基本建設財務管理詳細規(guī)定

基礎建設財務管理要求第一條、為了適應社會主義市場經濟體制和投融資體制改革需要，規(guī)范基礎建設投資行為，加強基礎建設財務管理和監(jiān)督，提升投資效益，依據(jù)《中國預算法》、《會計法》和《政府采購法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章，制訂本要求。

第二條、本要求適適用于國有建設單位和使用財政性資金非國有建設單位，包含當年安排基礎建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項月和資產已交付使用但未辦理完工決算項目標建設單位。其它建設單位可參考實施。

實施基礎建設財務和企業(yè)財務并軌單位，不實施本要求。

第三條、基礎建設財務管理基礎任務是：落實實施國家相關法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、立即籌集、使用建設資金；做好基礎建設資金預算編制、實施、控制、監(jiān)督和考評工作，嚴格控制建設成本，降低資金損失和浪費，提升投資效益。

第四條、各級財政部門是主管基礎建設財務職能部門，對基礎建設財務活動實施財政財務管理和監(jiān)督。

第五條、使用財政性資金建設單位，在初步設計和工程概算取得同意后，其主管部門要立即向同級財政部門提交初步設計同意文件和項目概算，并根據(jù)預算管理要求，立即向同級財政部門報送項目年度預算，待財政部門審核確定后，作為安排項目年度預算依據(jù)。

建設項目停建、緩建、遷移、合并、分立和其它關鍵變更事項，應該在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內，向同級財政部門提交相關文件、資料復制件。

第六條、建設單位要做好基礎建設財務管理基礎工作，按要求設置獨立財務管理機構或指定專員負責基礎建設財務工作；嚴格根據(jù)同意概預算建設內容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內部財務管理制度；對基礎建設活動中材料、設備采購、存貨、各項財產物資立即做好原始統(tǒng)計；立即掌握工程進度，定時進行財產物資清查；按要求向財政部門報送基建財務報表。

主管部門應指導和督促所屬建設單位做好基礎建設財務管理基礎工作。

第七條、經營性項目，應根據(jù)國家相關項目資本金制度要求，在項目總投資（以經同意動態(tài)投資計算）中籌集一定百分比非負債資金作為項目資本金。

本要求中相關經營性項目和非經營性項目劃分，由財政部門依據(jù)國家相關要求確定。

第八條、經營性項目籌集資本金，須聘用中國注冊會計師驗資并出具驗資匯報。投資者以實物、工業(yè)產權、非專利技術、土地使用權等非貨幣資產投入項目標資本金，必需經過有資格資產評定機構依據(jù)法律、行政法規(guī)評定作價。

經營性項目籌集資本金，在項目建設期間和生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方法抽走。

第九條、經營性項目收到投資者投入項目標資本金，要根據(jù)投資主體不一樣，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反應。項目建成交付使用并辦理完工財務決算后，對應轉為生產經營企業(yè)國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。

第十條、凡使用國家財政投資建設項目，應該實施財政部相關基礎建設資金支付程序，財政資金按同意年度基礎建設支出預算到位。

實施政府采購和國庫集中支付基礎建設項目，應該依據(jù)政府采購和國庫集中支付相關要求辦理資金支付。

第十一條、經營性項目對投資者實際繳付出資額超出其資本金差額（包含發(fā)行股票溢價凈收入）、接收捐贈財產、外幣資本折算差額等，在項目建設期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理完工財務決算后，對應轉為生產經營企業(yè)資本公積金。

第十二條、建設項目在建設期間存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。

第十三條、經營性項目在建設期間財政貼息資金，作沖減工程成本處理。

第十四條、建設項目在編制完工財務決算前要認真清理結余資金。應變價處理庫存設備；材料和應處理自用固定資產要公開變價處理，應收、應付款項要立即清理，清理出來結余資金按下列情況進行財務處理：

經營性項目標結余資金，對應轉入生產經營企業(yè)相關資產。

非經營性項目標結余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結余，30％作為建設單位留成收入，關鍵用于項目配套設施建設、職員獎勵和工程質量獎，70％按投資起源百分比歸還投資方。

第十五條、項目建設單位應該將應交財政完工結余資金在完工財務決算批復后30日內上交財政。

第十六條、建設成本包含建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出。

第十七條、建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發(fā)生建筑工程和安裝工程實際成本，其中不包含被安裝設備本身價值和根據(jù)協(xié)議要求支付給施工企業(yè)預付備料款和預付工程款。

