【澳柯瑪電器公司實(shí)施全面預(yù)算管理的案例分析5700字】

青島澳柯瑪公司實(shí)施全面預(yù)算管理的案例分析目錄TOC\o"1-3"\h\u25005一、背景資料 內(nèi)容摘要近年來，我國(guó)企業(yè)界掀起了一股實(shí)施全面預(yù)算管理的熱潮，各類都將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的管理工具應(yīng)用于管理實(shí)踐，有的取得了成功，在一定程度上提升了企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但有的也遭到失敗，陷入種種誤區(qū)。本文首先對(duì)全面預(yù)算管理的含義、特點(diǎn)、內(nèi)容進(jìn)行了介紹。其次，從國(guó)內(nèi)國(guó)外兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，總結(jié)了青島澳柯瑪公司企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理取得的成效和不足，并針對(duì)問題提出了相應(yīng)的對(duì)策（李明宇,張藝,2022）。以青島澳柯瑪公司為例，從澳柯瑪公司的預(yù)算組織體系、預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)的確定、全面預(yù)算的編制程序、全面預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的分析與考核方面探討了澳柯瑪商用廚衛(wèi)電器公司全面預(yù)算管理實(shí)踐情況，為青島澳柯瑪企業(yè)構(gòu)筑全面預(yù)算管理積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，達(dá)到了研究的目的。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；預(yù)算體系；預(yù)算編制一、背景資料（一）單位基本情況青島澳柯瑪公司是我國(guó)商用廚衛(wèi)電器行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕商用廚衛(wèi)電器領(lǐng)域多年，青島澳柯瑪在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家商用廚衛(wèi)電器企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤(rùn)排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)商用廚衛(wèi)電器企業(yè)500強(qiáng)”。青島澳柯瑪?shù)陌l(fā)展是我國(guó)商用廚衛(wèi)電器企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)商用廚衛(wèi)電器企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于商用廚衛(wèi)電器市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于商用廚衛(wèi)電器行業(yè)前沿，引領(lǐng)商用廚衛(wèi)電器行業(yè)的發(fā)展。董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場(chǎng)總監(jiān)投標(biāo)部招標(biāo)部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財(cái)務(wù)部審計(jì)部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購(gòu)部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財(cái)務(wù)科一財(cái)務(wù)科二財(cái)務(wù)科三財(cái)務(wù)科四圖1青島澳柯瑪公司組織結(jié)構(gòu)（二）預(yù)算管理組織體系（1）預(yù)算管理決策層eq\o\ac(○,1)機(jī)構(gòu)：青島澳柯瑪公司預(yù)算委員會(huì)eq\o\ac(○,2)成員：由澳柯瑪各子公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理組成，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。eq\o\ac(○,3)職能：審定、簽發(fā)預(yù)算管理制度；審批青島澳柯瑪公司年度預(yù)算；提出公司預(yù)算管理發(fā)展方向及改進(jìn)要求；確定青島澳柯瑪公司年度預(yù)算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；聽取青島澳柯瑪預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展的回報(bào)，做出改進(jìn)和完善預(yù)算管理等決定（王曉東,陳欣怡,2021）。（2）預(yù)算管理職能部門eq\o\ac(○,1)機(jī)構(gòu)：澳柯瑪公司預(yù)算辦公室，如圖1所示：公司預(yù)算委員會(huì)辦公室工程管理部財(cái)務(wù)資產(chǎn)部公司預(yù)算委員會(huì)辦公室工程管理部財(cái)務(wù)資產(chǎn)部人事勞資部經(jīng)營(yíng)開發(fā)部合同預(yù)算科圖1預(yù)算委員會(huì)辦公室組織圖eq\o\ac(○,2)成員：青島澳柯瑪對(duì)預(yù)算負(fù)有專業(yè)管理責(zé)任的部門。