IPO及上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)底稿編制指南修訂說(shuō)明

業(yè)務(wù)操作指南第1號(hào)—IPO及上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南（2014）修訂說(shuō)明2014年1-7月，財(cái)政部發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2號(hào)、9號(hào)、30號(hào)、33號(hào)、37號(hào)的修訂版，并發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)、40號(hào)、41號(hào)三項(xiàng)新準(zhǔn)則；2014年12月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2014年修訂）》。為了使本所的工作底稿及出具的各類報(bào)告符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及編報(bào)規(guī)則的要求，本所質(zhì)量控制部人員和業(yè)務(wù)人員共同對(duì)本所的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修訂，由于時(shí)間緊迫，本次修訂重點(diǎn)為IPO及上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿及報(bào)告模版，其他性質(zhì)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)可參考使用?，F(xiàn)將IPO及上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿模版修訂的情況概括如下：一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段新增了IPO盡職調(diào)查資料清單（word簡(jiǎn)版）二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及計(jì)劃類工作底稿1.更新了財(cái)務(wù)報(bào)表具體審計(jì)計(jì)劃的模版2.增加了財(cái)務(wù)報(bào)表具體審計(jì)計(jì)劃（適用于上市公司）的模版3.為了更好地完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并將舞弊評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有機(jī)結(jié)合起來(lái)，我們將“舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)”底稿從“其他項(xiàng)目”底稿中調(diào)整至“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及計(jì)劃類底稿”中。三、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序底稿修訂了實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序底稿模版修訂了審計(jì)程序表：所有科目的審計(jì)程序表都增加一列了“適用否”，并把“計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序”改為“可供選擇的實(shí)施程序”審計(jì)程序后面，增加了“審計(jì)說(shuō)明”的模版針對(duì)新修訂或頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，修訂了審計(jì)程序表中可供選擇的實(shí)施程序，同時(shí)修訂了審定表、明細(xì)表、披露表及其他相關(guān)底稿；此外，增加了“其他權(quán)益工具”、“其他綜合收益”等底稿；其他資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及損益類科目審計(jì)底稿的模版也都根據(jù)最新的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露要求，進(jìn)行了相應(yīng)的修訂。另外，為反映函證軌跡及加強(qiáng)對(duì)函證控制，我們對(duì)函證控制表格式內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，函證替代測(cè)試按余額測(cè)試的思路進(jìn)行了調(diào)整。由于2014年所得稅申報(bào)表格式的調(diào)整，我們相應(yīng)調(diào)整了應(yīng)交稅費(fèi)及所得稅部分底稿。四、其他項(xiàng)目根據(jù)新修訂報(bào)表附注的模版，修訂了“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易”、“訴訟和索賠及其他或有事項(xiàng)”、“期后事項(xiàng)”、“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”、“債務(wù)重組”、“非貨幣性資產(chǎn)交換”、“分部信息”、“股份支付”等項(xiàng)目的工作底稿。五、單體及合并報(bào)表工作底稿由于部分新準(zhǔn)則的執(zhí)行，財(cái)務(wù)報(bào)表模版進(jìn)行了更新，為此，我們對(duì)單體報(bào)表及合并報(bào)表編制底稿的模版進(jìn)行了更新。六、上市公司及IPO審計(jì)報(bào)告及各類專項(xiàng)報(bào)告依據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2014年修訂）》（以下簡(jiǎn)稱編報(bào)規(guī)則15號(hào)）及滬、深交所發(fā)布的《財(cái)務(wù)報(bào)告披露格式》對(duì)上市公司及IPO財(cái)務(wù)報(bào)表及附注的模版進(jìn)行了修訂，同時(shí)對(duì)上市公司年度報(bào)告中各類專項(xiàng)報(bào)告以及IPO各類專項(xiàng)報(bào)告同時(shí)進(jìn)行了更新，上市公司的專項(xiàng)報(bào)告中增加了四類專項(xiàng)說(shuō)明（非標(biāo)意見(jiàn)、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、重大會(huì)計(jì)政策變更、重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更）的模版。此外，本所出具的各類鑒證報(bào)告及各專項(xiàng)說(shuō)明的報(bào)告文號(hào)統(tǒng)一使用“會(huì)專字”。七、業(yè)務(wù)完成階段工作底稿1．修訂了審計(jì)總結(jié)的模版，并單獨(dú)制訂了上市公司的審計(jì)總結(jié)模版，用于對(duì)外向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備的需要；2.修訂了業(yè)務(wù)報(bào)告流轉(zhuǎn)表的模版；3.修訂了業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表以及項(xiàng)目組內(nèi)部具體復(fù)核意見(jiàn)、獨(dú)立復(fù)核具體意見(jiàn)表的模版，新增業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)分表。八、底稿目錄在底稿目錄中增加和修改了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及的報(bào)表項(xiàng)目，如“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”、“其他權(quán)益工具”、“其他綜合收益”等。鑒于本次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)底稿編制指南修訂時(shí)間較短，各類底稿及報(bào)告模版可能存在一些錯(cuò)誤，大家在使用中如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤自行修訂并及時(shí)告知我部門(mén)，以便于我們更新和完善。