企業(yè)稅收籌劃研究分析-以廣東幸美化妝品股份有限公司為例

Researchandanalysisofenterprisetaxplanning--TakingGuangdongXingmeiCosmeticsCo.,Ltd.asanexampleABSTRACTInordertostrengthenthetaxmanagementandimprovethetaxmanagementsystem,thestatehasissuedaseriesoftaxpolicies,andthetaxplanningisimplementedwithinthescopeofthetaxpolicy,whichislegitimate,andcanhelpenterprisesreducethetax"reasonabletaxavoidance"method,whichcanbringgreaterprofitsforenterprises,andtheimplementationofthecorrecttaxplanningschemecanrealizeenterpriseprofitsruntomaximizeandimprovethecompetitivenessofenterprises.However,therearestillmanyproblemsinthepracticalapplicationoftaxplanninginourcountry.Weneedtostudyandanalyze,findsolutionstotheproblemsinmodernenterprisetaxplanning,andprovidesomesuggestionsforenterprisestocarryouttaxplanning.Keywordstaxplanning，taxpolicy，taxreduction

廣州大學松田學院2020屆畢業(yè)論文（設計）目錄第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景經(jīng)過這近幾十年的改革開放和社會經(jīng)濟的高速增長，我國的市場經(jīng)濟和法治社會也在一步步的建立和完善。企業(yè)在推動我國經(jīng)濟發(fā)展、實現(xiàn)國家GDP不斷增長過程中具有重大的影響，對促進我國經(jīng)濟的發(fā)展等方面，我國企業(yè)都發(fā)揮著重要的作用。伴隨著我國的市場經(jīng)濟速度不斷的發(fā)展加快、社會經(jīng)濟體系的不斷完善以及人們的日常生活質(zhì)量變好，在這種快速增長的環(huán)境下，企業(yè)面臨的壓力是非常大的。在企業(yè)的發(fā)展過程中，會面臨著許多的發(fā)展機會與困難，所以這是一把雙刃劍，企業(yè)應該把握好發(fā)展機會以應對企業(yè)面臨的困難，能讓企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展，無非就是讓企業(yè)創(chuàng)造更大的利益，影響企業(yè)的利潤的一個重要因素就是企業(yè)的成本，將企業(yè)的成本控制在一個合理的范圍內(nèi)是實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化的一個方法，其中稅收成本就占據(jù)了企業(yè)經(jīng)營成本的一大部分，所以稅收籌劃的實行對于企業(yè)來說是有必要的。許儒.論我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].納稅，2019.13(33)：38.許儒.論我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].納稅，2019.13(33)：38.我國為了加強稅收制度，也在不斷的完善相關(guān)的稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的稅收籌劃的實行提供了一個理論依據(jù)，是在合法的范圍內(nèi)執(zhí)行的，是可以得到國家的支持的。但是對于目前來說，我國在稅收籌劃方面的研究并沒有很深入，仍在不斷探索、發(fā)展的階段，而企業(yè)稅收籌劃在實行的過程中也會存在一系列的問題，所以稅收籌劃還有許多值得我們?nèi)パ芯康牡胤?，而國外的稅收籌劃研究比我國更早、更深入，值得我們學習。1.1.2研究意義本文以廣東幸美化妝品股份有限公司為例來進行企業(yè)的稅收籌劃的研究，是具有將理論結(jié)合到實際當中來的意義。企業(yè)實行完善的稅收籌劃方案對于公司的發(fā)展來說，是具有非常重要的作用的，這不僅可以提高企業(yè)自身的價值，為企業(yè)在激烈的市場當中贏得發(fā)展機遇，還能夠在遵循國家的稅收法律制度下，有效的發(fā)揮稅收的作用，為企業(yè)與國家取得共贏。（1）現(xiàn)實意義本文針對稅收籌劃的研究分析，能為企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題進行分析并提供解決方法，也能讓企業(yè)可以意識到稅收籌劃的重要性，對企業(yè)來說具有重要的作用。一是可以減少企業(yè)的繳納稅額。這是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的，為企業(yè)節(jié)省稅收成本，通過稅收籌劃可以有效并且是合法合規(guī)的情況下為企業(yè)減輕在納稅時的負擔，增加企業(yè)的利潤，提高市場競爭力，更有利于企業(yè)的長時間可持續(xù)發(fā)展。二是提高企業(yè)稅收管理能力。企業(yè)的稅收籌劃方案是依托于國家的相關(guān)稅收法律規(guī)定而存在的，企業(yè)需要了解到相關(guān)的稅收法律制度，以此對企業(yè)的稅收進行合理的安排，通過對稅收制度的了解與研究，就可以更好的完善企業(yè)的稅收籌劃方案，加強企業(yè)的稅收管理，在計劃稅收籌劃的同時，也會提高自身的納稅籌劃意識。三是優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃方案。