預(yù)算會計-事業(yè)單位會計-資產(chǎn)課件教材講義

預(yù)算會計第二講內(nèi)容安排：

第二章事業(yè)單位會計—資產(chǎn)教學目的與教學要求：了解：資產(chǎn)的概念和分類掌握：各類資產(chǎn)的核算方法教學重點

1、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及對外投資的核算

2、存貨入庫、出庫價值的核算1、知識講授2、課堂習題講解3、當堂練習第一節(jié)資產(chǎn)的概述一、資產(chǎn)的概念：事業(yè)單位占用或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。二、資產(chǎn)的特征

三、資產(chǎn)的分類是否與貨幣有關(guān)：貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)實物形態(tài)：有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)來源：自有資產(chǎn)租入資產(chǎn)性質(zhì)：流動資產(chǎn)對外投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)第二節(jié)現(xiàn)金的核算包括：庫存現(xiàn)金，庫存人民幣和外幣。一、現(xiàn)金管理的原則（一）錢賬分管：出納管錢，登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳會計管賬（二）遵守現(xiàn)金使用范圍（三）不準超過現(xiàn)金庫存限額

(四)根據(jù)合法憑證辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)（五）如實反映現(xiàn)金庫存情況二、現(xiàn)金的核算

1、核算現(xiàn)金

收入支出

期末余額

2、登記現(xiàn)金日記帳、編制“庫存現(xiàn)金日報表”

3、業(yè)務(wù)較多時，專門設(shè)收款部門第三節(jié)銀行存款的核算一、銀行存款的管理

1、遵守條例

2、銀行帳戶只限本單位使用

3、嚴格支票管理二、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式各單位經(jīng)濟往來結(jié)算、通過銀行支付的程序和方法（一）支票結(jié)算（同城）（二）銀行匯票（異地）（三）匯兌（異地）（四）委托收款三、銀行存款的核算（一）總分類核算銀行存款存入提取或支出

期末余額（二）明細分類核算1、按開戶銀行和其他金融機構(gòu)名稱及存款帳戶設(shè)日記帳2、定期對賬，至少每月一次（三）銀行存款的核對單位和銀行之間在憑證的傳遞過程中由于時間關(guān)系，造成的一方以入賬，另一方尚未入賬的款項，即未達帳項。未達帳項的四種情況：

P57例子：日記帳96260對帳單1334001、銀行已收，單位未收+640002、銀行已付，單位未付-260003、單位已收，銀行未收+10004、單位已付，銀行未付-140

調(diào)整后的余額134260134260四、外幣存款的核算分別按人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬

發(fā)生：外幣金額人民幣金額同時登記外幣金額和匯率年終：外幣帳戶余額人民幣外幣帳戶期末人民幣余額

外幣匯率：一國貨幣與另一國貨幣的比價，也就是一國貨幣用另一國貨幣表示的價格：

直接標價：以本國貨幣表示的外國貨幣的價格

1美元=8.27人民幣

間接標價：以外國貨幣表示的本國貨幣的價格

1人民幣=0.12美元第四節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算一、應(yīng)收票據(jù)的核算是指事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票（一）分類：承兌人不同：商業(yè)承兌匯票：付款人承兌銀行承兌匯票：銀行承兌年限不同：短期應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收票據(jù)是否計息：帶息票據(jù)不帶息票據(jù)（二）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：到期前用背書形式轉(zhuǎn)讓給銀行

應(yīng)收票據(jù)到期值預(yù)扣自貼現(xiàn)日至到期日的利息=貼現(xiàn)凈值票據(jù)到期值=票據(jù)面值*（1+利率*期限）

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)息*（票據(jù)有效期限-票據(jù)持有天數(shù)）貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息（三）應(yīng)收票據(jù)的核算

收到：借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入應(yīng)交稅金＿應(yīng)交增值稅（銷）

到期收到款項時:借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

以應(yīng)收票據(jù)抵應(yīng)收賬款:借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款

貼現(xiàn):借：銀行存款（貼現(xiàn)凈值）經(jīng)營支出(貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù)(到期值)

二、應(yīng)收帳款的核算因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。應(yīng)收帳款

發(fā)生收到款項

尚未收到

發(fā)生應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入（或經(jīng)營收入）

收到款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款三、預(yù)付帳款的核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。

預(yù)付：

借：預(yù)付帳款貸：銀行存款

收到材料

借：材料貸：預(yù)付賬款注：當款項不多時，可以將預(yù)付帳款轉(zhuǎn)為應(yīng)收帳款四、其他應(yīng)收款的核算除上述以外的其他應(yīng)收、暫付款項，如借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。

