2020年自考《專升本財務(wù)會計學(xué)》試題及答案(卷六)

百度文庫-趙誠作品百度文庫-趙誠作品2020年自考《專升本財務(wù)會計學(xué)》試題及答案（卷六）多選題1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾)，該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)計入收回委托加工材料實際成本的有(BE)。A、支付的加工費B、支付的增值稅C.負擔(dān)的運雜費D、支付的材料費E、支付的消費稅【解析】委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品支付的消費稅、支付的增值稅進項稅額允許抵扣，不計入委托加工材料成本，應(yīng)選BE項。2、下列各項中，屬于金融負債的有(ABE)。A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)付票據(jù)C、預(yù)收賬款D、預(yù)計負債E、應(yīng)付債券3、下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(ABE)。A、按規(guī)定計算繳納的房產(chǎn)稅B.按規(guī)定計算繳納的土地使用稅C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅D.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售并由受托方代扣代繳的消費稅E.委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并由受托方代扣代繳的消費稅【解析】選項A、B，應(yīng)計入管理費用;選項E，委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅可以抵扣。4、一般納稅人發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)計算增值稅銷項稅額的有(BCDE)。A、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失B、不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品C、以產(chǎn)成品清償債務(wù)D、將產(chǎn)成品對股東進行利潤分配E、以產(chǎn)成品作為非貨幣性福利發(fā)給職工5、下列各項稅費中，應(yīng)記入“管理費用”賬戶的有(BCD)。A、城市維護建設(shè)稅B、土地使用稅C、車船使用稅D、房產(chǎn)稅與印花稅E、礦產(chǎn)資源補償費二、判斷題百度文庫-趙誠作品(一)要求：判斷下列各命題的正誤，您認為是正確的在每小題后面的“()”內(nèi)劃“√”;您認為是錯誤的在每小題后面的“()”內(nèi)劃“×”。著重理解其為什么?(二)題目：1、短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”賬戶核算。(×)【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均不通過“短期借款”賬戶核算。2、短期借款的利息費用應(yīng)于到期日全部計入當期損益。(×)3、在會計實務(wù)中，流動負債是按未來償付金額入賬的。(√)4、企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物，當用于非增值稅應(yīng)稅項目時，由于其不是銷售，所以不必計繳增值稅銷項稅額。(×)【解析】按規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)計算繳納增值稅。5、小規(guī)模納稅人只有具有增值稅專用發(fā)票，才能將支付的進項稅額抵扣。(×)6、企業(yè)以應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅，應(yīng)記入“長期股權(quán)投資”或“在建工程”賬戶。(√)7、一般納稅人當期取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進項稅，當期可全部抵扣。(×)8、一般納稅人因自然災(zāi)害發(fā)生的材料損失，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。(×)9、如果企業(yè)遺失增值稅抵扣憑證，支付的增值稅只能記入購貨成本。(√)10、企業(yè)因委托外單位加工應(yīng)稅消費品而向受托加工單位支付的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資的成本。(×)11、企業(yè)在建工程中領(lǐng)用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)將應(yīng)計的消費稅計入其工程成本。(×)12、委托加工應(yīng)稅消費品如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按現(xiàn)定準予抵的，應(yīng)將其消費稅記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅”賬戶的借方。(√)13、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，因為不屬于職工薪酬的范圍，所以，不通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算。(×)14、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計入有關(guān)成本費用。(×)【解析】應(yīng)計入當期管理費用。15、職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的包括各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。(√)16、企業(yè)生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費應(yīng)計入當期管理費用。(×)【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。