對企業(yè)的稅收籌劃進行研究分析，不僅可以讓企業(yè)了解到企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題，還能讓企業(yè)知道在稅收籌劃方面做的不足，企業(yè)就會對一些不足的地方做出調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)的稅收籌劃方案。荊曉菲.H集團稅收籌劃研究[D].青島科技大學，2018.1-4.（2）理論意義稅收籌劃可以促進我國的稅收政策的不斷改善。我國的稅收政策也是根據(jù)社會的發(fā)展變化而做出相應的調(diào)整的，理論是與實踐相結(jié)合的，當企業(yè)在進行稅收籌劃的同時，也能反映一些不符合現(xiàn)狀的稅收政策，可以促進國家對稅法以及相關(guān)的法律法規(guī)進行調(diào)整，更加完善我國的稅收政策。王琛愷.zyhb股份有限公司所得稅稅收籌劃研究[D].河南財經(jīng)政法大學，2017.3-17.王琛愷.zyhb股份有限公司所得稅稅收籌劃研究[D].河南財經(jīng)政法大學，2017.3-17.1.2文獻綜述1.2.1國外研究文獻綜述國外的稅收籌劃研究比國內(nèi)的還要早，稅收籌劃這一概念的產(chǎn)生并不是起源于稅收負擔的承受者，而是起源于專業(yè)的咨詢機構(gòu)，在19世紀中期，在意大利就已經(jīng)開始有為納稅人提供一些稅務服務方面的業(yè)務，這是被人們認為是最早的稅收籌劃行為。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，人類的自然產(chǎn)物也會越來越多的，會隨著社會的發(fā)展而發(fā)展，經(jīng)過長時間的發(fā)展，稅收籌劃的研究成果越來越多，同時有關(guān)的研究理論也不斷的在完善。關(guān)于稅收籌劃的理論，大部分專家以及研究學者對此都發(fā)表了自己的不同意見，梅格斯博士在《會計學》中講述了企業(yè)稅收籌劃是系統(tǒng)的事先安排企業(yè)的經(jīng)營、投資等活動，可以達到降低企業(yè)繳納稅額的目的。AnnaFeller,BorahSchanz.TheThreeHurdlesofTaxPlanning:HowBusinessContext,AimsofTaxPlanning,andTaxManagerPowerAffectTaxExpense[J].ContemporaryAccountingResearch,2017(1):494-496.隨著學者對稅收等劃進一步的研究，ScholesandWolfson(1992)在《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略》這本書中提出了有效的稅收等劃理論，在書中主要是闡述了稅收可以對企業(yè)的投資、融資的戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，同時，他們指出了在企業(yè)實行稅收籌劃時，目標是“稅收最小化”，但同時會使企業(yè)忽視了在稅收籌劃是產(chǎn)生的多種稅收和非稅收成本，所以提出要從企業(yè)的經(jīng)營的各個方面對企業(yè)進行稅收籌劃，并且還提出了“稅后收益最大化”的目標。HopkinsKnuutinen.CorporateSocialResponsibility,TaxationandAggressiveTaxPlanning.NordicTaxJoumal,HopkinsKnuutinen.CorporateSocialResponsibility,TaxationandAggressiveTaxPlanning.NordicTaxJoumal,2017.6-9.1.2.2國內(nèi)研究文獻綜述雖然國內(nèi)對于稅收籌劃的研究晚于國外的，但是我國的一些研究學者也對稅收籌劃進行了研究與分析，并發(fā)表了自己的看法。唐向和唐騰翔在他們編輯出版的《稅收等劃》（1994）一書中有講述到稅收籌劃的一些情況，他們在這本書中主要是對國外稅收籌劃的開展情況進行了詳細的描述，講述了稅收籌劃的具體實踐內(nèi)容，這是給我國企業(yè)對于稅收籌劃有了大致了解，也為往后的研究提供了方法。蔡昌.稅收籌劃——理論、實務與案例[M].中國人民大學出版社，2016，3.蔡昌.稅收籌劃——理論、實務與案例[M].中國人民大學出版社，2016，3.蓋地教授在《稅收籌劃》（2003）這一書中闡明了稅收籌劃的定義，表明了稅收籌劃是一個不違反稅法和符合稅法的一個行為，這是比較廣泛意義的稅收籌劃，同時也描述了稅收籌劃的基本內(nèi)容、基本步驟、基本方法，這是我國早期最為完整的稅收籌劃理論。楊愛云.納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用[J].財會學習，2019(32)：158-159.楊愛云.納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用[J].財會學習，2019(32)：158-159.趙善慶在《納稅籌劃目標及評價模型》一文中描述了稅收籌劃的主要目標，其目的主要概括為這幾點，第一，可以減少企業(yè)的稅收負擔，為企業(yè)獲得收益。第二，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，增加企業(yè)收益。第三，可以少納稅或者是為企業(yè)遞延納稅。第四可以實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。1.3研究方法與內(nèi)容1.3.1研究方法針對本論題的特征，并結(jié)合現(xiàn)有的實際情況，本文主要采用以下兩種方法進行研究，并圍繞本論題展開論述：1、文獻研究法。根據(jù)自己所研究的課題，通過互聯(lián)網(wǎng)以及實體書店、圖書館相關(guān)書籍等資源查閱、與企業(yè)稅收籌劃研究分析相關(guān)的文獻資料，對這些資料進行搜集并整理，汲取對于本文寫作具有重要指導意義的思想、觀點。2、案例研究法。僅僅依托理論進行研究難免有些紙上談兵，所以需要結(jié)合現(xiàn)實中的具體案例。