基本建設(shè)財務(wù)管理詳細(xì)規(guī)定

基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)管理要求第一條、為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和投融資體制改革需要，規(guī)范基礎(chǔ)建設(shè)投資行為，加強基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)管理和監(jiān)督，提升投資效益，依據(jù)《中國預(yù)算法》、《會計法》和《政府采購法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章，制訂本要求。

第二條、本要求適適用于國有建設(shè)單位和使用財政性資金非國有建設(shè)單位，包含當(dāng)年安排基礎(chǔ)建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項月和資產(chǎn)已交付使用但未辦理完工決算項目標(biāo)建設(shè)單位。其它建設(shè)單位可參考實施。

實施基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌單位，不實施本要求。

第三條、基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)管理基礎(chǔ)任務(wù)是：落實實施國家相關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、立即籌集、使用建設(shè)資金；做好基礎(chǔ)建設(shè)資金預(yù)算編制、實施、控制、監(jiān)督和考評工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，降低資金損失和浪費，提升投資效益。

第四條、各級財政部門是主管基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)職能部門，對基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)活動實施財政財務(wù)管理和監(jiān)督。

第五條、使用財政性資金建設(shè)單位，在初步設(shè)計和工程概算取得同意后，其主管部門要立即向同級財政部門提交初步設(shè)計同意文件和項目概算，并根據(jù)預(yù)算管理要求，立即向同級財政部門報送項目年度預(yù)算，待財政部門審核確定后，作為安排項目年度預(yù)算依據(jù)。

建設(shè)項目停建、緩建、遷移、合并、分立和其它關(guān)鍵變更事項，應(yīng)該在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向同級財政部門提交相關(guān)文件、資料復(fù)制件。

第六條、建設(shè)單位要做好基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，按要求設(shè)置獨立財務(wù)管理機構(gòu)或指定專員負(fù)責(zé)基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)工作；嚴(yán)格根據(jù)同意概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；對基礎(chǔ)建設(shè)活動中材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資立即做好原始統(tǒng)計；立即掌握工程進(jìn)度，定時進(jìn)行財產(chǎn)物資清查；按要求向財政部門報送基建財務(wù)報表。

主管部門應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬建設(shè)單位做好基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第七條、經(jīng)營性項目，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)項目資本金制度要求，在項目總投資（以經(jīng)同意動態(tài)投資計算）中籌集一定百分比非負(fù)債資金作為項目資本金。

本要求中相關(guān)經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目劃分，由財政部門依據(jù)國家相關(guān)要求確定。

第八條、經(jīng)營性項目籌集資本金，須聘用中國注冊會計師驗資并出具驗資匯報。投資者以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項目標(biāo)資本金，必需經(jīng)過有資格資產(chǎn)評定機構(gòu)依據(jù)法律、行政法規(guī)評定作價。

經(jīng)營性項目籌集資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方法抽走。

第九條、經(jīng)營性項目收到投資者投入項目標(biāo)資本金，要根據(jù)投資主體不一樣，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反應(yīng)。項目建成交付使用并辦理完工財務(wù)決算后，對應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。

第十條、凡使用國家財政投資建設(shè)項目，應(yīng)該實施財政部相關(guān)基礎(chǔ)建設(shè)資金支付程序，財政資金按同意年度基礎(chǔ)建設(shè)支出預(yù)算到位。

實施政府采購和國庫集中支付基礎(chǔ)建設(shè)項目，應(yīng)該依據(jù)政府采購和國庫集中支付相關(guān)要求辦理資金支付。

第十一條、經(jīng)營性項目對投資者實際繳付出資額超出其資本金差額（包含發(fā)行股票溢價凈收入）、接收捐贈財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項目建設(shè)期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理完工財務(wù)決算后，對應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)資本公積金。

第十二條、建設(shè)項目在建設(shè)期間存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。

第十三條、經(jīng)營性項目在建設(shè)期間財政貼息資金，作沖減工程成本處理。

第十四條、建設(shè)項目在編制完工財務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理庫存設(shè)備；材料和應(yīng)處理自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項要立即清理，清理出來結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財務(wù)處理：

經(jīng)營性項目標(biāo)結(jié)余資金，對應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)。

非經(jīng)營性項目標(biāo)結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30％作為建設(shè)單位留成收入，關(guān)鍵用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職員獎勵和工程質(zhì)量獎，70％按投資起源百分比歸還投資方。

第十五條、項目建設(shè)單位應(yīng)該將應(yīng)交財政完工結(jié)余資金在完工財務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財政。