17、計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定有計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標準計提;沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)不得預(yù)計當期應(yīng)付職工薪酬。(×)【解析】沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當期應(yīng)付職工薪酬。18、職工薪酬中的非貨幣性福利，應(yīng)按其提供服務(wù)的受益對象分別核算。(√)19、企業(yè)應(yīng)當將當期確認的應(yīng)付職工薪酬金額于期末全部計入當期損益。(×)20、企業(yè)的應(yīng)付福利費應(yīng)當按照應(yīng)發(fā)工資總額的14%計提。(×)21、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利時，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價值計量職工薪酬的金額。(√)22、“其他應(yīng)付款”賬戶核算應(yīng)付其他單位或個人的貨款、股利及其他款項。(×)23、企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以實際支付的總價款為基礎(chǔ)確認。(×)24、職工薪酬既包括職工在職期間支付的薪酬，也包括其離職后支付的養(yǎng)老金;因提前解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當確認為當期的管理費用。(√)25、應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)在購買商品時從銀行申請開出的銀行匯票。(×)26、如果購貨方在賒銷商品時提供了現(xiàn)金折扣條件，則購貨方應(yīng)當將應(yīng)付賬款按照商品價款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬。(×)27、應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。(√)28、企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，應(yīng)當將其確認為一項預(yù)計負債。(×)29、企業(yè)已通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)付股利。(×)30、應(yīng)付賬款的入賬金額既包括商品價款，也包括增值稅的進項稅額。(√)三、關(guān)鍵名詞概念解釋(自備習(xí)題答案用紙)(一)要求：認真理解下列關(guān)鍵名詞概念，并將其解釋要點寫在自備習(xí)題答案用紙上。(二)關(guān)鍵名詞概念：1、流動負債;2、非流動負債;3、金融負債;4、短期借款;5、應(yīng)付職工薪酬6、應(yīng)付票據(jù);7、零稅率;8、應(yīng)交稅費;9、增值稅進項稅額;10、增值稅銷項稅額;11、視同銷售行為;12、組成計稅價格;13、辭退福利;14、非貨幣性福利。四、關(guān)鍵問題思考與簡述(自備習(xí)題答案用紙)(一)要求：認真思考下列關(guān)鍵問題并把握其要點，然后將其簡要答案寫在自備習(xí)題答案用紙上。(二)題目：1、負債有何特征?如何進行分類?2、流動負債包括哪些內(nèi)容?如何進行分類?3、應(yīng)付賬款核算哪些內(nèi)容?其入賬金額如何確定?4、應(yīng)付票據(jù)核算哪些內(nèi)容?如何進行核算?5、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括哪些?確認的原則是什么?6、職工福利費的賬務(wù)處理方法及其具體的賬務(wù)處理程序是什么?7、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅如何進行的賬務(wù)處理8、什么是增值稅?一般納稅人增值稅核算的基本內(nèi)容有哪些?9、預(yù)付賬款核算哪些內(nèi)容?如何在資產(chǎn)負債表中列示?10、其他應(yīng)付款核算哪些內(nèi)容??預(yù)收賬款如何在資產(chǎn)負債表中列示?五、業(yè)務(wù)計算題練習(xí)一：短期借款的核算資料與要求：華明公司2×13年4月1日從銀行取得償還期為6個月的借款1000萬元,年利率為9%，每季度結(jié)息一次(6月20日結(jié)息20萬元、9月20日結(jié)息22.5萬元)。該企業(yè)采用預(yù)提法進行利息費用的核算。要求做出該借款從借入到歸還的全部賬務(wù)處理。(1)取得借款時：借：銀行存款1000貸：短期借款1000(預(yù)留2空行)(2)預(yù)提各月利息時：借：財務(wù)費用7.5貸：應(yīng)付利息7.5(預(yù)留2空行)(3)2×13年6月20日結(jié)息時：借：應(yīng)付利息20貸：銀行存款20(預(yù)留2空行)(4)9月20日結(jié)息時：借：應(yīng)付利息22.5貸：銀行存款22.5(預(yù)留2空行)(5)9月30日借款到期時(提示：借款到期的那個月份不再進行利息計提)：借：短期借款1000財務(wù)費用7.5貸：銀行存款1002.5應(yīng)付利息5(預(yù)留4空行)百度文庫-趙誠作品練習(xí)二：應(yīng)付票據(jù)的核算資料與要求：環(huán)球公司2×14年發(fā)生的有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的資料如下，根據(jù)如下資料按照有關(guān)要求進行賬務(wù)處理。1、2×14年1月1日，環(huán)球公司與債權(quán)單位三沙市造船廠協(xié)商，將原欠三沙市造船廠的貨款改為銀行承兌匯票結(jié)算，簽發(fā)一張面值為100萬元、期限為3個月、年利率為6%的帶息銀行承兌匯票，按照承兌金額的5‰支付銀行承兌手續(xù)費5000元。票據(jù)利息按月計提。要求做出該匯票從簽發(fā)至到期兌付的賬務(wù)處理(提示：應(yīng)付票據(jù)利息計入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的貸方)。