eq\o\ac(○,3)職能：根據(jù)澳柯瑪公司確定的預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算編制原則，全面分析、研究預(yù)算期澳柯瑪公司面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)狀況、內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件，向預(yù)算委員會(huì)提交《年度預(yù)算計(jì)劃大綱》（趙天宇,劉子涵,鄭海,2023）；組織預(yù)算的編制工作，并根據(jù)澳柯瑪公司批準(zhǔn)的預(yù)算，組織各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)施預(yù)算考核；對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差及時(shí)進(jìn)行修正和調(diào)整，并為澳柯瑪公司決策提供有效信息（孫佳怡,楊嘉琪,何志）。（3）澳柯瑪公司預(yù)算管理責(zé)任部門eq\o\ac(○,1)成員：預(yù)算管理的執(zhí)行層由澳柯瑪公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門組成。eq\o\ac(○,2)職能：將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合；提供澳柯瑪公司預(yù)算管理所需的各種實(shí)績(jī)的反饋，為澳柯瑪公司預(yù)算管理職能部門進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（吳夢(mèng)潔,徐飛宇,2021）。二、總體設(shè)計(jì)（一）澳柯瑪公司全面預(yù)算管理的目標(biāo)全面預(yù)算管理是與澳柯瑪企業(yè)目標(biāo)一致，戰(zhàn)略目標(biāo)和澳柯瑪企業(yè)發(fā)展的發(fā)展目標(biāo)，在分解的內(nèi)部層發(fā)出，個(gè)體經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)，建立一套科學(xué)的、完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)的評(píng)估，從第一個(gè)到最后的各種功能部門，與澳柯瑪企業(yè)目標(biāo)的目標(biāo)工作責(zé)任單位、戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展聯(lián)系到負(fù)責(zé)管理控制的商用廚衛(wèi)電器業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分的全過程目標(biāo)管理體系及評(píng)價(jià)和激勵(lì)來實(shí)現(xiàn)的性能。全面預(yù)算管理體現(xiàn)權(quán)力共享的“分權(quán)”理念。通過澳柯瑪公司權(quán)力下放、責(zé)任下放和集中監(jiān)管，有效配置企業(yè)資源，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。（二）澳柯瑪公司全面預(yù)算管理體系的制定澳柯瑪公司采用“上下結(jié)合、分級(jí)管理”的原則來編制全面預(yù)算，編制流程見下圖2：審批審批審議下屬公司單獨(dú)編制、執(zhí)行預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)匯總審編審批編制部門預(yù)算預(yù)算管理辦公室部門負(fù)責(zé)人各職能部門機(jī)關(guān)全面預(yù)算匯總審編審批編制項(xiàng)目部預(yù)算編制事業(yè)部預(yù)算編制班組預(yù)算項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人各項(xiàng)目部各專業(yè)事業(yè)部各班組各項(xiàng)目部全面預(yù)算預(yù)算管理辦公室總經(jīng)理審批審議審議執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行圖2澳柯瑪公司全面預(yù)算管理編制流程三、應(yīng)用過程（一）全面預(yù)算管理試行期存在的主要問題澳柯瑪公司在預(yù)算管理方面做了大量卓有成效的具體工作，建立起現(xiàn)代商用廚衛(wèi)電器企業(yè)管理模式，對(duì)提高澳柯瑪企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提升澳柯瑪企業(yè)組織能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，提高青島澳柯瑪商用廚衛(wèi)電器業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要作用。但同時(shí)也應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到，當(dāng)前澳柯瑪公司預(yù)算管理中還存在一些問題，需要采取更加合理、有效的措施來不斷完善預(yù)算管理體制，為澳柯瑪企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。目前，澳柯瑪公司預(yù)算管理存在的問題主要有（任雨婷,彭思）：1.計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的某些經(jīng)營(yíng)思想還一定程度的存在澳柯瑪公司不考慮效益情況而盲目追求生產(chǎn)任務(wù)的完成率；不考慮成本因素盲目爭(zhēng)取投資工作量等問題仍或多或少存在。這些情況在很大程度上影響了預(yù)算管理的順利實(shí)施，為澳柯瑪企業(yè)的發(fā)展帶來后顧之憂（韓慧婷,曹陽(yáng)陽(yáng),高浩,2021）。2.