發(fā)生：借：其他應(yīng)收款-----**單位貸：銀行存款(現(xiàn)金)收回：借：事業(yè)支出---公務(wù)費借或貸：現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款第五節(jié)存貨的核算

事業(yè)單位在業(yè)務(wù)及其他活動中為耗用或者為銷售而儲存的各種資產(chǎn)，如材料/產(chǎn)成品等。一、材料的分類與計價

(一)分類一般分：使用以后即行消耗或者逐漸消耗掉而不能復(fù)原的物資不夠固定資產(chǎn)標準的但可以多次使用的低值易耗品

（二）入賬價值的確認購入：購價+運雜費購入的自用材料：含稅價格購入的非自用材料：小規(guī)模納稅人：含稅價格一般納稅人：按不含稅價格計算（三）材料出庫成本確認1、加權(quán)平均法某種月初庫存材料金額+本月入庫材料金額材料=平均單價月初庫存材料數(shù)量+本月入庫材料數(shù)量2、先進先出法：先購進材料先消耗，出庫材料的實際成本按庫存最先購進的那批材料的單價計算。時間摘要單價收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額8月1日上月結(jié)余1.51001508月6日購入1.41502101001501502108月10日發(fā)出50

7550150752108月16日購入1.310013050150100752101308月24日發(fā)出50

751501002101308月30日發(fā)出50

70100100140130本期發(fā)生額250340150220200270(四)材料的結(jié)算

自用材料購入：借：材料（含稅價）貸：銀行存款領(lǐng)用：借：事業(yè)支出貸：材料（含稅價）非自用材料小規(guī)模納稅人購入時：

借：材料(含稅價）貸：銀行存款領(lǐng)用時：借：事業(yè)支出

(經(jīng)營支出)貸：材料

(含稅價）

一般納稅人購入時：借：材料(不含稅價）應(yīng)交稅金＿應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款領(lǐng)用時：借：成本費用貸：材料

（不含稅價）

材料盤點事業(yè)用材料盤盈盤虧借：材料借：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出貸：材料經(jīng)營用材料盤盈盤虧借：材料借：經(jīng)營支出貸：經(jīng)營支出貸：材料

第六節(jié)固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的范圍使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用過程中基本保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

標準：一般設(shè)備：500元以上專用設(shè)備：800元以上單位價值在不足規(guī)定標準，但耐用時間一年以上大批同類資產(chǎn)也可以算是固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)的分類

三、固定資產(chǎn)的計價四、固定資產(chǎn)的核算購置：借：專用基金——修購基金同時：（事業(yè)支出/?？钪С觯┙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貸：固定基金捐贈：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金融資租入：租入：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款

支付租金借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出借：其他應(yīng)付款貸：固定基金貸：銀行存款

盤盈：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤虧：與上相反出售：同時：借：銀行存款借：固定基金貸：專用基金——修購基金貸：固定資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)出：借：對外投資（協(xié)議價）貸：事業(yè)基金——投資基金借：固定基金（原值）貸：固定資產(chǎn)第七節(jié)無形資產(chǎn)

不具有實物形態(tài)而能為事業(yè)單位提供各種權(quán)利的資產(chǎn)，如：專利權(quán)、著作權(quán)等。一、特征：

二、無形資產(chǎn)的內(nèi)容

三、無形資產(chǎn)的計價自行開發(fā)：開發(fā)過程中的實際支出購入：按實際成本計價實行內(nèi)部成本核算：在受益期平均攤銷四、無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)取得成本攤銷轉(zhuǎn)出余額

購入：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款

攤銷：實行成本核算：借：經(jīng)營支出貸：無形資產(chǎn)不實行成本核算：（一次性）借：事業(yè)支出貸：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：借：銀行存款貸：事業(yè)收入借：事業(yè)支出—其他費用貸：無形資產(chǎn)

投資：借：對外投資（協(xié)議價）借或貸：事業(yè)基金——投資基金（差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面價）同時借：事業(yè)基金——一般基金（賬面價）貸：事業(yè)基金——投資基金第八節(jié)對外投資的核算

事業(yè)單位利用貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。一、對外投資的計價貨幣資金方式：實際支付的款項實物或無形資產(chǎn)：評估價投資受益：當期收入二、對外投資的管理（一）嚴格遵守政策（二）加強內(nèi)部管理三、對外投資的核算債券購入時：借：對外投資——債券投資貸：銀行存款借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金債券收回本息時：借：銀行存款貸：對外投資——債券投資(實際成本)

其他收入——投資收益(利息)借：事業(yè)基金——投資基金貸：事業(yè)基金——一般基金出售債券：借：銀行存款借或貸：其他收入——投資收益(轉(zhuǎn)讓損益)

貸：對外投資——債券投資（實際成本）借：事業(yè)基金—一投資基金貸：事業(yè)基金——一般基金