通過結(jié)合具體案例，可以更加直觀的查看到企業(yè)稅收中存在的問題，以及企業(yè)采取的措施，進而可以提出相應的改善方法和對策，也對企業(yè)稅收籌劃研究分析提供了實踐的證明。1.3.2研究內(nèi)容第一章是緒論，本章的內(nèi)容主要是介紹了本論題的研究背景以及研究意義，還有關(guān)于國內(nèi)外一些專家以及研究學者對于稅收籌劃的一些研究文獻的綜述，為下面的章節(jié)內(nèi)容的論述提供了一個理論依據(jù)，最后還對本文使用的研究方法以及研究內(nèi)容進行闡述。第二章是關(guān)于稅收籌劃的概念描述以及相關(guān)的一些理論，通過對稅收籌劃的一些基本理論的概述，可以更加清楚明了的了解稅收籌劃的定義，也為后面的章節(jié)的研究分析提供理論依據(jù)。第三章主要是研究分析現(xiàn)階段的企業(yè)在稅收籌劃中所存在的問題，并對這些問題進行客觀的分析。第四章是根據(jù)上一章節(jié)所發(fā)現(xiàn)的企業(yè)稅收籌劃存在的問題提出解決的策略。第五章是介紹廣東幸美化妝品股份有限公司的基本情況，對公司的經(jīng)營情況進行大致的了解，重點是關(guān)注該公司在稅收方面的情況，通過對該公司的財務狀況、稅收情況的了解，進行研究分析該公司稅收籌劃所存在的問題，并對其提出建設性的解決方案，本章內(nèi)容主要是想通過案例來結(jié)合理論，讓本文的研究更具有說服力。第六章是本文的結(jié)論，是對本文的論述進行一個總結(jié)的闡述，總結(jié)在研究過程的收獲與經(jīng)驗。

第2章稅收籌劃相關(guān)理論概述2.1稅收籌劃概念的定義稅收籌劃這一概念是由國外提出的，雖然稅收籌劃是在19世紀就被提出，但是經(jīng)過這么多年的研究和發(fā)展，在學術(shù)界對于稅收籌劃概念的界定并沒有特定、統(tǒng)一的說法，國內(nèi)外的研究學者對這概念的定義眾說紛紜，各有各的看法。雖然國內(nèi)外的研究學者對稅收籌劃的定義沒有統(tǒng)一的說法，但是其表達的意思也有相似的地方，我們可以從專家學者們的論述當中總結(jié)得出稅收籌劃的概念。岳曉英.高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2018.30-34.岳曉英.高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2018.30-34.本文對稅收籌劃概念的界定為在稅法及相關(guān)法律政策的允許范圍內(nèi)，企業(yè)事先對企業(yè)的一些發(fā)展計劃、經(jīng)營活動、投資等進行合理的安排與策劃，通過稅收政策下的稅收優(yōu)惠政策可以減輕企業(yè)的納稅負擔的方案，其目的就是減輕企業(yè)納稅帶來的壓力，讓企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。從上面的定義中可以得出，第一，企業(yè)實行稅收籌劃的主體必須是具有納稅義務的個人或者企業(yè)，就是我們平時所說的納稅人。第二，企業(yè)實行稅收籌劃是要在符合國家相關(guān)法律政策的前提下進行的，納稅籌劃的過程必須是具有合法性的、具有科學性的。第三，在企業(yè)進行涉稅活動之前，需要事先為企業(yè)的經(jīng)營活動籌劃制定一個發(fā)展計劃，如果涉稅活動已經(jīng)完成，那這個籌劃的意義就不能起到作用了。第四，就是企業(yè)通過籌劃的經(jīng)營活動可以減少企業(yè)的稅收成本、減少企業(yè)的運營成本，其目的是為企業(yè)創(chuàng)造利益最大化。2.2稅收籌劃的特征稅收籌劃是具有一些特質(zhì)的，它擁有目的性、選擇性、風險性、合法性、機會性和時效性的特征。2.2.1目的性企業(yè)采取稅收籌劃的方案，其主要的目標還是為了企業(yè)贏取更大的利潤，減輕公司的稅收成本，以實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，增強市場競爭力，所以具有明確的目的性。2.2.2選擇性稅收籌劃是企業(yè)做出的對經(jīng)營、投資、發(fā)展等活動做出的一個計劃，是公司決定籌劃的方案，但是在商量稅收籌劃方案的過程中，這個方案并不是唯一的，根據(jù)稅收法律制度的要求，企業(yè)可以做出不同的方案，是有很多的選擇性的，有不同方向的減輕負稅的方法，但是企業(yè)做出的這個稅收籌劃方案是綜合各個方面，對企業(yè)而言是，選擇的這個稅收籌劃方案是可以為企業(yè)帶來更大的利潤的。2.2.3風險性稅收籌劃的風險性是指企業(yè)策劃的稅收籌劃方案并沒有發(fā)揮該方案的作用，有可能會為企業(yè)利益帶來損失，對稅收籌劃的不穩(wěn)定性，說明其具有一定的風險性。一般的風險分為兩部分：一是計稅的風險，企業(yè)在未確認好應納稅額所帶來的的風險，在實際經(jīng)營當中會有一些不確定因素產(chǎn)生，由于數(shù)額發(fā)生變動，在納稅金額上會產(chǎn)生誤差，可能會讓企業(yè)在經(jīng)濟利益上發(fā)生虧損。二是政策的風險，國家的稅收政策是會隨時改動的，稅收政策會隨著社會經(jīng)濟的變化而變化，所以政策的變化就會讓企業(yè)的計劃而破滅，這也是稅收籌劃的風險。2.2.4合法性稅收籌劃就是企業(yè)為節(jié)省企業(yè)稅收，而為企業(yè)的經(jīng)營活動而制定的一個發(fā)展計劃，計劃所進行的活動是要在稅收法律等相關(guān)法律法規(guī)的認可范圍下進行的，是可以得到法律的允許的，所以是具有合法性的。呂晨.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃案例研究[D].華中科技大學，2018.5-27.2.2.5時效性稅收政策為企業(yè)的稅收籌劃提供了實現(xiàn)的基礎，才能發(fā)揮稅收籌劃的重要作用，但是這個稅收法律法規(guī)只是代表現(xiàn)階段下的制度，但是時代在發(fā)展，社會發(fā)展速度在不斷加快，為了適應這個時代的發(fā)展，相應的法律也會做出改變，因為政府政策的變化，而會有可能讓這個稅收籌劃方案失去作用，所以它是具有時效性的。2.2.6機會性在企業(yè)的發(fā)展過程是具有機遇的，當然，企業(yè)在計劃稅收籌劃中也是有機遇，在不一樣的時間段、不一樣的地區(qū)，實行的政策也是不同，在恰當?shù)臅r間，企業(yè)根據(jù)稅收政策對企業(yè)的稅收籌劃方案進行計劃、安排，為企業(yè)帶來了豐厚的利潤，這對于企業(yè)來說是機遇，由于稅收政策的隨機性，也決定了稅收籌劃的機會性。