實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的措施不到位措施不到位具體體現(xiàn)在：一是少數(shù)澳柯瑪分公司預(yù)算編制的依據(jù)不充分，導(dǎo)致預(yù)算的不科學(xué)性；二是澳柯瑪公司的預(yù)算的執(zhí)行與編制相分離，企業(yè)的資金收支行為沒有嚴(yán)格按預(yù)算運(yùn)行和控制。3.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制不嚴(yán)格主要表現(xiàn)在：一是少數(shù)澳柯瑪子公司預(yù)算覆蓋面積不足，資金收支沒有完全納入預(yù)算，部分資金仍然游離于預(yù)算之外；二是一些澳柯瑪考到子公司沒有建立根據(jù)市場(chǎng)變化適時(shí)調(diào)整預(yù)算的機(jī)制，當(dāng)市場(chǎng)和外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，沒有立即調(diào)整預(yù)算，壓縮成本費(fèi)用，而是按年初確定的預(yù)算來運(yùn)行，到年底成本費(fèi)用的發(fā)生額已既成事實(shí)，勢(shì)必會(huì)影響預(yù)算指標(biāo)的完成（蔡紫薇,田心怡,梁澤,2022）。4.預(yù)算考核剛性不夠澳柯瑪少數(shù)子公司沒有通過自身的努力來完成預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)，而是片面強(qiáng)調(diào)影響預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)完成的客觀因素。也有少數(shù)澳柯瑪子公司，為了確保掛鉤指標(biāo)的完成，甚至通過調(diào)整決算報(bào)表來達(dá)到與預(yù)算一致。由于片面追求完成預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)，往往年度考核時(shí)都完成了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但仍存在潛虧問題（宋雅靜,龐博文,2020）。（二）對(duì)策措施為進(jìn)一步加強(qiáng)和逐步完善澳柯瑪商用廚衛(wèi)電器公司的全面預(yù)算管理體系，應(yīng)該重點(diǎn)做好以下幾方面工作：1.提高認(rèn)識(shí)，更新觀念，把預(yù)算管理作為企業(yè)自身行為預(yù)算作為一種重要的行之有效的管理方法，在資源配置、投資規(guī)劃、企業(yè)運(yùn)作控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面都發(fā)揮著重要作用，切不可把編制預(yù)算看成是上級(jí)的需要，而要把預(yù)算管理作為建立現(xiàn)代商用廚衛(wèi)電器企業(yè)制度，實(shí)施企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的手段。把預(yù)算編制的過程作為澳柯瑪企業(yè)制訂經(jīng)營(yíng)政策的過程；作為青島澳柯瑪企業(yè)增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力的過程（范思敏,陸嘉恒,榮天）；作為青島澳柯瑪企業(yè)實(shí)行科學(xué)管理，進(jìn)行科學(xué)決策，控制、協(xié)調(diào)青島澳柯瑪企業(yè)活動(dòng)的客觀需要。2.拓寬預(yù)算管理的覆蓋面青島澳柯瑪企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出，包括各種主營(yíng)商用廚衛(wèi)電器業(yè)務(wù)的收支、多種經(jīng)營(yíng)的收支、各種對(duì)外投資，以及各種債務(wù)的借貸和償還，都必須納入青島澳柯瑪公司的預(yù)算，逐步建立起全員、全過程、全方位的“三全”預(yù)算管理體系。3.保持預(yù)算的剛性，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算由青島澳柯瑪總公司審定批復(fù)的預(yù)算，具有嚴(yán)格的約束力，青島澳柯瑪公司各子公司必須認(rèn)真組織實(shí)施，要將總公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，從縱向和橫向上落實(shí)到每個(gè)子公司、每個(gè)部門、每個(gè)崗位。同時(shí)，在時(shí)間上，青島澳柯瑪公司要將年度預(yù)算指標(biāo)分解到季度、月度或每周進(jìn)行控制（簡(jiǎn)欣然,韋婉婷,2022）。強(qiáng)化一切資金收支活動(dòng)的管理和監(jiān)控，嚴(yán)格按預(yù)算組織收入和控制支出，并建立健全預(yù)算外事項(xiàng)的審批和監(jiān)督制度。4.充分運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，合理編制和調(diào)整預(yù)算針對(duì)三建所屬行業(yè)特點(diǎn)，采用不同的預(yù)算編制方法，根據(jù)功能完善的費(fèi)用定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合澳柯瑪公司的實(shí)際情況，按照彈性預(yù)算或零基預(yù)算等各種不同的預(yù)算編制方法，提高青島澳柯瑪公司預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性（段宇辰,白思,2021）。5.逐步完善預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制要把預(yù)算管理的壓力逐漸傳遞到每一位職工，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為由被動(dòng)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)管理，充分發(fā)揮職工當(dāng)家作主的主人翁精神，通過逐步完善預(yù)算考核的約束激勵(lì)機(jī)制，極大限度地發(fā)揮青島澳柯瑪企業(yè)職工的主觀能動(dòng)性，提升企業(yè)整體管理水平。