(1)簽發(fā)銀行承兌匯票時：借：應(yīng)付賬款1000000貸：應(yīng)付票據(jù)--銀行承兌匯票1000000(預(yù)留2空行)(2)支付銀行承兌手續(xù)費時：借：財務(wù)費用5000貸：銀行存款5000(預(yù)留2空行)(3)各月末計提應(yīng)付利息時：借：財務(wù)費用(1000000×6%÷12)5000貸：應(yīng)付票據(jù)5000(預(yù)留2空行)(4)4月1日，票據(jù)到期，支付本息時：借：應(yīng)付票據(jù)1015000貸：銀行存款1015000(預(yù)留3空行)2、2×14年2月1日從南海公司購入原材料一批，買價為300萬元，增值稅為51萬元，共計351萬元，原材料已驗收入庫，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式進行結(jié)算。該企業(yè)簽付一張付款期限為6個月的帶息銀行承兌匯票，年利率為12%。該企業(yè)的原材料核算采用實際成本法。要求做出該匯票從簽付到到期兌付的全部賬務(wù)處理(提示：票據(jù)應(yīng)付利息計入“應(yīng)付利息”賬戶的貸方，下同。同時，比較票據(jù)應(yīng)付利息計入“應(yīng)付利息”賬戶和計入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的優(yōu)缺點)。答案金額以萬元為單位。(1)收到材料并簽付商業(yè)匯票時：借：原材料300應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅51貸：應(yīng)付票據(jù)--東海公司351(預(yù)留3空行)(2)計提各月應(yīng)付利息并確認財務(wù)費用時：借：財務(wù)費用(351×12%÷12)3.51貸：應(yīng)付利息3.51(預(yù)留2空行)(3)票據(jù)到期并收到開戶銀行的付款通知時(提示：最后一個月的應(yīng)付利息不予計提)：借：應(yīng)付票據(jù)--南海公司350.00應(yīng)付利息17.55財務(wù)費用3.51貸：銀行存款372.06(預(yù)留4空行)3、一張票面金額為40萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息銀行承兌匯票，2×14年3月31日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取年末及到期計提方法)，銀行承兌協(xié)議規(guī)定到期無力兌付時，按照逾期貸款金額的2%支付罰息。要求做出2×14年3月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄。借：應(yīng)付票據(jù)400000應(yīng)付利息6000財務(wù)費用(6000+8240)14240貸：短期借款412000銀行存款8240(預(yù)留5空行)4、一張票面金額為80萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票，2×14年9月30日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取到期計提方法)。要求做出2×14年9月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄。借：應(yīng)付票據(jù)800000財務(wù)費用24000貸：應(yīng)付利息24000應(yīng)付賬款800000(預(yù)留4空行)5、一張票面金額為600萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票，2×14年8月21日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取按月計提方法)。要求做出2014年8月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄(答案金額以萬元為單位)。借：應(yīng)付票據(jù)600財務(wù)費用(600×6%÷12×2÷3)2應(yīng)付利息[1+(600×6%÷12×5)]16貸：應(yīng)付賬款618(預(yù)留4空行)練習(xí)三：應(yīng)交增值稅的核算資料與要求：前進機械公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×13年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。(1)購入A材料一批，價款100000元，增值稅額17000元，共計117000元，以銀行存款支付。借：原材料100,000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)17000貸：銀行存款117000(預(yù)留3空行)(2)銷售產(chǎn)品價款60000元，向客戶予收取的增值稅額10200元，共計70200元，收到款項送存銀行。借：銀行存款70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200(預(yù)留4空行)(3)收購農(nóng)產(chǎn)品以銀行存款支付價款30000元。.借：庫存商品27000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)3000貸：銀行存款30000(預(yù)留4行)(4)以原材料對B單位投資，該批原材料的賬面成本為300000元，與公允價值相同，計稅價格為330000元，增值稅率為17%。借：長期股權(quán)投資356100貸：原材料300000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)56100(預(yù)留4空行)(5)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于一生產(chǎn)線改造工程，該批產(chǎn)品的成本為15000元，計稅價格為20000元，該產(chǎn)品的增值稅率為17%。借：在建工程15000貸：庫存商品15000(預(yù)留3空行)(6)預(yù)交增值稅16000元。