第3章企業(yè)稅收籌劃存在問題分析對企業(yè)來說，可以利用合法的政策幫助企業(yè)減少納稅金額，這是一個很好的辦法，但是稅收籌劃對于我國來說，這是屬于一個比較新的發(fā)展領(lǐng)域，稅收籌劃的方式還沒得到普及，還在發(fā)展的初期階段，企業(yè)對稅收籌劃并不熟悉，這就不利于對稅收籌劃的開展。在實際的運作當中，企業(yè)對稅收政策的不了解、缺乏稅收籌劃專業(yè)人員、籌劃的方式不對等都可能是企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題。3.1對稅收政策了解不全面在實際的發(fā)展過程中，有很多的企業(yè)對政府實行的政策了解的并不透徹，有些了解到的只是片面的，并不是全面的，在籌劃過程中只是以當前的政策為準則和參考，并沒有考慮到其他相關(guān)法律帶來的影響，同時，政策也會隨著社會的發(fā)展而做出改變，有時企業(yè)就會忽視新頒布的有關(guān)稅收的政策，這就會使稅收籌劃的作用有所偏差。實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的首要因素就是對相關(guān)的稅收政策要有充分的了解，這樣才能針對相關(guān)法律法規(guī)的適用范圍籌劃出一個合法又能為企業(yè)減輕稅收負擔的方案來。金卓文.探討企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險防范策略[J].納稅，2019.13(32)：47.金卓文.探討企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險防范策略[J].納稅，2019.13(32)：47.3.2對企業(yè)稅收籌劃重視度不高，籌劃意識低目前來說，很多企業(yè)對于稅收籌劃是不了解的，他們把企業(yè)的重心放在企業(yè)的發(fā)展當中，對稅收成本的影響沒有很多的關(guān)注，對稅收籌劃的真正意義并不清楚，也不清楚具體是怎么操作的，會產(chǎn)生一些質(zhì)疑的想法。有些企業(yè)對稅收籌劃持有一種不看好的態(tài)度，，他們會把偷稅避稅和稅收籌劃的概念混淆，認為稅收籌劃是一種不正當?shù)牟僮餍袨椋瑢Χ愂栈I劃是不太重視的，有些小型企業(yè)的納稅金額不多，對于他們來說，稅收負擔并不重，所以就沒有很重視稅收籌劃。有些企業(yè)可能意識到稅收籌劃會有助于減少企業(yè)的稅收成本，但是他們認為這個稅收籌劃是不必要的，沒有引起重視。陳媛.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險與預防對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019(22)：208.陳媛.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險與預防對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019(22)：208.3.3企業(yè)缺乏稅收籌劃的專業(yè)人員稅收籌劃是屬于財務管理活動領(lǐng)域的，是具有專業(yè)性質(zhì)的，想要實施開展稅收籌劃就必須要有相關(guān)的專業(yè)財務人員為企業(yè)制定一個合理的發(fā)展計劃，目前企業(yè)對于這方面的人才還是比較缺乏的，現(xiàn)在企業(yè)的會計人員是有很多的，但是能夠了解企業(yè)的業(yè)務、掌握稅收政策、懂得稅務，在滿足以上條件外，還能為公司的經(jīng)營、理財、投資發(fā)展制定一個合理的計劃的，這方面的會計人員還是比較缺少的，所以目前來說對于能夠執(zhí)行稅收籌劃這方面的專業(yè)人才還是比較缺少的，這也是企業(yè)在稅收籌劃過程中存在的一個問題。張淑坤.企業(yè)納稅籌劃的必要性及對策研究[J].商訊，2019(34)：125-126.張淑坤.企業(yè)納稅籌劃的必要性及對策研究[J].商訊，2019(34)：125-126.3.4缺乏完善的稅收籌劃管理體系，籌劃效果不明顯雖然現(xiàn)在的稅收籌劃沒有得到很好的普及以及推廣，但是也有一些企業(yè)開始實行稅收籌劃，但是有些企業(yè)的稅收籌劃效果不明顯，就是沒有很好的減輕企業(yè)稅收成本繁重的問題，沒有達到預期的效果，甚至有些企業(yè)還會面臨稅收成本變高的現(xiàn)象，這是因為企業(yè)使用了不正確的稅收籌劃方案，策劃的方案不適用于該企業(yè)，籌劃效率低，其原因在于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃管理不到位，沒有很好的監(jiān)控方案是否可執(zhí)行，方案會帶來怎么樣的結(jié)果，這都是因為企業(yè)內(nèi)部缺乏一個完善的稅收籌劃管理機制。譚雅蘭.淺談新形勢下加強企業(yè)稅務管理的對策研究[J].中外企業(yè)家，,2019(36)：18-19.譚雅蘭.淺談新形勢下加強企業(yè)稅務管理的對策研究[J].中外企業(yè)家，,2019(36)：18-19.3.5與稅務機關(guān)缺乏溝通，稅務機關(guān)執(zhí)法存在偏差在企業(yè)的日常經(jīng)營當中是需要經(jīng)常跟稅務機關(guān)打交道的，企業(yè)的稅務報道、申報稅款、繳納稅款等等一系列的工作都是在稅務機關(guān)完成的，所以在稅收籌劃中稅務機關(guān)的工作起到一個非常重要的作用，同時稅務工作都是由稅務機關(guān)負責，在稅收籌劃方面稅務部門具有決定權(quán)利。稅法上，對于一些概念的界定較為模糊，不同的人有不同的解讀，這就會產(chǎn)生誤解，稅務機關(guān)工作人員對相關(guān)稅收法律掌握的比較全面，也清楚最新的政策的動態(tài)。由于企業(yè)與稅務部門的工作性質(zhì)不同，有可能出現(xiàn)企業(yè)與稅務機關(guān)對統(tǒng)一政策的解讀不一致的現(xiàn)象，這就對稅收籌劃的進行產(chǎn)生了影響，會面臨稅收籌劃失敗的風險，嚴重的還可能出現(xiàn)違規(guī)行為，面臨稅務機關(guān)稅收處罰的風險，這都是因為企業(yè)和稅務部門缺乏溝通，只是片面的解讀稅收政策的含義，與稅務機關(guān)實際執(zhí)法中存在誤差導致出現(xiàn)的失敗。