目前澳柯瑪公司已經(jīng)形成了具有自身特色的預(yù)算管理方法和經(jīng)驗(yàn)，這些方法和經(jīng)驗(yàn)還有待在今后的工作進(jìn)一步完善，更大程度地發(fā)揮預(yù)算管理作用。四、成效分析自2021年以來，澳柯瑪公司開始實(shí)施全面預(yù)算管理，年底，開始進(jìn)行下一年的預(yù)算編制工作，2022年，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)從2021年的4,113,261.48元上升到6,537,204.03元，凈利潤(rùn)也基本翻了一番。如表1所示：表1澳柯瑪公司利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表單位：元項(xiàng)目2021年2022年2023年?duì)I業(yè)收入720,776,830.30759,413,273.41751,379,851.08減：營(yíng)業(yè)成本655,641,754.06689,332,145.38681,496,375.47營(yíng)業(yè)稅金及附加23,463,623.9025,637,862.1925,454,325.48管理費(fèi)用33,145,442.3533,478,169.4731,435,728.43財(cái)務(wù)費(fèi)用4,412,748.514,427,892.344,296,643.89營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4,113,261.486,537,204.038,696,777.81減：營(yíng)業(yè)外支出1,052,772.40782,473.18927,586.84利潤(rùn)總額3,060,489.085,754,730.857,769,190.97減：所得稅費(fèi)用520,283.14978,304.241,320,762.46凈利潤(rùn)2,540,205.944,776,426.616,448,428.51下面我們將2021年，2022年，2023年的營(yíng)業(yè)收入作為基數(shù)，進(jìn)行垂直比分析，如表2所示：表2垂直比分析項(xiàng)目2021年2022年2023年?duì)I業(yè)收入100.00%100.00%100.00%營(yíng)業(yè)成本90.96%90.77%90.70%管理費(fèi)用4.60%4.41%4.18%財(cái)務(wù)費(fèi)用0.61%0.58%0.57%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)0.57%0.86%1.16%凈利潤(rùn)0.35%0.63%0.86%從上表可以清楚的看到，澳柯瑪商用廚衛(wèi)電器公司營(yíng)業(yè)成本在不斷的減小，各項(xiàng)費(fèi)用也成遞減趨勢(shì)，而營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，凈利潤(rùn)卻大幅度增長(zhǎng)，這說明，澳柯瑪公司通過全面預(yù)算管理，減少了費(fèi)用開支，對(duì)青島澳柯瑪企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了有效的控制，很好的完成了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在澳柯瑪企業(yè)的成本、費(fèi)用、支出類得到有效的控制后，公司度應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理也實(shí)施了有效的管理，如表3所示：表3應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款比較項(xiàng)目2021年2022年2023年應(yīng)收賬款8,537,491.037,436,985.147,254,782.48應(yīng)付賬款8,352,194.737,168,432.585,364,854.72圖32021-2023年應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款比較從以上圖示可以看出，應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款的數(shù)額在逐年下降，這表明公司在這兩方面都進(jìn)行了有效的控制，從而有效的控制了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，通過3年的全面預(yù)算管理的貫徹實(shí)施，青島澳柯瑪公司有了經(jīng)營(yíng)責(zé)任和效益的觀念，規(guī)范了澳柯瑪企業(yè)管理，提高了管理水平。五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)（一）總結(jié)現(xiàn)代商用廚衛(wèi)電器企業(yè)的發(fā)展已打破傳統(tǒng)職能管理的界限，全面預(yù)算管理也日益成為企業(yè)管理的重要手段，在青島澳柯瑪企業(yè)的成長(zhǎng)過程中發(fā)揮著積極作用。全面預(yù)算管理作為一種管理工具，只有各個(gè)部門人員通力合作、認(rèn)真落實(shí)、高度重視，才能為青島澳柯瑪企業(yè)帶來效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。