第十八條、設備投資支出是指建設單位根據(jù)項目概算內容發(fā)生多種設備實際成本，包含需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備不夠固定資產標準工具、器具實際成本。

需要安裝設備是指必需將其整體或多個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用設備；不需要安裝設備是指無須固定在一定位置或支架上就能夠使用設備。

第十九條、待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發(fā)生，根據(jù)要求應該分攤計入交付使用資產價值各項費用支出，包含：建設單位管理費、土地征用及遷移賠償費、土地復墾及賠償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、協(xié)議公證及工程質量監(jiān)理費、（貸款）項目評定費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構審計（查）費、招投標費、經濟協(xié)議仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其它待攤投資等。

建設單位要嚴格根據(jù)要求內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法收費、攤派等計入待攤投資支出。

第二十條、其它投資支出是指建設單位按項目概算內容發(fā)生組成基礎建設實際支出房屋購置和基礎畜禽、林木等購置、喂養(yǎng)、培育支出和取得多種無形資產和遞延資產發(fā)生支出。

第二十一條、建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理完工財務決算之日止發(fā)生管理性質開支。包含：不在原單位發(fā)工資工作人職員資、基礎養(yǎng)老保險費、基礎醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購置費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場津貼、完工驗收費和其它管理性質開支。

業(yè)務招待費支出不得超出建設單位管理費總額10％。

施工現(xiàn)場津貼標準比照當?shù)刎斦块T制訂差旅費標準實施。

第二十二條、建設單位管理費實施總額控制，分年度據(jù)實列支。

建設單位管理費總額控制數(shù)以項目審批部門同意項目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算不一樣規(guī)模分檔計算。具體計算方法見附1.特殊情況確需超出上述開支標準，須事前報同級財政部門審核同意。

第二十三條、建設單位發(fā)生單項工程報廢，必需經相關部門判定。報廢單項工程凈損失經財政部門同意后，作增加建設成本處理，計入待攤投資。

第二十四條、非經營性項目發(fā)生江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其它經財政部門認可不能形成資產部分投資，作待核銷處理。在財政部門批復完工決算后，沖銷對應資金。形成資產部分投資，計入交付使用資產價值。

第二十五條、非經營性項目為項目配套專用設施投資，包含專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產權歸屬本單位，計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位，作轉出投資處理，沖銷對應資金。

經營性項目為項目配套專用設施投資，包含專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設單位必需和相關部門明確界定投資起源和產權關系。由本單位負責投資但產權不歸屬本單位，作無形資產處理；產權歸屬本單位，計入交付使用資產價值。

第二十六條、建設項目隸屬關系發(fā)生改變時，應立即進行財務關系劃轉，要認真做好各項資產和債權、債務清理交接工作，關鍵包含各項投資起源、已交付使用資產、在建工程、結余資金、各項債權和債務等，由劃轉雙方主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產、財務劃轉手續(xù)。

第二十七條、基建收入是指在基礎建設過程中形成各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車和試運行收入和其它收入。

（一）工程建設副產品變價凈收入包含：煤炭建設中工程煤收入，礦山建設中礦產品收入，油（汽）田鉆井建設中原油（汽）收入和森工建設中路影材收入等。

（二）經營性項目為檢驗設備安裝質量進行負荷試車或按協(xié)議及國家要求進行試運行所實現(xiàn)產品收入包含：水利、電力建設移交生產前水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農林建設移交生產前產品收入，鐵路、交通臨時運行收入等。

（三）其它收入包含：1.各類建設項目總體建設還未完成和移交生產，但其中部分工程簡易投產而發(fā)生營業(yè)性收入等；2.工程建設期間各項索賠和違約金等其它收入。

第二十八條、各類副產品和負荷試車產品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設成本。

試運行期間基建收入以產品實際銷售收入減去銷售費用及其它費用和銷售稅金后純收入確定。

第二十九條、試運行期根據(jù)以下要求確定：引進國外設備項目按建設協(xié)議中要求試運行期實施；中國通常性建設項目試運行期標準上根據(jù)同意設計文件所要求期限實施。部分行業(yè)建設項目試運行期需要超出要求試運行期，應報項目設計文件審批機關同意。

