,也影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制制度目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)相對(duì)于企業(yè)而言比較薄弱，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不容忽視，為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，資產(chǎn)的安全完整等，必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制貫穿于各個(gè)單位活動(dòng)的方方面面，尤其在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部控制越來越凸顯出它的作用來。而筆者在實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上比較滯后，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,也影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，本文就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)略作分析和探討。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效的具體表現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題，大致可以歸納為三類：一是以權(quán)代法，領(lǐng)導(dǎo)說了算，排斥內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和實(shí)施；二是雖建有規(guī)章制度，但有章不循，形同虛設(shè)；三是監(jiān)督乏力，沒有相應(yīng)的檢查，出了問題也不知從何而起。具體表現(xiàn)為：1.1內(nèi)控意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱行政事業(yè)單位大多數(shù)會(huì)計(jì)是從其他非會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來，部分會(huì)計(jì)人員連從業(yè)資格證書都沒有，直接影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的內(nèi)部牽制原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批情況還比較普遍，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字，什么費(fèi)用都可以報(bào)銷，重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。1.2費(fèi)用開支過大，控制不嚴(yán)由于部門預(yù)算編制達(dá)不到零基預(yù)算要求，不夠細(xì)化、準(zhǔn)確，經(jīng)常有年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)情況發(fā)生，各項(xiàng)實(shí)際支出也并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，缺乏預(yù)算的剛性約束。同時(shí)，單位一般都是按照收入規(guī)?；ㄥX，缺乏對(duì)資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)、開支金額龐大。1.3資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂一是固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)；二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清；三是所有權(quán)和使用權(quán)不清。缺乏有效的財(cái)務(wù)管理制度，定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作沒有按規(guī)定執(zhí)行，時(shí)常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。1.4制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重新《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》都對(duì)內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。2.推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的難點(diǎn)2.1管理理念不到位，缺乏責(zé)任感目前，很多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序；有的單位本身不重視會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不透；有的單位負(fù)責(zé)人不支持會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。2.2現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置上，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督名存實(shí)亡。2.3外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)從外部環(huán)境來說，內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施不只是一個(gè)單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)社會(huì)工程。目前，社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小，財(cái)政、審計(jì)等部門監(jiān)督各有側(cè)重點(diǎn)，忽視了對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的督促。2.4相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力近些年來，國(guó)家對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。有的單位沒有建立專門機(jī)構(gòu)或指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作；有的單位雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員，但由于種種原因，內(nèi)審人員唯領(lǐng)導(dǎo)人意志行事，不可能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷和問題及執(zhí)行有效性作出客觀公正的評(píng)價(jià)，對(duì)執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)也缺乏有效的考核制度。3.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施由于管理理念不到位，缺乏責(zé)任感；外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)；相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。因而現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效，使內(nèi)控不能正常發(fā)揮其作用只有建立健全行政事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，才能真正保護(hù)好單位各類資產(chǎn)的安全，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，真正提高資金使用效益。3.1增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí),強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體,對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要經(jīng)常參加各類財(cái)務(wù)新法規(guī)新制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從思想上真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的第一責(zé)任主體意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，帶動(dòng)整個(gè)單位的內(nèi)控意識(shí)。3.2增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作在內(nèi)部控制中的控制作用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)施效果。因此,要根據(jù)單位會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，做到職責(zé)明確，相互制衡，實(shí)現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育和后續(xù)教育，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展；建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，保證會(huì)計(jì)工作控制的有效實(shí)施。3.3強(qiáng)化預(yù)算控制，提高預(yù)算管理水平要進(jìn)一步擴(kuò)大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制的范圍,將各單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入預(yù)算，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得超年初預(yù)算。要將年初預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來,必須嚴(yán)格按照財(cái)政下達(dá)的年初預(yù)算控制數(shù),結(jié)合本單位的實(shí)際，切實(shí)履行職責(zé)，完成工作任務(wù),認(rèn)真編制內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算體系,并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。對(duì)支出預(yù)算嚴(yán)重超標(biāo)的，應(yīng)相應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性。3.4健全內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化制度在內(nèi)部控制中的重要作用行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果,需要有一套科學(xué)合理的制度來支持和保證。要建立健全內(nèi)部控制的制度體系,并不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，規(guī)范單位內(nèi)部行為。單位要加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互牽制、相互監(jiān)督等方面相對(duì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。3.5強(qiáng)化監(jiān)督檢查，發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)部門和核算中心在內(nèi)部控制中的職能作用財(cái)政和審計(jì)部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，要?jiǎng)?chuàng)新工作思路，細(xì)化管理方式，開辟財(cái)政和審計(jì)部門與單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，把內(nèi)部控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，將內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真履行核算監(jiān)督職責(zé)，努力提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確性，并著重反饋和控制