第4章企業(yè)稅收籌劃問題解決策略4.1加強對稅收政策的了解與學習，制定有效的稅收籌劃由于企業(yè)對稅收政策的了解不全面而導致企業(yè)不能很好的進行稅收籌劃，那就要加強對稅收政策的了解與不斷學習，從根本上解決問題，如果對稅收政策了解不全面，稅收籌劃方案就不能順利地進行下去的，因為稅收籌劃就是根據(jù)相關(guān)的稅收政策而制定的。稅收籌劃的發(fā)展計劃是要不斷的學習的，不斷了解新的稅稅收籌劃方面的知識，及時了解稅收政策的動態(tài)，完善自身的不足，對稅收政策可以有一個全面的了解，如果不能及時更新最新知識，了解最新動態(tài)知識，那么極其不利于稅收籌劃的合理安排與運作。所以企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員要不斷學習，全面掌握稅收政策的動態(tài)，能跟蹤到政府新頒布的政策，對稅收政策的有全面的了解，要不斷學習與調(diào)研，克服困難，及時進行梳理和研究，避免因稅收政策的不了解與誤解而影響了稅收籌劃的科學性。許木蘭.企業(yè)所得稅稅務籌劃中的常見問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2019(24)：26-27.許木蘭.企業(yè)所得稅稅務籌劃中的常見問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2019(24)：26-27.4.2正確了解稅收籌劃的意義，增強稅收籌劃意識企業(yè)不執(zhí)行稅收籌劃很大程度是因為沒有重視稅收籌劃，沒明白稅收籌劃能夠給企業(yè)帶來的利益，在現(xiàn)階段的發(fā)展，稅收籌劃還處于探索、發(fā)展的階段，沒有得到廣大的推廣，很多企業(yè)沒有了解稅收籌劃的本質(zhì)與意義所在。所以要引起企業(yè)對稅收籌劃的重視，提高企業(yè)實行稅收籌劃的意識，就是要讓企業(yè)對稅收籌劃有一個正確的認識，這是一種不違反法律的行為，而且還能為企業(yè)降低稅收成本，帶來收益，明確對企業(yè)的發(fā)展是具有意義的，即使沒有起到重要的決定作用，也能減少稅收，提高企業(yè)利潤，加強市場競爭力。4.3建立員工培訓機制，增加稅收籌劃專業(yè)人員稅收籌劃是由企業(yè)的專業(yè)人員來實施的，該專業(yè)人員能力的高低就決定了企業(yè)稅收籌劃結(jié)果的好壞，企業(yè)缺少在稅收籌劃方面的專業(yè)財務人員，要從根本上解決這個問題，那就要招納更多的稅收籌劃方面的專業(yè)人員，這也是為企業(yè)的發(fā)展而做準備。針對企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人員的勝任能力不足的問題。企業(yè)可以從這兩方面來增加稅收籌劃方面的專業(yè)人員：一是企業(yè)內(nèi)部通過建立員工培訓機制，讓企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)人員參加員工崗位培訓，對員工進行針對性的培訓，以此增強員工的業(yè)務能力，提高員工自身的綜合能力。二是企業(yè)可以通過招聘人才的方式，這種方式是比較簡單快捷的為企業(yè)招納更多有實力的稅收籌劃能力的人才，這樣也可以壯大企業(yè)的稅收籌劃團隊的能力。張麗萍.中小企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對分析[J].商訊，2019(35)：93-94.張麗萍.中小企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對分析[J].商訊，2019(35)：93-94.4.4建立并不斷完善企業(yè)稅收籌劃管理機制企業(yè)建立一個稅收籌劃機制是起到非常重要的作用的，對企業(yè)的稅收籌劃進程起到監(jiān)控管理的作用，可以有效的防范稅收籌劃風險，通過建立一個完善的企業(yè)稅收籌劃管理部門，可以有效的保障稅收籌劃工作的合理運作，企業(yè)可以明確的在每個涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能，并對其工作進行監(jiān)控管理，避免出現(xiàn)不必要的錯誤操作。4.5加強與稅務機關(guān)的有效溝通，了解稅務機關(guān)的工作流程企業(yè)在進行稅收籌劃工作時往往都需要對相關(guān)法律法規(guī)進行研究與解讀，財務人員在掌握稅收政策或多或少會存在一些出入，如果對其理解的意思有所偏差，就會使整個方案偏離正確的做法，稍微不注意就會觸動法規(guī)，處理稅務的工作的主動權(quán)掌握在稅務機關(guān)的手里，他們對于稅收政策的理解更為深入與了解。作為企業(yè)的稅收籌劃人員，多與稅務機關(guān)的人員進行溝通與交流，就可以避免出現(xiàn)企業(yè)與稅務部門在政策的理解上存在信息不一致的情況了，還能及時了解到最新的稅收政策的動態(tài)，及時調(diào)整自己的稅收籌劃方案，通過交流與溝通，可以了解稅務機關(guān)的工作流程，可以讓稅收籌劃工作順利地進行，可以避免跟溝通不及時導致的籌劃工作停滯。杜海燕.杜海燕.企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決對策[J].中國管理信息化，2016(08).第5章廣東幸美化妝品股份有限公司稅收籌劃存在問題及對策分析5.1廣東幸美化妝品股份有限公司基本情況5.1.1公司簡介廣東幸美化妝品股份有限公司是一家大型的化妝品企業(yè)集團，成立于2010年6月12日，一直在專注研究、生產(chǎn)、銷售美容護膚化妝品，現(xiàn)在廣東幸美化妝品股份有限公司擁有兩家全資子公司，都是位于廣州市的。