本文通過對(duì)青島澳柯瑪公司全面預(yù)算管理的理論研究及在企業(yè)中的實(shí)踐情況的分析，揭示了澳柯瑪企業(yè)實(shí)施過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，得出以下結(jié)論：（1）全面預(yù)算是全面、全員、全額、全程的預(yù)算管理，只有各個(gè)部門的相互配合，才能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。（2）全面預(yù)算的內(nèi)容具有全面性和系統(tǒng)性特征，預(yù)算內(nèi)容必須是涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部，缺一不可。（3）預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在完善的預(yù)算組織基礎(chǔ)上。預(yù)算調(diào)控是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要保證，預(yù)算考評(píng)是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。要真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用，就必須堅(jiān)持預(yù)算過程控制與結(jié)果考評(píng)相結(jié)合（錢佳慧,施夢(mèng),2021）。本文雖然對(duì)澳柯瑪企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中遇到的問題進(jìn)行了研究，但探討不夠深入，另外，只對(duì)澳柯瑪公司的全面預(yù)算進(jìn)行了研究，對(duì)商用廚衛(wèi)電器企業(yè)沒有涉及，有待今后進(jìn)一步完善。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，其推行效果和水平的提高并非一朝一夕就能顯現(xiàn)，這就要求我們從工作組織到運(yùn)行管理等方面都保持高度的重視，在不斷實(shí)踐和總結(jié)的基礎(chǔ)上，使全面預(yù)算管理的水平得到逐步提高。（二）提出建議1.完善預(yù)算的編制過程預(yù)算的編制作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)與起點(diǎn)，必須準(zhǔn)備精心的合理而明確的預(yù)算文件，否則各階段工作就無(wú)從開展。通常，預(yù)算編制可以采用自上而下、自下而上的結(jié)合的主動(dòng)參與性編制方法。整個(gè)過程為：（1）先由青島澳柯瑪公司高層管理者提出青島澳柯瑪企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；（2）澳柯瑪公司各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門；（3）澳柯瑪分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；（4）預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬定整個(gè)組織的預(yù)算方案；（5）預(yù)算方案再反饋回青島澳柯瑪公司各部門征求意見。經(jīng)過自上而下，自下而上的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)澳柯瑪企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。總之，要使澳柯瑪公司每一個(gè)員工都參與進(jìn)來，使每一個(gè)部門或員工都能感受到各責(zé)任主體的重要性。2.綜合公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算控制預(yù)算開始執(zhí)行之后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制：支出項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，澳柯瑪?shù)氖杖腠?xiàng)目務(wù)必要完成預(yù)算，現(xiàn)金流動(dòng)必須滿足企業(yè)日常和長(zhǎng)期發(fā)展的需要等。預(yù)算的執(zhí)行與控制是整個(gè)預(yù)算管理的工作的核心環(huán)節(jié)，需要澳柯瑪企業(yè)上下各部門和全體人員的通力合作。通常，澳柯瑪公司不對(duì)各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)做出分類，細(xì)化，統(tǒng)一按照澳柯瑪公司的預(yù)算原則編制預(yù)算，但這種僵化的預(yù)算體制與權(quán)變的管理思想不符。一般來說，澳柯瑪公司對(duì)業(yè)務(wù)模式，發(fā)展階段進(jìn)行認(rèn)真分析研究，根據(jù)業(yè)務(wù)的成熟程度，將業(yè)務(wù)分成初始，發(fā)展期，成熟期，衰退期，對(duì)各個(gè)時(shí)期的商用廚衛(wèi)電器業(yè)務(wù)，給于不同的預(yù)算政策，通過預(yù)算來調(diào)整，體現(xiàn)公司的整體運(yùn)營(yíng)的重點(diǎn)和方向，來配合澳柯瑪公司的整體戰(zhàn)略構(gòu)想。3.做好預(yù)算分析工作分析實(shí)際和預(yù)算差異的時(shí)候，一般按照以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：（1）對(duì)比實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)找出差異；（2）分析澳柯瑪公司出現(xiàn)差異的原因；（3）提出恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧Ｆ渲?，預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析可以根據(jù)