借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅金)16000貸：銀行存款16000(7)購入一臺機器設(shè)備，價款80000元，增值稅額為13600元，款項已經(jīng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)13600貸：銀行存款93600(預(yù)留4空行)(8)第一車間廠房改造工程領(lǐng)用A材料一批，賬面價值40000元。借：在建工程46800貸：原材料40000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6800(預(yù)留4空行)(9)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納增值稅額。本月應(yīng)納增值稅額=(10200+56100+6800)-(17000+3000+13600)=73100-33600=39500(元)轉(zhuǎn)出未交增值稅=35900-16000=19900(元)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)19900貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅19900(預(yù)留3行)練習(xí)四：應(yīng)交營業(yè)稅和資源稅的核算資料與要求：清源冶煉公司2×13年9月發(fā)生以下有關(guān)營業(yè)稅和資源稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會計分錄(答案金額以萬元為單位)。(1)提供勞務(wù)給B單位，收取勞務(wù)收入100萬元，營業(yè)稅率為3%。借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：營業(yè)稅金及附加3貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅3(預(yù)留4空行)(2)填開“稅收繳款書”繳納上月應(yīng)交營業(yè)稅40000元和應(yīng)交資源稅150000元。借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅4--應(yīng)交資源稅15貸：銀行存款20(預(yù)留3空行)(3)出售一項不動產(chǎn)，原值200萬元，已提折舊80萬元，取得出售收入140萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，營業(yè)稅率5%。①轉(zhuǎn)入清理并注銷原值和已提折舊時：借：固定資產(chǎn)清理120累計折舊80貸：固定資產(chǎn)200(預(yù)留3空行)②取得收入時：借：銀行存款140貸：固定資產(chǎn)清理140(預(yù)留3空行)③支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2(預(yù)留3空行)④計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅時：借：固定資產(chǎn)清理7貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅7(預(yù)留3空行)⑤計算并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時：借：固定資產(chǎn)清理(140―120―2―7)11貸：營業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)凈收益11(預(yù)留3空行)(4)轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入60萬元，營業(yè)稅率5%。借：銀行存款60貸：其他業(yè)務(wù)收入60借：其他業(yè)務(wù)成本3貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅3(預(yù)留6空行)(5)收購未稅礦產(chǎn)品，支付收購款40萬元，代扣代交的資源稅為6萬元(該企業(yè)原材料采用實際成本核算法)。借：原材料46貸：銀行存款40應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源6(預(yù)留4空行)練習(xí)五：增值稅出口退稅及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算資料與要求：耀華機械廠為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。2×13年1月份發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：①內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額600萬元，應(yīng)計銷項稅額為102萬元，全部款項已通過銀行收到;②出口貨物離岸價折合人民幣4000萬元，假設(shè)未收到款項;③假設(shè)上期留抵稅額10萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%;④假設(shè)當期購進貨物允許抵扣的進項稅額分別為160萬元和180萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)按照有關(guān)要求計算當期應(yīng)納稅額和應(yīng)退稅額并做出相關(guān)分錄(答案金額以萬元為單位)。