廣東幸美化妝品股份有限公司自從建立以來，一直都是快速的發(fā)展的趨勢，現(xiàn)在企業(yè)坐落于廣州的一座新裕大廈，這是在廣州CBD的非常好的寫字樓，公司具有一個現(xiàn)代化的營業(yè)銷售中心，總的占地面積有2000多平方米這么大；公司還和德國、法國、意大利等多家厲害的科學研究機構(gòu)進行了合作，現(xiàn)在廣東幸美化妝品股份有限公司旗下還推出了許多有名的品牌，讓廣東幸美化妝品股份有限公司在中國的美妝護膚行業(yè)占據(jù)著一定的地位。廣東幸美化妝品股份有限公司員工人數(shù)將近上千人，員工大多數(shù)都是比較年輕有為的，平均年齡在25-30左右，員工的學歷普遍偏高，有研究生、本科生、?？粕?。5.1.2廣東幸美化妝品股份有限公司財務情況2014年8月，廣東幸美化妝品股份有限公司已經(jīng)是一家上市公司了，所以公司的相關(guān)資料也有所披露，本文在介紹公司的財務狀況的時候，會根據(jù)企業(yè)所披露的財務信息，以2016-2018年三年的數(shù)據(jù)作為一個依據(jù)。表5SEQ表\*ARABIC\s11收入構(gòu)成數(shù)據(jù)表單位：元項目\年份2016年收入占比2017年收入占比2018年收入占比護膚品242467144.4698.5%299373805.4499.14%197752912.2698.56%材料銷售3579383.311.45%2440411.250.81%2763792.31.38%廢品銷售98387.390.04%106183.850.04%96209.350.05%其他19196.530.01%40133.160.01%31238.30.02%營業(yè)收入總額246164111.69100%301960533.70100%200644152.21100%廣東幸美化妝品股份有限公司的收入主要來源于護膚品的銷售，并且三年的護膚品收入占比均在98%以上，在公司的發(fā)展過程中，公司的業(yè)務沒有發(fā)生大的變化，從2016年到2018年，護膚品的銷售收入占比呈現(xiàn)下降的趨勢，銷售收入也逐年下降。謝文杰.DH公司企業(yè)所得稅稅收籌劃研究[D].廣東財經(jīng)大學，2017.7-20.謝文杰.DH公司企業(yè)所得稅稅收籌劃研究[D].廣東財經(jīng)大學，2017.7-20.表STYLEREF1\s?5SEQ表\*ARABIC\s12收入費用表單位：元項目\年份2016年2017年2018年營業(yè)收入246,164,111.69301,960,533.70200,644,152.21營業(yè)成本144,960,523.20159,275,952.40119,117,257.97管理費用31,822,311.1125,102,345.7532,782,293.43銷售費用131,081,008.3088,632,787.8777,706,317.60財務費用3,158,310.682,175,526.884,573,980.33營業(yè)利潤-70,573,826.208,086,809.97-50,725,178.12利潤總額-68,039,690.927,737,264.96-50,793,124.22凈利潤-58,290,867.067,007,211.12-35,066,209.74從上表可以看出企業(yè)的經(jīng)營效果不太好，凈利潤波動較大，隔年會出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，這是與企業(yè)的營業(yè)收入與費用時高時低有關(guān)，營業(yè)收入總體呈現(xiàn)下滑的現(xiàn)象，這是導致利潤下降的主要原因，管理費用與銷售費用雖然有波動，但是數(shù)值相差不大，反而還會有所下降，財務費用在2018年增加的費用較多，從中也可以看出企業(yè)經(jīng)營狀況不太理想。表STYLEREF1\s?5SEQ表\*ARABIC\s13財務數(shù)據(jù)分析表年度2015年2016年2017年2018年流動比率1.220.90.940.76速動比率0.540.40.390.41資產(chǎn)負債率（%）47.1666.3560.9270.79總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）0.920.690.930.64應收賬款周轉(zhuǎn)率6.154.116.045.34存貨周轉(zhuǎn)率3.761.941.801.50銷售毛利率（%）10-29.372.32-25.37根據(jù)上表，從企業(yè)短期償債能力看，2015-2018年，廣東幸美化妝品股份有限公司的流動比率分別為1.22、0.9、0.94、0.76，呈現(xiàn)出不斷下降的趨勢，且下降較快，在2018年低于了1；速動比率分別是0.54、0.4、0.39、0.41，數(shù)值較小，說明廣東幸美化妝品股份有限公司短期償債能力有點差。從企業(yè)長期償債能力看，2015-2018年，廣東幸美化妝品股份有限公司資產(chǎn)負債率分別是47.16%、66.35%、60.92%、70.79%，呈現(xiàn)逐年上升得趨勢，且數(shù)值較高，表明企業(yè)的償債能力較弱。從企業(yè)營運能力看，2015-2018年，廣東幸美化妝品股份有限公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為0.92、0.69、0.93、0.64，呈波動趨勢，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力不太穩(wěn)定。存貨周轉(zhuǎn)率分別是3.76、1.94、1.80、1.50，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)下降，證明存貨周轉(zhuǎn)速度正在變快。從企業(yè)的盈利能力看，廣東幸美化妝品股份有限公司2015-2018年銷售毛利率分別為10%、-29.37%、2.32%、-25.37%，呈波動趨勢，盈利狀況不穩(wěn)定，且盈利較少，企業(yè)經(jīng)營一般。