第十六條、建設(shè)成本包含建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出。

第十七條、建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生建筑工程和安裝工程實際成本，其中不包含被安裝設(shè)備本身價值和根據(jù)協(xié)議要求支付給施工企業(yè)預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

第十八條、設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位根據(jù)項目概算內(nèi)容發(fā)生多種設(shè)備實際成本，包含需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)工具、器具實際成本。

需要安裝設(shè)備是指必需將其整體或多個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指無須固定在一定位置或支架上就能夠使用設(shè)備。

第十九條、待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生，根據(jù)要求應(yīng)該分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值各項費用支出，包含：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移賠償費、土地復(fù)墾及賠償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負(fù)荷聯(lián)合試車費、協(xié)議公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、（貸款）項目評定費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構(gòu)審計（查）費、招投標(biāo)費、經(jīng)濟(jì)協(xié)議仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護(hù)費、航標(biāo)設(shè)施費、航測費、其它待攤投資等。

建設(shè)單位要嚴(yán)格根據(jù)要求內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法收費、攤派等計入待攤投資支出。

第二十條、其它投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生組成基礎(chǔ)建設(shè)實際支出房屋購置和基礎(chǔ)畜禽、林木等購置、喂養(yǎng)、培育支出和取得多種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生支出。

第二十一條、建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理完工財務(wù)決算之日止發(fā)生管理性質(zhì)開支。包含：不在原單位發(fā)工資工作人職員資、基礎(chǔ)養(yǎng)老保險費、基礎(chǔ)醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護(hù)費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、完工驗收費和其它管理性質(zhì)開支。

業(yè)務(wù)招待費支出不得超出建設(shè)單位管理費總額10％。

施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎斦块T制訂差旅費標(biāo)準(zhǔn)實施。

第二十二條、建設(shè)單位管理費實施總額控制，分年度據(jù)實列支。

建設(shè)單位管理費總額控制數(shù)以項目審批部門同意項目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算不一樣規(guī)模分檔計算。具體計算方法見附1.特殊情況確需超出上述開支標(biāo)準(zhǔn)，須事前報同級財政部門審核同意。

第二十三條、建設(shè)單位發(fā)生單項工程報廢，必需經(jīng)相關(guān)部門判定。報廢單項工程凈損失經(jīng)財政部門同意后，作增加建設(shè)成本處理，計入待攤投資。

第二十四條、非經(jīng)營性項目發(fā)生江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其它經(jīng)財政部門認(rèn)可不能形成資產(chǎn)部分投資，作待核銷處理。在財政部門批復(fù)完工決算后，沖銷對應(yīng)資金。形成資產(chǎn)部分投資，計入交付使用資產(chǎn)價值。

第二十五條、非經(jīng)營性項目為項目配套專用設(shè)施投資，包含專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷對應(yīng)資金。

經(jīng)營性項目為項目配套專用設(shè)施投資，包含專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必需和相關(guān)部門明確界定投資起源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位，作無形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位，計入交付使用資產(chǎn)價值。

第二十六條、建設(shè)項目隸屬關(guān)系發(fā)生改變時，應(yīng)立即進(jìn)行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，關(guān)鍵包含各項投資起源、已交付使用資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第二十七條、基建收入是指在基礎(chǔ)建設(shè)過程中形成各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負(fù)荷試車和試運行收入和其它收入。

（一）工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入包含：煤炭建設(shè)中工程煤收入，礦山建設(shè)中礦產(chǎn)品收入，油（汽）田鉆井建設(shè)中原油（汽）收入和森工建設(shè)中路影材收入等。

（二）經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行負(fù)荷試車或按協(xié)議及國家要求進(jìn)行試運行所實現(xiàn)產(chǎn)品收入包含：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運行收入等。

（三）其它收入包含：1.各類建設(shè)項目總體建設(shè)還未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生營業(yè)性收入等；2.工程建設(shè)期間各項索賠和違約金等其它收入。

第二十八條、各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生費用和稅金確定。負(fù)荷試車費用計入建設(shè)成本。

試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其它費用和銷售稅金后純收入確定。

第二十九條、試運行期根據(jù)以下要求確定：引進(jìn)國外設(shè)備項目按建設(shè)協(xié)議中要求試運行期實施；中國通常性建設(shè)項目試運行期標(biāo)準(zhǔn)上根據(jù)同意設(shè)計文件所要求期限實施。部分行業(yè)建設(shè)項目試運行期需要超出要求試運行期，應(yīng)報項目設(shè)計文件審批機關(guān)同意。