1、記錄內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額和應(yīng)計銷項稅額時：借：銀行存款702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102(預(yù)留4空行)2、記錄出口貨物收入時：借：應(yīng)收賬款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000(預(yù)留3空行)3、計算并結(jié)轉(zhuǎn)當期不得免征免抵稅額(提示：即不能抵扣的進項稅額)時：當期不得免征免抵稅額=4000×(17%-15%)=80(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)80(預(yù)留3空行)4、計算并結(jié)轉(zhuǎn)當期應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額時(提示：當當期應(yīng)納稅額>0時，表示出口貨物應(yīng)退的稅額在抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額不足抵頂，不僅不退稅，還要繳稅;當當期應(yīng)納稅額=0時，既不退稅，也不繳稅;當當期應(yīng)納稅額=0時，既不退稅，也不繳稅;當當期應(yīng)納稅額<0時，應(yīng)予以退稅)：(1)假設(shè)當期購進貨物允許抵扣的進項稅額為160萬元時：①當期應(yīng)納稅額=102-(160-80)-10=12(萬元)>0②免抵稅額=4000×15%=600(萬元)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵內(nèi)銷)600貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)600(預(yù)留3空行)(2)假設(shè)當期購進貨物允許抵扣的進項稅額為180萬元時：①當期應(yīng)納稅額==102-(180-80)-10=-8(萬元)<0②免抵退稅額=4000×15%=600(萬元)③應(yīng)退稅額=8(萬元)④免抵稅額=600-8=592(萬元)借：應(yīng)收出口退稅8應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵內(nèi)銷)592貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)600(預(yù)留4空行)練習(xí)六：應(yīng)交消費稅的核算資料與要求：致遠公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×13年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照有關(guān)要求編制會計分錄(答案金額以萬元為單位)。(1)銷售應(yīng)稅A消費品一批，價款400萬元，適用增值稅率為17%，消費稅稅率為10%，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款468貸：主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68借：營業(yè)稅金及附加40貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅40(預(yù)留7空行)(2)結(jié)轉(zhuǎn)上項已售A商品的成本320萬元。(參看業(yè)務(wù)1)借：主營業(yè)務(wù)成本320貸：庫存商品320(預(yù)留3空行)(3)以應(yīng)稅A消費品價款100萬元，換取同樣價款的原材料一批。該應(yīng)稅消費品成本為80萬元，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。原材料驗收入庫。①確認視同銷售與采購時：借：原材料100應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)17貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17(預(yù)留6空行)②結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售商品成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(預(yù)留3空行)③計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納消費稅時：借：營業(yè)稅金及附加10貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅10(預(yù)留3空行)(4)將應(yīng)稅A消費品對外投資，該批消費品成本為160萬元，計稅價格為200萬元。適用的增值稅率為17%，消費稅率為10%。借：長期股權(quán)投資214貸：庫存商品160應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅20(預(yù)留6空行)(5)委托晉安公司加工應(yīng)稅消費品甲材料：①發(fā)出E材料一批成本80萬元;②應(yīng)付加工費10萬元，應(yīng)稅消費品甲材料的消費稅稅率為20%，由受托方代收代交消費稅;③甲材料加工收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品;④以銀行存款支付12萬元。①發(fā)出E材料委托加工時：借：委托加工物資--乙材料80貸：原材料--E材料80(預(yù)留3空行)②支付加工費及由受托方代收代交消費稅稅款時：借：委托加工物資--甲材料10應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅2貸：銀行存款12(預(yù)留4空行)③委托加工物資收回時：借：原材料--甲材料90貸：委托加工物資--甲材料90(預(yù)留3空行)(6)委托紅星公司加工應(yīng)稅消費品乙材料：①發(fā)出F材料一批成本200萬元;②應(yīng)付加工費20萬元，應(yīng)稅消費品乙材料的消費稅稅率為15%，由受托方代收代交消費稅;③乙材料加工收回后直接銷售;④加工費及稅款全部以銀行存款支付。①發(fā)出F材料委托加工時：借：委托加工物資--乙材料200貸：原材料--F材料200(預(yù)留3空行)②支付加工費及由受托方代收代交消費稅稅款時：借：委托加工物資--乙材料23貸：銀行存款23(預(yù)留3空行)③委托加工物資收回時：借：原材料--乙材料200貸：委托加工物資--乙材料223(預(yù)留3空行)判斷題1、借款費用確認的基本原則是，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)予以資本化并計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費，應(yīng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額的大小確認是否計入當期損益。