5.1.3廣東幸美化妝品股份有限公司涉稅與納稅情況廣東幸美化妝品股份有限公司需要繳納的稅種也較多，包括個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、印花稅等，從下表中可以看出，廣東幸美化妝品股份有限公司稅負較重的稅種是增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。具體分析可以看出，增值稅呈不穩(wěn)定的趨勢波動，都是隔年增加的趨勢，與企業(yè)的經(jīng)營有關(guān)，但是稅額是在這么多稅種中最多的，企業(yè)所得稅呈下降的趨勢，主要是因為利潤總額下降的原因。繳納的個人所得稅雖然呈現(xiàn)每年下降的趨勢，但是較為穩(wěn)定，而且稅額較大，因此個人所得稅的籌劃空間較大。表5SEQ表\*ARABIC\s14應交稅費明細表單位：元稅種2015年2016年2017年2018年增值稅5,403,064.05-1192556.82-企業(yè)所得稅5571394.02153991.954.47-個人所得稅267303.57200931.05211501.63101238.13城市維護建設稅381170.58-83484.3-教育費附加163358.82-35778.99-地方教育附加108905.88-23852.66-印花稅18782.6814676.1518527.511165房產(chǎn)稅-1060573.19-1088423.73土地使用稅-123572.4123572.482381.6環(huán)保稅82381.6總額11913979.61553744.691689328.771283504.625.2廣東幸美化妝品股份有限公司稅收籌劃分析5.2.1廣東幸美化妝品股份有限公司稅收籌劃存在問題分析（1）稅收籌劃力度不夠，公司內(nèi)部缺乏稅收籌劃部門廣東幸美化妝品股份有限公司作為一家上市公司，公司內(nèi)設立有專門的財務核算部門，雖然具有較高的財務和核算能力，但是這些財務僅僅是負責企業(yè)涉稅的工作，企業(yè)內(nèi)部并沒有專門的稅收籌劃部門，在稅務方面的工作都是由財務人員來完成的，稅務方面的工作也多為企業(yè)日常處理的涉稅工作，比如領(lǐng)購發(fā)票、申報稅等，一般涉及稅收籌劃的工作就交給財務人員或者是稅務咨詢機構(gòu)，稅收籌劃無法達到長期性與有效性，這導致企業(yè)的稅收籌劃的力度不夠，還是需要一個專門的稅收籌劃部門，為企業(yè)更加專業(yè)、獨立的籌劃，效果會更好。（2）對稅收政策沒有全面了解目前廣東幸美化妝品股份有限公司實行的稅收籌劃僅僅是表面，沒有深入了解，從企業(yè)披露的信息來看，企業(yè)實行的稅收優(yōu)惠僅僅是高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，說明企業(yè)沒有對稅收政策進行研究與了解，所以稅收籌劃僅僅停留在宏觀層面，也沒有結(jié)合政策與財務之前的聯(lián)系，這都是由于對稅收政策沒有全面的了解。（3）缺乏稅收籌劃意識從廣東幸美化妝品股份有限公司缺乏稅收籌劃部門以及沒有涉足到稅收籌劃領(lǐng)域等，這些都表明了該企業(yè)缺乏稅收籌劃意識，沒有意識到稅收籌劃可以為企業(yè)帶來的利益，也沒有很好的了解稅收籌劃是怎么操作的，這都是對稅收籌劃的不了解，所以沒有實行稅收籌劃方案。從企業(yè)的納稅金額和凈利潤看，凈利潤呈現(xiàn)下滑的現(xiàn)象，企業(yè)的經(jīng)營不太理想，納稅金額雖說不是特別高，但是也是影響企業(yè)利潤的一部分，所以企業(yè)進行合理的稅收籌劃也是必要的，可以增加企業(yè)的利益。5.2.2廣東幸美化妝品股份有限公司問題解決策略（1）建立并完善稅收籌劃機制，增加稅收籌劃專業(yè)人才一個企業(yè)經(jīng)營的好壞，在于對一個企業(yè)的經(jīng)營管理如何，如果一個企業(yè)懂得管理，那么企業(yè)就可以持續(xù)的發(fā)展下去。廣東幸美化妝品股份有限公司應該建立一個獨立的稅收籌劃部門，專門負責公司的稅收籌劃工作，這樣比較有利于進行稅收籌劃工作，僅僅建立一個稅收籌劃部門是不夠的，還要不斷完善企業(yè)的稅收籌劃管理機制，將稅收籌劃工作落實到實處。目前廣東幸美化妝品股份有限公司也有自己企業(yè)的人才引進方法和培訓方法，由于公司缺乏稅收籌劃方面的人才，所以可以著重加強引進這方面的人才，可以從市場上招聘一些專業(yè)的稅收籌劃人員，并對企業(yè)內(nèi)部的財務人員進行一些培訓工作，這樣可以提高企業(yè)整體的專業(yè)能力，也能提高員工的整體素質(zhì)，可以更好的服務企業(yè)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。（2）加強對稅收政策的學習與研究制定企業(yè)的稅收籌劃工作最主要的是要了解國家的稅收政策，要在合法的范圍內(nèi)實行的，如果不了解相關(guān)法律法規(guī)，稍有不慎，就會觸動法律了，所以廣東幸美化妝品股份有限公司內(nèi)部稅收籌劃的相關(guān)人員應該加強自身的學習，要時刻注意稅收政策的動態(tài)，也要對稅收政策進行深入的研究，可以做到對稅收政策的全面了解。同時也要與稅務機關(guān)及時溝通與交流，避免對稅收政策的相關(guān)概念產(chǎn)生誤解，這樣在稅收籌劃的實行當中就會有誤差了。（3）正確認識稅收籌劃，加強稅收籌劃意識若要提高廣東幸美化妝品股份有限公司的稅收籌劃意識，就要讓企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導意識到稅收籌劃的重要性，正確認識稅收籌劃的意義，這樣才能領(lǐng)導公司員工做出正確的選擇。所以企業(yè)的領(lǐng)導需要改變自己的思維方式，多些聽取對企業(yè)發(fā)展有利的意見，可以多方面了解企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)資料，也可以與稅務機關(guān)的人多溝通，因為稅務機關(guān)的工作人員是掌握了稅收最新的政策的，可以了解到更多的稅收的消息，增強稅收籌劃意識，為企業(yè)制定一個合理的發(fā)展計劃。

