財稅重塑系列之一：非稅收入知多少

——財稅重塑系列之一宏觀深度報告——財稅重塑系列之一宏觀深度報告/2024.08.15分析師謝鈺近日，《中共中央關于進一步全面深化改革推進中國式現(xiàn)代化的決定》提及非稅收入管理的改革，那么，作為財政收入重要的組成部分，非稅收入具體指哪些項目？現(xiàn)狀如何？未來可能的改革方向何在？1.《美聯(lián)儲決策是否會被總統(tǒng)左右？——美國大選深度觀察之三》2024-08-132.《公共消費增加，利好哪些行業(yè)？——中觀看實體系列之二》2024-08-093.《保險資金如何配債？——機構行為探微系列研究之四》2024-08-02非稅收入有哪些？從非稅收入的構成看，首先，國有資源（資產）有償使用收入規(guī)模居前，2022年占全部非稅收入的39%；其次，專項收入近年來占比在20%到30%之間波動，不過專項收入是部分經濟發(fā)達地區(qū)占比最高的非稅項目；再次，國有資本經營收入的彈性大，在財政收入壓力較大的年份，財政通過增加特定國有金融機構和央企上繳利潤來支撐收入的可持續(xù)性，如2015、2019和2022年，國有資本經營收入增速均明顯躍升；1.《美聯(lián)儲決策是否會被總統(tǒng)左右？——美國大選深度觀察之三》2024-08-132.《公共消費增加，利好哪些行業(yè)？——中觀看實體系列之二》2024-08-093.《保險資金如何配債？——機構行為探微系列研究之四》2024-08-02非稅收入“進賬”多少？從總量來看，非稅收入規(guī)模相對較低，但近年來占財政收入的比例趨于提升，至2023年，非稅收入占到財政收入的16.4%。稅收和非稅存在一定的替代關系，在稅收增速乏力的年份，非稅收入一定程度起到平衡預算的作用。從全國非稅收入的央地比例來看，地方政府非稅收入是主要貢獻，2022年，全國3.7萬億元的非稅收入中，地方非稅收入占比87%。對于地方政府而言，非稅收入占地方財政收入的比重接近30%，明顯高于中央的5%左右；此外，近年來非稅收入在地方財政中的重要性明顯提升，是地方政府調節(jié)財政收入的重要手段。未來非稅改革方向何在？非稅收入情況與經濟發(fā)展水平緊密聯(lián)系，經濟發(fā)達省份非稅收入的絕對規(guī)模排名居前，而東北和西北等欠發(fā)達地區(qū)非稅收入的貢獻相對較低。不過，經濟欠發(fā)達地區(qū)對于非稅收入的依賴度明顯高于經濟發(fā)達地區(qū)，反映了經濟相對落后地區(qū)的稅收收入增長空間較小，地方政府積極提升非稅收入。往后看，一方面，優(yōu)化事權財權劃分機制能夠緩解地方財政壓力，同時，非稅劃轉至稅收部門征收的范圍預計擴大，“費改稅”進程或持續(xù)推進；另一方面，各地非稅收入的結構或趨于分化，如資源省份可以通過國有資源（資產）保值增值來擴大非稅收入。不過，考慮到我國非稅收入大部分已屬于地方政府，通過非稅改革增加地方財力的空間或不大，未來的改革或主要朝管理規(guī)范化和地區(qū)特色化兩大方向轉變。風險提示：政策變動調整超預期，經濟恢復不及預期，歷史經驗失效。謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準2 3 8 3 4 5 5 6 6 6 7 7 8 9 9 9 謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準31非稅收入有哪些？各級國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用國家權力、政府信譽、國有資源（資產）所有者權益等取得的各項收入，包括行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、罰沒收入、國有資源（資有資本收益、彩票公益金收入、特許經營收入、中央銀行收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入和其他非稅收入。一般公共預算一定比例調入國有資本經營預算政府性基金預算一般公共預算一定比例調入國有資本經營預算政府性基金預算行政事業(yè)性收費收入罰沒收入特許經營收入中央銀行收入以政府名義接受的捐贈收入主管部門集中收入政府收入的利息收入其他非稅收入國有資源（資產）有償使用收入國有資本經營收入（特定金融機構）國有資本經營收入彩票公益金收入政府性基金收入數(shù)據(jù)來源：財政部，財通證券研究所非稅收入納入財政預算管理。根據(jù)財政管理的要求質的不同，實行分類預算管理，被分別納入一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經營預算的管理。作為政府最主要的預算，一般公共預算會納入與行政經謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準4行政事業(yè)性收費、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、罰沒收般公共預算收入般公共預算收入中的非稅收入專項收入22.8%行政事業(yè)性收費在向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和非營利原則向特定服務對象收取的費用。罰沒收入執(zhí)法機關依法收繳的罰款(罰金)、沒收款、贓款，沒收物資、贓物的變價款收入。罰沒收入國有資本國有資本經營收入6.9%各級人民政府及其部門、機構履行出資人職責的企業(yè)(即一級企業(yè))上繳的國有資本收益。6.9%39.4%有償轉讓國有資源39.4%有償轉讓國有資源(資產)使用費而取得的收入。國有資源（資產）有償使用收入8.1%其他收入除以上各款收入之外的其他收入，包括捐贈收入、政府住房基金收入等。8.1%其他收入數(shù)據(jù)來源：財政部，財通證券研究所，占比為2022有償使用收入包括資產和資源兩方面，資產指各類土地、金融資產等，資源涵蓋礦產資源、水等。近年來，國有資源（資產）有償使用收入在非稅收入中占比提升明顯，反映了資源配置趨于優(yōu)化和資產管理不斷加強。謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準5專項收入行政事業(yè)性收費100%80%60%40%20%0%國有資本經營收入國有資源(資產)有償使用收入141516置、征集和納入預算管理、有專門用途的收入，如教育費附加收入等，屬于“降費”政策涵蓋的范疇。從全國非稅收入的結構看，之間波動；不過從地方非稅收入的結構看，專項收入在北京、上海和浙江等經濟發(fā)達地區(qū)的占比排在前列，是當?shù)胤嵌愂杖胱钪匾慕M成部分。圖4.2023年上海市非稅收入結構行政事業(yè)性收行政事業(yè)性收其他,8%文化事業(yè)建設地方教育附加,10%殘疾人就業(yè)保地方教育附加,10%教育資金,11%專項收入,52%專項收入,52%教育費附加,教育費附加,14%資金,9%數(shù)據(jù)來源：上海市財政局，財通證券研究所的利潤上繳，對比各類非稅收入歷年增速的變化看，國有資本經營收入規(guī)模增速的波動較大，反映出在財政收入壓力承壓的年份，財政通過增加特定國有金融機構和央企上繳利潤來支撐收入的可持續(xù)性。具體而言，在未完成一般公共預算收謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準6200000150000500000一般公共預算收入一般公共預算收入公共財政收入專項專項行政事業(yè)性行政事業(yè)性 罰沒 罰沒——其他——國有資本經營——國有資源(資產)有償使用90300-60他收入的體量較小，合計占非稅收入的比重在30%到35%之間。行政事業(yè)性收費主要包括行政管理類收費、資源補償類收費、鑒定類收費和考試類收費等，罰沒收入指的是執(zhí)法機關依法組織實施處罰取得的罰款、沒收款、沒收非法財物的變3632302826242220行政事業(yè)性、罰沒和其他收入占非稅收入比重行政事業(yè)性、罰沒和其他收入占非稅收入比重同比增速（右）151617181950-5-15非稅收入項目多以地方為主。從各類非稅收入的央地國有資本經營收入中地方的占比也趨于提升，從2015年的11%已上行至2022年謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準7關法律日漸完善。非稅收入早在建國初期便已存在，但長期以“預算外資金”的設上的重要一步，非稅收入管理在真正意義上有了統(tǒng)一的法律依據(jù)。1949-2000年2001年《財政國庫管理制度改革試點方案》首次使用非稅收入的概念2016年《政府非稅收入管理辦法》頒布，非稅收入管理在真正意義上有了統(tǒng)一的法律依據(jù)2004年《關于加強政府非稅收入管理的通知》首次界定了非稅收入的概念2010年《關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》，規(guī)定全面取消預算外資金非稅收入作為預算外收入存在2018年-至今推行非稅收入征管職責劃轉數(shù)據(jù)來源：財政部，財通證券研究所了非稅收入征管職責劃轉到稅務部門的范圍，對依法保留、適宜劃轉的非稅收入年逐批劃轉至稅收部門征收，不過僅僅是非稅收入征收流程和部門更規(guī)范，各項謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準8非稅收入納入的預算類別并未變化。此外，隨著近年來各個領域“費改稅”持續(xù)教育費附加核電站乏燃料處理處置基金免稅商品特許經營費核事故應急準備專項收入石油特別收益金2020.2.1（2018年前部分征收，22021.7.1在河北、內蒙古、上海、浙江、安礦產資源專項收入數(shù)據(jù)來源：財政部，財通證券研究所2非稅收入“進賬”多少？入來源，占財政收入的比重保持在80%以上；對謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準990807060504030200020304050607080910111213141516稅收和非稅存在一定的替代關系。從全國非稅收入的增速波動較大，2020年到2023年歷年的同比增速分別錄得-11.7%、4.3%、24.4%映了在稅收增速乏力的年份，非稅收入一定程度能起到平衡預算的作用。今年上公共財政收入構成拖累，而上半年非稅收入302530252050-15 非稅貢獻 稅收貢獻——一般公共預算收入增速14/116/218/320/422/524/655謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準10中央地方90%80%70%60%50%40%30%20%來非稅收入成為地方政府調節(jié)財政收入的重30中央——地方——30中央——地方2050數(shù)據(jù)來源：iFind，國家統(tǒng)計局，財通證3未來非稅改革方向何在？省非稅收入為3609億元，規(guī)模繼續(xù)排在全國首位；山排名緊隨廣東省后，但與廣東省非稅收入的差距仍懸殊；江蘇、四川、河北、河謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準11700億元以上，甘肅、寧夏和青海省非稅收入分別僅305億元、149億元和元。整體來看，我國非稅收入情況與經濟發(fā)展水平緊密聯(lián)系，東北和西北等欠發(fā)達地區(qū)非稅收入的貢獻相對較低。數(shù)據(jù)來源：iFind，財通證券研究所，西藏為2022廣西、黑龍江、新疆、河南、云南等?。ㄊ校┑姆嵌愂杖朐谪斦杖胫械恼急染?5%以上，非稅收入的增長對地方財政收入的拉動作用較強落后地區(qū)的稅收收入增長空間較小，因此地謹請參閱尾頁重要聲明及財通證券股票和行業(yè)評級標準12140001200080006000400020000非稅收入占比（右，%）非稅收入占比（右，%）貴河重廣黑新河云吉福湖安江四遼甘山寧湖山廣海青內天陜江浙上北州北慶西龍疆南南林建南徽西川寧肅東夏北西東南海蒙津西蘇江