(×)【解析】企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)予以資本化并計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用，應(yīng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用并計入當期損益。2、企業(yè)購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。(√)3.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)。(×)【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。4、在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額，應(yīng)當計入以該專門借款所購建固定資產(chǎn)的成本。(√)5、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計算確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。(×)【解析】為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。6、購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款以及占用一般借款而發(fā)生的諸如手續(xù)費、傭金等輔助費用，屬于借款費用，應(yīng)計入所購建固定資產(chǎn)的成本。(√)7、借款費用的資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)。(×)【解析】資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。8.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間非連續(xù)超過3個月的，不應(yīng)當暫停借款費用的資本化。(√)【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化。9、對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化并將其計入固定資產(chǎn)的建造成本;在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當期費用處理。(×)【解析】借款費用資本化一般以固定資產(chǎn)是否達到預(yù)定可使用狀態(tài)作為時間界限，而不以辦理竣工決算為界限。在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息支出，若符合資本化條件，應(yīng)予以資本化。10.采用實際利率法攤銷應(yīng)付債券的溢價，因應(yīng)付債券賬面價值逐期減少，所以，每期確認的利息費用是逐期減少。(√)11、在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款的利息均應(yīng)予以資本化。(×)12、企業(yè)采用實際利率法攤銷應(yīng)付債券的折價，因應(yīng)付債券賬面價值逐期增加，所以，每期確認的利息費用也是逐期增加。(√)13、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用，在款項借入時即可予以資本化，計入固定資產(chǎn)價值。(×)14、對分期付息債券，若采用實際利率法對折價發(fā)行的債券攤銷，因為債券的賬面價值逐期增加，所以其折價攤銷額也逐期增加。(√)【解析】債券的賬面價值逐期增加，利息費用逐期增加。因為利息費用是按票面利率計算的利息加上折價攤銷額的所得來計算的，又因為按票面利率計算的利息是固定的，所以折價攤銷額應(yīng)逐期增加。15、采用實際利率法對應(yīng)付債券溢價進行攤銷，因債券未攤銷溢價逐期減少而導(dǎo)致應(yīng)付債券的賬面價值逐期增加，所以，計算出來的利息費用也就隨之逐期增加。(×)16、采用實際利率法對應(yīng)付債券利息調(diào)整進行攤銷，不論利息調(diào)整是借差還是貸差，利息調(diào)整的攤銷額都是逐期增加。(√)17、企業(yè)采用實際利率法對應(yīng)付債券折價進行攤銷，因債券未攤銷折價逐期增加而導(dǎo)致應(yīng)付債券賬面價值逐期減少，所以，每期應(yīng)確認的利息費用是逐期減少。(×)18、企業(yè)溢價發(fā)行債券時，債券溢價金額實質(zhì)是發(fā)行企業(yè)由于未來多付利息而預(yù)先收回的補償。(√)19、對分期付息債券，若采用實際利率法對溢價發(fā)行的債券攤銷，因為債券的賬面價值逐期減少，所以溢價攤銷額也逐期減少。(×)【解析】債券的賬面價值逐期減少，利息費用逐期減少。因為利息費用是按票面利率計算的利息減去溢價攤銷額的所得來計算的，又因為按票面利率計算的利息是固定的，所以溢價攤銷額應(yīng)逐期增加。20、企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息的長期債券，其應(yīng)付利息應(yīng)通過“應(yīng)付債券--應(yīng)計利息”賬戶核算。(√)21、企業(yè)折價發(fā)行債券時，債券折價金額實質(zhì)上是發(fā)行企業(yè)由于未來多付利息而預(yù)先收回的補償。(×)22.債券溢價或折價是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整。(√)23.企業(yè)發(fā)行債券籌集的資金可用于生產(chǎn)經(jīng)營和彌補虧損。(×)24.采用直線法攤銷應(yīng)付債券的溢價和折價，每期的攤銷額是相等的。(√)25.債券的票面利率低于市場利率，投資者將不愿購買，因為每期少得利息。(×)百度文庫-趙誠作品26、現(xiàn)時義務(wù)是指與或有事項相關(guān)的義務(wù)在企業(yè)當前條件下已經(jīng)承擔(dān)的，企業(yè)沒有其他的選擇，只能履行該現(xiàn)時義務(wù)。(√)27、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，應(yīng)在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益