第6章總結(jié)稅收籌劃作為企業(yè)發(fā)展的一項財務管理活動，對提升企業(yè)的市場競爭力與提高企業(yè)利潤有著重要的作用，所以在這個高速發(fā)展的時代，企業(yè)要不斷的提高自身的競爭力與實現(xiàn)利益最大化，稅收籌劃是在國家的允許范圍內(nèi)實行的，是合法的，正確的實行稅收籌劃有利于企業(yè)自身的發(fā)展。鑒于目前我國企業(yè)稅收籌劃研究較為匱乏，論文以稅收籌劃相關(guān)理論為基礎，以廣東幸美化妝品股份有限公司為案例公司，首先本文的第一部分就是緒論，主要是講述了本論題的研究所處于的哪種背景狀態(tài)，以及研究其的意義所在，同時也說明了本論文所使用的研究方法，通過運用文獻研究法、案例研究法，將理論與實踐相結(jié)合來研究企業(yè)的稅收籌劃，在緒論部分也列舉了國內(nèi)外的一些文獻綜述，表明了研究學者對于稅收籌劃的一些見解，從而表明了本文寫作的必要性以及研究的意義。其次，是關(guān)于稅收籌劃概念的界定與相關(guān)理論，為本文的企業(yè)稅收籌劃研究奠定了理論基礎。再次，是對企業(yè)稅收籌劃存在問題進行了分析，可以了解到稅收籌劃的現(xiàn)狀以及問題所在。然后，針對企業(yè)稅收籌劃存在問題提出了解決策略。本文最后是對廣東幸美化妝品股份有限公司案例的研究分析，針對該公司的簡介、涉稅等基本情況，提出了該公司在稅收籌劃方面上的問題并進行了分析，然后還針對存在的問題提出了解決方法，對同等類似的公司也具有現(xiàn)實的參考意義。由于本人能力有限，對于稅收籌劃的相關(guān)知識的專業(yè)度不夠，還有社會從業(yè)經(jīng)驗不足，所以在文章的設計與分析過程中，難免會有一些不足，懇請各位專家提出指正。

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畢業(yè)設計項目選題與定位1.畢業(yè)設計項目選題的類型與原則畢業(yè)設計項目應該是對完整的大學專業(yè)學習的系統(tǒng)總結(jié)，是一項系統(tǒng)的設計課題。所以畢業(yè)設計項目的選題非常重要。選題要能充分體現(xiàn)出學生的專業(yè)設計能力和水平，但是更要強調(diào)選題的創(chuàng)新性與實戰(zhàn)性，因為畢業(yè)設計是大學生以自己的設計作業(yè)向社會企業(yè)匯報的最終成果，同時也是從一名大學生向職業(yè)設計師角色轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵過程，對教與學雙方都是一次挑戰(zhàn)。畢業(yè)設計項目具有現(xiàn)實的針對性，為設計實踐和就業(yè)競爭服務。畢業(yè)設計項目涉及的范圍比較廣，有多種類型，如實戰(zhàn)課題、概念課題、模擬課題等，學生可以根據(jù)自己的興趣，結(jié)合發(fā)展方向進行選擇。其難易程度以學生在規(guī)定時間內(nèi)經(jīng)努力可以完成為宜。為此，畢業(yè)設計項目選題可以制定以下原則：（1）選題必須符合本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標和教學要求，使學生得到全面綜合訓練。（2）選題體現(xiàn)理論聯(lián)系實際的原則，要以社會與企業(yè)的實際設計項目為主，有利于增加學生的實際設計能力和就業(yè)競爭力。（3）選題應該體現(xiàn)創(chuàng)新精神和原創(chuàng)設計，符合地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的需求，如體現(xiàn)區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)的設計需求，為地方企業(yè)經(jīng)濟服務，體現(xiàn)設計的可行性、適用性，體現(xiàn)對設計成果的生產(chǎn)和轉(zhuǎn)換，體現(xiàn)國際與國內(nèi)設計專業(yè)的最新發(fā)展動態(tài)與趨勢等。有利于畢業(yè)設計項目的可實現(xiàn)性，爭取社會企業(yè)在設計經(jīng)費和設計制造方面的支持。（4）選題應有利于大學生綜合運用多學科的理論知識和技能，全面反映學生的知識、素質(zhì)和能力，鼓勵跨專業(yè)、跨學科地進行系統(tǒng)的設計項目（不同子課題）的合作，培養(yǎng)團隊工作與合作精神。（5）選題分配原則上應該一人一題，獨立完成，若多人同做一個系統(tǒng)課題，每位同學均要完成一個獨立的子課題，設計內(nèi)容應各有側(cè)重，以保證每位學生都得到全面的訓練，達到畢業(yè)設計的教學目標。2.畢業(yè)設計項目的設計定位（1）設計定位的意義在完成畢業(yè)設計調(diào)研報告和確定畢業(yè)設計選題后，根據(jù)調(diào)研的結(jié)果對設計項目的方向進行定位，對大量的信息與資料進行科學地分析和深入地研究，畢業(yè)設計調(diào)研的主題范圍相對較大，如何確定設計的主題定位與設計元素的提煉是非常重要的。-個成功的設計一定要尋找到設計創(chuàng)新的突破口，發(fā)現(xiàn)出獨特的設計元素，而這種創(chuàng)新突破與設計元素實際。上就是通過市場的調(diào)研分析結(jié)果而得出的。（2）設計定位的方法畢業(yè)設計項目的定位方法，指導教師應該根據(jù)每一位畢業(yè)生的個性與愛好、知識結(jié)構(gòu)與專業(yè)水平、未來就業(yè)崗位與企業(yè)設計需求去幫助學生進行設計定位。應該從新產(chǎn)品的開發(fā)與設計的工作程序與流程進行設計項目的規(guī)劃，首先就是對新產(chǎn)品設計進行定位，確立設計目標。由于社會企業(yè)對設計開發(fā)要求不同，不同專業(yè)的設計方向與生產(chǎn)經(jīng)營模式也不同，因此會有不同的設計定位和方法，但是新產(chǎn)品開發(fā)設計項目-般可分為三種情況：原創(chuàng)性產(chǎn)品設計、改良性產(chǎn)品設計和工程項目配套設計。