第三十條、建設(shè)項目按同意設(shè)計文件所要求內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負(fù)荷試車考評（引進(jìn)國外設(shè)備項目協(xié)議要求試車考評期滿）或試運行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)立即組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超出同意試運行期，并已符合驗收條件但未立即辦理完工驗收手續(xù)建設(shè)項目，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按要求實施，不得私自縮短或延長。

第三十一條、各項索賠、違約金等收入，首先用于填補工程損失，結(jié)余部分按本要求第三十二條處理。

第三十二條、基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下要求處理：

經(jīng)營性項目基建收入稅后收入，對應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)盈余公積。

非經(jīng)營性項目基建收入稅后收入，對應(yīng)轉(zhuǎn)入行政機關(guān)其它收入。

第三十三條、試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。

第三十四條、建設(shè)單位應(yīng)該嚴(yán)格實施工程價款結(jié)算制度要求，堅持根據(jù)規(guī)范工程價款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位和施工單位簽署施工協(xié)議中確定工程價款結(jié)算方法要符合財政支出預(yù)算管理相關(guān)要求。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位和施工單位進(jìn)行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必需按工程價款結(jié)算總額5％預(yù)留工程質(zhì)量確保金，待工程完工驗收十二個月后再清算。

第三十五條、基礎(chǔ)建設(shè)項目完工時，應(yīng)編制基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多項目，單項工程完工，含有交付使用條件，可編制單項工程完工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部完工后應(yīng)編制完工財務(wù)總決算。

第三十六條、基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反應(yīng)完工項目建設(shè)結(jié)果文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真實施相關(guān)財務(wù)核實措施，嚴(yán)厲財經(jīng)紀(jì)律，實事求是地編制基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算，做到編報立即，數(shù)字正確，內(nèi)容完整。

第三十七條、建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，立即編制完工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)主動配合建設(shè)單位做好完工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項目完工后3個月內(nèi)完成完工財務(wù)決算編制工作。在完工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目責(zé)任人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。

第三十八條、基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算依據(jù)，關(guān)鍵包含：可行性研究匯報、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其同意文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核同意項目預(yù)算；承包協(xié)議、工程結(jié)算等相關(guān)資料；相關(guān)財務(wù)核實制度、措施；其它相關(guān)資料。

第三十九條、在編制基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項清理工作。清理工作關(guān)鍵包含基礎(chǔ)建設(shè)項目檔案資料歸集整理、帳務(wù)處理、財產(chǎn)物資盤點核實及債權(quán)債務(wù)清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。多種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或根據(jù)國家要求進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

第四十條、基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算內(nèi)容，關(guān)鍵包含以下兩個部分：

（一）基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算報表

關(guān)鍵有以下報表（表式見附2）：

1.封面

2.基礎(chǔ)建設(shè)項目概況表

3.基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算表

4.基礎(chǔ)建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表

5.基礎(chǔ)建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

（二）完工財務(wù)決算說明書

關(guān)鍵包含以下內(nèi)容：

1.基礎(chǔ)建設(shè)項目概況

2.會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)清償情況

3.基建結(jié)余資金等分配情況

4.關(guān)鍵技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析、計算情況

5.基礎(chǔ)建設(shè)項目管理及決算中存在問題、提議

6.決算和概算差異和原因分析

7.需說明其它事項

第四十一條、基礎(chǔ)建設(shè)項目標(biāo)完工財務(wù)決算，按下列要求報批：

（一）中央級項目

1.小型項目

屬國家確定關(guān)鍵項目，其完工財務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權(quán)主管部門審批；其它項目完工財務(wù)決算報主管部門審批。

2.大、中型項目

中央級大、中型基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批。

（二）地方級項目

地方級基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算報批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）確定。

第四十二條、財政部對中央級大中型項目、國家確定關(guān)鍵小型項目完工財務(wù)決算審批實施“先審核、后審批”措施，即先委托投資評審機構(gòu)或經(jīng)財政部認(rèn)可有資質(zhì)中介機構(gòu)對項目單位編制完工財務(wù)決算進(jìn)行審核，再按要求批復(fù)。對審核中審減概算內(nèi)投資，經(jīng)財政部審核確定后，按投資起源百分比歸還投資方。

第四十三條、基礎(chǔ)建設(shè)項目完工財務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營性項目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上、非經(jīng)營性項目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上為大中型項目。其它項目為小型項目。

第四十四條、已含有完工驗收條件項目，3個月內(nèi)不辦理完工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管