第三十條、建設項目按同意設計文件所要求內容建成，工業(yè)項目經負荷試車考評（引進國外設備項目協(xié)議要求試車考評期滿）或試運行期能夠正常生產合格產品，非工業(yè)項目符合設計要求，能夠正常使用時，應立即組織驗收，移交生產或使用。凡已超出同意試運行期，并已符合驗收條件但未立即辦理完工驗收手續(xù)建設項目，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)收入作為生產經營收入，不再作為基建收入。試運行期一經確定，各建設單位應嚴格按要求實施，不得私自縮短或延長。

第三十一條、各項索賠、違約金等收入，首先用于填補工程損失，結余部分按本要求第三十二條處理。

第三十二條、基建收入應依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下要求處理：

經營性項目基建收入稅后收入，對應轉為生產經營企業(yè)盈余公積。

非經營性項目基建收入稅后收入，對應轉入行政機關其它收入。

第三十三條、試生產期間一律不得計提固定資產折舊。

第三十四條、建設單位應該嚴格實施工程價款結算制度要求，堅持根據(jù)規(guī)范工程價款結算程序支付資金。建設單位和施工單位簽署施工協(xié)議中確定工程價款結算方法要符合財政支出預算管理相關要求。工程建設期間，建設單位和施工單位進行工程價款結算，建設單位必需按工程價款結算總額5％預留工程質量確保金，待工程完工驗收十二個月后再清算。

第三十五條、基礎建設項目完工時，應編制基礎建設項目完工財務決算。建設周期長、建設內容多項目，單項工程完工，含有交付使用條件，可編制單項工程完工財務決算。建設項目全部完工后應編制完工財務總決算。

第三十六條、基礎建設項目完工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反應完工項目建設結果文件，是辦理固定資產交付使用手續(xù)依據(jù)。各編制單位要認真實施相關財務核實措施，嚴厲財經紀律，實事求是地編制基礎建設項目完工財務決算，做到編報立即，數(shù)字正確，內容完整。

第三十七條、建設單位及其主管部門應加強對基礎建設項目完工財務決算組織領導，組織專門人員，立即編制完工財務決算。設計、施工、監(jiān)理等單位應主動配合建設單位做好完工財務決算編制工作。建設單位應在項目完工后3個月內完成完工財務決算編制工作。在完工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目責任人及財務主管人員不得調離。

第三十八條、基礎建設項目完工財務決算依據(jù)，關鍵包含：可行性研究匯報、初步設計、概算調整及其同意文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經財政部門審核同意項目預算；承包協(xié)議、工程結算等相關資料；相關財務核實制度、措施；其它相關資料。

第三十九條、在編制基礎建設項目完工財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作關鍵包含基礎建設項目檔案資料歸集整理、帳務處理、財產物資盤點核實及債權債務清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。多種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或根據(jù)國家要求進行處理，不準任意侵占、挪用。

第四十條、基礎建設項目完工財務決算內容，關鍵包含以下兩個部分：

（一）基礎建設項目完工財務決算報表

關鍵有以下報表（表式見附2）：

1.封面

2.基礎建設項目概況表

3.基礎建設項目完工財務決算表

4.基礎建設項目交付使用資產總表

5.基礎建設項目交付使用資產明細表

（二）完工財務決算說明書

關鍵包含以下內容：

1.基礎建設項目概況

2.會計賬務處理、財產物資清理及債權債務清償情況

3.基建結余資金等分配情況

4.關鍵技術經濟指標分析、計算情況

5.基礎建設項目管理及決算中存在問題、提議

6.決算和概算差異和原因分析

7.需說明其它事項

第四十一條、基礎建設項目標完工財務決算，按下列要求報批：

（一）中央級項目

1.小型項目

屬國家確定關鍵項目，其完工財務決算經主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權主管部門審批；其它項目完工財務決算報主管部門審批。

2.大、中型項目

中央級大、中型基礎建設項目完工財務決算，經主管部門審核后報財政部審批。

（二）地方級項目

地方級基礎建設項目完工財務決算報批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）確定。

第四十二條、財政部對中央級大中型項目、國家確定關鍵小型項目完工財務決算審批實施“先審核、后審批”措施，即先委托投資評審機構或經財政部認可有資質中介機構對項目單位編制完工財務決算進行審核，再按要求批復。對審核中審減概算內投資，經財政部審核確定后，按投資起源百分比歸還投資方。

第四十三條、基礎建設項目完工財務決算大中小型劃分標準。經營性項目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上、非經營性項目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上為大中型項目。其它項目為小型項目。

第四十四條、已含有完工驗收條件項目，3個月內不辦理完工驗收和固定資產移交手續(xù)，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)收入作為生產經營收入，不再作為基建收入管